spis treści

SPIS TREĝCI
OD WYDAWCY ....................................................................................................................................... 41
I. CHARAKTERYSTYKA OGÓLNA OPODATKOWANIA PODATKIEM DOCHODOWYM OD
OSÓB FIZYCZNYCH ........................................................................................................................... 43
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
Osoba fizyczna .................................................................................................................................... 43
Gospodarstwo rolne – definicja ........................................................................................................... 43
DziaáalnoĞü rolnicza – definicja normatywna ...................................................................................... 44
Dziaá specjalny produkcji rolnej a wáasne potrzeby............................................................................. 44
Kontraktacja a dziaáalnoĞü rolnicza ..................................................................................................... 45
Przychód spóáki komandytowo-akcyjnej z dziaáalnoĞci rolniczej........................................................ 46
Uprawy w nieogrzewanych tunelach foliowych .................................................................................. 47
Uprawy „pod goáym niebem” .............................................................................................................. 47
Przyjmowanie Ğcieków z oczyszczalni ................................................................................................ 48
Sąsiedzkie usáugi rolnicze.................................................................................................................... 48
Administrowanie gospodarstwem rolnym ........................................................................................... 49
Usáugi związane z rolnictwem a dziaáalnoĞü rolnicza.......................................................................... 50
Najem komina w gospodarstwie pod maszt telefonii komórkowej...................................................... 50
DzierĪawa gruntów rolnych................................................................................................................. 50
DzierĪawa gospodarstwa rolnego ........................................................................................................ 51
Sposób korzystania z dzierĪawionego gruntu rolnego ......................................................................... 52
Usáuga polegająca na czyszczeniu buraków ........................................................................................ 53
SprzedaĪ záomu pochodzącego z wáasnego gospodarstwa................................................................... 53
Hodowla suma afrykaĔskiego.............................................................................................................. 54
Hodowla królika .................................................................................................................................. 55
SprzedaĪ zwierząt egzotycznych pochodzących z wáasnej hodowli .................................................... 55
SprzedaĪ „máodych” pytona królewskiego .......................................................................................... 56
Hodowla Ğmilaka jadalnego................................................................................................................. 56
Hodowla karaczanów........................................................................................................................... 57
SprzedaĪ kwiatów pochodzących z upraw prowadzonych we wáasnym ogrodzie............................... 58
Produkcja darni.................................................................................................................................... 58
Suszenie produktów z wáasnej uprawy ................................................................................................ 59
Usáugi suszenia páodów rolnych na rzecz innych osób ........................................................................ 59
Produkcja wĊdlin z wáasnej hodowli ................................................................................................... 60
SprzedaĪ warzyw w stanie rozdrobnionym.......................................................................................... 61
SprzedaĪ obranych ziemniaków .......................................................................................................... 61
SprzedaĪ sáomy w postaci brykietu...................................................................................................... 62
Sieczka z wierzby energetycznej ......................................................................................................... 63
Produkcja szkóákarska ......................................................................................................................... 63
Produkcja sáodu ................................................................................................................................... 64
Hodowla roĞlin akwariowych .............................................................................................................. 64
SprzedaĪ ryb wĊdzonych ..................................................................................................................... 65
Dochody uzyskiwane ze sprzedaĪy ryb záowionych przez wĊdkarzy .................................................. 65
Przychody z prowadzenia punktu kopulacyjnego................................................................................ 66
Odpáatne jazdy konne .......................................................................................................................... 66
Pensjonat dla koni................................................................................................................................ 67
6
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
70.
71.
72.
73.
74.
75.
76.
77.
Odsetki bankowe otrzymywane przez rolnika ..................................................................................... 67
Odszkodowanie a przychód z dziaáalnoĞci rolniczej............................................................................ 68
Odszkodowanie za zanieczyszczenie gruntu rolniczego...................................................................... 68
SprzedaĪ sprzĊtu rolniczego ................................................................................................................ 69
Gospodarka leĞna – definicja ............................................................................................................... 70
Dochód ze sprzedaĪy drewna............................................................................................................... 70
Ekwiwalent za zalesienie dziaáki rolnej ............................................................................................... 71
Ustanowienie nieodpatnej renty........................................................................................................... 71
WartoĞü otrzymanych w wykonaniu umowy darowizny udziaáów...................................................... 72
Przekazanie zorganizowanej czĊĞci przedsiĊbiorstwa na rzecz syna ................................................... 73
Darowizna na chore dziecko pracownika ............................................................................................ 73
Kwota zwróconego wkáadu wypáacona spadkobiercom ...................................................................... 74
Dochody z wierzytelnoĞci nabytej w drodze spadkobrania ................................................................. 74
Odsetki od depozytu zmaráego............................................................................................................. 75
ZadoĞüuczynienie otrzymane przez spadkobiercĊ ............................................................................... 75
Spáata za przysáugującą czĊĞü spadku .................................................................................................. 76
Nabycie w drodze spadku Ğrodków zgromadzonych na OFE .............................................................. 77
NiewaĪnoĞü umowy cywilnej .............................................................................................................. 77
Fakt zawarcia umowy niezgodnie z przepisami prawa cywilnego....................................................... 78
Handel odbarwionym olejem............................................................................................................... 78
Nierząd nie podlega opodatkowaniu.................................................................................................... 78
Podziaá majątku wspólnego a powstanie przychodu............................................................................ 79
Spáata na rzecz byáej Īony z tytuáu podziaáu majątku wspólnego ........................................................ 79
Podziaá wspólnego majątku maáĪonków a odsetki............................................................................... 80
Przychody na zaspokojenie potrzeb rodziny........................................................................................ 81
Dochody maáoletnich dzieci ................................................................................................................ 81
Gdy rodzic nie czerpie korzyĞci z renty na syna .................................................................................. 81
PeánoletnioĞü a wiek dziecka ............................................................................................................... 82
Wynajem dziaáki syna a ryczaát ........................................................................................................... 82
Dochody maáoletniej córki................................................................................................................... 83
Dochód maáoletniej córki z dziaáalnoĞci gospodarczej ........................................................................ 84
Dochód maáoletniej córki z tytuáu odpáatnych praktyk szkolnych ....................................................... 84
Dochody dziecka peánoletniego – sposób rozliczania podatku ............................................................ 85
Sposób rozliczenia dochodów maáoletnich dzieci przez opiekuna prawnego ...................................... 85
Sprawowanie opieki prawnej a doliczenie do dochodu ....................................................................... 86
Dochody z renty rodzinnej dziecka umieszczonego w rodzinie zastĊpczej ......................................... 86
II. CUDZOZIEMCY – OPODATKOWANIE I PRZYCHODY Z ZAGRANICY....................................... 88
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
Metody unikania podwójnego opodatkowania .................................................................................... 88
Nieograniczony obowiązek podatkowy ............................................................................................... 89
Ograniczony obowiązek podatkowy .................................................................................................... 89
ħródáem przychodu jest miejsce, gdzie dokonują siĊ czynnoĞci.......................................................... 90
Miejsce zamieszkania dla celów podatkowych.................................................................................... 91
Niedopeánienie obowiązku meldunkowego – bez znaczenia ............................................................... 92
Zmienne miejsce przebywania............................................................................................................. 92
Centrum interesów Īyciowych a kraj ojczysty..................................................................................... 93
Przeniesienie miejsca zamieszkania do innego paĔstwa w trakcie roku podatkowego........................ 93
Znaczenie Modelowej Konwencji ....................................................................................................... 94
PierwszeĔstwo umowy przed ustawą................................................................................................... 95
Dochody osiągane w Polsce ................................................................................................................ 95
7
13. Wspólne rozliczenie maáĪonków przy osiąganiu dochodów z róĪnych krajów ................................... 96
14. ObjĊcie nierezydentów preferencyjnymi zasadami opodatkowania dochodów osób samotnie wychowujących dzieci.............................................................................................................................. 97
15. Praca zagraniczna a diety..................................................................................................................... 98
16. Przychody ze stosunku sáuĪbowego..................................................................................................... 99
17. Prowadzenie dziaáalnoĞci zagranicą w formie zakáadu .......................................................................100
18. DziaáalnoĞü gospodarcza w Niemczech ..............................................................................................100
19. Zlecenia wykonywane w Belgii..........................................................................................................102
20. Moment powrotu do kraju ..................................................................................................................102
21. Pracownicy placówek dyplomatycznych ............................................................................................103
22. Dyrektor cypryjskiej spóáki ................................................................................................................104
23. Dochód uzyskany z tytuáu sprzedaĪy licencji .....................................................................................105
24. Siedziba armatora a siedziba podmiotu zarządzającego statkiem .......................................................106
25. Dochody marynarzy w Norwegii – statek zarejestrowany w N.I.S.....................................................107
26. Marynarze zatrudnieni w Holandii .....................................................................................................107
27. Dochody z duĔskich polis ubezpieczeniowych...................................................................................108
28. Emerytura otrzymywana od Wielkiego Brata.....................................................................................108
29. ĝwiadczenie emerytalne otrzymywane z dwóch paĔstw.....................................................................109
30. ĝwiadczenia o charakterze renty otrzymane z amerykaĔskiego towarzystwa ubezpieczeniowego ....110
31. Opodatkowanie dywidend wypáacanych przez spóákĊ mającą siedzibĊ na terytorium Cypru ............111
32. Podatek od osób, na których ciąĪy ograniczony obowiązek podatkowy (od naleĪnoĞci licencyjnych) ....112
33. Wypáata przez syndyka zalegáych wynagrodzeĔ z tytuáu pracy wykonywanej w Niemczech ............113
34. Certyfikat rezydencji ..........................................................................................................................114
35. Forma certyfikatu ...............................................................................................................................115
36. Jakie są kosekwencje faktu, Īe w treĞci certyfikatu rezydencji nie ma wskazania co do okresu jego
waĪnoĞci? ...........................................................................................................................................116
37. Zwáoka w okazaniu certyfikatu...........................................................................................................117
38. Nierezydenci zatrudnieni do prac wykonywanych poza granicami Polski .........................................117
39. Dochody z dywidend uzyskiwane przez polskich rezydentów podatkowych ze Ĩródáa w Luksemburgu...................................................................................................................................................118
40. Umowa zlecenie i umowa o dzieáo w przypadku nierezydenta...........................................................119
41. Opodatkowanie usáug zagranicznego táumacza ..................................................................................120
