docZałącznik do Uchwały Nr XXXVI/211/2005 Rady Powiatu w Oławie.
download 
Reklamacja Transkrypt
Załącznik do Uchwały Nr XXXVI/211/2005 Rady Powiatu w Oławie.
Program restrukturyzacji Zespół Opieki Zdrowotnej w Oławie -2005- Spis treści I. Ocena rachunku zysków i strat II. Ocena bilansu III. Ocena wskaźników ekonomicznych IV. Analiza przyczyn wystąpienia trudnej sytuacji ekonomiczno-finansowej zakładu V. Zamierzone działania zakładu, które maja na celu poprawę sytuacji ekonomicznej VI. Sytuacja ekonomiczna zakładu możliwa do osiągnięcia po zakończeniu postępowania restrukturyzacyjnego i przeprowadzenie prognoz finansowych VII. Źródła uzyskania środków finansowych na restrukturyzację finansową. 2 Program restrukturyzacji Analiza i ocena sytuacji ekonomiczno-finansowej ( wszystkie dane liczbowe podane są w PLN.) I. Ocena rachunku zysków i strat Przychody i ich struktura Zespół uzyskał na prowadzenie działalności statutowej fundusze, które pochodzą ze sprzedaży usług medycznych Kasom Chorych i Narodowemu Funduszowi Zdrowia, sprzedaży badań diagnostycznych oraz usług medycznych osobom nieuprawnionym do bezpłatnego leczenia – płatne, pozyskał również fundusze z działalności gospodarczej (dzierżawienie powierzchni, dzierżawienie sprzętu medycznego, sterylizacja sprzętu itp.). Struktura przychodów Wartość w zł. 1999. Wartość w zł. 2000 Wartość w zł. 2001. Wartość w zł. 2002 Wartość w zł. 2003 Wartość w zł. 2004 Ogółem 20519309,80 19146719,90 15727160,87 14669005,32 13627256,88 13898006,51 w tym: -przychody operacyjne -pozostałe przychody operacyjne -przychody finansowe 19232290,96 1167460,69 119558,15 15969280,00 3097687,81 79752,09 14654250,20 1031038,80 41871,87 13048283,84 1614356,29 6365,19 12207039,99 1230723,16 189493,73 12703662,86 1194065,03 278,62 Rodzaj przychodu Analiza pozioma Przychody operacyjne Zmniejszenie przychodów w 2001r. w porównaniu do roku 2000 jest wynikiem wyłączenia ze struktur ZOZ-u Podstawowej Opieki Medycznej, Ośrodka Rehabilitacji Ambulatoryjnej, Stomatologii oraz Pogotowia Ratunkowego. Zawężona działalność jednostki jest przyczyną zmniejszenia przychodów przede 3 wszystkim na działalności operacyjnej pochodzących początkowo z Kasy Chorych a następnie z Narodowego Funduszu Zdrowia. W przychodach operacyjnych ujęte są również przychody ze sprzedaży usług medycznych, dzierżaw, sterylizacji sprzętu medycznego. Przychody z Kas Chorych i Narodowego Funduszu Zdrowia Rodzaj przychodu Przychody z Kas Chorych i Narodowego Funduszu Zdrowia Wartość w zł. 1999. Wartość w zł. 2000 Wartość w zł. 2001. Wartość w zł. 2002 Wartość w zł. 2003 Wartość w zł. 2004 18135870,26 14609157,95 13069574,56 11489222,24 11136662,10 12039252,35 Przychody pochodzące z Kas Chorych oraz NFZ stanowią największy udział wartościowy w przychodach operacyjnych. Przyczynami zmian wartości przychodów w poszczególnych latach były: wyłączenie ze struktur ZOZ-u części działalności ambulatoryjnej, relatywnie zmniejszające się kontrakty oraz brak płatności za nadwykonania usług przez Kasy Chorych i NFZ. W 2004r. większe przychody są wynikiem otrzymania z NFZ dodatkowych środków finansowych za nadwykonania szpitalnych usług medycznych. Pozostałe przychody operacyjne W pozostałych przychodach operacyjnych ZOZ Oława ewidencjonuje następujące przychody: - darowizny, - umorzenia podatku od nieruchomości oraz odsetek od kredytu ZOZ-u płaconego przez organ założycielski, - przychody z działalności dodatkowej – prowadzenie baru przez ZOZ, - przychody pochodzące z przejęcia długu przez Urząd Miejski w Oławie spłata części zobowiązań, - środki pieniężne otrzymane na organizację Rejestru Usług Medycznych. Wartości pozostałych przychodów operacyjnych w poszczególnych latach są różne. Analiza tej wielkości ekonomicznej pokazuje, że w pozostałych przychodach operacyjnych nie ma regularnych mechanizmów określających ich wysokość. Poziom przychodów zależy w dużej mierze od wartości darowizn oraz wysokości kwot umorzeń. 4 Przychody finansowe Przychody finansowe w naszej jednostce to przychody z tytułu zapłaconych odsetek od nieterminowych płatności przez odbiorców usług wykonywanych przez ZOZ oraz odsetek pochodzących z lokat bankowych. Od 1999 roku przychody finansowe regularnie maleją. Egzekucje komornicze z konta bankowego uniemożliwiają zakładowi swobodne korzystanie z rachunku bankowego w tym zakładanie lokat. Analiza pionowa Udział % przychodów w przychodach całkowitych Rodzaj przychodu Udział w % Udział w % Udział w % Udział w % Udział w % Udział w % 1999. 2000 2001. 2002 2003 2004 Ogółem 100 100 100 100 100 100 w tym: -przychody operacyjne -pozostałe przychody operacyjne -przychody finansowe 93,7 5,7 0,6 83,4 16,2 0,4 93,2 6,5 0,3 88,96 11,0 0,04 89,6 9,0 1,4 91,3 8,6 0,1 W udziale % przychodów w przychodach całkowitych w każdym kolejnym roku działalności ZOZ-u zachowana jest następująca proporcja: - największy udział stanowią przychody operacyjne - następnie pozostałe przychody operacyjne - oraz przychody finansowe, które stanowią najmniejszy udział w przychodach całkowitych Wartości udziału procentowego przedstawia powyższa tabela. Koszty i ich struktura Struktura kosztów Wartość w zł. 1999r. Wartość w zł. 2000r. Wartość w zł. 2001r Wartość w zł. 2002r Wartość w zł. 2003r Ogółem: 21936878,75 21134918,05 24594231,90 20708723,77 15807047,61 14330516,06 w tym: -materiały i energia -usługi obce -podatki i opłaty -wynagrodzenia -świadczenia na rzecz prac. -amortyzacja - inne koszty -pozostałe koszty operacyjne -koszty finansowe 4216452,51 2926420,19 342704,72 10964857,27 2559814,98 797813,00 31198,31 97617,77 0 3922203,29 3928295,67 275969,04 9273786,00 2150802,56 959840,23 64609,97 478794,95 80616,34 3257480,88 3341798,67 464712,31 9787473,22 2224004,88 863905,52 42793,86 3585842,55 1026220,01 3090326,12 1336484,28 536162,78 9363986,15 2058363,14 681694,58 37710,87 1551760,07 2048970,64 2526282,36 970087,51 347710,28 7528684,75 1682677,07 633706,42 30023,86 1161845,04 926030,32 2532087,45 1060976,22 333854,3 6994574,40 1376623,45 511243,19 93335,73 651560,78 776260,54 Koszty Wartość w zł. 2004 r 5 Koszty ogólne począwszy od roku 2002 zmniejszają się. Zmniejszenie jest efektem przeprowadzanej od tego roku restrukturyzacji zasobów kadrowych oraz w sferze organizacyjnej. Analiza pozioma Koszty operacyjne Koszty operacyjne Wartość w zł. 1999r. Wartość w zł. 2000r. Wartość w zł. 2001r Wartość w zł. 2002r Wartość w zł. 2003r Wartość w zł. 2004 r 21839260,98 20575506,76 19982169,34 17107993,06 13719172,25 12902694,74 Koszty Koszty operacyjne Koszty operacyjne w tym: materiały i energia, usługi obce, podatki i opłaty, wynagrodzenia, świadczenia na rzecz pracowników, amortyzacja, pozostałe usługi ( szczegółowy wykaz wartości znajduje się w tabeli „Struktura kosztów”) od początku analizowanego okresu systematycznie maleją. Jest to wynik: 1. Wyłączenia ze struktur ZOZ-u części lecznictwa ambulatoryjnego. 2. Przeprowadzenia restrukturyzacji zatrudnienia. 3. Prowadzania szczegółowej kontroli zamówień materiałów w tym: leków, sprzętu medycznego, odczynników i innych materiałów medycznych itp. 4. Przeprowadzenia restrukturyzacji organizacyjnej – zlikwidowanie podwójnych dyżurów lekarskich, zmiana struktury i usprawnienie pracy w ZOZ, połączenie niektórych działów administracyjnych, likwidacja portierni i centrali telefonicznej. 5. Wdrożenia rachunkowości kosztowej. 6. Wdrożenia planowania finansowego. Pozostałe koszty operacyjne W pozycji pozostałe koszty operacyjne wykazane są następujące koszty: - koszty sądowe dotyczące spraw nie dotyczących roku bieżącego, - koszty komornicze, - koszty związane z przedawnieniem należności, - koszty dotyczące umorzenia należności nieściągalnych, - rezerwy. 