Zobowiązania z tytułu kaucji
Transkrypt
Zobowiązania z tytułu kaucji
Zobowiązania z tytułu kaucji Wpisany przez Paweł Sałdyka W jakiej pozycji w bilansie należy prezentować te zobowiązania? Pytanie Po wygraniu przetargu na remont drogi, zgodnie z zapisami umowy, udzieliliśmy zamawiającemu zabezpieczenia należytego wykonania umowy w gotówce w kwocie 5.000 zł. 20% tej kwoty zostanie nam zwrócone po podpisaniu końcowego protokołu odbioru robót. Natomiast 80% kwoty zabezpieczenia zostanie zwrócone w ciągu 14 dni po upływie okresu gwarancji, który wynosi 5 lat. W której pozycji bilansu należy ująć tego rodzaju należność? Czy jest to należność długoterminowa, będąca składnikiem aktywów trwałych? Odpowiedź Kaucja stanowi długoterminowe należności podlegające prezentacji w aktywach bilansu. Pobrana przez bank kaucja stanowi dla jednostki należność, w związku z tym można ją ująć jako pozostałe rozrachunki na koncie 240. 1/3 Zobowiązania z tytułu kaucji Wpisany przez Paweł Sałdyka Nierozliczona na dzień bilansowy kaucja podlega prezentacji w aktywach bilansu w pozycji: - A.III.1 lub 2 - „Należności długoterminowe", gdy podlega rozliczeniu w okresie dłuższym niż 12 miesięcy od dnia bilansowego, - B.II.2. lit. c - „Inne należności krótkoterminowe", gdy podlega rozliczeniu w ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego. W praktyce występuje również podejście, zgodnie z którym kaucje zabezpieczające należyte wykonania robót budowlano-montażowych wykazuje się w pozycji zobowiązań krótkoterminowych z tytułu dostaw i usług, w przypadku bowiem konieczności usunięcia przez inwestora ewentualnych wad na własny koszt, kaucja gwarancyjna zostanie potrącona celem ich sfinansowania. Prezentacja tego rodzaju jest, moim zdaniem, nieprawidłowa, ponieważ należność w postaci kaucji nie powstała na skutek świadczenia usługi bądź zrealizowania dostawy przez wykonawcę, a w wyniku przekazania środków pieniężnych tytułem zabezpieczenia należytego wykonania. Ujęcie tego typu wielkości w pozycji należności krótkoterminowe z tytułu dostaw i usług doprowadziłoby do wykazania należności z tytułu usługi, która na tym etapie nie była świadczona przez wykonawcę, a w przyszłości świadczona być może przez inny podmiot, który dokona napraw, ewentualnych wad. Reasumując, w omawianym przypadku wpłacona kaucja podlega prezentacji w bilansie w aktywach w pozycji A.III.1 lub 2 - „Należności długoterminowe". 2/3 Zobowiązania z tytułu kaucji Wpisany przez Paweł Sałdyka Podstawa prawna: załącznik nr 1 do ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223). 3/3