42. Opodatkowanie dochodów z pracy wykonywanej przy pomocy Internetu, na serwerach poza krajem
zamieszkania.......................................................................................................................................121
43. ĝwiadczone przez nierezydenta usáugi prawne...................................................................................121
44. Niemiecki rezydent wykonujący wolny zawód ..................................................................................122
45. Dochód uzyskiwany przez artystĊ z USA...........................................................................................123
46. Brak umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania a prawa autorskie ...........................................124
47. AmerykaĔskie stypendium .................................................................................................................125
48. Sportowiec nierezydent.......................................................................................................................125
49. Nierezydent a podatek liniowy ...........................................................................................................126
50. Cudzoziemiec peániący funkcjĊ czáonka zarządu w polskiej spóáce ...................................................127
51. Dodatek za rozáąkĊ dla nierezydenta ..................................................................................................128
52. Konsultant z zagranicy .......................................................................................................................129
53. Podatek od przychodów z wygranych uzyskanych poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.........129
54. NienaleĪna zaplata podatku zagranicą a odsetki za zwáokĊ ................................................................130
55. Odszkodowanie wypáacone nierezydentowi .......................................................................................131
56. Odpáatne zbycie nieruchomoĞci zagranicznych – metody unikania podwójnego opodatkowania ......132
57. Przychody nierezydenta z tytuáu wynajmu mieszkania ......................................................................133
58. Wynajem lokalu przez nierezydenta z USA .......................................................................................134
8
59. Odpáatne zbycie przez nierezydenta nieruchomoĞci poáoĪonej w Polsce............................................134
60. Informacje IFT-1/IFT-1R ...................................................................................................................136
III. DZIAàALNOĝû WYKONYWANA OSOBIĝCIE ........................................................................... 139
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
DziaáalnoĞü wykonywana osobiĞcie jako odrĊbne Ĩródáo przychodów...............................................139
Istota rozróĪnienia pomiĊdzy dziaáalnoĞcią wykonywaną osobiĞcie a dziaáalnoĞcią gospodarczą......139
Fakt rejestracji dziaáalnoĞci gospodarczej nie pozbawia czynnoĞci osobistego charakteru ................140
Rodzaje przychodów zaliczane do przychodów z dziaáalnoĞci wykonywanej osobiĞcie ....................140
DziaáalnoĞü wykonywana osobiĞcie a opodatkowanie kartą podatkową.............................................142
KsiĊgowa realizująca zlecenia poza podstawowym stosunkiem pracy ...............................................143
Korepetycje udzielane osobom nieprowadzącym dziaáalnoĞci gospodarczej .....................................144
Przychody z uprawiania sportu...........................................................................................................145
Przychód uzyskany przy okazji weryfikacji umiejĊtnoĞci sportowca .................................................145
Dodatkowe Ğwiadczenia wynikające dla trenera z umowy zlecenia ...................................................146
Trener bĊdący przedsiĊbiorcą .............................................................................................................146
Serbski piákarz ....................................................................................................................................147
Stypendia sportowe przyznawane osobom, które nie posiadają statusu ucznia lub studenta ..............147
Przychody z dziaáalnoĞci literackiej....................................................................................................148
Wynagrodzenie naleĪne, ale nieotrzymane.........................................................................................149
Zapáacone przez pracodawcĊ skáadki na ubezpieczenie spoáeczne zdrowotne – w jakiej czĊĞci powinny obciąĪaü ubezpieczonego.........................................................................................................150
Odsetki od wypáacanego z opóĨnieniem wynagrodzenia czáonka zarządu .........................................151
Pokrycie czĊĞci kosztów szkolenia na czáonka rady nadzorczej .........................................................151
Wynagrodzenie konsultanta opiewające na kwotĊ poniĪej 200 zá ......................................................152
Prowizja wypáacana studentowi a opodatkowanie ryczaátem .............................................................152
Umowa zawarta na czas nieokreĞlony ................................................................................................153
200 zá dla sĊdziego sportowego ..........................................................................................................154
Delegacja sĊdziowska .........................................................................................................................154
Ekwiwalenty wypáacane agentom i zleceniobiorcom .........................................................................155
Ekwiwalent dla zleceniobiorcy za wykorzystywanie wáasnych narzĊdzi ...........................................156
Nieodpáatne uĪyczenie sprzĊtu komputerowego radnym....................................................................157
Szkolenia dla radnych gminy..............................................................................................................157
Wynagrodzenie inkasentów wyznaczonych uchwaáą rady gminy ......................................................158
Samorząd adwokacki – diety ..............................................................................................................159
Zaliczenie Zespoáu Wizytacyjnego do organów stanowiących Izby Notarialnej................................159
Opodatkowanie diety czáonka zarządu fundacji..................................................................................160
Wynagrodzenie czáonków Rady Osiedla ............................................................................................161
Diety áawnika......................................................................................................................................161
Ryczaá kuratora...................................................................................................................................162
Przychody z kontraktów menedĪerskich.............................................................................................162
Spóáki menedĪerskie...........................................................................................................................163
MenedĪer czyli pracownik..................................................................................................................164
Prokurent ............................................................................................................................................164
Syndyk a dziaáalnoĞü gospodarcza......................................................................................................165
Pomoc prawna z urzĊdu......................................................................................................................165
Pomoc prawna z urzĊdu Ğwiadczona przez radcĊ – wspólnika spóáki osobowej ................................166
Przychody biegáego sądowego............................................................................................................167
Táumaczenia wyroków sądowych.......................................................................................................167
Wynagrodzenie mediatora sądowego .................................................................................................168
Grupowe ubezpieczenie od odpowiedzialnoĞci cywilnej....................................................................169
9
46.
47.
48.
49.
50.
51.
PodróĪ sáuĪbowa osoby uzyskującej przychody z dziaáalnoĞci osobistej............................................171
Zwrot kosztów podróĪy wykonawcy dzieáa........................................................................................171
Koszty podróĪy i zakwaterowania zwracane czáonkowi zarządu .......................................................172
Transport dla radnych .........................................................................................................................172
Skutki podatkowe otrzymania upominku Ğwiątecznego przez zleceniobiorcĊ....................................173
Koszty uzyskania przychodów z dziaáalnoĞci wykonywanej osobiĞcie ..............................................173
IV. DZIAàY SPECJALNE PRODUKCJI ROLNEJ................................................................................ 175
1. Dziaáy specjalne produkcji rolnej jako Ĩródáo przychodów ................................................................175
2. Dziaáy specjalne produkcji rolnej – pojĊcie ogrzewanej szklarni (tunelu foliowego) oraz hodowli
entomofagów ......................................................................................................................................176
3. Dziaáy specjalne produkcji rolnej – wielkoĞü stada ............................................................................176
4. Uruchomienie pakowni jaj..................................................................................................................177
5. Sposób ustalenia przychodów przy dziaáach specjalnych produkcji rolnej.........................................178
6. Cudzoziemiec z kraju UE a normy szacunkowe .................................................................................178
7. Rezygnacja z ksiąg rachunkowych w trakcie roku .............................................................................179
8. Dziaáy specjalne a podatek rolny ........................................................................................................179
9. DzierĪawa samic a dziaáy specjalne produkcji rolnej .........................................................................180
10. Przychód ze sprzedaĪy zorganizowanej czĊĞci przedsiĊbiorstwa .......................................................180
11. Uzyskanie przez wspólnika Ğrodków do produkcji drobiu..................................................................181
12. SprzedaĪ ziemi ogrodniczej bĊdącej „produktem ubocznym” ............................................................182
13. Zeznanie podatnika prowadzącego dziaáalnoĞü gospodarczą i dziaáy specjalne produkcji rolnej .......182
V. EMERYCI I RENCISCI – OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW .................................................. 184
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
Przychody uzyskiwane przez emerytów i rencistów...........................................................................184
Renta w rozumieniu art. 12 updof.......................................................................................................184
Renta cywilnoprawna .........................................................................................................................184
Zwolnienia od podatku dotyczące rent ...............................................................................................185
Odszkodowania i renty jako rekompensata szkody spowodowanej czynem niedozwolonym ............186
ĝwiadczenie wyrównawcze do zasądzonej renty................................................................................187
Wyrównania za okres obniĪonego pobierania emerytury ...................................................................187
Wypáacone przez SpóákĊ spadkobiercom wyrównania z tytuáu zaniĪonych emerytur........................188
Renty z tytuáu choroby zawodowej lub wypadku przy pracy .............................................................189
Emerytury i renty otrzymywane z zagranicy ......................................................................................190
Emerytury w umowach UPO ..............................................................................................................190
Emerytury i renty z zagranicy wyraĪone w walutach obcych – kurs ..................................................190
Opodatkowanie emerytury z USA ......................................................................................................191
Renta rodzinna z Wáoch......................................................................................................................191
Renta z obowiązkowego systemu ubezpieczeĔ socjalnych.................................................................192
Renta za utratĊ zdrowia wypáacana Īonie poszkodowanego...............................................................193
Renta wypadkowa ze Sáowacji ...........................................................................................................194
ĝwiadczenia emerytalne z tytuáu niewolniczej pracy w okresie II wojny Ğwiatowej..........................194
Opáaty manipulacyjne pobierane przez bank nie zmniejszają kwoty podlegającej opodatkowaniu....195
Zalegáa renta inwalidzka za lata poprzednie .......................................................................................195
Odprawa emerytalna jako przychód ze stosunku pracy ......................................................................196
ĝwiadczenie przyznane w trakcie stosunku pracy, wypáacone zaĞ po jego ustaniu ............................196
Dofinansowanie skáadek z PFRON.....................................................................................................196
Skáadki ZUS od umów zleceĔ z rencistami ........................................................................................197
Wypáata byáemu pracownikowi Ğwiadczenia pieniĊĪnego w związku z dáugotrwaáą chorobą............197
Dodatek kombatancki i inne dodatki do rent i emerytur .....................................................................198
10
27. Pomoc pieniĊĪna dla kombatantów.....................................................................................................198
28. ĝwiadczenia otrzymywane przez emerytów (rencistów) – byáych pracowników ...............................199
29. ĝwiadczenia pieniĊĪne wypáacone emerytom sfinansowane z Zakáadowego Funduszu ĝwiadczeĔ
Socjalnych ..........................................................................................................................................199
30. Impreza kulturalno-okolicznoĞciowa dla emerytów ...........................................................................200
31. Nabycie nieruchomoĞci przez byáego pracownika na preferencyjnych warunkach ............................201
32. Dopáaty do czynszu za lokal mieszkalny ............................................................................................201
33. Dofinansowania do wycieczki dziecka byáego pracownika ................................................................202
34. Podatkowe skutki umorzenia poĪyczki renciĞcie (emerytowi) ...........................................................202
35. Umorzenie zobowiązania z tytuáu poĪyczki z ZFĝS...........................................................................203
36. Zwrot Ğrodków gromadzonych w pracowniczych programach emerytalnych ....................................204
37. Pracownicze programy emerytalne poza Polską.................................................................................205
38. Pracowniczy, brytyjski program emerytalny ......................................................................................205
39. Opodatkowanie oszczĊdnoĞci gromadzonych na indywidualnych kontach emerytalnych..................205
40. Transfer z indywidualnych kont emerytalnych do pracowniczych programów emerytalnych ...........206
41. Kwoty wypáacane przez fundusz emerytalny w związku ze Ğmiercią czáonka ...................................207