6 Wysoka wartość pozostałych kosztów operacyjnych związana jest przede wszystkim z występowaniem kosztów sądowych i kosztów komorniczych. Egzekucje komornicze prowadzone na podstawie wyroków spraw cywilnych oraz pracowniczych ( dotyczących ustawy „ 203”, zaległej „13”, zaległej wypłaty wynagrodzeń ) znacznie podwyższają wartość pozostałych kosztów operacyjnych i w dalszym ciągu stanowią duży udział procentowy w tych kosztach. Koszty finansowe Koszty finansowe zawierają w szczególności odsetki naliczone przez komornika kontrahentom, których sprawy podlegały egzekucji oraz odsetki naliczone naszemu zakładowi bezpośrednio przez wierzycieli. Wysokość kosztów finansowych zależy od ilości spraw komorniczych i wielkości egzekwowanych zobowiązań prowadzonych w danym roku. Analiza pionowa Udział % kosztów w kosztach całkowitych Koszty Ogółem: -koszty operacyjne -pozostałe koszty operacyjne -koszty finansowe Wartość w zł. 1999r. Wartość w zł. 2000r. Wartość w zł. 2001r Wartość w zł. 2002r Wartość w zł. 2003r Wartość w zł. 2004 r 100 99,6 0,4 0 100 97,3 2,3 0,4 100 81,3 14,4 4,3 100 82,6 7,6 9,8 100 86,8 7,4 5,8 100 90,0 4,5 5,5 Koszty operacyjne stanowią największy udział procentowy w kosztach całkowitych, ponieważ ponoszone są w związku z prowadzoną działalnością statutową ZOZ-u ( działalność medyczna ). Pozostałe koszty operacyjne oraz koszty finansowe wynikają z trudności płatniczych naszej jednostki i w konsekwencji z naliczanych odsetek a w przypadku egzekucji komorniczych dodatkowo z kosztów komorniczych. Wynik finansowy Wynik finansowy w zł. Wynik 1999 finansowy zysk (+)/strata (-) -1417568,95 2000 2001 -1 988 197,28 -8 867 071,03 2002 -6039718,45 2003 -2179790,73 2004 -436789,55 7 ZOZ Oława od 1999r. do 2001r. generował powiększającą się stratę. Rok 2001 był rokiem przełomowym, ponieważ rozpoczęła się systematyczna poprawa wyniku finansowego. Od wartości straty – 8 867 071,03 zł. poprawiono wynik finansowy o 8 430 281,48 zł. i w 2004r. jednostka poniosła stratę na poziomie – 436 789,55. Oznacza to, że przeprowadzona restrukturyzacja przyniosła założone na te lata efekty. II. Ocena bilansu Aktywa Analiza pozioma Aktywa ogółem Wyszczegól 1999 nienie Aktywa ogółem 10168615,48 2000 2001 2002 2003 2004 11240621,48 10136414,17 10982457,70 11105542,71 12297487,40 Aktywa ogółem od 2001r.zwiększają się. W tabelach poniżej przedstawiono zmiany wielkości mających wpływ na aktywa trwałe i aktywa obrotowe. Aktywa trwałe ( w tym: wartości niematerialne i prawne i rzeczowe aktywa trwałe) Wyszczegól 1999 2000 2001 2002 2003 2004 nienie Aktywa trwałe w tym: 1. Wartości niematerialne i prawne 2. Rzeczowe aktywa trwałe 7217418,54 9993838,52 8907106,30 8706646,10 8379185,52 8109465,09 21673,14 13944,66 6646,75 5961,64 91764,96 132422,16 7195755,40 9979893,86 8900459,54 8700684,46 8287420,56 7977042,93 Wartość aktywów trwałych począwszy od roku 2000 maleje. Fakt ten wynika z braku inwestycji w rzeczowe aktywa trwałe. Środki trwałe pozyskiwane przez ZOZ pochodzą z darowizn. Wzrost wartości niematerialnych i prawnych to wynik wprowadzania informatyzacji jednostki – zakup licencji i programów komputerowych. 8 Aktywa obrotowe Wyszczegól 1999 nienie Aktywa obrotowe w tym: 1.Zapasy 2. Należności krótkoterminowe 3. Inwestycje krótkoterminowe 2000 2001 2002 2003 2004 2951186,94 1246782,96 1229307,87 2275811,60 2726357,19 4188022,31 466931,10 865704,23 258198,40 292157,01 260348,68 362917,39 166491,28 2061991,14 167274,44 1988386,33 210722,71 3086533,17 1618551,61 696427,55 606041,80 47329,18 570696,42 890766,43 Aktywa obrotowe przy wartości 2 951 186,94 w 1999 r. oraz zmniejszeniu ich wartości do 1 246 782,96 w 2000 r., od 2001r. stale rosną. Zapasy Zapasy poza rokiem 1999, w którym ich wartość była na poziomie 466 931,10 mieszczą się w wartościach od 166 491,28 do 260 348,68. ZOZ stara się nie utrzymywać zapasów na wysokim poziomie wartościowym. Należności Należności regularnie rosną. Świadczy to o trudnościach w skutecznej windykacyji należności od osób fizycznych oraz przyjętym mechanizmie rozliczeń z komornikiem i NFZ. ZOZ nie ma wpływu na przyspieszenie rozliczeń z komornikiem. Inwestycje krótkoterminowe Inwestycje krótkoterminowe w naszym przypadku są to środki pieniężne na rachunkach bankowych i w kasie. Na koniec każdego okresu rozliczeniowego pozostają środki pieniężne, które są następnie wykorzystane na wypłatę przesuniętych w czasie wynagrodzeń. Trudności z wypłatą wynagrodzeń w 2002r. wpłynęły na niski poziom środków pieniężnych na koniec roku 2002. Analiza pionowa Udział % aktywów w aktywach całkowitych Wyszczegól 1999 2000 2001 nienie 2002 2003 2004 Aktywa ogółem w tym: 100 100 100 100 100 100 I. Aktywa trwałe w tym: 70,9 88,9 87,8 79,27 75,4 65,9 9 1. Wartości niematerialne i prawne 2. Rzeczowe aktywa trwałe II. Aktywa obrotowe w tym: 1.Zapasy 2. Należności krótkoterminowe 3. Inwestycje krótkoterminowe 0,2 0,1 0,06 0,05 0,8 1,1 70,7 88,8 87,82 79,22 74,6 64,8 29,1 11,1 12,12 20,73 24,6 34,1 4,6 8,6 2,3 2,5 2,52 3,62 1,53 18,77 1,5 17,9 1,7 25,1 15,9 6,3 5,98 0,43 5,2 7,3 Aktywa trwałe Aktywa trwałe stanowią w poszczególnych latach od 65,9% do 88,9% aktywów ogółem. Od roku 2000 udział aktywów trwałych w aktywach ogółem maleje. Jest to wynik braku zakupów rzeczowych aktywów trwałych oraz pomniejszania wartości środków trwałych w wyniku amortyzacji . Natomiast zwiększa się w aktywach ogółem udział % wartości niematerialnych i prawnych. ZOZ zakupił licencje oraz oprogramowanie informatyczne, które powiększyły wielkość kwotową i % wartości niematerialnych i prawnych. Aktywa obrotowe Aktywa obrotowe stanowią przeciętnie 21,9 % udziału w aktywach ogółem. Udział % należności w aktywach ogółem w poszczególnych latach rośnie. W roku 2004 udział ten wzrósł do 25,1%. To efekt przyjętego mechanizmu rozliczeń z komornikiem. Inwestycje krótkoterminowe to średnio 6,9 % udziału w aktywach ogółem. Środki pieniężne w kasie i na rachunkach bankowych pozostają na koniec okresu rozliczeniowego w celu zapewnienia możliwości wypłaty wynagrodzeń, które w naszej jednostce są przesunięte w czasie. Pasywa Analiza pozioma Pasywa ogółem Wyszczególnie 1999 nie Pasywa ogółem 10168615,48 2000 2001 2002 2003 2004 11240621,48 10136414,17 10982457,70 11105542,71 12297487,40 10 Pasywa ogółem od 2001r.zwiększają się. W tabelach poniżej przedstawiono zmiany wielkości mających wpływ na poziom pasywów. Kapitał ( fundusz ) własny Wyszczególnie 1999 2000 nie Kapitał własny w tym: 1.Kapitał podstawowy 2. Kapitał zapasowy 3. Strata z lat ubiegłych 4.Strata netto 2001 2002 2003 2004 6022368,94 4970510,03 -4206828,85 -9895010,42 -11625943,06 -11788685,53 4894905,75 2545032,14 0 -1417568,95 7440373,21 2472683,26 -2954349,16 -1988197,28 7129968,31 2472820,31 -4942546,44 -8867071,03 8069322,74 2563340,79 -14487955,50 -6039718,45 8303311,89 214868,94 -17964333,16 -2179790,73 8383905,35 193453,62 -19929254,95 -436789,55 Kapitał własny Kapitał własny maleje, by od 2001r. osiągnąć wartość ujemną. Wartość ujemna co rok pogłębia się. Powiększająca się wartość ujemna kapitału własnego to wynik nie pokrycia straty bieżącej a następnie straty z lat ubiegłych. Fundusz zapasowy, którym można pomniejszyć stratę ma za niską wartość, by rozwiązać problem strat - bieżącej i z lat ubiegłych. Kapitał podstawowy Kapitał podstawowy, czyli fundusz założycielski to wartość nieruchomości przekazanych w nieodpłatne użytkowanie ZOZ-owi w chwili usamodzielnienia się, wartość środków trwałych przekazanych zakładowi w darowiźnie oraz wartość dotacji budżetowych otrzymanych na zakup środków trwałych. Wielkość funduszu podstawowego zwiększa się, ponieważ ZOZ otrzymywał w rozpatrywanym czasie zarówno darowizny jak też dotacje budżetowe. Kapitał zapasowy Na kapitał zapasowy ( w przypadku ZOZ-ów fundusz zakładu ) ewidencjonuje się: dotacje na cele inne niż sfinansowanie środków trwałych – staże lekarskie i pielęgniarskie, rezydentura lekarzy , wojskowa służba zastępcza – nieodpłatnie otrzymane mienie zakładu inne niż środki trwałe, pokrycie straty bilansowej. 