tutaj - BIP - Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi

Transkrypt

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA
W ŁODZI
Numer egzemplarza:
2
PROTOKÓŁ
KONTROLI GOSPODARKI FINANSOWEJ
I ZAMÓWIEŃ PUBLICZNYCH
Jednostka kontrolowana:
Termin kontroli:
Gmina Kowiesy
21 czerwca -14 sierpnia 2007 roku
Kontrolujący
(imię, nazwisko,
stanowisko służbowe):
Teresa Michalska – inspektor kontroli
Lech Leszczyński – inspektor kontroli
Okres objęty kontrolą
lata 2005 - 2006
Numer i data upoważnienia:
WK 601-2/39/2007 z dnia 12 czerwca 2007 roku
Uwaga!
Protokół niniejszy podlega udostępnieniu na zasadach określonych w ustawie
z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej (Dz.U. nr 112, poz.1198),
z ograniczeniami wynikającymi z art.5 tej ustawy.
PROTOKÓŁ KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE KOWIESY
Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
I.
INFORMACJE WSTĘPNE
DANE O JEDNOSTCE
Adres Urzędu Gminy: 96-111 Kowiesy, pow. skierniewicki, woj. łódzkie, tel.
(046) 831-70-26, fax 831-70-81.
Gmina Kowiesy jest gminą typowo rolniczą i obejmuje swym zasięgiem 27 wsi w 24
sołectwach (jednostkach pomocniczych), jej powierzchnia wynosi 8.560 ha, w tym:
uŜytków rolnych 6.309 ha, lasów – 1.153 ha. Na terenie gminy znajduje się 1.158
gospodarstw rolnych, z tego: indywidualnych – 1.150, jednostek gospodarki
uspołecznionej – 8.
Liczba ludności w Gminie Kowiesy wynosiła:
na dzień 31.12.2005r.
2994 mieszkańców
z tego:
męŜczyźni kobiety
0 – 17 lat
306
326
na dzień 31.12.2006r.
3039 mieszkańców
męŜczyźni
306
kobiety
329
18 – 60 lat
-
814
-
825
18 – 65 lat
979
-
992
-
pow. 60 lat
-
386
-
397
-
190
-
pow. 65 lat
razem
183
1.468
1.526
1.488
1.551
Liczba bezrobotnych w Gminie Kowiesy wynosiła na dzień 31 grudnia 2005 roku 113
osób, a na 31 grudnia 2006 roku 77 osób. Stopa bezrobocia w powiecie skierniewickim
wynosiła: na dzień 31 grudnia 2005 roku 11,3% a na dzień 31 grudnia 2006 roku 8,8%.
Urząd Gminy Kowiesy zarejestrowany jest w systemie REGON i posiada numer
identyfikacyjny 000538171 nadany przez Urząd Statystyczny w Łodzi, ul. Suwalska 29
(zgodnie z zaświadczeniem o numerze identyfikacyjnym z dnia 26 stycznia 2005 roku).
Osoba prawna o nazwie Gmina Kowiesy otrzymała numer identyfikacyjny REGON:
750148294 (zgodnie z zaświadczeniem z dnia 12 grudnia 1998 roku).
Urząd Skarbowy w Rawie Mazowieckiej decyzją z dnia 30 maja 1996 roku nadał
Urzędowi Gminy Kowiesy numer identyfikacji podatkowej: NIP 835-10-30-031.
Przeprowadzona kontrola miała charakter kontroli kompleksowej dotyczącej
gospodarki finansowej i zamówień publicznych w Gminie Kowiesy za lata 2005
- 2006.
_____________________________________________________
2
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
II.
USTALENIA OGÓLNE
1. KIEROWNICTWO JEDNOSTKI
Przewodniczący rady gminy
Po wyborach samorządowych, przeprowadzonych w dniu 12 listopada 2006 roku,
Przewodniczącą Rady Gminy Kowiesy została Janina Rybicka, co wynika z uchwały nr
1/1/06 z dnia 27 listopada 2006 roku w sprawie wyboru Przewodniczącego Rady Gminy
Kowiesy.
Poprzednio, tj. w okresie objętym kontrolą Przewodniczącym Rady Gminy Kowiesy był
Dariusz Sobczak, wybrany uchwałą nr I/1/2002 z dnia 14 listopada 2002 roku (do dnia
29 marca 2005 roku, tj. do dnia podjęcia uchwały nr XXVII/130/05 Rady Gminy Kowiesy
z dnia 29 marca 2005 roku w sprawie stwierdzenia wygaśnięcia mandatu radnego). W
miejsce Dariusza Sobczaka, uchwałą nr XXVII/127/05 Rady Gminy Kowiesy z dnia 29
marca 2005 roku, na Przewodniczącego Rady Gminy Kowiesy wybrana została Janina
Rybicka.
Wójt
Wójtem Gminy Kowiesy jest Andrzej Józef Luboiński wybrany na to stanowisko w
wyborach bezpośrednich, przeprowadzonych w dniu 12 listopada 2006 roku, co zostało
potwierdzone zaświadczeniem Gminnej Komisji Wyborczej z dnia 14 listopada 2006
roku. W dniu 6 grudnia 2006 roku na sesji Rady Gminy Kowiesy Andrzej Józef Luboiński
złoŜył ślubowanie i w tym dniu objął obowiązki Wójta w kadencji 2006 – 2010.
Wójtami Gminy Kowiesy w poprzedniej kadencji (2002 – 2006) byli:
−
do dnia 9 marca 2005 roku Jerzy Piotr Tkaczow wybrany na to stanowisko w
wyborach bezpośrednich, przeprowadzonych w dniu 27 października 2002 roku. Wójt
Gminy Kowiesy Jerzy Piotr Tkaczow został odwołany w wyniku referendum
przeprowadzonego w dniu 6 marca 2005 roku w sprawie odwołania Wójta Gminy
Kowiesy (protokół wyniku referendum został opublikowany w Dzienniku Urzędowym
Województwa Łódzkiego nr 66 z dnia 9 marca 2005 roku),
−
od dnia 16 marca 2005 roku do dnia 16 maja 2005 roku Zofia Jakubiak,
wyznaczona przez Prezesa Rady Ministrów Marka Belkę (pismem z dnia 15 marca
2005 roku) do pełnienia funkcji Wójta Gminy Kowiesy, do czasu wyboru nowego
Wójta,
−
od dnia ślubowania na sesji Rady Gminy, tj. od 17 maja 2005 roku Andrzej Józef
Luboiński, wybrany w wyborach bezpośrednich, które odbyły sie dnia 8 maja 2005
roku, co wynika z zaświadczenia Gminnej Komisji Wyborczej w Kowiesach z dnia 12
maja 2005 roku.
Skarbnik gminy
Skarbnikiem Gminy Kowiesy jest Beata Heleniak powołana na to stanowisko uchwałą
nr IX/44/2003 Rady Gminy w Kowiesach z dnia 22 kwietnia 2003 roku w sprawie
powołania Skarbnika Gminy.
_____________________________________________________
3
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Sekretarz gminy
W okresie od dnia 1 maja 2004 roku do dnia 1 stycznia 2006 roku na stanowisku
Sekretarza Gminy Kowiesy był vakat. Wójt Gminy Andrzej Józef Luboiński z dniem 2
stycznia 2006 roku powierzył Teresie Słomie (pismem z dnia 2 stycznia 2006 roku)
obowiązki Sekretarza Gminy Kowiesy i ustalił wynagrodzenie. W wymienionym piśmie
stwierdzono, Ŝe przy wykonywaniu powierzonej funkcji, w tym w podpisywaniu pism
zgodnie z zakresem udzielonych upowaŜnień naleŜy uŜywać pieczątki podpisowej w
brzmieniu: „p.o. Sekretarza Gminy Teresa Słoma”. Po uzyskaniu przez ww. wymaganych
przepisami kwalifikacji, na wniosek Wójta Gminy, w dniu 27 lipca 2007 roku uchwałą nr
VIII/40/07 Rada Gminy Kowiesy powołała z dniem 1 sierpnia 2007 roku na stanowisko
Sekretarza Gminy Teresę Słomę.
2. GMINNE JEDNOSTKI ORGANIZACYJNE
I PRAWNOORGANIZACYJNE FORMY ICH DZIAŁALNOŚCI
Gmina (oprócz Urzędu Gminy w Kowiesach) posiada 5 jednostek organizacyjnych, z
tego: 1 samorządową instytucję kultury – Gminną bibliotekę Publiczną oraz 4 jednostki
budŜetowe:
− Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Kowiesach,
− Gminny Zespół Oświaty w Kowiesach,
− Szkołę Podstawowa w Kowiesach,
− Publiczne Gimnazjum w Jeruzalu.
Zgodnie z § 2 pkt 2 statutu GOPS, uchwalonego uchwałą nr XXVI/126/05 Rady Gminy
Kowiesy z dnia 25 lutego 2005 roku Ośrodek jest samorządową jednostką organizacyjną
i budŜetową w ramach budŜetu gminy Kowiesy i zadań zleconych z zakresu administracji
rządowej. Podstawą gospodarki finansowej Ośrodka jest plan finansowy (§ 5 ust. 3
wymienionego statutu GOPS). Obsługa finansowo-księgowa znajduje się w Urzędzie
Gminy (§ 4 ust. 4 statutu GOPS).
Gminny Zespół Oświaty został utworzony uchwałą nr VIII/37/2003 Rady Gminy w
Kowiesach z dnia 28 marca 2003 roku w sprawie utworzenia Gminnego Zespołu Oświaty
w Kowiesach i nadania statutu. Zgodnie z § 7 ust. 2 wymienionego statutu Zespół jest
jednostką budŜetową rozliczającą się z budŜetem gminy. Zespół powołany został do
obsługi ekonomiczno-administracyjnej i finansowo-księgowej placówek oświatowych
funkcjonujących na terenie gminy.
Gminna Biblioteka Publiczna z dniem 1 lipca 2006 roku stała się samorządową instytucją
kultury, została wpisana do Rejestru instytucji kultury (prowadzonego przez Wójta
Gminy) i uzyskała osobowość prawną na podstawie uchwały nr XXXVII/181/06 Rady
Gminy Kowiesy z dnia 27 kwietnia 2006 roku w sprawie przekształcenia Gminnej
Biblioteki Publicznej w Kowiesach w samorządową instytucję kultury. Uchwałą nr
XXXVIII/188/06 Rady Gminy Kowiesy z dnia 27 czerwca 2006 roku w sprawie zmian
budŜetu gminy na rok 2006 ustalono dotację dla samorządowej instytucji kultury w
wysokości 33.350,00zł (jednocześnie zmniejszając o tę kwotę wydatki bieŜące w dziale
921-„Kultura i ochrona dziedzictwa narodowego”, rozdziale 92116-„Biblioteki”).
_____________________________________________________
4
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
3. UNORMOWANIA WEWNĘTRZNE
Statut gminy
W okresie objętym kontrolą obowiązywał statut Gminy Kowiesy przyjęty uchwałą nr
VII/34/2003 Rady Gminy Kowiesy z dnia 4 marca 2003 roku w sprawie uchwalenia
statutu Gminy. Uchwała weszła w Ŝycie po upływie 14 dni od daty ogłoszenia w
Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 162, poz. 1598 z dnia 16 czerwca
2003 roku.
Regulamin organizacyjny urzędu
W okresie objętym kontrolą organizację i zasady funkcjonowania Urzędu Gminy w
Kowiesach określały następujące regulaminy:
− „Regulamin organizacyjny Urzędu Gminy w Kowiesach” przyjęty zarządzeniem nr
19/2003 Wójta Gminy Kowiesy z dnia 16 czerwca 2003 roku (ze zmianami).
Wymieniony regulamin obowiązywał do dnia 31 sierpnia 2005 roku,
− „Regulamin organizacyjny Urzędu Gminy Kowiesy” wprowadzony w Ŝycie
zarządzeniem nr 96/2005 Wójta Gminy Kowiesy z dnia 25 maja 2005 roku, z mocą
obowiązującą od dnia 1 września 2005 roku (ze zmianami).
Ustalone zasady gospodarowania mieniem komunalnym
Rada Gminy nie skorzystała z moŜliwości określenia, w oparciu o art. 18 ust. 2 pkt 9 lit.
"a" ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym (tekst jednolity z 2001
roku, Dz. U. nr 142, poz. 1591 ze zm.), zasad nabycia, zbycia i obciąŜania
nieruchomości gruntowych oraz najmu na okres dłuŜszy niŜ trzy lata. Rada Gminy
Kowiesy podejmuje uchwały, w powyŜszym zakresie, kaŜdorazowo w miarę potrzeby.
W toku kontroli stwierdzono, Ŝe w dniu 30 listopada 1999 roku Rada Gminy w
Kowiesach podjęła uchwałę nr XII/68/99 w sprawie wydzierŜawiania gruntów
stanowiących własność gminy na okres dłuŜszy niŜ 3 lata. Wymieniona uchwała do dnia
niniejszej kontroli nie utraciła mocy obowiązującej.
Instrukcja w sprawie przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu finansowego
wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych
źródeł
W dniu 31 maja 2007 roku Wójt Gminy Kowiesy wydał zarządzenie nr 18/2007, w
którym zarządził, co następuje:
1) wprowadził instrukcję w sprawie postępowania w przypadkach podejrzenia
wprowadzenia do obrotu finansowego wartości majątkowych pochodzących z
nielegalnych lub nieujawnionych źródeł oraz o finansowaniu terroryzmu,
2) ustanowił koordynatora ds. współpracy z Generalnym Inspektorem Informacji
Finansowej w osobie Sekretarza Gminy.
Instrukcję opracowano na podstawie przepisów: 1) ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku
o finansach publicznych (Dz. U. nr 249, poz. 2104 ze zm.), 2) ustawy z dnia 29 września
1994 roku o rachunkowości (tekst jednolity z 2002 roku, nr 76, poz. 694 ze zm.), 3)
ustawy z dnia 16 listopada 2000 roku o przeciwdziałaniu wprowadzania do obrotu
finansowego wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych
źródeł oraz przeciwdziałaniu finansowania terroryzmu (tekst jednolity z 2003 roku, nr
153, poz. 1505 ze zm.), 4) ustawy z dnia 6 czerwca 1997 roku Kodeks karny (Dz. U. nr
88, poz. 553 ze zm.).
_____________________________________________________
5
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Zasady składania oświadczeń woli – pełnomocnicy.
Oświadczenia woli w imieniu Gminy Kowiesy w zakresie zarządu mieniem, w okresie
objętym kontrolą, składał na mocy art. 46 ust. 1 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o
samorządzie gminnym Andrzej Józef Luboiński – Wójt Gminy Kowiesy.
4. FUNKCJONOWANIE KONTROLI WEWNĘTRZNEJ (FINANSOWEJ).
Unormowania w zakresie kontroli finansowej. Osoby odpowiedzialne.
Przestrzeganie ustalonych procedur.
Urząd Gminy Kowiesy posiada regulamin organizacyjny, w którym wyodrębniono Referat
Finansowy (§ 13).
Kierownik kontrolowanej jednostki powierzył na piśmie (zakres czynności z dnia 13 lipca
2006 roku, poprzedni zakres czynności z dnia 1 stycznia 2003 roku) Skarbnikowi Gminy
obowiązki w zakresie prowadzenia rachunkowości. Zadania Skarbnika Gminy określono
takŜe w obowiązującym regulaminie organizacyjnym Urzędu Gminy Kowiesy (w § 4).
Skarbnik Gminy spełnia wszystkie wymogi określone w art. 45 ust.2 ustawy z dnia 30
czerwca 2005 roku o finansach publicznych (Dz. U. nr 249, poz. 2104), dot.
obywatelstwa, niekaralności, wykształcenia i staŜu pracy.
Sprawdzono akta osobowe wszystkich pracowników zatrudnionych w Referacie
Finansowym, tj.:
− Aleksandry Stefańskiej – zakres czynności z dnia 19 lipca 2006 roku,
− Marianny Obłękowskiej – zakres czynności z dnia 19 lipca 2006 roku (poprzedni
zakres czynności z dnia 1 lipca 2003),
− BoŜeny Nowaczyńskiej – zakres czynności z dnia 19 lipca 2006 roku (poprzedni
zakres czynności z dnia 1 lipca 2003 roku)
i stwierdzono, Ŝe zadania określone dla Referatu Finansowego mają odzwierciedlenie w
zakresach obowiązków i odpowiedzialności pracowników.
Stwierdzono, iŜ u wszystkich osób zatrudnionych w Referacie Finansowym ustalono
zastępstwa w przypadku ich nieobecności.
W okresie objętym kontrolą procedury określające obieg dokumentów finansowoksięgowych zawarte były w obowiązującej w jednostce „Instrukcji obiegu i kontroli
dokumentów”, stanowiącej załącznik do zarządzenia nr 16/2003 Wójta Gminy Kowiesy z
dnia 29 maja 2003 roku w sprawie ustalenia instrukcji obiegu dokumentów w Urzędzie
Gminy w Kowiesach. W wymienionej instrukcji Wójt Gminy określił dokumenty
stanowiące podstawę dokonywania zapisów w księgach rachunkowych.
Ewidencjonowaniu w księgach rachunkowych podlegają wyłącznie dokumenty określone
przez Wójta Gminy Kowiesy, co stwierdzono w badanej próbie opisanej w niniejszym
protokole w pkt 1 (rozrachunki z odbiorcami i dostawcami – konto 201), rozdziału IV –
Rozrachunki i roszczenia oraz na podstawie badanych dokumentów opisanych w
protokole w rozdziale VIII – Wykonywanie budŜetu. Realizacja wydatków budŜetowych.
W Urzędzie Gminy Kowiesy nie istnieje procedura rejestracji wpływu do Urzędu
dokumentów finansowo-księgowych. Nie wszystkie zewnętrzne dokumenty finansowoksięgowe zaewidencjonowane w księgach rachunkowych mają datę wpływu. Na
podstawie badanej próby (konto 201-„Rozrachunki z odbiorcami i
dostawcami”) stwierdzono, Ŝe w grudniu 2005 roku na 18 badanych faktur i
rachunków, na 9 wymienionych dokumentach nie umieszczono pieczątki
wpływu określającej datę otrzymania (wpływu do Urzędu Gminy), natomiast w
_____________________________________________________
6
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
grudniu 2006 roku w badanej próbie liczącej 19 dokumentów finansowoksięgowych na 7 nie umieszczono pieczątki wpływu z datą ich otrzymania.
PowyŜsze było niezgodne z § 6 ust. 11 załącznika do rozporządzenia Prezesa
Rady Ministrów z dnia 22 grudnia 1999 roku w sprawie instrukcji kancelaryjnej
dla organów gmin i związków międzygminnych (Dz. U. nr 112, poz. 1319 ze
zm.).
W oparciu o próbę (faktury dot. konta 201 z grudnia 2005 i 2006 roku oraz o
dokumenty z marca, czerwca i września 2006 roku, tworzące obroty na kontach 231,
234 i 240) kontrolujący stwierdzili, Ŝe realizacja operacji gospodarczych dokonywana
jest przez autoryzację Kierownika jednostki lub z jego upowaŜnienia p.o. Sekretarza
Gminy.
Wykaz dokumentów z marca, czerwca i września 2006 roku zawarty jest w wydrukach
komputerowych, stanowiących załącznik nr 2 do protokołu kontroli.
W celu sprawdzenia czy określono procedurę obiegu i kontroli dla poszczególnych
rodzajów dokumentów finansowo-księgowych wybrano następujące dokumenty: faktury,
raporty kasowe, polecenia wyjazdu słuŜbowego, listy płac pracowników Urzędu Gminy,
listy wypłat diet radnym, listy wypłat ryczałtu za uŜywanie samochodu prywatnego do
celów słuŜbowych (powyŜsze dokumenty opisano w poszczególnych rozdziałach i
punktach niniejszego protokołu kontroli), i stwierdzono, Ŝe dla wymienionych
dokumentów określono procedurę obiegu i kontroli w instrukcji stanowiącej załącznik do
zarządzenia nr16/2003 Wójta Gminy Kowiesy z dnia 29 maja 2003 roku.
PowyŜsze ustalenia dotyczą testu II.- Dokonywanie wydatków bieŜących Urzędu Gminy
Kowiesy, stanowiącego załącznik nr 3 do protokołu kontroli.
W toku postępowania kontrolnego stwierdzono, Ŝe zarządzeniem nr 1 Wójta Gminy w
Kowiesach z dnia 13 marca 2003 roku w sprawie regulaminu wewnętrznej kontroli
finansowej, na podstawie art. 35a ust. 3 ustawy z dnia 26 listopada 1996 roku o
finansach publicznych (tekst jednolity z 2003 roku, Dz. U. nr 15, poz. 148)
wprowadzono ustalone procedury kontroli finansowej, w tym zasady wstępnej oceny
celowości zaciągania zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków. Do
„Regulaminu wewnętrznej kontroli finansowej w Urzędzie Gminy w Kowiesach”, na
podstawie art. 47 ust. 1, 2 i 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach
publicznych (Dz. U. nr 249, poz. 2104 ze zm.), wprowadzono zmiany: 1) zarządzeniem
nr 131/2006 Wójta Gminy Kowiesy z dnia 2 stycznia 2006 roku, 2) zarządzeniem nr
170/06 Wójta Gminy Kowiesy z dnia 5 grudnia 2006 roku.
Kontrolowana jednostka posiada dokumentację opisującą przyjęte przez nią zasady
(polityki) rachunkowości, zgodnie z wymogami art. 10 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 29
września 1994 roku o rachunkowości (tekst jednolity z 2002 roku, Dz. U. nr 76, poz. 694
z późn. zm.). Dokumentacja opisująca przyjęte zasady rachunkowości zawiera elementy
określone w art. 10 ustawy o rachunkowości (elementy zostały wymienione w
niniejszym protokole w pkt 1 rozdziału III Ewidencja księgowa. Sprawozdawczość).
Kierownik jednostki zapoznał pracowników Referatu Finansowego z obowiązującymi
procedurami kontroli wewnętrznej. Fakt zapoznania się z wymienionymi unormowaniami
został potwierdzony złoŜeniem podpisu przez poszczególnych pracowników Referatu.
Na podstawie uzyskanych informacji ustalono, Ŝe w 2006 roku pracownicy Referatu
Finansowego uczestniczyli w szkoleniach w zakresie ich działalności merytorycznej. Na 4
osoby zatrudnione w Referacie Finansowym przeszkolonych zostało 4 pracowników.
Istnieją dokumenty potwierdzające fakt szkolenia (polecenia wyjazdu słuŜbowego,
faktury za odbyte szkolenie, w kilku przypadkach zaświadczenia o odbyciu szkolenia).
Szczegółowe informacje dotyczące terminów i zakresu szkolenia pracowników Referatu
Finansowego zawiera załącznik nr 4 do protokołu kontroli.
_____________________________________________________
7
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Test dotyczący wewnętrznych procedur kontroli stanowi załącznik nr 5 do niniejszego
protokołu kontroli.
Kontrola finansowa wobec jednostek organizacyjnych
Gmina (oprócz Urzędu Gminy w Kowiesach) posiada 5 jednostek organizacyjnych, z
tego: 1 samorządową instytucję kultury – Gminną bibliotekę Publiczną (od dnia 1 lipca
2006 roku) oraz 4 jednostki budŜetowe:
− Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Kowiesach (do końca 2006 roku obsługę
finansowo-księgową prowadził Referat Finansowy w Urzędzie Gminy Kowiesy),
− Gminny Zespół Oświaty w Kowiesach,
− Szkołę Podstawową w Kowiesach,
− Publiczne Gimnazjum w Jeruzalu.
Na podstawie dokumentów źródłowych stwierdzono, Ŝe jednostkę organizacyjną GOPS
obowiązywały procedury kontroli ustalone w jednostce kontrolowanej. Natomiast nie
zostały opracowane procedury kontroli w GZO.
Nie sporządza się planu kontroli.
Z dokumentów źródłowych wynika, Ŝe wydatki Gminnego Zespołu Oświaty w Kowiesach
są kontrolowane przez Skarbnika Gminy Kowiesy. W 2006 roku kontrolę gospodarki
finansowej GZO przeprowadzono w dniu 18 maja 2006 roku za rok 2005 na podstawie
upowaŜnienia z dnia 20 kwietnia 2006 roku wystawionego w przez Wójta Gminy.
Z wystąpienia pokontrolnego z dnia 25 maja 2006 roku, skierowanego do Ewy Pawlak,
Głównego Księgowego, p.o. Kierownika Zespołu Obsługi Szkól w Kowiesach wynika, Ŝe
kontrola wykazała nieprawidłowości w zakresie zaleceń z poprzedniej kontroli, tj.:
- zaniechanie wykorzystywania programu komputerowego „BudŜet” zakupionego w
2003 roku dla potrzeb GZ0 w Kowiesach,
- błędne określanie terminu rozliczania zaliczek pobieranych przez pracowników oraz
nieterminowe ich rozliczanie,
- naliczone naleŜności w Funduszu Świadczeń Socjalnych na 2005 rok odprowadzone
zostały na rachunek środków Funduszu Socjalnego ponownie nieterminowo czym
naruszono art. 6 ust.2 ustawy z dnia 4 marca 1994 roku o zakładowym funduszu
świadczeń socjalnych (t.j. z 1996 r. Dz. U. nr 70, poz. 335 ze zm.).
Test III. Realizacja obowiązków organu wykonawczego j.s.t. wynikających z art. 127
ustawy o finansach publicznych stanowi załącznik nr 6 do protokołu kontroli.
W trakcie kontroli przeprowadzonej w Gminie Kowiesy, inspektorzy RIO w Łodzi
przeprowadzili pod względem funkcjonowania procedur kontroli finansowej kontrolę
następujących wydatków, zrealizowanych z budŜetu Gminy Kowiesy w 2006 roku:
−
Wydatki bieŜące:
•
Wydatki związane z realizacją GPPi RPA
7.113,50zł
•
Wydatki na realizację zadań powierzonych na podstawie
umowy jednostkom spoza sektora finansów publicznych
8.000,00zl
•
•
•
−
Dotacje na rzecz szkół niepublicznych (art. 90 ustawy
o systemie oświaty)
Wydatki wynikające z zawartych porozumień z j.s.t.
Wydatki osobowe
Wydatki inwestycyjne
26.000,00zł
49.985,54zł
253.283,40zł
740.000,00zł
_____________________________________________________
8
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Ogółem skontrolowano, pod względem funkcjonowania procedur kontroli finansowej
za 2006 rok wydatki na kwotę 1.084.382,44zł, które stanowiły 21% wydatków
ogółem 2006 roku. Ustalenia kontroli i stwierdzone nieprawidłowości w zakresie
wydatków przedstawiono w rozdziale VIII i X niniejszego protokołu kontroli.
Kontrola wykonywana przez Komisję Rewizyjną
Zgodnie z art. 18a ust. 5 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym
organizację, zasady i tryb działania Komisji Rewizyjnej określa statut Gminy Kowiesy
(§§ 83 - 108). Rada Gminy Kowiesy w dniu 29 marca 2005 roku powołała 4 osobową
Komisję Rewizyjną w składzie: Adam Jędrychowicz, Wiktor Małachowski, Iza Wieczorek,
Krzysztof Wieczorek. Zgodnie z § 83 ust. 2 statutu Rada Gminy wybrała na
Przewodniczącego Komisji Rewizyjnej Krzysztofa Wieczorka.
Plan pracy Komisji Rewizyjnej na 2005 rok, stanowiący załącznik do uchwały nr
XXVI/120/05 Rady Gminy Kowiesy z dnia 25 lutego 2005 roku zawierał następujące
tematy:
− kontrola kompleksowa Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Kowiesach – termin
kontroli: wrzesień 2005 rok,
− kontrola problemowa szkół podstawowych z terenu Gminy Kowiesy, w zakresie
wydatków budŜetowych – termin kontroli: maj 2005 rok,
− kontrola problemowa Ochotniczych StraŜy PoŜarnych, w zakresie wydatków z
budŜetu Gminy – termin kontroli: październik 2005 rok,
− kontrola problemowa Gimnazjum w Jeruzalu, w zakresie wydatków budŜetowych –
termin kontroli: wrzesień / październik 2005 rok,
− kontrole sprawdzające w zakresie przeprowadzonych kontroli – cały rok,
− ocena wykonania budŜetu po zakończeniu roku budŜetowego i wystąpienie z
wnioskiem do Rady Gminy w sprawie udzielenia lub nie udzielenia absolutorium
Wójtowi.
− ocena wykonania budŜetu Gminy za I półrocze 2005 roku.
W toku postępowania kontrolnego stwierdzono, Ŝe plan pracy w zakresie kontroli nie
został zrealizowany - Komisja Rewizyjna nie przeprowadziła Ŝadnej kontroli
ujętej w załączniku do wymienionej uchwały nr XXVI/120/05 Rady Gminy
Kowiesy z dnia 25 lutego 2005 roku w sprawie zatwierdzenia planu pracy
Komisji Rewizyjnej na rok 2005.
W 2005 roku Komisja Rewizyjna samodzielnie odbyła następujące posiedzenie (oprócz
odbytego wspólnie z Komisją BudŜetu i Finansów, Komisją Rolnictwa i Komisją Oświaty
posiedzenia w dniu 11 lutego 2005 roku oraz posiedzenia odbytego w dniu 4 sierpnia
2005 roku wspólnie z Komisją BudŜetu i Finansów):
− w dniu 12 kwietnia 2005 roku, tematy: 1) przyjęcie sprawozdania z wykonania
budŜetu gminy za rok 2004, 2) analiza opinii Regionalnej Izby Obrachunkowej w
Łodzi, dotyczącej wykonania budŜetu za I półrocze 2004 roku i sprawozdań
finansowych Wójta Gminy za rok 2004 (Rb - 27, Rb - 28, Rb - NDS), 3) opracowanie
wniosku do Rady Gminy w sprawie przyjęcia sprawozdania z wykonania budŜetu
Gminy za 2004 rok oraz udzielenia absolutorium Wójtowi Gminy, 4) sprawy róŜne.
Plan pracy Komisji Rewizyjnej na 2006 rok, stanowiący załącznik do uchwały nr
XXXIV/166/05 Rady Gminy Kowiesy z dnia 29 grudnia 2005 roku zawierał następujące
tematy:
− kontrola kompleksowa Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej – termin kontroli:
wrzesień 2006 rok,
− kontrola problemowa szkół podstawowych z terenu Gminy Kowiesy, w zakresie
wydatków budŜetowych – termin kontroli: maj 2006 rok,
− kontrola problemowa Ochotniczych StraŜy PoŜarnych, w zakresie wydatków z
budŜetu Gminy – termin kontroli: październik 2006 rok,
_____________________________________________________
9
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
−
−
−
−
kontrola problemowa Gimnazjum w Jeruzalu, w zakresie wydatków budŜetowych –
termin kontroli: wrzesień/październik 2006 rok,
kontrole sprawdzające w zakresie przeprowadzonych kontroli – cały rok,
ocena wykonania budŜetu po zakończeniu roku budŜetowego i wystąpienie z
wnioskiem do Rady Gminy w sprawie udzielenia lub nie udzielenia absolutorium
Wójtowi.
ocena wykonania budŜetu Gminy za I półrocze 2006 roku.
W toku postępowania kontrolnego stwierdzono, Ŝe plan pracy w zakresie kontroli nie
został zrealizowany - Komisja Rewizyjna nie przeprowadziła Ŝadnej kontroli
ujętej w załączniku do wymienionej uchwały nr XXXIV/166/05 Rady Gminy
Kowiesy z dnia 29 grudnia 2005 roku w sprawie zatwierdzenia planu pracy
Komisji Rewizyjnej na rok 2006.
W 2006 roku Komisja Rewizyjna samodzielnie odbyła następujące posiedzenie (oprócz
odbytego posiedzenia w dniu 7 marca 2006 roku wspólnie z Komisją BudŜetu i
Finansów):
− w dniu 10 kwietnia 2006 roku, tematy: 1) przyjęcie sprawozdania z wykonania
budŜetu gminy za rok 2005, 2) analiza opinii Regionalnej Izby Obrachunkowej w
Łodzi dotyczącej wykonania budŜetu za I półrocze 2005 roku i sprawozdań
finansowych Wójta Gminy za rok 2005 (Rb-27, Rb-28, Rb-NDS), 3) opracowanie
wniosku do Rady Gminy w sprawie przyjęcia sprawozdania z wykonania budŜetu
Gminy za 2005 rok oraz udzielenia absolutorium Wójtowi Gminy, 4) sprawy róŜne.
Protokoły posiedzeń Komisji były podpisywane przez wszystkich obecnych na
posiedzeniu członków Komisji Rewizyjnej oraz przez pracownika Urzędu Gminy,
sporządzającego protokół posiedzenia
Jak wynika z powyŜszych ustaleń, Komisja Rewizyjna zarówno w 2005 jak i
2006 roku nie realizując planów kontroli (zatwierdzonych przez Radę Gminy
Kowiesy) nie przeprowadziła kontroli działalności Wójta, gminnych jednostek
organizacyjnych i jednostek pomocniczych gminy, co było niezgodne z
wymogami zawartymi w §§ 86-96 statutu Gminy Kowiesy.
5. KONTROLE ZEWNĘTRZNE
Kontrole przeprowadzone przez RIO
Ostatnią kontrolą przeprowadzoną przez inspektorów Regionalnej Izby Obrachunkowej w
Łodzi była kompleksowa kontrola gospodarki finansowej i zamówień publicznych,
przeprowadzona w terminie od dnia 4 czerwca 2003 roku do dnia 31 lipca 2003 roku.
Okres objęty kontrolą obejmował lata 2001 – 2002. Prezes Regionalnej Izby
Obrachunkowej w Łodzi pismem WK - 0915/73/2003 z dnia 26 listopada 2003r. (data
wpływu do Urzędu Gminy: 2 grudnia 2003 roku, L. dz. 1820) skierował do Wójta Gminy
Kowiesy wystąpienie pokontrolne. Informację o sposobie wykonania zaleceń
pokontrolnych Wójt Gminy Kowiesy przesłał do Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi
pismem nr: Fn.0911/01/12/03 z dnia 29 grudnia 2003 roku.
_____________________________________________________
10
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kontrole przeprowadzone w zakresie gospodarki finansowej przez inne
podmioty - lata 2005 - 2006
W latach 2005 – 2006 inne podmioty nie przeprowadzały kontroli w zakresie gospodarki
finansowej, co wynika z ksiąŜki ewidencji kontroli oraz ustnej informacji Beaty Heleniak
- Skarbnika Gminy.
6. BANK WYKONUJĄCY OBSŁUGĘ BANKOWĄ JEDNOSTKI
Wybór banku
Obsługę bankową Urzędu Gminy Kowiesy prowadzi Bank Spółdzielczy z siedzibą w Białej
Rawskiej przy ul. Zjednoczenia 10, Oddział w Kowiesach. Bank ten został wybrany na
podstawie art. 4 pkt 8 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku Prawo Zamówień
Publicznych (Dz. U. nr 19, poz.177 ze zm.). Wcześniej sporządzono kalkulację kosztów
związanych z obsługą bankową Urzędu Gminy Kowiesy na dzień 20 stycznia 2005 roku
w oparciu o koszty obsługi 2004 roku. Zgodnie ze sporządzoną kalkulacją szacowane
łączne roczne koszty obsługi bankowej Gminy Kowiesy wyniosły 3.120,00zł. Określono,
Ŝe dla okresu trzech lat ww. koszty szacunkowo wynosić będą 9.360,00zł. Wyliczenia
kosztów zamówienia dokonano na podstawie rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z
dnia 28 marca 2004 roku w sprawie średniego kursu złotego w stosunku do euro,
stanowiącego podstawę przeliczenia wartości zamówień publicznych (Dz. U. nr 40, poz.
356). Rozporządzenie straciło moc z dniem 21 marca 2006 roku. Zgodnie z ww.
rozporządzeniem średni kurs złotego w stosunku do euro stanowiący podstawę
przeliczenia wartości zamówień publicznych wynosił 4,0468zł. Obecnie obowiązuje
rozporządzenie z dnia 22 maja 2006 roku w sprawie średniego kursu złotego w stosunku
do euro, stanowiącego podstawę przeliczenia wartości zamówień publicznych (Dz. U. nr
87, poz. 610), gdzie średni kurs złotego w stosunku do euro wynosi 4.3870.
W dniu 19 kwietnia 2005 roku pomiędzy Bankiem Spółdzielczym z siedzibą w Białej
Rawskiej reprezentowanym przez p. Wiesławę Buczek i p. Jarosława Pepka –
Pełnomocników Zarządu Banku Spółdzielczego a Urzędem Gminy Kowiesy
reprezentowanym przez p. Zofię Jakubiak – pełniącą funkcję Wójta Gminy, została
zawarta umowa rachunku bankowego. Umowa została zawarta na czas oznaczony od
dnia 19 kwietnia 2005 roku do dnia 18 kwietnia 2008 roku.
Rachunki bankowe
Wielkość środków finansowych zgromadzonych na poszczególnych
bankowych urzędu w 2006 roku obrazuje poniŜsza tabela:
Lp.
1.
2.
3.
4.
Nazwa rachunku
Rachunek bieżący budżetu
67 9291 0001 0031 6000 2000 0060
Rachunek sum depozytowych
88 9291 0001 0031 6000 2000 0070
Rachunek Funduszu Świadczeń Socjalnych
33 9291 0001 0031 6000 2000 0090
Rachunek Gminnego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki
Wodnej 75 9291 0001 0031 6000 2000 0110
rachunkach
Saldo na 31.12.2006r. /zł./
609.436,87
18.963,65
1.048,92
1.606,14
Sprawdzono i stwierdzono, Ŝe salda wykazane w ww. tabeli są zgodne z saldami
potwierdzonymi przez bank i saldami wykazanymi w ewidencji księgowej.
_____________________________________________________
11
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
7. KREDYTY, POŻYCZKI, OBLIGACJE, PORĘCZENIA, AKCJE I UDZIAŁY
Zaciągnięte kredyty i pożyczki - 2006 rok
W 2006 roku zostały podpisane umowy na zaciągnięcie niŜej wymienionych kredytów:
- kredyt długoterminowy w kwocie 140.000,00 zł, zaciągnięty w Banku
Spółdzielczym w Białej Rawskiej,
- kredyt długoterminowy w kwocie 57.705,00 zł, zaciągnięty w Banku
Spółdzielczym w Białej Rawskiej.
W roku 2006 nie zaciągano poŜyczek. W 2005 roku została podpisana umowa na
zaciągnięcie poŜyczki w Wojewódzkim Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki
Wodnej w Łodzi na kwotę 97.000,00 zł.
Na sfinansowanie planowanego deficytu budżetu jednostki samorządu
terytorialnego (art.82 ust.1 pkt 2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku
o finansach publicznych)
Kredyt zaciągnięty w Banku Spółdzielczym w Białej Rawskiej na kwotę
140.000,00 zł.
Rada Gminy Kowiesy uchwałą nr XXXVIII/189/06 z dnia 27 czerwca 2006 roku w
sprawie zaciągnięcia kredytu długoterminowego na sfinansowanie planowanego deficytu
budŜetu, postanowiła zaciągnąć kredyt długoterminowy w kwocie 160.000,00zł z
przeznaczeniem na sfinansowanie planowanego deficytu budŜetu na 2006 rok. W dniu
31 sierpnia 2006 uchwałą nr XXXIX/199/06 Rady Gminy Kowiesy z dnia 31 sierpnia
2006 roku Rada Gminy Kowiesy postanowiła zmniejszyć ww. kwotę kredytu do
wysokości 140.000,00 zł, co znajduje równieŜ odzwierciedlenie w uchwale nr
XXXIX/198/06 Rady Gminy Kowiesy z dnia 31 sierpnia 2006 roku zmieniającej wysokość
przychodów. Rada Gminy Kowiesy, powierzyła wykonanie ww. uchwały Wójtowi Gminy
Kowiesy. Uchwałą nr III/266/2006 z dnia 26 października 2006 roku Skład Orzekający
Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi wydał pozytywną opinię co do moŜliwości
zaciągnięcia i spłaty kredytu długoterminowego w kwocie 140.000,00zł, planowanego do
zaciągnięcia w 2006 roku na finansowanie planowanego deficytu budŜetowego
występującego w 2006 roku.
Wyboru banku na zaciągnięcie ww. kredytu dokonano na podstawie art. 4 ust. 8
Prawa zamówień publicznych oraz rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z
dn. 22 maja 2006 roku (Dz. U. z dnia 24.05.2006 roku) w sprawie średniego
kursu złotego w stosunku do euro stanowiącego podstawę przeliczenia
wartości zamówień publicznych.
W dniu 25 października 2006 roku pomiędzy przedstawicielami Banku Spółdzielczego w
Białej Rawskiej a przedstawicielem Gminy Kowiesy w osobie p. Andrzeja Józefa
Luboińskiego Wójta Gminy Kowiesy, została zawarta umowa nr 1/2006/ok o kredyt w
walucie polskiej. Umowa zawiera kontrasygnatę p. Beaty Heleniak – Skarbnika Gminy
Kowiesy. W zawartej umowie strony ustaliły między innymi.:
• kredyt zostanie postawiony do dyspozycji od dnia 25 października 2006 roku
do wysokości 140.000,00zł,
• kredyt wykorzystywany będzie bezgotówkowo, wydając dyspozycje w cięŜar
rachunku kredytowego,
• kwota wykorzystanego kredytu oprocentowana w stosunku rocznym wg
zmiennej stopy procentowej. Stopa procentowa jest równa wysokości stawki
_____________________________________________________
12
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
WIBOR, która w dniu podpisania umowy wynosiła WIBOR 3 M powiększonej o
marŜę banku, która wynosiła 0,02 p. p,
• naliczanie odsetek następować będzie w okresach miesięcznych od faktycznie
wykorzystanej kwoty kredytu, według stóp procentowych obowiązujących w
czasie trwania umowy, począwszy od dnia wypłaty kredytu lub jego transzy,
do dnia poprzedzającego jego spłatę,
• kredyt wraz z odsetkami będzie podlegał spłacie w 48 ratach miesięcznych po
2.916,00 zł kaŜda, z wyjątkiem pierwszej raty wyrównawczej wynoszącej
2.948,00 zł, do ostatniego dnia danego miesiąca kalendarzowego, począwszy
od dnia 31 stycznia 2007 roku do 30 grudnia 2010 roku,
• z tytułu udzielonego kredytu bank pobiera prowizję w wysokości 70,00zł tj.
0,05% od kwoty przyznanego kredytu. Prowizja została wpłacona, zgodnie z
terminem określonym w umowie tj. w dniu uruchomienia kredytu (25
październik 2006 roku),
• odsetki od wykorzystanego kredytu naleŜne Bankowi Kredytobiorca
zobowiązał się spłacać w terminach miesięcznych do ostatniego dnia kaŜdego
miesiąca poprzez wystawienie polecenia przelewu na rachunek kredytowy,
• w pkt 13 umowy określono zabezpieczenie spłaty kredytu w formie weksla
własnego in blanco.
Kredyt w kwocie 140.000,00zł został pobrany z rachunku kredytowego w dniu 21
listopada 2006 roku.
Kredyt został wykorzystany w kwocie 134.170,00zł na pokrycie wydatków
inwestycyjnych (przebudowa dróg dojazdowych w miejscowościach Lisna - JeruzalWólka Jeruzalska). Pozostała kwota w wysokości 5.830,00 zł wykorzystana została na
wydatki bieŜące takie jak min: zakup energii do oświetlenia ulicznego przy drogach
gminnych.
W toku kontroli stwierdzono, Ŝe faktury i rachunki dotyczące ww. wydatków sprawdzane
były pod względem merytorycznym, formalnym i rachunkowym oraz zatwierdzane do
wypłaty przez upowaŜnione osoby. Na ww. dokumentach widnieją adnotacje o środkach
finansowych zabezpieczonych w budŜecie dotyczących danego wydatku oraz podana jest
klasyfikacja budŜetowa z podaniem działu, rozdziału i paragrafu.
PoŜyczki zaciągnięte w Wojewódzkim
Gospodarki Wodnej w Łodzi:
Funduszu
Ochrony
Środowiska
i
W 2005 roku Rada Gminy Kowiesy na podstawie uchwały nr XXXI/145/05 z dnia 9
sierpnia 2005 roku w sprawie zaciągnięcia poŜyczki długoterminowej w Wojewódzkim
Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi postanowiła zaciągnąć
poŜyczkę w kwocie 97.000,00zł z przeznaczeniem na dofinansowanie realizowanej
inwestycji budowy sieci wodociągowej z przyłączami w Michałowicach i Janowie –
umowa poŜyczki nr 80/GW/P/2005 z dnia 10 sierpnia 2005 roku, zawierająca
kontrasygnatę Skarbnika Gminy Kowiesy p. Beaty Heleniak. PoŜyczka została
przekazana w dniu 20 września 2005 roku po uprzednim przesłaniu do WFOŚ i GW w
Łodzi faktury VAT nr 12/'0/05 z dnia 24 sierpnia 2005 roku na kwotę 103.958,42 zł
dotyczącej kosztów realizacji ww. zadania. Faktura została zapłacona w dniu 29
września 2005 roku. Zgodnie z zawartą umową, spłata I raty poŜyczki w kwocie
10.500,00 zł nastąpiła do dnia 31 marca 2006 roku. Termin spłaty ostatniej raty w
kwocie 11.350,00 zł, określony został do dnia 31 marca 2008 roku.
_____________________________________________________
13
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu emisji papierów
wartościowych oraz zaciągniętych pożyczek i kredytów (art.82 ust.1 pkt 3
ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych)
Kredyt zaciągnięty w Banku Spółdzielczym w Białej Rawskiej na kwotę
57.705,00 zł.
Rada Gminy Kowiesy uchwałą nr XL/202/06 z dnia 5 października 2006 roku w sprawie
zaciągnięcia kredytu długoterminowego, postanowiła zaciągnąć kredyt długoterminowy
w kwocie 57.705,00 zł z przeznaczeniem na spłatę wcześniej zaciągniętych kredytów i
poŜyczek. Rada Gminy Kowiesy, powierzyła wykonanie ww. uchwały Wójtowi Gminy
Kowiesy. Uchwałą nr III/265/2006 z dnia 26 października 2006 roku Skład Orzekający
Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi wydał pozytywną opinię, co do moŜliwości
zaciągnięcia i spłaty kredytu długoterminowego w kwocie 57.705,00zł, planowanego do
zaciągnięcia w 2006 roku z przeznaczeniem na spłatę wcześniej zaciągniętych kredytów
i poŜyczek.
Wyboru banku na zaciągnięcie ww. kredytu dokonano na podstawie art. 4 ust.
8 Prawa zamówień publicznych oraz rozporządzenie Prezesa Rady Ministrów z
dnia 22 maja 2006 roku (Dz. U. z dnia 24 maja 2006 roku) w sprawie średniego
kursu złotego w stosunku do euro stanowiącego podstawę przeliczenia
wartości zamówień publicznych.
W dniu 8 listopada 2006 roku pomiędzy przedstawicielami Banku Spółdzielczego w
Białej Rawskiej a przedstawicielem Gminy Kowiesy w osobie p. Andrzeja Józefa
Luboińskiego Wójta Gminy Kowiesy, została zawarta umowa o kredyt obrotowy w
rachunku kredytowym nr 2/2006/ok w walucie polskiej. Umowa zawiera kontrasygnatę
p. Beaty Heleniak – Skarbnika Gminy Kowiesy.
W zawartej umowie strony ustaliły między innymi.:
•
•
•
•
•
•
•
•
kredyt postawiony będzie do dyspozycji w następujących transzach: od dnia 8
listopada 2006 roku w kwocie 7.573,00 zł, od dnia 29 listopada 2006 roku w
kwocie 25.941 zł, od dnia 27 grudnia 2006 roku w kwocie 24.191,00 zł,
kredyt wykorzystywany będzie bezgotówkowo, wydając dyspozycje w cięŜar
rachunku kredytowego,
kwota wykorzystanego kredytu oprocentowana w stosunku rocznym wg
zmiennej stopy procentowej. Stopa procentowa jest równa wysokości stawki
WIBOR, która w dniu podpisania umowy wynosiła WIBOR 3 M powiększonej o
marŜę banku, która wynosiła 0,02 p. p,
naliczanie odsetek następować będzie w okresach miesięcznych od faktycznie
wykorzystanej kwoty kredytu, według stóp procentowych obowiązujących w
czasie trwania umowy, począwszy od dnia wypłaty kredytu lub jego transzy,
do dnia poprzedzającego jego spłatę,
kredyt wraz z odsetkami będzie podlegał spłacie w 48 ratach miesięcznych po
2.916 zł kaŜda, z wyjątkiem pierwszej raty wyrównawczej wynoszącej
2.948,00 zł do ostatniego dnia danego miesiąca kalendarzowego, począwszy
od dnia 31 stycznia 2007 roku do 30 grudnia 2010 roku,
z tytułu udzielonego kredytu bank pobiera prowizję w wysokości 28,85 zł tj.
0,05% od kwoty przyznanego kredytu. Prowizja została wpłacona, zgodnie z
terminem określonym w umowie tj. w dniu uruchomienia kredytu (8 listopada
2006 roku),
odsetki od wykorzystanego kredytu naleŜne Bankowi Kredytobiorca
zobowiązał się spłacać w terminach miesięcznych do ostatniego dnia kaŜdego
miesiąca poprzez wystawienie polecenia przelewu na rachunek kredytowy,
w pkt 13 umowy określono zabezpieczenie spłaty kredytu w formie weksla
własnego in blanco.
_____________________________________________________
14
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kredyt w kwocie 57.705,00zł został pobrany z rachunku kredytowego 21 listopada 2006
roku w wysokości 33.514,00zł oraz w dniu 27 grudnia 2006 roku w kwocie 24.191,00zł.
Kredyt został wykorzystany w kwocie 57.705,00zł na spłatę rat kredytów i poŜyczek, w
następujący sposób: w dniu 28 listopada 2006 roku wykorzystano na spłatę rat kwotę
7.573,00zł i 25.941,00zł, w dniu 8 grudnia 2006 roku wykorzystano na spłatę rat kwotę
10.500,00 zł, w dniu 27 grudnia 2006 roku wykorzystano na spłatę rat kwotę
13.691,00zł.
Na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budżetu
jednostki samorządu terytorialnego (art.82 ust.1 pkt 1 ustawy o finansach
publicznych)
W okresie kontrolowanym i w latach wcześniejszych nie zaciągano kredytów na pokrycie
w ciągu roku przejściowego deficytu budŜetu jednostki.
W czasie postępowania kontrolnego stwierdzono, iŜ kwota zaciągniętych
kredytów i poŜyczek w 2005 i 2006 roku nie przekroczyła kwoty określonej w
budŜecie :
2005 rok
• kwota zaciągniętych poŜyczek
• określona kwota w budŜecie
97.000,00zł
97.000,00zł.
2006 rok
• kwota zaciągniętych kredytów
• określona kwota w budŜecie
197.705,00zł.
197.705,00zł.
Prawidłowość ewidencji księgowej kredytów i poŜyczek.
Kredyty zaciągane przez Urząd Gminy Kowiesy ewidencjonowane są na koncie 134 w
korespondencji z kontem 133. Na stronie Wn konta 134 ujmowana jest spłata lub
umorzenie kredytu. Na stronie Ma konta 134 ujmowany jest wpływ kredytu bankowego
na rachunek budŜetu.
PoŜyczki zaciągane przez Urząd Gminy Kowiesy ewidencjonowane są na koncie 260 w
korespondencji z kontem 133. Na stronie Wn konta 260 ujmowana jest spłata i
umorzenie zaciągniętych poŜyczek. Na stronie Ma ujmowany jest wpływ zaciągniętych
poŜyczek na rachunek budŜetu.
Udzielone gwarancje i poręczenia - 2006 rok
W 2006 roku, jak równieŜ w latach poprzednich nie udzielano gwarancji i poręczeń. W
2007 roku zostało udzielone poręczenie Stowarzyszeniu Lokalna Grupa działania ,,Kraina
Rawki”.
Na 2007 rok w uchwale nr IV/14/07 Rady Gminy Kowiesy z dnia 27 lutego 2007 roku w
sprawie uchwalenia budŜetu Gminy Kowiesy na 2007 rok, w § 12 określono maksymalną
kwotę poręczeń i gwarancji udzielanych przez Wójta Gminy w roku budŜetowym 2007 do
wysokości 90.000,00 zł.
Prognoza kwoty długu i spłat na rok 2007 i lata następne stanowiąca załącznik nr 8 do
ww. uchwały w pozycji 2.1 – spłata rat kapitałowych z wyłączeniem prefinansowania
zawiera kwotę poręczeń do wysokości 90.000,00zł.
Na podstawie § 12 cytowanej uchwały Wójt Gminy Kowiesy wydał w dniu 30 marca
2007 roku zarządzenie nr 11/07 w sprawie udzielenia poręczenia Stowarzyszeniu
_____________________________________________________
15
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Lokalna Grupa Działania „Kraina Rawki”. Zgodnie z ww. zarządzeniem udzielono
poręczenia kredytu na kwotę 60.000,00zł wymienionemu powyŜej Stowarzyszeniu.
Poręczenie dotyczy umowy, która została zawarta w dniu 2 kwietnia 2007 roku
pomiędzy Bankiem Spółdzielczym w Mszczonowie a Stowarzyszeniem Lokalna Grupa
Działania „Kaina Rawki” o udzielenie kredytu na pokrycie kosztów realizacji projektu pt.
Poprawa jakości Ŝycia mieszkańców z wykorzystaniem posiadanych zasobów poprzez
rozwój przedsiębiorczości (w tym turystyki) i kapitału ludzkiego, który realizowany
będzie w ramach Priorytetu „ZrównowaŜony rozwój obszarów wiejskich” Działania
„PilotaŜowy Program Leader+” - Schemat II. Poręczenie obowiązuje od dnia jego
podpisania do dnia wpłaty ostatniej raty kredytu przez Stowarzyszenie Lokalna Grupa
Działania „Kraina Rawki”. Rada Gminy Kowiesy w dniu 27 lutego 2007 roku uchwałą nr
IV/21/07 wyraziła zgodę na podjęcie współdziałania pomiędzy Gminą Kowiesy a 4
jednostkami samorządu terytorialnego tj. Gminą: Biała Rawska, Cielądz, Rawa
Mazowiecka i Regnów w sprawie realizacji projektu „Poprawa jakości Ŝycia mieszkańców
z wykorzystaniem posiadanych zasobów poprzez rozwój przedsiębiorczości (w tym
turystyki) i kapitału ludzkiego” w ramach realizacji PilotaŜowego Programu LEADER+ –
Sektorowego Programu Operacyjnego „Restrukturyzacja i Modernizacja Sektora
śywnościowego oraz Rozwój Obszarów Wiejskich (2004 – 2006)”. Szczegółowy zakres
oraz zasady współdziałania zostały określone w porozumieniu w sprawie realizacji
PilotaŜowego Programu LEADER+ zawartym w dniu 15 grudnia 2006 roku pomiędzy ww.
Gminami. Poręczenia udzielono w ramach ww. porozumienia.
Środki na pokrycie ewentualnej spłaty poręczonej kwoty zabezpieczone będą w
budŜetach lat następnych.
Wyemitowane papiery wartościowe
W okresie kontrolowanym, jak równieŜ w latach poprzednich Gmina Kowiesy nie
emitowała papierów wartościowych.
Posiadane akcje i udziały w spółkach prawa handlowego. Wnoszenie i wycena
aportów rzeczowych
W okresie kontrolowanym Gmina Kowiesy nie posiadała akcji i udziałów w spółkach
prawa handlowego i nie wnosiła aportów do spółek.
Gmina Kowiesy posiada 10 udziałów w Banku Spółdzielczym w Białej Rawskiej. Wartość
udziałów wynosi 2.428,72zł.
Stan zadłużenia jednostki samorządu terytorialnego – 2006 rok
Stan zadłuŜenia ustalony na podstawie sprawozdań z wykonania budŜetu, tj.
sprawozdań o stanie zobowiązań według tytułów dłuŜnych oraz gwarancji i poręczeń,
uchwały budŜetowej Rady Gminy w Kowiesach za 2006 oraz na podstawie ewidencji
księgowej przedstawia się, jak niŜej:
Lp.
Wyszczególnienie
wg tyt. Dłużnych
Kwota zadłużenia na
30.VI.2006 roku /w zł./
%
Kwota
2
1
3
4
Kwota zadłużenia na
31.XII.2006 roku /w zł./
%
Kwota
5
6
1.
Kredyty
526.945
72
642.504
82
2.
Pożyczki
202.250
28
139.250
18
_____________________________________________________
16
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
3.
Zobowiązania wymagalne
4.
Łączna kwota długu
-
729.195
-
100
781.754
100
Jednostka kontrolowana nie zaciągała kredytów, poŜyczek i nie wyemitowała papierów
wartościowych nie wliczanych do limitu zadłuŜenia.
