Czudec 06 - Regionalna Izba Obrachunkowa w Rzeszowie

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA
w RZESZOWIE
35 - 064 Rzeszów, ul. Mickiewicza 10
WK.610 - 6/4/2009
Rzeszów, dnia 2 marca 2009 r.
Pan
Stanisław Gierlak
Wójt Gminy Czudec
WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
Na podstawie art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych
izbach obrachunkowych (tekst jednolity: Dz. U. z 2001 r. Nr 55, poz. 577 z późn. zm.),
Regionalna Izba Obrachunkowa w Rzeszowie w dniach od 6 stycznia 2009 r. do 9 lutego 2009 r. przeprowadziła kompleksową kontrolę gospodarki finansowej Gminy Czudec.
Wyniki kontroli zawarte zostały w protokole kontroli podpisanym w dniu 9 lutego 2009
roku.
Przeprowadzona kontrola wykazała szereg nieprawidłowości w zakresie kontroli
wewnętrznej i rachunkowości, realizacji dochodów i wydatków, gospodarki mieniem
komunalnym. Do przyczyn powstania tych nieprawidłowości należy zaliczyć niestosowanie i nieprzestrzeganie obowiązujących przepisów prawa, przypadki zaniedbania w
wykonywaniu obowiązków pracowniczych.
W oparciu o zapisy protokołu kontroli, Regionalna Izba Obrachunkowa w Rzeszowie, działając na podstawie art. 9 ust. 2 powołanej na wstępie ustawy, wskazuje najistotniejsze nieprawidłowości stwierdzone w toku kontroli, osoby za nie odpowiedzialne,
oraz wnioski zmierzające do ich usunięcia i usprawnienia badanej działalności.
W zakresie kontroli wewnętrznej
•
Nieprzeprowadzenie w okresie 2007 i 2008 roku, kontroli przestrzegania realizacji
procedur w zakresie zaciągania zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków
we wszystkich jednostkach organizacyjnych Gminy Czudec.
- Nieprawidłowość stwierdzona również w kontroli przeprowadzonej w 2005 roku
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Pan Stanisław Gierlak Wójt Gminy Czudec.
Wniosek nr 1. Kontrolować przestrzeganie, przez wszystkie podległe jednostki organizacyjne, realizacji procedur w zakresie celowości zaciągania zobowiązań finansowych i
dokonywania wydatków, obejmując w każdym roku kontrolą co najmniej 5% wydatków
tych jednostek, zgodnie z art. 187 ust. 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach
publicznych (Dz. U. Nr 249, poz. 2104 z późn. zmianami).
2
W zakresie rachunkowości
•
W księgach rachunkowych prowadzonych dla budżetu gminy (organu) brak ewidencji analitycznej do kont: 222 – „Rozliczenie dochodów budżetowych” i 223 – „Rozliczenie wydatków budżetowych” umożliwiającej ustalenie stanu rozliczeń z każdą
oświatową jednostką budżetową osobno.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość w ponosi Pani Anna Borowiec Skarbnik Gminy
Czudec, której zostały powierzone obowiązki w zakresie prowadzenia rachunkowości
jednostki.
Wniosek nr 2. W księgach rachunkowych budżetu gminy ująć i prowadzić ewidencję na
wszystkich kontach określonych w zakładowym planie kont, zgodnie z rozporządzeniem
Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości
oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego
oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych. (Dz. U. Nr 142, poz. 1020 z
późn. zm.).
W zakresie dochodów i wydatków budżetu gminy
•
Nieegzekwowanie od inkasentów podatków obowiązku terminowego rozliczania się
z zainkasowanych kwot podatków.
Wniosek nr 3. Egzekwować obowiązek terminowego rozliczania się inkasentów z
pobranych podatków, zgodnie z przepisem art.47 §4a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r.
Ordynacja podatkowa (tekst jednolity: Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.).