11 Strata z lat ubiegłych Strata z lat ubiegłych w naszej jednostce ma coraz większą wartość. Wartość funduszu zakładu jest za mała a możliwości finansowe ZOZ-u nie pozwalają, by stratę pokryć w całości. Strata netto Strata netto osiągnęła w roku 2001 maksymalną wartość –8 867 071,03. Od roku 2002 po dokonaniu restrukturyzacji jednostki strata zaczęła pomniejszać się i w roku 2004 miała wartość –436 789,55. W trzech latach wynik finansowy poprawiono o 8 430 281,48. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania Wyszczególnie 1999 2000 2001 nie Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania w tym: 1.Rezerwy na zobowiązania 2. Zobowiązania długoterminowe 3. Zobowiązania krótkoterminowe ( i fundusze specjalne) 4. Rozliczenia między okresowe 2002 2003 2004 4146246,54 6270111,45 14343243,02 20877468,12 22731485,77 24086172,93 0 157029,91 65537,22 106294,14 193605,40 246807,47 0 0 0 2625000,00 2250000,00 1875000,00 4146246,54 6079398,60 14244022,86 17719948,75 20239393,68 21917089,27 33682,94 33682,94 51225,23 48486,69 47276,19 0 Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania Wartość zobowiązań i rezerw na zobowiązania powiększa się. Relatywnie zmniejszająca się do roku 2003 wielkość kontraktów z Kasami Chorych i Narodowym Funduszem Zdrowia, złe zarządzanie finansami na początku analizowanego okresu sprawiło, że ZOZ utracił płynność finansową i zdolność do regulowania wszystkich zobowiązań na bieżąco. 12 Rezerwy na zobowiązania ZOZ tworzy rezerwę na odprawy emerytalne. W każdym roku rozliczeniowym wielkość rezerw jest uaktualniana, Zakład nie tworzy rezerw na podatek od osób prawnych. Zobowiązania długoterminowe W 2002r. ZOZ otrzymał 3 000 000 kredyt na wydatki bieżące. Termin spłaty kredytu wynosi 8 lat. Należność główna jest płacona raz w roku, natomiast odsetki w ratach miesięcznych. Zobowiązania krótkoterminowe ( i fundusze specjalne) Zobowiązania krótkoterminowe od kwoty 4 146 246,54 w 1999r. wzrosły do kwoty 21 917 089,27 w roku 2004. Wartości główne zobowiązań nie rosną w znacznym stopniu, ale ponieważ niektóre z nich są dużo przeterminowane nasi kontrahenci naliczają odsetki od nieterminowych wpłat. W wyniku braku środków finansowych na odprowadzenie na oddzielny rachunek bankowy zaległości z tytułu funduszy specjalnych ( ZFŚS ) wzrosły w naszym przypadku do kwoty 789 800,55 w 2004r. Rozliczenia między okresowe Na koncie rozliczenia między okresowe ZOZ ewidencjonuje odsetki naliczone swoim dłużnikom, które kwalifikuje jako przychody przyszłych okresów. Analiza pionowa Udział % pasywów w pasywach całkowitych Wyszczególnie 1999 2000 2001 nie 2002 2003 2004 Pasywa ogółem 100 100 100 100 100 100 I. Kapitał własny w tym: 1.Kapitał podstawowy 2. Kapitał zapasowy 3. Strata z lat ubiegłych 59,2 44,1 -41,5 -90,0 -104,6 -95,8 48,1 25,0 0 66,1 21,9 -26,3 70,3 24,4 -48,7 73,5 23,3 -131,9 74,7 1,9 -161,7 68,1 1,5 -162,0 13 4.Strata netto -13,9 -17,6 -87,5 -54,9 -19,6 -3,4 II. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania w tym: 1.Rezerwy na zobowiązania 2. Zobowiązania długoterminowe 3. Zobowiązania krótkoterminowe ( i fundusze specjalne) 4. Rozliczenia między okresowe 40,8 55,9 141,5 190,0 204,6 195,8 0 1,5 0,6 0,9 1,7 2,0 0 0 0 23,9 20,3 15,3 40,8 54,2 140,6 164,8 182,2 178,2 0 0,2 0,3 0,4 0,4 0,3 Kapitał własny Kapitał własny jest bardzo ważną wielkością w strukturze pasywów. W przypadku ZOZ Oława w roku 1999 stanowił 59,2 % pasywów ogółem, a już w roku 2000 udział kapitału własnego w pasywach zmniejszył się do 44,1 %. W następnych latach kapitał własny osiąga wartości ujemne. Oznacza to, że jednostka z własnych źródeł finansowania nie ma możliwości dokonywania inwestycji, nie ma również zdolności kredytowej. Przyczyna takiego stanu wynika z nie rozliczania straty z lat ubiegłych oraz straty bieżącej. - Kapitał podstawowy to przeciętnie 70 % udziału w pasywach ogółem. Nie ma wielkich wahnięć w udziale kapitału podstawowego w pasywach. Różnice wynikają z otrzymanych darowizn środków trwałych o dużej wartości oraz otrzymanych dotacji na zakup rzeczowego majątku trwałego. - Kapitał zakładu (zapasowy) stanowi średnio 23 % pasywów ogółem. Taki udział występuje do 2002r. W roku 2003 udział kapitału zakładu w pasywach wynosi 1,9 %,a w roku 2004 1,5 %. Znaczne zmniejszenie udziału procentowego kapitału zakładu w pasywach jest skutkiem pokrycia straty bilansowej funduszem zakładu. - Strata z lat ubiegłych i strata netto występuje od początku analizowanego okresu. Nie rozliczona strata netto oraz nie pokryta strata z lat ubiegłych zaburza prawidłową proporcję w stosunku do kapitału własnego Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania w 1999r. stanowią 40,8% pasywów ogółem, w 2000r. zobowiązania i rezerwy na zobowiązania to już 55,0 % pasywów. W następnych latach wielkość zobowiązań i rezerw przekracza już znacznie wartość pasywów - w 2001r. o 41,5%, w 2002 r. o 90%, w 2003r. 14 o 104%, w 2004 r. o 95%. Fakt ten świadczy o wzroście w kolejnych latach zobowiązań. - Rezerwy na zobowiązania tworzone są w ZOZ–ie na odprawy dla pracowników. Rezerwy to średnio 1,34 % pasywów ogółem. - Zobowiązania długoterminowe to zaległość z tytułu kredytu długoterminowego otrzymanego w 2002 r. W wyniku spłaty kredytu udział procentowy tej wielkości w pasywach maleje. W 2002 r. stanowi 23,9 % pasywów, w 2003 r. 20,3 % a w 2004r. 15,3 %. - Zobowiązania krótkoterminowe stanowią główny udział procentowy w pasywach ogółem. Dzięki trudnościom finansowym zakładu i braku możliwości regulowania płatności na bieżąco od 2001r. zobowiązania krótkoterminowe przewyższają swoją wartością wartość pasywów ogółem. - Rozliczenia międzyokresowe to przeciętnie 0,32 % udziału w pasywach ogółem. Mały udział tej wielkości w pasywach to wynik nie zwiększania ewidencjonowanych na koncie rozliczeń międzokresowych odsetek naliczonych przez ZOZ. III. Ocena wskaźników ekonomicznych Wskaźniki rentowności: zyskowność sprzedaży = wynik ze sprzedaży / przychody ze sprzedaży Wskaźnik 1999 r. 2000 r. 2001 r. 2002 r. 2003 r. 2004 r. zyskowność sprzedaży = wynik ze sprzedaży / przychody ze sprzedaży -0,14 -0,29 -0,36 -0,31 -0,12 -0,02 Ocena tendencji wskaźnika wraz z podaniem przyczyn Wskaźnik ma we wszystkich analizowanych latach wartość ujemną, co oznacza, że przychody ze sprzedaży nie pokrywają kosztów na działalności operacyjnej. Powoduje to stratę. Od 2001 r. wskaźnik ma jednak tendencję rosnącą. Zakład systematycznie dąży do równoważenia jednostki w zakresie przychodów i kosztów sprzedaży. 15 zyskowność działalności gospodarczej = wynik na działalności gospodarczej/przychody ogółem Wskaźnik 1999 r. 2000 r. 2001 r. 2002 r. 2003 r. 2004 r. zyskowność działalności gospodarczej = wynik na działalności gospodarczej / przychody ogółem -0,07 -0,10 -0,56 -0,41 -0,16 -0,03 Ocena tendencji wskaźnika wraz z podaniem przyczyn Działalność gospodarcza zakładu jest nierentowna. Wartość wskaźników jednak zwiększa się co świadczy o równoważeniu przychodów i kosztów na działalności gospodarczej i sukcesywnej poprawie wyniku finansowego. zyskowność netto = wynik netto / przychody ogółem Wskaźnik 1999 r. 2000 r. 2001 r. 2002 r. 2003 r. 2004 r. zyskowność netto = wynik netto / przychody ogółem -0,07 -0,10 -0,56 -0,41 -0,16 -0,03 Ocena tendencji wskaźnika wraz z podaniem przyczyn Działalność zakładu jest nierentowna, ponieważ wszystkie wskaźniki mają wartość ujemną. Wartość wskaźników zwiększa się jednak, co świadczy o poprawie wyniku finansowego netto. zyskowność aktywów = wynik netto / aktywa Wskaźnik 1999 r. 2000 r. 2001 r. 2002 r. 2003 r. 2004 r. zyskowność netto = wynik netto / przychody ogółem -0,14 -0,18 -0,87 -0,55 -0,20 -0,04 Ocena tendencji wskaźnika wraz z podaniem przyczyn Wskaźnik nazywany również wskaźnikiem zdolności dochodowej firmy w naszym zakładzie ma wartość ujemną z tendencją wzrostową. Zdolność dochodowa może być osiągnięta dzięki wzrostowi obrotu aktywami, bądź dzięki poprawie wyniku finansowego netto, a w szczególności poprawie rentowności sprzedaży. 