Kredyty i pożyczki zaciągnięte w latach ubiegłych mające znaczenie dla długu publicznego
w okresie objętym kontrolą przedstawia poniższa tabela:
L
p
Kredyty
1. Pożyczka
długoterminowa
2. Pożyczka
długoterminowa
3. Pożyczka
długoterminowa
4. Kredyt
długoterminowy
5. Kredyt
długoterminowy
6. Kredyt
długoterminowy
7. Kredyt
długoterminowy
Nazwa Banku
Umowa
Wojewódzki Fundusz
Ochrony Środowiska i
Gospodarki Wodnej w
Łodzi
Umowa pożyczki
nr 135/OA/P/2004
z dnia 26 sierpnia 2004 r.
Wojewódzki Fundusz
Gospodarki Wodnej w
Łodzi
Umowa pożyczki nr
241/GW/P/2004
z dnia 22 listopada 2004 r.
Wojewódzki Fundusz
Gospodarki Wodnej w
Łodzi
Umowa pożyczki nr
80/GW/P/2005
z dnia 10 sierpnia 2005 r.
Bank Ochrony Środowiska
w Łodzi Umowa kredytu nr
11/05/I z dnia 4
października 2005r.
Bank Ochrony Środowiska
w Łodzi
kredyt ze środków
Europejskiego Funduszu
Rozwoju Wsi Polskiej
Umowa kredytu nr
01/2005/D/EFRW z dnia 4
październik 2005 r.
Bank Spółdzielczy
w Białej Rawskiej –
Umowa kredytu
nr 1/2006 z dnia 25
października 2006 r.
Bank Spółdzielczy
w Białej Rawskiej –
Umowa kredytu
nr 2/2006 z dnia 8
listopada 2006 r.
Data zaciągnięcia
zobowiązania
26 sierpień 2004 r.
Kwota
zaciągnięte
go
zobowiązan
ia /w zł./
50.000
Okres spłaty
Od 28 luty 2005r.
do 31 listopada
2006 r.
Kwota
pozostała do
spłaty
na dzień 30
czerwca 2006
roku – 17.500zł
na dzień 31
grudnia 2006
roku – 0,00zł
22 listopad 2004 r.
170.000 Od 31 marca 2005
r. do 30 listopada
2007 r.
na dzień 30
czerwca 2006
roku – 108.750zł
na dzień 31
grudnia 2006
roku – 84.250zł
10 sierpień 2005 r.
97.000 Od 31 marca 2006
do 31 marca 2008
r.
na dzień 30
czerwca 2006
roku – 76.000zł
na dzień 31
grudnia 2006
roku – 55.000zł
4 październik
2005r.
200.000
od 31 stycznia
2006 roku do 29
sierpnia 2009r.
4 październik
2005r.
400.000
Od 28 luty 2006
roku do 28
września 2009
roku
25 październik
2006 r.
140.000
od 31 stycznia
2007 roku do
30 grudnia 2010
roku
57.705
od 31 stycznia
2007 roku do
31 grudnia 2008
roku
8 listopad 2006 r.
na dzień 30
czerwca 2006
roku – 172.400zł
na dzień 31
grudnia 2006
roku – 144.800zł
na dzień 30
czerwca 2006
roku – 354.545zł
na dzień 31
grudnia 2006
roku – 299.999zł
na dzień 30
czerwca 2006
roku – 0
na dzień 31
grudnia 2006
roku – 140.000zł
na dzień 30
czerwca 2006
roku – 0
na dzień 31
grudnia 2006
roku – 57.705zł
_____________________________________________________
17
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Planowane i zrealizowane kwoty dochodów i wydatków gminy w 2006 roku przedstawia
poniższa tabela:
Rok
Planowane
dochody
przed zm.
Planowane
dochody po
zmianach
Zrealizowane
dochody
Planowane
wydatki przed
zm.
Planowane
wydatki po
zmianach
Zrealizowane
wydatki
2006 rok
II kw.
4.679.760,00
4.982.051,00
2.620.783,85
4.909.760,00 5.172.051,00
2.217.731,79
31.XII. 2006 rok
4.679.760,00
5.666.527,00
5.544.493,69
4.909.760,00 5.806.527,00
5.133.210,67
Planowane kwoty spłat oraz wykonanie w II kwartale 2006 roku i na dzień 31. XII. 2006 roku
przedstawia poniższa tabela:
Tytuł spłaty
2006 rok – II kwartał
Planowane
kwoty spłat
Planowane
kwoty spłat
Przed zm.
Po zm.
31. XII. 2006 rok
Wykonane
kwoty spłat
Planowane
kwoty spłat
Planowane
kwoty spłat
Przed zm
Po zm.
Wykonane kwoty
spłat
1. Kredyty
155.201,00
155.201,00
73.055,00
155.201,00
155.201,00
155.201,00
2. Pożyczki
116.000,00
116.000,00
53.000,00
116.000,00
98.500,00
98.500,00
3. Odsetki
od
kredytów
12.480,53
36.100,00
36.100,00
307.301,00
307.301,00
4. Odsetki
od
pożyczek
Razem
4.395,59
142.931,12
23.815,71
36.100,00
33.100,00
307.201,00
286.801,00
8.419,50
285.936,21
Udział procentowy planowanej i wykonanej kwoty spłat w II kwartale 2006 roku i na dzień
31.XII. 2006 roku w stosunku do planowanych /przed zmianami/ na dany rok dochodów gminy
Tytuł spłaty
L.p.
31 . XII. 2006 rok
Planowane
przed zm.
Wykonane
Planowane
przed zm.
Wykonane
1.
Kredyt
3,32
1,56
3,32
3,32
2.
Pożyczki
2,48
1,13
2,48
2,1
3.
Odsetki od kredytów
4.
Odsetki od pożyczek
0,27
0,77
0,51
0,77
0,09
Razem
6,57
3,05
0,18
6,57
6,11
_____________________________________________________
18
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Udział procentowy planowanej i wykonanej kwoty spłat w II kwartale 2006 roku i na dzień
31.XII.2006 roku w stosunku do planowanych /po zmianach / na dany rok dochodów gminy
Tytuł spłaty
L.p.
31 . XII. 2006 rok
Planowane po
zm.
Wykonane
Planowane po
zm.
Wykonane
1.
Kredyt
3,12
1,47
2,74
2,74
2.
Pożyczki
2,33
1,06
1,74
1,74
3.
4.
0,25
0,42
0,72
0,58
0,09
Razem
6,17
0,15
2,87
5,06
5,05
Udział procentowy planowanych spłat w II kwartale 2006 roku i na 31.XII.2006 roku w stosunku
do zrealizowanych dochodów przedstawia poniższa tabela:
Tytuł spłaty
L.p.
31 . XII. 2006 rok
Planowane po
zm.
Wykonane
Planowane po
zm.
Wykonane
1.
Kredyt
5,92
2,79
2,8
2,8
2.
Pożyczki
4,43
2,02
1,78
1,78
3.
4.
0,48
0,43
1,38
0,60
0,17
Razem
11,73
0,15
5,46
5,18
5,16
Udział procentowy kwoty długu w II kwartale 2006 roku i na dzień 31.XII.2006 roku w stosunku
do zrealizowanych dochodów jednostki wg stanu na dzień 30.XII.2006 roku i na dzień
31.XII.2006 roku przedstawia poniższa tabela:
Dług wg tytułów dłużnych
II kwartał 2006
roku
31. XII. 2006 rok
Kredyty
Pożyczki
20,11
7,72
-
11,59
2,51
-
Razem:
27,83
14,10
Lp.
1.
2.
3.
_____________________________________________________
19
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Udział procentowy planowanej kwoty zadłużenia w II kwartale 2006 roku i na dzień 31.XII.2006
roku w stosunku do planowanych dochodów (przed zmianami) przedstawia poniższa tabela:
Lp.
Dług wg. tytułów dłużnych
II kwartał 2006
roku
31. XII. 2006 rok
1.
Kredyty
11,26
13,73
2.
Pożyczki
4,32
2,98
3.
-
-
15,58
16,71
Razem:
Udział procentowy planowanej kwoty zadłużenia w II kwartale 2006 roku i na dzień
31.XII.2006 roku w stosunku do planowanych dochodów (po zmianach) przedstawia
poniższa tabela:
Dług wg tytułów dłużnych
1.
Kredyty
II kwartał 2006
roku
10,58
2.
Pożyczki
4,06
2,46
3.
-
-
14,64
13.80
Lp.
Razem:
31. XII. 2006 rok
11,34
Spłata zaciągniętych zobowiązań - w szczególności z tytułu kredytów
i pożyczek
Tytuł spłaty
Planowane
kwoty spłat
Planowane
kwoty spłat
Przed zm.
Po zm.
31. XII. 2006 rok
Wykonane
kwoty
spłat
Planowane Planowane
kwoty spłat kwoty spłat
Przed zm
Po zm.
Wykonane kwoty
spłat
1. Kredyty
155.201,00
155.201,00
73.055,00
155.201,00
155.201,00
155.201,00
2. Pożyczki
116.000,00
116.000,00
53.000,00
116.000,00
98.500,00
98.500,00
3. Zobowiąz
ania
wymagal
ne
Razem
-
271.201,00
-
-
-
-
271.201,00
126.055,00
271.201,00
253.701,00
-
253.701,00
Planowana kwota spłaty poŜyczek po zmianach i wykonana na dzień 31 grudnia 2006
roku zmniejszyła się o kwotę 17.500,00zł. Powodem zmniejszenia było umorzenie na
kwotę 17.500,00zł poŜyczki zaciągniętej W.F.O.Ś i G.W. w Łodzi w kwocie 50.000,00zł
(umowa nr 135/OA/P/2004 z dnia 26 sierpnia 2004 roku). Kwota 17.500,00zł została
umorzona decyzją nr WF5799/OA/170 – 04/06 Zarządu Wojewódzkiego Funduszu
Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Łodzi z dnia 14 września 2006 roku.
_____________________________________________________
20
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Z ww. tabeli wynika, Ŝe dług jest spłacany systematycznie. Z dokumentów źródłowych
dotyczących kredytów długoterminowych (inwestycyjnych) zaciągniętych:
• w 2005 roku w Banku Ochrony Środowiska w Łodzi w wysokości 200.000,00zł z
przeznaczeniem na dofinansowanie inwestycji pn. „Budowa drogi gminnej nr
2106 relacji Turowa Wola – Stary Wylezin – umowa kredytu nr 11/05 z dnia 4
października 2005 roku. Zgodnie z zawartą umową spłata kredytu wraz z
odsetkami w 44 ratach miesięcznych (43 raty w wysokości 4.600,00zł i ostatnia
w wysokości 2.200,00zł) począwszy od 31 stycznia 2006 roku do dnia 29 sierpnia
2009 roku,
• w 2005 roku w Banku Ochrony Środowiska w Łodzi – kredyt ze środków
Europejskiego Funduszu
Wsi
Polskiej, w wysokości
400.000,00zł z
przeznaczeniem na dofinansowanie inwestycji pn. „Budowa drogi gminnej nr
2106 relacji Turowa Wola – Stary Wylezin – umowa kredytu nr
01/2005/D/EFRWP z dnia 4 października 2005 roku. Zgodnie z zawartą umową
spłata kredytu waz z odsetkami w 44 ratach miesięcznych (43 raty w wysokości
9.091,00zł i ostatnia w wysokości 9.087,00zł) począwszy od 28 lutego 2006 roku
do dnia 28 września 2009 roku,
i poŜyczki zaciągniętej w 2004 roku w W. F.O.Ś i G.W. w Łodzi w wysokości 50.000,00zł
z przeznaczeniem na dofinansowanie zadania pn. „Ograniczenie emisji do atmosfery
poprzez docieplenie ścian oraz stropu, wymianę stolarki okiennej i drzwiowej w budynku
Publicznego Gimnazjum w Jeruzalu” – umowa poŜyczki nr 135/OA/P/2004 z dnia 26
sierpnia 2004 roku. Zgodnie z zawartą umową spłata poŜyczki wraz z odsetkami w 8
kwartalnych ratach (7 rat x 6.250,00zł i 1 rata x 11.250,00zł)począwszy od 28 lutego
2005 roku do 30 listopada 2006 roku, równieŜ wynika, Ŝe spłata kredytów
długoterminowych i poŜyczki następowała w kwotach i terminach zawartych w
umowach.
Prognoza długu Gminy Kowiesy na 2006 rok jest załącznikiem nr 8 do uchwały nr
XXXVI/178/06 Rady Gminy Kowiesy z dnia 14 marca 2006 roku w sprawie uchwalenia
budŜetu gminy na 2006 rok. Z ww. uchwały budŜetowej i prognozy długu publicznego
wynika, Ŝe w 2006 roku zaplanowana łączna kwota spłat kredytów i poŜyczek wraz z
naleŜnymi odsetkami wyniesie 307.301,00zł i kształtować się będzie w wysokości 6,57%
planowanych dochodów na 2006 rok budŜetowy. Łączna kwota długu na na dzień 31
grudnia 2006 roku wyniesie 889.254,00zł i kształtować się będzie w wysokości 19,01%
dochodów i nie przekroczy wskaźnika wynikającego z art. 170 ustawy o finansach
publicznych. Wg. powyŜej wymienionej uchwały deficyt określony został na kwotę
230.000,00zł, co stanowi 4,92% dochodów budŜetowych ogółem. Skład Orzekający RIO
w Łodzi uchwałą nr III/186/2006 z dnia 12 maja 2006 roku, wydał pozytywną opinię o
moŜliwości sfinansowania deficytu budŜetu Gminy Kowiesy uchwalonego na 2006 rok i o
prognozie długu publicznego. Stwierdzono, Ŝe na 30 czerwca 2006 roku kwota długu
wynosiła 729.195,00zł – 13,2% zrealizowanych dochodów budŜetowych, a na dzień 31
grudnia 2006 roku wynosiła 781.754,00zł – 14,1% zrealizowanych dochodów
budŜetowych. Na dzień 31 grudnia 2006 rok wystąpiła nadwyŜka z wykonania budŜetu w
kwocie 411.283,02zł.
_____________________________________________________
21
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
III.
EWIDENCJA KSIĘGOWA. SPRAWOZDAWCZOŚĆ.
1. OPIS PRZYJĘTYCH ZASAD RACHUNKOWOŚCI. ZABEZPIECZENIE DANYCH
PRZETWARZANYCH W SYSTEMACH INFORMATYCZNYCH.
W kontrolowanej jednostce przyjęte zasady rachunkowości zawarte są w zarządzeniu nr
167/06 Wójta Gminy Kowiesy z dnia 5 grudnia 2006 roku w sprawie ustalenia
dokumentacji przyjętych zasad (polityki) rachunkowości dla budŜetu jednostki
samorządu terytorialnego oraz gminnych jednostek organizacyjnych. Wymienione
zarządzenie podjęte zostało na podstawie art. 10 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 29 września
1994 roku o rachunkowości (tekst jednolity z 2002 roku, Dz. U. nr 76, poz. 694 ze zm.),
art. 17 ust. 1, 2 i 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych (tekst
jednolity z 2005 roku, Dz. U. nr 249, poz. 2104 ze zm.), rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz
planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów jednostek samorządu terytorialnego oraz
niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. nr 142, poz. 1020), oraz
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21 czerwca 2006 roku w sprawie zasad
rachunkowości i planu kont w zakresie ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych
naleŜności budŜetowych dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego
(Dz. U. nr 112, poz. 761).
W wymienionym zarządzeniu Wójta Gminy Kowiesy przyjęte zostały następujące zasady
(polityka) rachunkowości:
− określono rok obrotowy i wchodzące w jego skład okresy sprawozdawcze (w
załączniku nr 1 do zarządzenia Wójta),
− określono metody wyceny aktywów i pasywów oraz sposób ustalania wyniku
finansowego w zakresie, w jakim ustawa pozostawia jednostce prawo wyboru (wg
załącznika nr 2 do zarządzenia Wójta),
− ustalony został sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych (zgodnie z załącznikiem nr
3 zarządzenia Wójta), w tym:
• zakładowy plan kont ustalający:
- wykaz kont księgi głównej,
- przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń gospodarczych,
- zasady prowadzenia ksiąg pomocniczych oraz ich powiązania z kontami księgi
głównej,
• wykaz ksiąg rachunkowych,
• opis systemu przetwarzania danych,
− określono system słuŜący ochronie danych i ich zbiorów, w tym dowodów
księgowych, ksiąg rachunkowych i innych dokumentów stanowiących podstawę
dokonywanych w nich zapisów (w załączniku nr 4 do zarządzenia Wójta).
Wymienionym zarządzeniem Wójta zobowiązano wszystkich pracowników właściwych
merytorycznie z tytułu powierzonych im obowiązków do zapoznania się z wyŜej
wymienionymi zasadami rachunkowości i przestrzegania w pełni zawartych w niej
postanowień.
WyŜej opisane zasady (polityka) rachunkowości zostały poprzedzone zarządzeniem nr
11/2003 Wójta Gminy Kowiesy z dnia 13 maja 2003 roku w sprawie ustalenia polityki
rachunkowości w Urzędzie Gminy Kowiesy (ze zmianami), oraz zarządzeniem nr 78/04
Wójta Gminy Kowiesy z dnia 30 grudnia 2004 roku w sprawie wprowadzenia instrukcji
określającej opis systemu przetwarzania danych w systemie informatycznym w Urzędzie
Gminy oraz opis systemu informatycznego (ze zmianami).
_____________________________________________________
22
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2. URZĄDZENIA KSIĘGOWE
W Urzędzie Gminy Kowiesy prowadzi się księgi rachunkowe dla organu i jednostek
techniką komputerową oraz ręczną i obejmują one:
- dziennik obrotów, który pełni funkcję dziennika głównego – prowadzony techniką
komputerową. Zapisy dokonywane są chronologicznie i obejmują zapisy danego
roku.
Dziennik obrotów drukowany jest, co miesiąc i zawiera: numer porządkowy,
konto, konto przeciwstawne, klasyfikację budŜetową, datę księgowania, datę
dokumentu, nr i pozycję dokumentu oraz kwotę i treść,
- dziennik obrotów kont syntetycznych prowadzony techniką komputerową. Zapisy
w nim, dokonywane są chronologicznie i obejmują obroty danego roku. Dziennik
drukowany jest na koniec kaŜdego roku. Zawiera nr porządkowy, konto, konto
przeciwstawne, datę księgowania dokumentu, rodzaj dokumentu, pozycję, treść,
saldo i oznaczenie Wn, Ma .
- Księgi pomocnicze prowadzone techniką komputerową i ręczną obejmujące
analitykę do kont syntetycznych prowadzone na podstawie zakładowego planu
kont. Zapisy na kartach analitycznych są prowadzone na podstawie dziennika
obrotów i zawierają: konto, saldo początkowe, obroty za dany okres, datę i
numer ostatniej zmiany, saldo początkowe, obroty, saldo, oznaczenie Wn i Ma.
Konta z zestawieniem obrotów i sald uzgadnia się, co miesiąc. Wydruki komputerowe
sporządza się na koniec kaŜdego miesiąca oraz roku i przechowuje się w zbiorach –
wydruki kont syntetycznych i analitycznych dla kaŜdego roku oddzielnie.
Stwierdzono, Ŝe księgi rachunkowe w okresie objętym kontrolą, tj. w latach
2005 – 2006 (i w okresach poprzednich) prowadzone były wspólnie dla trzech
jednostek budŜetowych tj. dla Urzędu Gminy w Kowiesach, Gminnego Ośrodka
Pomocy Społecznej w Kowiesach oraz do dnia 30 czerwca 2006 roku Gminnej
Biblioteki Publicznej w Kowiesach.
W powyŜszej sprawie wyjaśnienie do protokołu kontroli złoŜyła Beata Heleniak –
Skarbnik Gminy Kowiesy. Ze złoŜonego wyjaśnienia wynika, Ŝe Urząd Gminy Kowiesy
jako jednostka budŜetowa prowadził księgowość Gminnej Biblioteki Publicznej wspólnie
z Urzędem Gminy do dnia 30 czerwca 2006 roku. Z dniem 1 lipca 2006 roku Gminna
Biblioteka Publiczna w Kowiesach uchwałą nr XXXVII/181/06 Rady Gminy Kowiesy z
dnia 27 kwietnia 2006 roku została przekształcona w Samorządową Instytucję Kultury
posiadającą osobowość prawną i samodzielnie się bilansującą. Z ksiąg Urzędu Gminy
Kowiesy zostały wyodrębnione księgi rachunkowe Biblioteki i instytucja ta prowadzi
odrębną księgowość (zatrudnia głównego księgowego na ¼ etatu), i przedkłada
sprawozdania ze swojej działalności Wójtowi Gminy. W odniesieniu do Gminnego
Ośrodka Pomocy Społecznej Skarbnik Gminy informuje, ze księgi wspólnie z Urzędem
Gminy Kowiesy prowadzone były do 31 grudnia 2006 roku. Z dniem 1 stycznia 2007
roku z ksiąg Urzędu wyodrębnione zostały księgi GOPS-u i obecnie jednostka ta
prowadzi odrębną księgowość.
Wyjaśnienie Beaty Heleniak – Skarbnika Gminy Kowiesy w sprawie prowadzenia
wspólnych ksiąg stanowi załącznik nr 7 do protokołu kontroli.
Zbadano prawidłowość ewidencjonowania operacji finansowych na kontach:
- wpływ subwencji oświatowej w dniu 23 lutego 2006 roku – przelew na kwotę
229.702,00 zł zaksięgowano na koncie Wn 133 i Ma 901 – nr dowodu
7076/II/06,
- otrzymana subwencja w miesiącu grudniu 2006 roku na miesiąc styczeń 2007
rok – przelew na kwotę 112.870,00 zł otrzymano w dniu 21 grudnia 2006 roku i
zaksięgowano na kontach Wn 133 i Ma 909 – nr dowodu 9866/XII/06,
_____________________________________________________
23
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
-
zwrot zabezpieczenia naleŜytego wykonania umowy w dniu 28 grudnia 2006 roku
na kwotę 2.037,85 zł zaksięgowany na kontach Wn 240 i Ma 139 – nr dowodu
40/SD/06,
- podatek od nieruchomości w kwocie 524,00 zł wpłacony przelewem w dniu 13
czerwca 2006 roku i zaksięgowany: Wn 133 i Ma 901 w organie, Wn 130 i Ma
221 w jednostce – nr dowodu 4158/VI/06,
- podatek rolny wpłacany do kasy : Wn 101 i Ma 221, Ma 140 i Ma 101, Wn 130 i
Ma 140 w jednostce, następnie Wn 133 i Ma 901 w organie.
Ponadto ustalenia dotyczące prawidłowości prowadzenia ewidencji operacji finansowych
i gospodarczych ujęte zostały we fragmentach dotyczących poszczególnych tematów
poddanych kontroli (w tym ewidencja konta 201 w grudniu 2005 i 2006 roku oraz obroty
w marcu, czerwcu i wrześniu 2006 roku na kontach 231, 234 i 240).
W celu zbadania prawidłowości dokonywania zapisów księgowych przyjęto próbę
operacji finansowych dokonanych na koncie 201 z miesięcy: grudzień 2005 roku 12,8% wszystkich zaewidencjonowanych w wymienionym okresie dowodów dotyczących
konta 201 i grudzień 2006 roku - 13,2% wszystkich zaewidencjonowanych dowodów na
koncie 201, które zostały opisane w dziale IV „Rozrachunki i Roszczenia'' pkt 1 –
Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami. Sprawdzono równieŜ terminowość regulowania
zobowiązań. Na podstawie ww. prób stwierdzono, Ŝe dokonane zapisy księgowe
spełniają wymogi określone w art. 23 ustawy o rachunkowości i pozwalają na
identyfikacje danego dowodu księgowego.
3. SPRAWOZDAWCZOŚĆ I BILANS JEDNOSTKI. ZGODNOŚĆ DANYCH
WYKAZYWANYCH W SPRAWOZDANIACH BUDŻETOWYCH Z EWIDENCJĄ
KSIĘGOWĄ
W latach 2005 – 2006 zostały sporządzone następujące sprawozdania:
Rb – 27S (kwartalne, roczne), Rb – 28S, Rb – Z (kwartalne, półroczne, roczne), Rb –N
(kwartalne, półroczne, roczne), Rb – ST (roczne), Rb – 33 (półroczne, roczne), Rb – PDP
(półroczne, roczne), Rb – NDS (kwartalne, półroczne, roczne), Rb – 27ZZ (kwartalne,
półroczne, roczne), Rb – 50 (kwartalne, półroczne, roczne).
Stwierdzono, Ŝe ww. sprawozdania zostały sporządzone za 2005 rok w dniu 24 lutego
2006 roku a za 2006 rok w dniu 16 lutego 2007 roku. Następnie stwierdzono, Ŝe
sprawozdania za 2005 rok i 2006 rok sporządzone zostały w obowiązujących terminach,
zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 19 sierpnia 2005 roku w sprawie
sprawozdawczości budŜetowej (Dz. U. z dnia 7 września 2005 roku, nr 170, poz.1426)
uchylone z dniem 30 czerwca 2006 roku, rozporządzeniem Ministra Finansów dnia 27
czerwca 2006 roku w sprawie sprawozdawczości budŜetowej (Dz. U nr 115, poz. 781 ze
zm.).
W czasie postępowania kontrolnego porównano sprawozdanie o stanie zobowiązań wg
tytułów dłuŜnych oraz gwarancji i poręczeń Rb – Z na dzień 31 grudnia 2005 i 2006 rok
z ewidencją księgową i stwierdzono, Ŝe jednostka nie posiada zobowiązań wymagalnych.
Jednostka posiadała zadłuŜenia:
z tytułu
na dzień
z tytułu
na dzień
zaciągniętych kredytów
31 grudnia 2006 roku – 642.504,00zł
zaciągniętych poŜyczek
31 grudnia 2006 roku – 139.250,00zł
_____________________________________________________
24
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kwoty zadłuŜenia na 31 grudnia 2006 roku przedstawiono w rozdziale II, pkt.7 – kredyty
i poŜyczki. Dane w sprawozdaniach o stanie zobowiązań wg tytułów dłuŜnych, były
zgodne z ewidencją księgową.
Dokonano analizy sprawozdań Rb – PDP i Rb – 27S i stwierdzono, Ŝe w sprawozdaniach
sporządzonych za 2005 i 2006 rok wykazano skutki finansowe udzielonych ulg i
zwolnień w podatkach, wynikających z uchwał Rady Gminy Kowiesy oraz wydanych
decyzji organu podatkowego w sprawie ulg, odroczeń, umorzeń i zwolnień. PowyŜsze
było zgodne z zasadami określonymi w § 3 ust. 1 pkt 11 instrukcji sporządzania
sprawozdań budŜetowych w zakresie budŜetów jednostek samorządu terytorialnego,
stanowiącej załącznik nr 32 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 19 sierpnia
2005 roku i § 3 ust. 1 pkt 10 i 11 instrukcji sporządzania sprawozdań budŜetowych w
zakresie budŜetów jednostek samorządu terytorialnego stanowiącej załącznik nr 34 do
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 roku.
Zgodnie z wymogami ww. przepisów, kwoty dotyczące skutków udzielonych przez
jednostkę ulg, umorzeń, odroczeń, zwolnień i skutków obniŜenia górnych stawek
podatkowych wykazanych w sprawozdaniach Rb – PDP i Rb – 27S są zgodne z
odpowiadającymi tym kwotom skutkami wykazanymi w dokumentach źródłowych
(decyzje Wójta Gminy, uchwały Rady Gminy i ewidencji księgowej), i tak:
W zakresie podatku od nieruchomości:
za 2005 rok wykazano skutki finansowe (ulgi, umorzenia, odroczenia, zwolnienia)
wysokości – 119.535,00zł,
za 2005 rok wykazano skutki finansowe (obniŜenie górnych stawek podatkowych)
za 2006 rok wykazano skutki finansowe (ulgi, umorzenia, odroczenia, zwolnienia)
za 2006 rok wykazano skutki finansowe (obniŜenie górnych stawek podatkowych)
wysokości – 104.441,66zł.
W zakresie podatku rolnego:
za 2005 rok wykazano skutki
za 2006 rok nie występowały
podatkowych.
w
w
w
w
finansowe (ulgi, umorzenia, odroczenia, zwolnienia) w
finansowe (obniŜenie górnych stawek podatkowych) w
finansowe (ulgi, umorzenia, odroczenia, zwolnienia) w
skutki finansowe dotyczące obniŜenia górnych stawek
W zakresie podatku od środków transportowych:
za 2005 rok – 2300,00zł. W czasie postępowania kontrolnego stwierdzono, Ŝe
kwota 2300,00zł, która stanowi zwolnienie z podatku od środków
transportowych wykorzystywanych do realizacji zadań w zakresie ochrony
przeciwpoŜarowej, nie została wykazana w sprawozdaniu Rb – PDP za 2005 rok
i Rb – 27S z wykonania dochodów budŜetowych za 2005 rok, co jest niezgodne
z § 3 ust. 1 pkt 10 instrukcji sporządzania sprawozdań budŜetowych w zakresie
budŜetów jednostek samorządu terytorialnego, stanowiącej załącznik nr 32 do
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 19 sierpnia 2005 roku. Wyjaśnienie
Skarbnika Gminy Kowiesy w sprawie nie ujęcia kwoty 2.300,00zł w ww. sprawozdaniach
oraz kserokopie sprawozdań Rb – PDP i Rb – 27S stanowi załącznik nr 72 do protokołu
kontroli,
za 2005 rok wykazano skutki finansowe (obniŜenie górnych stawek podatkowych) w
_____________________________________________________
25
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
za 2006 rok – wykazano skutki finansowe (ulgi, umorzenia, odroczenia, zwolnienia) w
za 2006 rok wykazano skutki finansowe (obniŜenie górnych stawek podatkowych) w
wysokości – 43.623,00zł.
Po dokonaniu analizy sprawozdania Rb-27S z wykonania dochodów budŜetowych za
2005 i 2006 rok w zakresie prawidłowości wykazania dochodów z tytułu podatku
rolnego, od nieruchomości i podatku leśnego pobieranych w formie łącznego
zobowiązania pienięŜnego, Kontrolujący stwierdzili, Ŝe ww. dochody wykazane były w
sprawozdaniach Rb – 27S (2005 i 2006 rok) w kwotach odrębnych dla poszczególnych
podatków, ustalonych przy pomocy wskaźników wyliczonych na podstawie rejestru
wymiarowego oraz rejestru przypisów i odpisów, stanowiących udział poszczególnych
podatków w łącznym zobowiązaniu pienięŜnym, co pozostawało w zgodności z § 3, ust.1
pkt 6 instrukcji sporządzania sprawozdań budŜetowych w zakresie budŜetów jednostek
samorządu terytorialnego, stanowiącej załącznik nr 32 do rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 19 sierpnia 2005 roku w sprawie sprawozdawczości budŜetowej (Dz. U.
nr 170, poz. 1426) i § 3 ust. 1 pkt 6 instrukcji stanowiącej załącznik nr 34 do
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 roku. W sprawozdaniu Rb – Z
za 2005 rok zamieszczona została w danych uzupełniających rubryka dotycząca
zobowiązań, wynikających z zawartych umów o terminie płatności, na okres dłuŜszy niŜ
6 miesięcy, przypadającym w latach następnych. Stwierdzono, Ŝe ww. zobowiązania w
latach 2005 – 2006 nie występowały.
Kontrolujący dokonali porównania nw. kwot wykonanych dochodów wg. ewidencji ze
sprawozdaniami Rb – 27S i Rb – PDP i niezgodności nie stwierdzili:
2005 rok
• 2.444,00zł – podatek dochodowy od osób prawnych,
• 377.942,00zł – podatek dochodowy od osób fizycznych,
• 301.113,00zł – podatek rolny,
• 536.721,00zł – podatek od nieruchomości,
• 43.721,00zł – podatek od środków transportowych.
2006 rok
• 1.900,96zł – podatek dochodowy od osób prawnych,
• 433.958,00zł – podatek dochodowy od osób fizycznych,
• 255.884,46zł – podatek rolny,
• 662.076,96zł – podatek od nieruchomości,
• 53.149,21zł – podatek od środków transportowych.
Testy dotyczące skutków finansowych udzielanych ulg, zwolnień, umorzeń i obniŜenia
stawek podatkowych oraz testy dotyczące sprawozdawczości w podatkach od
nieruchomości i od środków transportowych stanowią załącznik nr 8 do protokołu
kontroli.
Bilans Urzędu Gminy - 2006 rok
W bilansie Urzędu Gminy w Kowiesach po stronie aktywów i pasywów wykazano
następujące składniki majątku:
Aktywa
•
środki trwałe obejmujące grupę 0 grunty, grupę 1 budynki, grupę 2 budowle,
grupę 4 maszyny i urządzenia techniczne, grupę 7 środki transportu, grupy 6 – 8
inne środki trwałe, inwestycje rozpoczęte na łączną wartość 4.948.785,23zł (w
tym inwestycje rozpoczęte 90.671,84zł),
•
wartości niematerialne i prawne obejmujące programy komputerowe i licencje –
3.308,52zł,
•
zapasy – 10.133,35zł,
•
naleŜności krótkoterminowe – 456.154,45zł,
•
naleŜności długoterminowe – 65.785,06zł,
_____________________________________________________
26
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
•
•
•
długoterminowe aktywa finansowe obejmujące udziały – 2.428,72zł,
środki pienięŜne na rachunkach bankowych – 21.843,71zł,
krótkoterminowe papiery wartościowe – 775,00zł.
Pasywa
•
fundusz jednostki (obejmujący fundusz obrotowy, fundusz środków trwałych,
fundusz inwestycyjny) – 5.777.179,02zł,
•
wynik finansowy strata – - 439.821,84zł
•
fundusze celowe – Fundusz Ochrony Środowiska – 1.606,14zł,
•
zobowiązania krótkoterminowe – 97.836,74zł,
•
fundusz specjalny – ZFŚS – 6.628,92zł,
•
rozliczenia między okresowe – 65.785,06zł.
Wykazane w bilansie wartości środków trwałych pomniejszono o odpisy aktualizacyjne.
Suma aktywów i pasywów bilansu Urzędu Gminy stanowi kwotę 5.509.214,04zł. Dane
zawarte w bilansie są zgodne z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej.
Bilans Urzędu Gminy został sporządzony na dzień 31 grudnia 2006 roku i podpisany
przez Skarbnika Gminy Beatę Heleniak i Wójta Gminy Andrzeja Józefa Luboińskiego.
Bilans organu – 2006 rok
Bilans budŜetu Gminy Kowiesy zamknął się kwotą 664.152,65zł. W aktywach bilansu
wykazano środki pienięŜne w wysokości 609.436,87zł, naleŜności i rozliczenia w kwocie
54.715,78zł. W pasywach wykazano kwoty zobowiązań w wysokości 781.754,00zł,
aktywa netto budŜetu 230.471,35zł oraz inne pasywa na kwotę 112.870,00zł.
Dane zawarte w bilansie są zgodne z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej.
Bilans budŜetu Gminy Kowiesy został sporządzony na dzień 31 grudnia 2006 roku.
Bilans został podpisany przez Wójta Gminy Kowiesy Andrzeja Józefa Luboińskiego i
Skarbnika Gminy Beatę Heleniak.
Bilanse: Urzędu Gminy Kowiesy i organu za 2006 rok zostały sporządzone zgodnie z
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 w sprawie szczególnych zasad
rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów jednostek sektora
finansów publicznych (Dz. U. nr 142, poz.1020).
.
IV.
ROZRACHUNKI I ROSZCZENIA
1. ROZRACHUNKI Z ODBIORCAMI I DOSTAWCAMI. TERMINOWOŚĆ REGULOWANIA
ZOBOWIĄZAŃ (LATA 2005 - 2006)
W czasie postępowania kontrolnego dokonano sprawdzenia prawidłowości ewidencji
rozrachunków, prowadzenia rozliczeń z dostawcami i odbiorcami, jak równieŜ sald
zobowiązań i naleŜności na koncie 201-„Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami”, wg
stanu na dzień 31 grudnia 2005 roku i 31 grudnia 2006 roku.
Zgodnie z ewidencją księgową i bilansem za 2005 rok stan zobowiązań jednostki
kontrolowanej na dzień 31 grudnia 2005 rok wynosił 4.392,82zł. Wymieniona kwota
zobowiązań wynikała z następujących dokumentów:
− polisy ubezpieczeniowej nr 0023533, wystawionej przez Powszechny Zakład
Ubezpieczeń Spółka Akcyjna w dniu 8 września 2005 roku; płatność składki w
wysokości 820,00zł rozłoŜono na raty: I rata – 410,00zł do dnia 22 września 2005
roku, II rata – 410,00zł do dnia 8 marca 2006 roku. Na podstawie wyciągów
bankowych stwierdzono, iŜ wymienione raty spłacone zostały w ustalonych
terminach,
_____________________________________________________
27
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
−
−
−
−
−
−
−
−
−
−
Faktury VAT nr WS/4644/05 z dnia 19 grudnia 2005 roku, na kwotę 9,10zł,
wystawionej przez INTERTOM Sp. z o.o. 96-200 Rawa Mazowiecka, ul. Tomaszowska
nr 5, termin płatności: 9 stycznia 2006 roku, zapłacono poleceniem przelewu w dniu
10 stycznia 2006 roku (zaksięgowano w koszty pomyłkowo kwotę 100,00zl, w
związku z tym o kwotę 90,90zł zawyŜono zobowiązania wobec dostawców – kwotę
powyŜszą skorygowano w księgach roku następnego, tj. w styczniu 2006 roku),
Faktury VAT nr WS/4763/05 z dnia 19 grudnia 2005 roku, na kwotę 166,92zł,
wystawionej przez INTERTOM Sp. z o.o. 96-200 Rawa Mazowiecka, ul. Tomaszowska
5, termin płatności: do dnia 18 stycznia 2006 roku, zapłacono poleceniem przelewu
w dniu 20 stycznia 2006 roku,
Faktury VAT nr F/1/05/005653 z dnia 30 grudnia 2005 roku, na kwotę 1.756,95zł,
wystawionej przez Falkor Firma Handlowo-Usługowa, Jacek Zimnota, 96-100
Skierniewice, ul. Gałeckiego 2, termin płatności: 20 stycznia 2006 roku, zapłacono
przelewem w dniu 10 stycznia 2006 roku,
Faktury VAT nr 1633/2005 z dnia 30 grudnia 2005 roku na kwotę 201,00zł,
wystawionej przez Wojewódzki Ośrodek Informatyki Terenowy Bank Danych w Łodzi,
90-007 Łódź, Plac Komuny Paryskiej 5, termin płatności: 14 dni od daty otrzymania
faktury (faktura wpłynęła do Urzędu Gminy dnia 5 stycznia 2006 roku), zapłacono
przelewem w dniu 10 stycznia 2006 roku),
Faktury VAT nr 29910311/397/44/44-R z dnia 27 grudnia 2005 roku na kwotę
1.533,36zł, wystawionej przez Zakład Energetyczny Łódź-Teren S.A., 90-950 Łódź,
ul. Piotrkowska 58, termin płatności: 6 stycznia 2006 roku, zapłacono przelewem w
dniu 10 stycznia 2006 roku, (zaksięgowano 1.256,85zł – tj. w koszty 2005 roku
dot. energii elektrycznej netto z faktury dot. energii na stacji uzdatniania wody, bez
podatku VAT w kwocie 276,51zł), za przekroczenie terminu płatności Gmina nie
poniosła skutków finansowych,
Rachunku nr 185/05 z dnia 30 grudnia 2005 roku na kwotę 100,00zł, wystawionego
przez Firmę Handlowo-Usługową „MG” Marzanna Skawińska-Godlewska, 96-100
Skierniewice, ul. Sucharskiego 5/16, termin płatności: 9 stycznia 2006 roku,
zapłacono przelewem dnia 10 stycznia 2006 roku,
Faktury VAT nr 29/05 z dnia 30 grudnia 2005 roku na kwotę 400,00zł, wystawionej
przez PPH „Pol Eco Brykiet” Magdalena Młodkowska, 95-060 Brzeziny, ul. Wojska
Polskiego 38, zobowiązanie zostało uregulowane w dniu 3 stycznia 2006 roku,
Rachunku nr 9/2005 z dnia 28 grudnia 2005 roku na kwotę 10,00zł, wystawionego
przez Stowarzyszenie Bibliotekarzy Polskich Zarząd Okręgu Łódź, ul. Gdańska nr
102, 90-508 Łódź, zobowiązanie zostało uregulowane w dniu 11 stycznia 2006 roku,
nie dopłacono 0,10zł Wydawnictwu FORUM za fakturę VAT nr 51526/1 z dnia 13
kwietnia 2005 roku,
nadpłacono Przedsiębiorstwu Komunikacji Samochodowej w Skierniewicach kwotę
9,00zł.
Zgodnie z ewidencją księgową i bilansem za 2006 rok stan zobowiązań jednostki
kontrolowanej na dzień 31 grudnia 2006 rok wynosił 4.515,00zł. Wymieniona kwota
zobowiązań wynikała z następujących dokumentów:
− Faktury VAT nr FA/06/023126 z dnia 30 grudnia 2006 roku na kwotę 111,28zł,
wystawionej przez Altwater Sulo Polska Sp. z o.o. Oddział Tomaszów Maz., 97-200
Tomaszów Mazowiecki, ul. Majowa 87/89, termin płatności do dnia 20 stycznia 2007
roku, zapłacono przelewem w dniu 22 stycznia 2007 roku,
− Faktury VAT nr FA/06/022785 z dnia 30 grudnia 2006 roku na kwotę 9,10zł,
wystawionej przez Altwater Sulo Polska Sp. z o.o. Oddział Tomaszów Maz., 97-200
Tomaszów Mazowiecki, ul. Majowa 87/89, termin płatności do dnia 20 stycznia 2007
roku, zapłacono przelewem w dniu 22 stycznia 2007 roku,
− Rachunku nr 188/06 z dnia 29 grudnia 2005 roku na kwotę 100,00zł, wystawionego
przez Firmę Handlowo-Usługową „MG” Marzanna Skawińska - Godlewska, 96-100
Skierniewice, ul. Sucharskiego 5/16, termin płatności: 8 stycznia 2006 roku,
_____________________________________________________
28
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
−
−
−
−
−
−
(rachunek wpłynął do Urzędu Gminy 10 stycznia 2007 roku), zapłacono przelewem
dnia 17 stycznia 2006 roku,
Faktury VAT nr 57/21/12 z dnia 19 grudnia 2006 roku na kwotę 150,00zł,
wystawionej przez Przedsiębiorstwo Komunikacji Samochodowej w Skierniewicach
Sp. z o.o., 96-100 Skierniewice, ul. Jana III Sobieskiego 79, termin zapłaty: 11
stycznia 2007 roku, zapłacono przelewem w dniu 5 stycznia 2007 roku,
Faktury VAT nr 56/21/12 z dnia 28 grudnia 2006 roku na kwotę 1.800,00zł,
wystawionej przez Przedsiębiorstwo Komunikacji Samochodowej w Skierniewicach
Sp. z o.o., 96-100 Skierniewice, ul. Jana III Sobieskiego 79, termin zapłaty: 11
stycznia 2007 roku, zapłacono przelewem w dniu 5 stycznia 2007 roku (zapłaty
dokonano łącznie za dwie wymienione faktury tj. nr 57/21/12 z dnia 19 grudnia 2007
roku i nr 56/21/12 z dnia 28 grudnia 2006 roku, kwotę 1.941,00zł, tj, kwotę
pomniejszoną o nadpłatę opisaną powyŜej, która wystąpiła w roku 2005 w wysokości
9,00zł),
Faktury VAT nr 20000273/00038/390 z dnia 29 grudnia 2006 roku na kwotę
858,76zł, wystawionej przez Zakład Energetyczny Łódź-Teren S.A., 90-950 Łódź, ul.
Piotrkowska 58, termin płatności: 8 stycznia 2007 roku, zapłacono przelewem w dniu
8 stycznia 2007 roku,
Faktury VAT nr 29910311/397/56/56/R z dnia 28 grudnia 2006 roku na kwotę
1.435,67zł, wystawionej przez Zakład Energetyczny Łódź-Teren S.A., 90-950 Łódź,
ul. Piotrkowska 58, termin płatności: 9 stycznia 2007 roku, zapłacono przelewem w
dniu 9 stycznia 2007 roku,
wystawionej przez Zakład Energetyczny Łódź-Teren S.A., 90-950 Łódź, ul.
Piotrkowska 58, termin płatności: 8 stycznia 2007 roku, zapłacono przelewem w dniu
wystawionej przez Zakład Energetyczny Łódź-Teren S.A., 90-950 Łódź, ul.
Piotrkowska 58, termin płatności: 2 stycznia 2007 roku (brak daty wpływu faktury do
Urzędu Gminy), zapłacono przelewem w dniu 10 stycznia 2007 roku.
W ustalonym planie kont syntetycznych dla kontrolowanej jednostki (obowiązującym w
okresie objętym kontrolą) wprowadzonym w Ŝycie zarządzeniem nr 11/2003 z dnia 13
maja 2003 roku Wójta Gminy w Kowiesach w sprawie ustalenia polityki rachunkowości w
Urzędzie Gminy Kowiesy (ze zmianami), zawarto konto 201 ze wskazaniem, Ŝe słuŜy
ono do ewidencji rozrachunków i roszczeń krajowych i zagranicznych z tytułu dostaw,
robót i usług, w tym równieŜ zaliczek na poczet dostaw, robót i usług oraz kaucji
gwarancyjnych, a takŜe naleŜności z tytułu przychodów finansowych. Na koncie 201 nie
ujmuje się naleŜności jednostek budŜetowych, które ujmowane są na koncie 221. W
planie kont (w części opisowej dot. funkcjonowania kont) przedstawiono typowe zapisy
strony Wn konta 201-„Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami”, tj.: 1) naliczone
naleŜności od dostawców z tytułu kar i odszkodowań umownych związanych z
dostawcami, 2) naliczone naleŜności z tytułu wymagalnych odsetek za zwłokę w
zapłacie, 3) zapłata zobowiązań za dostawy i usługi. W planie kont do typowych zapisów
strony Ma konta 201 zaliczono: 1) zobowiązania wynikające z faktur VAT lub rachunków
z tytułu dostaw, robót i usług dotyczące: a) działalności eksploatacyjnej, b) działalności
inwestycyjnej (środków trwałych w budowie), c) wartości naliczonego w fakturach VAT
podlegającego odliczeniu lub rozliczeniu, 2) wpłat naleŜności oraz zaliczek od odbiorców
do kasy lub na rachunki bankowe.
Kontrolowana jednostka prowadzi ewidencję analityczną do konta 201. Ewidencja
księgowa prowadzona jest w sposób umoŜliwiający wyodrębnienie zobowiązań
wymagalnych. Salda na koncie są analizowane na bieŜąco. Ewidencja księgowa,
prowadzona jest w formie dziennika. Nie prowadzi się dzienników częściowych.
Numeracja księgowa dowodów prowadzona jest w sposób ciągły, narastająco w ramach
_____________________________________________________
29
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
danego roku. W toku kontroli stwierdzono, Ŝe w grudniu 2005 roku zaewidencjonowano
w dzienniku 141 dowodów księgowych dotyczących konta 201, a w grudniu 2006 roku
144. Do kontroli przyjęto, co 10 dowód księgowy z grudnia 2005 roku plus 5 dowodów o
najwyŜszej wartości, tj. w sumie 18 dowodów, co stanowi 12,8% wszystkich
zaewidencjonowanych w wymienionym okresie dowodów dotyczących konta 201. Z
grudnia 2006 roku przyjęto do kontroli, 19 (co 10 dowód, tj. 14 + 5 o najwyŜszej
wartości) dowodów księgowych dotyczących konta 201, stanowiących 13,2% wszystkich
zaewidencjonowanych dowodów na koncie 201 (1 dowód, tworzący saldo zobowiązań
kontrolowanej jednostki na koniec 2006 roku, opisany został powyŜej).
Dowody dotyczące konta 201, zaewidencjonowane w grudniu:
Grudzień – 2005 rok
- Faktura VAT nr 13/11/2005 z dnia 30 listopada 2005 roku, na kwotę
96.713,21zł, wystawiona przez Zakład Ogólnobudowlany „MARBUDEX”, Marek
Kierlańczyk, 96-100 Skierniewice, ul. Łowicka 127, termin zapłaty: 30 dni, na
fakturze brak adnotacji o dacie wpływu wymienionego dowodu do
Urzędu Gminy, zapłacono przelewami w dwóch ratach, tj. w dniu 28 grudnia
2005 roku – kwota 36.719,82zł oraz w dniu 29 grudnia 2005 roku – kwota
60.000,00zł.
- Faktura VAT nr 16/2005 z dnia 17 listopada 2005 roku na kwotę 65.793,55zł,
wystawiona przez P.P.U.H. Roman Piechota, 96-100 Skierniewice, ul. Leśnej
Polanki 10, termin płatności: 17 grudnia 2005 roku, brak adnotacji o dacie
wpływu faktury do Urzędu Gminy, zapłacono przelewami w dwóch ratach, tj.
w dniu 28 grudnia 2005 roku – kwota 23.993,55zł oraz w dniu 29 grudnia 2005
roku – kwota 41.800,00zł,
- Faktura VAT nr 21/05 z dnia 15 listopada 2005 roku, na kwotę 10.980,00zł,
wystawiona przez Usługi Projektowe „WOD-KAN”, mgr inŜ. RóŜa Bąbik, 04-738
W-wa, ul. Bielszowicka 36, nie określono terminu zapłaty, brak adnotacji o
dacie wpływu faktury do Urzędu Gminy, zapłacono przelewem 2 grudnia
2005 roku,
- Faktura VAT nr 19477/05/SW z dnia 24 grudnia 2005 roku, na kwotę
4.420,00zł, wystawiona przez Przedsiębiorstwo Handlowo-Usługowe „WOSTMAR”
Sp. j. S. M. W. Michałowscy, 26-630 Jedlnia Letnisko Kolonia SA, termin
płatności 31 grudnia 2005 roku, brak adnotacji o dacie wpływu faktury do
Urzędu Gminy, zapłacono 29 grudnia 2005 roku,
- Faktura VAT nr F./1/05/005272 z dnia 14 grudnia 2005 roku, na kwotę
11.891,28zł, wystawiona przez Falkor Firma Handlowo-Usługowa, Jacek
Zimnota, 96-100 Skierniewice, ul. Gałeckiego 2, termin płatności: 28 grudnia
2005 roku, brak adnotacji o dacie wpływu faktury do Urzędu Gminy
zapłacono przelewem w dniu 28 grudnia 2005 roku,
- Rachunek nr 28/05 z dnia 7 grudnia 2005 roku, na kwotę 848,00zł, wystawiony
przez Jana Kowalskiego, Inspektora Nadzoru Inwestorskiego, nr up. 2877 Sk-ce,
brak adnotacji o dacie wpływu rachunku do Urzędu Gminy, zapłacono
przelewem w dniu 28 grudnia 2005 roku,
- Rachunek nr 7/05 z dnia 30 listopada 2005 roku na kwotę 830,00zł, wystawiony
przez „MAmUT” – SERWIS, Maszyny, Urządzenia, Technologie, Julian Szulc, 96127 Lipce Reymontowskie, ul. Lipowa 21, rachunek wpłynął do Urzędu Gminy
dnia 30 listopada 2005 roku, zapłacono przelewem w dniu 8 grudnia 2005 roku,
- Rachunek nr 2 z dnia 25 listopada 2005 roku, na kwotę 600,00zł, wystawiony
przez Tadeusza Wójcika, Skierniewice, ul. Sierakowicka 36, brak adnotacji o
dacie wpływu rachunku do Urzędu Gminy, zapłacono przelewem w dniu 21
grudnia 2005 roku,
- Faktura VAT nr F/001627/05 z dnia 1 grudnia 2005 roku, na kwotę 299,00zł,
wystawiona przez „0FFMAT” Andrzej Nitecki, 96-100 Skierniewice, ul.
_____________________________________________________
30
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Jagiellońska 6, termin zapłaty 8 grudnia 2005 roku, faktura wpłynęła do Urzędu
Gminy w dniu 6 grudnia 2005 roku, zapłacono przelewem w dniu 8 grudnia 2005
roku,
Faktura VAT nr F./1/05/005352 z dnia 17 grudnia 2005 roku, na kwotę
181,51zł, wystawiona przez Falkor Firma Handlowo-Usługowa, Jacek Zimnota,
96-100 Skierniewice, ul. Gałeckiego 2, termin płatności: 31 grudnia 2005 roku,
brak adnotacji o dacie wpływu faktury do Urzędu Gminy, zapłacono
Faktura VAT nr 574/2005 z dnia 14 grudnia 2005 roku na kwotę 150,00zł,
wystawiona przez Łódzki Ośrodek Samorządu Terytorialnego, 97-300 Piotrków
Trybunalski, ul. Jagiellońska 7, termin zapłaty: 15 grudnia 2005 roku, brak
adnotacji o dacie wpływu faktury do Urzędu Gminy, zapłacono przelewem
w dniu 16 grudnia 2005 roku,
Faktura VAT nr WS/4272/05 z dnia 30 listopada 2005 roku, na kwotę 166,92zł,
wystawiona przez INTERTOM Sp. z o.o. 96-200 Rawa Mazowiecka, ul.
Tomaszowska nr 5, termin płatności: 21 grudnia 2005 roku, faktura wpłynęła do
Urzędu Gminy w dniu 12 grudnia 2005 roku, zapłacono poleceniem przelewu w
dniu 14 grudnia 2005 roku,
Faktura VAT nr 603500-01-3-R z dnia 15 listopada 2005 roku, na kwotę
241,17zł, wystawiona przez Wydawnictwo FORUM Sp. z o.o., ul. Polska 13, 60595 Poznań, termin zapłaty do dnia 2 grudnia 2005 roku, faktura
wpłynęła do Urzędu Gminy 18 listopada 2005 roku (l.dz. 2403),
zapłacono przelewem w dniu 15 grudnia 2005 roku. Pomimo znacznego
przekroczenia terminu zapłaty Gmina nie poniosła skutków finansowych - nie
zapłacono odsetek,
Faktura VAT nr 2000273/00016/348 z dnia 29 listopada 2005 roku, na kwotę
3.426,47zł, wystawiona przez Zakład Energetyczny Łódź, ul. Piotrkowska 58,
Rejon Energetyczny śyrardów, 96-100 śyrardów, ul. Mazowiecka 1-5, termin
płatności: 9 grudnia 2005 roku, faktura wpłynęła do Urzędu Gminy w dniu 5
grudnia 2005 roku, zapłacono przelewem w dniu 8 grudnia 2005 roku,
Faktura VAT nr 2005002241 z dnia 6 grudnia 2005 roku, na kwotę 33,20zł,
wystawiona przez STUDIO DEKORAL Handel Detaliczny i Hurtowy BranŜy
Przemysłowej, sposób zapłaty gotówka, zapłacono gotówką,
Faktura VAT nr 155 z dnia 28 grudnia 2005 roku na kwotę 10,50zł, wystawiona
przez PPHU „TEMAT” Teresa Matysiak, 96-111 Kowiesy 49, sposób zapłaty:
gotówka, Rachunek nr 56 z dnia 25 listopada 2005 roku, na kwotę 36,70zł,
wystawiony przez Sklep OgólnospoŜywczy Sławomira Draniak, Kowiesy, forma
płatności: gotówka,
Rachunek nr 13 z dnia 14 grudnia 2005 roku, na kwotę 263,00zł, wystawiony
przez Bar „TOP”, Monika Piekut, 96-111 Kowiesy, Wędrogów, zapłacono
gotówką,
Faktura VAT nr 29/05 z dnia 30 grudnia 2005 roku, na kwotę 400,00zł,
wystawiona przez PPH „Pol Eco Brykiet”, zapłacono gotówką.
