Podatkowe Espresso 22/2016
Transkrypt
Podatkowe Espresso 22/2016
9 czerwca 2016 Podatkowe Espresso 22/2016 W numerze: Orzeczenie tygodnia Wy rok WSA w Warszawie w sprawie braku możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wy datków na usługi government relations Express podatkowy V A T: TSUE – Budowa i eksploatacja kanalizacji przez spółkę handlową o celu niezarobkowym jest działalnością gospodarczą V AT: Odszkodowanie za wcześniejsze opuszczenie wynajmowanego lokalu nie podlega VAT CIT: Postanowienie komornika o zakończeniu postępowania nie jest wystarczającym dokumentem potwierdzającym nieściągalność wierzytelności Legislacja Nowelizacja Ordynacji podatkowej podpisana przez Prezydenta PwC w prasie Zgłoszenie prac do odbioru decyduje o terminie rozliczenia VAT Orzeczenie tygodnia Wy rok WSA w Warszawie w sprawie braku m ożliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków na usługi government relations W dniu 03.06.2016 r. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie wy dał wyrok, w którym wskazał, że wydatki związane z usługami government relations są klasycznym przykładem wydatków, których dominującym celem jest poprawa i utrzymywanie korzystnego wizerunku spółki, służąca stworzeniu pozytywnego odbioru wśród interesariuszy, który sprzyja rozwojowi działalności biznesowej. Jak zauważył sąd, jest to zarówno wizerunek w stosunku do grup docelowych, jak i wizerunek kreowany wobec wszystkich konsumentów, którzy widząc, że działania spółki uzyskują wsparcie oraz patronat przedstawicieli administracji rządowej i samorządowej, obdarowują zaufaniem markę koncernu, a w konsekwencji kupują jego produkty. Skoro zatem celem działań government relations jest poprawa wizerunku spółki, to zgodnie z przepisami ustawy o CIT, wydatki te nie mogą zostać uznane za podatkowe koszty uzyskania przychodów. Express podatkowy VAT: TSUE – Budowa i eksploatacja kanalizacji przez spółkę handlową o celu niezarobkowym jest działalnością gospodarczą W wy roku wydanym dnia 02.06.2016 r. Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej orzekł, iż przepisy wspólnotowe dotyczące podatku VAT należy interpretować w ten sposób, że eksploatacja przez spółkę handlową robót inżynieryjnych na obszarach wiejskich o celu niezarobkowym, przynosząca dochód tylko tytułem uzupełniającym, stanowi działalność gospodarczą, niezależnie od okoliczności, www.pwc.pl/podatki Podatkowe espresso 22/2016 iż roboty te zostały w dużej mierze sfinansowane z pomocy państwa a ich eksploatacja przynosi jedynie dochody związane z pobieraniem niewielkiej opłaty, przy czym opłata ta ma charakter stały ze względu na przewidziany okres jej pobierania. Trybunał zaznaczył, że działania te stanowią odpłatne świadczenie usług, gdyż są bezpośrednio związane z opłatą, która została lub zostanie otrzymana z zastrzeżeniem, że opłata ta w niskiej kwocie stanowi równowartość świadczonej usługi, niezależnie od okoliczności, iż świadczenia te prowadzą do spełnienia obowiązku ustawowego. VAT: Odszkodowanie za wcześniejsze opuszczenie wynajmowanego lokalu nie podlega VAT W dniu 30.05.2016 r. Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach (w imieniu Ministra Finansów) wy dał interpretację indywidualną, w której stwierdził, że kwota otrzymana przez podatnika w związku z koniecznością wcześniejszego opuszczenia wynajmowanego lokalu z przyczyn leżących po stronie wynajmującego posiada charakter odszkodowawczy. Świadczenie to ma bowiem na celu zrekompensowanie strat najemcy z tytułu utraty korzyści z prowadzonej w przedmiotowym lokalu działalności gospodarczej, braku możliwości zarobkowania i w związku z tym problemem ze spłatą kredytu, przymusowego wymontowania, przetransportowania i magazynowania urządzeń, trudności ze znalezieniem nowego lokalu. Na tej podstawie organ uznał, że kwota ta pozostaje poza zakresem opodatkowania podatkiem od towarów i usług. CIT: Postanowienie komornika o zakończeniu postępowania nie jest wy starczającym dokumentem potwierdzającym nieściągalność wierzytelności automatycznego raportowania przy zastosowaniu Jednolitego Pliku Kontrolnego w zakresie V AT za miesiące, które przypadają od dnia 1 lipca 2016 r. Obowiązek ten dotyczy na razie tylko największe podmioty. W interpretacji indywidualnej wy danej dnia 31.05.2016 r. Dy rektor Izby Skarbowej w Katowicach (w imieniu Ministra Finansów) orzekł, iż podatnik nie może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wierzytelności, której nieściągalność nie została dostatecznie udokumentowana. Jak zauważył organ, wy starczającym dokumentem, potwierdzającym nieściągalność wierzytelności, nie jest postanowienie komornika o zakończeniu postępowania egzekucyjnego, z którego jednoznacznie nie wynika, że