•
Nieprawidłowe przeliczanie powierzchni sadów, znajdujących się na łąkach i pastwiskach, na hektary przeliczeniowe, co powodowało ustalenie niewłaściwej podstawy
opodatkowania podatkiem rolnym i naliczenie nieprawidłowej kwoty podatku.
Wniosek nr 4. Podstawę opodatkowania podatkiem rolnym przyjmować zgodnie z
przepisem art. 4 ust. 1 ustawy z dnia 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym (tekst jednolity: Dz. U. z 2006 r. Nr 136, poz. 969 z późn. zm.), tj. dla gruntów gospodarstw rolnych przyjmować liczbę hektarów przeliczeniowych ustalaną na podstawie powierzchni,
rodzajów i klas użytków rolnych wynikających z ewidencji gruntów i budynków oraz zaliczenia do okręgu podatkowego, a dla pozostałych gruntów – liczbę hektarów wynikającą z ewidencji gruntów i budynków z uwzględnieniem ust. 6 tego samego przepisu, z
którego wynika, że sady przelicza się na hektary przeliczeniowe według przeliczników
określonych dla gruntów ornych, z tym, że do sadów klasy III i IV stosuje się odpowiednio przeliczniki dla klasy IIIa i IVa.
•
Nieprawidłowe ustalenie terminu powstania obowiązku podatkowego w przypadku
opodatkowania podatkiem od nieruchomości nowo powstałej budowli podatnika nr
5557.
Wniosek nr 5. Termin powstania obowiązku podatkowego ustalać stosownie do przepisu art. 6 ust. 2 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (j.t.:
Dz. U. z 2006 r. Nr 121, poz. 844 z późn. zm.), zgodnie z którym, jeżeli okolicznością od
której jest uzależniony obowiązek podatkowy jest istnienie budowli albo budynku lub ich
części, obowiązek podatkowy powstaje z dniem 1 stycznia roku następującego po roku,
w którym budowa został zakończona albo w którym rozpoczęto użytkowanie budowli albo budynku lub ich części przed ich ostatecznym wykończeniem.
3
•
Nieweryfikowanie otrzymywanych od podatników deklaracji lub informacji w podatku
od nieruchomości w zakresie terminowości ich składania, formalnej poprawności, a
także niedokonywanie kontroli u podatników w celu ustalenia stanu faktycznego.
- Nieprawidłowość stwierdzona również w kontroli przeprowadzonej w 2005 roku
Wniosek nr 6. Dokonywać czynności sprawdzających przedkładanych przez podatników deklaracji oraz informacji podatkowych w celu sprawdzenia terminowości złożenia,
stwierdzenia formalnej poprawności, a także przeprowadzać kontrole u podatników w
celu ustalenia stanu faktycznego w zakresie niezbędnym do stwierdzenia zgodności z
przedstawionymi dokumentami, zgodnie z art. 272 - 276 oraz art. 281 - 292 ustawy z 29
sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (j. t.: Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.).
•
Przyjmowanie jako podstawy opodatkowania podatkiem od nieruchomości uśrednionej powierzchni mieszkalnej w ilości 110 m2, ustalonej przez Zarząd Gminy Czudec w 1994 roku, oraz naliczanie podatku od takiej powierzchni podatnikom, którzy
nie złożyli informacji o nieruchomościach.
Wniosek nr 7. Jako podstawę opodatkowania podatkiem od nieruchomości powierzchni mieszkalnej przyjmować powierzchnię użytkową budynków lub ich części zgodnie z
art. 4 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych
(tekst jednolity: Dz. U. z 2006 r. Nr 121, poz. 844 z późn. zm.).
Wniosek nr 8. O uchylaniu się podatników od obowiązku złożenia informacji o nieruchomościach i obiektach budowlanych, sporządzonej na formularzu według ustalonego
wzoru, zawiadamiać właściwe urzędy skarbowe, celem wszczęcia postępowania o ukaranie za popełnienie czynu określonego w trybie art. 54 i 56 ustawy z dnia 10 września
1999 r. Kodeks karny skarbowy (j. t.: Dz. U. z 2007 r. Nr 111, poz. 765 z późn. zm.).
