PDF, 118.31 KB - Rada Podatkowa

Projekt z dnia 15 września 2015 r.
ROZPORZĄDZENIE
M I N I S T R A F I N A N S Ó W 1)
z dnia
2015 r.
w sprawie określenia kategorii podatników i płatników obsługiwanych przez naczelnika
urzędu skarbowego innego niż właściwego miejscowo
Na podstawie art. 14 ust. 4 ustawy z dnia 10 lipca 2015 r. o administracji podatkowej
(Dz. U. poz. 1269) zarządza się, co następuje:
§ 1. Rozporządzenie określa:
1)
niektóre kategorie podatników i płatników o istotnym znaczeniu gospodarczym lub
społecznym, w szczególności wykonujących określony rodzaj działalności gospodarczej
lub osiągających określoną wysokość przychodu netto w rozumieniu przepisów o
rachunkowości, obsługiwanych przez innego niż właściwego miejscowo naczelnika
urzędu skarbowego;
2)
warunki zaliczania podatników i płatników, o których mowa w pkt 1, do odpowiedniej
kategorii;
3)
naczelników urzędów skarbowych właściwych do obsługi podatników i płatników, o
których mowa w pkt 1, terytorialny zasięg ich działania i siedzibę;
4)
tryb zawiadamiania przez podatników i płatników, o których mowa w pkt 1, o zmianie
właściwości naczelnika urzędu skarbowego oraz wzór zawiadomienia.
§ 2. Do kategorii podatników i płatników, o których mowa w § 1 pkt 1, należą:
1)
podatkowe grupy kapitałowe oraz spółki tworzące podatkowe grupy kapitałowe
działające na podstawie przepisów ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku
dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2014 r. poz. 851, z późn. zm.2));
1)
2)
Minister Finansów kieruje działem administracji rządowej - finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2
pkt 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 22 września 2014 r. w sprawie szczegółowego zakresu
działania Ministra Finansów (Dz. U. z 2014 r. poz. 1256).
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2014 r. poz. 915, 1138, 1146,
1215, 1328, 1457, 1563 i 1662 oraz z 2015 r. poz. 73, 211, 933, 978, 1166, 1197, 1259, 1296, 1321, 1322 i
–2–
2)
banki państwowe i banki w formie spółek akcyjnych działające na podstawie przepisów
ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Prawo bankowe (Dz. U. z 2015 r. poz. 128, z późn.
zm.3));
3)
zakłady ubezpieczeń i zakłady reasekuracji działające na podstawie przepisów ustawy z
dnia 22 maja 2003 r. o działalności ubezpieczeniowej (Dz. U. z 2015 r. poz. 1206);
4)
jednostki działające na podstawie przepisów ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie
instrumentami finansowymi (Dz. U. z 2014 r. poz. 94, z późn. zm.4)) oraz ustawy z dnia
27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych (Dz. U. z 2014 r. poz. 157, z późn. zm.5));
5)
jednostki działające na podstawie przepisów ustawy z dnia 28 sierpnia 1997 r. o
organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych (Dz. U. z 2013 r. poz. 989, z późn.
zm.6));
6)
banki spółdzielcze działające na podstawie przepisów ustawy z dnia 7 grudnia 2000 r. o
funkcjonowaniu banków spółdzielczych, ich zrzeszaniu się i bankach zrzeszających (Dz.
U. z 2014 r. poz. 109 oraz 2015 r. poz. 1166) i ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Prawo
bankowe;
7)
spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe działające na podstawie przepisów
ustawy z dnia 5 listopada 2009 r. o spółdzielczych kasach oszczędnościowokredytowych (Dz. U. z 2013 r. poz. 1450, z późn. zm.7));
8)
oddziały lub przedstawicielstwa przedsiębiorstw zagranicznych działające na podstawie
przepisów ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (Dz. U.
z 2015 r. poz. 584, z późn. zm.8)) oraz umów o unikaniu podwójnego opodatkowania;
9)
osoby fizyczne, z wyłączeniem podatników podatku od spadków i darowizn, oraz osoby
prawne lub jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej.
§ 3. 1. Warunkiem zaliczenia do kategorii podatników i płatników, o których mowa w §
2 pkt 9, jest osiągnięcie przez tych podatników i płatników w ostatnim roku podatkowym
3)
4)
5)
6)
7)
8)
1333.
