pobierz prezentacje
Transkrypt
pobierz prezentacje
www.bdo.pl Podatek VAT w 2013 doświadczenia związane ze stosowaniem nowych przepisów, aktualne problemy praktyczne Zmiany 2014 www.bdo.pl Zmiany w rozporządzeniu Faktury Faktura uproszczona W przypadku, gdy kwota należności ogółem nie przekracza kwoty 450 zł albo 100 euro – jeśli kwoty w fakturze określone są w euro, faktura może nie zawierać danych określonych w art. 106e ust. 1 pkt 3 w zakresie danych nabywcy (nazwy, adresu), pkt 8, 9 i 11-14, pod warunkiem, że zawiera dane pozwalające określić dla poszczególnych stawek podatku kwotę podatku (miara, cena jednostkowa, wartość bez podatku, stawka, suma wartości netto z podziałem na stawki, kwotę podatku od sumy wartości netto z podziałem na stawki) Przepisu powyższego nie stosuje się do faktur wystawianych zgodnie z art. 106 ust. 4 - na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej na ich żądanie www.bdo.pl Zmiany w rozporządzeniu Faktura korygująca wystawiana w przypadku podwyższenia ceny powinna zawierać: 1) numer kolejny oraz datę jej wystawienia; 2) dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygująca: a) określone w § 5 ust. 1 pkt 1–6, b) nazwę (rodzaj) towaru lub usługi objętych podwyżką ceny; 3) kwotę podwyższenia podatku należnego. Faktura korygująca wystawiana w przypadku stwierdzenia pomyłek, o których mowa w ust. 1, powinna zawierać dane określone w ust. 2 pkt 1 i dane określone w § 5 ust. 1 pkt 1–6 zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygująca, a także: 1) prawidłową treść korygowanych pozycji, w tym kwoty w wysokości prawidłowej, lub 2) różnicę między odpowiednimi kwotami wskazanymi pierwotnie w wysokości omyłkowej i w wysokości prawidłowej. Zmiany w rozporządzeniu www.bdo.pl Noty korygujące Nabywca towaru lub usługi, który otrzymał fakturę zawierającą pomyłki dotyczące jakiejkolwiek informacji wiążącej się zwłaszcza ze sprzedawcą lub nabywcą lub oznaczeniem towaru lub usługi, z wyjątkiem pomyłek w pozycjach faktury określonych w § 5 ust. 1 pkt 8–15, może wystawić fakturę nazywaną notą korygującą. Nota korygująca wymaga akceptacji wystawcy faktury. Brak wymogu wystawienia noty w dwóch egzemplarzach Nota korygująca powinna zawierać • numer kolejny i datę jej wystawienia; • imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy i numer, za pomocą którego • podatnik jest zidentyfikowany dla podatku, jak również numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany dla podatku lub podatku od wartości dodanej, pod którym otrzymał on towary lub usługi; • dane zawarte w fakturze, której dotyczy nota korygująca, określone w § 5 ust. 1 pkt 1 i 6; • wskazanie treści korygowanej informacji oraz treści prawidłowej Zmiany w rozporządzeniu Noty korygujące Zgodnie ze słownikiem języka polskiego pomyłka to błąd, mylne mniemanie (tu raczej: utrwalenie) o rzeczywistości. Z samego charakteru noty korygującej wynika, że chodzi pomyłkę, która nie zmienia samej istoty kategorii, w której popełniono omyłkę. Chodzi o pomyłkę w czymś (w nazwie, adresie), a nie o pomyłkę czegoś (prowadzącą do całkowitej zmiany charakteru kategorii, której dotyczyła pomyłka). "Zwrot "jakakolwiek informacja wiążąca się z nabywcą" (...) oznacza możliwość korygowania pomyłek w sposobie określenia nabywcy, np.: błąd w nazwie, adresie lub numerze identyfikacyjnym itp. Mogą być prostowane w tym trybie pomyłki dotyczące tego konkretnego podatnika. Nie można natomiast na drodze wystawienia noty korygującej zmienić podmiotu umowy sprzedaży z jednego istniejącego realnie na drugi mający również swój byt cywilno-prawny i podatkowy” www.bdo.pl • wyrok NSA z dnia 27 października 1999 r., III SA 7685/98 • Interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z dnia 28 maja 2009 r., ILPP1/443-334/09-2/AK, w której uznano, że nie można zmienić notą korygującą osoby nabywcy.