Grudzień – 2006 rok
- Rachunek nr 23/06 z dnia 21 grudnia 2006 roku, na kwotę 800,00zł, wystawiony
przez Usługi Remontowo-Budowlane Tadeusz Białek, 96-100 Kowiesy, Paplin 8,
sposób zapłaty: gotówka, z kasy Urzędu Gminy w Kowiesach w dniu 28 grudnia
2006 roku, Raport Kasowy nr 101/2006, poz. 1083,
- Faktura VAT nr KTR 19 0038299 z dnia 19 grudnia 2006 roku, na kwotę
płatności: 29 grudnia 2006 roku, faktura wpłynęła do Urzędu Gminy w dnia 27
grudnia 2006 roku, zapłacono przelewem w dniu 28 grudnia 2006 roku,
_____________________________________________________
31
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Faktura VAT nr 248/2006 z dnia 5 grudnia 2006 roku, na kwotę 14.493,60zł,
wystawiona przez P.U.H. „BOHPOLGEO I” Spółka jawna, Usługi Geodezyjne i
Kartograficzne, 96-100 Skierniewice, ul. Sobieskiego 3c, termin zapłaty 14 dni,
brak adnotacji o dacie wpływu faktury do Urzędu Gminy, zapłacono
Faktura VAT nr 126/2006 z dnia 23 listopada 2006 roku, na kwotę 1.171,20zł,
wystawiona przez Zakład Introligatorski Teresa Radkiewicz, ul. Zarzeczna 16,
96-200 Mszczonów, brak adnotacji o dacie wpływu faktury do Urzędu
Gminy, zapłacono przelewem w dniu 1 grudnia 2006 roku,
wystawiona przez TKM SYSTEM, Katarzyna Pałeczka, 96-100 Skierniewice,
Samice 37, termin płatności: 12 grudnia 2006 roku, brak adnotacji o dacie
wpływu faktury do Urzędu Gminy, zapłacono przelewem w dniu 15 grudnia
2006 roku,
Faktura VAT 79/2006 z dnia 21 grudnia 2006 roku, na kwotę 5.002,00zł,
wystawiona przez G. Kamińska, I. Walkowski-Walkiewicz, P.U.G-K. „GEOPLAN”,
96-100 Skierniewice, ul. Reymonta 9, termin zapłaty: 14 dni, brak adnotacji o
dacie wpływu faktury do Urzędu Gminy, zapłacono przelewem w dniu 29
grudnia 2006 roku,
Rachunek nr 176/06 z dnia 30 listopada 2006 roku, na kwotę 100,00zł,
wystawiony przez Firmę Handlowo-Usługową „MG” Marzanna SkawińskaBoblewska, ul. Sucharskiego 5/16, 96-100 Skierniewice, termin płatności: 7
grudnia 2006 roku, rachunek wpłynął do Urzędu Gminy w dniu 6 grudnia
2006roku, zapłacono przelewem w dniu 8 grudnia 2006 roku,
Faktura VAT nr 71/21/11 z dnia 6 listopada 2006 roku, na kwotę 2.400,00zł,
wystawiona
przez
Przedsiębiorstwo
Komunikacji
Samochodowej
w
Skierniewicach Sp. z o.o., 96-100 Skierniewice, ul. Jana III Sobieskiego 79,
termin zapłaty: 14 grudnia 2006 roku, faktura wpłynęła do Urzędu Gminy w dniu
8 grudnia 2006 roku, zapłacono przelewem w dniu 12 grudnia 2006 roku,
Faktura VAT nr 844/12/06 z dnia 6 grudnia 2006 roku, na kwotę 118,43zł,
wystawiona przez PAP-C0M Ryszard Kaczmarek Druki Akcydensowe, 91-329
Łódź,ul. Limanowskiego 99/13, termin zapłaty: 14 grudnia 2006 roku, faktura
wpłynęła do Urzędu Gminy dnia 12 grudnia 2006 roku, zapłacono przelewem w
dniu 15 grudnia 2006 roku,
Faktura VAT nr 4874/06 z dnia 28 grudnia 2006 roku, na kwotę 199,99zł,
wystawiona przez PHU „KALKA” Andrzej Kostrzewa, 94-103 Łódź, ul.
Wróblewskiego 92, termin płatności: 11 stycznia 2007 roku, brak adnotacji o
dacie wpływu faktury do Urzędu Gminy, zapłacono przelewem w dniu 28
grudnia 2006 roku,
Faktura VAT nr FLZ06163467/012/06 z dnia 15 grudnia 2006 roku, na kwotę
1.538,81zł, wystawiona przez Telekomunikację Polską Region Relacji z
Klientami, ul. Korfantego 4, 43-200 Pszczyna, termin płatności: 29 grudnia 2006
roku, faktura wpłynęła do Urzędu Gminy dnia 19 grudnia 2006 roku, zapłacono
wystawiona przez Usługi Transportowe, Rolnicze, Handel Konrad Dębski, Nowy
Kawęczyn 28, 99-200 Rawa Mazowiecka, termin płatności: 14 dni, brak
adnotacji o dacie wpływu faktury do Urzędu Gminy, zapłacono przelewem
w dniu 19 grudnia 2006 roku,
Faktura VAT nr KTR 22 0038199 z dnia 29 listopada 2006 roku, na kwotę
płatności: 11 grudnia 2006 roku, brak adnotacji o dacie wpływu faktury do
Urzędu Gminy , zapłacono przelewem w dniu 11 grudnia 2006 roku,
_____________________________________________________
32
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Faktura VAT nr KTR 28 0037999 z dnia 22 listopada 2006 roku, na kwotę
1158,13zł, wystawiona przez Zakład Energetyczny Łódź, ul. Piotrkowska 58,
płatności: 4 grudnia 2006 roku, faktura wpłynęła do Urzędu Gminy dnia 28
listopada 2006 roku, zapłacono przelewem w dniu 1 grudnia 2006 roku,
- Faktura VAT nr 58/06 z dnia 11 grudnia 2006 roku, na kwotę 300,00zł,
wystawiona przez Schronisko Dla Bezdomnych Zwierząt „Przytulisko”, 96-231
Władysławów, ul. Wyprys 13, wpłynęła do Urzędu Gminy w dniu 12 grudnia
2006 roku, zapłacono gotówką z kasy Urzędu Gminy w dniu 15 grudnia 2006
roku, Raport Kasowy nr 97/2006, poz. 1042,
- Faktura VAT nr 6702/06/F z dnia 7 grudnia 2006 roku, na kwotę 65,97zł,
wystawiona przez Zakład Cukierniczy Halina Balbina Długosz-Duda, zapłacono
gotówką z kasy Urzędu Gminy w dniu 8 grudnia 2006 roku, Raport kasowy nr
93/2006, poz. 1018,
- Rachunek nr 63 z dnia 29 grudnia 2006 roku, na kwotę 58,80zł, wystawiony
przez Sklep OgólnospoŜywczy Sławomir Draniak, zapłacono gotówką w dniu 29
grudnia 2006 roku, Raport Kasowy nr 102/2006, poz. 1106,
- Faktura VAT nr 62/06 z dnia 20 grudnia 2006 roku, na kwotę 30,00zł,
wystawiona przez Artykuły Przemysłowe Detal Hurt Jan Dziekański, 96-200
Rawa Mazowiecka, ul. Krakowska 1, zapłacono gotówką w dniu 20 grudnia 2006
roku, Raport Kasowy nr 99/2007, poz. 1063.
WyŜej wymienione dowody księgowe (faktury i rachunki) były opatrzone podpisami: na
dowód sprawdzenia pod względem merytorycznym tj. przez odpowiedzialnego za daną
transakcję pracownika jednostki, sprawdzenia pod względem formalno – rachunkowym
(przez inspektora Aleksandrę Stefańską). Do wypłaty zatwierdzał Skarbnik Gminy Wójt
Gminy Andrzej Józef Luboiński oraz Skarbnik Gminy Beata Heleniak (pod dekretacją
księgową i klasyfikacją budŜetową). Ponadto na wymienionych dowodach źródłowych,
zamieszczano stosowną adnotację (w formie odcisku stempla) o treści: „zamówienia
udzielono wg art. 4 pkt 8 ustawy z dnia 29 stycznia 2004r. Prawo zamówień
publicznych”.
-
W trakcie kontroli stwierdzono, Ŝe konto 201 – „Rozrachunki z odbiorcami i
dostawcami” zawiera takŜe saldo Wn, oznaczające stan naleŜności.
Zgodnie z ewidencją księgową i bilansem za 2005 rok stan naleŜności na dzień 31
grudnia 2005 roku wynosił 7.367,41zł i wynikał z następujących dokumentów:
− Faktury VAT nr 81/12/2004 z dnia 15 grudnia 2004 roku na kwotę 1.176,75zł,
wystawionej przez Urząd Gminy Kowiesy dla Mariana Słowińskiego, Zawady 45. 96111 Kowiesy, za czynsz dzierŜawny za rok 2004, działka nr 271/4. Ostateczne
wezwanie do zapłaty wystosowano dnia 26 lipca 2006 roku pismem, sygn. akt nr Fn.
3328/02/12/04, naliczając do naleŜności głównej odsetki w kwocie 234,67zł.
NaleŜność główna wpłynęła na rachunek bankowy Urzędu Gminy Kowiesy w dniu 7
sierpnia 2006 roku (nr dowodu księgowego: 5585/VIII/06), a odsetki zostały
wpłacone do kasy Urzędu Gminy w dniu 29 grudnia 2006 roku (kwitariusz nr
6710482 z dnia 29 grudnia 2006 roku),
− faktur: 1) Faktury VAT nr 47/05/2005 z dnia 6 maja 2005 roku na kwotę 797,95zł,
wystawionej przez Urząd Gminy Kowiesy dla nabywcy: Polska Telefonia Komórkowa
Centertel Sp. z o.o. za czynsz dzierŜawny, wezwanie do zapłaty wysłano pismem z
dnia 16 stycznia 2006 roku, sygn. akt Fn.3328/03/01/06 (potwierdzenie zwrotne z
dnia 24 stycznia 2006 roku), faktura została zapłacona poleceniem przelewu w dniu
20 kwietnia 2006 roku) - nie naliczono i nie wyegzekwowano odsetek; 2) Faktury nr
108/12 /2005 z dnia 5 grudnia 2005 roku na kwotę 804,69zł, wystawionej przez
Urząd Gminy Kowiesy dla nabywcy: Polska Telefonia Komórkowa Centertel Sp. z
o.o., za czynsz dzierŜawny, faktura została uregulowana poleceniem przelewu w dniu
_____________________________________________________
33
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
−
−
−
Faktury VAT nr 33/03/2005 z dnia 31 marca 2005 roku na kwotę 477,02zł,
wystawionej przez Urząd Gminy Kowiesy dla: ROBI Tomasz Bednarek ul.
Tomaszowska 25, 96-200 Rawa Mazowiecka, za uŜytkowanie wieczyste gruntów
zabudowanych. Wezwanie do zapłaty wystosowano pismem z dnia 16 stycznia 2006
roku, sygn. akt: Fn.3328/02/01.06. Zapłacono w dniu 6 lutego 2006 roku, odsetki 22
sierpnia 2006 roku,
Faktury VAT nr 32/03/2005 z dnia 31 marca 2005 roku na kwotę 1.686,04zł,
wystawionej przez Urząd Gminy Kowiesy dla: GAP SA Babsk, ul. Pałacowa, 96-205
Rawa Mazowiecka. Wezwanie do zapłaty wysłano pismem z dnia 16 stycznia 2006
roku (zwrotne potwierdzenie odbioru z dnia 30 stycznia 2006 roku), brak wpłaty do
dnia kontroli,
faktur VAT: nr 93/10/2005 z dnia 18 października 2005 roku na kwotę 808,32zł, nr
102/11/2005 z dnia 15 listopada 2005 roku na kwotę 808,32zł, nr 109/12/2005 z
dnia 13 grudnia 2005 roku na kwotę 808,32zł, wystawionych przez Urząd Gminy
Kowiesy dla nabywcy: Prywatny Gabinet Stomatologiczny, Teresa Królikowska, 96111 Kowiesy 74. Faktura za październik została zapłacona 10 stycznia 2006 roku.
Wezwanie do zapłaty za zaległy do zapłaty czynsz, zgodnie z wystawionymi
fakturami za listopad i grudzień 2005 roku na ogólną kwotę 1.616,64 zł wysłano
pismem z dnia 16 stycznia 2006 roku. Wymieniona naleŜność Gminy Kowiesy została
uregulowana wpłatą do kasy Urzędu Gminy w dniu 27 stycznia 2006 roku (kwitariusz
nr 3344715).
Zgodnie z ewidencją księgową i bilansem za 2006 rok stan naleŜności na dzień 31
grudnia 2006 roku wynosił 6.956,10zł i wynikał z następujących dokumentów:
− faktur VAT: 1) nr 32/03/2005 z dnia 31 marca 2005 roku na kwotę 1.686,04zł
(opisana powyŜej, naleŜność nie wyegzekwowana w 2005 i w 2006 roku), 2)
28/03/2006 z dnia 31 marca 2006 roku na kwotę 1.686,04zł. Wymienione faktury
wystawione zostały przez Urząd Gminy Kowiesy dla GAP S.A., 96-200 Rawa
Mazowiecka, Babsk, ul. Pałacowa 1 za wieczyste uŜytkowanie gruntów. Ostateczne
wezwanie do zapłaty wystosowano pismem z dnia 26.07.2006 roku (zwrotne
potwierdzenie odbioru z dnia 31 lipca 2006 roku). Brak zapłaty do dnia kontroli,
− Faktury VAT nr 105/12/2006 z dnia 4 grudnia 2006 roku na kwotę 699,60zł,
wystawiona przez Urząd Gminy Kowiesy dla nabywcy: Polska Telefonia Komórkowa
Centertel, Sp. z o.o., 01-230 Warszawa, ul. Skierniewicka 10a za czynsz dzierŜawny.
NaleŜność wpłynęła na rachunek bankowy Urzędu Gminy w dniu 11 stycznia 2007
roku,
− faktur VAT: 1) nr 90/10/2006 z dnia 16 października 2006 roku na kwotę 808,32zł,
2) nr 99/11/2006 z dnia 15 listopada 2006 roku na kwotę 808,32zł, 3) nr
108/12/2006 z dnia 15 grudnia 2006 roku na kwotę 808,32zł. Wymienione faktury
zostały wystawione przez Urząd Gminy Kowiesy dla Prywatnego Gabinetu
Stomatologicznego Teresa Królikowska, 96-111 Kowiesy, Kowiesy 74 czynsz za lokal
uŜytkowy w Ośrodku Zdrowia w Kowiesach za październik, listopad i grudzień 2006
roku. Faktury z października i listopada 2006 roku zostały uregulowane 5 stycznia
2007 roku a faktura z grudnia 2006 roku została uregulowana 1 marca 2007 roku,
− faktur VAT wystawionych dla Telekomunikacji Polskiej S.A. Pion Administracji Region
Południowy w Katowicach na łączną kwotę 459,46zł, z tego:
§ nr 102/12/2006 z dnia 4 grudnia 2006 roku na kwotę 206,30zł, za czynsz dot.
lokalu w Jeruzalu,
§ nr 167/12/2006 z dnia 4 grudnia 2006 roku na kwotę 167,27zł, za czynsz dot.
lokalu w Kowiesach,
§ Faktura korygująca nr 02/12/2006 z dnia 4 grudnia 2006 roku na kwotę 15,81zł,
za czynsz dot. lokalu w Jeruzalu,
§ Faktura korygująca nr 03/12/2006 z dnia 4 grudnia 2006 roku na kwotę 12,82zł,
za czynsz dot. lokalu w Kowiesach,
_____________________________________________________
34
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
§
§
§
§
Faktura korygująca nr 04/12/2006
za czynsz dot. lokalu w Kowiesach,
za czynsz dot. lokalu w Kowiesach.
z dnia 4 grudnia 2006 roku na kwotę 15,81zł,
Jak wynika z powyŜszych ustaleń, w okresie objętym kontrolą, tj. w latach
2005 – 2006 na koncie 201–„Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami”
ewidencjonowano naleŜności: za czynsz dzierŜawny, za uŜytkowanie wieczyste
gruntów, z tytułu czynszu za lokale uŜytkowe (zamiast na koncie 221„NaleŜności z tytułu dochodów budŜetowych”), co było niezgodne z opisem
funkcjonowania konta 201, zawartym w zakładowym planie kont oraz w
obowiązującym do dnia 30 czerwca 2006 roku rozporządzeniu Ministra
Finansów z dnia 18 grudnia 2001 roku w sprawie szczególnych zasad
rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu państwa, budŜetów jednostek
samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów
publicznych (Dz. U. nr 153, poz. 1752 ze zm.), oraz aktualnie obowiązującym
rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 roku w sprawie
szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŜetu państwa,
budŜetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek
sektora finansów publicznych (Dz. U. nr 142, poz. 1020). Wymienione naleŜności
ewidencjonowano na koncie 201 w korespondencji z następującymi kontami (na
przykładzie naleŜności za czynsz za lokale uŜytkowe): 1) faktura za lokal (kwota netto) Wn 201 Ma 750, 2) podatek VAt - Wn 201 Ma 225, 3) zapłata faktury - Wn 130 Ma 201
Test do kontroli prawidłowości prowadzenia ewidencji operacji gospodarczych i
finansowych na koncie 201-Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami w zakresie ewidencji
zobowiązań stanowi załącznik nr 9 do protokołu kontroli.
2. ROZRACHUNKI PUBLICZNOPRAWNE
Konto 225 – Rozrachunki z budŜetami
Na koncie 225-1 księgowane są naliczenia i odprowadzenia zaliczek na podatek
dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzeń pracowników oraz od wynagrodzeń z
tytułu umów zleceń i umów o dzieło.
Na koncie 225-2 księgowane są naliczenia i odprowadzenia podatku VAT.
Zobowiązania i naleŜności na koncie 225 – Rozrachunki z budŜetami wg stanu na dzień
31.12.2005 oraz 31.12.2006 roku przedstawia poniŜsza tabela:
Lp.
Nazwa konta
rozrachunkowego
Stan na dzień 31.12.2005
rok
Wn
Stan na dzień 31.12.2006
rok
Ma
Wn
Ma
1.
225-1
-
-
-
272,00
2
225-2
337,00
-
258,89
1.676,00
Saldo konta 225-1 na dzień 31 grudnia 2006 roku, to zobowiązanie wobec Urzędu
Skarbowego w Skierniewicach z tytułu podatku dochodowego za grudzień 2006 roku.
_____________________________________________________
35
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Saldo konta 225-2 na dzień 31 grudnia 2005 roku w kwocie 337,00zł to naleŜny gminie
zwrot podatku VAT za grudzień 2005 rok, natomiast na saldo tego konta na dzień 31
grudnia 2006 roku składa się naleŜny VAT za grudzień 2006 rok w kwocie 1.676,00 zł do
rozliczenia z Urzędem Skarbowym oraz podatek VAT naliczony z faktur za grudzień 2006
w kwocie 258,89 zł.
Kontrolą objęto terminowość regulowania zobowiązań wobec Urzędu Skarbowego z
tytułu zaliczek na podatek dochodowy od wynagrodzeń za rok 2005 i 2006.
W 2005 roku zaliczki były odprowadzane następująco:
- styczeń
- zobowiązania uregulowano w dniu 21 lutego 2005 roku,
- luty
- zobowiązania uregulowano w dniu 21 marca 2005 roku,
- marzec
- zobowiązania uregulowano w dniu 20 kwietnia 2005 roku,
- kwiecień
- zobowiązania uregulowano w dniu 20 maja 2005 roku
- maj
- zobowiązania uregulowano w dniu 15 czerwca 2005 roku,
- czerwiec
- zobowiązania uregulowano w dniu 28 lipca 2005 roku,
- lipiec
- zobowiązania uregulowano w dniu 19 sierpnia 2005 roku,
- sierpień
- zobowiązania uregulowano w dniu 19 września 2005 roku,
- wrzesień
- zobowiązania uregulowano w dniu 19 października 2005 roku,
- październik - zobowiązania uregulowano w dniu 21 listopada 2005 roku,
- listopad
- zobowiązania uregulowano w dniu 12 grudnia 2005 roku,
- grudzień
- zobowiązania uregulowano w dniu 30 grudnia 2005 roku.
Pisemne wyjaśnienie Skarbnika Gminy Beaty Heleniak dotyczące nieterminowego
przekazania podatku dochodowego od wynagrodzeń za czerwiec 2005 roku (zaliczka
wynosiła 2.729,80zł i została przekazana w dniu 28 lipca 2005 roku zamiast do
dnia 20 lipca 2005 roku) stanowi załącznik nr 10 do protokołu kontroli.
W wyjaśnieniu podano przyczyny 8 dniowego opóźnienia, wobec których Urząd
Skarbowy nie obciąŜył kontrolowanej jednostki odsetkami.
W 2006 roku zaliczki były odprowadzane następująco:
- styczeń
- luty
- marzec
- kwiecień
- zobowiązania uregulowano w dniu 17 maja 2006 roku,
- maj
- czerwiec
- lipiec
- sierpień
- wrzesień
- zobowiązania uregulowano w dniu 29 wrzesień 2006 roku,
- październik - zobowiązania uregulowano w dniu 17 listopada 2006 roku,
- listopad
- grudzień
Konto 229 – pozostałe rozrachunki publicznoprawne
Na koncie 229-1 księgowane są składki zdrowotne od wypłacanych wynagrodzeń,
natomiast na koncie 229-2 księgowane są składki na ubezpieczenie społeczne, na koncie
229-3 składki na Fundusz Pracy, na koncie 229-4 potrącenia od wynagrodzeń z tytułu
składki PZU, na koncie 229-7 zobowiązania wobec budŜetu państwa z tytułu naliczonych
naleŜności od dłuŜników alimentacyjnych.
_____________________________________________________
36
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Zobowiązania na koncie 229 – Pozostałe rozrachunki publiczno prawne według stanu na
dzień 31.12.2005 roku i 31.12.2006 roku przedstawia poniŜsza tabela.
Lp.
Nazwa konta
Stan na dzień 31.12.2005 rok
rozrachunkowego
Wn
Ma
Wn
1.
229-2
-
5.585,74
2.
229-3
-
793,77
3.
229-7
-
-
Ma
-
7.065,19
1.004,13
-
20.433,00
Saldo konta 229 – Pozostałe rozrachunki publicznoprawne na dzień 31.12.2005 roku w
łącznej wysokości 6.379,51 zł to zobowiązania wobec ZUS z tytułu składek na
ubezpieczenia społeczne i Fundusz Pracy od dodatkowych wynagrodzeń za 2005 rok
oraz na dzień 31.12.2006 roku w wysokości 28.502,32 zł to zobowiązania wobec ZUS z
tytułu składek na ubezpieczenia społeczne i Fundusz Pracy od dodatkowych
wynagrodzeń za 2006 rok oraz z tytułu zobowiązań wobec budŜetu państwa z tytułu
naliczonych wpłat od dłuŜników alimentacyjnych.
Kontrolą objęto terminowość zapłaty zobowiązań z tytułu naliczonych składek na
ubezpieczenia społeczne od wynagrodzeń za 2005 i 2006 rok.
W
-
2005 roku składki były odprowadzane w następujących terminach:
styczeń
luty
marzec
kwiecień
maj
czerwiec
- zobowiązania uregulowano w dniu 4 lipca 2005 roku,
lipiec
sierpień
wrzesień
- zobowiązania uregulowano w dniu 4 października 2005 roku,
październik - zobowiązania uregulowano w dniu 4 listopada 2005 roku,
listopad
grudzień
W
-
2006 roku składki były odprowadzane w następujących terminach:
styczeń
luty
marzec
kwiecień
maj
czerwiec
lipiec
sierpień
- zobowiązania uregulowano w dniu 5 września 2006 rok,
wrzesień
październik - zobowiązania uregulowano w dniu 6 listopada 2006 roku,
listopad
grudzień
_____________________________________________________
37
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
3. POZOSTAŁE ROZRACHUNKI
Konto 231 – Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń
Na koncie 231-1 księgowane jest naliczenie zobowiązań jednostki z tytułu wynagrodzeń
za pracę wykonywana na podstawie stosunku pracy.
Na koncie 231-2 księgowane jest naliczanie zobowiązań jednostki z tytułu dodatkowego
wynagrodzenia rocznego.
Na koncie 231-3 księgowane są wynagrodzenia płacone w formie ryczałtów (ryczałt
Przewodniczącej Rady Gminy).
Na koncie 231-4 księgowane są wynagrodzenia z tytułu umów zlecenia i o dzieło.
Na koniec 31 grudnia 2006 roku salda tych kont te przedstawia poniŜsza tabela:
L.p.
Nazwa konta rozrachunkowego
Wn
Ma
1.
231-1
-
-
2.
231-2
-
40.498,32
3.
231-3
-
-
4.
231-4
-
-
Saldo Ma kwota 40.498,32 zł są to naleŜności pracowników z tytułu dodatkowego
rocznego wynagrodzenia za 2006 rok wypłacone gotówką z kasy Urzędu Gminy i
przekazane na konta bankowe pracowników w dniu 28 lutego 2007 roku.
Ewidencjonowane operacje gospodarcze na koncie 231 są zgodne z przyjętymi zasadami
ewidencji na tym koncie, co stwierdzono w oparciu o pisemną informację Beaty Heleniak
- Skarbnika Gminy dotyczącą podlegających ewidencji operacji oraz w oparciu o obroty
na tym koncie w trzech wybranych miesiącach 2006 roku, tj. w marcu, czerwcu i
wrześniu.
Konto 234 – Pozostałe rozrachunki z pracownikami
Na koncie tym ewidencjonuje się naleŜności, roszczenia i zobowiązania wobec
pracowników z innych tytułów niŜ wynagrodzenia a w szczególności wypłacone poŜyczki
z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.
Na dzień 31 grudnia 2006 konto wykazuje saldo Wn w wysokości 5.580,00 zł z tytułu
niespłaconych poŜyczek z ZFŚS.
ewidencji na tym koncie, co stwierdzono w oparciu o pisemną informację Skarbnika
Gminy dotyczącą podlegających ewidencji operacji oraz w oparciu o obroty na tym
koncie w trzech wybranych miesiącach 2006 roku, tj. w marcu, czerwcu i wrześniu.
Konto 240 – Pozostałe rozrachunki
W organie na koncie 240-„Pozostałe rozrachunki” księgowane są rozrachunki z tytułu
błędnych obciąŜeń i uznań rachunku budŜetu oraz sum do wyjaśnienia. Na koniec roku
2006 konto to nie wykazywało salda.
W jednostce na koncie 240-„Pozostałe rozrachunki” księgowane są rozrachunki z tytułu
dochodów budŜetu państwa (za wydawane nowe dowody osobiste, udostępnienie
_____________________________________________________
38
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
danych osobowych, zaliczki alimentacyjne od dłuŜników) oraz sum depozytowych (wadia
oraz zabezpieczenia naleŜytego wykonania umowy).
Zobowiązania i naleŜności na koncie 240-„Pozostałe rozrachunki” według stanu dzień
31.12.2006 roku przedstawia poniŜsza tabela:
Lp.
Stan na dzień 31.12.2006r.
Nazwa konta rozrachunkowego
1.
2.
3.
240- Rozrachunki z tyt. naleŜności od dłuŜników
alimentacyjnych
240 – Sumy depozytowe – zabezpieczenie
wykonania umowy
240 – Pozostałe rozrachunki
Wn
Ma
40.866,00
-
-
18.963,65
-
1.000,00
Na dzień 31 grudnia 2006 roku saldo Wn w wysokości 40.866,00 zł to naleŜności od
dłuŜników z tytułu zaliczek alimentacyjnych naleŜnych w 50% budŜetowi gminy i w 50%
naleŜnych budŜetowi państwa. Saldo Ma konta 240 – Pozostałe rozrachunki z tytułu sum
depozytowych na dzień 31 grudnia 2006 roku w wysokości 19.963,65 zł to wniesione
zabezpieczenia wykonania umowy w kwocie 18.963,65zł oraz 1.000,00 zł dot.
rozrachunków z Bankiem PKO w Rawie Mazowieckiej z tytułu znaków opłaty skarbowej.
ewidencji na tym koncie, co stwierdzono w oparciu o pisemną informację Skarbnika
Gminy, dotyczącą podlegających ewidencji operacji oraz w oparciu o obroty na tym
koncie w trzech wybranych miesiącach 2006 roku, tj. w marcu, czerwcu i wrześniu.
Pisemna informacja Beaty Heleniak - Skarbnika Gminy, dotycząca podlegających
ewidencji operacji gospodarczych na kontach: 231, 234 i 240 stanowi załącznik nr 11
do protokołu kontroli.
V.
GOSPODARKA KASOWA
1. ZABEZPIECZENIE WARTOŚCI PIENIĘŻNYCH I DRUKÓW ŚCISŁEGO
ZARACHOWANIA. KONTROLA KASY. INSTRUKCJA KASOWA
Zabezpieczenie wartości pienięŜnych i druków ścisłego zarachowania opisano w
protokole z kontroli kasy przeprowadzonej w dniu 4 lipca 2007 roku stanowiącym
załącznik nr 1 do protokołu kontroli.
Zasady gospodarki kasowej zawarte zostały w zarządzeniu nr 16/2007 z dnia 28 maja
2007 roku Wójta Gminy Kowiesy. Ww. zasady wcześniej były zawarte w „Instrukcji
gospodarki kasowej”, która stanowiła część składową „Instrukcji obiegu dokumentów”
wprowadzonej zarządzeniem nr 16/2003 Wójta Gminy Kowiesy z dnia 29 maja 2003
roku.
_____________________________________________________
39
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2. DOKUMENTOWANIE OPERACJI KASOWYCH
Sprawdzono dowody kasowe zaewidencjonowane w 2006 roku w niŜej wymienionych
raportach kasowych:
•
raport kasowy nr 1/2006 za okres od 2 do 13 stycznia 2006 roku – znaki
skarbowe,
•
raport kasowy nr 2/2006 za okres od 4 do 11 stycznia 2006 roku – wydatki,
•
•
raport kasowy nr 5/2006 za okres od 28 do 30 stycznia 2006 roku – dochody,
•
•
raport kasowy nr 6/2006 za okres od 29 do 31marca 2006 roku – znaki
skarbowe,
•
raport kasowy nr 17/2006 za okres od 4 do 8 marca 2006 roku – wydatki,
•
raport kasowy nr 18/2006 za okres od 28 do 31marca 2006 roku – dochody,
•
raport kasowy nr 24/2006 za okres od 29 do 31marca 2006 roku – wydatki,
•
raport kasowy nr 40/2006 za okres od 1do 5 czerwca 2006 roku – wydatki,
•
raport kasowy nr 43/2006 z dnia 30 czerwca 2006 roku – dochody,
•
raport kasowy nr 46/2006 z dnia 28 czerwca 2006 roku – wydatki,
•
raport kasowy nr 63/2006 za okres od 29 do 30 września 2006 roku – dochody,
•
raport kasowy nr 64/2006 za okres od 1 do 4 września 2006 roku – wydatki,
•
raport kasowy nr 71/2006 za okres od 29 do 30 września 2006 roku – wydatki,
•
raport kasowy nr 83/2006 za okres od 2 do 6 grudnia 2006 roku – dochody,
•
raport kasowy nr 90/2006 z dnia 29 grudnia 2006 roku – dochody,
•
raport kasowy nr 92/2006 z dnia 6 grudnia 2006 roku – wydatki,
•
•
W związku z powyŜszym stwierdzono:
•
sporządzane są raporty dochodów i wydatków,
•
sprawdzenia raportów kasowych wraz z załączonymi do nich dowodami
księgowymi, dokonuje Skarbnik Gminy Kowiesy,
•
gotówka uzyskana z wpłat do kasy, odprowadzana jest do banku raz w tygodniu,
a w przypadku wpływu znacznej gotówki do kasy odprowadzana jest ona częściej
(dwa lub trzy razy w tygodniu),
•
stan gotówki w kasie wg raportów kasowych nie przekroczył stanu gotówki jaki
moŜe pozostać w kasie ogółem 5.000,00zł ustalonej pismem z dnia 31 maja
2005 roku Wójta Gminy Kowiesy,
•
na wypłaty dokonywane z kasy, kaŜdorazowo pobierana jest gotówka na
podstawie czeku,
•
rozchodowe dowody kasowe oznaczane są według numerów raportów kasowych i
pozycji w raporcie kasowym,
•
dowody księgowe zawierają podpisy osób pobierających gotówkę z kasy i datę
wypłaty,
•
na kaŜdym dowodzie rozchodowym, znajdują się podpisy osób dokonujących
kontroli merytorycznej, formalnej i rachunkowej oraz zatwierdzających do
wypłaty. Na ww. dowodach, znajdują się równieŜ adnotacje o środkach
finansowych zabezpieczonych w budŜecie dotyczących danego wydatku z
jednoczesnym podaniem działu, rozdziału i paragrafu,
•
listy płac przechowywane są w odrębnych teczkach,
•
listy płac zawierają nr asygnaty kasowej na podstawie, której dokonano wypłaty
oraz pozycję raportu kasowego, pod którą dokument powinien się znajdować.
•
na dowodach dotyczących zakupów i drobnych usług do, których nie stosuje się
ustawy Prawo Zamówień Publicznych, zamieszcza się pieczątkę z informacją, Ŝe
„zamówienia udzielono wg art. 4 pkt 8 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku
Prawo Zamówień Publicznych”.
_____________________________________________________
40
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Udzielanie i rozliczanie zaliczek
Zasady udzielania i rozliczania zaliczek na bieŜące funkcjonowanie Urzędu Gminy w
Kowiesach, określone zostały w Instrukcji obiegu i kontroli dokumentów wprowadzonej
w Ŝycie zarządzeniem nr 16/2003 Wójta Gminy Kowiesy z dnia 29 maja 2003 roku w
sprawie ustalenia instrukcji obiegu dokumentów w Urzędzie Gminy w Kowiesach. Ww.
zasady ustalone zostały równieŜ w instrukcji gospodarki kasowej obowiązującej w
Urzędzie Gminy Kowiesy. W wymienionych instrukcjach ustalono, Ŝe z kasy na polecenie
kierownika jednostki, dokonuje się wypłat zaliczek pracownikom. Zaliczki wypłacane są
na określony cel, po uprzednim pisemnym zatwierdzeniu wypłaty zaliczki przez
kierownika jednostki lub osobę przez niego upowaŜnioną i skarbnika. Wypłacone zaliczki
powinny być rozliczone najpóźniej w terminie 14 dni od daty ich pobrania. W przypadku
nierozliczenia zaliczki w określonym terminie kasjer powiadamia Skarbnika Gminy, który
dokonuje potrącenia zaliczki z najbliŜszych poborów pracownika. Do czasu rozliczenia się
pracownika z pobranej zaliczki nie moŜe być udzielona następna zaliczka.
W 2006 roku wypłacono 4 zaliczki jednorazowe na ogólną kwotę 7.480,00zł. Zaliczek
stałych nie wypłacano. Zestawienie udzielonych i rozliczonych zaliczek w 2006 roku
stanowi załącznik nr 12 do protokołu kontroli.
Kontroli poddano wszystkie udzielone zaliczki i stwierdzono, Ŝe były przyznawane na
ściśle określone cele po uprzednim zatwierdzeniu przez kierownika jednostki, bądź
osobę przez niego upowaŜnioną i Skarbnika Gminy. Stwierdzono, Ŝe 3 pobrane zaliczki
rozliczono w terminie. Jedna zaliczka, została rozliczona z 5 dniowym
opóźnieniem (data rozliczenia określona we wniosku – 25 sierpień 2006 rok,
data faktycznego rozliczenia – 30 sierpień 2006 rok).
VI.
1.
WYKONYWANIE BUDŻETU JEDNOSTKI. ZAGADNIENIA OGÓLNE
INFORMACJE OGÓLNE – 2006 ROK.
Dochody i przychody budżetu (w tym dotacje celowe z budżetu państwa,
środki uzyskane w ramach kontraktów wojewódzkich, środki zagraniczne,
w tym z budżetu Unii Europejskiej)
Plan
po zmianach
(zł)
Wyszczególnienie
Wykonanie
(zł)
5.666.527
5.544.494
Dochody własne
1.779.870
1.846.722
Dotacje
1.495.582
1.306.696
DOCHODY OGÓŁEM
z tego:
z tego:
- z budżetu Wojewody
1.272.897
1.087.012
- z funduszy celowych np. WFOŚ
i GW w Łodzi
78.150
75.149
- z PFOŚ i GW w Skierniewicach
10.000
10.000
113.000
113.000
21.535
21.535
- z TFOGR
- z Ministerstwa Sportu
_____________________________________________________
41
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Środki zagraniczne
-
Inne
-
-
-
2.391.075
2.391.075
393.700
393.700
Kredyty i pożyczki
197.705
197.705
Wolne środki
195.995
195.99
Subwencja
PRZYCHODY
z tego:
Plan dochodów i przychodów Urzędu Gminy Kowiesy został określony uchwałą
budŜetową nr XXXVI/178/06 Rady Gminy Kowiesy z dnia 14 marca 2006 roku.
Zgodnie z ww. uchwałą dochody budŜetowe gminy na 2006 rok określono na kwotę
4.679.760,00zł, natomiast dochody związane z realizacją zadań z zakresu administracji
rządowej na kwotę 602.665,00zł, dochody związane z realizacją własnych zadań
bieŜących gminy na kwotę 73.931,00zł.
W planowanych dochodach budŜetu gminy dochody własne opiewały na kwotę
1.556.588,00zł, w tym: udziały w podatkach stanowiących dochód budŜetu państwa
416.829,00zł. Subwencja ogólna, została określona na kwotę 2.446.576,00zł.
Planowane dochody na 2006 rok uległy zmianie w trakcie roku budŜetowego, na
podstawie 7 uchwał Rady Gminy Kowiesy i 8 zarządzeń Wójta Gminy Kowiesy.
Ostatecznie realizacja dochodów przedstawiała się następująco: na planowane dochody
3 (plan po zmianach) w wysokości 5.666.527,00zł, a wykonano 5.544.493,69zł tj.
97,9%, w tym:
• dochody własne – 1.846.722,18 tj. 33,3% dochodów budŜetu ogółem (w tym:
udziały w podatku dochodowym od osób fizycznych 433.958,00zł),
• subwencja ogólna – 2.391.075,00zł tj. 43,1% dochodów budŜetu ogółem,
• dotacje celowe na zadania zlecone z zakresu administracji rządowej –
955.710,04 tj. 17,2% dochodów budŜetu ogółem,
• dotacje celowe otrzymane z budŜetu państwa na realizację własnych zadań
bieŜących – 131.302,30 tj. 2,4% dochodów budŜetu ogółem,
• dotacje celowe otrzymane z funduszy celowych na dofinansowanie własnych
zadań inwestycyjnych – 188.800,00zł tj. 3,4% dochodów budŜetu ogółem,
• dotacje celowe otrzymane z funduszu celowego (WFOŚ i GW w Łodzi) na zadania
bieŜące – 9.349,17zł tj. 0,2%,
• dotacja celowa z Ministerstwa Sportu na zadania bieŜące 21.535,00zł tj. 0,4%.
Przychody wg Uchwały budŜetowej na 2006 rok, zostały zaplanowane w wysokości
501.201,00zł (w tym: kredyty i poŜyczki w kwocie 305.205,00zł). Ostateczna kwota
przychodów na dzień 31 grudnia 2006 roku wynosiła 393.700,63zł, z tego: z tytułu
wolnych środków w wysokości 195.995,63zł.
Wydatki i rozchody budżetu.
Plan
po zmianach
(zł)
Wyszczególnienie
Wykonanie
(zł)
5.806.527
5.133.211
927.852
707.444
4.878.675
4.425.767
ROZCHODY
253.701
253.701
w tym: spłata kredytów i pożyczek
253.701
253.701
WYDATKI OGÓŁEM
z tego:
Wydatki majątkowe
Wydatki bieżące
_____________________________________________________
42
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Uchwałą nr XXXVI/178/ 06 Rady Gminy Kowiesy z dnia 14 marca 2006 roku wydatki
gminy ustalono w kwocie 4.909.760,00zł. Ustalone powyŜej wydatki gminy obejmowały
m.in. Wydatki związane z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej i innych
zadań zleconych w wysokości 602.665,00zł (załącznik nr 2 do uchwały budŜetowej),
wydatki związane z realizacją własnych zadań bieŜących gminy w wysokości 73.931,00zł
i wydatki związane z realizacją zadań inwestycyjnych w wysokości 826.500,00zł
(załącznik nr 5 do uchwały budŜetowej). Utworzona rezerwa wynosiła 30.000,00zł
(0,6% wydatków budŜetowych. W trakcie roku plan wydatków uległ zmianie i na dzień
31 grudnia 2006 roku wynosił 5.806.527,00zł. Wykonanie wydatków w kwocie
5.133.210,67zł, co stanowi 88,4% planowanej kwoty. Rozchody 2006 roku wg uchwały
budŜetowej zaplanowano w kwocie 271.201,00zł a wykonano w kwocie 253.701,00zł.
2
PRZESTRZEGANIE ZASAD GOSPODARKI FINANSOWEJ OKREŚLONYCH
W ART. 138 PKT 3 USTAWY O FINANSACH PUBLICZNYCH
Dokonano analizy budŜetu i jego zmian na podstawie: uchwał Rady Gminy Kowiesy,
zarządzeń Wójta Gminy Kowiesy, ewidencji wydatków oraz dokumentów źródłowych
(rachunki, faktury) za niŜej wymienione okresy:
• od 15 marca 2006 roku do 17 maja 2006 roku,
• od 17 maja 2006 roku do 17 sierpnia 2006 roku,
• od 17 sierpnia 2006 roku do 17 grudnia 2006 roku,
W związku z powyŜszym przekroczeń planu wydatków w poszczególnych działach,
rozdziałach i paragrafach nie stwierdzono.
Plan i wykonanie wydatków po uwzględnieniu zmian w budŜecie w ww. okresie
przedstawia załącznik nr 13 do protokołu kontroli.
VII.
WYKONYWANIE BUDŻETU. REALIZACJA DOCHODÓW
BUDŻETOWYCH
1. DOCHODY Z PODATKÓW I OPŁAT LOKALNYCH - 2004 - 2005.
1) Rachunkowość w zakresie podatków i opłat. Plan kont
Jednostka w okresie kontrolowanym posiadała oddzielnie opracowane zasady
rachunkowości i plan kont dla prowadzenia ewidencji podatków i opłat zgodnie z
obowiązującym wcześniej rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001
roku (Dz. U. nr 153, poz. 1752 ze zm.), wprowadzone w Ŝycie zarządzeniem nr 11/2003
z dnia 13 maja 2003 roku Wójta Gminy Kowiesy w sprawie ustalenia polityki
rachunkowości w Urzędzie Gminy Kowiesy. Obecnie jednostka kontrolowana posiada
oddzielnie opracowane zasady rachunkowości i plan kont dla prowadzenia ewidencji
podatków i opłat [opracowane wg. rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21 czerwca
2006 roku w sprawie zasad rachunkowości i planu kont w zakresie ewidencji podatków,
opłat i niepodatkowych naleŜności budŜetowych dla organów podatkowych jednostek
samorządu terytorialnego (Dz. U. nr 112, poz. 761)], wprowadzone w Ŝycie
zarządzeniem nr 167/06 Wójta Gminy Kowiesy z dnia 5 grudnia 2006 roku w sprawie
ustalenia dokumentacji przyjętych zasad (polityki) rachunkowości dla budŜetu jednostki
_____________________________________________________
43
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
samorządu terytorialnego oraz gminnych jednostek organizacyjnych z mocą
obowiązującą od 1 stycznia 2007 roku. Zgodnie z ww. planami kont do ewidencji
podatków słuŜą konta:
•
011 – środki trwałe – na koncie ewidencjonuje się zwiększenia wartości środków
trwałych z tytułu wygaśnięcia zobowiązania podatkowego wskutek przeniesienia
własności rzeczy lub praw majątkowych na rzecz jednostki. Na stronie Wn
księguje się wygaśnięcie zobowiązania podatkowego wskutek przeniesienia
własności rzeczy będących środkami trwałymi na rzecz jednostki, w
korespondencji ze stroną Ma konta 221,
•
020 – wartości niematerialne i prawne. Na koncie ewidencjonuje się zwiększenia
wartości środków trwałych z tytułu wygaśnięcia zobowiązania podatkowego
wskutek przeniesienia własności rzeczy lub praw majątkowych na rzecz jednostki.
Na stronie Wn konta 020 księguje się wygaśnięcie zobowiązania podatkowego na
skutek przeniesienia własności rzeczy będących środkami trwałymi na rzecz
jednostki, w korespondencji ze stroną Ma konta 221,
•
221 – naleŜności z tytułu dochodów budŜetowych. Na stronie Wn konta 221
ujmowane są ustalone na dany rok budŜetowy naleŜności z tytułu dochodów
budŜetowych i zwroty nadpłat. Po stronie Ma ujmuje się wpłaty naleŜności z
tytułu dochodów budŜetowych oraz odpisy naleŜności. Do ww. konta ewidencja
szczegółowa prowadzona jest według dłuŜników i podziałek klasyfikacji
budŜetowej dochodów. Saldo Wn to stan naleŜności z tytułu dochodów, a saldo
Ma stan zobowiązań jednostki z tytułu nadpłat w tych dochodach. Na koncie
księgowania odbywają się w korespondencji z kontami 101, 130, 011, 020, 310,
750,
•
750 – przychody i koszty finansowe. Ewidencja szczegółowa konta zapewnia
wyodrębnienie przychodów z tytułu dochodów budŜetowych wg klasyfikacji
budŜetowej. Na stronie Wn ujmuje się odpisy przychodów oraz odsetki za zwłokę
w zapłacie zobowiązań a na stronie Ma ujmuje się przychody z tytułu dochodów
budŜetowych oraz kwoty naleŜne z tytułu operacji finansowych, dochody
finansowe z tytułu podatkowych dochodów budŜetowych. Na koncie ujmowane są
księgowania w korespondencji z kontem 221,
•
101 – kasa. Konto słuŜy do ewidencji wpływów gotówki do kasy i rozchodów
gotówki z kasy. Saldo Wn oznacza stan gotówki w kasie. Dokonuje się księgowań
w korespondencji z kontami 140 i 221,
•
130 – rachunek bankowy jednostki ( konto zawarte było w zakładowym planie
kont dla jednostki budŜetowej obowiązującym do dnia 13 listopada 2006 roku).
Konto słuŜyło do ewidencji środków budŜetowych oraz obrotów z tytułu dochodów
i wydatków budŜetowych objętych planem finansowym. Na stronie Wn ujmowano
wpływ środków budŜetowych otrzymanych od dysponentów oraz zrealizowane
dochody budŜetowe, natomiast na stronie Ma ujmowano wydatki budŜetowe.
Księgowania dokonywane są w korespondencji z kontami 130 i 221,
•
222 – rozliczenie dochodów budŜetowych. Konto słuŜy do ewidencji rozliczenia
zrealizowanych dochodów budŜetowych. Na stronie Wn ujmuje się zrealizowane
dochody budŜetowe. Na stronie Ma ujmuje się roczne przeksięgowanie
zrealizowanych dochodów budŜetowych na konto 800,
•
140 – krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pienięŜne. Na koncie
tym ewidencjonuje się środki pienięŜne znajdujące się między kasą urzędu a jego
rachunkiem bieŜącym. Księgowania dokonywane są w korespondencji z kontami
101 i 130,
•
226 – długoterminowe naleŜności budŜetowe. Na koncie ewidencjonuje się
naleŜności podatkowe, które zostały zabezpieczone hipoteką lub zastawem
skarbowym. Na stronie Wn konta 226 księguje się naleŜności w wysokości
zabezpieczonej hipoteką lub zastawem skarbowym, w korespondencji ze stroną
_____________________________________________________
44
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
•
Ma konta 221. Na stronie Ma księguje się zmniejszenie naleŜności w wyniku
dokonanej wpłaty, w korespondencji ze stroną Wn konta 130,
310 – materiały. Na koncie ewidencjonuje się zwiększenie wartości materiałów z
tytułu wygaśnięcia zobowiązania podatkowego wskutek przeniesienia własności
rzeczy lub praw majątkowych na rzecz jednostki samorządu terytorialnego. Na
stronie Wn konta 310 księguje się wygaśnięcie zobowiązania podatkowego na
skutek przeniesienia własności rzeczy niebędących środkami trwałymi ani
prawami majątkowymi na rzecz jednostki samorządu terytorialnego, w
korespondencji ze stroną Ma konta 221.
W Urzędzie Gminy w Kowiesach, ewidencję podatków i opłat prowadzą 2 osoby.
Naliczenia przypisu i wymiar podatku (rolnego, leśnego i od nieruchomości) dokonuje
komputerowo p. BoŜena Nowaczyńska zatrudniona na stanowisku inspektora ds.
wymiaru podatków, opłat i obsługi kasowej. Księgowość analityczna podatków (rolnego,
leśnego i od nieruchomości od osób fizycznych) prowadzona jest komputerowo, i od
osób prawnych prowadzona jest ręcznie przez p. Mariannę Obłękowską zatrudnioną na
stanowisku inspektora księgowości podatkowej i opłat. Ewidencję w zakresie podatku od
środków transportowych, prowadzi p. Marianna Obłękowska. Księgowość syntetyczna
prowadzona jest metodą komputerową przez Skarbnika Gminy p. Beatę Heleniak.
Ewidencja analityczna (konto 221), prowadzona jest w formie odrębnych kont,
oddzielnie dla kaŜdego podatnika. Na poszczególnych kontach ewidencjonowane są
przypisy, odpisy, zaległości, odsetki i nadpłaty. Na koniec kaŜdego roku budŜetowego
ustalane są stany kont zobowiązań pienięŜnych z kaŜdego sołectwa. W zakresie
naliczanych odsetek i innych naleŜności (koszty wysyłania upomnień) w 2005 i 2006
roku występuje korespondencja konta Wn 221 i Ma 750. Wpłatę podatku do kasy
księguje się na kontach: Wn 101 i Ma 221, następnie odprowadzenie do banku dochodu
na kontach: Wn 140 i Ma 101, następnie wyciąg bankowy w jednostce Wn 130 i Ma 140,
a w organie na kontach: Wn 133 i Ma 901.
Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 lit. „b” i „c” ustawy o rachunkowości zasady przetwarzania
i ochrony danych osobowych w systemie informatycznym, opracowano i zawarto w § 1
zarządzenia Wójta Gminy Kowiesy nr 167/06 z dnia 5 grudnia 2006 roku w sprawie
ustalenia dokumentacji przyjętych zasad (polityki) rachunkowości dla budŜetu jednostki
samorządu terytorialnego oraz gminnych jednostek organizacyjnych. Wcześniej ww.
zasady zawarte były w zarządzeniu nr 78/04 Wójta Gminy Kowiesy z dnia 2004 roku.
2) Organizacja wymiaru i poboru podatków i opłat (inkaso)
Nakazy płatnicze łącznego zobowiązania pienięŜnego i decyzje w sprawie wymiaru
podatków od osób fizycznych w latach 2005 – 2006 zostały doręczone podatnikom przez
inkasentów lub za pośrednictwem poczty.
Rada Gminy Kowiesy podjęła uchwałę w sprawie zarządzenia poboru podatku rolnego i
podatku od nieruchomości od osób fizycznych w drodze inkasa, wyznaczając inkasentów
i określając wysokość wynagrodzenia za inkaso uchwałą nr II/7/6 Rady Gminy Kowiesy z
dnia 6 grudnia 2006 roku, według której inkasentom przysługuje za inkaso
wynagrodzenie w wysokości 9% od zainkasowanych kwot.
Nakazy płatnicze i decyzje w sprawie wymiaru podatków od osób fizycznych zostały
przekazane inkasentom następująco:
•
w 2005 roku – w czasie od 20 lutego 2005 roku do 25 lutego 2005 roku,
•
w 2006 roku – w czasie od 16 lutego 2006 roku do 25 lutego 2006 roku.
Sprawdzono terminowość doręczenia płatnikom nakazów płatniczych i decyzji
podatkowych przez inkasentów w następujących sołectwach: Chojnatka, Michałowice i
Turowa Wola. Nakazy płatnicze i decyzje doręczono j.n.:
_____________________________________________________
45
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
za pośrednictwem inkasentów
2005 rok od 22 lutego 2005 roku do 28 lutego 2005 roku,
2006 rok – od 16 lutego 2006 roku do 28 lutego 2006 roku.
za pośrednictwem poczty
2005 rok – od 22 lutego 2005 roku do 8 marca 2005 roku,
2006 rok – od 22 lutego 2006 roku do 14 marca 2006 roku.
Wszystkie nakazy płatnicze i decyzje zostały doręczone z zachowaniem 14 dniowego
terminu przed ustawowym terminem płatności podatku, zgodnie z art. 4, ust. 1 ustawy
– Ordynacja podatkowa i art. 6a ust. 6 ustawy z dnia 15 listopada 1984 roku o podatku
rolnym (tekst jednolity z 2006 roku, Dz. U. nr 136, poz. 969 ze zm.), oprócz 1
przypadku w 2005 roku, gdzie wysłano w dniu 28 lutego 2005 roku za
pośrednictwem poczty decyzję nr Fn. 3113/130024/05 z dnia 18 lutego 2005
roku na kwotę 608,00zł (Michałowice), a decyzja została odebrana w dniu 8
marca 2005 roku i 1 przypadku w 2006 roku, gdzie decyzja nr Fn.
3113/130024/06 z dnia 10 lutego 2006 roku na kwotę 997,00zł (Michałowice),
została wysłana za pośrednictwem poczty w dniu 22 lutego 2006 roku i
odebrana przez podatnika w dniu 14 marca 2006 roku.
(….)1
Realizację dochodów własnych Gminy w latach 2005-2006 roku przedstawiono w poniŜej
zamieszczonych tabelach:
Tabela
Plan i realizacja dochodów własnych w 2005 roku
Lp.
1
Wyszczególnienie
2
DOCHODY BUDŻETOWE ogółem
Plan
Wykonanie
(w zł)
(w zł)
3
4
Procent
Wykonania
planu
5
Udział procentowy
w wykonaniu
budżetu
6
4.926.294
4.951.979
100,5
00,0
1.
Podatek od nieruchomości
505.000
536.721
106,3
10,8
2.
Podatek rolny
300.000
301.113
100,4
6,1
3.
Podatek leśny
35.621
30.711
86,2
0,6
4.
Podatek od środków
transportowych
43.965
43.721
99,5
0,9
5.
Opłaty lokalne
129.000
123.952
96,1
2,5
6.
Pozostałe dochody własne
620.793
644.686
103,9,0
13,0
1.634.379
1.680.904
102,8
33,9
DOCHODY WŁASNE
Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedłożonych przez Urząd Gminy w Kowiesach.
1
Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6
września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia
1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr
Walczak.
_____________________________________________________
46
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Tabela
Plan i realizacja dochodów własnych w 2006 roku
Lp.
1
Wyszczególnienie
2
DOCHODY BUDŻETOWE ogółem
Plan
Wykonanie
(w zł)
(w zł)
3
4
Procent
Wykonania
planu
5
Udział procentowy
w wykonaniu
budżetu
6
5.666.527
5.544.494
97,9
00,0
1.
641.700
662.077
103,2
11,9
2.
Podatek rolny
252.000
255.884
101,5
4,6
3.
Podatek leśny
33.800
39.505
116,9
0,7
4.
Podatek od środków
transportowych
40.000
53.149
132,9
1,0
5.
Opłaty lokalne
114.800
123.451
107,5
2,2
6.
Pozostałe dochody własne
697.570
712.656
102,2
12,9
1.779.870
1.846.722
103,8
33,3
DOCHODY WŁASNE
Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedłożonych przez Urząd Gminy w Kowiesach.
3)
W kontrolowanym okresie Rada Gminy Kowiesy określiła stawki podatku od
nieruchomości obowiązujące w poszczególnych latach, następującymi uchwałami:
•
uchwałą nr XXIV/108/04 Rady Gminy Kowiesy z dnia 2 grudnia 2004 roku w
sprawie określenia stawek podatku od nieruchomości na 2005 rok, opublikowaną
w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 341 z dnia 17 grudnia 2004
roku pod poz. 3387.
Ww. uchwałą Rada Gminy Kowiesy zwolniła z opodatkowania:
budynki gospodarcze lub ich części połoŜone na działkach, które pozostały
w wyniku przekazania gospodarstw rolnych w zamian za rentę lub
emeryturę z wyłączeniem budynków wykorzystanych na działalność
gospodarczą,
nieruchomości lub ich części zajęte na potrzeby wykonywania zadań
statutowych gminy z zakresu kultury, kultury fizycznej i sportu oraz na
garaŜe w gospodarstwach rolnych,
sieci rozdzielcze wody słuŜące do zaspakajania zbiorczych potrzeb
mieszkańców gminy zgodnie z zadaniami gminy,
grunty słuŜące na cele upowszechniania kultury, kultury fizycznej i sportu
wynikające z zadań statutowych gminy,
grunty, budynki i budowle wykorzystywane do celów przeciwpoŜarowych i
słuŜące do wykonywania zadań gminy, z wyłączeniem zajętych na
działalność gospodarczą,
•
uchwałą nr XXXIII/154/05 Rady Gminy Kowiesy z dnia 25 listopada 2005 roku w
sprawie określenia wysokości stawek podatku od nieruchomości na 2006 rok,
opublikowaną w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 363 z dnia 15
grudnia 2005 roku pod poz. 3454.
_____________________________________________________
47
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Ww. uchwałą Rada Gminy Kowiesy zwolniła z opodatkowania:
budynki gospodarcze lub ich części połoŜone na działkach, które pozostały
w wyniku przekazania gospodarstw rolnych w zamian za rentę lub
emeryturę, z wyłączeniem budynków wykorzystywanych na działalność
gospodarczą,
nieruchomości lub ich części zajęte na potrzeby wykonywania zadań
statutowych gminy z zakresu kultury, kultury fizycznej i sportu oraz na
garaŜe w gospodarstwach rolnych,
sieci rozdzielcze wody słuŜące do zaspokajania zbiorczych potrzeb
mieszkańców gminy, zgodnie z zadaniami gminy,
grunty, budynki i budowle wykorzystywane do celów przeciwpoŜarowych i
słuŜące do wykonywania zadań statutowych gminy, z wyłączeniem
zajętych na działalność gospodarczą.
Plan w dziale 756 rozdz. 75615 § 0310 – podatek od nieruchomości od osób prawnych
wyniósł w 2005 roku 385.000,00zł, a wykonanie 400.982,00zł co stanowi 8,1%
dochodów budŜetowych i 23,9% dochodów własnych.