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2015 r. poz. 559, 978, 1166,
1223 i 1260.
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2014 r. poz. 586 oraz z 2015 r.
poz. 73, 978, 1045, 1223 i 1260.
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2015 r. poz. 73, 978 i 1260.
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy ogłoszone w Dz. U. z 2013 r. poz. 1289 i 1717 oraz z 2015 r.
poz. 238, 1132 i 1259.
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy ogłoszone w Dz. U. z 2015 r. poz. 978, 1158 i 1259.
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2015 r. poz. 699, 875,
978, 1197 i 1268.
–3–
przychodu netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług o równowartości w walucie polskiej
co najmniej 3 mln euro ustalonego na podstawie sprawozdania finansowego sporządzonego
zgodnie z przepisami ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2013 r.
poz. 330, z późn. zm.9)); w przypadku małżonków, którzy na ich wniosek podlegają łącznemu
opodatkowaniu, spełnienie tego warunku ustala się osobno dla każdego z małżonków.
2. W przypadku, gdy wysokości przychodu netto nie można ustalić w sposób, o którym
mowa w ust. 1, wysokość przychodu albo wielkość dostawy towarów oraz świadczenia usług
jest ustalana na podstawie:
1)
zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym,
sporządzonego na podstawie przepisów ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku
dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r. poz. 361, z późn. zm.10)) lub
zeznania o wysokości uzyskanego przychodu, wysokości dokonanych odliczeń i
należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, sporządzonego na podstawie
przepisów ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym
od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 1998 r. Nr 144,
poz. 930, z późn. zm.11)), w zakresie przychodu z pozarolniczej działalności
gospodarczej;
2)
zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym,
sporządzonego na podstawie przepisów ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku
dochodowym od osób prawnych;
3)
deklaracji dla podatku od towarów i usług za okres od stycznia do grudnia lub za cztery
kwartały danego roku podatkowego, sporządzonej na podstawie przepisów ustawy z
dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054,
z późn. zm.12)), w oparciu o którą ustala się wielkość netto dokonanej dostawy towarów
9)
10)
11)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2013 r. poz. 613, z 2014 r.
poz. 768 i 1100 oraz z 2015 r. poz. 4, 978, 1045, 1166 i 1333.
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2012 r. poz. 362, 596, 769,
1278, 1342, 1448, 1529 i 1540, z 2013 r. poz. 21, 888, 1027, 1036, 1287, 1304, 1387 i 1717, z 2014 r.
poz. 223, 312, 567, 598, 773, 915, 1052, 1215, 1328, 1563, 1644, 1662 i 1863 oraz z 2015 r. poz. 73, 211,
251,478, 693, 699, 860, 933, 978, 1197, 1217, 1259, 1296, 1321, 1322 i 1333.
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2000 r. Nr 104, poz. 1104
i Nr 122, poz. 1324, z 2001 r. Nr 74, poz. 784, Nr 88, poz. 961, Nr 125, poz. 1363 i 1369 i Nr 134,
poz. 1509, z 2002 r. Nr 141, poz. 1183, Nr 169, poz. 1384, Nr 172, poz. 1412 i Nr 200, poz. 1679, z 2003 r.
Nr 45, poz. 391, Nr 96, poz. 874, Nr 135, poz. 1268, Nr 137, poz. 1302 i Nr 202, poz. 1958, z 2004 r.
Nr 210, poz. 2135 i Nr 263, poz. 2619, z 2005 r. Nr 143, poz. 1199, Nr 164, poz. 1366 i Nr 169, poz. 1420,
z 2006 r. Nr 183, poz. 1353 i Nr 217, poz. 1588, z 2008 r. Nr 141, poz. 888, Nr 143, poz. 894 i Nr 209,
poz. 1316, z 2009 r. Nr 157, poz. 1241 i Nr 201, poz. 1541, z 2010 r. Nr 3, poz. 13, Nr 28, poz. 146, Nr 75,
poz. 473, Nr 219, poz. 1442 i Nr 226, poz. 1478, z 2011 r. Nr 106, poz. 622 i Nr 131, poz. 764, z 2012 r.
poz. 1529 i 1540, z 2014 r. poz. 223, 1328 i 1563 oraz z 2015 r. poz. 211, 699, 978 i 1333.