16 Wskaźniki płynności: wskaźnik płynności bieżącej = aktywa obrotowe / zobowiązania krótkoterminowe Wskaźnik 1999 r. 2000 r. 2001 r. 2002 r. 2003 r. 2004 r. wskaźnik płynności bieżącej = aktywa obrotowe / zobowiązania krótkoterminowe 0,71 0,21 0,09 0,13 0,13 0,19 Ocena tendencji wskaźnika wraz z podaniem przyczyn Wskaźnik płynności bieżącej pomimo tendencji wzrostowej daleko odbiega od wielkości zadawalającej ( 1,0 ). W ZOZ-ie począwszy od 2001 r. zobowiązania pokrywane są aktywami obrotowymi kolejno w 9%, 13%, 13%, 19%. Należy poprawić obroty środkami pieniężnymi, usprawnić gospodarkę zapasami oraz poprawić ściągalność należności. wskaźnik szybki = należności krótkoterminowe + inwestycje krótkoterminowe / zobowiązania krótkoterminowe Wskaźnik wskaźnik szybki = należności krótkoterminowe + inwestycje krótkoterminowe / zobowiązania krótkoterminowe 1999 r. 2000 r. 2001 r. 2002 r. 2003 r. 2004 r. 0,60 0,16 0,07 0,12 0,13 0,18 Ocena tendencji wskaźnika wraz z podaniem przyczyn Wskaźnik pokazuje, że zobowiązania krótkoterminowe są w małym procencie regulowane środkami finansowymi pochodzącymi z należności krótkoterminowych oraz inwestycji krótkoterminowych ( środki pieniężne w kasie i na rachunkach bankowych ). Należy więc zwiększyć ściągalność należności. W przypadku naszego zakładu zwiększenie obrotu gotówką jest w dużym stopniu niemożliwe. wskaźnik gotówki = środki pieniężne / zobowiązania krótkoterminowe Wskaźnik 1999 r. 2000 r. 2001 r. 2002 r. 2003 r. 2004 r. wskaźnik gotówki = środki pieniężne / zobowiązania krótkoterminowe 0,39 0,11 0,04 0,003 0,03 0,04 17 Ocena tendencji wskaźnika wraz z podaniem przyczyn Środki pieniężne ( gotówka w kasie oraz środki pieniężne na rachunkach bankowych ) umożliwiały w poszczególnych latach spłatę zobowiązań krótkoterminowych w wysokości 4%, 0,3%, 3%, 4%. Wskaźnik pokazuje, że pozostająca w dyspozycji jednostki wartość środków pieniężnych tylko w małym stopniu umożliwia spłatę zobowiązań krótkoterminowych. Większość środków pieniężnych przeznaczona jest na zakupy gotówkowe. Wskaźniki sprawności finansowej: rotacja należności krótkoterminowych (w dniach) = przeciętny stan należności krótkoterminowych x 360/ przychody ze sprzedaży Wskaźnik 1999 r. 2000 r. 2001 r. 2002 r. 2003 r. 2004 r. rotacja należności krótkoterminowych (w dniach) = przeciętny stan należności krótkoterminowych x360/ przychody ze sprzedaży 16,2 6,6 8,9 56,9 58,6 87,5 Ocena tendencji wskaźnika wraz z podaniem przyczyn Wskaźnik pozwala ustalić przeciętną liczbę dni koniecznych do zmiany należności w gotówkę. W przypadku ZOZ-u rotacja należności krótkoterminowych przebiega w coraz dłuższym czasie. Liczba dni zwrotu należności, czyli kredytowania sprzedaży zwiększyła się z 6,6 do 87,5 dni. Przyczyną takiego stanu rzeczy jest systematyczne prowadzenie egzekucji przez komornika z wierzytelności w NFZ oraz utrudniona windykacja od osób fizycznych nieuprawnionych do bezpłatnego leczenia, a które skorzystały z usług medycznych w naszej jednostce. rotacja zobowiązań (w dniach) = przeciętny stan zobowiązań krótkoterminowych x 360 / przychody ze sprzedaży Wskaźnik 1999 r. 2000 r. 2001 r. 2002 r. 2003 r. 2004 r. rotacja zobowiązań (w dniach) = przeciętny stan zobowiązań krótkoterminowych x 360 / przychody ze sprzedaży 77,6 137,1 349,9 488,9 596,9 621,1 18 Ocena tendencji wskaźnika wraz z podaniem przyczyn Wskaźnik ma tendencję wzrostową. Oznacza to, że produkcja i sprzedaż usług w naszym zakładzie jest możliwa dzięki kredytowaniu zakupów ZOZ-u przez firmy zewnętrzne na okres prawie dwóch lat w 2004 r., czyli czas spłaty zobowiązań wydłużył się z 77,6 do 621,1 dni. rotacja zapasów (w dniach) = przeciętny stan zapasów x 360 / przychody ze sprzedaży Wskaźnik 1999 r. 2000 r. 2001 r. 2002 r. 2003 r. 2004 r. rotacja zapasów (w dniach) = przeciętny stan zapasów x 360 / przychody ze sprzedaży 8,7 5,8 6,4 4,6 4,9 5,9 Ocena tendencji wskaźnika wraz z podaniem przyczyn Wskaźnik w latach 1999-2004 zmienia się. Wahania między najmniejszym (4,6) a największym (8,7) wynoszą 4,1. Oznacza to, że przeciętnie każda porcja zapasów jest sprzedana i ponownie zakupiona przez zakład np. w 2004r. co 5,9 dnia. Świadczy to również o nie gromadzeniu przez jednostkę dużych zapasów, czyli nie angażowaniu środków pieniężnych na nie wykorzystane na bieżąco materiały. Wskaźnik zadłużenia: wskaźnik pokrycia aktywów kapitałem własnym = kapitał własny / aktywa Wskaźnik 1999 r. 2000 r. 2001 r. 2002 r. 2003 r. 2004 r. wskaźnik pokrycia aktywów kapitałem własnym = kapitał własny / aktywa 0,59 0,44 -0,42 -0,90 -1,05 -0,96 Ocena tendencji wskaźnika wraz z podaniem przyczyn Wskaźnik od czterech lat ma wartość ujemną. Świadczy to o zupełnym braku możliwości finansowania aktywów kapitałem własnym. Ujemny kapitał własny powstał w wyniku nie pokrycia w całości straty bieżącej oraz straty z lat ubiegłych. 19 wskaźnik zadłużenia ogółem = zobowiązania ogółem / pasywa Wskaźnik 1999 r. 2000 r. 2001 r. 2002 r. 2003 r. 2004 r. wskaźnik zadłużenia ogółem = zobowiązania ogółem / pasywa 0,41 0,54 1,41 1,85 2,03 1,93 Ocena tendencji wskaźnika wraz z podaniem przyczyn Wskaźnik zadłużenia ogółem od 2001r. ma tendencję do stałego wzrostu zobowiązań w stosunku do wartości pasywów. Wartość zobowiązań przewyższa pasywa od 2001r kolejno o 41%, 85%, 103%, 93%. Taki stan oznacza, przy wzroście wartości pasywów oraz ujemnym kapitale własnym, że zobowiązania zwiększają się. Wskaźniki produktywności ( sprawności działania): wskaźnik produktywności aktywów = przychody ogółem / aktywa Wskaźnik 1999 r. 2000 r. 2001 r. 2002 r. 2003 r. 2004 r. wskaźnik produktywności aktywów = przychody ogółem / aktywa 2,02 1,70 1,55 1,34 1,23 1,13 Ocena tendencji wskaźnika wraz z podaniem przyczyn Dane wykazane w tabeli wskazują, że efektywność gospodarowania aktywami zmniejsza się. Oznacza to, że 1 zł. obrotu aktywami w 2004r. spowodował osiągnięcie przychodu na poziomie 1,13 zł. Trend malejący skłania do analizy aktywów obrotowych (zakłada się poprawę ściągalności należności) oraz analizy aktywów trwałych. wskaźnik produktywności rzeczowych aktywów trwałych = przychody ze sprzedaży / rzeczowe aktywa trwałe Wskaźnik 1999 r. 2000 r. 2001 r. 2002 r. 2003 r. 2004 r. wskaźnik produktywności rzeczowych aktywów trwałych = przychody ze sprzedaży / rzeczowe aktywa trwałe 2,67 1,60 1,65 1,50 1,47 1,59 20 Ocena tendencji wskaźnika wraz z podaniem przyczyn Wskaźnik mówi o zdolności produkcyjnej i efektywności wykorzystania rzeczowych aktywów trwałych do osiągnięcia pozytywnych wyników ze sprzedaży. W ZOZ-ie każda złotówka obrotu rzeczowymi aktywami trwałymi powoduje przychód ze sprzedaży odpowiednio w kolejnych latach 2,67zł., 1,60zł., 1,65 zł., 1,50 zł. 1,47 zł. i 1,59 zł. Dokonywana jest analiza czy wykorzystanie środków trwałych do osiągnięcia przychodów ze sprzedaży na oczekiwanym poziomie jest prawidłowe. IV. Analiza przyczyn wystąpienia trudnej sytuacji ekonomiczno- finansowej zakładu. Szczegółowe przeprowadzenie analizy rachunku zysków i strat, bilansu oraz analizy wskaźnikowej umożliwiło ustalenie przyczyn złej sytuacji ekonomiczno – finansowej jednostki. Wskaźniki rentowności (zyskowności ) wskazują na brak rentowności jednostki zarówno w działalności operacyjnej, gospodarczej i aktywów. Wskaźniki rentowności ulegają jednak w kolejnych latach poprawie. Jest to efekt przeprowadzanej od 2000r. restrukturyzacji zakładu w sferze organizacyjnej i zatrudnienia. Poprawił się wynik finansowy netto oraz rentowność na sprzedaży. Zakład powoli osiąga stan równowagi przychodowo- kosztowej na działalności operacyjnej. Wskaźniki płynności w naszej jednostce nie są korzystne. Zobowiązania w małym procencie regulowane są zasobami pieniężnymi. Z powodu egzekucji komorniczych prowadzonych z wierzytelności w NFZ oraz z konta bankowego, długoterminowe planowanie przepływów pieniężnych jest utrudnione. Za mała jest również ściągalność należności. Wskaźniki płynności mają też trend wzrostowy. Oznacza to, że kondycja finansowa zakładu poprawia się. Wskaźniki sprawności gospodarczej wskazują