Plan w dziale 756 rozdz. 75616 § 0310 – podatek od nieruchomości od osób fizycznych
Plan w dziale 756 rozdz. 75615 § 0310 – podatek od nieruchomości od osób prawnych
Plan w dziale 756 rozdz. 75616 § 0310 – podatek od nieruchomości od osób fizycznych
Uchwały w sprawie stawek podatkowych i wzorów formularzy zostały przekazane do
Izby Obrachunkowej w następujących terminach:
•
8 grudnia 2004 roku,
•
5 grudnia 2005 roku.
W czasie postępowania kontrolnego stwierdzono, iŜ w gminie Kowiesy nie była
wprowadzona opłata prolongacyjna z tytułu rozłoŜenia na raty lub odroczenia terminu
płatności podatków oraz zaległości podatkowych (Rada Gminy Kowiesy nie podjęła
uchwały w tej sprawie). Stwierdzono równieŜ, iŜ uchwały w sprawie ustalenia stawek
podatkowych, zwolnień, wzorów formularzy, nie były przedmiotem rozstrzygnięć
nadzorczych Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej.
Do Urzędu Gminy w Kowiesach ze Starostwa Powiatowego w Skierniewicach wpływają
informacje dotyczące kaŜdorazowych zmian dokonywanych w ewidencji gruntów i
budynków. Ostatnie zmiany dokonane w ewidencji gruntów wpłynęły w dniu 21 czerwca
2007 roku w odniesieniu do 15 osób.
Podatek od nieruchomości od osób prawnych
Na terenie Gminy Kowiesy w roku 2005 działało 19 osób prawnych, a w 2006 roku
działało 20 osób prawnych. Wymiar podatku na 2005 rok wyniósł 415.550,50zł, a w
2006 roku wyniósł 538.318,00zł. Wszystkie osoby prawne miały obowiązek świadczenia
podatku.
Wpływy podatku w 2005 roku wynosiły 400.982,00zł i stanowiły 8,1 % dochodów
budŜetowych gminy i 23,9% dochodów własnych. W 2006 roku wynosiły 524.929,02zł i
stanowiły 9,5 % dochodów budŜetowych gminy i 28,4 % dochodów własnych gminy.
_____________________________________________________
48
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wykaz wybranych podatników, którzy złoŜyli deklaracje w terminach, przedstawionych w
poniŜszych tabelach:
2
(….)
Podatek od nieruchomości od osób fizycznych
W 2005 roku podatkiem od nieruchomości objęto 979 podatników, a w 2006 roku 981
podatników. Wymiar podatku na 2005 rok wyniósł 125.922,00zł, a na 2006 rok wyniósł
155.684,00zł. Wpływy podatku w 2005 roku wynosiły 135.739,00zł i stanowiły 2,7%
dochodów budŜetowych gminy i 8,1% dochodów własnych, natomiast w 2006 roku
wynosiły 137.147,94zł i stanowiły odpowiednio 2,5% dochodów budŜetowych i 7,4%
dochodów własnych.
Stawki podatku zastosowane do sporządzenia wymiarów w latach 2005 – 2006 były
zgodne z uchwałami Rady Gminy Kowiesy i spełniały wymogi określone w art. 5 ustawy
z dnia 12 stycznia 1991 roku o podatkach i opłatach lokalnych (tekst jednolity z 2002
roku, Dz. U. nr 9, poz. 84 ze zm., oraz tekst jednolity z 2006 roku, Dz. U. nr 121, poz.
844 ze zm.). Kontroli podatku dokonano w oparciu o:
• rejestry wymiarowe,
• uchwały Rady Gminy Kowiesy z lat 2004 – 2005 ustalające stawki podatku,
• kwitariusze łącznego zobowiązania pienięŜnego.
Kontrolą prawidłowości naliczania, poboru i ewidencji podatku za lata 2005 – 2006
objęto 3 losowo wybranych podatników podatku od nieruchomości.
Wysokość przypisu i terminowość wpłat podatku od nieruchomości podatników (osoby
fizyczne) obrazuje tabela stanowiąca załącznik nr 15 do protokołu kontroli.
(….)3
Wysokość przypisu i terminowość wpłat podatku od nieruchomości podatników
prowadzących działalność gospodarczą obrazuje tabela stanowiąca załącznik nr 16 do
(….)4
Udzielone ulgi w zapłacie podatku w zakresie podatku od nieruchomości (np.
umorzenie zaległości, rozłożenie na raty, odroczenie terminu płatności)
2005 rok
Rodzaj decyzji
Ilość
wydanych decyzji
Kwota objęta
decyzjami
2
Walczak.
3
Walczak.
4
Walczak.
_____________________________________________________
49
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
(zł)
Umorzenie zaległości podatkowej, odsetek
1
7.284,30
Rozłożenie zapłaty podatku na raty
-
-
Odroczenie terminu płatności podatku
-
-
Rozłożenie na raty zapłaty zaległości podatkowej
2
37.473,42
Odroczenie zapłaty zaległości podatkowej
1
300,70
2006 rok
Ilość
wydanych decyzji
Rodzaj decyzji
Kwota objęta
decyzjami
(zł)
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Osoby fizyczne
2005 rok
O umorzenie zaległości podatkowych podatnicy nie ubiegali się. O odroczenie terminu
płatności zaległości podatkowej ubiegała się 1 osoba. Wójt rozpatrzył wniosek
pozytywnie na łączną kwotę 300,70zł. O rozłoŜenie na raty terminu płatności podatku
bądź zaległości podatkowej nie ubiegano się.
2006 rok
Nie ubiegano się o udzielenie ulg.
Osoby prawne
2005 rok
W 2005 roku o umorzenie odsetek od zaległości podatkowych ubiegał się jeden podatnik
(osoba prawna). Wójt Gminy Kowiesy wydał decyzję umorzeniową na kwotę 7.284,30zł.
O rozłoŜenie na raty zaległości podatkowej ubiegało się 2 podatników. Wójt rozłoŜył na
raty zaległość podatkową ww. podatnikom na łączną kwotę 37.473,42zł.
2006 rok
Nie ubiegano się o udzielenie ww. ulg.
Sprawdzono następujące decyzje wydane przez Wójta Gminy Kowiesy dotyczące
umorzenia odsetek, odroczenia terminu płatności podatku, rozłoŜenia na raty zaległości
podatkowej.
2005 rok
•
decyzja nr Fn. 3111/1/2005 z dnia 23 sierpnia 2005 roku – osoba prawna
(umorzenie odsetek w kwocie 7.284,30zł i rozłoŜenie na raty zaległości
podatkowej na kwotę 30.959,12zł),
•
decyzja nr Fn. 3111/2/2005 z dnia 29 września 2005 roku – osoba prawna
(rozłoŜenie na raty zaległości podatkowej na kwotę 4.977,97zł),
•
decyzja nr Fn. 3111/2a/2005 z dnia 1 grudnia 2005 roku – osoba prawna
(rozłoŜenie na raty zaległości podatkowej na kwotę 1.536,33zł),
_____________________________________________________
50
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
•
decyzja nr Fn. 3111/8/2005 z dnia 13 grudnia 2005 roku – osoba fizyczna
(odroczenie terminu płatności podatku w kwocie 300,70zł),
W wyniku powyŜszego stwierdzono:
•
organ podatkowy przed wydaniem decyzji: nr Fn. 3111/2/2005 z dnia 29
września 2005 roku, decyzja nr Fn. 3111/2a/2005 z dnia 1 grudnia 2005
roku i decyzja nr Fn. 3111/8/2005 z dnia 13 grudnia 2005 roku) nie
przeprowadził postępowania wyjaśniającego, co wymagane jest przepisami
art.122 i 187 § 1 ustawy Ordynacja podatkowa.
Kserokopie: wniosku z dnia 27 września 2005 roku, do decyzji nr Fn.
3111/2/2005 i wniosku z dnia 2 grudnia 2005 roku do decyzji nr Fn.
3111/8/2005 stanowią załącznik nr 17 do protokołu kontroli,
•
wszystkie sprawy z wniosków podatników dotyczących umorzenia odsetek od
zaległości podatkowych, rozłoŜenia na raty zaległości podatkowych oraz
odroczenia terminu płatności podatku, zostały załatwione w drodze decyzji
zgodnie z art. 207 ustawy Ordynacja Podatkowa,
•
wszystkie decyzje zawierały uzasadnienie faktyczne wymagane art. 210 § 4
ustawy Ordynacja podatkowa,
•
umorzenia stosowano tylko do zaległości podatkowych,
•
decyzje wydawał Wójt Gminy Kowiesy Andrzej Józef Luboiński.
Testy dotyczące podatku od nieruchomości stanowią załącznik nr 18 do protokołu
kontroli.
4)
Podatek rolny
Rada Gminy Kowiesy podjęła uchwałę nr XXIV/106/04 z dnia 2 grudnia 2004 roku w
sprawie obniŜenia średniej ceny skupu Ŝyta stanowiącej podstawę do obliczenia podatku
rolnego na obszarze Gminy Kowiesy na 2005 rok. Uchwała została opublikowana w
Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 341 z dnia 17 grudnia 2004 roku,
poz. 3386.
Cena 34,00zł stanowiła podstawę do naliczenia podatku na rok 2005.
Stawka podatku za 1 ha przeliczeniowy wyniosła 85,00zł (34,00 zł x 2,5q = 85,00zł).
Średnia cena skupu Ŝyta za 1q za okres pierwszych trzech kwartałów 2004 roku według
Prezesa GUS wyniosła 37,67zł – komunikat Prezesa GUS z 15 października 2004 roku
(M.P. nr 43, poz. 765), stawka z 1 ha przeliczeniowego wynosiła 94,18 zł (37,67zł x
2,5q = 94,18zł).
W 2006 roku Rady Gminy Kowiesy nie podejmowała uchwały w sprawie obniŜenia
średniej ceny skupu Ŝyta stanowiącej podstawę do obliczenia podatku rolnego na terenie
Gminy Kowiesy. Cena 27,88zł stanowiła podstawę do naliczania podatku rolnego na
2006 rok (średnia cena skupu Ŝyta za 1q za okres pierwszych trzech kwartałów 2005 –
Komunikat Prezesa GUS z 17 października 2005 roku – M.P. nr 62, poz. 867). Stawka
podatku za 1 ha przeliczeniowy wyniosła 69,70zł (27,88 zł x 2,5q = 69,70zł).
Plan w dziale 756 rozdz. 75615 § 0320 – podatek rolny od osób prawnych wyniósł w
2005 roku 2.500,00zł, a wykonanie 2.358,00zł, co stanowiło 0,05% dochodów
budŜetowych i 0,14% dochodów własnych.
Plan w dziale 756 rozdz. 75616 § 0320 – podatek rolny od osób fizycznych wyniósł w
2005 roku 297.500,00zł, a wykonanie 298.755,00zł, co stanowiło 6,0% dochodów
Plan w dziale 756 rozdz. 75615 § 0320 – podatek rolny od osób prawnych wyniósł w
2006 roku 2.000,00zł, a wykonanie 2.045,00zł co stanowi 0,04% dochodów
_____________________________________________________
51
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W 2006 roku plan w dziale 756 rozdz. 75616 § 0320 – podatek rolny od osób fizycznych
wyniósł 250.000,00zł a wykonanie w 2006 roku wyniosło 253.839,46zł co stanowi 4,6%
Podatek rolny od osób fizycznych
Wymiar podatku na 2005 rok wyniósł 309.510,00zł, a 2006 rok 255.630,00zł. Z
ewidencji podatkowej wynika, Ŝe w 2005 roku opodatkowano ogółem 1.546 podatników,
a w 2006 roku 1.555 podatników.
Kontrolą prawidłowości naliczania, poboru i ewidencji podatku za lata 2005 – 2006
objęto 6 losowo wybranych podatników.
Wysokość przypisu i terminowość wpłat podatku rolnego obrazuje tabela stanowiąca
(….)5
Podatek rolny od osób prawnych
Obowiązek świadczenia podatku rolnego w 2005 roku miało 7 jednostek a w 2006 roku
9 jednostek. Deklaracje podatkowe z prawidłowo naliczonym podatkiem złoŜyły
wszystkie jednostki podane w poniŜszej tabeli:
6
(….)
Udzielone ulgi i zwolnienia w zakresie podatku rolnego
(w szczególności ulga inwestycyjna, żołnierska i z tytułu nabycia gruntów)
2005 rok
Ilość decyzji
(szt.)
Rodzaj decyzji
Ulga inwestycyjna
Zwolnienie z tytułu nabycia gruntów
Ulga żołnierska
Kwota
ulgi lub zwolnienia
(zł)
2
1.543,39
10
296,62
-
-
13
2.998,30
Rozłożenie na raty zapłaty podatku (zaległości)
-
-
Odroczenie terminu zapłaty podatku (zaległości)
7
927,80
Umorzenie zaległości, odsetek
Uwaga – w przypadku ulg, zwolnień rozciągających się na kolejne lata podajemy skutki finansowe dla danego roku. Nie
wpisujemy decyzji i ich skutków sprzed okresu objętego kontrolą.
5
Walczak.
6
Walczak.
_____________________________________________________
52
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2006 rok
Ilość decyzji
(szt.)
Rodzaj decyzji
Kwota
ulgi lub zwolnienia
(zł)
Ulga inwestycyjna
2
1.026,20
Zwolnienie z tytułu nabycia gruntów
6
547,45
Ulga żołnierska
2
51,20
Umorzenie zaległości, odsetek
12
2.010,80
Rozłożenie na raty zapłaty podatku (zaległości)
1
348,30
Odroczenie terminu zapłaty podatku (zaległości)
4
524,00
Uwaga – w przypadku ulg, zwolnień rozciągających się na kolejne lata podajemy skutki finansowe dla danego roku. Nie
wpisujemy decyzji i ich skutków sprzed okresu objętego kontrolą.
Zwolnienia z tytułu nabycia gruntów
2005 rok
Z wnioskiem o zwolnienie na okres 5 lat z podatku rolnego z tytułu zakupu gruntów na
utworzenie lub powiększenie juŜ istniejącego gospodarstwa zwróciło się 10 podatników
osób fizycznych.
Wójt Gminy Kowiesy wydał 10 decyzji zwalniających podatników z podatku na okres 5
lat od zakupionych gruntów.
2006 rok
Z wnioskiem o zwolnienie na okres 5 lat z podatku ubiegało się 6 podatników osób
fizycznych. Wójt Gminy Kowiesy wydał 6 decyzji zwalniających podatników z płacenia
podatku od zakupionych gruntów na okres 5 lat.
Dokonano sprawdzenia następujących wydanych decyzji zwalniających podatników z
płacenia podatku z zakupionych gruntów na okres 5 lat:
2005 rok
•
decyzja nr 1/2005 z dnia 15 kwietnia 2005 roku na kwotę 2,43zł,
•
decyzja nr 2/2005 z dnia 15 kwietnia 2005 roku na kwotę 34,47zł,
•
decyzja nr 3/2005 z dnia 18 lipca 2005 roku na kwotę 35,07zł,
•
•
•
decyzja nr 6/2005 z dnia 31 sierpnia 2005 roku roku na kwotę 59,20zł,
•
decyzja nr 7/2005 z dnia 21 listopada 2005 roku na kwotę 3,38zł,
•
•
decyzja nr 9/2005 z dnia 21 grudnia 2005 roku z zastosowaniem od 1 stycznia
2006 roku na kwotę 107,52zł,
•
decyzja nr 10/2005 z dnia 31 grudnia 2005 roku z zastosowaniem od 1 stycznia
2006 roku na kwotę 74,16zł,
2006 rok
•
decyzja nr 1/2006 z dnia 31 stycznia 2006 roku na kwotę 41,80zł,
decyzja nr 2/2006 z dnia 31 stycznia 2006 roku na kwotę 118,91zł,
decyzja nr 3/2006 z dnia 15 lutego 2006 roku na kwotę 63,40zł,
decyzja nr 4/2006 z dnia 15 maja 2006 roku na kwotę 97,58zł,
decyzja nr 5/2006 z dnia 23 września 2006 roku na kwotę 16,56zł,
W wyniku powyŜszego stwierdzono, iŜ w aktach spraw znajdowały się:
•
podania o zastosowanie zwolnienia z podatku,
•
kserokopie aktów notarialnych dotyczących zakupionych gruntów,
•
•
•
•
•
_____________________________________________________
53
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
•
oświadczenia ubiegających się o zwolnienie z podatku, o stopniu pokrewieństwa
ze sprzedającym grunty (art. 12 ust. 5 ustawy o podatku rolnym),
•
decyzje Wójta Gminy Kowiesy w sprawie zwolnienia nabytych w drodze kupna
gruntów z podatku rolnego na okres 5 lat i udzielenia ulgi w szóstym roku 75% i
w siódmym roku 50%,
•
decyzje zostały wydane zgodnie z art. 13d ustawy z dnia 15 listopada 1984 roku
o podatku rolnym (tekst jednolity z 1993 roku, Dz. U. nr 94, poz. 431 ze zm.,
tekst jednolity z 2006 roku, Dz. U. nr 136, poz. 969 ze zm.)
Ulgi Ŝołnierskie
W 2005 roku o udzielenie ulgi Ŝołnierskiej nie ubiegano się. W 2006 roku 2 podatników
ubiegało się o udzielenie ulgi Ŝołnierskiej.
Wójt Gminy Kowiesy w 2006 roku wydał po 2 decyzje o udzielenie 40% ulgi w podatku
rolnym.
Sprawdzono decyzje Wójta Gminy Kowiesy nr: 3111/1/2006 z dnia 15 lutego 2006 roku
na kwotę 32,87zł i 3111/2/2006 z dnia 27 lutego 2006 roku na kwotę 18,33zł i
stwierdzono, Ŝe w aktach sprawy ubiegających się o ulgę Ŝołnierską znajdują się:
•
•
•
•
wniosek ubiegających się o ulgę z adnotacją zawierającą informację, Ŝe osoba
przed powołaniem jej do wojska pracowała we wspólnym gospodarstwie wraz
rodzicami,
zaświadczenie jednostki wojskowej, w której syn podatnika odbywał słuŜbę
wojskową,
decyzje Wójta Gminy Kowiesy o zastosowanie 40% ulgi Ŝołnierskiej,
decyzje zostały wydane zgodnie z art. 13d ustawy z dnia 15 listopada 1984 roku
tekst jednolity z 2006 roku, Dz. U. nr 136, poz. 969 ze zm.).
Ulgi inwestycyjne
W 2005 roku Wójt Gminy Kowiesy na wniosek 2 podatników wydał decyzje w sprawie
udzielenia ulgi inwestycyjnej. W 2006 roku na wniosek podatnika została wydana 1
decyzja w sprawie udzielenia ulgi inwestycyjnej. W 2004 roku wydano 1 decyzje o
udzielenie ww. ulgi z zastosowaniem ulgi od 1 stycznia 2005 roku.
Sprawdzono następujące decyzje:
• decyzja nr Fn. 3111/6/2004 z dnia 30 grudnia 2004 roku – ulga na łączną kwotę
3.737,60zł – 2005 rok kwota ulgi 1.077,16zł (nawadnianie kropelkowe sadu),
• decyzja nr Fn. 3111/1/2005 z dnia 22 kwietnia 2005 roku – ulga na łączną kwotę
4.327,90zł – 2005 rok kwota ulgi 466,23zł (zainstalowanie systemu
nawadniającego w gospodarstwie rolnym),
• decyzja nr Fn. 3111/2/2005 z dnia 31 grudnia 2005 roku – ulga na łączną kwotę
1.251,20zł – 2006 rok kwota ulgi 376,83zł (wykonanie studni głębinowej oraz
zainstalowanie systemu nawadniania),
• decyzja nr Fn. 3111/1/2006 z dnia 31 stycznia 2006 roku – ulga na łączną kwotę
11.250,00zł – 2006 rok kwota ulgi 649,37zł (zainstalowanie systemu
nawadniania),
W aktach spraw znajdują się następujące dokumenty:
• wnioski podatników,
• rachunki lub kopie potwierdzone za zgodność z oryginałem, dokumentujące
poniesione nakłady inwestycyjne,
• decyzje Wójta Gminy Kowiesy w sprawie udzielenia ulgi inwestycyjnej w podatku
rolnym,
• notatki słuŜbowe sporządzone na skutek stwierdzenia wykonania przedsięwzięcia,
• decyzje zostały wydane zgodnie z art. 13d ustawy z dnia 15 listopada 1984 roku
tekst jednolity z 2006 roku, Dz. U. nr 136, poz. 969 ze zm.)
_____________________________________________________
54
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W toku kontroli przyznanych i zastosowanych ulg inwestycyjnych stwierdzono, Ŝe były
one przyznane po zakończeniu inwestycji w wysokości 25% udokumentowanych
rachunkami nakładów inwestycyjnych.
Umorzenia, rozłoŜenia na raty i odroczenia terminu zapłaty zaległości
podatkowych
Umorzenia, rozłoŜenia na raty i odroczenia terminu zapłaty zaległości podatkowych
prowadzi p. Marianna Obłękowska
Osoby fizyczne
2005 rok
W 2005 roku o umorzenie zaległości podatkowych ubiegało się 12 podatników. Wójt
Gminy Kowiesy umorzył zaległości podatkowe 11 podatnikom na ogólną kwotę
2.514,30zł. O umorzenie odsetek ubiegało się 2 podatników. Wójt Gminy Kowiesy
umorzył odsetki na łączną kwotę 484,00zł. O odroczenie terminu płatności podatku
ubiegało się 7 podatników. Wójt wydał 7 decyzji odroczeniowych na łączną kwotę
927,80zł. O rozłoŜenie na raty zapłaty podatku bądź zaległości podatkowych podatnicy
nie ubiegali się.
2006
W 2006 roku o umorzenie zaległości podatkowych ubiegało się 11 podatników. Wójt
umorzył zaległości 11 podatnikom na łączną kwotę 1.625,80zł. O umorzenie odsetek
ubiegał się 1 podatnik. Wójt umorzył odsetki w kwocie 385,00zł. O odroczenie terminu
płatności podatku ubiegało się 4 podatników. Wydano 4 decyzje odraczające termin
płatności podatku na łączną kwotę 524,00zł. O rozłoŜenie na raty ubiegał się 1 podatnik.
Wójt rozpatrzył pozytywnie decyzję na kwotę 348,30zł.
Osoby prawne
O udzielenie ulg w 2005 i 2006 nie ubiegano się.
Sprawdzono następujące decyzje dotyczące umorzenia zaległości podatkowych,
umorzenia odsetek, odroczenia terminu płatności podatku i rozłoŜenia na raty terminu
płatności podatku od osób fizycznych:
2005 rok
• decyzja nr Fn. 3111/1/2005 z dnia 15 lutego 2005 roku – osoba fizyczna
(umorzenie podatku w kwocie 210,00zł),
• decyzja nr Fn. 3111/2/2005 z dnia 15 lutego 2005 roku – osoba fizyczna
• decyzja nr Fn. 3111/3/2005 z dnia 1 marca 2005 roku – osoba fizyczna
• decyzja nr Fn. 3111/4/2005 z dnia 17 kwietnia 2005 roku – osoba fizyczna
• decyzja nr Fn. 3111/5/2005 z dnia 14 czerwca 2005 roku – osoba fizyczna
(umorzenie podatku w kwocie 216,00zł – decyzja odmowna),
• decyzja nr Fn. 3111/6/2005 z dnia 2 grudnia 2005 roku – osoba fizyczna
_____________________________________________________
55
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
2006
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
decyzja nr Fn. 3111/12/2005 z dnia 13 grudnia 2005 roku – osoba
decyzja nr Fn. 3111/1/2005 z dnia 16 lutego 2005 roku – osoba
(umorzenie odsetek w kwocie 325,30zł),
decyzja nr Fn. 3111/2/2005 z dnia 6 maja 2005 roku – osoba
decyzja nr Fn. 3111/1/2005 z dnia 8 kwietnia 2005 roku – osoba
decyzja nr Fn. 3111/3/2005 z dnia 14 czerwca 2005 roku – osoba
decyzja nr Fn. 3111/7/2005 z dnia 2 grudnia 2005 roku – osoba
rok
decyzja nr Fn. 3111/1/2006 z dnia 30 marca 2006 roku – osoba
decyzja nr Fn. 3111/6/2006 z dnia 24 listopada 2006 roku – osoba
(odroczenie terminu płatności w kwocie 102,00zł),
decyzja nr Fn. 3111/4/2006 z dnia 23 września 2006 roku – osoba
fizyczna
fizyczna
fizyczna
fizyczna
fizyczna
fizyczna
fizyczna
fizyczna
fizyczna
fizyczna
fizyczna
fizyczna
fizyczna
fizyczna
fizyczna
fizyczna
fizyczna
fizyczna
fizyczna
fizyczna
fizyczna
fizyczna
fizyczna
fizyczna
fizyczna
fizyczna
_____________________________________________________
56
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
•
decyzja nr Fn. 3111/1/2006 z dnia 30 marca 2006 roku – osoba fizyczna
(rozłoŜenie na raty zapłaty zaległości podatku w kwocie 348,30zł),
• przed wydaniem decyzji: nr Fn. 3111/1/2005 z dnia 16 lutego 2005
roku, nr Fn. 3111/2/2005 z dnia 6 maja 2005 roku (decyzje dotyczące
umorzenia odsetek), nr Fn. 3111/2/2005 z dnia 15 kwietnia 2005 roku,
nr Fn. 3111/3, 5, 6/2005 z dnia 14 czerwca 2005 roku (decyzje
dotyczące odroczenia terminu płatności), organ podatkowy nie
przeprowadził postępowania wyjaśniającego, co jest niezgodne z art.
122 i 187 § 1 ustawy Ordynacja Podatkowa. Kserokopie przykładowych
decyzji stanowią załącznik nr 20 do protokołu kontroli,
• wszystkie sprawy z wniosków podatników dotyczących umorzenia zaległości
(odsetek), odroczenia płatności bądź rozłoŜenia na raty zapłaty zaległości
podatkowych zostały załatwione w drodze decyzji zgodnie z art. 207 ustawy
Ordynacja Podatkowa,
• decyzje nr: Fn. 3111 /1/2005 z dnia 15 lutego 2005 roku, Fn.
3111/2/2005 z dnia 15 lutego 2005 roku, Fn. 3111/3/2005 z dnia 1
marca 2005 roku, Fn. 3111/4/2005 z dnia 17 kwietnia 2005 roku
(decyzje dotyczące umorzenia podatku), Fn. 3111/1/2005 z dnia 16
lutego 2005 roku , Fn. 3111/2/2005 z dnia 6 maja 2005 roku (decyzje
dotyczące umorzenia odsetek), Fn. 3111/1/2005 z dnia 8 kwietnia 2005
roku, Fn. 3111/2/2005 z dnia 15 kwietnia 2005 roku, 3111/3, 4, 5,
6/2005 z dnia 14 czerwca 2005 roku, nie zawierały uzasadnienia
faktycznego wymaganego art. 210 § 4 ustawy Ordynacja Podatkowa.
Kserokopie przykładowych decyzji stanowią załącznik nr 21 do protokołu
kontroli,
• umorzenia stosowano tylko do zaległości podatkowych,
• decyzje wydawał Wójt Gminy Kowiesy Andrzej Józef Luboiński.
• w przypadku decyzji odmownej nr Fn. 3111/5/2005 z dnia 14 czerwca
2005 roku, organ podatkowy przed jej wydaniem nie wyznaczył stronie 7
– dniowego terminu do wypowiedzenia się w sprawie materiału
dowodowego, co jest niezgodnie z art. 200 ustawy Ordynacja
podatkowa. Kserokopia decyzji nr Fn. 3111/5/2005 z dnia 14 czerwca 2005
roku stanowi załącznik nr 22 do protokołu kontroli.
5)
Podatek od środków transportowych
W 2005 roku obowiązywała uchwała nr XXIV/109/04 Rady Gminy Kowiesy z dnia 2
grudnia 2004 roku w sprawie stawek podatku od środków transportowych na 2005 rok
obowiązujących na terenie gminy.
W dniu 8 grudnia 2004 roku ww. uchwałę przekazano do RIO w Łodzi Zespół
Zamiejscowy w Skierniewicach. Uchwała została opublikowana w Dzienniku Urzędowym
Województwa Łódzkiego nr 341, poz. 3388 z dnia 17 grudnia 2004 roku.
W 2006 roku obowiązywała uchwała nr XXXIII/155/05 Rady Gminy Kowiesy z dnia 25
listopada 2005 roku w sprawie stawek podatku od środków transportowych na 2006 rok,
obowiązujących na terenie gminy.
W dniu 5 grudnia 2005 roku wymienioną powyŜej uchwałę przekazano do RIO w Łodzi
Zespół Zamiejscowy w Skierniewicach. Uchwała została opublikowana w Dzienniku
Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 363, poz. 3455 z dnia 15 grudnia 2005 roku.
Na podstawie ww. uchwał zwolniono z podatku środki transportowe wykorzystywane do
realizacji zadań w zakresie ochrony przeciwpoŜarowej, oraz pojazdy słuŜące do realizacji
zadań gminy w zakresie oświaty.
_____________________________________________________
57
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Plan w dziale 756 rozdz. 75616 § 0340 – ogółem podatek od środków transportowych od
osób fizycznych wyniósł w 2005 roku 43.965,00zł a wykonanie 43.721,00zł co stanowi
0,9% dochodów budŜetowych i 2,6% dochodów własnych.
Plan w dziale 756 rozdz. 75616 § 0340 – podatek od środków transportowych od osób
fizycznych wyniósł w 2006 roku 91.000,00zł, a wykonanie 95.024,68 zł co stanowi
0,67% dochodów budŜetowych i 1,92% dochodów własnych.
W 2005 i w 2006 roku nie było podatników – osób prawnych podlegających
opodatkowaniu podatkiem od środków transportowych.
Całokształt spraw związanych z podatkiem od środków transportowych prowadzi pani
Marianna Obłękowska – inspektor.
W toku kontroli stwierdzono, Ŝe gmina otrzymuje ze Starostwa Powiatowego w
Skierniewicach informacje podatkowe dotyczące zaistniałych zmian w stanie pojazdów.
Ostatnią ww. informację otrzymano w dniu 4 lipca 2007 roku za okres od 1 czerwca
2007 roku do 30 czerwca 2007 roku.
Podatek od środków transportowych – osoby fizyczne
Z ewidencji podatkowej wynika, Ŝe podatkiem objęto w 2005 roku 78 podatników (100
pojazdów), a w 2006 roku 85 podatników (108 pojazdów).
Zgodnie z art. 9 ust. 1 i 6, pkt. 1 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 roku o
podatkach i opłatach lokalnych (tekst jednolity z 2002 r., Dz. U. nr 9 poz. 84 –
zmiany Dz.U. nr 200 z 2002 r., poz. 1683) osoby fizyczne i prawne mają
obowiązek od dnia 1 stycznia 2003 roku składania deklaracji podatkowych w
terminie do 15 lutego, a jeŜeli obowiązek podatkowy powstał po tym dniu – w
terminie 14 dni od dnia zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie
tego obowiązku. Deklaracje składane na dany rok podatkowy powinny być
sporządzone na formularzu określonym w załączniku do rozporządzenia
Ministra Finansów z dnia 15 listopada 2004 roku w sprawie wzoru deklaracji na
podatek od środków transportowych (Dz. U. nr 252, poz. 2523) obowiązującego
od 1 stycznia 2005 roku i do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21
listopada 2005 roku w sprawie wzoru deklaracji na podatek od środków
transportowych(Dz. U. nr 232, poz. 1969) obowiązującego od 1 stycznia 2006
roku.
Kontrolą objęto poprawność zastosowania stawek podatku, terminowość oraz
powszechność opodatkowania dla losowo wybranych pojazdów w latach 2005 – 2006
roku. Pobrana do kontroli próba wynosi 12,8% w 2005 roku tj. 10 podatników – 12
pojazdów, i w 2006 roku 11,7% tj. 10 podatników – 12 pojazdów.
(….)7
Zgodność stawek zastosowanych przez podatników ze stawkami uchwalonymi przez
Radę Gminy Kowiesy w wybranej próbie (osoby fizyczne) obrazuje tabela stanowiąca
7
Walczak.
_____________________________________________________
58
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
(….)8
Podatek od środków transportowych – osoby prawne
W latach 2005 i 2006 nie występowali podatnicy – osoby prawne podlegający
opodatkowaniu podatkiem od środków transportowych.
Udzielone ulgi w zakresie podatku od środków transportowych (np.
umorzenie zaległości, rozłożenie na raty, odroczenie terminu płatności)
2005 rok
Ilość
wydanych decyzji
(szt.)
Rodzaj decyzji
Kwota
objęta decyzjami
(zł)
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
2006 rok
Ilość
wydanych decyzji
(szt.)
Rodzaj decyzji
Kwota
objęta decyzjami
(zł)
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
W 2005 roku nie ubiegano się o udzielenie ulg w podatku od środków transportowych. W
2006 roku o umorzenie zaległości podatkowych w ww. podatku ubiegało się 2
podatników. Wójt Gminy w obydwu przypadkach wydał decyzje odmowne (nr Fn.
3111/2a/2006 z dnia 19 kwietnia 2006 roku, Fn. 3111/3/2006 z dnia 19 kwietnia 2006
roku) i wyznaczył stronom 7 dniowy termin do wypowiedzenia się podatnika w sprawie
materiału dowodowego.
Testy dotyczące podatku od środków transportowych stanowią załącznik nr 27 do
8
Walczak.
_____________________________________________________
59
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
6)
Opłata targowa
W okresie kontrolowanym obowiązywała uchwała nr XV/71/03 Rady Gminy Kowiesy z
dnia 9 grudnia 2003 roku w sprawie uchwalenia opłaty targowej.
Dzienne stawki opłaty targowej określone przez Radę Gminy Kowiesy w ww. uchwale nie
przekraczały stawek określonych w art. 19 ust. 1 pkt a) ustawy z dnia 12 stycznia 1991
roku o podatkach i opłatach lokalnych (tekst jednolity z 2002 roku – Dz. U. nr 9, poz. 84
ze zm. i tekst jednolity z 2006 roku – Dz. U. nr 121, poz. 844 ze zm.).
Zgodnie z uchwałą nr XV/71/03 Rady Gminy Kowiesy z dnia 9 grudnia 2003 roku w
sprawie uchwalenia opłaty targowej, pobór opłaty targowej w formie inkasa powierzono
pracownikowi Urzędu Gminy w Kowiesach p. Lidii Bilskiej, dla której ustalono
wynagrodzenie za inkaso opłaty targowej w wysokości 20% od zebranych kwot opłaty.
W uchwale określono miesięczny termin płatności opłaty targowej.
Gmina Kowiesy nie posiada wyznaczonych targowisk. Opłata targowa pobierana jest
corocznie w czasie trwania imprezy pn. „Jabłuszko”, promującej Gminę Kowiesy.
W 2005 roku plan dochodów z opłaty targowej wynosił 500,00zł, a wykonanie 278,00zł.
W 2006 roku plan wynosił 300,00zł, a wykonanie w 2006 roku wyniosło 1.052,00zł.
Z uwagi na niewielkie dochody uzyskane z opłaty targowej w okresie kontrolowanym
odstąpiono od kontroli pobierania opłaty targowej.
7)
Opłata skarbowa
Oplata skarbowa została sklasyfikowana w dziale 756 – dochody od osób prawnych, od
osób fizycznych i innych jednostek nieposiadających osobowości prawnej, rozdział
75618 – wpływy z innych opłat stanowiących dochody jednostek samorządu
terytorialnego na podstawie ustaw; § 041 – wpływy z opłaty skarbowej.
Plan na 2005 rok wynosił 15.000,00zł, a wykonanie 11.903,00zł.
Plan na 2006 rok wynosił 12.000,00zł, a wykonanie 10.780,00zł.
Prawidłowość pobierania opłaty skarbowej w jednostce kontrolowanej
Na podstawie sprawdzonych wniosków podatników ubiegających się o umorzenie
zaległości podatkowych w podatku rolnym i od nieruchomości, kontrolujący stwierdzili,
Ŝe zgodnie z art. 3 ustawy z dnia 9 września 2000 roku o opłacie skarbowej (tekst
jednolity z 2004 roku, Dz. U. nr 253, poz. 2532 ze zm.) i pkt 14, 22 „Szczegółowego
wykazu przedmiotów opłaty skarbowej, stawek oraz zwolnień” stanowiącego załącznik
do niniejszej ustawy nie pobierano opłaty skarbowej.
Zgodnie z pkt 14 ww. wykazu, podania i załączniki do podań zwolnione są od opłaty
skarbowej w sprawach umorzenia, do których mają zastosowanie przepisy Ordynacji
Podatkowej. Natomiast wg pkt 22 podania i załączniki do podań zwolnione są od opłaty
skarbowej w sprawach odroczenia terminu płatności podatków: rolnego, leśnego i od
nieruchomości na okres do sześciu miesięcy. Następnie stwierdzono, Ŝe nie pobrano
opłaty skarbowej od podania, złoŜonego przez podatnika ubiegającego się o
rozłoŜenie na raty zaległości podatkowej w podatku rolnym (decyzja nr Fn.
3111/1/2006 z dnia 30 marca 2006 roku). Opłata nie została pobrana na kwotę
5,00zł (1 x 5,00zł – 2006 rok) – podatek rolny. Nie pobrano równieŜ opłaty
skarbowej od 2 wniosków, złoŜonych przez (….)9 z prośbą o rozłoŜenie na raty
9
Walczak.
_____________________________________________________
60
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
zaległości podatkowej w podatku od nieruchomości (decyzja nr Fn.
3111/2/2005 z dnia 29 września 2005 roku i nr Fn. 3111/2a/2005 z dnia 1
grudnia 2005 roku). Opłata nie została pobrana w kwocie 10,00zł (2 x 5,00zł).
Następnie nie pobrano opłaty skarbowej od 2 wniosków złoŜonych przez
podatników z prośbą o odroczenie terminu zapłaty zaległości podatkowej w
podatku od nieruchomości (decyzja nr Fn. 3111/7/2005 z dnia 13 grudnia 2005
roku – odroczenie płatności powyŜej 6 miesięcy) i w podatku rolnym (decyzja
nr Fn. 3111/1/2005 z dnia 8 kwietnia 2005 roku – odroczenie płatności
powyŜej 6 miesięcy). Opłata nie została pobrana w kwocie 5,00zł – odroczenie
płatności zaległości podatkowej w podatku od nieruchomości i 5,00zł + 0,50zł –
odroczenie płatności zaległości podatku rolnego.
Ponadto kontrolujący stwierdzili na podstawie sprawdzonych wniosków (2005
rok – 2006 rok) podatników ubiegających się o zwolnienia i ulgi w podatku
rolnym z tytułu nabycia gruntów, Ŝołnierskiej i ulgi inwestycyjne, Ŝe nie była
pobierana opłata skarbowa. Na podstawie podłączonych do sprawdzonych
decyzji wniosków o udzielenie zwolnień i ulg (z tytułu nabycia gruntu,
Ŝołnierskiej i inwestycyjnej) stwierdzono, Ŝe opłata skarbowa nie została
pobrana na łączną kwotę 77,00zł (2005 rok) i 44,00zł (2006 rok). PowyŜsze
było niezgodne z art. 1 ust. 1 pkt a) ustawy z dnia 9 września 2000 roku o
opłacie skarbowej (tekst jednolity z 2004 roku, Dz. U. nr 253, poz. 2532 ze zm.)
i pkt 14, 22 „Szczegółowego wykazu przedmiotów opłaty skarbowej, stawek
oraz zwolnień” stanowiącego załącznik do niniejszej ustawy.
Ogółem nie pobrano opłaty skarbowej na kwotę 146,50zł.
Wyjaśnienie w sprawie zaniechania pobrania opłaty skarbowej w łącznej kwocie 146,50zł
,złoŜyła Skarbnik Gminy Kowiesy p. Beata Heleniak, które stanowi załącznik nr 28 do
Z wyjaśnienia wynika, Ŝe przyczyną nie pobrania opłaty skarbowej od wniosków
dotyczących prośby o rozłoŜenie na raty zaległości podatkowej wynikało z błędnej
kwalifikacji tzn. potraktowano je jak wnioski o ubieganie się podatników o odroczenie
terminu płatności podatku bądź zaległości podatkowej do 6 miesięcy, gdzie czynności
zwolnione są od opłaty. W przypadku wniosków podatników ubiegających się o
zwolnienia i ulgi z tytułu nabycia gruntów, ulgi inwestycyjnej i Ŝołnierskiej nie pobierano
opłaty skarbowej, wymienione zwolnienia i ulgi potraktowano jako pomoc finansową dla
podatników.
Sprawdzono równieŜ wszystkie wnioski z okresu 2005 – 2006 roku o wydanie zezwolenia
na zajęcie pasa drogowego i stwierdzono, Ŝe wg części I, pkt 1 i 2 ww. ustawy –
przedmiot opłaty skarbowej, od wniosków pobrano opłatę w łącznej wysokości
37,50zł z tego: 25,00zł (3 x 5,00zł i 20 x 0,50zł – 2005 rok), 12,50zł (2 x 5,00zł i 5 x
0,50zł – 2006 rok).
8)
Terminowość podejmowania czynności windykacyjnych w odniesieniu
do zaległości podatkowych
Terminowość w podejmowania czynności windykacyjnych w kontrolowanych podatkach
obrazują poniŜej przedstawione tabele:
2005 rok
_____________________________________________________
61
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Rodzaj
podatku
1
Kwota
odsetek
naliczona
na koniec
roku
2
Podatek od
nieruchomości
osoby fizyczne
Kwota
zaległości
na koniec
roku
Upomnienia
3
Ilość
Wartość
Ilość
Wartość
4
5
6
7
Kwota
wyegzekwowanych
odsetek
Kwota wyegzekwowanych
zaległości
8
9
18.153,74
17
10.029,50
2
14.561,40
277,84
14.561,40
3.735,00
232.458,41
1
5.236,98
1
5.236,98
-
8.344,54
Podatek rolny
osoby fizyczne
-
73.108,35
124
16.461,10
-
-
179,80
6.975,70
Podatek rolny
osoby prawne
-
0,70
-
-
-
-
-
-
Podatek od śr.
trans.- os. fiz.
-
4.875,00
21
5.725,00
8
3.141,79
460,92
2.391,60
Podatek od śr.
trans.-os. pr.
-
-
-
-
-
-
-
-
Podatek od
nieruchomości
osoby prawne
-
Tytuły
wykonawcze
2006 rok
Rodzaj
podatku
1
Kwota
odsetek
naliczona
na koniec
roku
2
Kwota
zaległości
na koniec
roku
Upomnienia
3
Tytuły
wykonawcze
Ilość
Wartość
Ilość
Wartość
4
5
6
7
Kwota
wyegzekwowanych
odsetek
Kwota wyegzekwowanych
zaległości
8
9
Podatek od
nieruchomości
osoby fizyczne
1.526,70
20.382,10
6
3.789,60
2
3.437,40
2.927,60
18.327,40
Podatek od
nieruchomości
osoby prawne
30.373,70
245.847,39
1
172.620,24
1
1
172.620,24
161.064,24
-
-
18.713,10
66.243,19
13
2.038,90
-
-
594,45
8.364,90
Podatek rolny
osoby prawne
-
135,70
-
-
-
-
-
-
Podatek od śr.
trans.- os. fiz.
501,00
4.800,00
29
-
-
-
353,48
3.141,62
-
-
-
-
-
-
-
-
Podatek rolny
osoby fizyczne
Podatek od śr.
trans.-os. pr.
Dane zamieszczone w powyŜej wymienionych tabelach zostały opracowane na podstawie
zestawienia sald zaległości i nadpłat, ewidencji upomnień i tytułów wykonawczych oraz
rejestrów wymiarowych. Jak wynika z ww. tabeli zaległości z tytułu podatku od
nieruchomości – osoby fizyczne w 2005 roku wynosiły 18.153,74zł, a w 2006 roku
wynosiły 20.382,10zł. Z porównania zaległości z 2006 roku w stosunku do zaległości
występujących w 2005 roku wynika, Ŝe zwiększyły się one o kwotę 2.228,36zł. W
podatku od nieruchomości – osoby prawne w 2005 roku wystąpiły zaległości w kwocie
232.458,41zł a w 2006 roku 245.847,39zł, kwota zaległości wzrosła o kwotę
13.388,98zł. Zaległości w podatku rolnym – osoby fizyczne w 2005 roku wynosiły
_____________________________________________________
62
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
73.108,35zł, a w 2006 roku zmniejszyły się o kwotę 6.865,16zł i wynosiły 66.243,19zł.
W 2005 i 2006 roku zaległości w podatku rolnym – osoby prawne wystąpiły w znikomej
wysokości tj. 0,70zł – 2005 rok i 135,70 – 2006 rok. Zaległości z tytułu podatku od
środków transportowych – osoby fizyczne wystąpiły na 31 grudnia 2005 roku w kwocie
4.875,00zł, a na dzień 31 grudnia 2006 roku kształtowały się w kwocie 4.800,00zł. Z
powyŜszego wynika, Ŝe zaległości na dzień 31 grudnia 2006 roku zmniejszyły się o
kwotę 75,00zł w stosunku do zaległości na dzień 31 grudnia 2005 roku.
Dokonano sprawdzenia podejmowania czynności windykacyjnych w odniesieniu do
zaległości występujących w podatku od nieruchomości, rolnym i od środków
transportowych.
Windykacja podatku od nieruchomości – osoby fizyczne
Zaległość w podatku od nieruchomości od osób fizycznych na koniec 2006 roku wynosiła
20.382,10zł.
Szczegółową windykację zaległości występujących u największych dłuŜników w podatku
od nieruchomości od osób fizycznych przedstawiono w załączniku nr 29 do protokołu
kontroli.
(….)10
Windykacja podatku od nieruchomości – osoby prawne
Zaległość w podatku od nieruchomości od osób prawnych na koniec 2006 roku wynosiła
245.847,39zł.
od nieruchomości od osób prawnych przedstawiono w załączniku nr 30 do protokołu
kontroli.
(….)11
Windykacja podatku rolnego od osób prawnych
Zaległość w podatku rolnym od osób prawnych na koniec 2006 roku wynosiła 135,70zł.
(….)12
Windykacja podatku rolnego od osób fizycznych
Zaległość w podatku rolnym od osób fizycznych na koniec 2006 roku wynosiła
66.243,19zł.
10
Walczak.
11
Walczak.
12
Walczak.
_____________________________________________________
63
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
rolnym od osób fizycznych przedstawiono w załączniku nr 34 do protokołu kontroli.
(….)13
Windykacja podatku od środków transportowych – osoby fizyczne
Zaległość w podatku od środków transportowych od osób fizycznych na koniec 2006
roku wynosiła 4.800,00zł.
od środków transportowych od osób fizycznych przedstawiono w załączniku nr 35 do
(….)14
W czasie postępowania kontrolnego stwierdzono, Ŝe windykację podatków: rolnego, od
nieruchomości i od środków transportowych prowadzi p. M. Obłękowska – inspektor
księgowości podatkowej i opłat. PowyŜej wymieniona osoba prowadzi ewidencję
upomnień i tytułów wykonawczych zgodnie z wymogami przepisów rozporządzenia
Ministra Finansów w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu
egzekucyjnym w administracji.
Wyjaśnienie w sprawie nieterminowego i niedostatecznego powadzenia windykacji
Testy dotyczące windykacji zaległości w podatku od nieruchomości i od środków
transportowych oraz testy dot. zaległości podatkowych stanowią załącznik nr 37 do
2. DOCHODY Z MAJĄTKU
2.1.
Dochody z tytułu sprzedaży nieruchomości
W budŜecie Gminy Kowiesy na 2005 rok zaplanowano dochody z tytułu sprzedaŜy
nieruchomości w dziale 700 rozdziale 70005 – gospodarka gruntami i nieruchomościami
§0770 - wpływy z tytułu odpłatnego nabycia prawa własności nieruchomości (2005 rok),
§ 0870 – wpływy ze sprzedaŜy składników majątkowych (2006 rok) w kwocie 5.000,00zł
a wykonano plan w kwocie 0zł. Na 2006 rok zaplanowano dochody w kwocie 11.325,00zł
a wykonano w kwocie 12.469,34 zł.
Dochody ze sprzedaży nieruchomości lub ich części (w tym lokali)
13
Walczak.
14
Walczak.
_____________________________________________________
64
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Plan po zmianach
2005 rok
(zł)
5.000,00
Wykonanie
2005 rok
(zł)
-
Plan po zmianach
2006 rok
(zł)
11.325,00
Wykonanie
2006 rok
(zł)
12.469,34
Liczba sprzedanych nieruchomości (w tym lokali)
2005 rok
2006 rok
Ilość ogółem
-
W tym:
w trybie bezprzetargowym
(w tym lokali)
-
Ilość ogółem
w tym:
w trybie
bezprzetargowym
( w tym lokali)
3
1
-
W czasie postępowania kontrolnego stwierdzono, iŜ Rada Gminy Kowiesy nie skorzystała
z moŜliwości określenia zasad nabycia, zbycia, obciąŜenia i najmu komunalnych
nieruchomości gruntowych na okres dłuŜszy niŜ 3 lata – art. 18, ust. 2, pkt 9 lit ”a”
ustawy z dnia 8 marca 1990 roku o samorządzie gminnym (tekst jednolity z 2001 roku,
Dz. U. nr 142, poz. 1591 ze zm.). Rada Gminy Kowiesy na bieŜąco podejmuje uchwały
dotyczące nabycia, zbycia, obciąŜenia i najmu komunalnych nieruchomości gruntowych,
powierzając wykonanie tych uchwał Wójtowi Gminy Kowiesy. W dniu 30 sierpnia 1999
roku Rada Gminy w Kowiesach podjęła uchwałę nr XII/68/99 w sprawie wydzierŜawiania
gruntów stanowiących własność gminy. Rada Gminy Kowiesy równieŜ podjęła uchwałę
nr XXXIX/194/06 z dnia 31 sierpnia 2006 roku w sprawie szczegółowych zasad i trybu
umarzania, odraczania i rozkładania na raty naleŜności pienięŜnych Gminy Kowiesy oraz
jej jednostek organizacyjnych, do których nie stosuje się przepisów ustawy Ordynacja
podatkowa, oraz wskazania organów do tego uprawnionych.
W toku kontroli ustalono, Ŝe w latach 2005 – 2006 rok jednostka dokonała zbycia 3
nieruchomości.
W 2005 roku nie dokonano sprzedaŜy nieruchomości. W 2006 roku dokonano sprzedaŜy
w formie bezprzetargowej 1 nieruchomości i w drodze przeprowadzonego przetargu 2
nieruchomość.
Dokonano sprawdzenia prawidłowości dokonanych przez jednostkę sprzedaŜy w drodze
przeprowadzonego przetargu ustnego nieograniczonego nieruchomości niezabudowanej
o nr 16/3 o pow. 0,23ha, połoŜoną w miejscowości Lisna, Gmina Kowiesy, nr KW
LDIR/00020780/5 o wartości 1.008,00zł i udział wynoszący ½ część w niezabudowanej
działce nr 16/1 o pow. 0,015ha, połoŜonej w miejscowości Lisna, Gmina Kowiesy, nr KW
LDIR/00020780/5 o wartości 75,50zł .
•
•
zbycia nieruchomości dokonano na podstawie uchwały nr VIII/41/2003 Rady
Gminy w Kowiesach z dnia 28 marca 2003 roku w sprawie sprzedaŜy
nieruchomości stanowiących własność Gminy Kowiesy.
sporządzono i podano do publicznej wiadomości wykaz przeznaczonej do
sprzedaŜy nieruchomości, który zawierał dane określone w art. 35 ust. 2, pkt
1,2,3,6,12 ustawy o gospodarce nieruchomościami. Wykaz nie zawierał
danych określonych w art. 35 ust. 2 pkt 4 (przeznaczenie nieruchomości)
ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o gospodarce nieruchomościami
(tekst jednolity z 2004 roku – Dz. U. nr 261, poz. 2603 ze zm.). Nie
sporządzono wykazu przeznaczonego do sprzedaŜy udziału wynoszącego
½ części w niezabudowanej działce nr 16/1 o pow. 0,015ha, połoŜonej w
miejscowości Lisna, co było niezgodne z art. 35 ust. 2 ww. ustawy.
Wyjaśnienie w sprawie nie sporządzenia ww. wykazu stanowi załącznik nr 38 do
protokołu kontroli. Z wyjaśnienia wynika, Ŝe w czasie, kiedy był sporządzany
_____________________________________________________
65
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
wykaz o zamiarze sprzedaŜy działki nr 16/3, nie posiadano wiedzy dotyczącej
sprzedaŜy ½ części działki nr 16/1 jako dojazd do działki. Decyzję o sprzedaŜy
działki wraz z dojazdem, podjęto przed ogłoszeniem o przetargu.
• zachowano ustawowy okres podania do publicznej wiadomości wykazu
nieruchomości przeznaczonych do sprzedaŜy tj. 21 dni. Informację o wywieszeniu
wykazu podano poprzez ogłoszenie w prasie lokalnej,
• przy
sprzedaŜy
nieruchomości
w
drodze
przetargu
ustnego
nieograniczonego nie zachowano terminu wymaganego przepisami § 6
ust. 1 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września 2004 roku w
sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na
zbycie nieruchomości (Dz. U. nr 207, poz. 2108). Zgodnie z ww.
przepisami właściwy organ podaje do publicznej wiadomości ogłoszenia
o przetargu co najmniej na 30 dni przed wyznaczonym terminem
przetargu. W ww. przypadku ogłoszenie o przetargu, podano do
publicznej wiadomości na 17 dni przed wyznaczonym terminem
przetargu. Wyznaczony termin przetargu został określony na dzień 5
kwietnia 2006 roku, a ogłoszenie o przetargu podano do publicznej
wiadomości w dniu 20 marca 2006 roku. Ogłoszenia o przetargu nie
opublikowano na stronach internetowych Urzędu Gminy Kowiesy, co jest
wymagane przepisami § 6 ust. 7 ww. rozporządzenia. Wyjaśnienie w
sprawie braku publikacji ogłoszenia o przetargu na stronach
internetowych urzędu, złoŜyła p. Zofia Jakubiak zatrudniona na
stanowisku inspektora w Urzędzie Gminy Kowiesy. Z wyjaśnienia wynika,
Ŝe ogłoszenie o przetargu nie było opublikowane na stronach
internetowych Urzędu Gminy z powodu słabej dostępności mieszkańców
wsi do sieci internetowej.
• ogłoszenie spełniało wymogi przepisów obowiązującego rozporządzenia,
Kserokopie: wykazu nieruchomości z dnia 16 listopada 2005 roku, ogłoszenia o
przetargu ustnym nieograniczonym wywieszonego na tablicy ogłoszeń Urzędu
Gminy Kowiesy oraz wyjaśnienie w sprawie nie opublikowania na stronach
internetowych urzędu ogłoszenia o przetargu, stanowią załącznik nr 39 do
•
sposób, termin i wysokość wpłaty wadium ustalono zgodnie z § 4 ust. 2,3,4,5 i 6
ww. rozporządzenia.
•
wpłata wadium została dokonana w terminie wskazanym w ogłoszeniu o
przetargu zgodnie z § 4 cytowanego powyŜej rozporządzenia,
•
ceny wywoławcze nieruchomości zostały ustalone na podstawie wycen wartości
nieruchomości sporządzonych przez rzeczoznawców majątkowych, zgodnie z art.
67 ust. 1 ustawy o gospodarce nieruchomościami,
•
przetarg przeprowadziła komisja w składzie 3 – osobowym powoływana przez
Wójta Gminy Kowiesy zarządzeniem nr 137/06 z dnia 31 marca 2006 roku w
sprawie powołania Komisji przetargowej w celu przeprowadzenia przetargów i
rokowań na sprzedaŜ, dzierŜawę, najem nieruchomości będących własnością
gminy,
•
z przeprowadzonego przetargu został sporządzony protokół, który odpowiadał
wymogom określonym w cytowanym wcześniej rozporządzeniu,
•
dla wymienionych nieruchomości zawarto umowę sprzedaŜy w formie aktu
notarialnego,
•
Gminę Kowiesy przy podpisywaniu umowy reprezentował Wójt Gminy Kowiesy
Andrzej Józef Luboiński,
•
wpłata za zakupione nieruchomości dokonana została przed zawarciem aktu
notarialnego (art.70 ust.1 ustawy o gospodarce nieruchomościami).
Dokonano sprawdzenia prawidłowości dokonanej przez jednostkę sprzedaŜy w trybie
bezprzetargowym nieruchomości zabudowanej (zabytkowy zespół dworsko – parkowy)
_____________________________________________________
66
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
oznaczonej jako działka nr 224 o powierzchni 2,18ha, połoŜonej w miejscowości Wola –
Pękoszewska KW nr LDIR/00028151/3.