podstawą decyzji jest brak majątku dłużnika. Ustawodawca bowiem ściśle określił rodzaj dokumentów, jakie są niezbędne do uznania nieściągalności wierzytelności. Zgodnie z tymi wytycznymi, z treści postanowienia organu egzekucyjnego wyraźnie musi wy nikać, że nie istnieje majątek, z którego wierzyciel mógłby zaspokoić swoje roszczenie. PwC w prasie Legislacja Nowelizacja Ordynacji podatkowej podpisana przez Prezydenta W dniu 07 .06.2016 r. Prezydent podpisał ustawę z dnia 13 maja 2016 r. o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw. Klauzula będzie miała zastosowanie, gdy korzyść podatkowa osiągnięta przez podatnika przekroczy wartość 1 00.000 złotych. Dodatkowo, ustawa wprowadza obowiązek Zgłoszenie prac do odbioru decyduje o terminie rozliczenia VAT W przypadku usług budowlanych za moment ich wy konania należy uznać dzień, w którym doszło do faktycznego zakończenia prac, a wykonawca zgłosił je do odbioru przez nabywcę usługi. Tak stwierdził minister finansów w interpretacji ogólnej z 1 kwietnia 2016 r. (PT3.8101. 41 .2015.AEW.2016.AMT.141). W interpretacji ogólnej przyjęto rozwiązanie, polegające na uznaniu za moment wykonania usługi budowlanej dnia zgłoszenia usług ich nabywcy do odbioru. Wydaje się więc, że na gruncie interpretacji indywidualnej można argumentować, iż o momencie wy konania usługi nie decyduje wy łącznie fizyczne zakończenie prac budowlanych, ale następujący po nim moment ich zgłoszenia przez usługodawcę do odbioru inwestorowi. Jednocześnie minister finansów w wy danej interpretacji ogólnej potwierdził, że moment spełnienia formalności cy wilnoprawnych, takich, jak podpisanie protokołu zdawczoodbiorczego, czy też wy stawienia określonych świadectw nie jest decydujący z punktu widzenia obowiązków wy konawcy usług budowlanych na gruncie VAT. Minister finansów uznał, że moment wy konania usługi budowlanej pwc Podatkowe espresso 22/2016 powinien być ustalany w sposób obiektywny, a postanowienia umowne powinny mieć w tym zakresie charakter wyłącznie pomocniczy. Stanowisko to należy jednak ocenić jako dy skusyjne. Można się bowiem zgodzić, że moment wykonania usługi jest obiektywny pod tym względem, iż zależy głównie od charakteru danej usługi. Jednak przepisy prawa podatkowego nie powinny ograniczać obowiązującej w prawie cy wilnym zasady swobody umów. Można wyobrazić sobie sy tuację, w której strony umawiają się na zmodyfikowanie zakresu obowiązków usługodawcy w taki sposób, że także moment uznania usługi za wykonaną mógłby ulec przesunięciu. Katarzyna Krześnicka, konsultantka w zespole ds. podatków pośrednich działu Prawnopodatkowego PwC Artykuł ukazał się w „Rzeczpospolitej” dnia 06.06.2016 r . Treść artykułu Polecamy 2 3.6.2016 8 .6 .2 0 1 6 Webinarium Tax & Legal Alert 7 .6 .2 0 1 6 Tax & Legal Alert Ustawa o inwestycjach w zakresie elektrowni wiatrowych może zwiększyć obciążenia w podatku od nieruchomości Jak przekazać majątek bliskim? Prawne i podatkowe instrumenty przygotowania sukcesji Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania - podpisanie ustawy przez Prezydenta Pr zekazana do Senatu w dniu 2 5 m aja 2016 r. ustawa o in westycjach w zakresie elektrowni wiatrowych m oże st a nowić podstawę do opoda t kowania podatkiem od n ieruchom ości zarów no części bu dowlanych, jak i części t echnicznych elektrowni w iatrowych. Podcza s nieodpłatnego w ebinarium, om ówimy zasady u st awowego dziedziczenia, zakres sw obody w dysponowaniu m a jątkiem, oraz korzyści z pr zy gotowania planu sukcesji. Pr zedstawimy także zasady opoda t kowania spadków i m ożliwości skorzy stania ze zw olnień podatkowych, a także obow iązki związane z r ozliczaniem podatku od spa dków i darowizn. W dn iu 7 czerwca 2016 r. Pr ezy dent podpisał ustawę o zm ianie ustawy – Ordynacja poda t kowa oraz niektórych in nych ustaw. Wejście w ży cie u st awy jest uzależnione od pu blikacji ustawy w Dzienniku Ust aw (ustawa wejdzie w ży cie po u pły wie 30 dni od daty og łoszenia). W ięcej informacji… W ięcej informacji… W ięcej informacji… Porozmawiajmy dr Sławomir Krempa Partner +48 22 746 6874 [email protected] T omasz Misiak Starszy menedżer +48 502 18 4858 [email protected] Błażej Cieliński Menedżer +48 519 504 102 [email protected] Zastrzeżenie prawne: Publikacja ma jedynie charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej w rozumieniu polskich przepisów, w szczególności Ustawy z dnia 5 lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym. Nie powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji zawartych w t ej publikacji bez uprzedniego uzyskania profesjonalnej porady. © 2016 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., firmy wchodzącej w skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.