–4–
oraz świadczenia usług obejmującą: dostawę towarów oraz świadczenie usług na
terytorium kraju, dostawę towarów oraz świadczenie usług poza terytorium kraju,
wewnątrzwspólnotową dostawę towarów, eksport towarów.
§ 4. Właściwym do obsługi podatników i płatników, o których mowa w § 2 pkt 1˗5, na
obszarze całego kraju, jest Naczelnik Pierwszego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w
Warszawie.
§ 5. Właściwymi do obsługi podatników i płatników, o których mowa w § 2 pkt 6˗8, są
naczelnicy urzędów skarbowych, których siedziby i terytorialny zasięg ich działania określa
się w wykazie stanowiącym załącznik nr 1 do rozporządzenia.
§ 6. 1. Właściwym do obsługi podatników i płatników, o których mowa w § 2 pkt 9,
którzy w ostatnim roku podatkowym osiągnęli przychód netto o równowartości w walucie
polskiej:
1)
co najmniej 50 mln euro ˗ jest Naczelnik Pierwszego Mazowieckiego Urzędu
Skarbowego w Warszawie;
2)
co najmniej 3 mln euro i nieprzekraczającej 50 mln euro ˗ są naczelnicy urzędów
skarbowych, których siedziby i terytorialny zasięg działania określa załącznik nr 1 do
rozporządzenia.
2. Naczelnicy urzędów skarbowych, których siedziby i terytorialny zasięg działania
określa załącznik nr 1 do rozporządzenia, są również właściwi do obsługi podatników i
płatników, o których mowa w § 2 pkt 9, którzy w ostatnim roku podatkowym osiągnęli
przychód netto o równowartości w walucie polskiej co najmniej 50 mln euro, będących:
1)
publiczną szkołą wyższą w rozumieniu ustawy z dnia 27 lipca 2005 r. Prawo o
szkolnictwie wyższym (Dz. U. z 2012 r. poz. 572, z późn. zm.13));
2)
instytutem badawczym w rozumieniu ustawy z dnia 30 kwietnia 2010 r. o instytutach
badawczych (Dz. U. z 2015 r. poz. 1095);
3)
samodzielnym publicznym zakładem opieki zdrowotnej w rozumieniu przepisów
ustawy z dnia 15 kwietnia 2011 r. o działalności leczniczej (Dz. U. z 2015 r. poz. 618,
788 i 905);
12)
13)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2012 r. poz. 1342, 1448, 1529
i 1530, z 2013 r. poz. 35, 1027 i 1608, z 2014 r. poz. 312, 1171 i 1662 oraz z 2015 r. poz. 211, 605, 978 i
1223.
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2012 r. poz. 742 i 1544,
z 2013 r. poz. 675, 829, 1005, 1588 i 1650, z 2014 r. poz. 7, 768, 821, 1004, 1146 i 1198 oraz z 2015 r.
poz. 357, 860, 1187 i 1268.
–5–
4)
samorządowym zakładem budżetowym w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 20
grudnia 1996 r. o gospodarce komunalnej (Dz. U. z 2011 r. Nr 45, poz. 236 oraz z 2015
r. poz. 1045).
3. W przypadku małżonków podlegających łącznemu opodatkowaniu:
1)
gdy tylko jeden z nich spełnia warunek, o którym mowa w § 3 - właściwym do obsługi
tych małżonków jest naczelnik urzędu skarbowego, o którym mowa w ust. 1;
2)
gdy dla jednego z nich właściwym jest naczelnik urzędu skarbowego, o którym mowa w
ust. 1 pkt 1, a dla drugiego naczelnik, o którym mowa w ust. 1 pkt 2 - właściwym do
obsługi tych małżonków jest Naczelnik Pierwszego Mazowieckiego Urzędu
Skarbowego w Warszawie;
3)
dla których właściwym naczelnikiem urzędu skarbowego jest więcej niż jeden
naczelnik, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, właściwość miejscową ustala się według
miejsca zamieszkania jednego z małżonków, wskazanego we wspólnym rocznym
zeznaniu podatkowym.
§ 7. Kwoty wyrażone w euro, o których mowa w § 3 ust. 1 i w § 6, przelicza się na
walutę polską po średnim kursie ogłaszanym przez Narodowy Bank Polski na koniec roku
podatkowego.