•
Przypadki nienaliczania i nieegzekwowania odsetek za zwłokę od nieterminowych
wpłat podatku od nieruchomości.
- Nieprawidłowość stwierdzona również w kontroli przeprowadzonej w 2005 roku
Wniosek nr 9. Od zaległości podatkowych naliczać i egzekwować odsetki za zwłokę
stosownie do przepisu art. 53 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity: Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.).
Odpowiedzialność za powstanie ww. nieprawidłowości w zakresie dochodów budżetowych ponoszą pracownicy Urzędu Gminy Czudec, którym zakresami czynności
przypisano dokonywanie wymiaru podatku i księgowanie wpłat.
•
Nieprawidłowe zastosowanie klasyfikacji budżetowej dochodów ze sprzedaży nieruchomości, tj. §087 – wpływy ze sprzedaży składników majątkowych, zamiast §077 –
wpłaty z tytułu odpłatnego nabycia prawa własności.
Odpowiedzialność za powyższą nieprawidłowość ponosi Pani Anna Borowiec Skarbnik
Gminy Czudec.
Wniosek nr 10. Dochody i wydatki budżetu klasyfikować zgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 14 czerwca 2006 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze
źródeł zagranicznych (Dz. U. Nr 107, poz. 726 z poźn. zm.).
•
Wydatkowanie z naruszeniem ustawy o finansach publicznych środków budżetowych na zakup artykułów żywnościowych na potrzeby Urzędu Gminy.
4
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi Wójt Gminy Czudec.
Wniosek nr 11. Środki budżetu gminy wydatkować jedynie na realizację zadań określonych zgodnie z art. 167 ust. 2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych.
W zakresie mienia komunalnego
•
W ogłoszeniach o przetargach na zbycie nieruchomości oraz w protokołach z tych
przetargów brak informacji o obciążeniach nieruchomości oraz zobowiązaniach, których przedmiotem jest nieruchomość.
Odpowiedzialność za powyższe nieprawidłowości ponosi pracownik UG w Czudcu, któremu zakresem czynności przypisano przygotowywanie dokumentacji do przetargów na
zbywanie nieruchomości oraz zawieranie umów najmu i dzierżawy.
Wniosek nr 12. W ogłoszeniach o przetargach na zbycie nieruchomości oraz protokołach z tych przetargów zamieszczać informacje o obciążeniach nieruchomości oraz zobowiązaniach, których przedmiotem jest nieruchomość stosownie do przepisu § 13 pkt
2 i 3 oraz § 10 pkt 3 i 4 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września 2004 r. w
sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości (Dz. U. Nr 207, poz. 2108 z późn. zm.).
•
Niezamieszczanie w ogłoszeniach o przetargach na zbycie nieruchomości wskazania form wnoszenia wadium, a także wymaganie wniesienia wadium wyłącznie w
formie gotówkowej.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi pracownik UG w Czudcu przygotowujący
dokumentację przetargów na zbycie nieruchomości oraz umowy najmu i dzierżawy.
Wniosek nr 13. W ogłoszeniach o przetargach na zbycie nieruchomości wskazywać
formy wnoszenia wadium określone zgodnie z § 4 ust. 3 i 4 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września 2004 r. w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości.
•
Niesporządzanie i niepodawanie do publicznej wiadomości wykazu nieruchomości
przeznaczonych do oddania w najem lub dzierżawę.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi pracownik UG w Czudcu przygotowujący
dokumentację przetargów na zbycie nieruchomości oraz umowy najmu i dzierżawy.
Wniosek nr 14. Sporządzać i podawać do publicznej wiadomości wykaz nieruchomości
przeznaczonych do oddania w najem lub dzierżawę stosownie do przepisu art. 35 ust. 1
ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami (tekst jednolity Dz.
