Podnosisz kapitał, pamiętaj o podatku od czynności

Podnosisz kapitał, pamiętaj o podatku od czynności
cywilnoprawnych
Autor: Przemysław Wojtasik
Krótko i na temat dla „Dobrej firmy” Paweł Fałkowski - partner, doradca podatkowy w FL Tax
Źródło: Rzeczpospolita, 18-11-2014 r.
http://prawo.rp.pl/artykul/792808,1157840-Podniesienie-kapitalu-w-spolce-a-PCC.html
Jakie mogą być powody podwyższenia kapitału własnego w spółce z o.o.?
Paweł Fałkowski: Przede wszystkim potrzeba zyskania nowych środków na działalność, a także
podniesienia wiarygodności finansowej spółki. Może to być też konieczność pokrycia straty czy
poszerzenia grona wspólników. Od 2015 r. przyczyną dokapitalizowania spółek może być też chęć
uniknięcia nowych – znacznie bardziej rygorystycznych – przepisów o tzw. niedostatecznej
kapitalizacji.
Jak można dokapitalizować spółkę?
Sposobów jest kilka. Wspólnicy mogą wnieść wkłady, dopłaty. Można też rozważać udzielenie
pożyczki, choć ta czynność nie skutkuje zwiększeniem kapitałów własnych.
Czy takie operacje obciążone są podatkiem od czynności cywilnoprawnych?
Dużo zależy od tego, w jaki sposób ten zastrzyk finansowy zostanie dokonany, oraz od formy
prawnej spółki. W spółkach kapitałowych czynnością podlegającą PCC będzie podwyższenie
kapitału zakładowego. W spółkach osobowych PCC podlega każde wniesienie wkładu powodujące
zwiększenie majątku spółki. Daniną obciążone jest też wniesienie dopłaty. W każdym z tych
przypadków podatek płacony jest według stawki 0,5 proc.
Czy nie ma więc żadnego sposobu na uniknięcie PCC?
Przy wkładach do spółek kapitałowych często wnosi się na kapitał zakładowy niewielką kwotę,
resztę przelewając na kapitał zapasowy (tzw. agio). Wtedy podatek płaci się tylko od tej pierwszej
kwoty.
Czy urząd nie zakwestionuje takiej operacji?
W spółkach kapitałowych takiego ryzyka nie ma. Inaczej wygląda sprawa w spółkach
komandytowo-akcyjnych (SKA), które są spółkami osobowymi. Do niedawna urzędy i sądy
prezentowały stanowisko, że PCC trzeba płacić od całej wartości wkładu do SKA, bez względu na to,
czy będzie on alokowany na kapitał akcyjny, czy na zapasowy. Moim zdaniem stanowisko to nie jest
jednak uzasadnione.
A pożyczki?
Zasadniczo pożyczka jest obciążona PCC według stawki 2 proc. Od tej reguły są jednak wyjątki.
Przykładowo, jeżeli uznamy, że pożyczka jest czynnością zwolnioną z VAT, to nie będzie ona
podlegać PCC. Do zastosowania tego wyłączenia konieczne jest wykazanie, że pożyczka jest
udzielana w ramach działalności gospodarczej prowadzonej przez pożyczkodawcę.
Czy te same zasady dotyczą pożyczek dla spółek osobowych?
Tutaj sprawa wygląda inaczej. Pożyczka udzielona spółce osobowej przez wspólnika jest traktowana
jako zmiana umowy spółki i podlega PCC według stawki 0,5 proc. Z jednej strony jest to mniej niż
2 proc., z drugiej – skorzystanie z wyłączenia z PCC, np. ze względu na zwolnienie z VAT, nie jest
możliwe.