42. Wypáata Ğwiadczenia w przypadku Ğmierci posiadacza IKZE............................................................208
43. Dochody z tytuáu Ğwiadczenia emerytalnego otrzymywane od ONZ .................................................208
44. Odsetki od nieterminowej wypáaty nagrody jubileuszowej ................................................................209
VI. INNE ħRÓDàA PRZYCHODÓW .................................................................................................... 211
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
Przychody z innych Ĩródeá..................................................................................................................211
Przychody z IKZE ..............................................................................................................................211
Zwroty i wypáaty IKZE.......................................................................................................................212
Przychody producentów wina.............................................................................................................214
Korzystanie z pomieszczeĔ w zakáadzie, na rzecz którego wykonywane są usáugi zarządzania ........215
Przychody uzyskiwane z tytuáu peánienia prokury..............................................................................216
Diety dla czáonka zarządu wspólnoty mieszkaniowej.........................................................................217
Pakiet medyczny dla czáonków rodziny..............................................................................................217
UĪywanie przez czáonków stowarzyszenia strojów oraz sprzĊtu sportowego ....................................217
Kwoty wypáacane przez fundusz emerytalny w związku ze Ğmiercią czáonka ...................................218
Umorzona poĪyczka mieszkaniowa w związku ze Ğmiercią pracownika............................................218
Umorzone przez bank odsetki.............................................................................................................219
Umorzenie przez bank odsetek naleĪnych, ale nie wymagalnych.......................................................219
Zwrot zwaloryzowanego wkáadu mieszkaniowego ............................................................................220
Zwrot zwaloryzowanej opáaty partycypacyjnej ..................................................................................221
Zwracane kwoty przy páatnoĞci kartą kredytową................................................................................221
PorĊczenie kredytu bankowego ..........................................................................................................222
Udzielenie nieoprocentowanej poĪyczki wspólnikom ........................................................................222
Udzielenie spóáce nieoprocentowanej poĪyczki .................................................................................223
Zasiáek macierzyĔski i chorobowy .....................................................................................................224
ĝwiadczenie związane z promocją lub reklamą..................................................................................224
UdostĊpnianie miejsca na reklamĊ na wáasnej stronie internetowej ...................................................225
Remont a zwolnienie z czynszu..........................................................................................................226
Zwolnienie najemcy z obowiązku remontowania lokalu ....................................................................227
Zasądzone Ğwiadczenie na utrzymanie rodziny ..................................................................................228
Zasądzone odsetki...............................................................................................................................228
Odszkodowanie za opuszczenie lokalu...............................................................................................229
Odszkodowanie za niedostarczenie lokalu socjalnego osobie uprawnionej........................................229
Wynagrodzenie za bezumowne korzystanie z gruntu .........................................................................230
11
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
Refundacja przez spóádzielniĊ kosztów remontu ................................................................................231
Dotacje otrzymane na usuniĊcie azbestu.............................................................................................231
Odszkodowanie otrzymane od dostawcy energii za uszkodzenie sprzĊtu AGD .................................232
Odszkodowanie za ustanowienie sáuĪebnoĞci gruntowej i przesyáu ...................................................232
Odszkodowanie za przewlekáoĞü postĊpowania .................................................................................233
Kwota rekompensaty uzyskana za niedotrzymanie terminu zawarcia umowy sprzedaĪy...................233
Odsetki od „trzynastki”.......................................................................................................................234
Umorzenie zalegáoĞci podatkowych ...................................................................................................235
Umorzone zalegáoĞci czynszowe ........................................................................................................236
Umorzona kara za wyciĊcie drzew bez zezwolenia ............................................................................236
Umorzona opáata adiacencka ..............................................................................................................237
Zwrot Ğrodków gromadzonych w pracowniczych programach emerytalnych ....................................237
Wypáaty kapitaáu po zmaráym uczestniku PPE ...................................................................................238
Zwolnienie z opodatkowania zapomóg otrzymanych w przypadku zdarzeĔ losowych ......................238
Przychody nieznajdujące pokrycia w ujawnionych Ĩródáach..............................................................238
VII. KAPITAàY PIENIĉĩNE ................................................................................................................. 240
A. Charakterystyka ogólna ....................................................................................................................... 240
1. Rodzaje przychodów z kapitaáów pieniĊĪnych ...................................................................................240
2. Definicje związane z przychodami z kapitaáów pieniĊĪnych..............................................................241
3. Przychody z kapitaáów pieniĊĪnych opodatkowane ryczaátem (na zasadach okreĞlonych w art. 30a
updof) .................................................................................................................................................242
4. Unikanie podwójnego opodatkowania w przypadku dochodów kapitaáowych...................................243
5. Opodatkowanie dochodów z kapitaáów pieniĊĪnych na zasadach okreĞlonych w art. 30b updof.......244
B. Obrót papierami wartoĞciowymi i udziaáami ....................................................................................... 245
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
Przychody uzyskane w związku ze zbyciem jednostek uczestnictwa .................................................245
Miejsce poáoĪenia Ĩródáa przychodów z tytuáu zbycia udziaáów ........................................................245
Opodatkowanie przychodu ze sprzedaĪy obligacji Skarbu PaĔstwa nabytych w drodze spadku........246
Wspólne opodatkowanie maáĪonków a strata na gieádzie...................................................................248
Akcje pracodawcy uzyskane przez pracownika..................................................................................249
Definicja kwoty naleĪnej ....................................................................................................................250
Odlegáy termin zapáaty za udziaáy ......................................................................................................250
Przewáaszczenie akcji w celu zabezpieczenia dáugu...........................................................................251
DziaáalnoĞü gospodarcza nieobejmująca opcji walutowych ...............................................................251
SprzedaĪ Ğwiadectw pochodzenia energii...........................................................................................252
Zamiana udziaáów...............................................................................................................................253
Darowizna akcji na rzecz osoby prawnej............................................................................................254
Koszty uzyskania przychodu przy odpáatnym zbyciu udziaáów (akcji) w spóáce albo wkáadów w spóádzielni objĊtych w zamian za wkáad niepieniĊĪny ..............................................................................254
Zbycie udziaáów w zamian za udziaáy innej spóáki – agio..................................................................255
Zbycie udziaáów (akcji) uzyskanych przy przeksztaáceniu przedsiĊbiorcy w jednoosobową spóákĊ
kapitaáową...........................................................................................................................................256
Koszty uzyskania przychodu w przypadku zbycia akcji (udziaáów) uzyskanych w wyniku podziaáu
spóáki ..................................................................................................................................................257
Moment opodatkowania dochodu ze zbycia akcji ..............................................................................257
Spóáki zagraniczne..............................................................................................................................258
Koszty kredytu na zakup akcji............................................................................................................258
Zakup laptopa jako koszt ....................................................................................................................259
Wydatki poniesione po zbyciu akcji jako koszt ..................................................................................259
12
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
Akcje zamienione na certyfikaty inwestycyjne...................................................................................259
Zadatek na poczet sprzedaĪy akcji......................................................................................................260
Ustalanie dochodu ze sprzedaĪy akcji – postĊpowanie dowodowe.....................................................261
Opodatkowanie papierów nabytych przed dniem 1 stycznia 2004 r. .................................................261
Koszty przy objĊciu udziaáów (akcji) w zamian za aport....................................................................262
Aport do spóáki w zamian za udziaáy (akcje) – wartoĞü aportu a wartoĞü udziaáów ...........................265
WartoĞü nominalna a wartoĞü rynkowa udziaáu..................................................................................266
Dopáaty wniesione z majątku spóáki jako koszt uzyskania przychodów ze zbycia udziaáów..............267
PodwyĪszenie wartoĞci nominalnej juĪ istniejących udziaáów ...........................................................267
Nowoutworzone akcje objĊte przez spóákĊ akcyjną............................................................................268
Straty z odpáatnego zbycia papierów a przychód z odsetek ................................................................269
C. Odsetki i dyskonto ............................................................................................................................... 269
38. Odsetki od poĪyczek udzielanych przez podmioty, których przedmiotem dziaáalnoĞci nie jest udzielanie poĪyczek ....................................................................................................................................269
39. DziaáalnoĞü polegająca na udzielaniu poĪyczek – bez znaczenia formalna rejestracja .......................270
40. Odsetki z lokat prowadzonych na rachunku bieĪącym przedsiĊbiorcy ...............................................271
41. Opodatkowanie zysków ze „spóáki cichej”.........................................................................................271
42. Odsetki naleĪne od udziaáu kapitaáowego...........................................................................................271
43. Odsetki wypáacane na rzecz nierezydentów .......................................................................................272
44. Odsetki uzyskane w niemieckim banku..............................................................................................273
45. Dyskonto przy obligacjach wykupywanych przez podmioty zagraniczne..........................................274
46. Zasada FIFO przy ustalaniu dyskonta papierów wartoĞciowych ........................................................274
47. Opodatkowanie odsetek zgromadzonych na rachunkach bankowych.................................................275
48. Lokaty jednodniowe – nowe zasady zaokrąglania odsetek z oszczĊdnoĞci lokowanych w bankach ..275
49. Odsetki od wkáadów na ksiąĪeczkach mieszkaniowych wolne od podatku........................................276
50. Przychód w postaci wypáaconych odsetek z tytuáu opóĨnienia w wypáacie dywidendy .....................276
51. Ulgi podatkowe a podatek od odsetek bankowych .............................................................................277
D. Udziaá w funduszach kapitaáowych ..................................................................................................... 277
52. Fundusze kapitaáowe ..........................................................................................................................277
53. Skáadki ubezpieczeniowe opáacane przez pracodawcĊ w ramach funduszu kapitaáowego, a przychód
pracownika .........................................................................................................................................278
54. Umorzenie jednostek w funduszu ubezpieczeniowym w celu pokrycia kosztów zarządzania............278
55. Stosowanie zasady FIFO – wzglĊdem jednego rachunku inwestycyjnego .........................................279
56. Strata na udziale w funduszu kapitaáowym.........................................................................................279
57. Strata przy zbyciu jednostek uczestnictwa a moĪliwoĞü rozliczania jej w kolejnych latach...............280
58. Zbycie jednostek uczestnictwa przez spadkobiercĊ ............................................................................281
59. ĝwiadczenia dodatkowe wypáacane przez fundusz.............................................................................281
60. Jednostki wyceniane w walucie obcej – ustalanie wysokoĞci przychodu i kosztów ...........................282
61. Opodatkowanie oszczĊdnoĞci gromadzonych na indywidualnych kontach emerytalnych..................283
62. Przychód uzyskany z indywidualnych kont zabezpieczenia emerytalnego.........................................284
E. Udziaá w zyskach osób prawnych ........................................................................................................ 285
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
Otwarty katalog dochodu z udziaáu w zyskach osób prawnych..........................................................285
Zaliczkowa wypáata dywidendy .........................................................................................................286
Dywidenda wypáacana w spóáce komandytowo-akcyjnej...................................................................287
Wypáata nadwyĪki bilansowej czáonkom spóádzielni .........................................................................288
Zwrot dopáat wniesionych uprzednio do spóáki z o.o. ........................................................................289
Opodatkowanie obniĪenia wartoĞci nominalnej udziaáów ..................................................................290
ObniĪenie wartoĞci nominalnej udziaáów ...........................................................................................290
13
70.
71.
72.
73.
74.
75.
76.
77.
78.
79.
80.
81.
82.
83.
84.
85.