•
sprzedaŜy nieruchomości dokonano na podstawie uchwały nr XXXII/150/05 Rady
Gminy Kowiesy z dnia 30 września 2005 roku w sprawie sprzedaŜy nieruchomości
stanowiącej własność Gminy Kowiesy,
•
tryb bezprzetargowy zastosowano na podstawie art. 37 ust. 2 pkt 1 i art. 34
ust.1 pkt 2 ustawy o gospodarce nieruchomościami,
•
sporządzono i podano do publicznej wiadomości wykaz nieruchomości
przeznaczonej do sprzedaŜy, zawierający dane określone w art. 35 ust. 2 pkt
1,2,3,6,12 ustawy o gospodarce nieruchomościami. Wykaz nie zawierał
danych określonych w art. 35 ust. 2 pkt 4 (przeznaczenie nieruchomości)
i 5 (termin zagospodarowania nieruchomości) ustawy z dnia 21 sierpnia
1997 roku o gospodarce nieruchomościami (tekst jednolity z 2004 roku –
Dz. U. nr 261, poz. 2603 ze zm.). Informacje o wywieszeniu wykazu
opublikowano w prasie lokalnej („Głos Skierniewic i Okolicy”). Kserokopia ww.
wykazu nieruchomości stanowi załącznik nr 40 do protokołu kontroli,
•
jednostka zachowała ustawowy okres (21 dni) podania do publicznej wiadomości
wykazu nieruchomości,
•
osoba, której przysługiwało pierwszeństwo w nabyciu nieruchomości na
podstawie art. 34 ust. 1 pkt 2 (Postanowienie Sądu Rejonowego w Krakowie –
Sygn. Akt INS 1173/93/S z dnia 25 sierpnia 1993 roku), złoŜyła wniosek w dniu
21 grudnia 2005 roku,
•
na wniosek Wójta Gminy Kowiesy z dnia 13 lutego 2006 roku i 16 maja 2006
roku, Wojewódzki Konserwator Zabytków w Łodzi, wydał w dniu 25 maja 2006
roku decyzję nr 2/2006 dotyczącą wyraŜenia zgody na przeniesienie własności
Gminy Kowiesy ww. nieruchomości wpisanej do rejestru zabytków decyzjami: nr
518 z dnia 30 stycznia 1979 roku – dwór i nr 495 z dnia 16 września 1978 roku –
park (art. 13 ust. 4 ustawy o gospodarce nieruchomościami),
•
w dniu 21 czerwca 2006 roku sporządzony został protokół uzgodnień w sprawie
bezprzetargowej sprzedaŜy nieruchomości stanowiącej własność Gminy Kowiesy,
•
cena nieruchomości tj. 465.271,66zł, ustalona została zgodnie z operatem
szacunkowym sporządzonym przez rzeczoznawcę majątkowego,
•
na podstawie art. 68 ust. 3 ustawy o gospodarce nieruchomościami zastosowano
98% bonifikatę od ceny nieruchomości – uchwała nr XXXV/173/06 Rady Gminy
Kowiesy z dnia 31 stycznia 2006 roku,
•
wpłaty ustalonej kwoty za sprzedaną ww. nieruchomość tj. 11.325,34zł
(9.495,34zł – kwota po zastosowaniu bonifikaty, 1.830,00zł – koszty wyceny
nieruchomości, 3.580,00zł – odkupienie od Gminy zainstalowanego monitoringu),
dokonano przed zawarciem aktu notarialnego,
•
Gminę Kowiesy przy podpisywaniu aktu notarialnego (Repertorium A nr
2910/2006) reprezentował Wójt Gminy Kowiesy Andrzej Józef Luboiński.
2.2. Dochody z tytułu użytkowania wieczystego nieruchomości,
użytkowania, zarządu
W budŜecie gminy na 2005 rok zaplanowano dochody z tytułu uŜytkowania wieczystego
w dziale 700 – Gospodarka mieszkaniowa, w rozdziale 70005 – Gospodarka gruntami i
nieruchomościami w § 047 – wpływy opłat za uŜytkowanie wieczyste nieruchomości w
kwocie 7.000,00zł a wykonano plan w kwocie 1.153,00zł.
Na 2006 roku zaplanowano dochody w ww. dziale, rozdziale i § 047 w kwocie 5.000,00zł
a uzyskano kwotę 3.734,92zł.
Dochody z uŜytkowania wieczystego nieruchomości, uŜytkowania, zarządu
_____________________________________________________
67
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Plan po zmianach
2005 rok
(zł)
7.000
Wykonanie
2005 rok
(zł)
1.153
Plan po zmianach
2006 rok
(zł)
5.000
Wykonanie
2006 rok
(zł)
3.734,92
Liczba nieruchomości oddanych w uŜytkowanie wieczyste, uŜytkowanie,
zarząd.
2005
rok
Liczba nieruchomości oddanych
w użytkowanie wieczyste
w zarząd
w użytkowanie
-
2006
rok
w użytkowanie wieczyste
w zarząd
w użytkowanie
-
W okresie kontrolowanym powierzchnia nieruchomości oddanych w uŜytkowanie
wieczyste wynosiła 4,89ha. Wartość ww. nieruchomości wynosiła 17.817,17zł.
W okresie kontrolowanym i w latach wcześniejszych nie oddawano w wieczyste
uŜytkowanie, uŜytkowanie i zarząd nieruchomości gminnych.
W toku kontroli ustalono, Ŝe zaległości z tytułu wieczystego uŜytkowania nieruchomości
(osoby fizyczne) nie wystąpiły. Zaległości z tytułu wieczystego uŜytkowania
nieruchomości (osoby prawne) na dzień 31 grudnia 2006 roku wynosiły 3.372,08zł.
Największym dłuŜnikiem rocznych opłat z tytułu wieczystego uŜytkowania nieruchomości
jest GAP Spółka Akcyjna w Babsku, ul. Pałacowa 1. Na dzień 31 grudnia 2006 roku
zaległości wynosiły 3.372,08zł. Na wymienioną zaległość składa się: 1.686,04zł – kwota
zaległości z 2005 roku i 1.686,04zł – kwota zaległości z 2006 roku. Na zaległości
wysłano wezwania do zapłaty w dniach: 16 czerwca 2005 roku, 16 stycznia 2006 roku,
27 marca 2006 roku, 17 października 2006 roku, 20 marca 2007 roku. Zaległości nie
zostały uregulowane. Do zakończenia niniejszej kontroli w celu wyegzekwowania ww.
zaległości nie podjęto innych czynności windykacyjnych oprócz wysłania upomnień.
Zgodnie z art. 118 Kodeksu cywilnego termin przedawnienia dla roszczeń o świadczenia
okresowe oraz roszczeń związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej wynosi 3
lata. Artykuł 120 Kodeksu cywilnego określa, Ŝe bieg przedawnienia rozpoczyna się od
dnia, w którym roszczenie stało się wymagalne. W związku z powyŜszym bieg
przedawnienia zaległości za 2005 rok rozpoczął się od dnia 1 kwietnia 2005 roku, a dla
zaległości za 2006 rok od dnia 1 kwietnia 2006 roku. W celu niedopuszczenia do
przedawnienia zaległości naleŜy na drodze postępowania sądowego podjąć czynności w
celu ich wyegzekwowania.
2.3. Dochody z tytułu najmu i dzierżawy nieruchomości
Dochody z najmu i dzierŜawy składników majątkowych
Plan po zmianach
2005 rok
(zł)
105.000
Wykonanie
2005 rok
(zł)
104.285
Plan po zmianach
2006 rok
(zł)
109.318
Wykonanie
2006 rok
(zł)
111.924
Jak wynika z ww. tabeli w budŜecie na 2005 rok zaplanowano dochody z tytułu najmu i
dzierŜawy nieruchomości w dziale 700 rozdział 70005 § 075 w kwocie 105.000,00zł,
wykonano plan w kwocie 104.285,00zł.
Na 2006 rok zaplanowano dochody w kwocie 109.318,00zł, a wykonano w kwocie
111.924,00zł.
_____________________________________________________
68
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W toku kontroli ustalono, iŜ w okresie kontrolowanym jednostka zawarła 3 umowy
dzierŜawy nieruchomości o łącznej powierzchni 5,39ha.
Jednostka posiada rejestr umów dzierŜaw.
Szczegółowy wykaz umów dzierŜawy zawartych w 2006 roku stanowi załącznik nr 41
Sprawdzono wszystkie umowy zawarte w 2006 roku i stwierdzono, Ŝe zawierane były na
okres 3 lat.
Umowy określały:
•
czas trwania umowy dzierŜawy,
•
przeznaczenie dzierŜawionych nieruchomości – cele rolnicze,
•
naleŜny czynsz i termin jego wpłaty,
•
czynsze dzierŜawne ustalane były kaŜdorazowo przez Wójta Gminy Kowiesy w
zaleŜności od połoŜenia i powierzchni nieruchomości oddawanych w dzierŜawę,
•
umowy dzierŜawy zostały zawarte przez Wójta Gminy Kowiesy Andrzeja Józefa
Luboińskiego,
•
sporządzono i podano do publicznej wiadomości poprzez wywieszenie na tablicy
ogłoszeń w siedzibie Urzędu Gminy Kowiesy wykaz nieruchomości przeznaczonych
do oddania w dzierŜawę, zawierający niezbędne dane określone w art. 35 ust. 2
ustawy o gospodarce nieruchomościami. Informację o wywieszeniu ww.
wykazu nie podano do publicznej wiadomości przez ogłoszenie w prasie
lokalnej, czym naruszono art. 35 ust. 2 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997
roku o gospodarce nieruchomościami (tekst jednolity z 2004 roku – Dz. U.
nr 261, poz. 2603 ze zm.). Wyjaśnienie w tej sprawie stanowi załącznik nr 42
do protokołu kontroli. Z wyjaśnienia wynika, Ŝe informacji o wywieszeniu wykazu
nieruchomości przeznaczonych do oddania w dzierŜawę nie publikowano w prasie
ze względu na wydzierŜawienie tych nieruchomości dotychczasowym dzierŜawcom
na okres 3 lat.
•
jednostka zachowała ustawowy okres (21 dni) podanie do publicznej wiadomości
wykazu nieruchomości.
Dokumentację spraw związanych z zawieraniem umów dzierŜawy prowadzi p. Zofia
Jakubiak zatrudniona na stanowisku Inspektora ds. Gospodarki komunalnej
mieszkaniowej, nieruchomościami, archiwum, administratora bezpieczeństwa i
informacji.
Dokonano sprawdzenia terminów płatności czynszu dzierŜawnego określonych w
zawartych w 2006 roku umowach i stwierdzono, Ŝe dwóch dzierŜawców wpłaciło czynsz
dzierŜawny terminowo. Natomiast 1 osoba nie wpłaciła czynszu dzierŜawnego – termin
wpłaty do 31 marca kaŜdego roku.
Stan zaległości w płatnościach czynszu dzierŜawnego na dzień 31 grudnia 2006 roku
wynosił 130,00zł.
Z dokumentów źródłowych wynika, Ŝe największymi dłuŜnikami czynszu z tytułu
dzierŜawy nieruchomości gminny są:
•
(….)15 – zaległość na 2006 rok wynosiła 40,00zł (zaległość dotyczy 2006 roku). Na
ww. zaległość wysłano upomnienia w dniach: 27 października 2006 roku, 14
15
. Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5
ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z
dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w
Łodzi Piotr Walczak.
_____________________________________________________
69
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
•
•
lutego 2007 roku, 23 marca 2007 roku, 20 czerwca 2007 roku. Zaległość nie
została uregulowana.
ww. zaległość wysłano upomnienia w dniach: 27 października 2006 roku, 14
lutego 2007 roku, 23 marca 2007 roku, 20 czerwca 2007 roku. W dniu 4 lipca
2007 roku uregulowano naleŜność z odsetkami.
ww. zaległość wysłano upomnienie w dniu 14 lutego 2007 roku. Zaległość została
uregulowana bez odsetek (przelewem) w dniu 21 lutego 2007 roku.
Najem
Rada Gminy w Kowiesach podjęła uchwałę nr XIV/64/03 z dnia 28 listopada 2003 roku
w sprawie uchwalenia wieloletniego programu gospodarowania mieszkaniowym zasobem
gminy, ogłoszoną w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego z dnia 14 stycznia
2004 roku pod pozycją nr 104 oraz uchwałę nr XIV/65/03 z dnia 28 listopada 2003 roku
w sprawie ustalenia zasad polityki czynszowej, ogłoszoną w ww. Dzienniku Urzędowym
Województwa Łódzkiego pod pozycją 105. W dniu 20 kwietnia 2007 roku Rada Gminy
Kowiesy uchwałą nr VI/28/07 wprowadziła zmiany do uchwały nr XIV/64/03 z dnia 28
listopada 2003 roku. Uchwała nr VI/28/07 Rady Gminy Kowiesy z dnia 20 kwietnia 2007
roku, została ogłoszona w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 176 z dnia
1 czerwca 2007 roku pod pozycją 1657.
W dniu 19 października 2006 roku została zawarta umowa najmu lokalu mieszkalnego o
powierzchni 33,40m² znajdującego się w budynku Szkoły Podstawowej w Kowiesach
Filia w Turowej Woli, który jest własnością Gminy Kowiesy.
Umowa określała między innymi:
•
czas trwania umowy – umowa zawarta na czas nieokreślony,
•
przeznaczenie najmu – na cele mieszkalne,
•
wysokość czynszu i termin jego wpłaty – kwota czynszu 200,40zł płatna
miesięcznie z góry do 10 – tego kaŜdego miesiąca na konto Urzędu Gminy
Kowiesy. Wysokość czynszu ustalona na podstawie stawek czynszu, określonych w
zarządzeniu nr 127/05 Wójta Gminy Kowiesy z dnia 16 grudnia 2005 roku w
sprawie ustalenia stawek czynszu najmu lokali mieszkalnych na terenie Gminy
Kowiesy,
•
zastrzeŜenie o moŜliwości zmiany czynszu na zasadach określonych w art. 9
ustawy z dnia 21 czerwca 2001 roku o ochronie praw lokatorów (tekst jednolity z
2005 roku – Dz. U. nr 31 poz. 266 ze zm.),
•
zobowiązania najemcy,
•
przed wydaniem lokalu najemcy, strony sporządzają protokół, w którym określają
stan techniczny i stopień zuŜycia znajdujących się w nim instalacji i urządzeń.
Protokół stanowi podstawę rozliczeń przy zwrocie lokalu.
W czasie postępowania kontrolnego stwierdzono, Ŝe nie uchwalono zasad
wynajmowania lokali wchodzących w skład mieszkaniowego zasobu Gminy
Kowiesy. Zgodnie z art. 21 ust. 1, pkt. 2 ustawy z dnia 21 czerwca 2001 roku o
16
Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5
17
_____________________________________________________
70
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
ochronie praw lokatorów, mieszkaniowym zasobie gminy i o zmianie Kodeksu
cywilnego (tekst jednolity z 2005 roku – Dz. U. nr 31, poz. 266 ze zm.) Rada
gminy uchwala zasady wynajmowania lokali wchodzących w skład
mieszkaniowego zasobu gminy. Wyjaśnienie Wójta Gminy Kowiesy w powyŜszej
sprawie stanowi załącznik nr 43. Z wyjaśnienia wynika, Ŝe nie uchwalono ww. zasad,
gdyŜ w dotychczasowych lokalach mieszkalnych nie przewiduje się zmiany lokatorów. W
wyjaśnieniu zaznaczono jednak, Ŝe wystąpił przypadek pilnego wynajęcia lokalu w
Szkole Podstawowej w Turowej Woli jak równieŜ zobowiązano się do spowodowania by
Rada Gminy ustaliła zasady najmu lokali mieszkalnych zgodnie z obowiązującymi
przepisami prawa. Następnie stwierdzono, Ŝe nie sporządzono i nie podano do
publicznej
wiadomości
równieŜ
przez
ogłoszenie
w
prasie
wykazu
nieruchomości przeznaczonej do oddania w najem w 2006r, co jest niezgodne z
wymogami zawartymi w art. 35 ust 1 i 2 ustawy o gospodarce
nieruchomościami. Wyjaśnienie w sprawie zaniechania sporządzenia ww. wykazu
stanowi załącznik nr 44 do protokołu kontroli. Z wyjaśnienia wynika, Ŝe wykaz nie
został sporządzony ze względu na pilną potrzebę najmu lokalu mieszkalnego w Szkole
Podstawowej w Turowej Woli. W wyjaśnieniu zobowiązano się do sporządzania w
przyszłości wykazów najmu.
Sprawdzono dokonywanie wpłat czynszu z tytułu najmu ww. lokalu i stwierdzono, Ŝe
wpłaty dokonywane były terminowo.
Stan zaległości w płatnościach czynszu najmu na dzień 31 grudnia 2006 roku wynosił
2.419,82zł (lokale mieszkalne) i 3.146,74zł (lokale uŜytkowe).
Z dokumentów źródłowych wynika, Ŝe największymi dłuŜnikami z tytułu najmu lokali
mieszkalnych i uŜytkowych są:
•
(….)18 – zaległość na 31 grudnia 2006 roku wynosiła 894,18zł (zaległość z 2006
roku). Na zaległość wysłano wezwania do zapłaty w dniach 28 listopada 2006
roku. Zaległość z odsetkami została uregulowana w dniach 19 marca 2007 roku –
500,00zł i 10 kwietnia 2007 roku – 500,00zł,
•
(….)19 – zaległość na 31 grudnia 2006 roku wynosiła 276,08zł – lokal i 85,40zł –
garaŜ (zaległość z 2006 roku). NaleŜność z odsetkami za zwłokę uregulowano w
dniu 12 lutego 2007 roku,
•
(….)20 – saldo na dzień 31 grudnia 2006 roku wynosiło 309,60zł – pozostała kwota
do spłaty w ratach po 57,60zł kaŜda (pismo nr GKR. 7140 – 20/06 Wójta Gminy
Kowiesy z dnia 29 listopada 2006 roku dotyczące wyraŜenia zgody na rozłoŜenie
zaległego czynszu dzierŜawnego na 10 rat miesięcznych płatnych po 57,60zł do 30
kaŜdego miesiąca). W dniu 23 lutego 2007 roku dokonano wpłaty kwoty 115,20zł.
18
19
20
_____________________________________________________
71
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
•
•
•
•
•
roku). NaleŜność z odsetkami za zwłokę została uregulowana w dniu 4 stycznia
2007 roku,
roku). NaleŜność została uregulowana w dniu 12 stycznia 2007 roku,
(….)23 – zaległość na 31 grudnia 2006 roku wynosiła 2.424,96zł – dotyczy najmu
lokalu uŜytkowego (zaległość z 2006 roku). NaleŜność została uregulowana w dniu
5 stycznia 2007 roku – 1.616,64zł + odsetki w kwocie 25,98zł i 1 marca 2007
roku – 808,32zł + odsetki w kwocie 22,39zł oraz wpłacono kwotę 833,59zł za
miesiąc styczeń 2007 roku,
Telekomunikacja Polska S.A. – zaległość na 31 grudnia 2006 roku wynosiła
459,46zł – dotyczy najmu lokalu uŜytkowego (zaległość z 2006 roku). Na
podstawie faktur wystawionych przez Urząd Gminy Kowiesy: nr 6/12/2006 z dnia
4 grudnia 2006 roku na kwotę 15,81zł i nr 101/12/2006 z dnia 4 grudnia 2006
roku na kwotę 206,30zł – naleŜność została uregulowana przelewem w dniu 16
stycznia 2007 roku, nr 3/12/2006 z dnia 4 grudnia 2006 roku na kwotę 12,82zł i
nr 5/12/2006 z dnia 4 grudnia 2006 roku na kwotę 12,82zł – naleŜność została
uregulowana przelewem w dniu 15 stycznia 2007 roku, nr 4/12/2006 z dnia 4
grudnia 2006 roku na kwotę 15,81zł i nr 2/12/2006 z dnia 4 grudnia 2006 roku na
kwotę 15,81zł – naleŜność została uregulowana przelewem w dniu 11 stycznia
2007 roku, nr 102/12/2006 z dnia 4 grudnia 2006 roku na kwotę 167,27zł i nr
7/12/2006 z dnia 4 grudnia 2006 roku na kwotę 12,82zł – naleŜność została
uregulowana w dniu 17 stycznia 2007 roku. Termin płatności wg. umowy – w
ciągu 14 dni od otrzymania faktury.
Centertel – zaległość na 31 grudnia 2006 roku wynosiła 699,60zł – dotyczy najmu
lokalu uŜytkowego (zaległość z 2006 roku). Na podstawie faktury nr 105/12/2006
z dnia 4 grudnia 2006 roku wystawionej przez Urząd Gminy Kowiesy za najem
lokalu (termin płatności wg umowy – w ciągu 21 dni od otrzymania faktury)
naleŜność została uregulowana przelewem w dniu 12 stycznia 2007 roku.
3. POZOSTAŁE DOCHODY
Dochody z tytułu zajęcia pasa drogowego - 2006 rok
Rok
Ilość wydanych
decyzji
(szt.)
Wysokość
wymierzonych opłat
(zł)
Wysokość
uzyskanych dochodów
(zł)
21
22
23
_____________________________________________________
72
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2005
8
1.218,59
1.218,59
2006
2
99,64
99,64
W 2005 roku Rada Gminy Kowiesy określiła plan dochodów i wydatków dotyczących
utrzymania dróg w uchwale nr XXVII/132/05/ z dnia 29 marca 2005 roku w sprawie
uchwalenia budŜetu gminy na 2005 rok ze zm. – uchwalona kwota dochodów wynosiła
10.500,00zł a wydatków 896.534,00zł. Wykonanie dochodów za 2005 roku kształtowało
się w kwocie 11.623,00zł (w tym dochody w kwocie 1.218,59zł z opłat za zajęcie pasa
drogowego) a wydatków za 2005 roku w kwocie 794.359,00zł.
W 2006 roku Rada Gminy w Kowiesach określiła plan dochodów i wydatków dotyczących
utrzymania dróg w uchwale nr XXXVI/178/06 z dnia 14 marca 2006 roku w sprawie
uchwalenia budŜetu gminy na 2006 rok ze zm. – uchwalona kwota dochodów wynosiła
121.675,00zł a wydatków wynosiła 503.939,00zł. Wykonanie dochodów wyniosło
119.414,92zł (w tym dochody w kwocie 99,64,00zł z opłat za zajęcie pasa drogowego) a
wykonanie wydatków 393.203,71zł.
W czasie postępowania kontrolnego stwierdzono, iŜ w okresie kontrolowanym grunty w
pasie drogowym nie były oddawane w dzierŜawę, najem, uŜyczenie (art. 22 ust. 2
ustawy z dnia 21 marca 1985 roku o drogach publicznych – (tekst jednolity z 2004 roku,
Dz. U. nr 204, poz. 2086). W związku z tym Gmina Kowiesy w latach 2005 – 2006 nie
uzyskała dochodów związanych z regulacją art. 22 ust. 2 cytowanej wyŜej ustawy.
W latach 2005 – 2006 wydano 10 zezwoleń na zajęcie pasa drogowego z tego:
• 2005 rok – 8 zezwoleń,
• 2006 rok – 2 zezwolenia,
Sprawdzono niŜej wymienione zezwolenia na zajęcie pasa drogowego wydane w 2005 i
2006 roku:
• decyzja nr PBI. 55485/5/05 z dnia 6 maja 2005 roku – kwota opłaty 20,00zł za
zajęcie pasa drogowego i 4,75zł za umieszczenie urządzeń nie związanych z
funkcjonowaniem dróg w terenie zabudowanym ,
• decyzja nr PBI. 55485/15/05 z dnia 28 lipca 2005 roku – kwota opłaty 26,00zł za
zajęcie pasa drogowego i 1,89zł za umieszczenie urządzeń nie związanych z
funkcjonowaniem dróg w terenie zabudowanym,
• decyzja nr PBI. 55485/18/05 z dnia 26 września 2005 roku – kwota opłaty
20,00zł za zajęcie pasa drogowego i 3,10zł za umieszczenie urządzeń nie
związanych z funkcjonowaniem dróg w terenie zabudowanym,
• decyzja nr PBI. 55485/6/06 z dnia 12 września 2006 roku – kwota opłaty 33,70zł
za zajęcie pasa drogowego i 60,66zł za umieszczenie urządzeń nie związanych z
• decyzja nr PBI. 55485/7/06 z dnia 26 września 2006 roku – kwota opłaty 2,15zł
za zajęcie pasa drogowego i 3,13zł za umieszczenie urządzeń nie związanych z
• prowadzony jest rejestr wydawanych decyzji,
• decyzje wydawane były przez Wójta Gminy Kowiesy p. Andrzeja Józefa
Luboińskiego lub osoby przez niego upowaŜnione,
• wnioski zawierały wszystkie załączniki wymagane przepisami rozporządzenia
Rady Ministrów z dnia 1 czerwca 2004 roku w sprawie określenia warunków
udzielania zezwoleń na zajęcie pasa drogowego (Dz. U. Nr 140, poz. 1481),
• wszystkie decyzje poddane sprawdzeniu, zawierały określoną wysokość opłat za
zajęcie pasa drogowego, cel zajęcia pasa drogowego, lokalizację i powierzchnię
zajętego pasa drogowego. W decyzjach wskazany został sposób uiszczania
wymienionych opłat,
• wszystkie decyzje określały termin na jaki zostały wydane,
_____________________________________________________
73
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
•
•
wysokość opłat ustalona została na podstawie uchwały nr XVIII/81/04 Rady
Gminy Kowiesy z dnia 17 marca 2004 roku w sprawie opłat za zajęcie pasa
drogowego na cele nie związane z budową, przebudową, remontem,
utrzymaniem dróg, dla których zarządcą jest gmina Kowiesy, opublikowaną w
Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 96 z dnia 16 kwietnia 2004oku
pod pozycją 821,
za wydane zezwolenia opłaty wpłynęły do kasy Urzędu Gminy w Kowiesach, bądź
przelewem na rachunek Urzędu Gminy.
VIII. WYKONYWANIE BUDŻETU. REALIZACJA WYDATKÓW
BUDŻETOWYCH
1. WYDATKI ZWIĄZANE Z REALIZACJĄ GMINNEGO PROGRAMU PROFILAKTYKI
I ROZWIĄZYWANIA PROBLEMÓW ALKOHOLOWYCH - 2006 ROK
1.1.
Informacje ogólne
Wydatki poniesione na realizację Gminnego Programu Rozwiązywania Problemów
Alkoholowych w dziale 851 – ochrona zdrowia, rozdziale 85154 – przeciwdziałanie
alkoholizmowi przedstawiały się następująco:
•
w 2005 roku wynosiły 41.307,00zł i stanowiły 98,4 % wpływów z tytułu
wydanych zezwoleń na sprzedaŜ napojów alkoholowych tj. 42.000,00zł,
•
w 2006 roku wynosiły 31.461,51zł i stanowiły 89,3 % wpływów z tytułu
wydanych zezwoleń na sprzedaŜ napojów alkoholowych tj. 35.239,18zł.
Z ewidencji księgowej wynika, Ŝe na koniec 2005 i 2006 roku pozostało niewykorzystane
saldo 693,00zł (2005 rok) i 3.777,67zł (2006 rok) środków pozyskanych z opłat za
zezwolenia na sprzedaŜ napojów alkoholowych. Środki z nadwyŜki zostały przeznaczone
na wydatki bieŜące.
1.2.
Wydatki związane z realizacją gminnego programu profilaktyki
i rozwiązywania problemów alkoholowych - 2006 rok
Program związany z przeciwdziałaniem alkoholizmowi i walką z nim, realizowany był w
2006 roku w oparciu o Gminny Program Profilaktyk i Rozwiązywania Problemów
Alkoholowych i UzaleŜnień zatwierdzony przez Radę Gminy Kowiesy uchwałą nr
XXXV/170/06 z dnia 31 stycznia 2006 roku w sprawie przyjęcia Gminnego Programu
Profilaktyki i Rozwiązywania Problemów Alkoholowych i UzaleŜnień Gminy Kowiesy na
2006 rok. Na podstawie ww. uchwały były realizowane zadania gminy w zakresie:
•
realizacja pozalekcyjnych zajęć sportowych w Szkole Podstawowej w Kowiesach i
Publicznym Gimnazjum w Jeruzalu, w tym wynagrodzenie dla osób prowadzących
zajęcia – 9.900,00zł,
•
działalność świetlicy środowiskowej w Woli Pękoszewskiej, w tym, wynagrodzenie
dla osoby prowadzącej świetlicę – 10.596,12zł,
•
finansowanie programów profilaktycznych (imprez rozrywkowych, spektakli
teatralnych, muzycznych uwzględniających program profilaktyczny) oraz
_____________________________________________________
74
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
finansowanie udziału dzieci i młodzieŜy w koloniach i obozach z programem
profilaktycznym – 5.283,00zł,
•
doposaŜenie świetlic szkolnych i bibliotek w materiały i sprzęty słuŜące do
prowadzenia zajęć profilaktycznych w ramach zajęć pozalekcyjnych – 494,89zł,
•
działalność Gminnej Komisji Rozwiązywania Problemów Alkoholowych i
UzaleŜnień wraz ze sfinansowaniem szkoleń członków komisji – 5.187,50zł.
Łącznie na realizację zadań gminy zawartych w programie wydatkowano kwotę
31.461,51zł.
Sprawdzono nw. rachunki i faktury dotyczące wydatków związanych z realizacją GPP i
RPA i U:
•
faktura VAT nr 13/0/2006 z dnia 26 stycznia 2006 roku na kwotę 320,03zł,
•
faktura VAT nr CD/144 z dnia 17 lutego 2006 roku na kwotę 183,00zł,
•
faktura VAT nr 07/2006/FS z dnia 27 lutego 2006 roku na kwotę 132,00zł,
•
faktura VAT nr 139/0/04/2006 z dnia 06 kwietnia 2006 roku na kwotę 650,00zł,
•
faktura VAT nr 47605 z dnia 10 kwietnia 2006 roku na kwotę 399,99zł,
•
rachunek nr 128/34J/06 z dnia 10 kwietnia 2006 roku na kwotę 500,00zł,
•
faktura VAT nr 08/05/06/K z dnia 15 maja 2006 roku na kwotę 600,00zł,
•
rachunek nr 9/2006 z dnia 20 września 2006 roku na kwotę 1.950,00zł,
•
faktura VAT F/1/06/004270 z dnia 6 listopada 2006 roku na kwotę 220,69zł,
•
faktura VAT nr 20000937/00005/279 z dnia 29 listopada 2006 roku na kwotę
207,79zł,
•
faktura VAT nr 7/12/06/SPR z dnia 8 grudnia 2006 roku na kwotę 500,00zł.
W wyniku powyŜszego stwierdzono, Ŝe wydatki dokonywane były zgodnie z GPP i RPA i
U, uchwalonym przez Radę Gminy Kowiesy uchwałą nr XXXV/170/06 z dnia 31 stycznia
2006r. Faktury sprawdzone zostały pod względem merytorycznym, formalnym i
rachunkowym przez upowaŜnione osoby oraz zatwierdzone do wypłaty przez Wójta i
Skarbnika Gminy Kowiesy. Na sprawdzonych fakturach, oprócz faktury VAT nr
20000937/00005/279 z dnia 29 listopada 2006 roku, zamieszczono pieczątki z
informacją, Ŝe „zamówienia udzielono wg art. 4 pkt 8 ustawy z dnia 29 stycznia 2004
roku – Prawo Zamówień Publicznych”. Na fakturze VAT nr20000937/00005/279 z dnia
29 listopada 2006 roku pieczątka zawierała informację, Ŝe „zamówienia udzielono wg
Art. 67 ust. 1, 3, 4 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 roku – Prawo Zamówień Publicznych.
Zgodnie z uchwalonym Gminnym Programem Profilaktyki i Rozwiązywania Problemów
Alkoholowych i UzaleŜnień na 2006 rok Gminy Kowiesy, jego zadania opiniowane były i
realizowane przez Gminną Komisję Rozwiązywania Problemów Alkoholowych powołaną
zarządzeniem nr 132/2006 Wójta Gminy Kowiesy z dnia 1 lutego 2006 roku w sprawie
powołania Gminnej Komisji Rozwiązywania Problemów Alkoholowych. Zasady
wynagradzania członków Komisji określone zostały w Gminnym Programie Profilaktyki i
Rozwiązywania Problemów Alkoholowych. Wynagrodzenie dla członków GKRPA, którzy
są pracownikami urzędu gminy za udział w posiedzeniu komisji poza godzinami pracy,
ustalono w wysokości 50,00zł. Członkowie komisji, którzy nie są pracownikami urzędu
gminy, równieŜ otrzymują za udział w posiedzeniu komisji wynagrodzenie w wysokości
50,00zł, bez względu na godziny posiedzenia komisji.
W 2006 roku na wynagrodzenie członków ww. komisji wydatkowano kwotę 3.400,00 zł.
Sprawdzono: listy wypłat wynagrodzeń za posiedzenia członków GKP i RPA odbyte w
następujących terminach: 27 marzec, 10 kwiecień, 17 maj, 7 lipiec, 7 sierpień, 3
październik 2006 roku oraz listy wypłat dotyczących sekretarza komisji z miesięcy:
marzec, kwiecień, maj, lipiec, sierpień i październik 2006 roku. Stwierdzono, Ŝe
wysokość wypłaconych wynagrodzeń członków komisji oraz sekretarza komisji za ww.
okres, pozostawała w zgodności z określoną w obowiązującym w 2006 roku Programie
Profilaktyki i Rozwiązywania Problemów Alkoholowych i UzaleŜnień wysokością
_____________________________________________________
75
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
wynagrodzenia. Wypłaty dokonane zostały na podstawie potwierdzenia członków komisji
z uczestnictwa na posiedzeniu.
W 2006 roku komisja zaopiniowała pozytywnie 8 wniosków dotyczących wydawania
zezwoleń na sprzedaŜ napojów alkoholowych.
Komisja rozpatrując ww. wnioski uznała, Ŝe lokalizacja lokalu, w którym odbywać się
będzie sprzedaŜ napoi alkoholowych, jest zgodna z zasadami ustawy o wychowaniu w
trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi oraz uchwałą nr XXVIII/145/01 Rady Gminy
Kowiesy z dnia 9 listopada 2001 roku odnośnie usytuowania na terenie Gminy i
warunków sprzedaŜy napojów alkoholowych.
Ustalono, Ŝe w 2006 roku przeprowadzono 3 kontrole punktów sprzedaŜy napojów
alkoholowych zgodnie z art. 18 ust. 8 ustawy o wychowaniu w trzeźwości i
przeciwdziałaniu alkoholizmowi. Kontrole przeprowadzono w zakresie prawidłowości
korzystania z zezwolenia na sprzedaŜ napojów alkoholowych. W wyniku
przeprowadzonych kontroli nieprawidłowości w tym zakresie nie stwierdzono. Kontrole w
2 punktach sprzedaŜy tj. Sklep spoŜywczo – przemysłowy w Turowej Woli i Sklep
spoŜywczo – przemysłowy w Kowiesach, zostały przeprowadzone przez członków GKRPA
w dniu 8 listopada 2006 roku. Kontrolę w Sklepie Przemysłowo – Monopolowym w
Kowiesach członkowie GKRPA przeprowadzili w dniu 7 lipca 2006 roku. Na okoliczność
przeprowadzonych kontroli przez kontrolujących członków GKRPA zostały sporządzone
protokoły.
2. WYDATKI NA ZADANIA Z ZAKRESU POMOCY SPOŁECZNEJ - 2006 ROK
2.1.
Informacje ogólne
Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Kowiesach został utworzony zgodnie z
zarządzeniem nr 3 Naczelnika Gminy Kowiesy z dnia 30 kwietnia 1990 roku na
podstawie uchwały nr X/29/90 Gminnej Rady Narodowej w Kowiesach z dnia 26
kwietnia 1990 roku w sprawie utworzenia Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej.
Szczegółowy zakres działania GOPS określa Statut Gminnego Ośrodka Pomocy
Społecznej nadany uchwałą nr IV/20/07 Rady Gminy Kowiesy z dnia 27 lutego 2007
roku w sprawie nadania Statutu Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Kowiesach,
ogłoszoną w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego z dnia 10 kwietnia 2007
roku nr 94 pod poz. 809. Wcześniej obowiązywał Statut G.O.P.S. nadany uchwałą nr
XXVI/126/05 Rady Gminy Kowiesy z dnia 25 lutego 2005 roku w sprawie uchwalenia
Statutu Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Kowiesach, ogłoszoną w Dzienniku
Urzędowym Województwa Łódzkiego z dnia 13 kwietnia 2005 roku nr 103 pod poz.
1027.
W okresie kontrolowanym obowiązywał Regulamin Organizacyjny Ośrodka Pomocy
Społecznej w Kowiesach zatwierdzony w dniu 3 marca 2005 roku przez Wójta Gminy
Kowiesy Jerzego Tkaczowa. Obecnie obowiązuje Regulamin Organizacyjny Ośrodka
Pomocy Społecznej w Kowiesach zatwierdzony w dniu 27 lipca 2007 roku przez Wójta
Gminy Kowiesy p. Andrzeja Józefa Luboińskiego.
Kierownikiem GOPS od 1 maja 1990 roku jest Bogusława Kwiatkowska. Kierownik GOPS
ukończyła Policealne Studium Zawodowe o kierunku Pracownik Socjalny. Na dzień 31
grudnia 2006 roku w GOPS w Kowiesach zatrudnione były 3 osoby w tym: kierownik,
_____________________________________________________
76
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
pracownik socjalny i opiekunka. Kierownik GOPS (….)24. Ww. nie posiada dyplomu
ukończenia specjalizacji z zakresu organizacji pomocy społecznej, co jest
wymagane przepisami art. 122 ust. 1 ustawy z dnia 12 marca 2004r. o pomocy
społecznej (Dz. U. Nr 64, poz. 593 ze zm).
W okresie kontrolowanym uchwałą nr VIII/27a/91 Rady Gminy w Kowiesach z dnia 26
kwietnia 1991 roku Kierownik GOPS upowaŜniony był do wydawania decyzji
administracyjnych w zakresie zadań zleconych i zadań własnych oraz zadań własnych o
charakterze obowiązkowym.
W dniu 25 stycznia 2007 roku upowaŜnieniem z dnia 25 stycznia 2007 roku Wójt Gminy
Kowiesy, upowaŜnił Kierownika GOPS do wydawania decyzji administracyjnych w
indywidualnych sprawach z zakresu pomocy społecznej naleŜących do właściwości
gminy.
UpowaŜnieniem z dnia 22 czerwca 2007 roku Wójt Gminy Kowiesy, upowaŜnił
Kierownika GOPS do prowadzenia postępowań, jak równieŜ do wydawania decyzji
administracyjnych w sprawach z zakresu świadczeń rodzinnych i zaliczek
alimentacyjnych.
W dniu 27 lipca 2007 roku Rada Gminy Kowiesy podjęła uchwałę nr VIII/39/07 w
sprawie zasad zwrotu wydatków za świadczenia z pomocy społecznej będące w zakresie
zadań własnych gminy.
W okresie kontrolowanym zadania z zakresu świadczeń rodzinnych tj. przyjmowanie,
rozpatrywanie wniosków, ustalanie prawa do zasiłków rodzinnych, a takŜe
przygotowywanie list wypłat i sprawozdań z zakresu świadczeń rodzinnych, obejmował
zakres czynności p. Lidii Bilskiej – inspektora zatrudnionego w Urzędzie Gminy. Wywiady
środowiskowe dotyczące świadczeń rodzinnych i alimentacyjnych były przeprowadzane
przez ww. Od dnia 1 lipca 2007 roku zadania z zakresu świadczeń rodzinnych i zaliczek
alimentacyjnych, zostały przejęte przez GOPS.
2.2.
Wydatki na zadania z zakresu pomocy społecznej
Wykonanie zadań finansowych w 2006 roku
Wyszczególnienie
Dział 852 Rozdział 85203 (Ośrodki wsparcia)
Dział 852 Rozdział 85212 (świadczenia rodzinne oraz składki na
ubezpieczenia emerytalne i rentowe z ubezpieczenia społecznego)
Dział 852 Rozdział 85213 (Składki na ubezpieczenie zdrowotne płacone
za osoby pobierające świadczenia)
Dział 852 Rozdział 85214 (zasiłki i pomoc w naturze)
Dział 852 Rozdział 85215 (Dodatki mieszkaniowe)
Dział 852 Rozdział 85216 (zasiłki rodzinne i pielęgnacyjne)
Dział 852 Rozdział 85219 (Koszty utrzymania Ośrodków Pomocy
Społecznej)
Dział 852 Rozdział 85278 Usuwanie skutków klęsk żywiołowych
Dział 852 Rozdział 85295 Pozostała działalność
Dział 853 Rozdział 85303 Ośrodki wsparcia
Dział 853 Rozdział 85304 Rodziny zastępcze
Dział 853 rozdział 85313 (Składki na ubezpieczenia zdrowotne płacone
za osoby pobierające świadczenia)
2006 rok
(zł)
744.979,71
2.128,00
44.236,00
81.064,00
96.316,00
33468,00
X
X
X
24
_____________________________________________________
77
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Dział 853 Rozdział 85314 (Zasiłki i pomoc w naturze)
Dział 853 Rozdział 85315 (Dodatki mieszkaniowe)
Dział 853 Rozdział 85316 (Zasiłki rodzinne pielęgnacyjne i
wychowawcze)
Dział 853 Rozdział 85319 (Koszty utrzymania Ośrodka Pomocy
Społecznej)
Dział 853 Rozdział 85378 Usuwanie klęsk skutków powodzi
Dział 853 Rozdział 85395 (Pozostała działalność)
X
X
X
X
X
X
X – Uwaga – uzupełnić o inne zadania realizowane w kontrolowanej jednostce
Wykonanie zadań rzeczowych w 2006 roku
rok 2006
Forma pomocy
867
4
32
739
40
2
13
Liczba
świadczeń
9.567
44
70
8.879
481
24
140
35
35
35.000
-
-
21.691,39
2
831
103
24
9.453
10.462
3.277,92
744.979,71
38.502,00
67
10.394
23.505,00
-
-
-
36
68
14.997,00
Liczba osób
Zadania zlecone
Zasiłki stałe ogółem
Zasiłki okresowe
Zasiłki rodzinne z dodatkami
Zasiłki pielęgnacyjne
Świadczenia pielęgnacyjne
Zaliczka alimentacyjna
Zapomogi jednorazowe z tyt. urodzenia
dziecka
Obsługa Swiadczeń rodzinnych i zaliczek
alimentacyjych
Składki ZUS od świadczeń alimentacyjnych
Razem świadczenia rodzinne
Zadania własne
Posiłki dla dzieci
i młodzieży
Usługi opiekuńcze
Zasiłki celowe
i w naturze
Kwota świadczeń
774.249,71
14.244,00
15.026,00
575.081,40
70.129
10.080
29.720
W 2006 roku GOPS w Kowiesach przyznał decyzjami i udzielił świadczenia w zakresie
zadań zleconych 867 osobom na kwotę 774.249,71zł. W zakresie zadań własnych
przyznano decyzjami i udzielono świadczenia 103 osobom na kwotę 38.502,00zł.
Zasiłki okresowe
W 2006 roku GOPS w Kowiesach wydał decyzje przyznające zasiłek okresowy dla 32
osób na kwotę 15.026,00zł.
Kontrolą prawidłowości udzielonego ww. świadczenia objęto następujące decyzje:
•
GOPS/8123/5/2006 z dnia 21 marca 2006 roku na kwotę 161,35zł,
•
GOPS/8123/11/2006 z dnia 15 maja 2006 roku na kwotę 68,45zł,
•
GOPS/8123/15/2006 z dnia 9 czerwca 2006 roku na kwotę 143,85zł,
•
GOPS/8123/21/2006 z dnia 20 lipca 2006 roku na kwotę 340,75zł,
•
GOPS/8123/23/2006 z dnia 17 sierpnia 2006 roku na kwotę 161,35zł,
•
GOPS/8123/24/2006 z dnia 6 września 2006 roku na kwotę 150,88zł,
•
GOPS/8123/32/2006 z dnia 20 października 2006 roku na kwotę 282,80zł,
•
GOPS/8123/36/2006 z dnia 20 listopada 2006 roku na kwotę 133,30zł,
•
GOPS/8123/42/2006 z dnia 15 grudnia 2006 roku na kwotę 167,00zł,
•
GOPS/8123/46/2006 z dnia 15 grudnia 2006 roku na kwotę 444,00zł,
W wyniku sprawdzonych decyzji stwierdzono, Ŝe ww. przyznane zostały na podstawie
art.104 Kodeksu Postępowania Administracyjnego (tekst jednolity z 2000 roku Dz. U. nr
_____________________________________________________
78
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
98, poz. 1071 ze zm.) w związku z art. 106 ust. 1 i art. 147 ust. 3 pkt 1 i 2 ustawy o
pomocy społecznej (tekst jednolity z 2004 roku, Dz. U. nr 64, poz.593 ze zm).
Zasiłki okresowe przyznawane były osobom, bądź rodzinom znajdującym się w trudnej
sytuacji materialnej, spowodowanej głównie bezrobociem, długotrwałą chorobą,
niepełnosprawnością i innymi np. rodziny wielodzietne lub niepełne. Większość zasiłków
to zasiłki przyznawane z tytułu bezrobocia. Zasiłki okresowe przyznawane były
najczęściej na okres od 1 do 2 miesięcy. W aktach osób, którym wydano ww.
sprawdzone decyzje znajdują się wywiady środowiskowe przeprowadzone przez
pracownika socjalnego, zaświadczenia o wynagrodzeniu, odcinki rent bądź emerytur,
karty zgłoszenia bezrobotnego, decyzje Prezydenta Miasta Skierniewice na prawach
powiatu uznające dane osoby za bezrobotne, zaświadczenia z PUP, zaświadczenia
wyszczególniające kwoty pobieranych zasiłków rodzinnych wraz z dodatkami oraz
zasiłków pielęgnacyjnych, zaświadczenia lekarskie, decyzje kierownika GOPS. Przyznając
zasiłki okresowe przestrzegano ww. przepisów prawnych.
Zasiłki celowe
W 2006 roku GOPS w Kowiesach wydał decyzje w sprawie przyznania zasiłków celowych
dla 36 osób na kwotę 14.997,00zł.
Kontrolą prawidłowości udzielonego ww. świadczenia objęto następujące decyzje:
•
GOPS/8121/1/2006 z dnia 5 stycznia 2006 roku na kwotę 100,00zł,
•
•
•
•
•
GOPS/8121/51/2006 z dnia 20 kwietnia 2006 roku na kwotę 120,00zł,
•
GOPS/8121/53/2006 z dnia 20 kwietnia 2006 roku na kwotę 120,00zł,
•
GOPS/8121/58/2006 z dnia 17 lipca 2006 roku na kwotę 100,00zł,
•
GOPS/8121/63/2006 z dnia 23 listopada 2006 roku na kwotę 200,00zł,
•
GOPS/8121/64/2006 z dnia 23 listopada 2006 roku na kwotę 150,00zł.
Zasiłki celowe przyznane zostały na podstawie art. 104 KPA, art. 7, 8, 17 ust.1, pkt. 5,
art. 39 ust. 1 i 2, 40, 41 pkt 1, 102 i 106 ust. 1, ustawy o pomocy społecznej.
Zasiłki celowe wypłacane były zgodnie z ww. wymienionymi przepisami prawnymi. W
dokumentach osób, którym wydano ww. decyzje znajdują się wnioski o udzielenie
pomocy, wywiady środowiskowe, zaświadczenia o dochodach, kserokopie orzeczeń o
niepełnosprawności, odcinki rent bądź emerytur, zaświadczenia z PUP, karty zgłoszenia
bezrobotnego, decyzje Kierownika GOPS.
Zasiłki rodzinne
W 2006 roku wydano decyzje przyznające zasiłki rodzinne z dodatkami 572
/świadczenia rodzinne/ dla 739 osób na kwotę 575.081,40zł.
Kontroli poddano następujące decyzje:
•
ZR/012/2006 – 09 z dnia 22 września 2006 roku na kwotę 48,00zł,
•
•
•
•
•
•
•
ZR/173/2006 – 09 z dnia 16 października 2006 roku na kwotę 662,00zł,,
•
ZR/177/2006 – 09 z dnia 16 października 2006 roku na kwotę 328,00zł,
•
ZR/223/2006 – 09 z dnia 12 października 2006 roku na kwotę 218,00zł,
Wymienione powyŜej zasiłki przyznawane były i wypłacane zgodnie z art. 4, art. 5, art. 6
ust. 1, art. 10, 12a, 13, 14, 15, art. 20 ust. 1 i art. 24 ustawy z dnia 28 listopada 2003
_____________________________________________________
79
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
roku o świadczeniach rodzinnych (Dz. U. nr 139, poz. 992), § 2 rozporządzenia Ministra
Polityki Społecznej z dnia 2 czerwca 2005 roku w sprawie sposobu i trybu postępowania
w sprawach o świadczenia rodzinne (Dz. U. Nr 105, poz.881 ze zm.), rozporządzenia
Rady Ministrów z dnia 18 lipca 2006 roku w sprawie wysokości dochodu rodziny albo
dochodu osoby uczącej się stanowiących podstawę ubiegania się o zasiłek rodzinny oraz
wysokości świadczeń rodzinnych (Dz. U. Nr 130, poz. 903) oraz art. 104 i 107 KPA
(tekst jednolity z 2000 roku Dz. U. nr 98, poz. 1071 ze zm.). W aktach osób, którym
przyznano ww. decyzje znajdowały się wszystkie wymagane ww. przepisami dokumenty.
Dokonywanie wypłat zasiłków okresowych, celowych, rodzinnych (świadczeń
rodzinnych)
Sprawdzono listy wypłat zasiłków przyznanych ww. decyzjami i tak:
•
okresowe – listy wypłat z dnia 23 marca 2006 roku, 2006 roku, 29 maja 2006
roku, 26 czerwca 2006 roku, 20 lipca 2006 roku, 17 sierpnia 2006 roku, 11
września 2006 roku, 24 października 2006 roku, 23 listopada 2006 roku i 18
grudnia 2006 roku,
•
celowe – listy wypłat z dnia 5 stycznia 2006 roku, 24 stycznia 2006 roku, 23
marca 2006 roku, 24 kwietnia 2006 roku, 20 lipca 2006 roku, 24 października
2006 roku, 23 listopada 2006 roku, 18 grudnia 2006 roku,
•
zasiłki rodzinne i dodatki do zasiłków rodzinnych (świadczenia rodzinne) – listy
wypłat: nr 000090/2006 za okres od 1 grudnia do 31 grudnia 2006, nr
000011/2007 za okres od 1 lutego do 28 lutego 2007 roku, nr 000044/2007 za
okres od 1 czerwca do 30 czerwca 2007 roku.
•
świadczenia – zasiłki okresowe i celowe wypłacane były na podstawie list wypłat
w kasie Urzędu Gminy Kowiesy, natomiast wypłaty zasiłków rodzinnych i
dodatków do zasiłków rodzinnych (świadczeń rodzinnych), dokonywano
przelewem na konta bankowe świadczeniobiorców.
•
listy wypłat zasiłków celowych i okresowych sporządzane były przez p. Sylwię
Borowiec – pracownika socjalnego GOPS, natomiast listy wypłat świadczeń
rodzinnych sporządzane były przez p. Lidię Bilską – podinspektora, wszystkie
ww. listy sprawdzane były pod względem merytorycznym przez Kierownika GOPS
p. Bogusławę Kwiatkowską, pod względem formalnym i rachunkowym przez p.
Aleksandrę Stefańską – inspektora oraz zatwierdzane do wypłaty przez Wójta
Gminy Kowiesy p. Andrzeja Józefa Luboińskiego i Skarbnika Gminy Kowiesy p.
Beatę Heleniak.
3. WYDATKI (DOTACJE) NA REALIZACJĘ ZADAŃ POWIERZONYCH NA PODSTAWIE
UMOWY JEDNOSTKOM SPOZA SEKTORA FINANSÓW PUBLICZNYCH - 2006 ROK
Rada Gminy Kowiesy uchwałą nr XXXV/171/06 z dnia 31 stycznia 2006 roku przyjęła
Program Współpracy Gminy Kowiesy z Organizacjami Pozarządowymi w 2006 roku.
W budŜecie gminy na 2006 rok (załącznik nr 11 do uchwały nr XXXVI/178/06 Rady
Gminy Kowiesy z dnia 14 marca 2006 roku)Rada Gminy Kowiesy przeznaczyła dla
podmiotów niezaliczanych do sektora finansów publicznych w dz. 926 – Kultura fizyczna
i sport, rozdz. 92605, § 2820 środki w kwocie 8.000,00zł.
W dniu 22 lutego 2006 roku Wójt Gminy Kowiesy zatwierdził treść ogłoszenia o
otwartym konkursie ofert na realizację zadań publicznych w 2006 roku przez podmioty
prowadzące działalność poŜytku publicznego.
Ogłoszenie o otwartym konkursie ofert podano do publicznej wiadomości poprzez
wywieszenie na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy Kowiesy w dniu 22 lutego 2006 roku
_____________________________________________________
80
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
oraz na tablicach ogłoszeń w sołectwach Gminy Kowiesy. W czasie postępowania
kontrolnego stwierdzono, Ŝe ww. ogłoszenie nie zostało zamieszczone w
Biuletynie Informacji Publicznej oraz w prasie lokalnej, co jest niezgodne z art.
13 ust. 3 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 roku o działalności poŜytku
publicznego i wolontariacie (Dz. U. Nr 96, poz. 873 ze zm.). Stwierdzono, Ŝe przy
ogłoszeniu otwartego konkursu ofert zachowano 30 dniowy okres składania ofert
(ogłoszenie z dnia 22 lutego 2006 roku – termin składania ofert do 24 marca 2006
roku), co jest zgodne z art. 13 ust. 1 powyŜej cytowanej ustawy. Wyjaśnienie w sprawie
zaniechania podania do publicznej wiadomości w prasie i Biuletynie Informacji Publicznej
ogłoszenia o otwartym konkursie ofert na realizację zadań publicznych w 2006 roku
przez podmioty niezaliczane do sektora finansów publicznych oraz kserokopia ogłoszenia
o otwartym konkursie ofert stanowi załącznik nr 45 do protokołu kontroli. Z
wyjaśnienia wynika, Ŝe nie podano do publicznej wiadomości poprzez prasę i Biuletyn
Informacji Publicznej ogłoszenia o otwartym konkursie ofert na realizację zadań
publicznych w 2006 roku przez podmioty niezaliczane do sektora finansów publicznych z
uwagi na niski dostęp do internetu. Uznano, Ŝe sposób podawania informacji na tablicy
ogłoszeń Urzędu Gminy Kowiesy, jak równieŜ na tablicy ogłoszeń w sołectwach Gminy
Kowiesy był praktykowany i najbardziej sprawdzony.
Ogłoszenie zawiera:
• rodzaje zlecanych zadań publicznych i wysokość środków publicznych
przeznaczonych na ich realizację,
• zasady przyznawania dotacji,
• termin i warunki realizacji zadań – od dnia podpisania umowy z wnioskodawcą do
dnia 31 grudnia 2006 roku. Miejsce realizacji zadań – Kowiesy,
• termin składania ofert – do dnia 24 marca 2006 roku do godz. 15ºº,
• termin, tryb i kryteria stosowane przy dokonywaniu wyboru oferty,
• informację o zrealizowanych przez Gminę Kowiesy zadaniach tego samego typu i
wysokości środków w kwocie 7.734,00zł poniesionych w 2005 roku.
Wójt Gminy Kowiesy w dniu 24 lutego 2006 roku zarządzeniem nr 133/06 powołał 5
osobową Komisję Konkursową do rozpatrzenia i oceny ofert na realizację zadań
publicznych w 2006 roku.
Zespół opiniujący w składzie: Beata Heleniak – Przewodnicząca Komisji, Janina Powązka
– Sekretarz Komisji i Ewa Pawlak – członek Komisji wydał w dniu 30 marca 2006 roku
opinię dotyczącą złoŜonej oferty przez organizację pozarządową w zakresie
„Upowszechniania kultury fizycznej i sportu”. Ze sporządzonego protokołu
zatwierdzonego przez Wójta Gminy Kowiesy w dniu 30 marca 2006 roku wynika, Ŝe
wpłynęła 1 oferta. Oferta ta spełniała wszystkie warunki określone w ustawie o
działalności poŜytku publicznego i wolontariacie. Dotację w kwocie 8.000,00zł otrzymał
LZS „Muskador” Wola Pękoszewska 71.
Oferta LZS''Muskador” Wola Pękoszewska 71, 96 – 111 Kowiesy, wpłynęła do Urzędu
Gminy Kowiesy w dniu 24 marca 2006 roku – godz. 13° i została zarejestrowana w
Dzienniku Korespondencji Urzędu Gminy Kowiesy pod poz. 240 w dniu 24 marca 2006
roku.
Wymieniony podmiot ubiegał się o przyznanie dotacji w kwocie 8.000,00zł na realizację
zadania w zakresie upowszechniania kultury fizycznej i sportu wśród mieszkańców
gminy ze szczegółowym uwzględnieniem doskonalenia form i sprawności fizycznej wśród
dzieci i młodzieŜy poprzez: organizację i uczestnictwo w zajęciach szkoleniowych i
współzawodnictwie sportowym w dyscyplinach piłka noŜna i tenis stołowy oraz
organizację imprez rekreacyjno – sportowych w okresie od miesiąca kwietnia do 31
grudnia 2006 roku.
Stowarzyszenie Kultury LZS „Muskador” w Woli Pękoszewskiej zostało wpisane do
Rejestru Stowarzyszeń Kultury Fizycznej Powiatu Skierniewickiego w dniu 30 maja 2003
_____________________________________________________
81
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
roku pod numerem 13/2003. Posiada NIP 836 173 1812, REGON 750 803 770 oraz
rachunek bankowy nr 18 9291 0001 0032 0166 3000 0010 w Banku Spółdzielczym Biała
Rawska Oddział w Kowiesach.
