98.5 kB
Transkrypt
98.5 kB
Polscy przedsiębiorcy posiadający zagraniczne zakłady: dokumentacja cen transferowych Od 2015 r. polscy przedsiębiorcy, którzy posiadają zagraniczne zakłady będą zobowiązani stosować przepisy dotyczące dokumentacji cen transferowych dla transakcji z tymi zakładami. Definicja zakładu zagranicznego w ustawach o podatkach dochodowych: • stała placówka, poprzez którą podmiot mający miejsce zamieszkania na terytorium jednego państwa wykonuje całkowicie lub częściowo działalność na terytorium innego państwa, a w szczególności oddział, przedstawicielstwo, biuro, fabrykę, warsztat albo miejsce wydobywania bogactw naturalnych, • plac budowy, budowę, montaż lub instalację, prowadzone na terytorium jednego państwa przez podmiot mający miejsce zamieszkania na terytorium innego państwa, • osobę, która w imieniu i na rzecz podmiotu mającego miejsce zamieszkania na terytorium jednego państwa działa na terytorium innego państwa, jeżeli osoba ta ma pełnomocnictwo do zawierania w jego imieniu umów i pełnomocnictwo to faktycznie wykonuje - chyba że umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania, której stroną jest Polska, stanowi inaczej Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania często definiują zakład podobnie, tj. jako stałą placówkę, przez którą całkowicie lub częściowo prowadzona jest działalność przedsiębiorstwa. Zakładem jest w szczególności: miejsce zarządu, oddział (filia), biuro, fabryka, warsztat, kopalnia, źródło ropy naftowej lub gazu ziemnego, kamieniołom albo inne miejsce wydobywania zasobów naturalnych. Organy podatkowe zwracają uwagę na następujące aspekty działalności przedsiębiorcy pod kątem badania istnienia zakładu: • czy przedsiębiorca ma do swojej dyspozycji konkretne miejsce (magazyn, biuro, pomieszczenie do składowania), nawet bez formalnie zawartej umowy najmu czy tytułu własności do lokalu, • czy miejsce to jest ciągle dostępne, jakie składniki majątku przedsiębiorcy są tam przechowywane, czy rezydują tam pracownicy lub współpracownicy, czy przedsiębiorca regularnie odbiera tam pocztę, • czy w imieniu przedsiębiorcy działa stały, niezależny reprezentant. Przy tym umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania mogą określony zakres działalności wyłączać z zakładu (np. działalność zależnego pełnomocnika spółki, utrzymywanie zapasów wyłącznie w celu składowania, przerobu lub wystawiania). Jeśli przedsiębiorca posiada zagraniczny zakład, z którym wykonuje transakcje o wartości przekraczającej ustawowo określone kwoty w danym roku, powstaje obowiązek przygotowania dokumentacji cen transferowych. 1 W zależności od typu transakcji, dokumentacja może składać się z opisu następujących obszarów: • opis działalności podmiotów powiązanych, • charakterystyka transakcji, • analiza funkcjonalna, analiza aktywów i ryzyk przypisanych stronom w transakcji, • struktura kosztów, • metoda i sposób kalkulacji ceny, • strategia gospodarcza, • oczekiwane korzyści. W razie pytań, prosimy o kontakt. Maria Kukawska, partner [email protected] Mariusz Machciński, partner mariusz.machciń[email protected] 2