Dywidendy dla akcjonariuszy w SKA– zaliczki na podatek...............................................................291
Przeksztaácenia spóáek a niepodzielony zysk......................................................................................294
Zysk spóáki przeznaczony na pokrycie strat z lat poprzednich ...........................................................295
Zysk spóáki przekazany na kapitaá zapasowy a przeksztaácenie .........................................................295
Przeksztaácenia spóáek kapitaáowych – moment opodatkowania........................................................297
ObjĊcie udziaáów (akcji) w spóáce powstaáej wskutek przeksztaácenia przedsiĊbiorcy ......................298
Podziaá przez wydzielenie ..................................................................................................................300
Podziaá spóádzielni..............................................................................................................................301
PodwyĪszenie kapitaáu zakáadowego ze Ğrodków zgromadzonych w kapitale zapasowym................302
Spóáka przejmująca (nowo zawiązana) páatnikiem podatku od dochodu powstającego w wyniku podziaáu spóáki........................................................................................................................................303
Likwidacja spóáki ...............................................................................................................................303
Likwidacja spóádzielni – otrzymane akcje SKA .................................................................................303
Darowane udziaáy a przychód.............................................................................................................304
Umorzenie akcji bez wynagrodzenia ..................................................................................................305
Umorzenie udziaáów nabytych w drodze darowizny ..........................................................................306
Opáacanie skáadek ubezpieczeniowych za wspólnika .........................................................................307
VIII. KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODÓW .................................................................................... 308
A. Amortyzacja ........................................................................................................................................ 308
1. Definicja Ğrodka trwaáego...................................................................................................................308
2. Wydatki na nabycie Ğrodków trwaáych i wartoĞci niematerialnych i prawnych a koszty uzyskania
przychodów ........................................................................................................................................308
3. Wydatki na grunt a amortyzacja .........................................................................................................309
4. Baza danych to „know-how” ..............................................................................................................310
5. Wydatek na instalacjĊ alarmową ........................................................................................................310
6. Internet segmenty ............................................................................................................................311
7. Sieü jako Ğrodek trwaáy.......................................................................................................................312
8. WyposaĪenie wynajmowanego mieszkania........................................................................................312
9. Moment rozpoczĊcia dokonywania odpisów od znaków towarowych ...............................................313
10. ĝrodki trwaáe, których zakup zostaá czĊĞciowo sfinansowany otrzymanymi Ğrodkami pomocowymi ...313
11. Dotacja otrzymywana po zakupie Ğrodka trwaáego.............................................................................314
12. Wprowadzenie do ewidencji Ğrodka trwaáego stanowiącego majątek prywatny.................................314
13. Ewidencja Ğrodków trwaáych oraz wartoĞci niematerialnych i prawnych...........................................315
14. Ponad roczne uĪywanie majątku – sankcyjne odsetki.........................................................................316
15. Amortyzacja Ğrodka trwaáego wymienionego w ramach gwarancji....................................................317
16. Amortyzacja Ğrodka trwaáego nabytego nieodpáatnie .........................................................................318
17. Amortyzacja wygranego samochodu ..................................................................................................318
18. Sposób amortyzacji samochodu osobowego.......................................................................................319
19. Amortyzacja samochodu osobowego uĪywanego w czĊĞci na potrzeby prywatne .............................319
20. Prywatny samochód osobowy wniesniony do firmy uĪywany krócej niĪ rok ....................................320
21. Opinia biegáego jako podstawa ustalenia wartoĞci początkowej.........................................................321
22. Fakt ujawnienia skáadników majątku trwaáego w ewidencji a wartoĞü początkowa...........................322
23. Niezamortyzowana wartoĞü wyburzonego budynku...........................................................................322
24. Decyzja o pozwoleniu na uĪytkowanie...............................................................................................322
25. WartoĞü początkowa Ğrodków trwaáych u przedsiĊbiorców áączonych, dzielonych i przeksztaácanych 323
26. WartoĞü początkowa dla Ğrodków trwaáych otrzymanych w związku z likwidacją osoby prawnej....323
27. Wydatek na wycenĊ przez biegáego kosztem uzyskania przychodu ...................................................324
28. WartoĞü początkowa samochodu wykorzystywanego wczeĞniej do celów prywatnych.....................325
29. Opáata rejestracyjna pojazdu zwiĊksza jego wartoĞü początkową ......................................................326
14
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
70.
71.
72.
73.
74.
75.
76.
77.
Zniesienie wspóáwáasnoĞci – wartoĞü początkowa .............................................................................326
Odsetki od kredytów i poĪyczek.........................................................................................................327
Budynek przeznaczony do remontu a amortyzacja.............................................................................327
Rabat a wartoĞü początkowa Ğrodka trwaáego.....................................................................................328
Modernizacja Ğrodka trwaáego a wartoĞü początkowa ........................................................................329
Kontynuacja amortyzacji w przypadku wniesienia aportem przedsiĊbiorstwa lub jego zorganizowanej czĊĞci ............................................................................................................................................329
Wniesienie przez wspólników spóáki prawa nieodpáatnego uĪytkowania nieruchomoĞci ..................330
Zbycie skáadników wniesionych aportem...........................................................................................330
Amortyzacja Ğrodków trwaáych wchodzących w skáad przedsiĊbiorstwa nabytego w drodze spadku ... 330
Ponowna amortyzacja.........................................................................................................................331
Kontynuacja czy powtórna amortyzacja? ...........................................................................................331
PodwyĪszone stawki amortyzacyjne...................................................................................................332
Intensywnie wykorzystywany samochód osobowy ............................................................................333
ObniĪone stawki amortyzacyjne – wysokoĞü obniĪenia i moment zastosowania ...............................333
PodwyĪszenie uprzednio obniĪonych stawek .....................................................................................334
Jednorazowy odpis amortyzacyjny .....................................................................................................334
Uzyskanie zaĞwiadczenia po dokonaniu jednorazowej amortyzacji samochodu ................................335
Wydatki na ulepszenie a jednorazowa amortyzacja............................................................................336
Jednorazowa amortyzacja przy spóáce osobowej................................................................................337
Indywidualne stawki amortyzacyjne – towar musi byü uĪywany przed nabyciem a nie przed wpisaniem do ewidencji ...........................................................................................................................337
Nie moĪna zmieniü indywidualnie ustalonej stawki amortyzacyjnej..................................................338
Indywidualna amortyzacja budynków niemieszkalnych.....................................................................339
Udokumentowanie uĪywania budynku niemieszkalnego ...................................................................339
ĝrodki trwaáe uĪywane sezonowo – brak indywidualnej stawki.........................................................340
Indywidualne stawki amortyzacyjne inwestycji w obcych Ğrodkach ..................................................340
ĝrodki trwaáe juĪ nieuĪywane w dziaáalnoĞci .....................................................................................340
ĝrodek trwaáy przejĞciowo wykorzystywany wyáącznie w czĊĞci ......................................................341
Odpisy amortyzacyjne niestanowiące kosztów...................................................................................342
Przekazanie czĊĞci nieruchomoĞci firmowej na potrzeby osobiste .....................................................343
Odpisy amortyzacyjne od czĊĞci budynku nieuĪytkowanej z uwagi na aport.....................................344
Kwartalne i roczne odpisy amortyzacyjne ..........................................................................................344
Odáączone od Ğrodków trwaáych czĊĞci skáadowe – skutki podatkowe ..............................................345
Likwidacja Ğrodków trwaáych z powodów ekonomicznych ...............................................................345
Zaliczanie do kosztów uzyskania przychodu wydatków remontowych..............................................346
Przebudowa to nie remont ..................................................................................................................347
Adaptacja do funkcji wyznaczonej przez podatnika ...........................................................................348
Przystosowania budynku mieszkalnego do dziaáalnoĞci gospodarczej ...............................................349
WątpliwoĞci co do prawidáowej kwalifikacji poniesionych wydatków – opinia biegáego..................349
Remont a ulepszenie – koniecznoĞü uwzglĊdniania postĊpu technicznego ........................................349
Przewáaszczenie a amortyzacja...........................................................................................................350
Kontynuacja amortyzacji zakupionej wáasnej inwestycji w obcym Ğrodku trwaáym ..........................350
Nakáady na obcy Ğrodek trwaáy...........................................................................................................351
Nakáady dotyczące Ğrodka trwaáego bĊdącego wáasnoĞcią wspólnika ................................................352
Niezamortyzowana wartoĞü inwestycji w obcym Ğrodku trwaáym .....................................................353
Wyáączone czasowo z uĪywania inwestycje w obcym Ğrodku trwaáym .............................................353
Strata z tytuáu likwidacji wartoĞci niematerialnych i prawnych..........................................................354
Programy komputerowe wytworzone w firmie...................................................................................354
Modyfikacja programu komputerowego.............................................................................................355
15
B. Charakterystyka ogólna ....................................................................................................................... 355
78. PojĊcie kosztów uzyskania przychodów...........................................................................................355
79. Definicja kosztów uzyskania przychodów........................................................................................356
80. Nie moĪe byü innej proporcji do rozliczania przychodów, a innej do rozliczania kosztów uzyskania przychodów w spóáce .................................................................................................................357
81. Wydatki poniesione przed datą rozpoczĊcia dziaáalnoĞci .................................................................358
82. Wydatek nieskutkujący uzyskaniem przychodu ...............................................................................361
83. Finansowanie stypendium potencjalnego pracownika......................................................................361
84. Koszty sfinansowane przez koproducenta ........................................................................................362
85. Sam fakt zapáaty jako dowód poniesienia wydatku nie wystarczy ...................................................363
86. WadliwoĞü dokumentowania wydatku .............................................................................................363
87. NierzetelnoĞü faktur..........................................................................................................................364
88. Nabycie trefnego paliwa tez moĪna udowodniü ...............................................................................364
89. Nierzetelne faktury a szacowanie podstawy opodatkowania ............................................................364
90. Brak rzetelnych faktur a szacowanie ................................................................................................365
91. Co gdy u podwykonawcy sami „superstachanowcy”?......................................................................366
92. RozbieĪnoĞci pomiĊdzy wystawionymi fakturami a kwotą ujĊtą w podatkowej ksiĊdze .................367
93. Dowód ksiĊgowy – inny niĪ faktura .................................................................................................367
94. Ocena celowoĞci wydatków .............................................................................................................368
95. WysokoĞü wydatku...........................................................................................................................368
96. Koszty uzyskania przychodów ze Ĩródáa opodatkowanego czĊĞciowo.............................................369
97. Wydatki i koszty sfinansowane z dochodów wolnych od podatku...................................................369
98. Zakupy finansowane dotacją z PUP niestanowiącą przychodu ........................................................371
99. Kiedy nie jest moĪliwe ustalenie kosztów uzyskania przypadających na poszczególne Ĩródáa........371
100. Polisa OC z tytuáu wykonywanego zawodu .....................................................................................372
101. Opáata produktowa a koszty uzyskania przychodów ........................................................................372
102. Dodatkowa opáata produktowa .........................................................................................................372
103. Wydatki na naukĊ na studiach związanych z prowadzoną dziaáalnoĞcią gospodarczą .....................373
104. Kiedy kierunek studiów nie ma związku z prowadzoną dziaáalnoĞcią .............................................373
105. Wydatki na naukĊ jĊzyka..................................................................................................................374
106. Wydatek na kurs szybkiego czytania................................................................................................375
107. Odpisy i wpáaty na fundusze.............................................................................................................375
108. Wykorzystanie Ğrodków z ZFĝS ......................................................................................................376
109. Dodatkowe wpáaty na ZFĝS .............................................................................................................376
110. OpóĨniona wpáata na rachunek ZFĝS...............................................................................................377
111. Wydatki z ZFĝS ...............................................................................................................................378
112. ĝwiadczenia urlopowe......................................................................................................................378
113. Odpis na fundusz szkoleniowy .........................................................................................................379
114. Wpáaty na PaĔstwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepeánosprawnych.........................................379
115. Wpáaty na fundusz remontowy kosztem...........................................................................................380
116. Skáadki i inne wpáaty z tytuáu przynaleĪnoĞci do organizacji ...........................................................381
117. Zaliczenie do kosztów wierzytelnoĞci odpisanych jako nieĞciągalne ...............................................383
118. Uprawdopodobnienie nieĞciągalnoĞci wierzytelnoĞci protokoáem ...................................................383
119. BezskutecznoĞü jednej z egzekucji ...................................................................................................384
120. Postanowienie o nieĞciągalnoĞci dotyczące czĊĞci wierzytelnoĞci ...................................................384
121. Umorzenie wierzytelnoĞci pracowników..........................................................................................385
122. WierzytelnoĞci nieĞciągalne – czy VAT jest kosztem? ....................................................................386
123. Odpisy aktualizujące u podatników prowadzących ksiĊgĊ przychodów i rozchodów ......................386
124. Nieuznana wierzytelnoĞü a korekta przychodu.................................................................................387
125. Dokument uprawdopodobniający nieĞciągalnoĞü wierzytelnoĞci musi byü wiarygodny..................387
126. Zawieszenie postĊpowania przez Sąd...............................................................................................388
16
127.