Osobami statutowo upowaŜnionymi do reprezentowania organizacji w kontaktach
zewnętrznych są:
• Franciszek Tomaszewski – członek Zarządu Klubu
• Artur Dymowski – członek Zarządu Klubu
• Hubert Ptaszek – członek Zarządu Klubu
Ze statutu Stowarzyszenia wynika, Ŝe organizacja nie prowadzi działalności
gospodarczej. Prowadzą działalność, którego celem jest krzewienie kultury fizycznej
wśród dzieci, młodzieŜy i dorosłych na terenie działania Klubu oraz wychowanie dzieci i
młodzieŜy przez kulturę fizyczną i sport.
Z protokołu Komisji Konkursowej wynika, Ŝe ww. złoŜona oferta spełniała warunki
formalne i merytoryczne.
W dniu 31 marca 2006 roku Wójt Gminy Kowiesy wydał zarządzenie nr 136/06 w
sprawie wyboru organizacji pozarządowej, która uzyska dotację oraz wysokości dotacji
na realizację zadania publicznego Gminy Kowiesy w dziedzinie upowszechniania kultury
fizycznej i sportu.
W dniu 4 maja 2006 roku pomiędzy Gminą Kowiesy reprezentowaną przez Andrzeja
Józefa Luboińskiego – Wójta Gminy Kowiesy przy kontrasygnacie Beaty Heleniak –
Skarbnika Gminy a LZS „Muskador” Organizacją Pozarządową reprezentowaną przez
członków Zarządu Klubu: Franciszka Tomaszewskiego, Artura Dymowskiego i Huberta
Ptaszka, została zawarta umowa nr 33/2006 na realizację zadania publicznego
określonego szczegółowo w ofercie.
Strony umowy ustaliły:
•
zleceniodawca zobowiązał się do przekazania na realizację zadania środków w
wysokości 8.000,00zł,
•
przyznane środki będą przekazane na rachunek zleceniobiorcy w Banku
Spółdzielczym w Białej Rawskiej w następujący sposób:
- I transza w wysokości 2.000,00zł do dnia 10 maja 2006 roku,
- II transza w wysokości 2.000,00zł do dnia 30 czerwca 2006 roku,
- III transza w wysokości 2.000,00zł do dnia 30 sierpnia 2006 roku,
- IV transza w wysokości 2.000,00zł do dnia 30 października 2006 roku,
•
termin realizacji zadania ustalono od dnia podpisania umowy do dnia 31 grudnia
2006 roku – zgodnie z harmonogramem stanowiącym załącznik nr 2 do umowy,
•
zleceniodawca będzie sprawował kontrolę prawidłowości wykonywania zadania
przez zleceniobiorcę, w tym wydatkowania przekazanych środków finansowych,
•
sprawozdanie końcowe z wykonania zadania powinno zostać sporządzone przez
zleceniobiorcę na formularzu zgodnym z załącznikiem nr 3 do rozporządzenia
Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 27 grudnia 2005 roku w sprawie wzoru
oferty realizacji zadania publicznego, ramowego wzoru umowy o wykonanie
zadania publicznego i wzoru sprawozdania z wykonania tego zadania (Dz. U. nr
264, poz. 2207) w terminie do 15 dni po zakończeniu roku,
•
zleceniobiorca zobowiązany jest wykorzystać dotację do dnia 20 grudnia 2006
roku, w przypadku niewykorzystania środków, zleceniobiorca zobowiązany jest do
zwrotu niewykorzystanej części dotacji do dnia 31 grudnia 2006 roku na
rachunek bankowy zleceniodawcy,
Przed przekazaniem transz dotacji dla LZS ''Muskador” Skarbnik Gminy p. Beata
Heleniak przeprowadzała kontrole sprawdzające prawidłowość wykonywania zadania
oraz stopień wykorzystania środków z przekazanej dotacji. Kontrole przeprowadzono w
dniach: 30 czerwca 2006 roku, 30 sierpnia 2006 roku i 30 października 2006 roku. Na
okoliczność przeprowadzonych kontroli sporządzono protokoły, które podpisane zostały
_____________________________________________________
82
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
przez Prezesa Klubu p. Artur Dymowski i przez osobę przeprowadzającą kontrolę p.
Beatę Heleniak – Skarbnika Gminy Kowiesy.
Dotacja w kwocie 8.000,00zł została przekazana na rachunek zleceniobiorcy w sposób
następujący:
• I transza w kwocie 2.000,00zł w dniu 5 czerwca 2006 roku,
• II transza w kwocie 2.000,00zł w dniu 29 września 2006 roku,
• III transza w kwocie 4.000,00zł w dniu 15 grudnia 2006 roku.
Jak wynika z powyŜszego transze dotacji przekazane zostały niezgodnie z
umową. Z wyjaśnienia Skarbnika Gminy wynika, Ŝe opóźnienie w przekazaniu I
transzy wynikało z braków formalnych. Przekazywanie kolejnych ww. transz
dotacji wynikało z wyników przeprowadzonych kontroli prawidłowości
wykonywania zadania. Przeprowadzanie kontroli wynikało z § 6 ust.1 zawartej
umowy. Wyjaśnienie Skarbnika Gminy p. Beaty Heleniak stanowi załącznik nr 46 do
LZS „Muskador” złoŜył sprawozdanie końcowe z wykonania zadania w dniu 14 stycznia
2006 roku, z którego wynika, Ŝe całkowity koszt objętego kontrolą zadania wynosi:
9.205,51zł, w tym koszty pokryte z uzyskanej dotacji wynoszą 8.000,00zł i środki
własne 1.205,51zł. Z przedłoŜonego sprawozdania wynika, Ŝe dotacja w całości w kwocie
8.000,00zł została wykorzystana zgodnie z „Harmonogramem merytoryczno –
finansowym” realizacji zadania publicznego do dnia 20 grudnia 2006 roku.
Testy dotyczące udzielenia dotacji na rzecz podmiotu niezaliczanego do sektora finansów
publicznych stanowią załącznik nr 71 do protokołu kontroli.
4. DOTACJE NA RZECZ SZKÓŁ NIEPUBLICZNYCH (ART.90 USTAWY O SYSTEMIE
OŚWIATY) - 2006 ROK
W oparciu o art. 90 ustawy z dnia 7 września 1991 roku o systemie oświaty (tekst
jednolity z 2004 roku, Dz. U. nr 256, poz. 2572 ze zm.) na terenie Gminy Kowiesy w
2006 roku działała jedna dotowana niepubliczna szkoła o uprawnieniach szkoły
publicznej tj. Niepubliczna Szkoła Podstawowa w Turowej Woli (art. 9 ust. 1 pkt 1),
realizująca obowiązek szkolny (art. 90 ust. 2a), szkoła o dziennym systemie kształcenia
dla dzieci. Szkoła swą działalność rozpoczęła od 1 września 2006 roku. Organem
prowadzącym szkołę jest Stowarzyszenie Rozwoju Wsi Turowa Wola i Okolic, Turowa
Wola 20. Szkoła została wpisana do ewidencji placówek GZO w dniu 18 sierpnia 2006
roku pod nr 4320/01/2006.
Zgodnie z art. 90 ust. 1 ustawy o systemie oświaty ww. szkole podstawowej,
przysługują dotacje z budŜetu gminy.
Rada Gminy Kowiesy, na podstawie art. 90 ust. 4 ustawy z dnia 7 września 1991 roku o
systemie oświaty (tekst jednolity z 2004 roku, Dz. U. Nr 256, poz. 2572 ze zm.)
uchwałą nr XXXIX/193/06 z dnia 31 sierpnia 2006 roku, opublikowaną w Dzienniku
Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 367 z dnia 31 października 2006 roku pod poz.
2854, ustaliła szczegółowe zasady udzielania i rozliczania dotacji z budŜetu gminy dla
niepublicznych placówek oświatowych. Z ww. uchwały wynika, Ŝe:
• dotacja przeznaczona jest na pokrycie wydatków związanych z działalnością
dydaktyczną, wychowawczą i opiekuńczą szkoły niepublicznej,
• dotacja przysługuje w wysokości kwoty przewidzianej na jednego ucznia danego
typu i rodzaju szkoły w części oświatowej subwencji ogólnej dla Gminy Kowiesy,
• dotacji udziela się na wniosek organu prowadzącego szkołę niepubliczną o
uprawnieniach szkoły publicznej, złoŜony do dnia 30 września 2006 roku
_____________________________________________________
83
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
poprzedzającego rok udzielenia dotacji. Wzór wniosku stanowi załącznik nr 1 do
ww. uchwały.
• wysokość dotacji ustala Rada Gminy w uchwale budŜetowej na dany rok,
• udzielenie dotacji powinno być poprzedzone stwierdzeniem przez organ dotujący
zgodności danych przekazanych przez organ prowadzący szkołę,
• organowi dotującemu przysługuje prawo kontroli dokumentów związanych z
liczbą uczniów,
• organ dotujący przekazuje dotację na następny miesiąc, po otrzymaniu w
terminie do 15 dnia kaŜdego miesiąca aktualnej liczby uczniów na pierwszy dzień
kaŜdego miesiąca, wykazanej przez organ prowadzący, która to liczba stanowi
podstawę do wyliczenia dotacji. JednakŜe dotacja nie moŜe być większa niŜ
planowana we wniosku o udzielenie dotacji. Wzór wniosku stanowi załącznik nr 2
do cytowanej uchwały,
• organ dotujący przekazuje zaliczkowo 1/12 części naleŜnej dotacji na ucznia nie
później niŜ ostatniego dnia kaŜdego miesiąca,
• organ prowadzący szkołę sporządza i przekazuje, nie później niŜ do 15 dnia
miesiąca następującego po miesiącu, w którym przekazano zaliczkowo część
dotacji, rozliczenie z wykorzystania dotacji za okres od początku roku
kalendarzowego do końca danego miesiąca. Organ prowadzący dokonuje
rozliczenia dotacji na podstawie liczby uczniów uczęszczających do niepublicznej
szkoły, wg stanu ostatniego dnia danego miesiąca. Rozliczenie dotacji sporządza
się na formularzu określonym przez organ dotujący. Wzór formularza stanowi
załącznik nr do ww. uchwały Rady Gminy,
• nie przekazanie miesięcznego rozliczenia dotacji przez organ prowadzący,
spowoduje wstrzymanie udzielenia dotacji na okresy następne,
• w przypadku nie wykorzystania dotacji podlega ona zwrotowi na rachunek
Urzędu Gminy Kowiesy,
• wykonanie uchwały powierza się Wójtowi Gminy Kowiesy.
Sprawdzono dokumenty źródłowe dotyczące udzielenia i rozliczenia udzielonej dotacji w
2006 roku ww. placówce oświatowej i stwierdzono:
•
Rada Gminy Kowiesy, uchwałą nr XXXIX/198/06 z dnia 31 sierpnia 2006 roku w
sprawie zmian budŜetu i w budŜecie gminy na 2006 rok, uchwaliła w planie
wydatków gminy (załącznik nr 2 do uchwały) w dziale 801 – Oświata i
wychowanie w rozdziale 80101 – Szkoły Podstawowe, dotację w kwocie
26.000,00zł. Zgodnie z załącznikiem nr 6 do powyŜszej uchwały, dotacja dla
Niepublicznej Szkoły Podstawowej w Turowej Woli wynosiła 26.000,00zł.
•
w dniu 8 września 2006 roku do Urzędu Gminy wpłynął od Stowarzyszenia
Rozwoju Wsi Turowa Wola – Organ prowadzący Niepubliczną Szkołę Podstawową
w Turowej Woli wniosek o udzielenie dotacji na 2006 rok na pokrycie wydatków
związanych z prowadzoną działalnością dydaktyczną, wychowawczą i opiekuńczą
ww. placówki, wraz z informacją dotyczącą planowanej liczby uczniów we
wrześniu 2006 roku tj. 19 uczniów,
•
w dniu 14 listopada 2006 roku pomiędzy Gminą Kowiesy reprezentowaną przez
Wójta Gminy – Andrzeja Józefa Luboińskiego a Stowarzyszeniem Rozwoju Wsi
Turowa Wola, została zawarta umowa o udzielenie dotacji na pokrycie wydatków
związanych
z
działalnością
dydaktyczną,
wychowawczą
i
opiekuńczą
Niepublicznej Szkoły Podstawowej w Turowej Woli. W umowie strony między
innymi określiły:
kwotę dotacji – 26.000,00zł,
sposób i termin przekazywania dotacji – zaliczkowo miesięcznie na
rachunek bankowy Wnioskodawcy nie później niŜ ostatniego dnia kaŜdego
miesiąca, prócz transzy dotacji za miesiąc listopad, gdzie będzie ona
obejmować miesiące wrzesień i październik 2006 roku,
_____________________________________________________
84
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
miesięczna transza dotacji uzaleŜniona będzie od wykazanej przez organ
prowadzący w terminie do 15 dnia kaŜdego miesiąca informacji o
aktualnej liczbie uczniów, jednakŜe nie moŜe być większa niŜ planowana
we wniosku o udzielenie dotacji,
Dotujący ma prawo kontroli wykorzystania dotacji,
Wnioskodawca zobowiązany jest do zwrotu tej części dotacji, która została
wykorzystana niezgodnie z przeznaczeniem, nienaleŜnie udzielona lub
nadmiernie pobrana,
wykorzystanie dotacji niezgodnie z przeznaczeniem wyklucza prawo
otrzymania dotacji przez kolejne 3 lata, licząc od dnia stwierdzenia
nieprawidłowego wykorzystania dotacji.
kwotę dotacji na jednego ucznia ustalono w oparciu o poniŜsze wskaźniki:
kwota przewidziana na jednego ucznia Publicznej Szkoły Podstawowej z
terenu Gminy Kowiesy w części oświatowej subwencji ogólnej otrzymanej
na cały rok przez gminę (1.423.608,58 : 339 uczniów) – 4.199,44zł,
liczba uczniów w szkole niepublicznej – 19,
subwencja wyliczona dla 19 uczniów na cały rok – 79.789,36zł,
subwencja dla 19 uczniów na 4 miesiące (wrzesień – grudzień) –
26.596,44zł,
dotacja przyznana w kwocie 26.000,00zł.
organ prowadzący przesłał informację o liczbie uczniów w dniach: 13
października 2006 roku, 16 listopada 2006 roku i 15 grudnia 2006 roku,
przekazanie dotacji nastąpiło:
w dniu 14 listopada 2006 roku w kwocie 19.500,00zł – dotacja
przekazana za miesiąc wrzesień, październik i listopad,
w dniu 6 grudnia 2006 roku w kwocie 6.500,00zł – dotacja przekazana za
miesiąc grudzień.
Ogółem przekazano dotację w kwocie 26.000,00zł.
po przeprowadzonej analizie rozliczeń otrzymanej dotacji, przedkładanych
miesięcznie przez Organ Prowadzący – Stowarzyszenie Rozwoju Wsi Turowa Wola
w okresie od listopada (za miesiąc wrzesień, październik i listopad) do grudnia
2006 roku stwierdzono, Ŝe szkoła otrzymała dotację w kwocie 26.000,00zł, co
jest zgodne z sumą kwot wykazanych na przelewach przekazanych dotacji. Z
rozliczenia wydatkowania dotacji udzielonych dla szkoły niepublicznej za okres od
września do grudnia 2006 roku wynika, Ŝe otrzymana dotacja od września do
końca miesiąca sprawozdawczego wynosi 26.000,00zł, razem wydatki
22.341,42zł, saldo na koniec grudnia 2006 roku – 3.661,69zł, co oznacza, Ŝe
wydatki poniesione przez szkołę w okresie od września do grudnia 2006 roku były
niŜsze o 3.661,69zł od kwoty otrzymanej dotacji. Niewykorzystane środki w
kwocie 3.661,69zł zostały wykorzystane w I kwartale 2007 roku. W dniu 18
kwietnia 2007 roku do Urzędu Gminy Kowiesy wpłynęło rozliczenie wykorzystania
ww. środków oraz wykorzystania udzielonej w I kwartale 2007 roku dotacji w
kwocie 21.578,25zł.
-
•
•
•
•
5. WYDATKI OSOBOWE
5.1.Wydatki na wynagrodzenia - 2006 rok
Dane dotyczące kształtowania się wydatków na wynagrodzenia w kontrolowanej Gminie
Kowiesy w latach 2005 - 2006 roku przedstawia poniŜsza tabela (dotyczy budŜetu
Gminy Kowiesy ogółem):
_____________________________________________________
85
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
L.p.
Dział
Rozdział
§
2005 rok
Plan
%
2006 rok
Wykonanie
Plan
%
Wykonanie
1
400
40002
4010
15.563,00
15.563,00
100
16.351,00
14.832,00
90,71
2
600
60016
4010
23.241,00
23.241,00
100
28.050,00
27.945,99
99,63
3
750
75011
4010
28.864,00
28.863,00
100
29.763,00
29.525,90
99,20
4
750
75023
4010
355.869,00
352.159,00
98,96
353.935,00
353.330,69
99,83
5
801
80101
4010
829.255,00
824.189,00
99,39
597.103,00
588.449,73
98,55
6
801
80103
4010
30.920,00
29.892,00
96,68
33.928,00
33.688,75
99,29
7
801
80110
4010
337.410,00
330.661,00
98,00
380.856,00
363.535,73
95,45
8
801
80114
4010
54.750,00
54.750,00
100
56.530,00
56.524,00
99,99
9
851
85154
4010
5.700,00
5.510,00
96,67
7.020,00
7.020,00
100
10
852
85212
4010
8.047,00
7.681,00
95,45
13.247,00
13.246,38
100
11
852
85219
4010
56.713,00
56.680,00
99,94
58.075,00
57.416,22
98,87
12
852
85228
4010
15.040,00
15.040,00
100
15.265,00
15.264,60
100
13
854
85401
4010
20.846,00
20.844,00
99,99
21.312,00
21.312,00
100
14
921
92116
4010
38.329,00
38.329,00
100
18.332,00
18.327,00
99,97
1.820.547
1.803.402
99,06
1.629.767,00
1.600.418,99
98,20
Razem
PowyŜsze wydatki Gminy Kowiesy (klasyfikowane w § 4010) w stosunku do ogółem
wykonanych wydatków budŜetowych stanowią w 2005 roku 33,3% a w 2006 roku
31,2%.
Plan i wydatki na wynagrodzenia osobowe w 2005 i 2006 roku pracowników w Urzędzie
Gminy Kowiesy przedstawia poniŜsza tabela:
Lp.
Dział
Rozdział
2005 rok
§
Plan
2006 rok
Wykonanie
%
Plan
%
Wykonanie
1
400
40002
4010
15.563,00
15.563,00
100
16.351,00
14.832,00
90,71
2
600
60016
4010
23.241,00
23.241,00
100
28.050,00
27.945,99
99,63
3
750
75011
4010
28.864,00
28.863,00
100
29.763,00
29.525,90
99,20
4
750
75023
4010
355.869,00
352.159,00
98,96
353.935,00
353.330,69
99,83
5
851
85154
4010
5.700,00
5.510,00
96,67
7.020,00
7.020,00
100
6
852
85212
4010
8.047,00
7.681,00
95,45
13.247,00
13.246,38
100
437.284,00
433.017,00
448.366,00
445.900,96
Razem
99,02
99,45
Wykazane w powyŜszej tabeli wydatki, poniesione na wynagrodzenia osobowe
pracowników Urzędu Gminy Kowiesy, w stosunku do ogółu wykonanych wydatków
budŜetowych stanowią w 2005 roku 8,0% a w 2006 roku 8,7%.
_____________________________________________________
86
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Zestawienie wypłaconych wynagrodzeń osobowych pracownikom Urzędu Gminy Kowiesy
w 2006 roku (z podziałem na miesięczne wynagrodzenia, nagrody jubileuszowe,
ekwiwalenty za urlop, odprawy pienięŜne, itp.) przedstawia poniŜsza tabela:
Lp.
Wyszczególnienie
2006 rok
Data wypłaty
w 2006r.
1.
Miesięczne wynagrodzenia (pensje)
2.
Nagrody jubileuszowe
3.
Nagrody uznaniowe dla pracowników
4.
Nagrody wypłacone Wójtowi
5.
Ekwiwalent za urlop
6.
Odprawy emerytalne
Razem
Kwota w zł
427.241,16
Liczba osób
17
Co miesiąc
4.944,00
1
18-01-2006
4.498,50
1
31-03-2006
2.187,60
1
30-08-2006
6.500,00
15
21-12-2006
-
-
-
529,70
1
16-01-2006
-
-
-
445.900,96
x
x
Według „Z-06 Sprawozdania o pracujących, wynagrodzeniach i czasie pracy za 2006
rok” przeciętna liczba zatrudnionych (po przeliczeniu osób niepełnozatrudnionych na
pełne etaty) w Urzędzie Kowiesy wynosiła ogółem 16 osób, w tym pracownicy na
stanowiskach robotniczych i pokrewnych w liczbie 3 osób, pracownicy zatrudnieni przy
pracach interwencyjnych i robotach publicznych w liczbie 1 osób.
Na dzień 31 grudnia 2006 roku zatrudnionych było 18 osób w tym 1 osoba na 3/4 etatu,
1 osoba na 1/2 etatu oraz 1 osoba na 1/3 etatu. W ciągu roku 2006 zwolniono 4
pracowników i przyjęto 4 pracowników.
W toku kontroli ustalono, Ŝe za prawidłowość i kompletność akt osobowych pracowników
Urzędu Gminy Kowiesy odpowiedzialna była inspektor Aleksandra Stefańska (po zmianie
nazwiska Gibaszewska). Za sporządzanie dokumentów dotyczących wypłat wynagrodzeń
odpowiedzialność ponosiła takŜe inspektor Aleksandra Stefańska (Gibaszewska).
Prawidłowość ustalania i wypłaty wynagrodzeń na rzecz pracowników
jednostki
Wójt Gminy Kowiesy pobierał wynagrodzenie miesięczne ustalone uchwałami Rady
Gminy. Pozostałym pracownikom Urzędu Gminy, w tym Sekretarzowi, Skarbnikowi oraz
kierownikom jednostek organizacyjnych, wynagrodzenia wynikające ze stosunku pracy
ustalał Wójt.
W okresie objętym kontrolą, tj. w 2006 roku Wójtowi wypłacano wynagrodzenie
miesięcznie, ustalone uchwałą nr XXXVII/187/06 Rady Gminy Kowiesy z dnia 27
kwietnia 2006 roku, tj.:
• wynagrodzenie zasadnicze
3.450,00zł,
• dodatek funkcyjny
1.080,00zł,
• dodatek staŜowy w wys. 20% wynagrodzenia zasadniczego
690,00zł,
• dodatek specjalny w wysokości 20% wynagrodzenia
zasadniczego i dodatku funkcyjnego
906,00zł.
Łącznie miesięczne wynagrodzenie wynosiło 6.126,00zł (do dnia 30 marca 2006 roku
6.091,00zł ze względu na dodatek staŜowy, którego zmiana do wysokości 20% nastąpiła
z dniem 1 kwietna 2006 roku).
_____________________________________________________
87
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Uchwała weszła w Ŝycie z dniem podjęcia z mocą obowiązującą od dnia 1 stycznia 2006
roku.
Tak ustalone wynagrodzenie (w tym poszczególne składniki wynagrodzenia) mieściły się
w granicach określonych przepisami rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 2 sierpnia
2005 roku w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorządowych zatrudnionych
w urzędach gmin, starostwach powiatowych i urzędach marszałkowskich (Dz. U. nr 146,
poz. 1223 ze zm.).
Rada Gminy (w wymienionej uchwale nr XXXVII/187/06 z dnia 27 kwietnia 2006 roku w
sprawie ustalenia wynagrodzenia dla Wójta Gminy) upowaŜniła Przewodniczącego Rady
Gminy Kowiesy do wykonywania czynności w sprawach z zakresu prawa pracy w
stosunku do Wójta Gminy Kowiesy z wyłączeniem ustalania wynagrodzenia.
Kserokopia uchwały Rady Gminy kowiesy w sprawie ustalenia wynagrodzenia dla Wójta
Gminy stanowi załącznik nr 47 do niniejszego protokołu kontroli.
Ponadto w toku postępowania kontrolnego sprawdzono prawidłowość ustalenia kategorii
zaszeregowania i wszystkich składników wynagrodzenia: Skarbnikowi Gminy,
Sekretarzowi Gminy, Kierownikowi USC, 2 wytypowanym do kontroli wynagrodzeń
inspektorów oraz 2 pracownikom obsługi.
Wykaz pracowników wytypowanych do kontroli ich wynagrodzeń wraz z
wyszczególnieniem wszystkich składników tych wynagrodzeń stanowi załącznik nr 48
do niniejszego protokołu kontroli.
Nie stwierdzono przekroczenia kategorii zaszeregowania pracowników, jak
równieŜ
przekroczenia
stawki
wynagrodzenia
w
danej
kategorii
zaszeregowania za wyjątkiem kategorii zaszeregowania dot. robotnika
gospodarczego, któremu - zgodnie z obowiązującą do dnia niniejszej kontroli decyzją Wójta Gminy z dnia 1 kwietnia 2005 roku (pismo znak: Or.
1120/8/2005) z dniem 1 kwietnia 2005 roku z mocą obowiązującą od dnia 1
stycznia 2005 roku przyznano wynagrodzenie zasadnicze według VIII kategorii
zaszeregowania (zamiast maksymalnie kategorię VII), co było niezgodne z VIII
tabelą stanowisk zaszeregowań i wymagań kwalifikacyjnych pracowników
samorządowych zatrudnionych w urzędach gmin, starostwach powiatowych i
urzędach marszałkowskich, zawartą w załączniku nr 3 do obowiązującego do
dnia 6 sierpnia 2005 roku rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 11 lutego 2003
roku w sprawie zasad wynagradzania i wymagań kwalifikacyjnych
pracowników samorządowych zatrudnionych w urzędach gmin, starostwach
powiatowych i urzędach marszałkowskich (Dz. U. nr 33, poz. 264 ze zm.).
PowyŜsze jest niezgodne takŜe z obowiązującym aktualnie wyŜej wymienionym
rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 2 sierpnia 2005 roku w sprawie zasad
wynagradzania pracowników samorządowych zatrudnionych w urzędach gmin,
starostwach powiatowych i urzędach marszałkowskich. Pomimo przyznania
nieprawidłowej kategorii zaszeregowania wymienionemu pracownikowi wypłacano
wynagrodzenie nieprzekraczające górnej granicy stawki wynagrodzenia określonej wyŜej
wymienionymi przepisami dla VII maksymalnej kategorii zaszeregowania przysługującej
robotnikowi gospodarczemu.
Wypłacane (do dnia niniejszej kontroli) robotnikowi gospodarczemu wynagrodzenie
zasadnicze w wysokości 855,00zł w 2005 roku mieściło się w VIII kategorii
zaszeregowania, a w 2006 roku w kategorii VI - po zmianie przepisów (dot. stawki
wynagrodzenia w poszczególnych kategoriach zaszeregowania) obowiązujących od 1
stycznia 2006 roku.
Kserokopie: umowy o pracę z dnia 31 października 2001 roku oraz pisma z dnia 1
kwietnia 2005 roku dot. przeszeregowania z VI do VIII kategorii zaszeregowania
stanowią załącznik nr 49 do niniejszego protokołu kontroli.
PowyŜsza nieprawidłowość została usunięta w czasie trwania niniejszej kontroli poprzez
podjęcie decyzji Wójta Gminy przyznającej, wymienionemu robotnikowi gospodarczemu,
_____________________________________________________
88
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
z dniem 1 lipca 2007 roku wynagrodzenie zasadnicze według VI kategorii
zaszeregowania w wysokości 855,00zł (pozostałe warunki umowy pozostają bez zmian).
Kserokopia decyzji Wójta Gminy (pismo z dnia 18 lipca 2007 roku, znak: Or.
1120/01/07/2007) stanowi załącznik nr 50 do protokołu kontroli.
Sprawdzono listy wypłat wynagrodzeń pracowników Urzędu Gminy, z 2006 roku, tj.: za
kwiecień na łączną kwotę 34.172,61zł, za maj na łączną kwotę 35.387,94zł, za lipiec na
kwotę 35.504,94zł, za wrzesień na kwotę 37.131,21zł, za grudzień na kwotę
36.547,66zł. Wynagrodzenia ujęte w powyŜszych listach płac były zgodne z angaŜem lub
decyzją Wójta o podwyŜszeniu wynagrodzenia znajdującymi się w aktach osobowych
wytypowanych do kontroli wynagrodzeń wyŜej wymienionych pracowników Urzędu
Gminy.
Listy płac (wykonywane komputerowo) podpisane zostały przez osoby określone w § 8
instrukcji obiegu i kontroli dokumentów, tj.:
- inspektora Aleksandrę Stefańską, która złoŜyła podpisy: pod adnotacją „sprawdzono
pod względem formalnym i rachunkowym” (jako odpowiedzialna za sporządzanie
dokumentów dot. wypłat wynagrodzeń) oraz pod adnotacją: „sprawdzono pod
względem merytorycznym” (jako odpowiedzialna za prawidłowość i kompletność akt
osobowych”),
- Skarbnika Gminy Beatę Heleniak,
- Wójta Gminy Andrzeja Józefa Luboińskiego – zatwierdzającego do wypłaty (w
jednym przypadku przez Teresę Słomę, tj. osobę upowaŜnioną przez Wójta Gminy).
Dekretację księgową oraz klasyfikację budŜetową wypłaconych wynagrodzeń i
pochodnych od tych wynagrodzeń przedstawia przykładowe polecenie księgowania (PK)
za grudzień 2006 roku – załącznik nr 51 do niniejszego protokołu kontroli.
Nieprawidłowości w zakresie dekretacji księgowej oraz klasyfikacji budŜetowej
wypłaconych wynagrodzeń nie stwierdzono.
Nagrody jubileuszowe
W 2006 roku naliczono i wypłacono nagrody jubileuszowe 3 pracownikom Urzędu Gminy
Kowiesy na ogólną kwotę 11.630,10zł.
W wymienionym okresie, tj. w 2006 roku:
- 1 osoba otrzymała nagrodę za 20 lat pracy w wysokości 75% wynagrodzenia,
- 1 osoba otrzymała nagrodę za 25 lat pracy w wysokości 100% wynagrodzenia,
- 1 osoba otrzymała nagrodę za 35 lat pracy w wysokości 200% wynagrodzenia.
W wyniku sprawdzenia akt osobowych wymienionych pracowników stwierdzono
prawidłowość udokumentowania okresów pracy, za które naliczono i wypłacono nagrody
jubileuszowe.
W toku postępowania kontrolnego stwierdzono, Ŝe wyliczeń dokonano w oparciu o art.
21, ust. 1 ustawy z dnia 22 marca 1990 roku o pracownikach samorządowych (tekst
jednolity z 2001 roku, Dz. U. nr 142, poz. 1593 ze zm.) w związku z art. 23 ustawy z
dnia 16 września 1982 roku o pracownikach urzędów państwowych (tekst jednolity z
2001 roku, Dz. U. nr 86, poz. 953).
Nagrody zostały wypłacone na podstawie pisemnych decyzji Wójta Gminy Kowiesy. Listy
wypłat nagród jubileuszowych zostały podpisane przez osoby określone w § 8 instrukcji
obiegu i kontroli dokumentów.
W trakcie kontroli stwierdzono, Ŝe Andrzejowi Józefowi Luboińskiemu –
Wójtowi Gminy, któremu wypłacono nagrodę jubileuszową w dniu 31 marca
2006 roku, nie wyrównano wysokości wypłaconej nagrody, mimo, Ŝe uchwałą
nr XXXVII/187/06 Rady Gminy Kowiesy z dnia 27 kwietnia 2006 roku uzyskal
podwyŜkę wynagrodzenia z mocą obowiązującą od dnia 1 stycznia 2006 roku.
_____________________________________________________
89
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wójtowi Gminy, który dnia 14 marca 2006 roku nabył uprawnienia do nagrody w
wysokości 75% wynagrodzenia (20 lat pracy), w dniu 31 marca 2006 roku, w oparciu o
liste płac z dnia 30 marca 2005 roku, przekazano na ROR nagrodę w kwocie (brutto)
4.498,50zł, wyliczoną od wynagrodzenia w wysokości 5.998,00zł obowiązującego od
dnia 1 kwietnia 2005 roku. Po podwyŜce wynagrodzenia do wysokości 6.091,50zł
nagroda jubileuszowa powinna zwiększyć się (być wyrównana) o 70,13zł według wyliczenia: 75%(6.091,50zł – 5.998,00zł).
W trakcie trwania niniejszej kontroli Wójtowi Gminy przyznano wyrównanie nagrody
jubileuszowej, które zostało na podstawie listy płac (dot. wyrównania) przekazane na
rachunek bankowy (ROR) Wójta Andrzeja Józefa Luboińskiego w dniu 24 lipca 2007
roku.
Kserokopie: pisma z dnia 18 lipca 2007 roku, znak: Or. 1122/04/2007, listy płac dot.
wyrównania oraz polecenia przelewu z dnia 24 lipca 2007 roku stanowią załącznik nr
52 do protokołu kontroli.
Dodatkowe roczne wynagrodzenie
Na podstawie listy płac z dnia 15 lutego 2006 roku wypłacono pracownikom dodatkowe
roczne wynagrodzenie (tzw. „trzynastkę” klasyfikowaną w § 4040) za rok 2005 na
łączną kwotę 23.612,98zł. Do wymienionej listy płac załączono imienne zestawienie do
naliczenia
dodatkowego
wynagrodzenia
rocznego.
Listę
płac
(dodatkowego
wynagrodzenia rocznego za 2005 rok) podpisały upowaŜnione osoby - wymienione w § 8
instrukcji obiegu i kontroli dokumentów.
W oparciu o listę płac z dnia 28 czerwca 2006 roku dokonano wypłaty (wyrównania)
dodatkowego wynagrodzenia rocznego za 2004 rok Skarbnikowi Gminy na kwotę
1.862,35zł (w 2005 roku za 2004 rok wymienionej osobie – zgodnie z obowiązującymi
wówczas przepisami – wypłacono połowę dodatkowego wynagrodzenia rocznego).
Wójtowi Gminy oraz Skarbnikowi Gminy, w oparciu o listę płac z dnia 28 czerwca 2006
roku, dokonano wypłaty dodatkowego wynagrodzenia za 2005 rok, w pełnej wysokości,
tj. 8,5% rocznego wynagrodzenia, na łączną kwotę 7.676,20 zł.
Premie i nagrody uznaniowe
Premie
W okresie objętym kontrolą, tj. w 2006 roku oraz w latach poprzedzających ten okres
nie istniał regulamin premiowania pracowników obsługi Urzędu Gminy Kowiesy.
Wymieniony regulamin został opracowany i wprowadzony w Ŝycie z dniem 1 stycznia
2007 roku zarządzaniem nr 168/2006 Wójta Gminy Kowiesy z dnia 5 grudnia 2006 roku.
Zarządzenie zostało wydane na podstawie § 14 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 2
sierpnia 2005 roku w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorządowych
zatrudnionych w urzędach gmin, starostwach powiatowych i urzędach marszałkowskich.
W części ogólnej regulaminu, stanowiącego załącznik do wymienionego zarządzenia
Wójta Gminy Kowiesy, zapisano, Ŝe w ramach posiadanych środków na wynagrodzenie
tworzy się fundusz premiowy w wysokości nieprzekraczającej 30% wynagrodzenia
zasadniczego pracowników obsługi. W regulaminie, oprócz zasad i warunków
przyznawania premii, określono okoliczności uprawniające do obniŜenia lub pozbawienia
pracownika premii.
Kontrolowana jednostka zatrudnia dwóch pracowników obsługi: sprzątaczkę oraz
pracownika gospodarczego. W wyniku kontroli list płac za: kwiecień, maj, lipiec,
wrzesień i grudzień 2006 roku stwierdzono, Ŝe zgodnie z ostatnimi decyzjami Wójta
Gminy dot. zmiany wysokości wynagrodzenia wypłacano premię jak niŜej:
- sprzątaczce 30% wynagrodzenia zasadniczego zwiększonego z dniem 1 lipca 2006
rok (wg decyzji Wójta z dnia 30 czerwca 2006 roku, pismo znak: Or.
1120/05/06/2006; poprzednio, tj. do dnia 30 czerwca 2006 roku takŜe 30% premii
_____________________________________________________
90
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
-
od wynagrodzenia zwiększonego decyzją Wójta Gminy z dniem 1 września 2005 roku
– pismo z dnia 1 września 2005 roku, znak: Or.1120/02/09/2005),
pracownikowi gospodarczemu 20% wynagrodzenia zasadniczego zwiększonego z
dniem 1 kwietnia 2005 roku z mocą obowiązującą od dnia 1 stycznia 2005 roku
(zgodnie z decyzją Wójta – pismo znak: Or.1120/8/2005 z dnia 1 kwietnia 2005
roku).
Nagrody uznaniowe
W okresie objętym kontrolą, tj. w 2006 roku Wójt Gminy Kowiesy w oparciu o § 13
rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 2 sierpnia 2005 roku w sprawie zasad
wynagradzania pracowników samorządowych zatrudnionych w urzędach gmin,
starostwach powiatowych i urzędach marszałkowskich podjął 15 pisemnych decyzji
przyznających nagrody uznaniowe dla poszczególnych pracowników kontrolowanej
jednostki, na łączną kwotę 6.500,00zł (2 nagrody po 200,00zł, 2 nagrody po 300,00zł, 4
nagrody po 400,00zł, 5 nagród po 500,00zł, 2 nagrody po 700,00zł).
Wypłata odpraw i ekwiwalentów za niewykorzystany urlop wypoczynkowy
W 2006 roku pracownikowi, z którym rozwiązano umowę o pracę z dniem 31 grudnia
2005 roku, na podstawie listy płac z dnia 22 marca 2006 roku wypłacono ekwiwalent w
kwocie 529,70zł za przysługujący niewykorzystany urlop wypoczynkowy w liczbie 5 dni.
Ekwiwalent wypłacono na podstawie art. 171 § 1 pkt 1 ustawy z dnia 26 czerwca 1974
roku Kodeks pracy (tekst jednolity z 1998 roku, Dz. U. nr 21, poz. 94 ze zm.) zgodnie, z
którym w przypadku niewykorzystania przysługującego urlopu w całości lub w części z
powodu rozwiązania lub wygaśnięcia stosunku pracy pracownikowi przysługuje
ekwiwalent pienięŜny.
5.2. Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych - 2006 rok
W okresie objętym kontrolą, tj. w 2006 roku zasady przeznaczenia środków
Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych Urzędu Gminy Kowiesy na poszczególne
cele, rodzaje i formy działalności oraz zasady i warunki korzystania z usług i świadczeń z
tego Funduszu określał podpisany w dniu 7 lipca 2003 roku przez Wójta Gminy Kowiesy
Jerzego Tkaczowa „Regulamin Zakładowego Funduszu Swiadczeń Socjalnych”.
Wysokość naliczonego odpisu dla pracowników Urzędu Gminy Zakładowego Funduszu
Świadczeń Socjalnych na 2006 rok to kwota 11.907,02zł.
Dokonany odpis środków na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych dla pracowników
Urzędu Gminy na 2006 rok wynikał z wyliczenia:
764,25zł x 15,58 etatu =
11.907,02zł.
Sprawdzono terminowość przekazania środków w wysokości dokonanego odpisu na rok
2006 dla pracowników Urzędu Gminy na rachunek bankowy Funduszu i stwierdzono, Ŝe
przelewów dokonywano w następujących terminach:
− do dnia 31 maja 2006 roku przelano kwotę zł, co stanowiło 75% rownowartości
odpisu,
− do dnia 30 września 2006 roku przelano kwotę 2.976,75zł, co stanowiło 25% odpisu
(dokonanego w dniu 1 marca 2006 roku).
Jak wynika z powyŜszego w roku 2006 roku terminy przekazania środków na rachunek
bankowy Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych były zgodne z przepisami
ustawy z dnia 4 marca 1994 roku o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (tekst
jednolity z 1996r. Dz. U. nr 70, poz. 335 z późn. zm.). W art. 6 ust. 2 cytowanej ustawy
_____________________________________________________
91
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
ustawodawca określił zasady przekazywania dokonanego odpisu na rachunek Funduszu,
a mianowicie środki naleŜy przekazać w terminie do 30 września danego roku z tym, Ŝe
do dnia 31 maja roku w którym dokonano odpisu, przekazuje się kwotę stanowiącą, co
najmniej 75% równowartości odpisów.
5.3. Wydatki na podróże służbowe pracowników - 2006 rok
W 2006 roku pracownicy Urzędu Gminy Kowiesy odbywali podróŜe słuŜbowe środkami
komunikacji PKS, oraz samochodami osobowymi niebędącymi własnością pracodawcy.
PodróŜe słuŜbowe publicznymi środkami lokomocji oraz prywatnymi samochodami
odbywały się na podstawie polecenia wyjazdu słuŜbowego. Ponadto z 3 pracownikami
zawarto umowy na uŜywanie w celach słuŜbowych do jazd lokalnych samochodu
osobowego niebędącego własnością pracodawcy. Są to następujące osoby: Wójt Gminy,
inspektor ds. drogowych oraz robotnik drogowy. W okresie objętym kontrola umowy
wymienione zawarte zostały na okresy jednoroczne: z Wójtem w dniu 1 lipca 2005 roku
oraz 1 lipca 2006 roku a z pracownikami drogowymi z dniem 1 stycznia 2006 roku i są
podpisane przez pracownika wnioskującego o ryczałt oraz przez Wójta a umowa dot.
Wójta Gminy przez przewodniczącego Rady Gminy.
Kserokopie 4 umów uŜywania samochodu prywatnego do celów słuŜbowych stanowią
Ewidencję wydanych poleceń wyjazdu słuŜbowego w formie rejestru prowadzi Janina
Powązka zatrudniona na stanowisku inspektora w Sekretariacie. W powyŜszym rejestrze
odnotowuje się: numer delegacji, nazwisko i imię pracownika, nazwę miejscowości, cel
podróŜy, datę wyjazdu, potwierdzenie odbioru polecenia wyjazdu słuŜbowego
Podróże krajowe
Wydatki na podróŜe słuŜbowe publicznymi środkami lokomocji i samochodami
prywatnymi, na podstawie rozliczeń poleceń wyjazdów słuŜbowych oraz ryczałty na
jazdy lokalne pracowników Urzędu Gminy Kowiesy klasyfikowane były w § 4410„PodróŜe słuŜbowe krajowe”. Plan i wykonanie wydatków w § 4410 w kontrolowanym
okresie przedstawiały się następująco:
2005 rok
plan wydatków po zmianach 15.175,00zł,
wykonanie planu
13.873,00zł,
% wykonania planu
91,4%
2006 rok
plan wydatków po zmianach 15.150,00zł,
wykonanie planu
13.610,00zł,
% wykonania planu
89,8%
Sprawdzono prawidłowość wystawionych i rozliczonych poleceń wyjazdu słuŜbowego
pracowników Urzędu Gminy Kowiesy, zaewidencjonowanych w rejestrze delegacji na
podstawie następujących poleceń wyjazdu słuŜbowego:
− nr 12 z dnia 27 stycznia 2006 roku, sr, transportu: sam. własny, wypłacono 44,72zł,
− nr 2 z dnia 6 stycznia 2006 roku, sam. własny - wypłacono 34,52zł,
− nr 5 z dnia 11 stycznia 2006 roku, sam. własny – wypłacono 43,94zł,
− nr 3 z dnia 6 stycznia 2006 roku, PKS – wypłacono 76,10zł,
− nr 4/2006 z dnia 5 stycznia 2006 roku, sam. własny – wypłacono 21,18zł,
− nr 28 z dnia 28 lutego 2006 roku, sam. własny – wypłacono 47,08zł,
− nr 25 z dnia 22 lutego 2006 roku, sam, własny – wypłacono 50,21zł,
− nr 40 z dnia 27 marca 2006 roku, sam. własny – wypłacono 146,95zł,
_____________________________________________________
92
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
− nr 75/2006 z dnia 1 czerwca 2006 roku, sam. własny – wypłacono18,60zł,
− nr 76/2006 z dnia 2 czerwca 2006 roku, PKS – wypłacono 54,10zł,
− nr 96 z 4 sierpnia 2006 roku, sam. własny – wypłacono 50,99zł,
− nr 105 z dnia 31 sierpnia 2006 roku, sam. własny – wypłacono 47,07zl,
− nr 102 z dnia 25 sierpnia 2006 roku, sam, własny – wypłacono 147,23zł,
− nr 146/2006 z dnia 28 listopada 2006 roku, PKS – wypłacono 38,60zł,
− nr 147/2006 z dnia 30 listopada 2006 roku, sam. własny - wypłacono 21,53zł,
− nr 155/2006 z dnia 28 grudnia 2006 roku, sam. własny – wypłacono 21,53zł,
− nr 151 z dnia 11 grudnia 2006 roku, sam, własny - wypłacono 109,84zł,
− nr 152 z dnia 14 grudnia 2006 roku, sam. własny – wypłacono 45,50zł.
W wyniku kontroli prawidłowości rozliczenia wymienionych poleceń wyjazdu słuŜbowego
pracowników Urzędu Gminy Kowiesy uwag nie wniesiono.
Polecenia wyjazdu słuŜbowego pracowników podpisywał Wójt Gminy (w przypadkach
jego nieobecności p.o. Sekretarz Gminy) określając środek lokomocji. Polecenia wyjazdu
słuŜbowego dla Wójta Gminy podpisywane były przez Przewodniczącego Rady Gminy. W
przypadkach odbywania podróŜy słuŜbowych samochodem prywatnym wymagana jest
umowa zawarta pomiędzy pracownikiem a kierownikiem jednostki do celów słuŜbowych
samochodu osobowego pracownika, zgodnie z § 8 pkt 4 instrukcji obiegu i kontroli
dokumentów.
W toku postępowania kontrolnego sprawdzono prawidłowość rozliczania się z ryczałtu
przez Wójta Gminy Andrzeja Józefa Luboińskiego, z którym zawarto umowę na uŜywanie
w celach słuŜbowych do jazd lokalnych samochodu osobowego niebędącego własnością
pracodawcy. Do kontroli przyjęto wypłacone ryczałty: za maj 2006 roku oraz za
wrzesień 2006 roku i nieprawidłowości odnośnie wyliczenia ryczałtu do wypłaty nie
stwierdzono. Podstawą do wypłacenia miesięcznego ryczałtu jest oświadczenie
wystawiane przez pracownika, sporządzone z zachowaniem wymogów zawartych w
umowie. Oświadczenia po sprawdzeniu merytorycznym przez pracownika Referatu
Finansowego przekazywane są Skarbnikowi, po czym zatwierdzone przez kierownika
jednostki (a w przypadku oświadczenia Wójta przez Sekretarza Gminy) oświadczenie
trafiało do wypłaty. PowyŜsza procedura wynika z § 8 pkt 4 instrukcji obiegu i kontroli
dokumentów.
Podróże zagraniczne
Zgodnie z oświadczeniem ustnym Skarbnika Gminy Kowiesy Beaty Heleniak w okresie
objętym kontrolą pracownicy Urzędu Gminy oraz członkowie Rady Gminy nie odbywali
słuŜbowych podróŜy zagranicznych (w ewidencji księgowej brak zapisów w tym zakresie
- § 442 – „PodróŜe słuŜbowe zagraniczne”).
5.4. Wydatki na wypłaty diet i zwrot kosztów podróży służbowych dla
radnych oraz członków władz jednostek pomocniczych - 2006 rok
Zasady wypłaty diet
W okresie objętym kontrolą, tj. w 2006 roku zasady wypłaty diet radnym określały
następujące uchwały Rady Gminy Kowiesy:
− uchwała nr II/4/2002 Rady Gminy w Kowiesach z dnia 19 listopada 2002 roku w
sprawie ustalenia zasad przysługiwania diet radnym Gminy Kowiesy,
_____________________________________________________
93
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
−
uchwała nr XVIII/83/04 Rady Gminy Kowiesy z dnia 17 marca 2004 roku w sprawie
zmiany uchwały w sprawie ustalenia zasad przysługiwania diet radnym Gminy
Kowiesy.
Wysokość diet określono na podstawie art. 25 ust 4 i 8 ustawy z dnia 8 marca 1990 roku
o samorządzie gminnym uwzględniając przepisy art. 27 ust. 1 ustawy z dnia 3 marca
2000 roku o wynagradzaniu osób kierujących niektórymi podmiotami prawnymi (Dz. U.
nr 26, poz. 306 ze zm.) w związku oraz w związku z § 3 pkt 3 rozporządzenia Rady
Ministrów z dnia 26 lipca 2000 roku w sprawie maksymalnej wysokości diet
przysługujących radnemu gminy oraz § 2 ust.2 rozporządzenia Ministra Spraw
Wewnętrznych i Administracji z dnia 31 lipca 2000 roku w sprawie ustalania naleŜności z
tytułu zwrotu kosztów podróŜy słuŜbowych radnych gminy (Dz. U. nr 66, poz. 800 ze
zm.). Ustalono diety w wysokości jak niŜej:
− Przewodniczącemu Rady Gminy w Kowiesach za wykonywanie obowiązków
polegających na organizowaniu pracy Rady, uczestniczeniu w przygotowaniu sesji,
jej zwołanie i prowadzenie obrad ustala się miesięczną dietę w wysokośći 900,00zł,
Za nieobecność Przewodniczącego na sesji Rady Gminiy obniŜa się miesięczną dietę
o 30% diety miesięcznej,
− diety dla radnych oraz członków Komisji Rady Gminy w wysokości 100,00zł, za udział
w posiedzeniach Rady i Komisji. Miesięczna dieta radnego nie moŜe przekroczyć w
ciągu miesiąca 50% półtorakrotności kwoty bazowej określonej dla osób zajmujących
kierownicze stanowiska państwowe na podstawie przepisów ustawy z dnia 23
grudnia 1999 roku o kształtowaniu wynagrodzeń w państwowej sferze budŜetowej
oraz zmianie niektórych ustaw (Dz. U. nr 110, poz. 1255).
W wymienionej uchwale Rady Gminy Kowiesy nr II/4/2002 z dnia 19 listopada 2002
roku uchwalono, Ŝe naleŜność z tytułu kosztów słuŜbowych radnych Gminy Kowiesy
wypłaca się na podstawie rozporządzenia Ministra Spraw Wewnętrznych i Administracji z
dnia 31 lipca 2000 roku w sprawie ustalenia naleŜności z tytułu zwrotu kosztów podróŜy
słuŜbowych radnych gminy.
Termin i miejsce wykonania zadania oraz miejscowość rozpoczęcia i zakończenia
podróŜy słuŜbowych określa dla Przewodniczącego Rady Gminy w poleceniu wyjazdu
słuŜbowego Wiceprzewodniczący Rady Gminy.
W przypadku wyraŜenia zgody przez Przewodniczącego Rady Gminy zgody na przejazd
w podróŜy słuŜbowej pojazdem samochodowym niebędącym własnością gminy –
radnemu przysługuje zwrot kosztów przejazdu w wysokości stawki maksymalnej
określonej w przepisach dotyczących ustalania i zasad zwrotu kosztów uŜywania do
celów słuŜbowych samochodów osobowych motocykli i motorowerów niebędących
własnością pracodawcy.
Uchwałą nr XIX/88/04 Rady Gminy Kowiesy z dnia 27 kwietnia 2004 roku w sprawie
ustalenia diet dla sołtysów za udział w sesjach Rady Gminy uchwalono dla sołtysów
dietę w wysokości 60,00zł.
Kserokopie: uchwały nr II/4/2002 Rady Gminy Kowiesy z dnia 19 listopada 2002 roku w
sprawie ustalenia zasad przysługiwania diet radnym Gminy Kowiesy oraz uchwały
zmieniającej: nr XVIII/83/04 Rady Gminy w Kowiesach z dnia 17 marca 2004 roki i
uchwały nr XIX/88/04 Rady Gminy Kowiesy z dnia 27 kwietnia 2004 roku w sprawie
ustalenia diet dla sołtysów za udział w Sesjach Rady Gminy stanowią załącznik nr 54
Prawidłowość wypłaty diet
W 2005 roku na diety dla radnych (klasyfikowane w dziale 750-„Administracja
publiczna”, rozdziale 75022-„Rady gmin”, § 3030-„RóŜne wydatki na rzecz osób
fizycznych”) wydatkowano kwotę 27.100,00 zł, z tego:
_____________________________________________________
94
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- diety dla
- diety dla
W 2006 roku
- diety dla
- diety dla
Przewodniczącego Rady Gminy w wysokości:
9.900,00zł,
pozostałych radnych
17.200,00zł.
na diety dla radnych wydatkowano kwotę 29.220,00 z tego:
Przewodniczącego Rady Gminy w wysokości:
10.020,00zł,
pozostałych radnych
19.200,00zł.
Szczegółową kontrolą objęto wypłaty diet za: czerwiec, sierpień, wrzesień oraz grudzień
2006 roku i stwierdzono, Ŝe wysokość diet otrzymywanych przez radnych była zgodna z
dietami określonymi w wymienionych powyŜej uchwałach Rady Gminy Kowiesy. Radnym
Rady Gminy wypłacano diety, na podstawie listy płac sporządzanej w oparciu o dane
wynikające z list obecności na sesji i posiedzeniach komisji. Listy wypłat diet zawierały
podpisy: osoby sprawdzającej pod względem merytorycznym i sprawdzającej pod
względem formalnym i rachunkowym – Aleksandry Stefańskiej, oraz zatwierdzających
do wypłaty: Skarbnika Gminy – Beaty Heleniak oraz Wójta Gminy – Andrzeja Józefa
Luboińskiego.
W toku postępowania kontrolnego sprawdzono, czy radni w roku 2006 (do dnia 30
kwietnia) złoŜyli oświadczenia majątkowe i uwag nie wniesiono (art. 24k ust. 1 pkt 1 w
związku z art. 24h ust. 4 ustawy o samorządzie gminnym).
Sołtysom dietę wypłaca się na podstawie listy obecności, co stwierdzono sprawdzając
listy wypłat diet sołtysom za udział w sesjach Rady Gminy, w czerwcu i grudniu 2006
roku. Wysokość diet wypłacana sołtysom była zgodna z wysokością określoną w
wymienionej uchwale nr XIX/88/04 z dnia 27 kwietnia 2004 roku (tj. kwotą 60,00zł).
W 2005 roku na diety dla sołtysów (klasyfikowane w dziale 750-„Administracja
publiczna”, rozdziale 75095-„Pozostała działalność” § 3030-„RóŜne wydatki na rzecz
osób fizycznych”) wydatkowano kwotę 8.460,00zł, natomiast w 2006 roku kwotę
9.780,00zł. Kwoty powyŜsze, wynikające z ewidencji księgowej zgodne są z kwotami
wykazanymi w Rb-28 rocznym sprawozdaniu z wykonania planu wydatków budŜetowych
jednostki samorządu terytorialnego za rok 2005 i 2006 (dotyczy to takŜe diet
wypłaconych radnym Gminy).
Wydatki z tytułu zwrotu kosztów podróży służbowych radnych i sołtysów
Zgodnie z oświadczeniem ustnym Skarbnika Gminy Kowiesy Beaty Heleniak w okresie
objętym kontrolą członkowie Rady Gminy i sołtysi nie odbywali słuŜbowych podróŜy (w
ewidencji księgowej brak zapisów w tym zakresie – rozdział 75022 – „Rady gmin” § 441–
„Podróże służbowe krajowe” oraz rozdział 75095 § 441).
6. WYDATKI INWESTYCYJNE
Plan i wykonanie wydatków inwestycyjnych w latach 2005 – 2006
2005 rok
Dział
Rozdział
Paragraf
Plan po
zmianach
2006 rok
Wykonanie
(zł)
(zł)
Plan po
zmianach
(zł)
Wykonanie
(zł)
010
01010
6050
189 530
189 208
100 000
1 936
600
60016
6050
794 450
794 359
344 000
252 172
700
70005
6050
-
-
100 000
45 185
750
75023
6050
172 500
172 413
136 500
135 549
_____________________________________________________
95
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
754
75412
6050
549
549
-
-
801
80101
6050
35 100
35 054
126 552
104 539
801
80110
6050
36 300
36 204
900
90015
6050
-
-
15 500
15 449
1 192 129
1 191 583
858 852
591 034
5 588 646
5 418 335
5 806 527
5 133 211
21,3 %
22,0 %
14,8 %
11,5 %
Razem
Wydatki budŜetowe ogółem
% udziału wydatków inwestycyjnych w
wydatkach ogółem
Dane nie dotyczą zakupów inwestycyjnych środków trwałych (tylko inwestycje sensu stricte).
