Projekt zmian w CIT opracowany przez PiS

Projekt zmian w CIT opracowany przez PiS
Prawo i Sprawiedliwość opublikowała na swoich stronach internetowych projekt zmian w
CIT. Projekt na tym etapie ma bardzo wiele niedociągnięć, należy go traktować jako zarys
propozycji podatkowych. Tym niemniej, zważywszy na potrzeby budżetowe oraz klimat
polityczny można zakładać, że przynajmniej w części mogą one wejść w życie.
Poniżej zwięzłe omówienie zmian.
Dokumentacja cen transferowych
Dokumentacja cen transferowych: dokumentacja musi być sporządzona zgodnie ze
stanem rzeczywistym, oraz zgodnie z przepisami prawa. W przypadku, gdy urząd wykaże,
że dokumentacja jest nierzetelna (niezgodna ze stanem faktycznym) przyjmuje się, że
dokumentacja w ogóle nie została sporządzona
Obligatoryjne ma być coroczne przekazywanie dyrektorowi UKS danych o cenach
transferowych (jakie transakcje wykonał podatnik, z kim, jakie metody kalkulacji
zastosowano, jakie warunki wypłynęły na kalkulowanie cen między podmiotami) do 25.
dnia miesiąca po końcu roku podatkowego.
W przypadku braku dokumentacji TP lub gdy dokumentacja jest nierzetelna, różnica w
wykazanym dochodzie lub stracie podatkowej będzie stanowiła podstawę opodatkowania.
Informowanie o uzyskaniu „korzyści podatkowej”
Informowanie organów podatkowych o „operacjach gospodarczych mających na celu lub
powodujących bezpośrednie uzyskanie korzyści podatkowej”. Korzyści takie to np.
zmniejszenie przychodu, zwiększenie kosztów, zmniejszenie straty podatkowej (bardzo
szeroka definicja).
Informowanie o korzyści jest obowiązkowe, gdy w roku jej uzyskania przekracza ona 0,1%
przychodu podatnika (nie mniej niż 500 000 PLN).
W pozostałych przypadkach informowanie o korzyści jest dobrowolne. W przypadku
dobrowolnego poinformowania o korzyści, podatnik korzysta z domniemania działania w
dobrej wierze, w pozostałych przypadkach obowiązany jest dowieść, że działał zgodnie z
prawem. Jednak konieczność dowiedzenia, że podatnik działał zgodnie z prawem nie
będzie dotyczyła korzyści w kwocie poniżej 10 000 PLN.
Informacja o korzyści ma zawierać dane opisujące prowadzoną operację gospodarczą,
dane uczestników tej operacji, wielkość korzyści i ew. doradcy zaangażowanym przy
operacji.
W przypadku, gdy podatnik zobligowany do informowania o korzyści podatkowej nie
udowodni zgodności z prawem operacji gospodarczej stosowane będą sankcje (korzyść
podatkowa staje się podstawą opodatkowania stawką 38% CIT).
Ulga inwestycyjna
Wyłączenie od dochodu wydatków na cele inwestycyjne (docelowo do wysokości 50%
dochodu).
1
Wydatkami inwestycyjnymi mają być wszelkie wydatki z własnych środków na zakup lub
wytworzenie środków trwałych podlegających amortyzacji, z wyjątkiem samochodów,
towarów i usług, za które podatnik faktycznie nie uregulował należności do końca roku
podatkowego, towarów i usług zwolnionych z VAT lub niepodlegających opodatkowaniu
VAT bądź też towarów i usług, które będą wykorzystywane do osiągania przychodów
zwolnionych z CIT lub niepodlegających CIT.
Z ulgi mają korzystać podatnicy tzw. rzetelni (składający terminowo zeznania, regulujący
zaliczki na podatki, nieposiadający istotnych zaległości podatkowych).
Ulga ma być stosowana w stosunku do dochodów (strat) uzyskanych przez podatników
podatku od dnia 1 stycznia 2016 r. Jednak do limitu 50% dochodu podatnicy mają
dochodzić stopniowo. Limit ten ma wynosić odpowiednio 20% dochodu za rok 2016, 30%
dochodu za rok 2017, a 40% dochodu za rok 2018.
Nowe stawki CIT
CIT dla małego podatnika = 15%, dla pozostałych =19%.
Stawka podatku dla podmiotów powiązanych, dla których podstawa opodatkowania jest
ustalana w związku z brakiem dokumentacji bądź nierzetelnym dokumentowaniem
transakcji = 50%.
Stawka dla różnicy między kwotą straty określonej przez organ podatkowy a kwotą straty
zadeklarowanej przez podatnika, który nie ujawnia dochodu = 31%.
Stawka w przypadku, gdy zamiast straty zadeklarowanej przez podatnika urząd określi
dochód = 50%.
„Wyprowadzanie” majątku za granicę
Opodatkowanie „wyprowadzania” majątku osób prawnych za granicę, tj. odpłatnego
zbycia majątku podatnika, w następstwie którego dochodzi do wyłączenia lub
ograniczenia opodatkowania CIT w roku podatkowym, w porównaniu z poprzednim
okresem podatkowym. Opodatkowana CIT ma być wartość tych składników określona w
dokumencie na podstawie którego następuje zbycie, chyba, że wartość ta nie odpowiada
wartości rynkowej (wówczas przychód ten określa się w wartości rynkowej majątku).
Deklaracje CIT miesięczne/ kwartalne
Wprowadzenie fakultatywnych deklaracji CIT miesięcznych lub kwartalnych. Deklaracje
kwartalne mają mieć charakter obligatoryjny dla podatników niebędących małymi
podatnikami, którzy nie wybrali metody deklaracji miesięcznej.
Przepisy ustawy mają być stosowane od 1 stycznia 2016 r.
W razie pytań, prosimy o kontakt.
Maria Kukawska, partner
[email protected]
Mariusz Machciński, partner
[email protected]
2