128.
129.
130.
131.
132.
133.
134.
135.
136.
137.
138.
139.
140.
141.
142.
143.
144.
145.
146.
147.
148.
149.
150.
151.
152.
153.
154.
155.
156.
157.
158.
159.
160.
161.
162.
163.
164.
165.
166.
167.
168.
169.
170.
171.
172.
173.
174.
175.
176.
177.
Postanowienie zagranicznego sądu o wszczĊciu postĊpowania upadáoĞciowego .............................389
Postanowienie sądu o zakoĔczeniu postĊpowania upadáoĞciowego .................................................389
Zbycie wierzytelnoĞci zawierającej takĪe podatek VAT ..................................................................390
Stracona zaliczka, której zwrot zostaá zasądzony przez sąd .............................................................391
Koszty reprezentacji i reklamy .........................................................................................................391
Spotkania biznesowe w restauracji to reprezentacja? .......................................................................393
Spotkania w restauracji to nie zawsze reprezentacja ........................................................................394
Sponsoring........................................................................................................................................395
Koszty degustacji..............................................................................................................................396
Refundacje kosztów bonów gastronomicznych................................................................................397
Wydatki na zakup produktów spoĪywczych dla swoich pracowników i kontrahentów ...................397
Wydatki na program lojalnoĞciowy ..................................................................................................398
Wydatki poniesione na nabycie wycieczek zagranicznych bĊdących wygraną w konkursie............398
Nagrody związane ze sprzedaĪą premiową ......................................................................................398
Wydatki związane z premią pieniĊĪną dla kontrahentów .................................................................399
Wydatek na organizacjĊ szkoleĔ dla klientów..................................................................................399
Usáugi cateringowe...........................................................................................................................400
Zakup odzieĪy do wykonywania dziaáalnoĞci gospodarczej.............................................................400
Opáata za transakcje kartami páatniczymi .........................................................................................401
Podatek naliczony kosztem uzyskania przychodu ............................................................................401
Podatek naleĪny VAT kosztem uzyskania przychodu ......................................................................402
VAT od usáug gastronomicznych .....................................................................................................403
Utrata prawa do obniĪenia podatku naleĪnego o podatek naliczony a koszt ....................................403
Zryczaátowany zwrot VAT rolnikom zaliczany do kosztów.............................................................404
VAT zapáacony w innym paĔstwie czáonkowskim...........................................................................404
Wydatki wáaĞciciela firmy na podróĪ sáuĪbową – zasady zaliczania do kosztów.............................405
Diety przedsiĊbiorcy.........................................................................................................................406
Wydatki przekraczające wysokoĞü diet a koszty uzyskania przychodów.........................................406
Wycena róĪnic kursowych zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowoĞci .....................................407
Podatkowe metody wyceny róĪnic kursowych.................................................................................408
Faktycznie zastosowany kurs ...........................................................................................................409
Walutowe klauzule waloryzacyjne a róĪnice kursowe .....................................................................410
Faktura w záotych – nie ma róĪnic kursowych .................................................................................411
Przelew waluty na prywatne konto...................................................................................................411
Zwrot zaliczki a róĪnice kursowe .....................................................................................................411
RóĪnice kursowe związane z podatkiem VAT .................................................................................412
Wydatki związane z transakcjami terminowymi ..............................................................................412
Wydatki na niesprzedany system informatyczny..............................................................................413
Koszty zasądzone na rzecz strony przeciwnej ..................................................................................413
Oszustwo a koszty ............................................................................................................................414
KradzieĪ gotówki jako koszt podatkowy..........................................................................................414
Kara umowna z tytuáu wczeĞniejszego rozwiązania umowy najmu .................................................415
Kara umowna za nieodebranie czĊĞci towaru ...................................................................................416
Odszkodowanie za utracony towar wypáacone przez firmĊ transportową ........................................417
Odszkodowanie z tytuáu wad dostarczonych produktów..................................................................417
Odszkodowanie wypáacone pracownikowi.......................................................................................418
Kara umowna za nieterminowo wykonaną usáugĊ............................................................................418
Odszkodowanie za odstąpienie od umowy .......................................................................................419
Kara za zatrudnianie cudzoziemców bez zezwolenia .......................................................................420
Koszty kontroli przeprowadzonej przez SANEPID..........................................................................421
Odsetki za zwáokĊ od niepodatkowych naleĪnoĞci budĪetowych.....................................................421
17
178. Odsetki od niepodatkowych naleĪnoĞci budĪetowych, do których nie ma zastosowania Ordynacja
podatkowa ........................................................................................................................................422
179. Odsetki od poĪyczki zaciągniĊtej na zapáatĊ kary administracyjnej .................................................423
180. Odsetki od kredytu zaciągniĊtego na cel konsumpcyjny ..................................................................423
181. Kredyt udzielony na spáatĊ zobowiązaĔ wobec wspólnika ...............................................................424
182. Wydatki z tytuáu wypáaty udziaáu wspólnikowi cichemu .................................................................425
183. Wydatki poniesione na zapáatĊ odsetek od zwróconej czĊĞci dotacji ...............................................425
184. Fiskus ma prawo w drodze decyzji zwiĊkszyü koszty firmy ............................................................426
C. Moment zaliczenia wydatku do kosztów uzyskania przychodów........................................................ 426
185.
186.
187.
188.
189.
190.
191.
192.
193.
194.
195.
196.
197.
198.
199.
200.
201.
202.
203.
204.
205.
206.
207.
208.
209.
Metoda memoriaáowa i kasowa zaliczania wydatków do kosztów uzyskania przychodu ................426
Koszty procesu oraz zastĊpstwa procesowego..................................................................................427
Rozpoznawanie kosztów w podatku dochodowym od osób fizycznych...........................................428
Wybór metody rozliczania kosztów .................................................................................................428
Zasady potrącania kosztów w czasie ................................................................................................430
Ropoznanie kosztów przez osobĊ nieprowadzącą dziaáalnoĞci ........................................................431
SprzedaĪ wierzytelnoĞci ...................................................................................................................432
OkreĞlenie momentu poniesienia kosztu ..........................................................................................432
PrzejĞcie z ksiąg rachunkowych na podatkową ksiĊgĊ przychodów i rozchodów ............................433
Usáugi podwykonawców – moment zaliczenia do kosztów..............................................................434
Zwrot kosztów podróĪy sáuĪbowych ................................................................................................435
Wydatek poniesiony na poczet przyszáych przychodów...................................................................435
Wydatki na remont biura ..................................................................................................................436
Wydatki na dzierĪawĊ lokalu............................................................................................................437
Zalegáe skáadki ZUS .........................................................................................................................438
Opáata prenumeraty czasopism a koszty uzyskania przychodu ........................................................438
Wydatki z tytuáu ubezpieczeĔ komunikacyjnych .............................................................................439
Dopiero z chwilą zapáaty skáadki dochodzi do zawarcia umowy......................................................440
Ubezpieczenie zawodowe.................................................................................................................440
Za dzieĔ poniesienia kosztu uzyskania przychodów uwaĪa siĊ dzieĔ wystawienia faktury .............441
Wystawienie faktury korygującej .....................................................................................................441
Refundacja a moment korekty kosztów............................................................................................442
Gdy pierwotnie wystawione faktury báĊdnie dokumentowaáy stan faktyczny ..................................442
Duplikaty faktur ...............................................................................................................................443
NieĞciągalne wierzytelnoĞci – moment zaliczenia do kosztów.........................................................444
D. Leasing ................................................................................................................................................ 444
210.
211.
212.
213.
214.
215.
216.
217.
218.
219.
220.
221.
222.
223.
Leasing – definicje ustawowe...........................................................................................................444
Leasing konsumencki .......................................................................................................................445
Leasing finansowy i leasing operacyjny ...........................................................................................446
Ocena treĞci umowy .........................................................................................................................448
Umowa najmu a umowa leasingu.....................................................................................................449
Cena nabycia przedmiotu leasingu okreĞlona w umowie – skutki podatkowe .................................450
Umowa zawarta na czas nieoznaczony.............................................................................................450
Cesja umowy leasingu ......................................................................................................................451
Cesja umowy leasingu a wydatki poniesione do tego momentu.......................................................452
Wniesienie aportem przedmiotów leasingu do spóáki osobowej ......................................................453
Przeniesienie przedmiotu leasingu operacyjnego na korzystającego po zakoĔczeniu umowy .........453
Leasing samochodów osobowych a koszty uzyskania przychodów .................................................454
Leasing operacyjny samochodu o wartoĞci przekraczającej 20.000 euro .........................................454
Kaucja leasingowa nie jest kosztem .................................................................................................455
18
224.
225.
226.
227.
228.
229.
230.
231.
232.
233.
234.
235.
236.
237.
238.
239.
Czynsz inicjalny ...............................................................................................................................455
Rata leasingowa jako koszt podatkowy, gdy przedmiot leasingu jest w remoncie ...........................456
Utrata przedmiotu leasingu...............................................................................................................456
Odszkodowanie za niedotrzymanie umowy leasingu .......................................................................457
Dofinansowanie leasingu..................................................................................................................457
Koszty podatkowe finansującego leasing konsumencki ...................................................................458
Dalsze uĪywanie przedmiotu leasingu operacyjnego przez korzystającego po zakoĔczeniu umowy...459
Leasing kapitaáowy (finansowy) – podstawowe zasady opodatkowania ..........................................459
Przeniesienie wáasnoĞci przedmiotu leasingu kapitaáowego.............................................................460
Amortyzacja przedmiotów i praw uĪywanych na podstawie umowy leasingu.................................460
Wykupiony przedmiot leasingu – stawka amortyzacji dla uĪywanych Ğrodków trwaáych ...............461
Przeniesienie przedmiotu leasingu kapitaáowego na osobĊ trzecią po zakoĔczeniu umowy ............462
Podatek od towarów i usáug a wartoĞü początkowa Ğrodka trwaáego ...............................................462
Jednorazowe odpisy amortyzacyjne a umowa leasingu finansowego...............................................463
Leasing zwrotny ...............................................................................................................................464
Leasing gruntów ...............................................................................................................................464
E. Pracownicze koszty uzyskania przychodu ........................................................................................... 465
240.
