Opinia zabezpieczająca chroni przed zastosowaniem

Opinia zabezpieczająca chroni przed zastosowaniem klauzuli
02 stycznia 2017 | Podatki
Gdy minister finansów odmówi wydania opinii, bo uzna czynność za służącą unikaniu
opodatkowania, może wszcząć postępowanie w takiej sprawie. Mniej ryzykowne jest zatem
wnioskowanie o ocenę czynności planowanej niż przeprowadzonej.
Natalia Kotlarek
Od 15 lipca ub.r. obowiązuje w polskich przepisach klauzula przeciw unikaniu opodatkowania.
Tym, co może uchronić podatnika przed zastosowaniem klauzuli, jest otrzymanie opinii
zabezpieczającej. Pojawia się jednak pytanie czy i kiedy warto o nią wnioskować.
Opinia zabezpieczająca wydawana jest na wniosek podatnika i może ona dotyczyć czynności
planowanej, rozpoczętej lub dokonanej. Aby uzyskać opinię, należy:
- złożyć wniosek do ministra finansów oraz
- uiścić opłatę w wysokości 20 000 zł w terminie siedmiu dniu od złożenia wniosku.
Składany przez podatnika wniosek (nie ma dla niego określonego wzoru) powinien zawierać
dane istotne z punktu widzenia skutków podatkowych czynności. Ważne jednak, aby we
wniosku przedstawiono:
- dane identyfikujące wnioskodawcę;
- podmioty przeprowadzające czynności wraz ze wskazaniem powiązań między nimi;
- wyczerpujący opis czynności wraz ze wskazaniem celów, którym ma ona służyć;
- ekonomiczne lub gospodarcze uzasadnienie czynności;
- skutki podatkowe, w tym korzyści podatkowe, będące rezultatem czynności;
- własne stanowisko podatnika.
Złożenie wniosku to nie jedyny obowiązek podatnika. Konieczne jest także uiszczenie
stosownej opłaty (20 000 zł). Ministerstwo Finansów uzasadnia wysokość opłaty m.in.
koniecznością ponoszenia zwiększonych nakładów na prowadzenie postępowania, w tym np.
tych związanych z analizą dokumentów w języku obcym.
Po zapoznaniu się z wnioskiem, minister finansów musi określić czy czynności opisane przez
podatnika mogą zostać uznane za unikanie opodatkowania w rozumieniu art. 119a ordynacji
podatkowej. Opinia wydawana jest bowiem wyłącznie w sytuacji, gdy brak jest przesłanek do
zastosowania klauzuli (nie jest wydawana opinia „negatywna" – jak to ma miejsce w przypadku
interpretacji indywidualnych). W przypadku odmowy wydania opinii, podatnik ma prawo złożyć
skargę do sądu administracyjnego.
Wydanie opinii musi nastąpić bez zbędnej zwłoki, jednak nie później niż w terminie sześciu
miesięcy od dnia otrzymania wniosku. Tak jak w przypadku interpretacji indywidualnych,
opinia może jednak zostać zmieniona z urzędu, jeżeli jest ona sprzeczna z orzecznictwem
Trybunału Konstytucyjnego lub Trybunału Sprawiedliwości UE.
Zdaniem autorki
Natalia Kotlarek, starszy konsultant ABC Tax Spółka doradztwa podatkowego
Czy i kiedy warto pytać
Otrzymanie opinii zabezpieczającej uniemożliwia zastosowanie klauzuli wobec podatnika (w
danej sprawie). Jest zatem narzędziem ochronnym.
Pojawia się jednak pytanie jakie mogą być dla podatnika konsekwencje w przypadku
otrzymania odmowy wydania opinii. W takiej bowiem sytuacji minister finansów posiada
kompleksową informację na temat danej czynności, którą uznaje za służącą unikaniu
opodatkowania. Jednocześnie ma prawo wszcząć postępowanie w takiej sprawie, jeżeli
wniosek o wydanie opinii dotyczył stanu faktycznego już zaistniałego, a nie dopiero
planowanego. W konsekwencji, mniej ryzykowne dla podatnika wydaje się wnioskowanie w
zakresie oceny czynności planowanej niż dokonanej.