U. z 2004 r. Nr 261, poz. 2603 z późn. zm.).
•
Wynajmowanie nieruchomości będących własnością Gminy Czudec na czas dłuższy
niż 3 lata bez zgody Rady Gminy.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi pracownik UG w Czudcu przygotowujący
dokumentację przetargów na zbycie nieruchomości oraz umowy najmu i dzierżawy oraz
Wójt Gminy Czudec.
Wniosek nr 15. Czynności polegających na wynajmowaniu i wydzierżawianiu nieruchomości gminnych na czas oznaczony dłuższy niż 3 lata lub na czas nieoznaczony
dokonywać wyłącznie za zgodą rady gminy, chyba że rada gminy określi inne zasady
nabywania, zbywania i obciążania nieruchomości oraz ich wydzierżawiania i wynajmo-
5
wania na czas oznaczony dłuższy niż 3 lata lub na czas nieoznaczony, stosownie do
przepisu art. 18 ust. 2 pkt 9 lit.a ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym
(tekst jednolity Dz. U. z 2001 r. Nr 142, poz. 1591 z późn. zm.).
•
Nienaliczanie i nieegzekwowanie odsetek za zwłokę od nieterminowych wpłat opłaty
rocznej za użytkowanie wieczyste i czynszu najmu.
Odpowiedzialność za nieprawidłowość ponosi pracownik UG w Czudcu, któremu zakresem czynności przypisano prowadzenie ewidencji należności i zobowiązań.
Wniosek nr 16. Naliczać i egzekwować odsetki od nieterminowych wpłat opłat rocznych z tytułu użytkowania wieczystego i czynszu najmu, stosownie do przepisu art. 481
Kodeksu cywilnego (Dz. U. z 1964 r. Nr 16, poz. 93 z późn. zm.).
W zakresie realizacji zadań zleconych
•
Nieterminowe odprowadzanie dochodów należnych Skarbowi Państwa oraz nienaliczanie i nieodprowadzanie należnych odsetek za zwłokę.
Odpowiedzialność za nieprawidłowości w zakresie realizacji zadań zleconych ponoszą:
pracownik Urzędu, któremu powierzono prowadzenie spraw związanych z odprowadzaniem dochodów Skarbu Państwa oraz z tytułu nadzoru Skarbnik Gminy Czudec.
Wniosek nr 17. Dochody należne Skarbowi Państwa odprowadzać w terminie określonym w § 7 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 23 stycznia 2002 r. w sprawie szczegółowych zasad, trybu i terminów opracowywania planów finansowych zadań
z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu
terytorialnego ustawami oraz przekazywania jednostkom samorządu terytorialnego dotacji celowych na realizacje tych zadań (Dz. U. Nr 12, poz. 113).
Wniosek nr 18. W przypadku nieterminowego odprowadzenia dochodów należnych
Skarbowi Państwa doliczać bez wezwania do przekazywanych dochodów odsetki,
zgodnie z § 7 pkt 4 ww. rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 23 stycznia 2002 r.
Wniosek nr 19. Usunąć uchybienia i usterki opisane w protokole kontroli.
Przedstawiając powyższe wnioski, Regionalna Izba Obrachunkowa w Rzeszowie
wnosi o wykorzystanie przedstawionych sposobów usunięcia nieprawidłowości. Jednocześnie, na podstawie art. 9 ust. 3 powołanej na wstępie ustawy, Izba oczekuje przedłożenia w terminie 30 dni od dnia otrzymania niniejszego wystąpienia, informacji o wykonaniu wniosków lub o przyczynach ich niewykonania.
Do wniosków zawartych w niniejszym wystąpieniu przysługuje prawo zgłoszenia
zastrzeżeń do Kolegium Izby, za pośrednictwem Izby, w terminie 14 dni od dnia otrzymania wystąpienia pokontrolnego. Podstawą zgłoszenia zastrzeżeń może być tylko zarzut naruszenia prawa, poprzez błędną jego wykładnię lub niewłaściwe zastosowanie.
Do wiadomości:
Rada Gminy Czudec