241.
242.
243.
244.
245.
246.
247.
248.
249.
250.
251.
252.
253.
254.
255.
256.
257.
258.
259.
260.
Wynagrodzenie pracowników jako koszt uzyskania przychodów....................................................465
Wynagrodzenie pracowników a osiągane przychody .......................................................................465
Wypáata premii za poprzedni rok......................................................................................................466
Postawienie wynagrodzenia „do dyspozycji” –przelew na rachunek ...............................................467
Pracownicy wykonujący prace niezwiązane z prowadzoną dziaáalnoĞcią gospodarczą ...................467
Wydatki na imprezy integracyjne jako koszty..................................................................................468
Koszty szkolenia pracowników ........................................................................................................468
Wypáacona pracownikowi odprawa a koszt uzyskania przychodu ...................................................468
Zatrudnianie czáonków rodziny przedsiĊbiorcy ................................................................................469
Wydatki związane z bezpieczeĔstwem pracowników i higieną pracy ..............................................470
Wynagrodzenie związane z wytworzeniem Ğrodka trwaáego............................................................471
Dodatkowe odszkodowanie z tytuáu wypadku przy pracy................................................................471
Zasady uznawania za koszty uzyskania przychodów skáadek na ubezpieczenia spoáeczne..............472
Skáadki ZUS zapáacone po dacie likwidacji dziaáalnoĞci gospodarczej............................................472
Koszty wyĪywienia podczas podróĪy sáuĪbowych ...........................................................................473
Wydatki na podróĪe sáuĪbowe – związek z przychodem..................................................................473
Niewypáacone, naleĪne delegacje .....................................................................................................473
Koszty dodatkowego ubezpieczenia pracowników podczas zagranicznej podróĪy sáuĪbowej.........474
Telefony prywatne i sáuĪbowe..........................................................................................................474
Obiady dla pracowników..................................................................................................................476
Wydatki na rzecz zleceniobiorców ...................................................................................................476
F. Samochody w firmie ............................................................................................................................ 477
261.
262.
263.
264.
265.
266.
267.
268.
269.
270.
Prywatny samochód przedsiĊbiorcy a koszty uzyskania przychodów ..............................................477
Ewidencja przebiegu pojazdu ...........................................................................................................478
Samochody pracowników a ewidencja.............................................................................................479
WadliwoĞü i nierzetelnoĞü ewidencji................................................................................................479
Dokumentowanie wydatków na eksploatacjĊ samochodu ................................................................480
Koszty uĪywania wynajĊtego samochodu są ograniczone limitem ..................................................480
Leasing a ewidencja przebiegu pojazdu ...........................................................................................481
Ubezpieczenia OC i AC samochodu osobowego..............................................................................482
Naprawy powypadkowe samochodów objĊtych ubezpieczeniem AC ..............................................483
Alkohol a koszty remontu powypadkowego.....................................................................................483
19
271.
272.
273.
274.
275.
276.
277.
278.
279.
280.
281.
282.
283.
284.
285.
Ubezpieczenie samochodów uĪywanych do jazd próbnych .............................................................483
Wydatki dotyczące nieodpáatnie uĪyczonego samochodu ................................................................484
UĪywanie samochodu przez pracownika w jazdach lokalnych ........................................................484
Ryczaát a samochód oddany w uĪywanie pracodawcy .....................................................................485
Rozliczenie z pracownikiem jazd lokalnych na podstawie faktycznie przejechanych kilometrów...485
Zwrot kosztów uĪywania samochodu – dokument delegacji............................................................486
Samochód niebĊdący wáasnoĞcią pracownika uĪywany na cele pracodawcy ...................................486
Wydatki na instalacjĊ gazową w samochodzie .................................................................................487
Opáaty za parkowanie .......................................................................................................................488
Opáata za miejsce garaĪowe..............................................................................................................488
Jednorazowa amortyzacja motocykla ...............................................................................................489
Wydatki związane z samochodami ciĊĪarowymi .............................................................................489
Koszty eksploatacji i napraw samochodu zaliczonego do Ğrodków trwaáych...................................490
Wydatki na zakup samochodu zaliczonego do wyposaĪenia –kosztem............................................490
Samochód sáuĪący dziaáalnoĞci gospodarczej przez okres krótszy niĪ rok, a wydatki związane
z jego uĪywaniem ............................................................................................................................491
286. Jednorazowa amortyzacja samochodu ciĊĪarowego .........................................................................491
287. ĝwiadectwo homologacji nie wystarczy...........................................................................................492
288. Zabytkowe pojazdy wynajmowane w ramach dziaáalnoĞci ..............................................................493
G. Stosunek pracy .................................................................................................................................... 494
289.
290.
291.
292.
293.
294.
295.
296.
297.
298.
299.
300.
301.
302.
303.
304.
305.
306.
307.
308.
309.
310.
Koszty pracownicze w 2012 r. .........................................................................................................494
Koszty uzyskania przychodów z tytuáu dojazdu do pracy w innej miejscowoĞci .............................495
Wynagrodzenie páatne áącznie za kilka miesiĊcy..............................................................................495
Korekta báĊdnie naliczonych kosztów ..............................................................................................496
Miejsce zamieszkania a adres zameldowania ...................................................................................496
Wypáata „trzynastki” ........................................................................................................................497
Dojazdy do pracy a miejsce siedziby przedsiĊbiorstwa ....................................................................498
Zmiana miejsca zamieszkania pracownika .......................................................................................498
Praca w jednym zakáadzie na peáen etat, a w drugim na póá etatu – koszty uzyskania przychodu ...499
PodwyĪszenie kosztów uzyskania przychodów a dowóz pracowników do pracy autobusem zakáadowym..............................................................................................................................................499
Karty miejskie (bilet sieciowy) pracownika a koszty uzyskania przychodu.....................................499
Imienne zaĞwiadczenie zamiast imiennego biletu okresowego ........................................................500
Koszty pracującego czáonka zarządu ................................................................................................500
Kontrakt menedĪerski a podwyĪszone koszty ..................................................................................501
Zasiáek chorobowy pracownika a koszty uzyskania przychodów.....................................................501
Zasiáek chorobowy dla pracownicy w ciąĪy a brak kosztów uzyskania przychodu..........................502
Zasiáek macierzyĔski a koszty uzyskania .........................................................................................503
Ekwiwalent za niewykorzystany urlop a koszty ...............................................................................503
Odprawy a „pracownicze” koszty uzyskania przychodu ..................................................................504
Odprawa emerytalna.........................................................................................................................504
Nagroda jubileuszowa ......................................................................................................................505
Pracownik Ğwiadczący pracĊ wyáącznie w domu .............................................................................505
IX. KSIĉGI PODATKOWE .................................................................................................................... 507
1.
2.
3.
4.
Podatnicy obowiązani do prowadzenia podatkowej ksiĊgi przychodów i rozchodów ........................507
KsiĊgi podatkowe po utracie prawa do ryczaátu .................................................................................508
Przekroczenie limitu a zmiana przedmiotu dziaáalnoĞci .....................................................................508
Obowiązki podatnika przy przejĞciu z ksiĊgi rachunkowej na podatkową ksiĊgĊ przychodów i rozchodów ...............................................................................................................................................509
20
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
Komis a ksiĊgi handlowe....................................................................................................................509
Limit przychodów przy przejĞciu na ksiĊgi rachunkowe ....................................................................510
Dziaáy specjalne produkcji rolnej a ksiĊgi rachunkowe ......................................................................510
Prowadzenie dziaáalnoĞci gospodarczej przez osobĊ zagraniczną z paĔstwa naleĪącego do Europejskiego Obszaru Gospodarczego..........................................................................................................512
Obywatel z paĔstwa trzeciego – prowadzenie ksiĊgi..........................................................................514
PrzedsiĊbiorstwa wielozakáadowe ......................................................................................................515
Ewidencja przesuniĊü towarów handlowych pomiĊdzy zakáadami.....................................................515
Zwolnienie z obowiązku prowadzenia podatkowej ksiĊgi przychodów i rozchodów.........................515
Prowadzenie „ksiąĪki” przez rolników w sposób uproszczony ..........................................................516
Kiedy obowiązuje wycena towarów wedáug wartoĞci zaktualizowanej?............................................516
Remanent produkcji w toku – zmiana regulacji..................................................................................517
Spis z natury przy likwidacji dziaáalnoĞci...........................................................................................518
Towary otrzymane w drodze darowizny a remanent ..........................................................................519
Okres przechowywania ksiąg .............................................................................................................520
Miejsce przechowywania ksiĊgi .........................................................................................................520
Warunki jakie powinna speániaü ksiĊga..............................................................................................521
Wpáyw dokumentów do biura rachunkowego przed 20. kaĪdego miesiąca........................................521
Kiedy ksiĊgi są rzetelne, a kiedy nie? .................................................................................................523
RozbieĪnoĞci w marĪy a nierzetelnoĞü ...............................................................................................523
Brak ksiąg lub ich nierzetelnoĞü – skutki............................................................................................524
Ewidencje równolegle prowadzone z ksiĊgą ......................................................................................524
Lombard – zasady ewidencji ..............................................................................................................525
Zakupu towarów od rolników ryczaátowych.......................................................................................526
Zakup towarów nabywanych za granicą .............................................................................................527
Ewidencja zapisów w ksiĊdze przy pomocy programów komputerowych .........................................527
UĪywanie kas rejestrujących – zapisy w ksiĊdze raz w miesiącu .......................................................528
Znaczenie zapisów z pamiĊci kasy rejestrującej .................................................................................529
Udokumentowanie bonifikaty.............................................................................................................529
X. LIMITY W PODATKU DOCHODOWYM ....................................................................................... 531
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Podstawa obliczenia podatku za 2012 r. i 2013 r. ..............................................................................531
Wybrane odliczenia od dochodu.........................................................................................................531
Odliczenia od podatku ........................................................................................................................532
Koszty uzyskania przychodów ze stosunku pracy, stosunku sáuĪbowego, spóádzielczego stosunku
pracy oraz pracy nakáadczej w 2012 i 2013 r. ....................................................................................533
Wybrane limity dochodów zwolnionych od podatku..........................................................................534
Przychody zagraniczne wolne od podatku..........................................................................................535
Inne podatkowe limity ........................................................................................................................535
KsiĊgi rachunkowe w 2013 r. ............................................................................................................536
XI. NAJEM, DZIERĩAWA, ETC. .......................................................................................................... 537
