na koncie 134 – „Kredyty bankowe” brak jest zapisów dotyczących

Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie
 (22) 628-28-62, 628-78-42,
Adres, ul. Koszykowa 6a, 00-564 Warszawa
Fax. RIO 628-31-16
Wydz. Kontroli (22) 625-38-59, 625-21-55
Fax. RIO 629-43-29
Warszawa, dn. 30. 11. 2011 r.
WK.0913.390.2011
Przewodniczący
Zarządu Związku Gmin
Ziemi Makowskiej
ul. Moniuszki 6
06-200 Maków Mazowiecki
Dotyczy: protokołu z kontroli kompleksowej, podpisanego dnia 20.10.2011 r.
Wystąpienie pokontrolne
Działając na podstawie ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach
obrachunkowych (j.t. Dz. U. z 2001 r. Nr 55, poz. 577 ze zm.) i rozporządzenia Prezesa
Rady Ministrów z dnia 16 lipca 2004 r. w sprawie siedzib i zasięgu terytorialnego
regionalnych izb obrachunkowych oraz szczegółowej organizacji izb i trybu
postępowania (Dz. U. z 2004r. Nr 167, poz. 1747) – przeprowadzona została w dniach
od 5.10.2011 r. do 18.10.2011 r. kontrola kompleksowa gospodarki finansowej.
Kontrolą objęto okres od dnia 1 stycznia 2010 r. do dnia 31grudnia 2010 r., zgodnie z
programem kontroli.
Przeprowadzona kontrola wykazała nieprawidłowości. W celu ich usunięcia i
usprawnienia badanej działalności na podstawie art. 9 ust. 2 ww. ustawy kieruję
następujące wystąpienie pokontrolne:
W zakresie księgowości i sprawozdawczości.
1. Stwierdzono:
Faktura VAT Nr FS-MA/00001266/2010 z dnia 20.12.2010 r. na kwotę 2.626,01 zł za
zakup telewizora, wystawiona na Związek Gmin Ziemi Makowskiej z.s. w Makowie
Mazowieckim została ujęta w księgach rachunkowych Związku na kontach Wn 400 i
Ma 201 w kwocie 600,00 zł, tj. w kwocie stanowiącej nagrodę rzeczową za 2010 r.
przyznaną dla pracownika prowadzącego obsługę administracyjną Związku, która była
1
przekazana na konto osobiste tego pracownika poleceniem przelewu – str. 5 - 6, pkt
2.2.1. protokołu kontroli.
Wnioskuję:
Przy prowadzeniu ksiąg rachunkowych przestrzegać przepisów art. 4 ust. 2 w związku z
art. 2. ust.1, pkt 4 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2009 r.
Nr 152, poz. 1223) i zdarzenia, w tym operacje gospodarcze, ujmować w księgach
rachunkowych i wykazywać w sprawozdaniach finansowych zgodnie z ich treścią
ekonomiczną.
2. Stwierdzono:
Należności z tytułu składek członkowskich, określonych uchwałą Nr X/27/2001 z dnia
14 lutego 2001 r. Zarządu Związku Gmin Ziemi Makowskiej z.s. w Makowie
Mazowieckim, wniesionych w 2010 r. w łącznej kwocie 26.227,50 zł, przez j.s.t.
zrzeszone w Związku, zostały ujęte w księgach rachunkowych Związku na koncie o
symbolu 240 – „Pozostałe rozrachunki”, zamiast na koncie 221 – „Należności z tytułu
dochodów budżetowych” – str. 10, pkt 1.2.1. protokołu kontroli.
Wnioskuję:
Przestrzegać przepisów wynikających z załącznika nr 3 pn.”Plan kont dla jednostek
budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych” do rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz
planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego,
jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych
funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza
granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. Nr 128, poz. 861), w związku z art. 3,
ust.1, pkt 1 cytowanej wyżej ustawy o rachunkowości, z których wynika, że do
ewidencji przypisanych należności jednostek z tytułu dochodów budżetowych służy
konto o symbolu 221- „Należności z tytułu dochodów budżetowych”.
W zakresie wydatków budżetowych.