jaka jest określona w dniach rotacja należności, zobowiązań, zapasów. W przypadku należności i zobowiązań rotacja w kolejnych latach wydłuża się. Należności z 6,6 dnia do 87,5 dnia, Natomiast rotacja zobowiązań zwiększyła się z 77,6 dnia do 621,1 dnia, czyli prawie do dwóch lat. Oznacza to coraz większe problemy z regulowaniem zobowiązań i windykacją należności. Relatywnie zmniejszająca się wysokość zawieranych z NFZ kontraktów, wprowadzenie 21 limitów na wykonywane przez zakład usługi medyczne, egzekucje komornicze są przyczyną występowania trudności finansowych. Wskaźniki zadłużenia mające wielkość ujemną świadczą o zupełnym braku możliwości finansowania aktywów kapitałem własnym. Ujemna wartość kapitału własnego powstała z nierozliczonego wyniku finansowego z lat ubiegłych oraz stałe generowanie straty netto. Jednostka we własnym zakresie nie ma możliwości pokrycia tak dużej straty. Fundusz zakładu, którym można pokryć stratę, osiąga mało znaczące wartości, które w rezultacie nie powiększają kapitału własnego. Wskaźniki produktywności ( sprawności działania ) Trend malejący skłania do analizy ściągalności należności, analizy innych aktywów obrotowych, zwiększenia wykorzystania rzeczowych aktywów trwałych lub podjęcie decyzji o ich zakupie w celu osiągnięcia większych przychodów ze sprzedaży. Przyczyny złej sytuacji ekonomiczno – finansowej jednostki. 1. Przerost zatrudnienia. 2. Nieprawidłowe rozliczanie świadczeń z Kasami Chorych i NFZ. 3. Zbyt wysokie koszty leczenia. 4. Niedoszacowanie usług medycznych przez Kasy Chorych i NFZ. 5. Zbyt duże koszty utrzymania budynków szpitala. 6. Wysoki podatek od nieruchomości. 7. Zła organizacja pracy: - kadry kierowniczej, - lekarzy ( podwójne dyżury ) - pielęgniarek, - instrumentariuszek 8. Za bardzo rozbudowana struktura organizacyjna jednostki. 9. Brak automatyzacji - bramy wjazdowej, - wind, - centrali telefonicznej 10. Brak bieżącej regulacji zobowiązań z tytułu „203”: - nie realizowane ugody z pracownikami - egzekucje komornicze pracownicze 11. Egzekucje komornicze zobowiązań cywilnoprawnych i publicznoprawnych. 12. Zły przepływ informacji w jednostce. 22 Szpital od roku 2001 rozpoczął i kontynuuje restrukturyzację obejmującą zmiany organizacyjne w zakresie udzielania świadczeń medycznych oraz zmiany kadrowe. Zmiany organizacyjne do tej pory objęły: 1. Zmniejszenie ilości łóżek szpitalnych. Celem działania było dostosowanie ilości łóżek do potrzeb, likwidacja łóżek nie obłożonych oraz spełnienie wymogów narzuconych przez Kasy Chorych i NFZ. 2. Przekazanie części usług w zakresie usług prania i transportu sanitarnego i gospodarczego do wykonania na zewnątrz. 3. Wyłączenie ze struktur ZOZ-u podstawowej opieki zdrowotnej, opieki stomatologicznej, pogotowia ratunkowego, pielęgniarek środowiskowych oraz jednego z dwóch zakładów rehabilitacji ambulatoryjnej. 4. Wypowiedzenie niekorzystnych umów lub zmiany warunków umów na świadczone usługi. 5. Poprawę procedury rozliczeń z Kasą Chorych i NFZ obejmującą dokładną analizę wykonywanych świadczeń oraz kwalifikację do poszczególnych grup procedur medycznych co w efekcie radykalnie obniżyło ilości kwestionowanych przez NFZ procedur. 6. Zmianę struktury organizacyjnej obejmującej: - likwidację dużej części administracji, - likwidację zbędnych stanowisk pracy, - likwidację portierni, centrali telefonicznej, obsługi wind poprzez instalację centrali bezobsługowej, modernizację wind i bramy wjazdowej, - połączenie działów: Rozliczeń z NFZ ze Statystyką medyczną, Kadr z Placami, dwóch pracowni RTG, Histopatologii z Cytologią, Laboratorium Centralnego z Bakteriologią. 7. Wyłączenie z eksploatacji jednego z budynków w celu zmniejszenia kosztów stałych. 8. Usprawnienie pracy i obniżenie kosztów Laboratorium Centralnego poprzez automatyzację badań laboratoryjnych oraz wydzielenie zbyt kosztownych i rzadko wykonywanych badań na zewnątrz. 9. Dostosowanie powierzchni zajmowanych przez poszczególne komórki organizacyjne do realnych potrzeb. 10. Rozpoczęcie wdrażania systemu informatycznego niezbędnego do prawidłowego przepływu informacji oraz wspomagającego proces zarządzania. 11. Wdrożenie rachunkowości kosztowej. Przygotowanie do wdrożenia rachunkowości zarządczej. 23 12. Przystąpienie do zdrowotnych programów profilaktycznych zwiększających przychody. 13. Przeprowadzenie analizy potrzeb rynku na usługi medyczne i utworzeniu nowych oddziałów: Chirurgii Naczyniowej, Chemioterapii oraz Poradni Onkologicznej i Poradni Chirurgii Naczyniowej. 14. Stałe negocjacje z samorządami w celu umorzenia podatków lokalnych. 15. Uzyskanie dodatkowych środków pieniężnych za usługi wykonane ponad ustalony przez NFZ limit. 16. Korzystanie z dotacji unijnych w ramach ZPORR. Zmiany zasobów kadrowych polegały na: 1. Zmniejszeniu zatrudnienia z 735 etatów przeliczeniowych w roku 1999 do 330 w roku 2004. Zmniejszenie zatrudniania to efekt przekształcenia ZOZ-u polegający na wyodrębnieniu ze struktur zakładu podstawowej opieki zdrowotnej, stomatologii, pogotowia ratunkowego, pielęgniarek środowiskowych oraz jednego z zakładów rehabilitacji ambulatoryjnej. W jednostce dokonano również redukcji personelu z powodu przerostu zatrudnienia jaki występował w jednostce. 2. Uzyskaniu funduszy budżetowych na pokrycie kosztów związanych ze zwolnieniami pracowników. 3. Zlikwidowaniu „ podwójnych” dyżurów lekarskich i personelu średniego. 4. Ograniczeniu kosztów osobowych poprzez wprowadzenie nowego regulaminu pracy i regulaminu wynagradzania obejmującego między innymi zmiany dotyczące dodatków funkcyjnych, dodatków stażowych oraz zasad premiowania. 5. Stałym dążeniu do zwiększenia wydajności pracy i efektywnego wykorzystania czasu pracy obecnej kadry medycznej. . 6. Rozwiązaniu problemu ustawy „203” poprzez zawarcie ze wszystkimi pracownikami na mocy porozumienia stron aneksów do umów o pracę. 7. Rozwiązanie roszczeń z tytułu dyżurów lekarskich w wyniku zawarcia i realizacji ugód z pracownikami. Efekty ekonomiczne dokonanej restrukturyzacji zaczęły być widoczne dopiero pod koniec roku 2004. Podjęte działania doprowadziły do zmniejszenia straty z 8 867 071,03 w 2001r. do wartości 435 789.50 w roku 2004 oraz bilansowania jednostki na działalności operacyjnej. W pierwszym półroczu 2005r. zajęcia komornicze ( wysokie koszty komornicze oraz 24 odsetki ) powodują, że zakład nie bilansuje się gospodarczej. V. jeszcze na działalności Zamierzone działania zakładu, które mają na celu poprawę sytuacji ekonomicznej. ZOZ Oława w celu poprawy sytuacji ekonomicznej planuje, oprócz już przeprowadzonej restrukturyzacji, następujące działania: 1. Usprawnić proces zarządzania zakładem poprzez: a) Wdrożenie systemu budżetowania: - wprowadzenie odpowiedzialność kierowników komórek organizacyjnych za centra kosztów i zysków, którymi zarządzają, - wprowadzenie szczegółowej kontroli kosztów w poszczególnych komórkach organizacyjnych jednostki. - dążenie do wyniku „0” na poziomie komórek organizacyjnych b) Kontynuowanie wdrażania systemu informatycznego dla: - poprawy prawidłowego i szybkiego przepływu informacji, - szybkiego i łatwego dostępu do analiz medycznych, - możliwości prowadzenia pełnej dokumentacji medycznej w formie elektronicznej w celu wyeliminowania nadużyć. 2. Poprawić windykację należności. 3. Przygotować do wdrożenia kompleksową koncepcję oceny pracowników. - ankiety pacjentów - nadzór kadrowy w celu osiągnięcia wyższej wydajności pracy i poprawy poziomu świadczonych usług dla spełnienia oczekiwań pacjentów. 4. Kontynuować a nawet rozszerzyć pozyskiwanie funduszy z dotacji unijnych, co daje możliwość inwestycji zakupowych i budowlanych przy zaangażowaniu mniejszych środków własnych. 5. Rozszerzać dalej ofertę programów w zakresie profilaktyki zdrowotnej, co daje korzyści społeczne w postaci przebadania populacji w zakresie wybranych chorób, a dla ZOZ-u dodatkowe przychody finansowe. 6. Wprowadzenie standaryzacji i opisanie wszystkich procedur medycznych i innych w całej jednostce. 