§ 8. W przypadku podatników i płatników, o których mowa w § 2 pkt 1˗8,
rozpoczynających prowadzenie działalności gospodarczej, właściwym naczelnikiem urzędu
skarbowego od dnia jej rozpoczęcia jest odpowiednio Naczelnik Pierwszego Mazowieckiego
Urzędu Skarbowego w Warszawie albo naczelnik urzędu skarbowego, o którym mowa w § 5.
§ 9. 1. Zmiana właściwości z dotychczas właściwego naczelnika urzędu skarbowego na
Naczelnika Pierwszego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie albo na
naczelnika urzędu skarbowego, o którym mowa w § 5, następuje z dniem 1 stycznia drugiego
roku następującego po zakończeniu roku podatkowego, w którym osiągnięto przychód netto,
o którym mowa w § 6.
2. Zmiana właściwości z Naczelnika Pierwszego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w
Warszawie albo z naczelnika urzędu skarbowego, o którym mowa w § 5, na właściwego
naczelnika urzędu skarbowego następuje z dniem 1 stycznia drugiego roku następującego po
upływie trzech kolejnych lat podatkowych, w których nie osiągnięto przychodu netto, o
którym mowa w § 6.
–6–
§ 10. 1. W przypadkach, o których mowa w § 9, podatnicy i płatnicy zawiadamiają o
zmianie właściwości dotychczas właściwego naczelnika urzędu skarbowego w terminie do
dnia 15 października roku poprzedzającego rok, od którego nastąpi zmiana właściwości
naczelnika urzędu skarbowego.
2. Wzór zawiadomienia, o którym mowa w ust. 1, stanowi załącznik nr 2 do
rozporządzenia.
§ 11. Naczelnik urzędu skarbowego, który stwierdzi z urzędu, w szczególności w toku
czynności sprawdzających albo kontroli podatkowej spełnienie warunków, o których mowa w
§ 3, informuje o tym właściwego naczelnika urzędu skarbowego.
§ 12. W przypadku podatników i płatników, o których mowa w § 2 pkt 9, zmiana
właściwości naczelnika urzędu skarbowego następuje z dniem wejścia w życie
rozporządzenia na podstawie danych za 2014 r., a w przypadku gdy rok podatkowy nie
pokrywa się z rokiem kalendarzowym na podstawie danych za rok podatkowy, który
zakończył się w 2014 r.
§ 13. Zmiana naczelnika urzędu skarbowego właściwego w sprawach ewidencji
podatników i płatników powstała w wyniku zmiany:
1)
warunków zaliczania podmiotów do odpowiedniej kategorii podatników i płatników
obsługiwanych przez innego niż właściwy miejscowo naczelnik urzędu skarbowego
albo
2)
terytorialnego zasięgu działania naczelnika urzędu skarbowego właściwego do obsługi
kategorii podatników i płatników obsługiwanych przez innego niż właściwy miejscowo
naczelnik urzędu skarbowego
- nie wymaga dokonania przez podmiot zgłoszenia aktualizacyjnego, o którym mowa w
ustawie z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i
płatników (Dz. U. z 2012 r. poz. 1314, z późn. zm.14)).
§ 14. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2016 r.15)
14)
15)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2013 r. poz. 2, z 2014 r.
poz. 1161 oraz z 2015 r. poz. 1224 i 1269.
Niniejsze rozporządzenie było poprzedzone rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 19 listopada 2003 r.
w sprawie terytorialnego zasięgu działania oraz siedzib naczelników urzędów skarbowych i dyrektorów izb
skarbowych (Dz. U. z 2013 r. poz. 1441), które na podstawie art. 77 ustawy z dnia 10 lipca 2015 r.
o administracji podatkowej (Dz. U. poz. 1269) traci moc z dniem 1 stycznia 2016 r.
–7–
MINISTER FINANSÓW
ZA ZGODNOŚĆ POD WZGLĘDEM PRAWNYM,
LEGISLACYJNYM I REDAKCYJNYM
Renata Łućko
Zastępca Dyrektora
Departamentu Prawnego w Ministerstwie Finansów
/podpisano bezpiecznym podpisem elektronicznym
weryfikowanym przy pomocy ważnego
kwalifikowanego certyfikatu/