Źródła finansowania realizowanych inwestycji w latach 2005-2006
Źródłami finansowania inwestycji w 2005 roku były:
- środki własne gminy
- dotacja z WFOŚ i GW w Łodzi
- poŜyczka z Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska
i Gospodarki Wodnej w Łodzi
- dotacja z TFOGR
- kredyt z Banku Ochrony Środowiska ze środków
Europejskiego Funduszu Rozwoju Wsi Polskiej
- kredyt z Banku Ochrony Środowiska w Łodzi
Ogółem
Źródłami finansowania inwestycji w 2006 roku były:
- środki własne
- dotacja z WFOŚ i GW w Łodzi
- dotacja z PFOŚ i GW w Skierniewicach
- dotacja z TFOGR
- kredyt z Banku Spółdzielczego w Białej Rawskiej
Ogółem
382.783zł
101.800zł
97.000zł
10.000zł
400.000zł
200.000zł
1.191.583zł
268.064zł
65.800zł
10.000zł
113.000zł
134.170zł
591.034zł
Źródła finansowania inwestycji w latach 2005 – 2006 z podziałem na poszczególne
zadania obrazuje tabela stanowiąca załącznik nr 55 do protokołu kontroli.
Ewidencja księgowa wydatków inwestycyjnych
W ewidencji księgowej prowadzone jest syntetyczne konto 080- Inwestycje.
Do kaŜdego zadania inwestycyjnego prowadzone są analityczne konta księgowe, na
których ewidencjonowane są wydatki na poszczególne zadania inwestycyjne.
W czasie postępowania kontrolnego ustalono, Ŝe na 2005 rok planowane wydatki na
inwestycje wyniosły 1.192.129zł, natomiast zrealizowane 1.191.583zł.
W 2006 roku planowane wydatki na inwestycje wyniosły 858.852zł, a zrealizowane
zostały w kwocie 591.034zł.
Z ustnego wyjaśnienia Beaty Heleniak – Skarbnika Gminy wynika, Ŝe poniesione wydatki
na inwestycje były w 2006 roku niŜsze o 267.818zł od planowanych z uwagi na:
_____________________________________________________
96
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
-
-
-
w 2006 roku zaplanowano 100.000zł na podkłady geodezyjne na wodociąg i
dokumentację na SUW (stację uzdatniania wody) w Paplinie, została podpisana
umowa na dokumentację budowy SUW, poniewaŜ wykonawca nie przedłoŜył
dokumentacji do końca roku, środki na to zadanie pozostały niewykorzystane,
jednocześnie w związku z opóźnieniem przy realizacji funduszy UE na lata 2007 2013, koszty przygotowania zadania (podkłady geodezyjne, dokumentacja) mogą
być zaliczane jako udział własny dopiero przy płatnościach z roku 2007, dlatego
przygotowanie podkładów geodezyjnych na to zadanie przesunięto do realizacji na
2007 rok;
zbyt późno otrzymaną dotację na modernizację dróg dojazdowych do gruntów
rolnych z Terenowego Funduszu Ochrony Gruntów Rolnych przy Urzędzie
Marszałkowskim w Łodzi (wobec czego wprowadzone środki z dotacji w kwocie
63.000 zostały jako wolne środki budŜetu do wykorzystania w roku następnym);
w 2006 roku zaplanowano budowę oczyszczalni ścieków dla gminnego obiektu
Ośrodek Zdrowia, poniewaŜ do końca roku nie moŜna było uzyskać wymaganych
zezwoleń i pozwoleń (z uwagi na wejście w Ŝycie obowiązku posiadania decyzji
środowiskowych) zadanie to nie zostało zrealizowane i pozostały niewykorzystane
środki.
Organizacja procesu inwestycyjnego (planowanie i nadzór)
Zadania inwestycyjne planowane do realizacji na lata 2005-2006 przed uchwaleniem
budŜetu były przedstawione na posiedzeniach komisjom Rady Gminy Kowiesy.
Rada Gminy Kowiesy uchwałą nr XXVII/132/05 z dnia 29 marca 2005 roku określiła
wielkość nakładów inwestycyjnych na 2005 rok w kwocie 1.290.000zł. Plan po zmianach
w ciągu roku budŜetowego wyniósł ogółem 1.216.429zł (w tym: inwestycje 1.192.129zł
i zakupy inwestycyjne 24.300zł).
Rada Gminy Kowiesy uchwałą nr XXXVI/178/06 z dnia 14 marca 2006 roku w sprawie
uchwalenia budŜetu gminy na 2006 rok określiła wielkość nakładów inwestycyjnych w
kwocie 826.500zł. Plan po zmianach w ciągu roku budŜetowego wyniósł ogółem
976.352zł (w tym: inwestycje - 858.852 zł, zakupy inwestycyjne - 69.000zł oraz
przekazana dotacja dla Powiatu na budowę chodnika w Kowiesach przy drodze
powiatowej - 48.500zł).
Kserokopie uchwał budŜetowych na lata 2005-2006 wraz z planami nakładów na
inwestycje zawarte są w załączniku nr 58 wymienionym w dalszej części niniejszego
podrozdziału, w punkcie: „Zabezpieczenie środków w budŜecie na realizację zadania
inwestycyjnego (zaciągnięcie zobowiązań)”.
Kontrola realizacji wybranych inwestycji
Przebudowa drogi gminnej nr 2106 relacji Turowa Wola – Stary Wylezin
Przetarg nieograniczony powyŜej 60.000 euro
Wartość zamówienia według kosztorysu inwestorskiego wynosi 1.707.773,93zł, co
stanowi równowartość 422.006,01 euro (bez podatku od towarów i usług stanowi
równowartość 345.906,57 euro).
Z protokołu postępowania o udzielenie zamówienia o wartości zamówienia
przekraczającej wyraŜoną w złotych równowartość kwoty 60.000 euro wynika, Ŝe
ustalenia wartości zamówienia dokonano w dniu 15 października 2004 roku.
_____________________________________________________
97
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Etap przygotowania inwestycji (projekty, kosztorysy)
Projekt
Projekt przebudowy drogi gminnej nr 2106 Turowa Wola został opracowany w wrześniu
2004 roku przez firmę EUROBUD, 96-100 Skierniewice, ul. Pomologiczna 9 m 12.
Właściciel firmy Artur Kowalski. Projektowała Jadwiga Kwiatkowska legitymująca się
uprawnieniami do projektowania bez ograniczeń w specjalności konstrukcyjnobudowlanej, nr ewidencyjny 14/98 Sk-ce. Projekt sprawdził Stanisław Choiński
legitymujący się uprawnieniami z zakresie projektowania i budowy dróg i mostów nr
KBU 1a-2126/164/65.
Kosztorys
Kosztorys inwestorski na przebudowę drogi gminnej relacji Turowa Wola – Stary Wylezin
o wartości kosztorysowej robót bez podatku VAT 1.399.814,70zł (podatek VAT
307.959,23zł), o kosztorysowej wartości robót ogółem 1.707.773,93zł
opracowany został przez firmę EUROBUD, ul. Pomologiczna 9/12, 96-100 Skierniewice
(data opracowania: 15 października 2004 roku).
Dokumentacja projektowo-kosztorysowa została przekazana Wójtowi Gminy Kowiesy (za
pośrednictwem pracownika Urzędu Gminy Anny Gwardyńskiej) protokołem zdawczoodbiorczym w dniu 28 października 2004 roku.
Wójt Gminy Kowiesy Jerzy Tkaczow, pismem z dnia 8 listopada 2004 roku, dokonał w
Starostwie Powiatowym w Skierniewicach zgłoszenia zamiaru przebudowy drogi gminnej
nr 2106 relacji Turowa Wola – Stary Wylezin, polegającej na budowie nawierzchni
asfaltowej i utwardzeniu poboczy na nieruchomości stanowiącej własność Gminy
Kowiesy.
Prawidłowość stosowania przepisów o zamówieniach publicznych
Ogłoszenie o zamówieniu zostało przekazane Prezesowi Urzędu Zamówień Publicznych w
dniu 21 stycznia 2005 roku (przesłano drogą elektroniczną) oraz opublikowane w
Biuletynie Zamówień Publicznych nr 21, poz. 4635 z dnia 1 lutego 2005 roku.
Na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy Kowiesy wymienione ogłoszenie było wywieszone do
publicznej wiadomości w okresie od dnia 21 stycznia do dnia 16 marca 2005 roku oraz
zamieszczone na stronie internetowej Urzędu Gminy Kowiesy od dnia 21 stycznia 2005
roku.
Ogłoszenie zawierało niezbędne dane określone w art. 41 ustawy z dnia 29 stycznia
2004 roku – Prawo zamówień publicznych ( Dz. U. nr 19, poz. 177 ze zm. ), m.in.:
− określenie trybu zamówienia – przetarg nieograniczony, szacunkowa wartość
zamówienia powyŜej 60.000 euro,
− opis przedmiotu oraz wielkość zamówienia / zakres zamówienia: Przebudowa drogi
gminnej nr 2106 Turowa Wola – Stary Wylezin. Kod CPV wg wspólnego słownika
zamówień 45112730-1. Przebudowa drogi (budowa nawierzchni asfaltowej o długości
3.229,2mb). Zakres robót obejmuje: roboty przygotowawcze, roboty ziemne,
wykonanie nawierzchni, naprawa nawierzchni na wiadukcie kolejowym, pobocza,
oznakowanie pionowe.
− zamawiający nie dopuszcza składania ofert wariantowych i częściowych,
− termin wykonania zamówienia: od 11 maja 2005 roku do 21 września 2005 roku,
− wymagane wadium: w kwocie 30.000,00zł,
− opis warunków udziału w postępowaniu oraz opis kryteriów oceny ofert i ich
znaczenie: cena – 90%, gwarancja 10%,
− termin składania ofert: osobiście lub za pośrednictwem poczty nie później niŜ do 16
marca 2005 roku, godz. 11.³°,
_____________________________________________________
98
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
− termin związania z ofertą: okres 60 dni od daty terminu składania ofert.
W toku postępowania kontrolnego stwierdzono, Ŝe ogłoszenie o zamówieniu,
publikowane w miejscu publicznie dostępnym (na tablicy ogłoszeń) oraz na
stronie internetowej, nie zawierało informacji o dniu jego przekazania
Prezesowi Urzędu Zamówień Publicznych, co było niezgodne z art. 40 ust. 6 pkt
3) ustawy z dnia 29 stycznia 2004 Prawo zamówień publicznych (Dz. U. nr 19,
poz. 177 ze zm.).
Kserokopia ogłoszenia o zamówieniu powyŜej 60.000 euro publikowana na tablicy
ogłoszeń oraz zamieszczona na stronie internetowej Urzędu Gminy Kowiesy, od dnia 21
stycznia 2005 roku, stanowi załącznik nr 56 do protokołu kontroli.
Specyfikację istotnych warunków zamówienia (SIWZ) zatwierdził w dniu 19 stycznia
2005 roku Jerzy Tkaczow – Wójt Gminy Kowiesy.
SIWZ zawiera wszystkie niezbędne dane określone w art. 36 ust. 1 ustawy – Prawo
zamówień publicznych, a w szczególności:
− tryb udzielenia zamówienia – przetarg nieograniczony powyŜej 60.000 euro,
− przedmiot zamówienia: „Przedmiotem zamówienia jest przebudowa drogi gminnej nr
2106 Turowa Wola – Stary Wylezin. Kod CPV wg wspólnego słownika zamówień
45233120. Zamówienie realizowane przy współfinansowaniu ze środków
Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego w ramach Zintegrowanego Programu
Operacyjnego Rozwoju Regionalnego”. W ogłoszeniu o zamówieniu podano inny
kod CPV, tj.: 45112730-1,
− szczegółowy opis przedmiotu zamówienia,
− zamawiający nie dopuszcza składania ofert częściowych i wariantowych,
− warunki udziału w postępowaniu,
− oświadczenie i dokumenty jakie mają dostarczyć wykonawcy,
− warunki wpłaty i zwrotu wadium w wysokości 30.000,00zł, wniesienie najpóźniej do
dnia 15 marca 2005 roku,
− miejsce i termin składania ofert – w siedzibie zamawiającego, w sekretariacie do dnia
16 marca 2005 roku do godziny 11³°,
− otwarcie ofert nastąpi w siedzibie zamawiającego, tj. w budynku Urzędu Gminy w
Kowiesach, sala konferencyjna, w dniu 16 marca 2005 roku, godz. 12°° przez
Komisję Przetargową,
− termin związania ofertą – upływa po 60 dniach od terminu składania ofert,
− opis sposobu obliczania ceny oferty,
− kryteria wyboru najkorzystniejszej oferty,
− zabezpieczenie naleŜytego wykonania umowy,
− środki ochrony prawnej,
− zawarcie umowy i rozliczenie między zamawiającym a wykonawcą.
Zgodnie z ewidencją wniosków o wydanie SIWZ – Specyfikację Istotnych Warunków
Zamówienia pobrało 6 wykonawców, w tym 1 wykonawca pobrał osobiście po uiszczeniu
opłaty w kasie Urzędu Gminy, a 5 wykonawcom wysłano pocztą z zachowaniem terminu
określonego w art. 42 ust.1 ustawy – Prawo zamówień publicznych tj. wysłano nie
później niŜ w terminie 5 dni od dnia otrzymania wniosku o jej przekazanie.
Wymagane wadium w kwocie 30.000,00 PLN, tj. 2,1% wartości zamówienia (art.45
ust.4 ustawy – Prawo zamówień publicznych) wykonawcy wnieśli w formach, jak niŜej:
− „DROGOMEX” Sp. z o.o. 00-834 Warszawa, ul. Pańska 85 w formie ubezpieczeniowej
gwarancji zapłaty wadium nr 1502/09/79/08/2005, wystawionej w dniu 3 marca
2005 roku przez Towarzystwo Ubezpieczeń i Reasekuracji CIGNA STU S.A. I Oddział
w Warszawie, ul. Domaniewicka 37, gwarancję na kwotę 30.000,00zł wystawiono na
okres od dnia 16 marca do dnia 18 maja 2005 roku,
− Przedsiębiorstwo Robót Drogowo-Mostowych Sp. z o.o. 97-300 Piotrków Trybunalski,
ul. Południowa 17/19 w formie gwarancji ubezpieczeniowej zapłaty wadium, nr
GWo/44/05-071-30-01, wystawionej w Piotrkowie Trybunalskim dnia 14 marca 2005
_____________________________________________________
99
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
−
−
−
−
roku przez Powszechny Zakład Ubezpieczeń (PZU) Spółka Akcyjna, Inspektorat w
Piotrkowie Trybunalskim, gwarancję do kwoty 30.000,00zł wystawiono na okres od
dnia 16 marca do dnia 17 maja 2005 roku,
Przedsiębiorstwo Budowy Dróg i Mostów „ERBEDIM” Sp. z o.o., 97-300 Piotrków
Trybunalski, ul. śelazna 3, w formie gwarancji ubezpieczeniowej zapłaty wadium nr
GWo/39/05-071-30-01, wystawionej w dniu 8 marca 2005 roku przez Powszechny
Zakład Ubezpieczeń (PZU) Spółka Akcyjna, Inspektorat w Piotrkowie Trybunalskim,
do kwoty 30.000,00zł, obowiązującej w okresie od dnia 16 marca 2005 roku do dnia
15 maja 2005 roku,
Przedsiębiorstwo Produkcyjno Handlowo-Usługowe Arkadiusz Majka, Brzozów 12, 96116 Dębowa Góra, w formie gwarancji bankowej nr 6/05, wystawionej w dniu 28
lutego 2005 roku przez Bank Spółdzielczy w Skierniewicach, ul. Reymonta 25
tytułem zabezpieczenia wadium do wysokości 30.000,00zł, obowiązującej od dnia 16
marca 2005 roku do dnia 14 maja 2005 roku,
„FEDRO” Sp. z o.o. 08-445 Osieck, ul. Kolejowa 1, woj. mazowieckie w formie
gwarancji ubezpieczeniowej wystawionej w dniu 14 marca 2005 roku przez UNIQA
Towarzystwo Ubezpieczeń S.A. Przedstawicielstwo w Warszawie, tytułem
zabezpieczenia zapłaty wadium, do wysokości 30.000,00zł na okres od 16 marca do
15 maja 2005 roku,
„CEZET” Przedsiębiorstwo Robót Drogowo – Mostowych, ul. 17 stycznia 27-200
Starachowice, w formie gwarancji ubezpieczeniowej zapłaty wadium nr
GWB/48/05/0276 z dnia 14 marca 2005 roku, wystawionej przez Tryg Polska
Towarzystwo Ubezpieczeń SA Oddział Kielce, ul. Manifestu Lipcowego 11, 25-323
Kielce, na kwotę 30.000,00zł w okresie od dnia 16 marca 2005 roku do dnia 15 maja
2005 roku.
W wyznaczonym terminie tj. w dniu 16 marca 2005 roku do godz. 11³º wpłynęły
następujące oferty:
− oferta nr 1 - Przedsiębiorstwo Budowy Dróg i Mostów „ERBEDIM” Sp. z o.o., 97-300
Piotrków Trybunalski, ul. śelazna 3, z ceną ofertową brutto 1.855.490,07zł, netto
1.520.893,50zł,
− oferta nr 2 - „CEZET” Przedsiębiorstwo Robót Drogowo – Mostowych, ul. 17 stycznia
27-200 Starachowice, z ceną ofertową brutto 1.706.074,94zł, netto 1.398.422,08zł,
− oferta nr 3 - „FEDRO” Sp. z o.o. 08-445 Osieck, ul. Kolejowa 1, woj. mazowieckie z
ceną ofertową brutto 1.536.488,40zł, netto 1.259.416,72zł,
− oferta nr 4 - „DROGOMEX” Sp. z o.o. 00-834 Warszawa, ul. Pańska 85, z ceną
ofertową brutto 1.486.568,64zł, netto 1.218.498,89zł,
− oferta nr 5 - Przedsiębiorstwo Robót Drogowo-Mostowych Sp. z o.o. 97-300 Piotrków
Trybunalski, ul. Południowa 17/19 z ceną ofertową brutto 1.433.741,94zł, netto
1.175.198,31zł,
− oferta nr 6 - Przedsiębiorstwo Produkcyjno Handlowo-Usługowe Arkadiusz Majka,
Brzozów 12, 96-116 Dębowa Góra z ceną ofertową brutto 944.315,62zł, netto
774.029,20zł.
Wszyscy oferenci w swoich ofertach oświadczyli, Ŝe akceptują postanowienia zawarte w
projekcie umowy stanowiącym załącznik do specyfikacji istotnych warunków
zamówienia, a w szczególności 36 miesięczny okres gwarancji oraz termin płatności w
ciągu 30 dni licząc od dnia złoŜenia faktury i zobowiązują się, w przypadku przyznania
zamówienia, do zawarcia umowy na wymienionych warunkach, w miejscu i terminie
wyznaczonym przez zamawiającego.
Ze sporządzonego na druku ZP-1/PN – Protokołu postępowania o udzielenie zamówienia
o wartości zamówienia przekraczającej wyraŜoną w złotych równowartość kwoty 60.000
euro prowadzonego w trybie przetargu nieograniczonego wynika, Ŝe komisja
przetargowa dokonała otwarcia ofert w dniu 16 marca 2005 roku o godzinie 12°°
(zgodnie z datą i godziną określoną w SIWZ).
_____________________________________________________
100
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Po otwarciu ofert osoby wykonujące czynności w postępowaniu o udzielenie zamówienia
publicznego tj. członkowie komisji przetargowej i kierownik zamawiającego, na
podstawie art. 17 ust.2 ustawy – Prawo zamówień publicznych, złoŜyli pod rygorem
odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania, na druku ZP-11 pisemne oświadczenie o
braku zaistnienia okoliczności wymienionych w art. 17 ust.1 ustawy.
Z protokołu postępowania o udzielenie zamówienia (pkt 10) wynika, Ŝe bezpośrednio
przed otwarciem ofert zamawiający podał kwotę, jaką zamierza przeznaczyć na
sfinansowanie zamówienia, w wysokości 1.000.000,00zł.
W postępowaniu niejawnym, komisja przetargowa sporządziła (wypełniła) następujące
druki:
- ZP–12 – Zbiorcze zestawienie ofert - wykazano 6 oferentów, którzy złoŜyli oferty z
cenami j.w.,
- ZP–14 – Informacja o spełnieniu przez wykonawców warunków udziału w
postępowaniu o udzielenie zamówienia prowadzonego w trybie przetargu
nieograniczonego - z niniejszej informacji wynika, Ŝe wszyscy oferenci spełniają
wymagane warunki,
- ZP–17
– Karta indywidualnej oceny oferty – kaŜdy członek Komisji dokonał oceny
złoŜonych ofert,
- ZP–18
– Streszczenie oceny o porównanie złoŜonych ofert - poszczególne oferty
otrzymały następującą ilość punktów:
• oferta nr 1 – 55,80
• oferta nr 2 – 59,81
• oferta nr 3 - 65,31
• oferta nr 4 – 67,17
• oferta nr 5 – 69,28
• oferta nr 6 – 100,00
Z niniejszego druku wynika, Ŝe największą ilość punktów (100,00) uzyskała oferta nr 6
– Przedsiębiorstwo Produkcyjno Handlowo-Usługowe, Arkadiusz Majka, Brzozów 12, 96116 Dębowa Góra.
Po zakończeniu postępowania w dniu 6 kwietnia 2005 roku, komisja przetargowa
sporządziła na druku ZP-1 – Protokół postępowania o udzielenie zamówienia o wartości
przekraczającej wyraŜoną w złotych równowartość kwoty 60.000 euro (część ogólna)
oraz na druku ZP-1/PN – Protokół postępowania o udzielenie zamówienia o wartości
zamówienia przekraczającej wyraŜoną w złotych równowartość kwoty 60.000 euro,
prowadzonego w trybie przetargu nieograniczonego (część szczegółowa).
Prace Komisji oraz protokół postępowania o udzielenie zamówienia wraz z załączonymi
do niego drukami
zatwierdziła w dniu
(brak daty) – Zofia Jakubiak
Wójt - osoba pełniąca funkcję Wójta Gminy.
Z wymienionego protokołu wynika, Ŝe na podstawie streszczenia ocen i porównania
złoŜonych ofert, dokonanych na druku ZP–18, wybrano ofertę nr 6 –
Przedsiębiorstwo Robót InŜynieryjno – Przedsiębiorstwo Produkcyjno
Handlowo-Usługowe, Arkadiusz Majka, Brzozów 12, 96-116 Dębowa Góra z
ceną ofertową 944.315,62zł (brutto).
Zamawiający pismem nr ZP.341/3/2005 z dnia 8 kwietnia 2005 roku poinformował
wszystkich wykonawców (6) ubiegających się o udzielenie zamówienia: „ ... Ŝe w trybie
przetargu nieograniczonego dot. przebudowy drogi gminnej nr 2106 Turowa Wola –
Stary Wylezin, do realizacji robót została wybrana oferta, którą złoŜyła Firma:
Przedsiębiorstwo Produkcyjno Handlowo-Usługowe, Arkadiusz Majka, Brzozów 12, 96116 Dębowa Góra za cenę ofertową brutto 944.315,62zł. Przedstawiciela Firmy, której
oferta została wybrana, prosimy o kontakt z pracownikiem tut. Urzędu w celu podpisania
umowy”.
_____________________________________________________
101
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wymienione pisma: „zawiadomienie o wyborze oferty” zostały wysłane
wszystkim ubiegającym się o udzielenie zamówienia (w tym wybranemu
wykonawcy) za zwrotnym potwierdzeniem odbioru w dniu 11 kwietnia 2005
roku, tj. szóstego dnia po wyborze oferty, co było niezgodne z art. 92 ustawy
Prawo zamówień publicznych, w brzmieniu: „O wyborze oferty zamawiający
zawiadamia niezwłocznie wykonawców, którzy ubiegali się o udzielenie zamówienia, a
jeŜeli wartość zamówienia przekracza wyraŜoną w złotych równowartość kwoty 60.000
euro – równieŜ Prezesa Urzędu, podając nazwę (firmę) i adres wykonawcy, którego
ofertę wybrano oraz jej cenę.” Wyraz „niezwłocznie” uŜyty w tym przepisie powinien być
rozumiany: w dniu wyboru oferty lub następnego dnia.
Zamawiający następnego dnia po wyborze oferty, tj. dnia 7 kwietnia 2005 roku
zawiadomił Prezesa Urzędu za pomocą formularza umieszczonego na stronie
internetowej Urzędu, uwzględniając treść przekazaną wykonawcy.
Zabezpieczenie środków w budŜecie na realizację zadania inwestycyjnego
(zaciągnięcie zobowiązań)
Rada Gminy Kowiesy uchwałą nr XXVII/132/05 z dnia 29 marca 2005 roku w sprawie
uchwalenia budŜetu gminy na 2005 rok, zaplanowała wydatki na zadanie objęte kontrolą
w dziale 600-„Transport i łączność”, rozdziale 60016–„Drogi publiczne gminne” w kwocie
1.000.000,00zł.
W planowanych wydatkach inwestycyjnych na rok 2005 (załącznik nr 7 do wymienionej
uchwały nr XXVII/132/05 Rady Gminy Kowiesy z dnia 29 marca 2005 roku), rok
rozpoczęcia 2004, wykazano środki finansowe w ogólnej kwocie 1.000.000,00zł, w tym
środki własne w kwocie 250.000,00 zł oraz środki pochodzące z poŜyczki zaciągniętej w
Banku Gospodarki Krajowej (BGK) w kwocie 750.000,00zł.
Rada Gminy Kowiesy uchwałą nr XXX/139/05 z dnia 28 czerwca 2005 roku w sprawie
zmian budŜetu i w budŜecie gminy na 2005 rok zmniejszyła wydatki na zadanie objęte
kontrolą do kwoty 740.000,00zł, tj. o kwotę 240.000,00zł z tego: środki własne o
60.000,00 zł do kwoty 140.000,00zł. PowyŜszej zmiany dokonano w „ Planowanych
wydatkach inwestycyjnych na 2005 rok” (załącznik nr 6 do wyŜej wymienionej uchwały
nr XXX/139/05) na podstawie zestawienia zmian budŜetu Gminy – przychody,
stanowiącego załącznik nr 3 do wymienionej uchwały. Zgodnie z wymienionym
załącznikiem nr 3, w § 903-„Przychody z zaciągniętych poŜyczek na finansowanie zadań
realizowanych z udziałem środków pochodzących z budŜetu Unii Europejskiej” dokonano
zmniejszenia o kwotę 750.000,00zł przychodów z tytułu nie zaciągniętych poŜyczek na
finansowanie zadań realizowanych z udziałem środków pochodzących z budŜetu Unii
Europejskiej, a w § 952-„Przychody z zaciągniętych poŜyczek i kredytów na rynku
krajowym” dokonano zwiększenia przychodów z tytułu zaciągniętych poŜyczek i
kredytów na rynku krajowym o kwotę 610.000,00zł, w tym 600.000,00zł na
kontrolowane zadanie.
Na sfinansowanie wydatków związanych z realizacją zadania objętego kontrolą zostały
zaciągnięte następujące kredyty:
- 400.000,00zł w Banku Ochrony Środowiska S.A. Al. Jana Pawła II nr 12, zgodnie z
umową nr 01/2005/D/EFRWP kredytu inwestycyjnego złotowego w zakresie budowy,
modernizacji i remontów dróg publicznych gminnych i powiatowych ze środków
Europejskiego Funduszu Rozwoju Wsi Polskiej COUNTERPART FUND, zawartą w dniu
4 października 2005 roku,
- 200.000,00zł w Banku Ochrony Środowiska S.A. Al. Jana Pawła II nr 12, zgodnie z
umową nr 11/05/1 kredytu inwestycyjnego złotowego, zawartą w dniu 4 kwietnia
2005 roku.
Wymienione umowy zostały zawarte na podstawie uchwał Rady Gminy w sprawie
zaciągnięcia kredytu długoterminowego, tj. odpowiednio:
_____________________________________________________
102
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
-
-
uchwały nr XXXI/147/05 Rady Gminy Kowiesy z dnia 9 sierpnia 2005 roku, w której
uchwalono: :Zaciągnąć kredyt długoterminowy w kwocie 400.000,00zł w Banku
Ochrony Środowiska SA Oddział w Łodzi ze środków „Europejskiego Funduszu
Rozwoju Wsi Polskiej” na realizowaną inwestycję drogową pn. „Przebudowa drogi
gminnej nr 2106 Turowa – Stary Wylezin”. Spłata kredytu i odsetek nastąpi z
dochodów własnych budŜetu, tj. wpływów podatku od nieruchomości w latach 20062009”,
uchwały nr XXXI/146/05 Rady Gminy Kowiesy z dnia 9 sierpnia 2005 roku, w której
uchwalono: „Zaciągnąć kredyt inwestycyjny w kwocie 200.000,00zł, w Banku
Ochrony Środowiska SA Oddział w Łodzi na realizowaną inwestycję pn. „Przebudowa
drogi gminnej nr 2106 Turowa Wola – Stary Wylezin”. Spłata kredytu i odsetek
nastąpi z dochodów własnych budŜetu, tj. wpływów z podatku od nieruchomości w
latach 2006-2009”.
Stwierdzono, Ŝe na dzień podpisania umowy z wykonawcą robót budowlanych
tj. na dzień 27 kwietnia 2005 roku w budŜecie gminy w 2006 roku były
zabezpieczone środki w kwocie 1.000.000,00 zł. Jak wynika z ustaleń kontroli
dokonano zmian w zabezpieczeniu środków ze względu na zmianę umowy,
zmniejszającej wartość zamówienia do kwoty 726.063,11zł.
Odnośnie uzasadnienia zmian wyŜej opisanych a dotyczących zabezpieczenia w budŜecie
roku 2005 środków na zadanie pn. „Przebudowa drogi gminnej nr 2106 Turowa Wola –
Stary Wylezin” wyjaśnienie (informację) na piśmie, do niniejszego protokołu kontroli,
złoŜyła Beata Heleniak Skarbnik Gminy Kowiesy. Z powyŜszego wyjaśnienia wynika, Ŝe
w listopadzie 2004 roku Wójt Gminy Kowiesy przedkładając projekt uchwały budŜetowej
na rok 2005 ujął w planie wydatków inwestycyjnych zadanie pod wymienioną nazwą,
określając wysokość środków na to zadanie w wysokości 1.724.852,00zł, w tym
wysokość poŜyczki z Banku Gospodarstwa Krajowego w kwocie 1.293.639,00zł
(wysokość środków uwzględniała wartość kosztorysową zadania). Zadanie to było
przygotowywane do realizacji juŜ w 2004 roku pod kontem skorzystania z
dofinansowania ze środków UE (stąd teŜ planowana poŜyczka w BGK). W styczniu 2005
roku został ogłoszony przetarg na realizację ww. zadania w wyniku, którego została
podpisana umowa z wykonawcą (PPHU Arkadiusz Majka, Brzozów 12, 96-116 Dębowa
Góra) na kwotę 944.315,62zł. W dniu 29 marca 2005 roku Rada Gminy Kowiesy
uchwalając budŜet na 2005 rok, w załączniku nr 7 do uchwały, określiła wysokość
środków na to zadanie w 2005 roku w wysokości 1.000.000,00zł (z tego: środki własne
250.000,00zł i poŜyczka z BGK 750.000,00zł). PoniewaŜ w toku realizacji zadania
okazało się, Ŝe ze względu na dobry stan istniejącego podłoŜa (drogi na całym odcinku)
moŜna zrezygnować z wykonania niektórych czynności, co zdecydowanie zmniejszy
zakres rzeczowy i finansowy zadania w dniu 20 czerwca 2005 roku została podpisana
umowa nr 23/2005 w sprawie zmiany umowy pierwotnej z wykonawcą, zmieniająca
zakres rzeczowy zadania z jednoczesnym zmniejszeniem wynagrodzenia wykonawcy za
jego realizację do wysokości 726.063,11zł. Jednocześnie, poniewaŜ kontrolowane
zadanie nie zostało zakwalifikowane do listy projektów wybranych do dofinansowania w
ramach ZPORR, na sesji Rady Gminy w dniu 28 czerwca 2005 roku, Rada Gminy
zmieniła źródło finansowania ww. zadania z poŜyczki BGK na kredyt, zmniejszając
jednocześnie wysokość planowanych nakładów w 2005 roku na to zadanie do kwoty
740.000,00zł, w tym ustalając kredyt w wysokości 600.000,00zł (załącznik nr 3 i nr 6
uchwały Rady Gminy Kowiesy nr XXX/139/05 z dnia 28 czerwca 2005 roku). Uchwałą nr
XXXIV/169/05 Rady Gminy Kowiesy z dnia 29 grudnia 2005 roku w sprawie zmian
budŜetu i w budŜecie gminy na 2005 rok zwiększono o kwotę 4.000,00zł, tj. do kwoty
744.000,00zł planowane nakłady na przebudowę drogi gminnej Turowa Wola – Stary
Wylezin (w dziale 600, rozdziale 60016 – załącznik nr 6 do uchwały nr XXXIV/169/05).
_____________________________________________________
103
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wyjaśnienie Skarbnika Gminy Beaty Heleniak dotyczące zabezpieczenia w budŜecie roku
2005 środków na zadanie pn. „Przebudowa drogi gminnej nr 2106 Turowa Wola – Stary
Wylezin” stanowi załącznik nr 57 do protokołu kontroli.
Kserokopie: uchwały nr XXVII/132/05 Rady Gminy Kowiesy z dnia 29 marca 2005 w
sprawie uchwalenia budŜetu gminy na 2005 roku wraz z załącznikami: nr 2, nr 3, nr 7,
nr 10 i nr 11, uchwały nr XXX/139/05 Rady Gminy Kowiesy z dnia 28 czerwca 2005 roku
w sprawie zmian budŜetu i w budŜecie gminy na 2005 rok wraz z załącznikami (nr 1-6)
oraz uchwały nr XXXIV/169/05 Rady Gminy Kowiesy z dnia 29 grudnia 2005 roku w
sprawie zmian budŜetu i w budŜecie gminy na 2005 rok stanowią załącznik nr 58 do
Prawidłowość finansowania inwestycji (zgodność z umową, potwierdzanie
wykonanie robót)
W dniu 27 kwietnia 2005 roku w Kowiesach, pomiędzy: Gminą Kowiesy reprezentowaną
przez Wójta Gminy Kowiesy – osobę pełniącą funkcję Wójta – Zofię Jakubiak przy
kontrasygnacie Skarbnika Gminy – Beaty Heleniak, a Przedsiębiorstwem Produkcyjno
Handlowo-Usługowym w Brzozowie 12, 96-116 Dębowa Góra, reprezentowanym przez
właściciela firmy Arkadiusza Majkę, zawarta została umowa nr 14/2005 na wykonanie
przebudowy drogi gminnej nr 2106 Turowa Wola – Stary Wylezin, o długości 3,229km.
Strony umowy ustaliły m.in.:
− wynagrodzenie w wysokości określonej w ofercie, tj. 944.315,62zł – cena brutto,
− termin rozpoczęcia robót: 11 maja 2005 roku, zaś termin ich zakończenia do
dnia 21 września 2005 roku,
− przekazanie placu budowy i dokumentacji do dnia 11 maja 2005 roku,
− Kierownikiem budowy ze strony wykonawcy będzie Jacek Magiera, zamieszkały 96200 Rawa Mazowiecka, ul. Urbańskiego 5, posiadający uprawnienia nr 16/90 Sk-ce,
− inspektorem nadzoru ze strony zamawiającego będzie osoba wyłoniona w drodze
przetargu w dniu 11maja 2005 kwietnia,
− odbiór robót nastąpi protokolarnie w ciągu 10 dni od daty zawiadomienia
zamawiającego o gotowości robót do odbioru,
− podstawą do zapłaty będzie faktura wystawiona przez Wykonawcę po uprzednim
protokolarnym przyjęciu bez zastrzeŜeń przez zamawiającego całości wykonanych
robót,
− termin płatności faktury przelewem na rachunek bankowy wykonawcy w ciągu 30 dni
licząc od dnia dostarczenia jej zamawiającemu. Za datę zapłaty przyjmuje się
obciąŜenie rachunku zamawiającego.
− kary umowne dla wykonawcy i zamawiającego,
− wykonawca udzieli gwarancji na roboty objęte umową na okres 36 miesięcy licząc od
dnia podpisania protokołu końcowego,
− wykonawca wnosi zabezpieczenie naleŜytego wykonania umowy w wysokości 5%
ceny ofertowej, tj. 47.215.78zł w formie gwarancji ubezpieczeniowej.
Zabezpieczenie naleŜytego wykonania umowy w wysokości 70% jego wartości
zostanie zwrócone w ciągu 30 dni od daty ostatecznego protokolarnego odbioru
robót. Pozostała część 30% zabezpieczenia zostanie zwrócona w ciągu 15 dni od daty
upływu okresu gwarancji.
Kserokopie: umowy nr 14/2005 z dnia 27 kwietnia 2005 roku, oferty przetargowej i
kosztorysu ofertowego oraz ubezpieczeniowej gwarancji naleŜytego wykonania nr
ŁO/GW/66/2005 z dnia 29 kwietnia 2005 roku i ubezpieczeniowej gwarancji właściwego
usunięcia wad nr Ł0/GG/89/23/2005 z dnia 30 grudnia 2005 roku stanowią załącznik
nr 59 do protokołu kontroli.
W toku postępowania kontrolnego stwierdzono, Ŝe nie został spełniony
obowiązek wynikający z art. 95 ust. 1 ustawy Prawo zamówień publicznych, tj.
niezwłocznego po zawarciu umowy w sprawie zamówienia publicznego
_____________________________________________________
104
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
przekazania przez zamawiającego ogłoszenia o udzieleniu zamówienia
Prezesowi Urzędu (wartość zamówienia przekraczała wyraŜoną w złotych
równowartość kwoty 60.000 euro).
Oświadczenie dotyczące przetargu nieograniczonego na przebudowę drogi gminnej nr
2106 Turowa Wola – Stary Wylezin, złoŜone przez Annę Gwardyńską – specjalistę do
spraw gospodarki przestrzennej, inwestycji i zamówień publicznych stanowi załącznik
Według powyŜszego oświadczenia zamawiający, w wyniku przeoczenia nie przekazał
ogłoszenia o udzieleniu zamówienia Prezesowi Urzędu Zamówień Publicznych.
W toku postępowania kontrolnego (w oparciu o wyjaśnienia Skarbnika Gminy Beaty
Heleniak oraz specjalisty do spraw gospodarki przestrzennej, inwestycji i zamówień
publicznych, Anny Gwardyńskiej) ustalono, Ŝe zgodnie z kosztorysem ofertowym i
wymienioną umową nr 14/2005 z dnia 27 kwietnia zawartą z PPHU Arkadiusz Majka,
Brzozów 12, 96-116 Dębowa Góra, za realizację przedmiotowego zadania została
ustalona (jak podano wyŜej) kwota brutto 944.315,62zł. JednakŜe biorąc pod uwagę
dobry stan istniejącego podłoŜa (tj. grubość, zagęszczenie gruntu) postanowiono
zmniejszyć zakres robót, polegających na rezygnacji z wykonania:
- koryta na gł. 58cm, a tym samym z transportu wybranego urobku w ilości 9.146m³
ziemi,
- warstwy odsączającej w ilości 12.368m²,
- warstwy dolnej podbudowy z ŜuŜla wielkopiecowego gr. 20cm oraz jej profilowania i
zagęszczania warstwą drobnego ŜuŜla paleniskowego,
- planowane pobocza o szer. 0,5m z kamienia łamanego gr. 20 cm zastąpiono
poboczami o szer. 0,75m z pospółki gr. 15cm,
- zmieniono grubość nawierzchni z mieszanek mineralno-bitumicznych asfaltowych z
8cm na 7cm.
Zmiana zakresu rzeczowego przedmiotu umowy spowodowała zmniejszenie
wynagrodzenia wykonawcy do kwoty brutto 726.063,11zł.
Specjalista Anna Gwardyńska w swoim wyjaśnieniu stwierdziła, Ŝe na zlecenie Gminy
Kowiesy Przedsiębiorstwo Geotechniczne i InŜynieryjno Budowlane GEOTECH-LABOR w
Łodzi wykonało badania podłoŜa drogi. Wyniki tych badań potwierdziły zasadność
dokonanych zmian.
Wyjaśnienie specjalisty do spraw gospodarki przestrzennej, inwestycji i zamówień
publicznych, Anny Gwardyńskiej stanowi załącznik nr 61 do protokołu kontroli.
W związku z powyŜszym w dniu 20 czerwca 2005 roku w Kowiesach - pomiędzy
Gminą Kowiesy reprezentowaną przez Andrzeja Józefa Luboińskiego Wójta Gminy
Kowiesy z kontrasygnatą Beaty Heleniak Skarbnika Gminy a Przedsiębiorstwem
Produkcyjno Handlowo-Usługowym, Arkadiusz Majka, Brzozów 12, 96-100 Dębowa Góra
- zawarto umowę nr 23/2005 w sprawie zmiany umowy nr 14/2005 z dnia 27
kwietnia 2005 roku. W umowie zapisano, iŜ w związku z wystąpieniem po rozpoczęciu
wykonywania przedmiotu umowy, nowych okoliczności mających wpływ na zakres robót,
strony na podstawie § 13 umowy nr 14/2005 z dnia 27 kwietnia 2005 roku
postanawiają, co następuje: 1) ustala się zakres rzeczowy przedmiotu umowy zgodnie z
załącznikiem nr 1 – kosztorysem wykonawcy z dnia 20 czerwca 2005 roku (§ 1), 2) w
związku z dokonaną w niniejszej umowie zmianą zakresu rzeczowego wynagrodzenie
wykonawcy ulega zmniejszeniu i stanowi kwotę netto 595,133,70zł plus podatek VAT w
wysokości 130.929,41zł, łącznie (brutto) 726.063,11zł - § 2, 3) w pozostałym zakresie
obowiązują postanowienia umowy nr 14/2005 roku z dnia 27 kwietnia 2005 roku (§ 3).
Kserokopia umowy nr 23/2005 w sprawie zmiany umowy nr 14/2005 z dnia 27 kwietnia
2005 roku stanowi załącznik nr 62 do protokołu kontroli.
W dniu 21 września 2005 do Urzędu Gminy wpłynęło pismo wykonawcy z dnia 21
września 2005 roku (rejestr korespondencji, l. dz. 1890), zawierające zgłoszenie do
odbioru o treści: „Przedsiębiorstwo Produkcyjno Handlowo-Usługowe Arkadiusz Majka
_____________________________________________________
105
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Brzozów 12, 96-116 Dębowa Góra zgłasza do odbioru wykonanie „przebudowy drogi
gminnej nr 2106 Turowa Wola – Stary Wylezin”. Roboty zostały zrealizowane na
podstawie umowy nr 14/2005 z dnia 27 kwietnia 2005 roku oraz nr 23/2005 z dnia 20
czerwca 2005 roku”.
W nawiązaniu do powyŜszego pisma Wójt Gminy Kowiesy Andrzej Józef Luboiński w
piśmie z dnia 22 września 2005 roku, L.dz. PBI.7331/23/2004 poinformował
wykonawcę: „..., Ŝe w związku z nie zakończonymi jeszcze robotami dokonanie odbioru
ww. zadania jest niemoŜliwe. W dniu 22 września br. podczas oględzin drogi
stwierdzono, Ŝe do wykonania pozostały następujące roboty:1) opryskanie emulsją
krawędzi nawierzchni, 2) wloty przy przepustach oraz umocnienie skarpy, 3)
uprzątniecie masy poodpadowej i gałęzi. 3) naprawienie uszkodzonej nawierzchni, 4)
całkowite zakończenie poboczy. W związku z powyŜszym proszę o ponowne zgłoszenie
do odbioru przedmiotowego zadania po wykonaniu ww. robót i ich całkowitym
zakończeniu. Do zgłoszenia naleŜy dołączyć uzupełniony dziennik budowy.”
W dniu 5 października 2005 roku sporządzona została notatka słuŜbowa podpisana
przez: Andrzeja Józefa Luboińskiego - Wójta Gminy Kowiesy, Romana Liniarskiego –
przedstawiciela wykonawcy, Tadeusza Wójcika – inspektora nadzoru, Annę Gwardyńską
– specjalistę na stanowisku do spraw gospodarki przestrzennej, dróg gminnych,
inwestycji i zamówień publicznych. W powyŜszej notatce słuŜbowej wykazane zostały
usterki. W treści notatki zawarto stwierdzenie: „Wykonawca zobowiązuje się usunąć ww.
usterki i zgłosić zamawiającemu, po czym zostanie ustalony termin odbioru.”
W dniu 13 października 2005 roku do Urzędu Gminy Kowiesy wpłynął fax
(zarejestrowany w dzienniku korespondencji pod numerem 2111) zawierający
następującą treść: „Przedsiębiorstwo Produkcyjno Handlowo-Usługowe Arkadiusz Majka
Brzozów 12, 96-116 Dębowa Góra informuje, Ŝe uwagi zawarte w notatce słuŜbowej z
dnia 5 października 2005 roku odnośnie wykonania przebudowy drogi gminnej nr 2106
Turowa Wola – Stary Wylezin zostały wykonane w terminie do dnia 12 października
2005 roku. W związku z powyŜszym proszę o wyznaczenie terminu ich odbioru.”
W dniu 19 października 2005 roku Komisja w składzie:
- Andrzej Józef Luboiński – Wójt Gminy Kowiesy,
- Janina Rybicka
- Przewodnicząca Rady Gminy Kowiesy,
- Anna Gwardyńska
- Specjalista ds. budownictwa w Urzędzie Gminy Kowiesy
przy udziale:
- Tadeusz Wójcika
- Inspektora Nadzoru,
- Romana Lniarskiego
- Przedstawiciela Wykonawcy
dokonała odbioru końcowego robót wykonanych przez PPHU Arkadiusz Majka,
Brzozów 12, wg umowy nr 14/2005 z dnia 27 kwietnia 2005 roku oraz nr 23/2005 z
dnia 20 czerwca 2005 roku i stwierdziła:
- roboty zostały wykonane zgodnie z umową, warunkami technologicznymi,
ustaleniami w trakcie robót,
- wartość wykonanych robót wynosi 595.133,70zł (netto),
- zakres robót objętych odbiorem zawierał:
• wykonanie podbudowy tłuczniowej,
• wykonanie przepustów,
• wykonanie nawierzchni,
• wykonanie poboczy,
• wykonanie oznakowania pionowego.
Wykonawca udziela gwarancji na wykonane roboty zgodnie z umową.
Komisja po dokonaniu przeglądu robót i ich obmiarze oraz sprawdzeniu
warunków technicznych postanowiła uznać roboty za odebrane.
_____________________________________________________
106
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Realizacja faktury wykonawcy robót
Jak podano wyŜej, w dniu 20 czerwca 2005 roku została podpisana umowa nr 23/2005
w sprawie zmiany umowy pierwotnej z wykonawcą zmieniająca zakres rzeczowy zadania
z jednoczesnym zmniejszeniem wynagrodzenia wykonawcy za jego realizację do
wysokości 595.133,70zł (netto), 726.063,11zł (brutto).
Wykonawca wystawił fakturę VAT nr 8/X/2005 z dnia 19 października 2005 roku na
kwotę netto 595.133,70zł, podatek VAT 130.929,41zł, kwotę brutto 726.063,11zł za
przebudowę drogi gminnej nr 2106 Turowa Wola – Stary Wylezin. Do faktury dołączony
jest opisany wyŜej protokół odbioru robót w dniu 19 października 2005 roku.
Wykonawca w dniu 21 września 2005 roku przedłoŜył w Urzędzie Gminy umowę cesji
wierzytelności, pomiędzy PPHU Arkadiusz Majka a firmą MASFALT Sp. z o.o., z której
wynikało, Ŝe PPHU Arkadiusz Majka zbywa swoją wierzytelność, wynikającą z ww.
umowy nr 14/2005 oraz umowy 23/2005, w kwocie 709.067,21zł, na rzecz nabywcy
wierzytelności tj. Firmy MASFALT Sp. z o.o. (umowa cesji wierzytelności z dnia 20
września 2005 r.).
Wobec powyŜszego zobowiązanie za wykonanie ww. zadania naleŜało uregulować w
wysokości: 709.067,21zł na rzecz Firmy MASFALT, natomiast pozostałą kwotę
16.995,90zł na rzecz PPHU Arkadiusz Majka.
W budŜecie Gminy Kowiesy na rok 2005 na zapłatę za ww. zadanie były zarezerwowane
środki:
- pochodzące z kredytów zaciągniętych w Banku Ochrony Środowiska w Łodzi w
łącznej kwocie 600.000zł, (w tym ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Wsi
Polskiej kwota 400.000zł),
- pochodzące z dochodów własnych w wysokości 126.063,11 zł.
Zapłata nastąpiła w kwocie 726.063,11 zł, następującymi poleceniami przelewu:
- w dniu 8 listopada 2005 roku przelewem na kwotę 400.000 zł na rzecz
MASFALT (zapłata ze środków EFRWP w kwocie 400.000 zł),
- w dniu 8 listopada 2005 roku przelewem na kwotę 200.000 zł na rzecz
MASFALT (zapłata ze środków kredytu z BOŚ w kwocie 200.000 zł),
- w dniu 16 listopada 2005 roku przelewem na kwotę 109.067,21 zł na rzecz
MASFALT (zapłata ze środków własnych budŜetu),
- w dniu 30 grudnia 2005 roku przelewem na kwotę 16.995,90 zł na rzecz
PPHU Arkadiusz Majka ( zapłata ze środków własnych budŜetu).
Firmy
Firmy
Firmy
Firmy
Rozliczenie inwestycji i przyjęcie na stan środków trwałych
Na wykonanie zadania w ramach inwestycji pn. „Przebudowa drogi gminnej nr 2106
Turowa Wola – Stary Wylezin” wydatkowano ogółem 800.7006,41zł, z tego: w 2004
roku 56.797,70zł (wypis z ewidencji gruntów, mapy do celów projektowych, plan
rozwoju lokalnego, ksero map, dokumentacja techniczna, wykonanie analizy
efektywności inwestycji), w 2005 roku 743.908,71zł (badanie gęstości gruntu, prowizja
przygotowawcza od kredytu EFRWP, prowizja przygotowawcza od kredytu BOŚ, nadzór
nad realizacją inwestycji, wynagrodzenie za przebudowę drogi, badanie mieszanek
asfaltu).
Droga o nawierzchni asfaltowej relacji Turowa Wola Stary Wylezin o wartości
800.706,41zł przekazana do eksploatacji protokołem odbioru z dnia 19 października
2005 roku na podstawie 0T – Przyjęcie środka trwałego nr 01/11/05 z dnia 30 listopada
2005 roku została wprowadzona na stan środków trwałych Urzędu Gminy w Kowiesach
na stronie Wn konta 011-3 i na stronie Ma konta 080-3-1 i zaewidencjonowana w
Księdze inwentarzowej środków trwałych, załoŜonej w dniu 31 grudnia 2003 roku – na
stronie 31, pod pozycją 24 w grupie 2, podgrupie 22, rodzaj 220.
_____________________________________________________
107
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Rozliczenie otrzymanych dotacji
Kontrolowane zadanie, mimo starań Gminy, nie zostało zakwalifikowane do listy
projektów wybranych do dofinansowania w ramach Zintegrowanego Programu
Operacyjnego Rozwoju Regionalnego (ZPORR). Zgodnie z informacją Anny Gwardyńskiej
wniosek Gminy Kowiesy z dnia 12 listopada 2004 roku o dofinansowanie realizacji
zadania inwestycyjnego pn. „Przebudowa drogi gminnej nr 2106 Turowa Wola – Stary
Wylezin” otrzymał pozytywną ocenę formalną i merytoryczną. Pismem znak:
PR.IV.0723/22/B/05 z dnia 28 czerwca 2005 roku Urząd Marszałkowski zawiadomił
Gminę Kowiesy, Ŝe ze względu na „szczupłość środków finansowych” projekt
przebudowy drogi gminnej nr 2106 Turowa Wola - Stary Wylezin nie został
zakwalifikowany do listy projektów wybranych do dofinansowania w ramach ZPORR.
Informacja, dot. nie przyznania dofinansowania ze środków Europejskiego Funduszu
Rozwoju Regionalnego w ramach ZPORR, złoŜona na piśmie przez Annę Gwardyńską –
specjalistę do spraw gospodarki przestrzennej, inwestycji i zamówień publicznych,
W związku z powyŜszym Rada Gminy Kowiesy na sesji w dniu 28 czerwca 2005 roku
zmieniła źródło finansowania ww. zadania na kredyt.
Nadzór inwestorski
W dniu 11 maja 2005 roku pomiędzy Gminą Kowiesy reprezentowaną przez Zofię
Jakubiak - Wójta Gminy – Osobę pełniącą funkcję Wójta przy kontrasygnacie –
Skarbnika Gminy a Tadeuszem Wójcikiem (….)25 została zawarta umowa nr 18A/2005
na pełnienie nadzoru inwestorskiego nad realizacją zadania inwestycyjnego pn.
„Przebudowa drogi gminnej nr 2106 Turowa Wola – Stary Wylezin”, zgodnie z art. 25
obowiązującego Prawa budowlanego. Umowa została zawarta w wyniku postępowania o
udzielenie zamówienia o wartości zamówienia nieprzekraczającej wyraŜonej w złotych
równowartość kwoty 60.000 euro prowadzonego w trybie przetargu nieograniczonego
(co wynika ze sporządzonego protokołu postępowania o udzielenie zamówienia - na
druku ZP-2, oznaczenie sprawy ZP.341-5/2005).
Strony umowy ustaliły, jak niŜej:
- inspektor nadzoru zobowiązuje się pełnić nadzór nad przebudową drogi od dnia 11
maja 2005 roku do dnia 21 września 2005 roku (do rzeczywistego ukończenia i
rozliczenia inwestycji),
- koszt wykonania zamówionej usługi określa się na kwotę brutto w wysokości
6.966,00zł,
- naleŜność za wykonaną usługę zamawiający ureguluje w terminie 30 dni od daty
złoŜenia rachunku sporządzonego na podstawie protokołu przekazania dokumentów,
Tadeusz Wójcik, po zakończeniu realizacji inwestycji i odbiorze końcowym inwestycji,
który odbył się w dniu 19 października 2005 roku, przedłoŜył Urzędowi Gminy Kowiesy
rachunek z dnia 19 października 2005 roku na kwotę 6.966,00 zł za pełnienie nadzoru
inwestorskiego przy przebudowie drogi gminnej Turowa Wola – Stary Wylezin zgodnie z
umową nr 18A z dnia 11 maja 2005 roku. Rachunek został zrealizowany poleceniem
przelewu z dnia 28 października 2005 roku na rachunek bankowy Tadeusza Wójcika,
wymieniony w umowie.
Sprawy dotyczące realizacji opisywanej inwestycji prowadziła Anna Gwardyńska –
specjalista do spraw gospodarki przestrzennej, inwestycji i zamówień publicznych.
25
_____________________________________________________
108
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Przestrzeganie przez jednostkę przyjętych procedur kontroli wewnętrznej (na
etapie wstępnym, bieŜącym, następnym).
Na podstawie dokumentów i dowodów księgowych takich, jak: umowa nr 14/2005 z dnia
27 kwietnia 2005 roku zawarta z Przedsiębiorstwem Produkcyjno Handlowo-Usługowym
Arkadiusza Majka w Brzozowie 12, 96-116 Dębowa Góra, zawarta na realizacje objętej
kontrolą inwestycji, umowa nr 23/2005 z dnia 20 czerwca 2005 roku w sprawie zmiany
umowy nr 14/2005 z dnia 27 kwietnia 2005 roku, umowa zawarta w dniu 11 maja 2005
roku z Tadeuszem Wójcikiem na pełnienie nadzoru inwestorskiego, faktura VAT nr
8/X/2005 roku z dnia 19 października 2005 roku za wykonanie przebudowy drogi
gminnej nr 2105, przedłoŜona przez wykonawcę robót i rachunku z dnia 19 października
2005 roku za pełnienie nadzoru inwestorskiego stwierdzono przestrzeganie procedur
kontroli finansowej w Urzędzie Gminy Kowiesy, wprowadzonych zarządzeniem nr 1
Wójta Gminy Kowiesy z dnia 13 marca 2003 roku w sprawie regulaminu kontroli
finansowej oraz zarządzeniem nr 16/2003 Wójta Gminy Kowiesy z dnia 29 maja 2003
roku w sprawie ustalenia instrukcji obiegu i kontroli dokumentów.
Na fakturze i rachunku jest adnotacja o kontroli merytorycznej, która oznacza ocenę
rzetelności, celowości, legalności i gospodarności, jak równieŜ zgodności z planem
finansowym i ustaleniami zawartymi w umowie oraz o kontroli formalno – rachunkowej,
która oznacza ocenę, czy dowody dotyczące danej operacji są technicznie prawidłowe i
wystawione przez właściwe podmioty, zawierają wszystkie elementy prawidłowego
dowodu oraz są wolne od błędów rachunkowych. Faktura dotyczące robót budowlanych
została sprawdzona pod względem merytorycznym przez Annę Gwardyńską – specjalistę
do spraw gospodarki przestrzennej, inwestycji i zamówień publicznych, pod względem
formalno – rachunkowym przez Aleksandrę Stefańską – inspektora w Referacie
Finansowym, podpisana przez Beatę Heleniak - Skarbnika Gminy i zatwierdzona do
wypłaty przez Andrzeja Józefa Luboińskiego – Wójta Gminy.