25 7. Kontrola jakości udzielanych świadczeń wg standardów. 8. Utrzymać bilansowanie się jednostki w zakresie działalności podstawowej, które w przypadku zawieszenia egzekucji komorniczych umożliwi terminowe regulowanie wszystkich zobowiązań szpitala zarówno cywilno jak i publicznoprawnych. VI. Sytuacja ekonomiczna zakładu, możliwa do osiągnięcia po zakończeniu postępowania restrukturyzacyjnego i przeprowadzenie prognoz finansowych. ZOZ Oława po wykorzystaniu możliwości przewidzianych w ustawie o pomocy publicznej i restrukturyzacji publicznych zakładów opieki zdrowotnej zakłada, że jednostka będzie nadal bilansować się na działalności operacyjnej (w chwili obecnej ZOZ bilansuje się na działalności operacyjnej) oraz na działalności gospodarczej. Zakład planuje spłatę wszystkich zobowiązań publicznoprawnych, cywilnoprawnych oraz pracowniczych. Źródłem finansowania będzie kredyt bieżący oraz pożyczka przewidziana w ustawie restrukturyzacyjnej. Spłacone kredytem zobowiązania cywilnoprawne i pracownicze spowodują wyeliminowanie egzekucji komorniczych- odzyskanie w zarząd 25% środków pieniężnych z zajęć wierzytelności w NFZ i zajęć z konta bankowego oraz zajęć innych należności- a tym samym odzyskanie przez ZOZ prawidłowego przepływu środków pieniężnych i możliwość terminowego regulowania wszystkich bieżących płatności. Odzyskana rentowność, płynność oraz sprawność działania jednostki to cel planowanej restrukturyzacji. Zagrożenia I. Sytuacja kadrowa w służbie zdrowia. Należy pamiętać, że sytuacja w ochronie zdrowia wymuszająca zmiany organizacyjne i kadrowe skutkuje stałym wzrostem niezadowolenia wśród 26 personelu medycznego obejmującego zarówno lekarzy jak i personel średni. Stwarza to bardzo realne zagrożenie mogące skutkować odchodzeniem kadry medycznej z powodu relatywnie niskich wynagrodzeń. Sytuacja ta została jeszcze bardziej pogłębiona po otworzeniu rynków pracy dla polskich lekarzy i pielęgniarek w Unii Europejskiej. Obserwujemy nasilającą się migrację personelu wyższego i średniego medycznego do Włoch, Wielkiej Brytanii, Szwecji, Niemiec, Czech. Możliwe zagrożenia związane z tym problemem to: 1. Brak możliwości zapewnienia opieki medycznej na odpowiednim poziomie. 2. Znaczny wzrost kosztów osobowych ( wynagrodzeń) jako element konkurencji w pozyskaniu wykształconego personelu. II. Niepewność co do wysokości kontraktów z Narodowym Funduszem Zdrowia Możliwe zagrożenia związane z tym problemem to: 1. Możliwość zbyt niskich kontraktów z NFZ nie pokrywających kosztów działalności ZOZ w Oławie w obecnej strukturze lub nie pokrywających inflacji w branży medycznej. 2. Znaczny udział przypadków ostrych w strukturze udzielanych świadczeń medycznych skutkujący wysokimi przekroczeniami limitów kontraktów z NFZ. W efekcie wzrastają koszty działalności przy ograniczonych możliwościach wyegzekwowania z NFZ należności za nadwykonania. 3. Wzrost kosztów utrzymania: - wzrost cen leków, sprzętu medycznego ( wprowadzenie 7% VAT-u na sprzęt medyczny) - wzrost cen mediów, wzrost cen oleju opałowego III. Ewentualna konieczność dokonania poważnych inwestycji w budynki, urządzenia i sprzęt medyczny szpitala. Postępująca dekapitalizacja majątku trwałego szpitala doprowadzić może do konieczności poniesienia wydatków inwestycyjnych w wysokości mogącej przewyższać możliwości finansowe szpitala. 27 Planowane działania ZOZ-u w celu uniknięcia wystąpienia sytuacji kryzysowej związanej z zagrożeniami. Ad. I. Sytuacja kadrowa 1. Dbanie o prawidłowa strukturę zatrudnienia. 2. Przeszkolenie personelu niższego tak aby przygotowany był do wykonywania pod odpowiednim nadzorem prac wykonywanych obecnie przez personel średni medyczny. 3. Ewentualna regulacja wynagrodzeń w przypadku posiadania przez ZOZ takich możliwości finansowych. 4. Ewentualne uzupełnienie wyższego i średniego personelu medycznego o pracowników spoza Unii Europejskiej. Ad. II. Niepewność co do wysokości kontraktów z NFZ W sporządzonym programie restrukturyzacyjnym przyjęto ostrożne założenia dotyczące możliwości wzrostu kontraktu z NFZ. Oparte są one na sygnałach docierających z Centrali i Oddziału Wojewódzkiego NFZ. Z wypowiedzi Dyrektora Oddziału Wojewódzkiego NFZ wynika, że na rok 2006 zakładać można wzrost kontraktu o 6 % a na lata następne wzrost w granicach 3 % rocznie. Oparte jest to na założeniu, że wzrastać będzie stawka zdrowotna oraz że nastąpi dalsza poprawa ściągalności składek na ubezpieczenia zdrowotne. W oparciu o takie założenia skonstruowany został program restrukturyzacyjny. Gdyby okazało się, że spodziewane środki pochodzące z NFZ będą niższe od zakładanych, ZOZ w Oławie: 1. Nie odejdzie od podstawowego założenia, które zakłada, że Zakład musi bilansować się na działalności operacyjnej. 2. Dokona niezbędnych zmian mających na celu zagwarantowanie spełnienia powyższego założenia. Mogą to być zmiany: o w strukturze organizacyjnej, o w zakresie udzielanych świadczeń, o dostosowawcze w zakresie zatrudnienia Ad. III. Konieczność dokonania wysokich nakładów inwestycyjnych w infrastrukturę szpitala. 28 1. W planie założono dokonanie zakupów inwestycyjnych, które są niezbędne w najbliższym okresie i związany z tym wzrost kosztów (amortyzacja). Najpoważniejszą sprawą jest zorganizowanie i wyposażenie centralnej sterylizacji ze względu na fakt, że obecne pomieszczenia i urządzenia centralnej sterylizacji praktycznie nie nadają się do dalszej eksploatacji. 2. Dokonywane będą wszelkie niezbędne przeglądy i remonty wszystkich urządzeń tak aby jak najdłużej zachowały one pełną sprawność eksploatacyjną. 3. W przypadku konieczności dokonania innych zakupów lub prac: o Ubiegać się będziemy o możliwość skorzystania z funduszy unijnych we wszystkich programach pomocowych, w jakich Szpital może brać udział, o Korzystać będziemy (tak jak do tej pory) z pomocy sponsorów krajowych i darów zagranicznych Symulacja ekonomiczno-finansowa sprawozdań finansowych oraz ich analiza dla okresu po zakończeniu procesu restrukturyzacji. RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT sporządzony na dzień: Wiersz A I. B Wyszczególnienie 31.12.2005 31.12.2006 31.12.2007 31.12.2008 31.12.2009 31.12.2010 Przychody netto ze sprzedaży 12 872 000 13605000 13994000 14394000 14807000 15231000 Przychody netto ze sprzedaży produktów Koszty działalności operacyjnej 12 872 000 13605000 13994000 14394000 14807000 15231000 12867000 13585000 13908000 14299000 14707000 15121000 570 000 830000 780000 730000 680000 630000 2 815 000 3067000 3270000 3515000 3737000 3953000 I Amortyzacja II Zużycie materiałów i energii III Usługi obce 941000 1052000 1118000 1202000 1330000 1469000 IV Podatki i opłaty 332000 349000 366000 384000 404000 418000 V Wynagrodzenia 6780000 6847000 6915000 6984000 7053000 7123000 VI Świadczenia na rzecz pracowników 1335000 1342000 1355000 1375000 1389000 1403000 VII Pozostałe koszty rodzajowe 94000 98000 104000 109000 114000 127000 C Zysk ( strata) ze sprzedaży (A-B) 5000 20000 86000 95000 100000 110000 D Pozostałe przychody operacyjne 670000 2980000 1939000 1865000 1790000 1716000 E Pozostałe koszty operacyjne 500000 100000 100000 100000 100000 100000 29 F 175000 2900000 1825000 1860000 1790000 1726000 G Zysk(strata) z działalności operacyjnej (C+D-E) Przychody finansowe 0 0 0 0 0 0 H Koszty finansowe 1100000 155000 148000 140000 131000 123000 I -925000 2745000 1777000 1720000 1659000 1603000 0 0 0 0 0 0 I Zysk(strata) z działalności gospodarczej ( F+G-H) Wynik zdarzeń nadzwyczajnych JII) Zyski nadzwyczajne 0 0 0 0 0 0 II Straty nadzwyczajne 0 0 0 0 0 0 -925000 2745000 1777000 1720000 1659000 1603000 J (JI- K Zysk(strata) brutto (I+ - J) L Podatek dochodowy 0 0 0 0 0 0 M Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku ( zwiększenia straty) Zysk ( strata) netto ( K-L-M) 0 0 0 0 0 0 -925000 2745000 1777000 1720000 1659000 1603000 N Przeprowadzona prognoza rachunku zysków i strat dla lat 2005 – 2010 uwzględnia następujące założenia: 1. Przychody operacyjne – zwiększenie w 2006r. o 6% ( informacja z NFZ ) oraz w latach od 2007 do 2010 o 3% rocznie wartości przychodów pochodzących z Narodowego Funduszu Zdrowia. Inne przychody operacyjne planuje się na poziomie 650 000 rocznie. 