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Najem (dzierĪawa) jako Ĩródáo przychodów ......................................................................................537
Najem jako czĊĞü dziaáalnoĞci gospodarczej ......................................................................................537
Prywatny najem mieszkaĔ – jako dziaáalnoĞü? ...................................................................................537
DziaáalnoĞü gospodarcza i najem prywatny........................................................................................538
Sezonowy najem a dziaáalnoĞü gospodarcza.......................................................................................539
Zawieszenie dziaáalnoĞci a przychód z najmu ....................................................................................539
Zmiana najmu na prywatny ................................................................................................................540
Zapáata za udostĊpnienie gruntu .........................................................................................................541
21
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
Dochody z najmu przedmiotów objĊtych wspólnoĞcią maáĪeĔską – zasady opodatkowania..............541
Dochody z najmu lokalu naleĪącego do majątku odrĊbnego ..............................................................542
Najem majątku odrĊbnego – oĞwiadczenie o wyborze formy opodatkowania....................................543
RóĪne formy opodatkowania ..............................................................................................................544
Przychody z najmu uzyskiwane przez spadkobierców przed orzeczeniem sądu o nabyciu spadku....544
Wynajem wielu nieruchomoĞci – róĪne Ĩródáa przychodów ..............................................................546
Najem w dziaáalnoĞci gospodarczej ze stawką liniową a wynajem nieruchomoĞci swojemu pracodawcy..................................................................................................................................................547
Uzyskanie przychodu z najmu przed terminem páatnoĞci...................................................................548
Czynsz zajĊty w postĊpowaniu egzekucyjnym ...................................................................................548
Zwrot nakáadów poniesionych przez najemcĊ ....................................................................................549
Czynsz ponoszony przez najemcĊ a przychód wynajmującego ..........................................................550
Najem w zamian za remonty...............................................................................................................550
Najem a dotacyjne zwolnienie ............................................................................................................551
Wynajem gruntów przez rolników......................................................................................................551
Wynajem gruntów rolnych na cele rolnicze........................................................................................552
Wynajem strony internetowej w celach reklamowych........................................................................553
Odszkodowanie za odstąpienie od umowy najmu ..............................................................................553
Kiedy wspóáwáaĞciciel nie otrzymuje naleĪnoĞci z tytuáu najmu........................................................554
Zmiana formy opodatkowania przychodów z najmu ..........................................................................554
Najemca bĊdzie páaciü za eksploatacjĊ ...............................................................................................555
Wydatki ponoszone w czasie niewynajmowania lokali uĪytkowych..................................................556
Wydatki poniesione na wyposaĪenie wynajmowanego lokalu ...........................................................557
PielĊgnacja otoczenia wokóá wynajmowanego budynku ....................................................................557
Odsetki od kredytu hipotetycznego.....................................................................................................558
Remont mieszkania przeznaczonego pod wynajem............................................................................558
Wpáaty na fundusz remontowy ...........................................................................................................559
Koszty budynku nabytego w drodze darowizny, który nastĊpnie zacząá byü wynajmowany .............559
Amortyzacja budynku nabytego w drodze spadku..............................................................................560
Odpisy amortyzacyjne, gdy lokal nie jest wynajmowany ...................................................................560
Uproszczona metoda ustalania wartoĞci początkowej mieszkania......................................................561
Uproszczona metoda ustalenia wartoĞci budynku mieszkalnego a jego wykoĔczenie .......................561
Nakáady poniesione przez wynajmującego.........................................................................................562
Dokumentowanie kosztów dotyczących wynajmowanego lokalu ......................................................563
Faktura wystawiona na jednego ze wspóáwáaĞcicieli ..........................................................................563
Rozliczenie straty ...............................................................................................................................564
XII. NIERUCHOMOĝCI I NIEKTÓRE PRAWA................................................................................... 566
A. Charakterystyka ogólna ....................................................................................................................... 566
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Przychody z odpáatnego zbycia nieruchomoĞci jako Ĩródáo przychodów...........................................566
MoĪliwoĞü stosowania zwolnieĔ a przedawnienie..............................................................................567
Fakt odpáatnego zbycia ma kluczowe znaczenie.................................................................................568
Dochody ze zbycia nieruchomoĞci mieszkalnych bĊdących w posiadaniu przedsiĊbiorcy.................568
Udziaá w nieruchomoĞci .....................................................................................................................569
OdrĊbna wáasnoĞü lokalu uĪytkowego................................................................................................569
SprzedaĪ nieruchomoĞci przez przedsiĊbiorcĊ – decyduje cel nabycia...............................................570
SprzedaĪ nieruchomoĞci uĪywanej w ramach dziaáalnoĞci.................................................................571
SprzedaĪ nieruchomoĞci – wáaĞciwoĞü miejscowa organów podatkowych dla ustalenia zryczaátowanego podatku.......................................................................................................................................571
10. Obowiązek podatkowy powstaje w momencie zawarcia umowy sprzedaĪy.......................................572
22
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
Odwoáanie darowizny nieruchomoĞci.................................................................................................572
Zbycie prawa wieczystego uĪytkowania gruntu z póĨniej wybudowanym na nim budynkiem ..........572
Data wybudowania budynku ..............................................................................................................573
Zbycie udziaáu w spóádzielczym wáasnoĞciowym prawie do lokalu...................................................574
SprzedaĪ nieruchomoĞci, która „wróciáa” do podatnika po wczeĞniejszym uniewaĪnieniu sprzedaĪy...574
Umowa o doĪywocie ..........................................................................................................................574
Data nabycia nieruchomoĞci przez zasiedzenie ..................................................................................576
Nabycie w drodze spadku czĊĞci nieruchomoĞci ................................................................................576
Datą nabycia nieruchomoĞci jest data Ğmierci spadkodawcy..............................................................576
Zwrot „gruntów warszawskich” – data nabycia..................................................................................577
NieruchomoĞü wáączona do majątku maáĪonków...............................................................................577
Zniesienie wspóáwáasnoĞci .................................................................................................................578
Ustalenie wysokoĞci przychodu z odpáatnego zbycia nieruchomoĞci.................................................578
WysokoĞü przychodu w przypadku zamiany nieruchomoĞci..............................................................579
SprzedaĪ nakáadów poniesionych na budowĊ.....................................................................................579
SprzedaĪ gruntów leĞnych ..................................................................................................................580
Ocena celu nabycia gruntów rolnych..................................................................................................581
Brak utraty przez grunt charakteru rolnego – ciĊĪar dowodu .............................................................582
Udziaáy we wspóáwáasnoĞci gospodarstwa rolnego ............................................................................582
Grunty rolne zbywane w ramach dziaáalnoĞci gospodarczej ..............................................................583
B. Zwolnienia przy zbyciu nieruchomoĞci nabytych przed 1 stycznia 2007 r. ........................................ 583
31. Zachowanie dotychczasowych zwolnieĔ ............................................................................................583
32. Sytuacja kiedy dopiero po upáywie dwóch lat od daty sprzedaĪy zostanie zawarta definitywna umowa
nabycia................................................................................................................................................583
33. Brak umowy zawartej w formie aktu notarialnego .............................................................................584
34. Zawarcie umowy sprzedaĪy nieruchomoĞci po upáywie terminu .......................................................584
35. Wydatki poniesione przed zbyciem ....................................................................................................585
36. Przeniesienie prawa wáasnoĞci nieruchomoĞci na osobĊ trzecią .........................................................585
37. Budowa na gruncie maáĪonka.............................................................................................................586
38. Zakup udziaáu w lokalu mieszkalnym ................................................................................................587
39. Brak aktualnego planu zagospodarowania przestrzennego.................................................................587
40. Nabycie ekspektatywy prawa .............................................................................................................587
41. Zamiana spóádzielczego prawa wáasnoĞciowego na prawo najmu lokalu komunalnego ....................588
42. Kiedy ustanowiono odrĊbną wáasnoĞü lokalu .....................................................................................589
43. Nabycie gruntu budowlanego przeznaczonego do dalszej odsprzedaĪy .............................................589
44. Zakup nie sfinansowany ze Ğrodków uzyskanych ze zbycia nieruchomoĞci.......................................590
45. Kredyt zamiast Ğrodków ze sprzedaĪy ................................................................................................592
46. Zagubienie dokumentacji a prawo do zwolnienia...............................................................................592
47. Zmiana przeznaczenia przychodu wzglĊdem oĞwiadczenia ...............................................................593
48. Termin naliczania odsetek w przypadku nieprzeznaczenia przychodów na cele mieszkaniowe ........593
49. Dziedziczenie ulgi ..............................................................................................................................593
50. Spáata kredytu zaciągniĊtego na zakup mieszkania ............................................................................593
51. Spáata kredytu na cele mieszkaniowe zaciągniĊtego przed uzyskaniem przychodów ze sprzedaĪy
nieruchomoĞci.....................................................................................................................................594
52. Kredyt udzielony na cele konsumpcyjne ............................................................................................594
53. Spáata kredytu refinansowego.............................................................................................................595
54. Przedmiot zamiany ruchomoĞci..........................................................................................................597
55. Korzystanie ze zwolnienia a ulga odsetkowa......................................................................................597
23
C. Zwolnienia przy zbyciu nieruchomoĞci nabytych miĊdzy 1 stycznia 2007 r., a 31 grudnia 2008 r. ... 598
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
Uchylenie wczeĞniejszych zwolnieĔ związanych ze sprzedaĪą i zamianą nieruchomoĞci..................598
Ulga meldunkowa...............................................................................................................................599
Przekazanie synowi Ğrodków uzyskanych ze sprzedaĪy .....................................................................601
SprzedaĪ udziaáu w gruncie ................................................................................................................601
Okres zameldowania w lokalu – istotny takĪe okres przed 1 stycznia 2009 r. oraz przed nabyciem
prawa do lokalu ..................................................................................................................................602
Brak oĞwiadczenia ..............................................................................................................................602
Zameldowanie tylko jednego maáĪonka..............................................................................................603
SprzedaĪ udziaáu w nieruchomoĞci otrzymanej w drodze spadku a ulga meldunkowa ......................603
System opodatkowania dochodów ze zbycia nieruchomoĞci..............................................................604
Koszty uzyskania przychodu ze sprzedaĪy nieruchomoĞci.................................................................605
Spáata rodziny jako koszt uzyskania z tytuáu zbycia nieruchomoĞci...................................................605
Koszt zbycia udziaáu nabytego od byáego mĊĪa .................................................................................606
Spáata dáugów obciąĪających masĊ spadkową ....................................................................................607
D. Zwolnienia przy zbyciu nieruchomoĞci nabytych po 31 grudnia 2008 r. ........................................... 607
69.
70.
71.
72.
73.
74.
75.
76.
77.
78.
79.
80.
81.
