Księgowanie polisy ubezpieczeniowej

Księgowanie polisy ubezpieczeniowej
Wpisany przez Dagmara Leszczyńska-Trochonowicz
Jak należy zaksięgować zwrot przez Towarzystwo Ubezpieczeniowe części pieniędzy z polisy?
Pytanie
Jakich księgowań należy dokonać w przypadku, gdy polisa ubezpieczeniowa (składka
OC) została zapłacona w marcu 2008 r. w wysokości 1/2 raty, dotyczy tylko roku 2008 i
była zaksięgowana jednorazowo w koszty (są to k.u.p.)?
W maju 2008 r. samochód został sprzedany, a nabywca wypowiedział umowę firmie
ubezpieczeniowej, w związku z tym Towarzystwo Ubezpieczeniowe zwróci część pieniędzy z
polisy. W jaki sposób należy zaksięgować ten zwrot? Nie było stosowane konto rozliczenia
międzyokresowe kosztów.
Odpowiedź
Z uwagi na fakt, że wydatek na polisę ubezpieczeniową został poniesiony i dotyczy tego
samego okresu (tzn. roku 2008), dopuszczalne są w tym przypadku dwa rozwiązania. W
pierwszym z nich można dokonać korekty kosztów o wysokość zwróconej wartości składki
odpowiadającej okresowi, za który użytkownik pojazdu nie jest już właścicielem
przedmiotowego samochodu. W zależności od rodzaju kosztów, do których była zaliczona
wartość składki, należy dokonać storna kosztów, za pośrednictwem konta rozrachunkowego.
Drugim rozwiązaniem jest zaliczenie wartości zwróconej składki do pozostałych przychodów
operacyjnych.
Bez względu na wybór metody ujęcia księgowego w obu przypadkach zwrot części składki
1/4
Księgowanie polisy ubezpieczeniowej
Wpisany przez Dagmara Leszczyńska-Trochonowicz
będzie wpływał na dochód podatkowy - w myśl ogólnej zasady, że przychodem są otrzymane
pieniądze.
Uzasadnienie
Według ogólnych definicji kosztów oraz przychodów, zawartych w art. 3 ust. 1 pkt 30 i 31
ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz.
694 z późn. zm.) - dalej u.o.r. - przez przychody i zyski rozumie się uprawdopodobnione
powstanie w okresie sprawozdawczym korzyści ekonomicznych, o wiarygodnie określonej
wartości, w formie zwiększenia wartości aktywów albo zmniejszenia wartości zobowiązań, które
doprowadzą do wzrostu kapitału własnego lub zmniejszenia jego niedoboru w inny sposób niż
wniesienie środków przez udziałowców lub właścicieli. Natomiast koszty i straty to
uprawdopodobnione zmniejszenia w okresie sprawozdawczym korzyści ekonomicznych, o
wiarygodnie określonej wartości, w formie zmniejszenia wartości aktywów albo zwiększenia
wartości zobowiązań i rezerw, które doprowadzą do zmniejszenia kapitału własnego lub
zwiększenia jego niedoboru w inny sposób niż wycofanie środków przez udziałowców lub
właścicieli.
Dodatkowo, zgodnie z art. 3 ust. 1 pkt 32 u.o.r. do pozostałych kosztów i przychodów
operacyjnych zalicza się koszty i przychody związane pośrednio z działalnością operacyjną
jednostki.
Z punktu widzenia przepisu art. 12 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku
dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 z późn. zm.)
przychodami są w szczególności otrzymane pieniądze, wartości pieniężne, w tym również
różnice kursowe.
2/4
Księgowanie polisy ubezpieczeniowej
Wpisany przez Dagmara Leszczyńska-Trochonowicz
Przykłady
W związku z powyższym w tym przypadku ujęcie księgowe może przebiegać w następujący
sposób.
Przypadek I - zwrot części składki koryguje wcześniej zarachowane koszty:
Wn konto 409 Pozostałe koszty - (wartość in minus)
Ma konto 248 Pozostałe rozrachunki - (wartość in minus)
oraz
Wn konto 131 Bieżący rachunek bankowy - (wartość in plus)
Ma konto 248 Pozostałe rozrachunki - (wartość in plus)
3/4
Księgowanie polisy ubezpieczeniowej
Wpisany przez Dagmara Leszczyńska-Trochonowicz
Przypadek II - zwrot części składki jest zaliczany bezpośrednio do pozostałych
przychodów operacyjnych
Wn konto 131 Bieżący rachunek bankowy - (wartość in plus)
Ma konto 764 Inne pozostałe przychody operacyjne - (wartość in plus).
4/4