2. Pozostałe przychody operacyjne – ujęcie wartości umorzonego kredytu w części spłacanej przez Starostwo Powiatowe i Gminy. Wartości w kolejnych latach maleją. Wynika to ze zmniejszających się rat spłacanego kredytu. 3. Koszty działalności operacyjnej – zwiększenie kwoty amortyzacji o amortyzację zakupionego aparatu RTG, laparoskopu, stołów operacyjnych, lamp operacyjnych oraz urządzenie i wyposażenie centralnej sterylizacji. Wzrost kosztów działalności operacyjnej (bez wynagrodzeń) w granicach ok. 5% rocznie 4.Pozostałe koszty operacyjne – ujęcie rezerw na należności. 5. Koszty finansowe – to odsetki od pożyczki budżetowej, ustawowej (2 850 000 ) oraz od części kredytu bankowego płaconego przez ZOZ. 30 6. Wynik finansowy – od 2006 r. wypracowywanie zysku. Cały zysk w kolejnych latach przeznaczony będzie na pokrycie straty z lat ubiegłych. BILANS AKTYWA sporządzone na dzień: Wiersz A AKTYWA Aktywa trwałe 31.12.2005 31.12.2006 31.12.2007 31.12.2008 31.12.2009 31.12.2010 10042410 11247686 11824196 12283946 12685846 13052346 I. Wartości niematerialne i prawne 190000 200000 210000 215000 220000 250000 II Rzeczowe aktywa trwałe 9852410 11047686 11614196 12068946 12465846 12802346 Aktywa obrotowe 4050000 1461500 1448100 1485700 1474800 1515300 B I Zapasy 150000 157500 165400 173600 182300 191500 1. Materiały 150000 157500 165400 173600 182300 191500 II Należności krótkoterminowe 3000000 350000 300000 300000 250000 250000 III Inwestycje krótkoterminowe 900000 954000 982700 1012100 1042500 1073800 1. Krótkoterminowe aktywa finansowe 900000 954000 982700 1012100 1042500 1073800 a) Środki pieniężne i inne aktywa pieniężne 900000 954000 982700 1012100 1042500 1073800 - Środki pieniężne w kasie i na rachunkach 900000 954000 982700 1012100 1042500 1073800 14090410 12709186 13272296 13769646 14160646 14567646 RAZEM AKTYWA W prognozie aktywa trwałe w kolejnych latach nieznacznie zwiększają wartość. Zakłada się najpotrzebniejsze zakupy w zakresie rzeczowych aktywów trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych – przede wszystkim przedłużenie licencji na używanie programów komputerowych w jednostce. Aktywa obrotowe utrzymywać się będą na stałym poziomie. Planuje się, nie zwiększać ilościowo zapasów. Większa wartość zapasów wynika z 31 uwzględnienia inflacji, natomiast inwestycje krótkoterminowe ( środki pieniężne w kasie i na rachunkach bankowych) zwiększają się w proporcji do wzrostu wielkości przychodów. Należności krótkoterminowe znacznie zmniejszą się. Nie wystąpią już należności wynikające z rozliczeń pomiędzy Narodowym Funduszem Zdrowia, komornikiem i ZOZ-em powstałe w chwili rozpoczęcia egzekucji komorniczych. Pojawiają się tylko należności wynikające z terminów płatności za usługi sprzedawane przez naszą jednostkę innym podmiotom. Zakładamy również, że część świadczeniobiorców nie uprawnionych do bezpłatnego leczenia, którzy zakupili u nas usługi spóźni się z płatnościami. PASYWA sporządzone na dzień: Wiersz A PASYWA Kapitał własny I. Kapitał podstawowy II Kapitał zapasowy III Zysk (strata) z lat ubiegłych IV Zysk (strata ) netto B Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania 31.12.2005 31.12.2006 31.12.2007 -12542590 -9645914 -7735354 8470000 8500000 85000 31.12.2008 31.12.2009 31.12.2010 -5865354 -4101354 -2343354 8520000 8550000 8550000 8600000 121676 113560 120000 125000 130000 -20172590 -21012590 -18145914 -16255354 -14435354 -12676354 -925000 2745000 1777000 1720000 1659000 1603000 26635000 22355100 21007650 19635000 18262000 16911000 I Rezerwy na zobowiązania 293000 290000 280000 275000 270000 260000 1. 293000 290000 280000 275000 270000 260000 II Rezerwa na świadczenia emerytalne i podobne Zobowiązania długoterminowe 1500000 19600000 18200000 16800000 15400000 14000000 1. Kredyty i pożyczki 1500000 19600000 18200000 16800000 15400000 14000000 III Zobowiązania krótkoterminowe 24794000 2420100 2484650 2520000 2554000 2621000 1. Wobec pozostałych jednostek 24008000 2420100 2484650 2520000 2554000 2621000 a) kredyty i pożyczki 375000 1400000 1400000 1400000 1400000 1400000 b) z tytułu dostaw towarów i usług 9900000 333000 349000 367000 390000 415000 c) z tytułu podatków i ubezpieczeń 12160000 271500 312500 320000 325000 358000 d) z tytułu wynagrodzeń 1573000 415600 423150 433000 439000 448000 2. Fundusze specjalne 786000 0 0 0 0 0 IV Rozliczenia międzyokresowe 48000 45000 43000 40000 38000 30000 14092410 12709186 13272296 13769646 14160646 14567646 RAZEM PASYWA 32 Kapitał własny w pierwszych latach po dokonaniu restrukturyzacji będzie miał jeszcze wartość ujemną. Generowany jednak zysk przez kolejne lata przeznaczany na pokrycie straty z lat ubiegłych doprowadzi w rezultacie jej pokrycia i odzyskania przez jednostkę prawidłowej rentowności i płynności. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania zakładamy, że będą maleć. To wynik przede wszystkim spłaty zaciągniętego kredytu oraz stopniowego rozwiązywania rezerw utworzonych na odprawy emerytalne. Ocena wskaźników ekonomicznych po zakończeniu procesu restrukturyzacji Wskaźniki rentowności: zyskowność sprzedaży = wynik ze sprzedaży / przychody ze sprzedaży Wskaźnik 2005r. 2006 r. 2007 r. 2008 r. 2009 r. 2010 r. zyskowność sprzedaży = wynik ze sprzedaży / przychody ze sprzedaży 0,03 0,14 0,61 0,66 0,68 0,72 Ocena tendencji wskaźnika wraz z podaniem przyczyn Wskaźnik ma we wszystkich analizowanych latach wartość dodatnią, co oznacza, że przychody ze sprzedaży przewyższają koszty na działalności operacyjnej. Powoduje to powstawanie zysku. Wskaźnik ma jednak tendencję rosnącą. Zakład systematycznie dąży do zwiększania zysku na działalności operacyjnej ( sprzedaży). zyskowność działalności gospodarczej = wynik na działalności gospodarczej/przychody ogółem Wskaźnik 2005r. 2006 r. 2007 r. 2008 r. 2009 r. 2010 r. zyskowność działalności gospodarczej = wynik na działalności gospodarczej / przychody ogółem -0,07 0,17 0,11 0,11 0,10 0,09 33 Ocena tendencji wskaźnika wraz z podaniem przyczyn Działalność gospodarcza zakładu jest poza rokiem 2005 rentowna. Wynika to z faktu spłacania przez organ samorządowy, poręczający kredyt ZOZ-u rat kapitałowych i odsetkowych i ich umarzania. Malejący trend wynika z faktu, że wysokość tych rat jest z roku na rok mniejsza. zyskowność aktywów = wynik netto / aktywa Wskaźnik 2005r. 2006 r. 2007 r. 2008 r. 2009 r. 2010 r. zyskowność netto = wynik netto / przychody ogółem -0,07 0,22 0,13 0,12 0,11 0,11 Ocena tendencji wskaźnika wraz z podaniem przyczyn Wskaźnik nazywany również wskaźnikiem zdolności dochodowej firmy w naszym zakładzie po przeprowadzonej restrukturyzacji ma wartość dodatnią z tendencją zniżkową. Zdolność dochodowa może być osiągnięta dzięki wzrostowi obrotu aktywami, bądź dzięki poprawie wyniku finansowego netto, a w szczególności poprawie rentowności sprzedaży. Aktywa wzrastają, ale wynik netto maleje w wyniku spadku pozostałych przychodów operacyjnych. Jest to związane ze spłatą kredytu przez organ założycielski w malejących ratach i następnie umorzenie ZOZ-wi zapłaconych kwot, co w ewidencji księgowej zakładu ma swój obraz w pozostałych przychodach operacyjnych. Wskaźniki płynności: wskaźnik płynności bieżącej = aktywa obrotowe / zobowiązania krótkoterminowe Wskaźnik 2005r. 2006 r. 2007 r. 2008 r. 2009 r. 2010 r. wskaźnik płynności bieżącej = aktywa obrotowe / zobowiązania krótkoterminowe 0,16 0,60 0,58 0,59 0,58 0,58 Ocena tendencji wskaźnika wraz z podaniem przyczyn Wskaźnik płynności bieżącej odbiega od wielkości zadawalającej ( 1,0 ). W ZOZ-ie począwszy od 2006 r. zobowiązania pokrywane są aktywami obrotowymi kolejno w 60%, 58 %, 59 %, 58 % i 58 %. Pozostała część zobowiązań pokrywana jest kapitałem obcym – kredytem. 