3. Stwierdzono:
Wynagrodzenie dla Głównego Księgowego Związku Gmin Ziemi Makowskiej z.s w
Makowie Mazowieckim oraz pracownika prowadzącego sprawy administracyjne
Związku ustalone zostało przez Zarząd Związku, na posiedzeniu w dniu 14.08.2007 r. w
formie rocznych nagród rzeczowych, do wysokości 600,00 zł dla każdego pracownika.
Do dnia kontroli Zarząd Związku nie uregulował spraw związanych z zatrudnieniem
ww. pracowników wykonujących pracę na rzecz Związku tj. nie zawarł umów o pracę,
nie określił zakresów czynności oraz wynagrodzenia za pracę dla ww. osób – str. 10-11,
pkt 2.1., lit. a) protokołu kontroli.
Wnioskuję:
Usunąć nieprawidłowości, o których mowa wyżej, powstałe wskutek naruszenia
przepisów prawa.
Przestrzegać postanowień podstawowych aktów prawnych regulujących sprawy
zatrudniania i wynagradzania pracowników samorządowych, w tym pracowników
związków jst, tj.:
1) ustawy z dnia 21 listopada 2008 r. o pracownikach samorządowych ( Dz. U. z 2008 r.
Nr 223, poz. 1458 z późn. zm.), a w szczególności unormowań stanowiących, jak niżej:
a) art. 2 pkt 4 - przepisy ustawy stosuje się do pracowników samorządowych
zatrudnionych w biurach (ich odpowiednikach) związków jednostek samorządu
terytorialnego oraz samorządowych zakładów budżetowych utworzonych przez te
2
związki,
b) art. 4 ust. 1, pkt 3 - pracownicy samorządowi zatrudnieni są na podstawie umowy o
pracę,
c) art. 16 ust. 1 - stosunek pracy pracownika samorządowego zatrudnionego na
podstawie umowy o pracę nawiązuje się na czas nieokreślony lub na czas określony,
d) art. 36 ust. 1 - pracownikowi samorządowemu przysługuje wynagrodzenie stosowne
do zajmowanego stanowiska oraz posiadanych kwalifikacji zawodowych,
e) art. 39 ust. 1 i ust. 2 - pracodawca w regulaminie wynagradzania określi, dla
pracowników samorządowych, o których mowa w art. 4 ust. 1, pkt 3 wyżej cyt. ustawy:
- wymagania kwalifikacyjne pracowników samorządowych;
- szczegółowe warunki wynagradzania, w tym maksymalny poziom wynagrodzenia
zasadniczego.
Pracodawca w regulaminie wynagradzania, może określić:
- warunki przyznawania oraz warunki i sposób wypłacania premii i nagród innych niż
nagroda jubileuszowa;
- warunki i sposób przyznawania dodatków.
2) rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 18 marca 2009 r. w sprawie wynagradzania
pracowników samorządowych ( Dz. U. z 2009 r. Nr 50, poz. 398 z późn. zm.), w tym
przepisów stanowiących, jak niżej:
a) § 1 pkt 5 - rozporządzenie określa warunki i sposób wynagradzania pracowników
samorządowych zatrudnionych na podstawie umowy o pracę, w tym minimalny poziom
wynagrodzenia zasadniczego na poszczególnych stanowiskach,
b) § 3 ust. 1 pkt 5 - rozporządzenie określa minimalne poziomy wynagrodzenia
zasadniczego dla pracowników zatrudnionych na podstawie umowy o pracę – załącznik
Nr 3 do wyżej cyt. rozporządzenia - IV TABELA „Stanowiska, na których stosunek
pracy nawiązano na podstawie umowy o pracę” – lit. A. w urzędach gmin, miast (miast
na prawach powiatu) i biurach związków jednostek samorządu terytorialnego.
3) ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r. – kodeks pracy ( Dz. U. z 1998 r. Nr 21, poz. 94 z
późn. zm.), w tym przepisów stanowiących, jak niżej:
a) art. 78 § 1 - wynagrodzenie za pracę powinno być tak ustalone, aby odpowiadało w
szczególności rodzajowi wykonywanej pracy i kwalifikacjom wymaganym przy jej
wykonywaniu, a także uwzględniało ilość i jakość świadczonej pracy,
b) art. 84 - pracownik nie może zrzec się prawa do wynagrodzenia ani przenieść tego
prawa na inną osobę,
c) art. 85 ust. 1 - wypłaty wynagrodzenia za pracę dokonuje się co najmniej raz w
miesiącu, w stałym i ustalonym z góry terminie,
d) art. 86 § 2 - wypłaty wynagrodzenia dokonuje się w formie pieniężnej; częściowe
spełnienie wynagrodzenia w innej formie niż pieniężna jest dopuszczalne tylko
wówczas, gdy przewidują to ustawowe przepisy prawa pracy lub układ zbiorowy pracy,
e) art. 29 ust. 1 - umowa o pracę określa strony umowy, rodzaj umowy, datę jej
zawarcia oraz warunki pracy i płacy,
f) art. 94 pkt 1 - pracodawca jest obowiązany zaznajamiać pracowników podejmujących
pracę z zakresem ich obowiązków, sposobem wykonywania pracy na wyznaczonych
stanowiskach oraz ich podstawowymi uprawnieniami,
g) art. 100 § 1 - pracownik jest obowiązany wykonywać pracę sumiennie i starannie
oraz stosować się do poleceń przełożonych, które dotyczą pracy, jeżeli nie są one
sprzeczne z przepisami prawa lub umową o pracę.
3
4. Stwierdzono:
Związek Gmin Ziemi Makowskiej z.s. w Makowie Mazowieckim nie realizował w
okresie objętym kontrolą tj. w 2010 roku jak również w roku 2011 zadań określonych
w Statucie Związku, przyjętym uchwałą Nr VII/12/2008 Zgromadzenia Związku Gmin
Ziemi Makowskiej z dnia 10 listopada 2008 r. – str. 11, pkt.2.3 protokołu kontroli.
Wnioskuję:
Podjąć działania zmierzające do realizacji zadań publicznych o charakterze gminnym i
międzygminnym, określonych w § 6 Statutu Związku Gmin Ziemi Makowskiej, w
szczególności dotyczących:
- opracowywania i realizacji programów zagospodarowania terenów o walorach
przyrodniczo - krajobrazowych i turystycznych,
- opracowywania ofert dla inwestycji turystycznych, krajowych i zagranicznych,
dotyczących możliwości i warunków uprawiania turystyki, rekreacji i wypoczynku oraz
ich promocję,
- opracowywania folderów i wydawnictw przedstawiających walory przyrodnicze i
turystyczne gmin wchodzących w skład związku,
- nawiązywania współpracy i wymiany doświadczeń z innymi związkami o podobnych
zadaniach.
Za nieprawidłowości wykazane w wystąpieniu pokontrolnym odpowiedzialnym jest:
- Przewodniczący Zarządu Związku Gmin Ziemi Makowskiej (Kierownik Jednostki),
- Skarbnik Związku (Główny Księgowy).
Stosownie do postanowień art. 9 ust. 3 ustawy z dnia 7 października 1992 r.
o regionalnych izbach obrachunkowych (Dz. U. z 2001r. Nr 55, poz. 577 ze zm.) Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie oczekuje zawiadomienia
o wykonaniu wniosków z wystąpienia pokontrolnego lub o przyczynach ich
niewykonania w terminie 30 dni od daty jego doręczenia.
Przekazując powyższe, proszę jednocześnie o zapoznanie z treścią wystąpienia
pokontrolnego członków Zgromadzenia Związku Gmin Ziemi Makowskiej na
najbliższym zebraniu Zgromadzenia.
Na podstawie art. 9 ust. 4 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych do wniosków
zawartych w wystąpieniu pokontrolnym przysługuje Przewodniczącemu Zarządu prawo
zgłoszenia zastrzeżenia do Kolegium Izby w terminie 14 dni od daty otrzymania
wystąpienia pokontrolnego za pośrednictwem Prezesa Izby.
Podstawą zgłoszenia zastrzeżenia może być tylko zarzut naruszenia prawa poprzez
błędną jego wykładnię lub jego niewłaściwe zastosowanie.
Przekazanie informacji niezgodnej z prawdą o wykonaniu wniosków pokontrolnych
podlega karze określonej w art. 27 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych.
Do wiadomości:
Zgromadzenie Związku Gmin
Ziemi Makowskiej
Prezes
/-/
mgr Wojciech Balcerzak
4