PoniewaŜ faktura realizowana była ze środków z zaciągniętych kredytów inwestycyjnych,
zawiera adnotacje pod datą 8 listopada 2005 roku, o wysokości środków finansowych z
poszczególnych kredytów: (400.000,00zł –umowa nr 01/2005/D/EFRWP z dnia 4
października 2005 roku, 200.000,00zł – umowa nr 11/05/I z dnia 4 października 2005
roku.
Umowy: z wykonawcą robót budowlanych i o nadzór inwestorski są kontrasygnowane
przez Beatę Heleniak – Skarbnika Gminy.
Ponadto stwierdzono, Ŝe zgodnie z § 20 regulaminu kontroli finansowej w Urzędzie
Gminy Kowiesy zgodność realizacji i procedur z zamówieniami publicznymi ocenia
kierownik jednostki, czego dowodem jest podpis Wójta złoŜony w punkcie 19 protokołu
postępowania o udzielenie kontrolowanego zamówienia (na druku ZP-1/PN) pod
adnotacją: „Prace komisji przetargowej oraz protokół postępowania o udzielenie
zamówienia wraz z załączonymi do niego drukami zatwierdził kierownik
zamawiającego”.
Dane dotyczące badanego zadania inwestycyjnego p.n. Przebudowa drogi gminnej nr
2106 Turowa Wola – Stary Wylezin oraz dane o udzielonych zamówieniach publicznych
w latach 2005 – 2006 stanowią załącznik nr 64 do protokołu kontroli.
_____________________________________________________
109
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
IX.
EWIDENCJA MAJĄTKU GMINY. INWENTARYZACJA
1. ZASADY EWIDENCJI SKŁADNIKÓW MAJĄTKOWYCH
(EWIDENCJA ILOŚCIOWA, ILOŚCIOWO–WARTOŚCIOWA)
Zasady ewidencji majątku określone zostały w przepisach wewnętrznych tj. w
zakładowym planie kont oraz instrukcji obiegu i kontroli dowodów księgowych.
Według przyjętych zasad ewidencji środki trwałe o wartości powyŜej 3.500 zł, określonej
w przepisach ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
(jednolity tekst z 2000 roku, Dz. U. nr 54 poz. 654 ze zm.) a takŜe te, których okres
uŜywalności jest dłuŜszy niŜ rok (komputery i drukarki) podlegają ewidencji na koncie
011 – Środki trwałe oraz w księdze środków trwałych Urzędu Gminy prowadzonej
ręcznie.
Pozostałe środki trwałe o wartości nie przekraczającej 3500 zł, ewidencjonuje się
ilościowo - wartościowo w księdze inwentarzowej Urzędu Gminy prowadzonej ręcznie i
księguje na koncie 013 – „Pozostałe środki trwałe ”. Umarzane są one w 100 % ich
wartości w dacie przyjęcia do uŜywania, poprzez odpisanie w koszty – konto 400 –
„Koszty według rodzajów” i konto 072 – „Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz
wartości niematerialnych i prawnych”.
Jednorazowo, niezaleŜnie od wartości, przez spisanie w koszty w miesiącu przyjęcia do
uŜywania umarza się ksiąŜki, odzieŜ i umundurowanie oraz meble i dywany.
Materiały biurowe ewidencjonuje się ilościowo. Ich wartością obciąŜa się koszty
bezpośrednio w momencie zakupu. Materiały biurowe przekazywane są pracownikom za
potwierdzeniem odbioru na kartotece. W przepisach wewnętrznych (obowiązujących w
okresie objętym kontrolą, tj. do końca 2006 roku) nie ustalono zasad ewidencji
materiałów,
innych
niŜ
wymienione
materiały
biurowe,
tj,
materiałów
ewidencjonowanych na prowadzonym koncie 310-„Materiały”. Zasady ewidencji
materiałów określone zostały w załączniku nr 3 do zarządzenia nr 167/06 Wójta Gminy
Kowiesy z dnia 5 grudnia 2006 roku w sprawie ustalenia dokumentacji przyjętych zasad
(polityki) rachunkowości dla budŜetu jednostki samorządu terytorialnego oraz gminnych
jednostek organizacyjnych. Wymienione zarządzenie weszło w Ŝycie z dniem 1 stycznia
2007 roku.
Nabywane wartości niematerialne i prawne (np. oprogramowanie komputerowe, licencje
itp.), ewidencjonowane są na koncie 020 – „Wartości niematerialne i prawne”.
Majątek jednostki ubezpieczany jest w firmie ubezpieczeniowej PZU S.A. wg corocznych
polis ubezpieczeniowych, za okres 2006 roku według polisy Kompleksowe ubezpieczenie
PZU DORADCA polisa Seria DR Nr 0100078 z dnia 13 lutego 2006 roku, za okres
ubezpieczenia od 3 luty 2006 r. do 3 luty 2007 r. obejmująca ubezpieczenie mienia od
ognia i innych Ŝywiołów (ubezpieczeniem objęte są budynki i budowle oraz maszyny ,
urządzenia i wyposaŜenie) ubezpieczenie mienia od kradzieŜy z włamaniem i rabunku
(wyposaŜenie oraz wartości pienięŜne w lokalu i transporcie) ubezpieczenie sprzętu
elektronicznego i nośników danych (sprzęt elektroniczny stacjonarny) oraz ryzyko
dodatkowe z tytułu wandalizmu przy włamaniu.
Wcześniejsze ubezpieczenie obejmowało okres od 3 lutego 2005 roku do dnia 2 lutego
2006 roku według polis nr 213/021/11/05 z dnia 2 luty 2005 rok obejmującej
ubezpieczenie mienia od ognia i innych Ŝywiołów, polisy nr 0055557 z dnia 1 luty 2005
roku obejmującej ubezpieczenie sprzętu elektronicznego od szkód materialnych oraz
polisy nr 213/026/07/05 z dnia 2 lutego 2005 roku obejmującej ubezpieczenie od
kradzieŜy z włamaniem i rabunku wyposaŜenia oraz gotówki.
_____________________________________________________
110
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W dniu 2 lutego 2007 roku zawarto kolejną polisę: Kompleksowe ubezpieczenie PZU
DORADCA polisa Seria DR Nr 0280904, za okres ubezpieczenia od 3 lutego 2007 r. do 2
lutego 2008 r.
Test nr 1 dotyczący zasad ewidencji składników majątkowych stanowi załącznik nr 65
2. EWIDENCJA ŚRODKÓW TRWAŁYCH – KONTO 011, 013.
2.1. Urządzenia księgowe
Do konta syntetycznego 011 – środki trwałe - prowadzona jest analityka I stopnia w
systemie księgowym w grupach i obejmuje:
- dla grupy „0” – grunty, prowadzone jest konto 011-1 – środki trwałe -grunty,
- dla grupy „1” – budynki i lokale prowadzone jest konto 011-2 - środki trwałe –
budynki,
- dla grupy „2” – obiekty inŜynierii lądowej i wodnej prowadzone jest konto 011-3 środki trwałe – obiekty inŜynierii,
- dla grupy „4” – maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania prowadzone
jest konto 011-4 - środki trwałe – maszyny i urządzenia ogólnego zastosowania,
- dla grupy ,,5” – specjalistyczne maszyny, urządzenia i aparaty prowadzone jest
konto 011-8 - środki trwałe – urządzenia specjalistyczne,
- dla grupy „6” – urządzenia techniczne prowadzone jest konto 011-6 - środki trwałe –
urządzenia techniczne,
- dla grupy ,,7’’ – środki transportu prowadzone jest konto 011-5 - środki trwałe –
środki transportu,
- dla grupy „8” – narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposaŜenie prowadzone jest
konto 011-7 - środki trwałe – wyposaŜenia biura.
Natomiast ewidencja analityczna z podziałem na poszczególne środki trwałe prowadzona
jest ręcznie w grupach w księdze środków trwałych.
Ponadto prowadzona ręcznie analityczna ewidencja środków trwałych dzieli grunty na
podgrupy w zaleŜności od ich uŜytkowania (grunty uŜytkowane rolniczo, tereny nie
zabudowane i pod zabudowę, tereny zabudowane, tereny komunikacyjne).
Uzgodnień ewidencji analitycznej (księgi środków trwałych i księgi inwentarzowej) z
ewidencją syntetyczną (konta 011 i konta 013) dokonuje się na koniec kaŜdego roku,
poprzez zsumowania księgi inwentarzowej dla konta 013 i wartość środków z księgi
środków trwałych dla konta 011 i wartości niematerialnych i prawnych dla konta 020.
Dane zawarte w ewidencji księgowej (zestawieniach analitycznych obrotów i sald kont
syntetycznych) są zgodne z danymi ujętymi w sprawozdaniu – bilansie sporządzonym
na dzień 31 grudnia 2005 roku i 31 grudnia 2006 roku.
W bilansie składniki majątku trwałego (konta 011) ujmowane są według wartości netto,
tj. wartość brutto (według ewidencji) minus umorzenie.
Zakupione środki trwałe ewidencjonowane są według cen nabycia (tj. cena zakupu
powiększona o ewentualne koszty np. transportu, opłat notarialnych, odsetek i prowizji
oraz pomniejszona o podatek od towarów i usług podlegając odliczeniu) i przekazywane
do uŜywania.
_____________________________________________________
111
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Na rachunkach i fakturach dotyczących zakupu środków trwałych dokonywane są zapisy
działu oraz konta, brak jest natomiast nr pozycji, pod którą środek został
zaewidencjonowany w księdze inwentarzowej.
Wprowadzony środek trwały oraz pozostały środek trwały do ewidencji analitycznej
zostaje oznaczony kolejnym numerem inwentarzowym, który umieszczany jest na
danym środku trwałym i pozostałych środkach trwałych.
Dane dotyczące urządzeń księgowych zawarte są w teście nr 2 stanowiącym załącznik
2.2. Udokumentowanie obrotów na kontach (zwiększenia, zmniejszenia) 2006 rok
Strukturę majątku trwałego Urzędu Gminy (ustaloną na podstawie sprawozdań
finansowych, takich jak: bilanse za rok 2005 i 2006, ewidencji księgowej za 2005 i 2006
rok, sprawozdań SG-01, wg wartości brutto obrazuje poniŜsza tabela:
Lp.
Wyszczególnienie
1
2
Stan na
31.12.2005r.
3
Stan na
31.12.2006r.
4
1.
Grunty – grupa „0”
105.401,40
107.133,68
2.
Budynki i lokale – grupa „1”
782.834,03
1.038.576,18
3.
Budowle – grupa „2”
4.871.666,97
5.117.981,38
4.
Kotły maszyny i urządzenia – grupy „3-6”
181.908,42
196.313,64
5.
Środki transportu – grupa „7”
126.155,25
126.155,25
6.
Narzędzia i przyrządy– grupa „8”
7.982,30
11.682,30
6.075.948,07
6.597.842,43
Razem:
Zwiększenia i zmniejszenia składników majątkowych (konto 011 – środki trwałe) w 2006
rok obrazuje poniŜsza tabela:
Lp.
Wyszczególnienie
Stan na
01.01.2006r.
1
2
3
Zwiększenia
środków
trwałych
4
Zmniejszenia
środków
trwałych
5
Stan na
31.12.2006r.
6
1.
Grunty – grupa „0”
105.401,40
8.373,28
6.641,00
107.133,68
2.
Budynki – grupa „1”
782.834,03
323.634,98
67.892,83
1.038.576,18
3.
Budowle – grupa „2”
4.871.666,97
262.619,23
16.304,82
5.117.981,38
181.908,12
24.562,01
10.156,49
196.313,64
126.155,25
-
-
126.155,25
7.982,30
3.700,00
-
11.682,30
6.075.948,07
622.889,50
100.995,14
6.597.842,43
4.
5.
6.
Maszyny i urządzenia –
grupy „3-6”
Środki transportu – grupa
„7”
Narzędzia i przyrządy –
grupa „8”
Razem:
_____________________________________________________
112
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W 2006 roku nastąpił ogółem wzrost majątku trwałego w stosunku do 2005 roku w
wysokości 622.889,50 zł, poprzez przyjęcie środków trwałych z inwestycji jak równieŜ z
zakupu.
Oddano do uŜytku:
− zmodernizowane gminne drogi dojazdowe w miejscowościach Lisna, Paplinek, Wólka
Jeruzalska,
− zmodernizowano oświetlenie uliczne przy drodze gminnej w Chojnatce,
− budynek Urzędu Gminy i Biblioteki oraz oddano do uŜytku podjazd dla
niepełnosprawnych przed budynkiem Urzędu Gminy,
Zakupiono:
− nieruchomość gruntową w Woli Pękoszewskiej na powiększenie gminnego boiska
sportowego w Woli Pękoszewskiej,
− nieruchomość gruntową pod budynkiem Ochotniczej StraŜy PoŜarnej w Lisnej,
− dwie wiaty przystankowe zamontowane w miejscowościach Paplin i Jeruzal,
− pług do odśnieŜanie dróg gminnych,
− kserokopiarkę RICO oraz trzy zestawy komputerowe na potrzeby Urzędu Gminy,
Zwiększenia stanu środków trwałych wykazane w poszczególnych pozycjach powyŜszego
zestawienia następowały poprzez przyjęcie z inwestycji lub zakup i zostały
udokumentowane wystawieniem dokumentu OT dla danego środka trwałego (na
podstawie faktur zakupu środków trwałych, faktur za roboty budowlane oraz na
podstawie aktów notarialnych i na podstawie sporządzenia aktualnej wyceny
nieruchomości w przypadku zakupu gruntów).
Natomiast zmniejszenia stanowiły wartość 100.995,14 zł i były związane ze sprzedaŜą
nieruchomości zabudowanej w Woli Pękoszewskiej (budynek pałacu, w którym mieściła
się uprzednio Szkoła Podstawowa) a takŜe przekazaniem środków trwałych do biblioteki,
która od dnia 1 lipca 2006 roku działa jako samorządowa instytucja kultury oraz
zmianach w wyniku zamiany, podziału i zasiedzenia w nieruchomościach gruntowych.
Wszystkie środki trwałe posiadają numery inwentarzowe, a ich stan faktyczny zgodny
jest ze stanem ewidencyjnym.
Wykaz dowodów przyjętych do kontroli zwiększeń i zmniejszeń składników majątkowych
(konto 011 środki trwałe) w 2006 roku stanowi załącznik nr 67 do protokołu kontroli.
Test nr 3 – udokumentowanie obrotów na kontach i odpisy umorzeniowe – stanowi
Konto 013
W okresie objętym kontrolą stan konta 013 – „Pozostałe środki trwałe” przedstawiał się
następująco:
− na dzień 31 grudnia 2005 roku – 155.743,77zł,
− na dzień 31 grudnia 2006 roku – 199.948,51zł.
Zwiększenia pozostałych środków trwałych następowały z tytułu zakupu sprzętu oraz
artykułów niezbędnych do funkcjonowania Urzędu Gminy Kowiesy.
Pozostałe środki trwałe przekazywane były do uŜywania poszczególnym komórkom
organizacyjnym bezpośrednio po zakupie i były dokumentowane rachunkami
i fakturami.
Analityka do konta 013 prowadzona jest w formie księgi inwentarzowej (ilościowo –
wartościowej) z podziałem na grupy (od grupy I - biurka do grupy XX – sprzęt
komputerowy). W ewidencji analitycznej środków trwałych w uŜywaniu zawarte są
następujące informacje dot. danego środka: data przychodu względnie rozchodu, rodzaj
i numer dowodu, nazwa przedmiotu, cena jednostkowa, ilość (przychód, rozchód, stan),
_____________________________________________________
113
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
wartość (przychód, rozchód, stan), przeciwstawny numer kolejny (w przypadku
rozchodu), uwagi, co do miejsca znajdowania się przedmiotu lub inne uwagi.
W 2006 roku zwiększenia pozostałych środków trwałych ewidencjonowanych na koncie
013 wynosiły 48.610,39zł a zmniejszenia 4.405.65zł. Zwiększenia i zmniejszenia zostały
prawidłowo udokumentowane, co stwierdzono na podstawie przyjętej do kontroli próby
w ilości 13 pozostałych środków trwałych.
Wykaz pozostałych środków trwałych przyjętych do kontroli prawidłowości zwiększeń i
zmniejszeń zawiera załącznik nr 69 do protokołu kontroli.
Uzgodnień ewidencji analitycznej, prowadzonej na stanowisku ds. Gospodarki
nieruchomościami, z ewidencją syntetyczną dokonywano na koniec kaŜdego roku.
Dane zawarte w ewidencji księgowej są zgodne z danymi ujętymi w sprawozdaniach i
bilansach sporządzonych na dzień 31 grudnia 2005 i 31 grudnia 2006 roku.
Pozostałe środki trwałe posiadają numery inwentarzowe a ich stan faktyczny jest zgodny
z prowadzoną ewidencją ilościowo-wartościową.
Test nr 4 – ewidencja pozostałych środków trwałych w uŜywaniu (013) i wartości
niematerialnych i prawnych (020) – stanowi załącznik nr 70 do protokołu kontroli.
2.3. Prawidłowość stosowanych odpisów umorzeniowych - 2006 rok
Konto 011
Środki trwałe umarzane są według stawek amortyzacyjnych ustalonych przepisami
ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst
jednolity: Dz. U. z 2000r., nr 54, poz. 654 ze zm.), wprowadzonych ustawą z dnia 27
lipca 2002 roku (Dz. U, nr 141, poz.1179).
Umorzenie środków trwałych księgowane jest na koncie 071 – „Umorzenie środków
trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych” oraz na kontach 401 –
„Amortyzacja” i 761 – „Pokrycie amortyzacji” i odpisuje się drugostronnie w cięŜar
funduszu jednostki na koncie 800 – „Fundusz jednostki”, a w ewidencji analitycznej
„Fundusz środków trwałych” jednorazowo za cały rok na koniec roku obrotowego.
Umorzenie środka trwałego w roku 2006 naliczane było metodą liniową według stawek
rocznych i księgowane na dzień 31 grudnia 2006 roku na kontach:
− 071-2 – umorzenie środków trwałych -budynki,
− 071-3 – umorzenie środków trwałych -obiekty inŜynierii,
− 071-4 – umorzenie środków trwałych -urządzenia ogólnego zastosowania,
− 071-5 – umorzenie środków trwałych -środki transportu,
− 071-6 – umorzenie środków trwałych -urządzenia techniczne,
− 071-7 – umorzenie środków trwałych -wyposaŜenia biura,
− 071-8 – umorzenie środków trwałych -urządzenia specjalistyczne,
Umorzenie ogółem na dzień 31 grudnia 2005 roku wynosiło 1.554.954,42 zł, natomiast
na dzień 31 grudnia 2006 roku wynosiło 1.739.729,04 zł.
Jednostka sporządziła zestawienia umorzenia środków trwałych według grup
rodzajowych na dzień 31 grudnia kaŜdego roku.
Kontrolą prawidłowości odpisów umorzeniowych objęto kilkanaście losowo wybranych
pozycji majątku trwałego, umorzonego w okresie objętym kontrolą i stwierdzono, Ŝe
były stosowane prawidłowe stawki umorzeniowe.
_____________________________________________________
114
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Konto 013
Wszystkie pozostałe środki trwałe zakupione przez Urząd Gminy Kowiesy, bezpośrednio
po zakupie, przekazywane są do uŜywania i umarzane w 100%.
Wartość umorzenia pozostałych środków trwałych w kwocie zł 199.948,51 na koniec
roku 2006 wynika z salda konta 072 – umorzenie pozostałych środków trwałych i jest
zgodna z saldem konta 013.
3. EWIDENCJA WARTOŚCI NIEMATERIALNYCH I PRAWNYCH – KONTO 020.
PRAWIDŁOWOŚĆ STOSOWANYCH ODPISÓW UMORZENIOWYCH
Ewidencja wartości niematerialnych i prawnych prowadzona jest na koncie 020 –
wartości niematerialne i prawne.
Ewidencja analityczna prowadzona jest w księdze środków trwałych. Na koncie 020 –
księgowane są programy komputerowe i oprogramowania do prac Urzędu Gminy
Kowiesy, które bezpośrednio po zakupie, przekazywane są do uŜywania. Programy
komputerowe podlegające umorzeniu na koncie 071 umorzenie środków trwałych i
wartości niematerialnych i prawnych, umarzane są metodą liniową 50 % rocznie,
natomiast programy komputerowe nisko-cenne umarzane są w 100%, a wartość
umorzenie ewidencjonuje się na koncie 072 umorzenie pozostałych środków trwałych
oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Saldo konta 020 wynosiło:
- na dzień 31 grudnia 2005 roku 25.327,88 zł,
- na dzień 31 grudnia 2006 roku 31.482,16 zł,
Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych prowadzone jest na kontach:
- 071-1 – umorzenie wartości niematerialnych i prawnych,
- 072-3 – umorzenie wartości niematerialnych i prawnych nisko-cennych.
W 2005 roku wartość umorzenia wartości niematerialnych i prawnych wynosiła
22.149,49zł i wynikała z salda konta 071-1 Umorzenie wartości niematerialnych i
prawnych.
W 2006 roku wartość umorzenia wynosiła ogółem 28.173,64zł i wynikała z salda konta
071-1 Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych w wysokości 27.843,64 zł oraz
072-3 – umorzenie wartości niematerialnych i prawnych nisko-cennych w wysokości
330,00 zł.
4. EWIDENCJA POZOSTAŁYCH SKŁADNIKÓW MAJĄTKOWYCH (MATERIAŁY,
FINANSOWY MAJĄTEK TRWAŁY)
Ewidencja pozostałych składników majątkowych dotyczy ewidencji finansowego majątku
trwałego na koncie 030 oraz ewidencji materiałów prowadzonej na koncie 310.
Finansowy majątek trwały ewidencjonowany jest na koncie 030. Konto 030 na dzień 31
grudnia 2005 roku wykazywało saldo Wn w kwocie 2.250 zł, a na dzień 31 grudnia 2006
roku saldo w kwocie 2.428,72 zł. Konto 030 wykazuje:
na dzień 31 grudnia 2005 roku:
- udziały w Banku Spółdzielczym w Białej Rawskiej na kwotę 2.250 zł.
_____________________________________________________
115
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
na dzień 31grudnia 2006 roku:
- udziały w banku Spółdzielczym w Białej Rawskiej na kwotę 2.428,72 zł.
W zakresie ewidencji materiałów jednostka stosuje dwie formy tj. bezpośrednio po zakupie
(olej opałowy i paliwo wykorzystywane do samochodów straŜackich) odnoszone są na
konto 400 - „Koszty według rodzaju”, a na koniec kwartału dokonuje się korekty kosztów
poprzez odniesienie stanu zapasu na konto 310 - „Materiały”, natomiast księgowanie
zakupów i rozchodów opału dokonuje się na koncie 310 - „Materiały”, według ceny
zakupu, oraz analitycznie ilościowo-wartościowo na imiennych kartotekach, a na koniec
okresu grzewczego i na koniec roku obciąŜa się koszty ilością zuŜytego opału.
Na dzień 31 grudnia 2006 roku konto 310 - „Materiały”, wykazało saldo Wn w kwocie
10.133,35 zł.
Szczegółowa analityka do konta 310 wykazuje:
- 310-1 materiały – opał na kwotę 5.270,40 zł,
- 310-2 materiały – paliwo samochód słuŜbowy GOPS na kwotę 5,48 zł,
- 310-3 materiały – paliwo OSP na kwotę 1.407,47 zł,
- 310-4 materiały – olej opałowy na kwotę 3.450,00 zł,
5. INWENTARYZACJA
5.1. Instrukcja inwentaryzacyjna. Terminy przeprowadzania
inwentaryzacji
Zarządzeniem nr 12/2003 Wójta Gminy w Kowiesach z dnia 13 maja 2003 roku została
wprowadzona w Ŝycie, stanowiąca załącznik do wymienionego zarządzenia, „Instrukcja
w sprawie zasad i sposobu przeprowadzania inwentaryzacji pełnej składników majątku w
Urzędzie Gminy w Kowiesach”.
W § 4 wymienionej instrukcji zapisano: „W celu sprawnego, terminowego i
prawidłowego przeprowadzania inwentaryzacji powołuje się komisję inwentaryzacyjną w
składzie minimum 3 osób.” (pkt 1). „Powołanie komisji inwentaryzacyjnej następuje na
wniosek Skarbnika na podstawie zarządzenia Wójta” (pkt 2). W punkcie 3 ustalono: „Do
komisji inwentaryzacyjnej nie mogą być powołane osoby materialnie odpowiedzialne za
inwentaryzowane składniki”.
W § 2 opisywanej instrukcji zostały ustalone następujące terminy i częstotliwość
przeprowadzania inwentaryzacji okresowej w drodze spisu z natury:
- krajowych i zagranicznych środków pienięŜnych znajdujących się w kasie, czeków,
druków ścisłego zarachowania, akcji i obligacji – raz w roku, na ostatni dzień roku
kalendarzowego,
- środków trwałych znajdujących się na terenie strzeŜonym – raz na cztery lata.
Inwentaryzację doraźną przeprowadza się w przypadku zaistnienia okoliczności
uzasadniającej jej przeprowadzenie, tj. zmiany osoby materialnie odpowiedzialnej,
zaistnienia zdarzeń losowych np.: poŜar, kradzieŜ, itp. na polecenia Wójta Gminy.
Inwentaryzację przeprowadza się w drodze: 1) spisu ilości z natury, 2) uzyskania od
kontrahentów i banków pisemnych potwierdzeń prawidłowości wykazanych sald, 3)
porównania danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami i weryfikacji
realnej wartości składników majątku.
W drodze spisu z natury przeprowadza się inwentaryzację: 1) środków pienięŜnych
(gotówka w kasie, czeki, itp.), 2) środków trwałych w eksploatacji, 3) środków trwałych
dzierŜawionych, obcych oraz postawionych w stan likwidacji, 4) składników majątku
ujętych wyłącznie w ewidencji ilościowej na kontach pozabilansowych.
_____________________________________________________
116
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
5.2. Prawidłowość przeprowadzenia i rozliczenia inwentaryzacji
Wójt Gminy Kowiesy powołał Komisję Inwentaryzacyjną wraz z jej Przewodniczącym
zarządzeniem nr 163/2006 z dnia 4 grudnia 2006 roku w sprawie powołania Komisji
inwentaryzacyjnej, Zespołów Spisowych oraz Zespołu Likwidacyjnego.
W celu sprawnego przeprowadzenia spisu z natury wymienionym zarządzeniem Wójt
Gminy Kowiesy powołał takŜe dwa trzyosobowe zespoły spisowe do przeprowadzenia
spisu z natury składników majątkowych gminy na dzień 31 grudnia 2006 roku. W celu
likwidacji wybrakowanego (zniszczonego) sprzętu Wójt Gminy powołał Zespół
Likwidacyjny w trzyosobowym składzie.
W oparciu o kontrolę dokumentów źródłowych (dot. pełnej inwentaryzacji) z 2006 roku
stwierdzono:
- spisem zostały objęte: środki trwałe, wyposaŜenie pomieszczeń biurowych w
Urzędzie Gminy Kowiesy, wyposaŜenie jednostek OSP i środki trwałe w tych
jednostkach, kasa urzędu, materiały. Przeprowadzono równieŜ inwentaryzację sald
rachunków bankowych, kredytów, poŜyczek i rozrachunków oraz zweryfikowano
aktywa i pasywa. Spisy z natury zostały przeprowadzone przez zespoły spisowe w
składach osobowych ustalonych przez Wójta Gminy z zachowaniem terminów
ustalonych ww. zarządzeniem Wójta Gminy Kowiesy,
- osoby materialnie odpowiedzialne za spisywany majątek, przed rozpoczęciem spisu z
natury złoŜyły oświadczenia informujące, Ŝe wszystkie dowody księgowe (przychód i
rozchód) inwentaryzowanych składników zostały zaewidencjonowane i przekazane do
księgowości,
- osoby materialnie odpowiedzialne za spisywany majątek, po zakończeniu spisu z
natury złoŜyły oświadczenie informujące, Ŝe osobiście uczestniczyły w inwentaryzacji
powierzonych im składników i nie wnoszą Ŝadnych uwag pracy Zespołu Spisowego,
- osoby materialnie odpowiedzialne za spisywany majątek oraz członkowie Komisji
Inwentaryzacyjnej nie brali udziału w pracach zespołów spisowych (nie dokonywali
spisu, za wyjątkiem 1 pola spisowego – pokoju nr 2 w budynku Urzędu Gminy, w
którym za znajdujące się w nim pozostałe środki trwałe osobą odpowiedzialną
materialnie była osoba wyznaczona jako Przewodnicząca Zespołu Spisowego nr 1,
dokonującego spisu z natury środków trwałych znajdujących się w tym pokoju).
- arkusze spisowe zostały wypełnione czytelnie, ostemplowane zostały pieczątką
Urzędu Gminy Kowiesy, posiadają kolejną numerację (od nr 1 do nr 40) zgodną z
numerami zaewidencjonowanymi w księdze druków ścisłego zarachowania,
- arkusze spisowe zawierają podpisy zespołów spisowych, osób materialnie
odpowiedzialnych, natomiast brak podpisu osoby dokonującej wyceny składników
majątkowych i osoby sprawdzającej (w trakcie kontroli udzielono instruktaŜu w tym
zakresie),
-
w dniu 13 grudnia 2006 roku Przewodnicząca Komisji Inwentaryzacyjnej Janina
Powązka w czasie dokonywania inwentaryzacji składników majątkowych w Gminie
Kowiesy – pole spisowe Urząd Gminy Kowiesy przeprowadziła kontrolę wyrywkową
spisu z natury. W trakcie kontroli nie stwierdzono róŜnic, co wynika z protokołu
kontroli wyrywkowej spisu z natury.
Po zakończeniu spisu z natury przez zespoły spisowe Komisja Inwentaryzacyjna w dniu
30 grudnia 2006 roku sporządziła protokół niedoboru 1 krzesła obrotowego o wartości
149,99zł.
Zespół Spisowy nr 1 sporządził sprawozdanie opisowe z przebiegi spisu z natury
(opatrzone datą 11 stycznia 2007 roku).
Komisja Inwentaryzacyjna na posiedzeniu w dniu 12 stycznia 2007 roku, dotyczącym
inwentaryzacji przeprowadzonej w dniach od 5 do 29 grudnia 2006 roku, dokonała
rozliczenia, z którego wynikły niedobory w kwocie 149,99zł. Komisja Inwentaryzacyjna
_____________________________________________________
117
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
po przesłuchaniu osób odpowiedzialnych i rozwaŜeniu wszystkich okoliczności sprawy
uznała, Ŝe stwierdzony niedobór naleŜy zakwalifikować jako niezawiniony i spisać w
cięŜar kosztów. Z posiedzenia sporządzono protokół rozliczeń wyników inwentaryzacji,
który został podpisany przez wszystkich członków Komisji Inwentaryzacyjnej (Janinę
Powązkę – przewodniczącą, oraz członków Komisji: BoŜenę Nowaczyńską i Sylwię
Borowiec), zaopiniowany prze Radcę Prawnego Andrzeja Nowickiego, zaopiniowany
przez Skarbnika Gminy Beatę Heleniak oraz zatwierdzony przez Wójta Gminy Andrzeja
Józefa Luboińskiego. Decyzją Wójta Gminy niedobór spisano w cięŜar kosztów w
księgach 2006 roku.
X.
ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE POROZUMIEŃ
Z JEDNOSTKAMI SAMORZĄDU TREYTORIALNEGO
I ORGANAMI ADMINISTRACJI RZĄDOWEJ
ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE POROZUMIEŃ - 2006 ROK
1)
W dniu 13 czerwca 2006 roku pomiędzy Powiatem Skierniewickim w imieniu,
którego działał Zarząd Powiatu, reprezentowany przez: Mariana Stasika – Starostę
Skierniewickiego i Mirosłąwa Belinę – Wicestarostę Skierniewickiego a Gminą
Kowiesy w imieniu, której działa Wójt Andrzej Luboiński, została zawarta umowa
w sprawie ustalenia warunków wspólnej realizacji zadania. W umowie
(porozumieniu) strony postanawiają w ramach współpracy wspólnie zrealizować
zadanie polegające na budowie chodnika w ciągu drogi powiatowej w
miejscowości Kowiesy, poprzez ułoŜenie w istniejącym ciągu pieszym nawierzchni
z kostki brukowej. Wartość zadania ustalona została na kwotę 90.000,00zł
(brutto). Udział kaŜdej strony w finansowaniu wynosi 50% wartości zadania.
Powiat pokryje koszty zadania w wysokości 45.000,00zł oraz zapewni nadzór
techniczny nad realizacją robót. Gmina Kowiesy dokona dofinansowania zadania
na kwotę 45.000,00zł. Powiat jest zobowiązany przekazać kopie dokumentów
rozliczeniowych inwestycji Gminie, niezwłocznie po jej odbiorze i rozliczeniu wraz
z kopią dokumentów przetargowych (w porozumieniu zapisano, Ŝe wykonawca
zadania wyłoniony zostanie po przeprowadzeniu postępowania przetargowego w
ramach zamówienia publicznego, przeprowadzonego przez powiat).
Porozumienie zostało zawarte po podjęciu uchwały nr XXXVI/179/06 Rady Gminy
Kowiesy z dnia 14 marca 2006 roku w sprawie udzielenia Powiatowi
Skierniewickiemu pomocy finansowej. W uchwale postanowiono udzielić pomocy
finansowej Powiatowi Skierniewickiemu poprzez udzielenie tej jednostce z budŜetu
Gminy Kowiesy dotacji z przeznaczeniem na budowę chodnika przy drodze
powiatowej nr 1335 E w Kowiesach. Dotacja w kwocie 45.000,00zł zostanie
udzielona ze środków przewidzianych w dziale 600, rozdziale 60014 budŜetu
gminy Kowiesy na 2006 rok. Wykonanie uchwały powierza się Wójtowi Gminy,
który zostaje upowaŜniony do podpisania z Zarządem Powiatu stosownego
porozumienia. W dniu 31 sierpnia 2006 roku Rada Gminy Kowiesy podjęła
uchwałę nr XXXIX/196/06 w sprawie zmiany uchwały nr XXXVI/179/06 Rady
Gminy Kowiesy z dnia 14 marca 2006 roku w sprawie udzielenia Powiatowi
Skierniewickiemu pomocy finansowej. Wymienioną uchwałą podwyŜszono kwotę
dotacji do wysokości 48.500,00zł. W związku z powyŜszym do umowy
(porozumienia) zawartej w dniu 13 czerwca 2006 roku sporządzono aneks nr 1, w
którym dokonano stosownych zmian w porozumieniu: 1) „Wartość zadania
_____________________________________________________
118
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
ustalona została na kwotę 97.000,00zł brutto. Udział kaŜdej ze stron w
finansowaniu wynosi 50% wartości zadania”, 2) „Powiat pokryje koszty zadania w
wysokości 48.500,00zł oraz zapewni nadzór techniczny nad realizacją robót”, 3)
„Gmina Kowiesy dokona dofinansowania zadania na kwotę 48.500,00zł”.
W porozumieniu i aneksie nie określono terminu dokonania dofinansowania
zadania.
2)
W dniu 31 sierpnia 2006 roku w Skierniewicach pomiędzy Gminą Kowiesy w
imieniu, której działa Wójt Andrzej Luboiński a Powiatem Skierniewickim w
imieniu, którego działał Zarząd Powiatu, reprezentowanym przez: Mariana Stasika
– Starostę Skierniewickiego i Mirosława Belinę – Wicestarostę Skierniewickiego,
została zawarta umowa (porozumienie) o następującej treści: „Powiat zorganizuje
DoŜynki Powiatowe dla całego Powiatu Skierniewickiego, które odbędą się podczas
Skierniewickiego Święta Kwiatów, Owoców i Warzyw w dniach 16-17 września
2006 roku w Skierniewicach”. W porozumieniu zapisano, Ŝe Gmina do dnia 31
sierpnia 2006 roku przekaŜe jednorazowo Powiatowi kwotę 1.500,00zł jako pomoc
finansową na realizację przedmiotu umowy, którym było jak podano powyŜej –
zorganizowanie doŜynek powiatowych. Porozumienie kontrasygnowała Skarbnik
Gminy Beta Heleniak.
Wymienione porozumienie zostało zawarte na podstawie uchwały nr
XXXIX/197/06 Rady Gminy Kowiesy z dnia 31 sierpnia 2006 roku w sprawie
udzielenia pomocy finansowej Powiatowi Skierniewickiemu na zorganizowanie
imprezy masowej w związku z organizacją DoŜynek Powiatowych. Uchwalono:
środki finansowe (w wysokości 1.500,00zł) będą zabezpieczone w budŜecie Gminy
w dziale 921-„Kultura i ochrona dziedzictwa narodowego”, rozdziale 92195„Pozostała działalność”, paragrafie 2710-„Dotacja celowa na pomoc finansową
udzielaną między jednostkami samorządu terytorialnego na dofinansowanie
własnych zadań bieŜących”.
Terminowość przekazania środków na realizację wykonywanych zadań
1)
Gmina Kowiesy poleceniem przelewu, w dniu 5 października 2006 roku, dokonała
dofinansowania zadania na kwotę 48.485,54zł - po otrzymaniu w dniu 29
września 2006 roku od Starostwa Powiatowego w Skierniewicach dokumentów
rozliczeniowych inwestycji. Z rozliczenia wynika, Ŝe ogółem koszty inwestycji
wyniosły 96.971,08zł, z tego: koszty Gminy 48.485,54zł, koszty Powiatu
48.485,54zł.
2)
Kontrolowana jednostka poleceniem przelewu w dniu 1 sierpnia 2006 roku
przekazała na konto Powiatu – w Kredyt Bank S.A. Oddział Skierniewice kwotę,
określoną w porozumieniu, w wysokości 1.500,00zł.
_____________________________________________________
119
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
XI.
ROZLICZENIA BUDŻETU Z SAMORZĄDOWYMI JEDNOSTKAMI
ORGANIZACYJNYMI
1.
DOTACJE PRZEKAZYWANE NA RZECZ ZAKŁADÓW BUDŻETOWYCH I
GOSPODARSTW POMOCNICZYCH – WYSOKOŚĆ I RODZAJ - 2006 ROK
Gmina Kowiesy nie posiada zakładów budŜetowych i gospodarstw pomocniczych.
2. WPŁATY ZAKŁADÓW BUDŻETOWYCH I GOSPODARSTW POMOCNICZYCH DO
BUDŻETU GMINY - 2006 ROK
W związku z powyŜszym nie występowały wpłaty z ww. tytułu.
3. DOTACJE NA RZECZ PUBLICZNYCH SAMODZIELNYCH ZAKŁADÓW OPIEKI
ZDROWOTNEJ – 2006 ROK
W okresie kontrolowanym Gmina Kowiesy nie udzielała dotacji na rzecz publicznych
samodzielnych zakładów opieki zdrowotnej,
XII.
USTALENIA KOŃCOWE. ZAŁĄCZNIKI.
Protokół zawiera 131 ponumerowanych i zaparafowanych stron. Fakt przeprowadzenia
kontroli odnotowano w ksiąŜce kontroli Urzędu Gminy Kowiesy pod pozycją 1/2007.
W trakcie kontroli informacji i wyjaśnień udzielały niŜej wymienione osoby:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Andrzej Józef Luboiński - Wójt,
Beata Heleniak
- Skarbnik,
Teresa Słoma
- Sekretarz,
Zofia Jakubiak
- inspektor,
Bożena Nowaczyńska
- inspektor,
Maria Obłękowska
- inspektor,
Aleksandra Gibaszewska - inspektor,
Anna Gwardyńska
- specjalista.
Bogumiła Kwiatkowska
- Kierownik GOPS.
Integralną częścią protokołu są następujące załączniki:
1. Protokół kontroli kasy Urzędu Gminy w Kowiesach przeprowadzonej w dniu 4 lipca 2006 r.
2. Wydruki komputerowe zawierające wykaz dokumentów z marca, czerwca i września
2006 roku.
3. Test II.- Dokonywanie wydatków bieŜących Urzędu Gminy Kowiesy.
4. Szczegółowe informacje dotyczące terminów i zakresu szkolenia pracowników
Referatu Finansowego.
5. Test dotyczący wewnętrznych procedur kontroli.
6. Test III. Realizacja obowiązków organu wykonawczego j.s.t. wynikających z art. 127
ustawy o finansach publicznych.
_____________________________________________________
120
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
7. Wyjaśnienie Beaty Heleniak – Skarbnika Gminy Kowiesy w sprawie prowadzenia
wspólnych ksiąg.
8. Testy dotyczące skutków finansowych udzielanych ulg, zwolnień, umorzeń i
obniŜenia stawek podatkowych oraz testy dot. sprawozdawczości w podatkach od
nieruchomości i transportowych.
9. Test do kontroli prawidłowości prowadzenia ewidencji operacji gospodarczych i
finansowych na koncie 201-Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami w zakresie
ewidencji zobowiązań.
10. Pisemne wyjaśnienie Skarbnika Gminy Beaty Heleniak dotyczące nieterminowego
przekazania podatku dochodowego od wynagrodzeń za czerwiec 2005 roku.
11. Pisemna informacja Beaty Heleniak - Skarbnika Gminy, dotycząca podlegających
ewidencji operacji gospodarczych na kontach: 231, 234 i 240.
12. Zestawienie udzielonych i rozliczonych zaliczek w 2006 roku.
13. Plan i wykonanie wydatków po uwzględnieniu zmian w budŜecie.
14. Prawidłowość zadeklarowanego podatku i terminowości wpłat miesięcznych rat
podatku u wszystkich podatników w podatku od nieruchomości od osób prawnych.
15. Wysokość przypisu i terminowość wpłat podatku od nieruchomości podatników
(osoby fizyczne).
16. Wysokość przypisu i terminowość wpłat podatku od nieruchomości podatników
prowadzących działalność gospodarczą.
17. Kserokopie: wniosku z dnia 27 września 2005 roku do decyzji nr Fn. 3111/2/2005 i
wniosku z dnia 2 grudnia 2005 roku do decyzji nr Fn. 3111/8/2005.
18. Testy dotyczące podatku od nieruchomości.
19. Wysokość przypisu i terminowość wpłat podatku rolnego.
20. Kserokopie przykładowych deyzji.
21. Kserokopie przykładowych decyzjii.
22. Kserokopia decyzji nr Fn. 3111/5/2005 z dnia 14 czerwca 2005 roku.
23. Wyjaśnienie w sprawie zaniechania egzekwowania w danych latach deklaracji na
podatek od środków transportowych.
24. Porównanie stawek zastosowanych przez podatników ze stawkami uchwalonymi
przez Radę Gminy Kowiesy w wybranej próbie (osoby fizyczne).
25. Wyjaśnienie w sprawie róŜnic, które wystąpiły pomiędzy ustalonymi przez Radę
Gminy Kowiesy stawkami podatku od środków transportowych a zastosowanymi
stawkami przez podatnika.
26. Wpłaty podatku od środków transportowych (osoby fizyczne) w latach 2005 – 2006
przez podatników z wybranej próby.
27. Testy dotyczące podatku od środków transportowych.
28. Wyjaśnienie Skarbnika Gminy Kowiesy p. Beaty Heleniak w sprawie zaniechania
pobrania opłaty skarbowej w łącznej kwocie 146,50zł.
29. Szczegółowa windykacja zaległości występujących u największych dłuŜników w
podatku od nieruchomości od osób fizycznych.
podatku od nieruchomości od osób prawnych.
31. Kserokopia protokołu z dnia 16 maja 2006 roku.
32. Kserokopie: protokołu z dnia 16 maja 2006 roku i pisma z dnia 7 lipca 2006 roku.
33. Kserokopie: protokołu z dnia 19 kwietnia 2007 roku i pisma z dnia 20 lipca 2007
roku.
_____________________________________________________
121
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
podatku rolnym od osób fizycznych.
podatku od środków transportowych od osób fizycznych.
36. Wyjaśnienie w sprawie nieterminowego i niedostatecznego powadzenia windykacji.
37. Testy dotyczące windykacji zaległości w podatku od nieruchomości i od środków
transportowych oraz testy dotyczące zaległości podatkowych.
38. Wyjaśnienie w sprawie nie sporządzenia wykazu nieruchomości przeznaczonej do
sprzedaŜy (1/2 w działce nr 16/1).
39. Kserokopie: wykazu nieruchomości z dnia 16 listopada 2005 roku, ogłoszenia o
przetargu ustnym nieograniczonym wywieszonego na tablicy ogłoszeń Urzędu Gminy
Kowiesy oraz wyjaśnienie w sprawie nie opublikowania na stronach internetowych
urzędu ogłoszenia o przetargu.
40. Kserokopia wykazu nieruchomości - zabytkowy zespół dworsko-parkowy.
41. Szczegółowy wykaz umów dzierŜawy zawartych w 2006 roku.
42. Wyjaśnienie w sprawie nie podania do publicznej wiadomości przez ogłoszenie w
prasie informacji o wywieszeniu wykazu nieruchomości przeznaczonych do oddania w
dzierŜawę.
43. Wyjaśnienie Wójta Gminy Kowiesy.
44. Wyjaśnienie w sprawie zaniechania
przeznaczonych do oddania w najem.
sporządzenia
wykazu
nieruchomości
45. Wyjaśnienie w sprawie zaniechania podania do publicznej wiadomości w prasie i
Biuletynie Informacji Publicznej ogłoszenia o otwartym konkursie ofert na realizację
zadań publicznych w 2006 roku przez podmioty niezaliczane do sektora finansów
publicznych oraz kserokopia ogłoszenia o otwartym konkursie ofert.
46. Wyjaśnienie Skarbnika Gminy p. Beaty Heleniak.
47. Kserokopia uchwały Rady Gminy Kowiesy w sprawie ustalenia wynagrodzenia dla
Wójta Gminy.
48. Wykaz pracowników wytypowanych do kontroli ich wynagrodzeń
wyszczególnieniem wszystkich składników tych wynagrodzeń.
wraz
z
49. Kserokopie: umowy o pracę z dnia 31 października 2001 roku oraz pisma z dnia 1
kwietnia 2005 roku dot. przeszeregowania z VI do VIII kategorii zaszeregowania.
50. Kserokopia decyzji Wójta Gminy (pismo z dnia 18 lipca 2007 roku, znak: Or.
1120/01/07/2007).
51. Przykładowe polecenie księgowania (PK) za grudzień 2006 roku.
52. Kserokopie: pisma z dnia 18 lipca 2007 roku, znak: Or. 1122/04/2007, listy płac dot.
wyrównania oraz polecenia przelewu z dnia 24 lipca 2007 roku.
53. Kserokopie 4 umów uŜywania samochodu prywatnego do celów słuŜbowych.
54. Kserokopie: uchwały nr II/4/2002 Rady Gminy Kowiesy z dnia 19 listopada 2002
roku w sprawie ustalenia zasad przysługiwania diet radnym Gminy Kowiesy oraz
uchwały zmieniającej: nr XVIII/83/04 Rady Gminy w Kowiesach z dnia 17 marca
2004 roku i uchwały nr XIX/88/04 Rady Gminy Kowiesy z dnia 27 kwietnia 2004
roku w sprawie ustalenia diet dla sołtysów za udział w Sesjach Rady Gminy.
55. Źródła finansowania inwestycji w latach 2005 – 2006 z podziałem na poszczególne
zadania.
56. Kserokopia ogłoszenia o zamówieniu powyŜej 60.000 euro publikowana na tablicy
ogłoszeń oraz zamieszczona na stronie internetowej Urzędu Gminy Kowiesy, od dnia
21 stycznia 2005 roku.
_____________________________________________________
122
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
57. Wyjaśnienie Skarbnika Gminy Beaty Heleniak dotyczące zabezpieczenia w budŜecie
roku 2005 środków na zadanie pn. „Przebudowa drogi gminnej nr 2106 Turowa Wola
– Stary Wylezin”.
58. Kserokopie: uchwały nr XXVII/132/05 Rady Gminy Kowiesy z dnia 29 marca 2005 w
sprawie uchwalenia budŜetu gminy na 2005 roku wraz z załącznikami: nr 2, nr 3, nr
7, nr 10 i nr 11, uchwały nr XXX/139/05 Rady Gminy Kowiesy z dnia 28 czerwca
2005 roku w sprawie zmian budŜetu i w budŜecie gminy na 2005 rok wraz z
załącznikami (nr 1-6) oraz uchwały nr XXX/169/05 Rady Gminy Kowiesy z dnia 29
grudnia 2005 roku w sprawie zmian budŜetu i w budŜecie gminy na 2005 rok.
59. Kserokopie: umowy nr 14/2005 z dnia 27 kwietnia 2005 roku, oferty przetargowej i
kosztorysu ofertowego oraz ubezpieczeniowej gwarancji naleŜytego wykonania nr
ŁO/GW/66/2005 z dnia 29 kwietnia 2005 roku i ubezpieczeniowej gwarancji
właściwego usunięcia wad nr Ł0/GG/89/23/2005 z dnia 30 grudnia 2005 roku.
60. Oświadczenie dotyczące przetargu nieograniczonego na przebudowę drogi gminnej
nr 2106 Turowa Wola – Stary Wylezin, złoŜone przez Annę Gwardyńską – specjalistę
do spraw gospodarki przestrzennej, inwestycji i zamówień publicznych.
61. Wyjaśnienie specjalisty do spraw gospodarki przestrzennej, inwestycji i zamówień
publicznych, Anny Gwardyńskiej.
62. Kserokopia umowy nr 23/2005 w sprawie zmiany umowy nr 14/2005 z dnia 27
kwietnia 2005 roku.
63. Informacja, dot. nie przyznania dofinansowania ze środków Europejskiego Funduszu
Rozwoju Regionalnego w ramach ZPORR, złoŜona na piśmie przez Annę Gwardyńską
– specjalistę do spraw gospodarki przestrzennej, inwestycji i zamówień publicznych.
64. Dane dotyczące badanego zadania inwestycyjnego p.n. Przebudowa drogi gminnej nr
2106 Turowa Wola – Stary Wylezin oraz dane o udzielonych zamówieniach
publicznych w latach 2005 – 2006.
65. Test nr 1 dotyczący zasad ewidencji składników majątkowych.
66. Test nr 2 - dane dotyczące urządzeń księgowych.
67. Wykaz dowodów przyjętych do kontroli zwiększeń
majątkowych (konto 011 środki trwałe) w 2006 roku.
i
zmniejszeń
składników
68. Test nr 3 – udokumentowanie obrotów na kontach i odpisy umorzeniowe.
69. Wykaz pozostałych środków trwałych przyjętych do kontroli prawidłowości zwiększeń
i zmniejszeń.
70. Test nr 4 – ewidencja pozostałych środków trwałych w uŜywaniu (013) i wartości
niematerialnych i prawnych (020).
71. Testy dotyczące udzielenia dotacji na rzecz podmiotu nie zaliczanego do sektora
finansów publicznych.
72. Wyjaśnienie Skarbnika Gminy Kowiesy w sprawie nie ujęcia kwoty 2.300,00zł w ww.
sprawozdaniach oraz kserokopie sprawozdań Rb – PDP i Rb – 27S.
_____________________________________________________
123
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Niniejszy protokół sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach i podpisano
w dniu 21 września 2007 roku. Jeden egzemplarz protokołu wraz z załącznikami
pozostawiono w Urzędzie Gminy Kowiesy.
Kierownika jednostki i Skarbnika poinformowano o przysługującym mu prawie odmowy
podpisania protokołu i złoŜenia w ciągu 3 dni od daty jego otrzymania pisemnych
wyjaśnień, co do przyczyn tej odmowy.
Kontrolujący:
Jednostka kontrolowana:
Teresa Michalska
Kwituję odbiór 1 egzemplarza protokołu kontroli:
.................................................................................................
(data i podpis kierownika jednostki kontrolowanej)
_____________________________________________________
124
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
_____________________________________________________
125
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
SPIS TREŚCI
I.
INFORMACJE WSTĘPNE .......................................................................................................................2
Dane o jednostce ..........................................................................................................................................2
II.
USTALENIA OGÓLNE ........................................................................................................................3
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
III.
Kierownictwo jednostki .......................................................................................................................3
Gminne jednostki organizacyjne i prawnoorganizacyjne formy ich działalności ............................4
Unormowania wewnętrzne..................................................................................................................5
Funkcjonowanie kontroli wewnętrznej (finansowej). ........................................................................6
Kontrole zewnętrzne ..........................................................................................................................10
Bank wykonujący obsługę bankową jednostki .................................................................................11
Kredyty, pożyczki, obligacje, poręczenia, akcje i udziały .................................................................12
EWIDENCJA KSIĘGOWA. SPRAWOZDAWCZOŚĆ. ..................................................................22
1. Opis przyjętych zasad rachunkowości. Zabezpieczenie danych przetwarzanych w systemach
informatycznych.........................................................................................................................................22
2. Urządzenia księgowe .........................................................................................................................23
3. Sprawozdawczość i bilans jednostki. Zgodność danych wykazywanych w sprawozdaniach
budżetowych z ewidencją księgową ...........................................................................................................24
IV.
ROZRACHUNKI I ROSZCZENIA....................................................................................................27
1. Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami. Terminowość regulowania zobowiązań (lata 2005 2006)...........................................................................................................................................................27
2. Rozrachunki publicznoprawne .........................................................................................................35
3. Pozostałe rozrachunki .......................................................................................................................38
V.
GOSPODARKA KASOWA.....................................................................................................................39
1. Zabezpieczenie wartości pieniężnych i druków ścisłego zarachowania. Kontrola kasy. Instrukcja
kasowa ........................................................................................................................................................39
2. Dokumentowanie operacji kasowych ...............................................................................................40
VI.
WYKONYWANIE BUDŻETU JEDNOSTKI. ZAGADNIENIA OGÓLNE...................................41
1. Informacje ogólne – 2006 rok...........................................................................................................41
2
Przestrzeganie zasad gospodarki finansowej określonych w art. 138 pkt 3 ustawy o finansach
publicznych.................................................................................................................................................43
VII.
VIII.
WYKONYWANIE BUDŻETU. REALIZACJA DOCHODÓW BUDŻETOWYCH.....................43
1.
Dochody z podatków i opłat lokalnych - 2004 - 2005.......................................................................43
2.
3.
Dochody z majątku............................................................................................................................64
Pozostałe dochody .............................................................................................................................72
WYKONYWANIE BUDŻETU. REALIZACJA WYDATKÓW BUDŻETOWYCH ................74
1. Wydatki związane z realizacją gminnego programu profilaktyki i rozwiązywania problemów
alkoholowych - 2006 rok............................................................................................................................74
2. Wydatki na zadania z zakresu pomocy społecznej - 2006 rok..........................................................76
3. Wydatki (dotacje) na realizację zadań powierzonych na podstawie umowy jednostkom spoza
sektora finansów publicznych - 2006 rok ..................................................................................................80
_____________________________________________________
126
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
4.
5.
6.
IX.
Dotacje na rzecz Szkół Niepublicznych (art.90 ustawy o systemie oświaty) - 2006 rok ..................83
Wydatki osobowe ...............................................................................................................................85
Wydatki inwestycyjne ........................................................................................................................95
EWIDENCJA MAJĄTKU GMINY. INWENTARYZACJA .........................................................110
1. Zasady ewidencji składników majątkowych (ewidencja ilościowa, ilościowo–wartościowa).......110
2. Ewidencja środków trwałych – konto 011, 013. .............................................................................111
3. Ewidencja wartości niematerialnych i prawnych – konto 020. Prawidłowość stosowanych odpisów
umorzeniowych ........................................................................................................................................115
4. Ewidencja pozostałych składników majątkowych (materiały, finansowy majątek trwały) ...........115
5. Inwentaryzacja ................................................................................................................................116
X. ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE POROZUMIEŃ Z JEDNOSTKAMI
SAMORZĄDU TREYTORIALNEGO I ORGANAMI ADMINISTRACJI RZĄDOWEJ .....................118
Zadania realizowane na podstawie porozumień - 2006 rok ...................................................................118
XI.
ROZLICZENIA BUDŻETU Z SAMORZĄDOWYMI JEDNOSTKAMI ORGANIZACYJNYMI
120
1. Dotacje przekazywane na rzecz zakładów budżetowych i gospodarstw pomocniczych – wysokość i
rodzaj - 2006 rok ......................................................................................................................................120
2. Wpłaty zakładów budżetowych i gospodarstw pomocniczych do budżetu gminy - 2006 rok ........120
3. Dotacje na rzecz publicznych samodzielnych zakładów opieki zdrowotnej – 2006 rok ................120
XII.
USTALENIA KOŃCOWE. ZAŁĄCZNIKI. ....................................................................................120
..................................................................................................................................................................124
_____________________________________________________
127

tutaj - BIP - Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi

Transkrypt

Podobne dokumenty

W dniu 6 sierpnia 2014 roku Komisja stypendialna

Treść ogłoszenia - BIULETYN INFORMACJI PUBLICZNEJ Urzędu

Zbiórka odpadów wielkogabarytowych

UCHWA Ł A Nr XXI/115/08 Rady Gminy Kowiesy z dnia 27 listopada

ogłoszenie o naborze - BIULETYN INFORMACJI PUBLICZNEJ

Zadanie pn. „Las uczy nas – ekopracownia w Publicznym

Skąd się bierze mleko?

REGULAMIN KONKURSU „POEZJA SMAKÓW” na

Zbiórka opon