34 wskaźnik szybki = należności krótkoterminowe + inwestycje krótkoterminowe / zobowiązania krótkoterminowe Wskaźnik wskaźnik szybki = należności krótkoterminowe + inwestycje krótkoterminowe / zobowiązania krótkoterminowe 2005r. 2006 r. 2007 r. 2008 r. 2009 r. 2010 r. 0,16 0,54 0,52 0,52 0,51 0,51 Ocena tendencji wskaźnika wraz z podaniem przyczyn Wskaźnik pokazuje, że zobowiązania krótkoterminowe są w ½ ( poza rokiem 2005) regulowane środkami finansowymi pochodzącymi z należności krótkoterminowych oraz inwestycji krótkoterminowych ( środki pieniężne w kasie i na rachunkach bankowych ). Wskaźnik ten poprawił się znacznie w porównaniu do sytuacji przed restrukturyzacją. wskaźnik gotówki = środki pieniężne / zobowiązania krótkoterminowe Wskaźnik 2005r. 2006 r. 2007 r. 2008 r. 2009 r. 2010 r. wskaźnik gotówki = środki pieniężne / zobowiązania krótkoterminowe 0,23 0,39 0,40 0,40 0,41 0,41 Ocena tendencji wskaźnika wraz z podaniem przyczyn Środki pieniężne ( gotówka w kasie oraz środki pieniężne na rachunkach bankowych ) umożliwiają spłatę zobowiązań krótkoterminowych w około 40 %. Wskaźnik pokazuje, że pozostająca w dyspozycji jednostki wartość środków pieniężnych umożliwia w spłatę zobowiązań krótkoterminowych w znacznie większym stopniu niż przed przeprowadzeniem restrukturyzacji. Faktyczne jednak efekty zmian polegających na oddłużeniu jednostki będą widoczne w ewidencji finansowej dopiero po spłaceniu kredytów. Wskaźniki sprawności finansowej: rotacja należności krótkoterminowych (w dniach) = przeciętny stan należności krótkoterminowych x 360/ przychody ze sprzedaży Wskaźnik 2005r. 2006 r. 2007 r. 2008 r. 2009 r. 2010 r. rotacja należności krótkoterminowych (w dniach) = przeciętny stan należności krótkoterminowych x360/ przychody ze sprzedaży 83,9 9,26 7,72 7,50 6,08 5,91 35 Ocena tendencji wskaźnika wraz z podaniem przyczyn Wskaźnik określa przeciętną liczbę dni koniecznych do zmiany należności w gotówkę. W przypadku ZOZ-u rotacja należności krótkoterminowych przebiega w coraz krótszym czasie. Liczba dni zwrotu należności, czyli kredytowania sprzedaży zmniejsza się z 9,26 do 5,91 dni. rotacja zobowiązań (w dniach) = przeciętny stan zobowiązań krótkoterminowych x 360 / przychody ze sprzedaży Wskaźnik 2005r. 2006 r. 2007 r. 2008 r. 2009 r. 2010 r. rotacja zobowiązań (w dniach) = przeciętny stan zobowiązań krótkoterminowych x 360 / przychody ze sprzedaży 693,43 64,03 63,92 63,02 62,09 61,95 Ocena tendencji wskaźnika wraz z podaniem przyczyn Planujemy, że wskaźnik będzie miał tendencję malejącą. Oznacza to, że produkcja i sprzedaż usług w naszym zakładzie jest możliwa dzięki kredytowaniu zakupów ZOZ-u przez firmy zewnętrzne przez okres prawie 2 miesięcy, czyli czas spłaty zobowiązań wynosił będzie wg założeń około 2 miesiące. rotacja zapasów (w dniach) = przeciętny stan zapasów x 360 / przychody ze sprzedaży Wskaźnik 2005r. 2006 r. 2007 r. 2008 r. 2009 r. 2010 r. rotacja zapasów (w dniach) = przeciętny stan zapasów x 360 / przychody ze sprzedaży 4,20 4,17 4,25 4,34 4,43 4,52 Ocena tendencji wskaźnika wraz z podaniem przyczyn Wskaźnik po zmianach restrukturyzacyjnych kształtuje się w granicach od 4.2 do 4,52. Oznacza to, że przeciętnie każda porcja zapasów jest sprzedana i ponownie zakupiona przez zakład średnio co 4,3 dnia. Świadczy to również o nie gromadzeniu przez jednostkę dużych zapasów, czyli nie angażowaniu środków pieniężnych na nie wykorzystane na bieżąco materiały. 36 Wskaźnik zadłużenia: wskaźnik pokrycia aktywów kapitałem własnym = kapitał własny / aktywa Wskaźnik 2005r. 2006 r. 2007 r. 2008 r. 2009 r. 2010 r. wskaźnik pokrycia aktywów kapitałem własnym = kapitał własny / aktywa -0,89 -0,76 -0,58 -0,43 -0,28 -0,16 Ocena tendencji wskaźnika wraz z podaniem przyczyn Wskaźnik ma nadal wartość ujemną. Świadczy to o braku możliwości finansowania aktywów kapitałem własnym. Ujemny kapitał własny powstał w wyniku nie pokrycia w całości straty z lat ubiegłych. Dzięki generowaniu zysku jednostka systematycznie zwiększa wartość kapitału własnego, jest to jednak proces długotrwały. wskaźnik zadłużenia ogółem = zobowiązania ogółem / pasywa Wskaźnik 2005r. 2006 r. 2007 r. 2008 r. 2009 r. 2010 r. wskaźnik zadłużenia ogółem = zobowiązania ogółem / pasywa 1,87 1,73 1,55 1,40 1,27 1,15 Ocena tendencji wskaźnika wraz z podaniem przyczyn Wskaźnik zadłużenia ogółem ma tendencję do stałego spadku zobowiązań w stosunku do wartości pasywów. Wartość zobowiązań przewyższa pasywa kolejno o 87%, 73%, 55%, 40%, 27%,15%. Taki stan oznacza, przy wzroście wartości pasywów oraz ujemnym kapitale własnym, że zobowiązania maleją. To wynik spłaty zobowiązań długoterminowych- kredytu. Wskaźniki produktywności ( sprawności działania): wskaźnik produktywności aktywów = przychody ogółem / aktywa Wskaźnik 2005r. 2006 r. 2007 r. 2008 r. 2009 r. 2010 r. wskaźnik produktywności aktywów = przychody ogółem / aktywa 0,96 1,30 1,20 1,18 1,17 1,16 37 Ocena tendencji wskaźnika wraz z podaniem przyczyn Dane wykazane w tabeli wskazują, że efektywne gospodarowanie aktywami zmniejsza się, oznacza to, że 1 zł. obrotu aktywami spowodował osiągnięcie przychodu na poziomie 1,30 zł., 1,20 zł., 1,18 zł., 1,17 zł.,1,16 zł. Przy prawie stałych aktywach obrotowych spada wykorzystanie aktywów trwałych. wskaźnik produktywności rzeczowych aktywów trwałych = przychody ze sprzedaży / rzeczowe aktywa trwałe Wskaźnik 2005r. 2006 r. 2007 r. 2008 r. 2009 r. 2010 r. wskaźnik produktywności rzeczowych aktywów trwałych = przychody ze sprzedaży / rzeczowe aktywa trwałe 1,30 1,23 1,20 1,19 1,18 1,18 Ocena tendencji wskaźnika wraz z podaniem przyczyn Zdolność produkcyjna i efektywność wykorzystania rzeczowych aktywów trwałych do osiągnięcia pozytywnych wyników ze sprzedaży spada. W ZOZ-ie każda złotówka obrotu rzeczowymi aktywami trwałymi spowoduje przychód ze sprzedaży odpowiednio w kolejnych latach 1,30zł., 1,23zł., 1,20 zł., 1,19 zł. 1,18 zł. i 1,18 zł. Wykorzystanie środków trwałych do osiągnięcia przychodów ze sprzedaży na oczekiwanym poziomie jest w ZOZ za małe. Po zakończeniu procesu restrukturyzacji wskaźniki ekonomiczne ulegną poprawie. W pierwszych jednak latach po oddłużeniu, do momentu całkowitej spłaty kredytu nie osiągnął one właściwego poziomu. Prawidłowo funkcjonująca po oddłużeniu jednostka będzie przywracać prawidłowe parametry ekonomiczne poprawiając sukcesywnie sprzedaż, kontrolując poziom kosztów, terminowość płatności oraz prawidłową gospodarkę środkami trwałymi i obrotowymi. 38 VII. Źródła uzyskania środków finansowych na restrukturyzację finansową. ZOZ Oława na przeprowadzenie projektowanych zmian, mających na celu poprawę kondycji finansowej jednostki planuje uwzględnić następujące źródła finansowania: 1. Zaciągnięcie kredytu bankowego. 2. Zaciągnięcie pożyczki z budżetu państwa. 3. Umorzenie przez samorząd lokalny podatku od nieruchomości. 4. Pomoc samorządów w spłacie kredytu bankowego. Źródła finansowania Lp. Źródło finansowania Wysokość 1. Pomoc publiczna, w tym: 1. zaciągnięcie pożyczki budżetowej, 2. umorzenie podatku od nieruchomości 2 850 000 815 181 Forma Termin Podstawa prawna Pożyczka budżetowa oprocentowana Umorzenie spłata 10 lat art. 34 ustawy 2006 2. Zaciągnięcie kredytu 18150 000 kredyt bieżący spłata bankowego 15 lat 3. Spłata przez ZOZ 48 000 środki własne 31.01.2006 zobowiązań do 2000 zł. art. 34 ustawy art.13 ustawy Łączna wysokość nakładów niezbędnych na przeprowadzenie finansowej restrukturyzacji ZOZ- u w Oławie wynosi 21 000 000 zł. Pochodzić one będą z: 1. Pożyczki z budżetu państwa wynikającej z ustawy o pomocy publicznej i restrukturyzacji publicznych zakładów opieki zdrowotnej w wysokości 2 850 000 zł. Pożyczka ta zaciągnięta zostanie przez ZOZ i poręczona przez organ założycielski – Starostwo Powiatowe w Oławie. 39 2. Kredytu bankowego w wysokości 18 150 000 zł. zaciągniętego przez ZOZ i poręczonego przez Starostwo Powiatowe w Oławie i gminy Powiatu Oławskiego. 40