Obecne zwolnienie z opodatkowania dochodów uzyskanych z odpáatnego zbycia nieruchomoĞci....607
Wyliczenie dochodu objĊtego zwolnieniem .......................................................................................611
Cele uzasadniające zwolnienie – analogiczne jak przed 1 stycznia 2007 r. .......................................611
Faktyczny cel nabycia.........................................................................................................................611
Uchwaáa Wspólnoty Mieszkaniowej a moment nabycia.....................................................................612
Wydatki dokonane przed nabyciem wáasnoĞci lokalu ........................................................................613
Spáata kredytu na lokal bĊdący wáasnoĞcią rodziców a zwolnienie ....................................................614
Wydatki związane ze spáatą kredytu jako koszt..................................................................................614
Wydatki poniesione na wyposaĪenie nabytego lokalu........................................................................615
Rozszerzenie wspólnoĞci majątkowej maáĪeĔskiej.............................................................................615
Spáata na rzecz mĊĪa – kosztem..........................................................................................................615
Zamiana nieruchomoĞci......................................................................................................................616
Rewaloryzacja kosztów ......................................................................................................................616
XIII. NIEUJAWNIONE ħRÓDàA PRZYCHODÓW ............................................................................. 618
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
Nieujawnione przychody – tylko rezydenci........................................................................................618
Obowiązki podatnika i organów podatkowych w postĊpowaniu podatkowym...................................618
Nieujawnione dochody – obowiązki sądu...........................................................................................619
Uprawnienia organu odwoáawczego...................................................................................................619
OkolicznoĞü faktyczna nie moĪe byü róĪnie oceniona........................................................................620
Decyzja tylko na rok podatkowy ........................................................................................................620
Wehikuá czasu a nieujawnione przychody..........................................................................................621
Przychody winny jednak wyprzedzaü wydatki ...................................................................................621
Kwestionowanie zobowiązaĔ podatkowych podatnika za lata wczeĞniejsze ......................................622
Powoáywanie siĊ na Ğrodki, w stosunku do których nastąpiáo przedawnienie ....................................622
ĝrodki na rachunku bankowym ..........................................................................................................623
Przychody z dziaáalnoĞci gospodarczej...............................................................................................623
Deficytowa dziaáalnoĞü gospodarcza ..................................................................................................624
RealnoĞü wysokich przychodów z dziaáalnoĞci gospodarczej ............................................................624
Dysponowanie majątkiem wspólnym .................................................................................................625
Prezenty Ğlubne jako Ĩródáo przychodów ...........................................................................................625
Powoáanie siĊ na uzyskanie przysporzenia w trakcie czynnoĞci sprawdzających...............................626
Nieformalny związek a finansowanie wydatków................................................................................627
24
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
PrzesuniĊcie majątku w nieformalnym związku.................................................................................628
Umowa powiernicza ...........................................................................................................................629
Dane statystyczne o Ğrednich wydatkach – przesáanką ustalenia wydatków podatnika ......................629
Zagraniczne wydatki – sposób przeliczania........................................................................................630
WyjaĞnienia winny byü choü odrobinĊ wiarygodne…........................................................................630
…oraz oparte na zasadach zdrowego rozsądku...................................................................................631
LakonicznoĞü twierdzeĔ podatnika.....................................................................................................631
Zagraniczne zarobki niezgáoszone do opodatkowania u Ĩródáa ..........................................................632
Przedawnione zobowiązania, których nie uregulowano .....................................................................633
Darowizny (i poĪyczki) jako pokrycie wydatków podatnika..............................................................633
Brak opodatkowania darowizn i poĪyczek a przychody nieujawnione...............................................635
Umowa poĪyczki zgáoszona w urzĊdzie skarbowym..........................................................................635
SprzecznoĞci pomiĊdzy zeznaniami w sprawie poĪyczki ...................................................................636
SpóĨnione wyjaĞnienia .......................................................................................................................637
Depozyt nieprawidáowy......................................................................................................................637
LegalnoĞü deklarowanych przychodów ..............................................................................................637
Pieniądze ze „skarpety” ......................................................................................................................638
Niezgáoszona dziaáalnoĞü za „komuny”..............................................................................................639
Wątpliwe transakcje sprzedaĪy...........................................................................................................639
Wnioski o ulgi podatkowe a wiarygodnoĞü twierdzeĔ o przychodach................................................640
ZalegáoĞci alimentacyjne nie Ğwiadczą o zgromadzonym majątku.....................................................640
Ulgi w spáacie zobowiązaĔ podatkowych ...........................................................................................641
XIV. ODLICZENIA OD DOCHODU ..................................................................................................... 643
A. Darowizny ........................................................................................................................................... 643
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
Odliczanie darowizn ...........................................................................................................................643
Darowizna Ğwiadczeniem nieekwiwalentnym ....................................................................................643
Organizacje poĪytku publicznego.......................................................................................................644
Odliczenie od dochodu darowizny dla zagranicznej organizacji ........................................................646
Darowizna na rzecz biblioteki publicznej ...........................................................................................646
Darowizna na rzecz organizacji nieposiadającej statusu organizacji poĪytku publicznego ................647
Przekazanie leków na rzecz Samodzielnego Publicznego Zakáadu Opieki Zdrowotnej .....................647
Ulga dla honorowych krwiodawców ..................................................................................................648
Osocze jest objĊte ulgą .......................................................................................................................649
Kwoty ulgi za krew.............................................................................................................................649
Darowizna na rzecz schroniska dla bezdomnych zwierząt .................................................................650
Darowizny produktów spoĪywczych na rzecz organizacji poĪytku publicznego ...............................650
Odliczenie darowizny w ciągu roku podatkowego .............................................................................651
Dowody dokonywania darowizn ........................................................................................................651
Dokumentowanie darowizny przekazanej z konta internetowego ......................................................652
Podstawą obliczenia darowizn jest dochód kaĪdego z maáĪonków obliczony oddzielnie...................652
Darowizna na rzecz Stowarzyszenia, na cele kultu religijnego...........................................................653
Cele kultu religijnego a przedmiot darowizny ....................................................................................653
Odliczenia darowizn od dochodu z tytuáu odpáatnego zbycia udziaáów .............................................654
Darowizna pieniĊĪna przeznaczona na koĞcielną dziaáalnoĞü charytatywno-opiekuĔczą – dokumentacja ....................................................................................................................................................655
21. Darowizna przekazana na konto proboszcza ......................................................................................656
22. Opodatkowanie podatkiem liniowym .................................................................................................656
23. Sprawozdanie o przeznaczeniu darowizny – charakter terminu .........................................................656
25
24.
25.
26.
27.
TreĞü sprawozdania ............................................................................................................................657
WyjaĞnienia proboszcza nie mogą zastąpiü sprawozdania .................................................................657
Wezwania organów podatkowych dotyczącego szczegóáowych informacji .......................................658
Ulga podatkowa a nauki Jezusa ..........................................................................................................658
B. Internet................................................................................................................................................. 659
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
Ulga na Internet po nowemu...............................................................................................................659
Istota ulgi ............................................................................................................................................660
Pakiet telewizyjno-internetowy z rozbiciem kosztów.........................................................................660
Faktura wystawiona na parafiĊ a nie na zainteresowanego.................................................................661
Gdy podatnik zameldowany jest pod innym adresem niĪ adres zamieszkania ...................................661
Ulgi na Internet przez komórkĊ ..........................................................................................................662
Wspólne opodatkowanie siĊ przez maáĪonków – faktura za Internet wystawiona tylko na jednego
z nich ..................................................................................................................................................662
Jeden miesiąc rozliczany na podstawie podatku liniowego a moĪliwoĞü skorzystania z ulgi.............663
Internet w dwóch mieszkaniach..........................................................................................................663
DostĊp do Internetu w miejscu prowadzenia dziaáalnoĞci ..................................................................664
Wydatki na zaáoĪenie sieci a ulga podatkowa.....................................................................................664
C. Rehabilitacja ........................................................................................................................................ 665
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
Wydatki na rehabilitacjĊ .....................................................................................................................665
Wydatki na cele rehabilitacyjne wspóámaáĪonka nieosiągającego dochodów ....................................668
Termin nabycia praw do odliczeĔ.......................................................................................................668
Orzeczenie KRUS o staáej niezdolnoĞci do pracy w gospodarstwie rolnym.......................................668
Brak dokumentacji poniesionych wydatków ......................................................................................669
Odpáatne przejazdy inwalidów ...........................................................................................................669
Dojazd po odbiór leku ........................................................................................................................670
Przewóz dziecka bez skierowania.......................................................................................................670
Samochód osobowy ............................................................................................................................671
WáasnoĞü samochodu uĪywanego przez niepeánosprawnego .............................................................672
Dwa samochody – dwie ulgi...............................................................................................................673
Potrzeba udokumentowania zaistnienia zabiegów przy odliczaniu kosztów dojazdu.........................673
Wydatki na dojazdy na wizyty kontrolne............................................................................................674
Korzystanie ze ĞwieĪego powietrza to nie zabieg rehabilitacyjny ......................................................674
Decyzja o niepeánosprawnoĞci wydana w trakcie roku – limit odliczeĔ.............................................675
Wydatki związane z pobytem na Oddziale Chirurgii Urazowo-Ortopedycznej..................................675
Szczepienia ochronne .........................................................................................................................676
Związek miedzy nabytym sprzĊtem a rodzajem niepeánosprawnoĞci .................................................676
Wydatki na adaptacjĊ mieszkania przez osobĊ niepeánosprawną........................................................677
Wyáącznie dla niepeánosprawnego?! ..................................................................................................678
MontaĪ automatycznej skrzyni biegów w samochodzie niepeánosprawnego......................................679
Modernizacja centralnego ogrzewania................................................................................................679
Zakup soczewek kontaktowych ..........................................................................................................679
Zakup urządzenia do masaĪu ..............................................................................................................680
Wydatki na zakup áóĪka i materaca ....................................................................................................680
Zakup pompy insulinowej wraz z osprzĊtem......................................................................................681
Zakup aparatu sáuchowego .................................................................................................................681
Terapia psychologiczna i opieka psychiatryczna dziecka ...................................................................682
Zakup obuwia zdrowotnego................................................................................................................682
PoĔczochy przeciwzakrzepowe to nie sprzĊt ......................................................................................683
Zakup komputera ................................................................................................................................683
26
70.
71.
72.
73.
74.
75.
76.
77.
78.
79.
80.
81.
82.
83.
Zakup roweru dla niepeánosprawnego syna........................................................................................684
Leczenie stomatologiczne...................................................................................................................684
Wydatek na zabieg okulistyczny usuniĊcia zaümy .............................................................................684
Zabiegi chirurgiczne ...........................................................................................................................685
Wydatki na opáacenie przewodników .................................................................................................685
Wydatki na przewodnika naleĪy uprawdopodobniü ...........................................................................685
Rehabilitacja za granicą ......................................................................................................................686
Wydatki na utrzymanie psa przewodnika i opáacenie przewodników osób niewidomych..................686
Leki – definicja...................................................................................................................................687
Zakup suplementu diety zmniejszającego objawy choroby ................................................................688
Artykuáy bezglutenowe.......................................................................................................................688
Odliczenia wydatków na refundowane w czĊĞci leki..........................................................................688
Odliczenie od dochodu wydatków na zakup leków poniesionych za granicą .....................................689
Zakup materiaáów opatrunkowych......................................................................................................689
D. Ubezpieczenia spoáeczne i IKZE......................................................................................................... 690
84.
85.
86.
87.
88.
89.
90.
91.
92.
93.
94.
95.
96.
97.
98.
Odliczenie skáadek ZUS a zmiana Ĩródáa przychodów.......................................................................690
Skáadki od dziaáalnoĞci opodatkowanej ryczaátem .............................................................................691
Najem a skáadki ..................................................................................................................................691
Skáadki nieprzekazane przez páatnika na konto ZUS..........................................................................692
Skáadki poniesione z uzyskanego dofinansowania .............................................................................693
Skáadki na ubezpieczenie spoáeczne i zdrowotne zapáacone za zmaráego mĊĪa .................................693
Skorygowanie zeznania podatkowego przy póĨniejszym uiszczeniu skáadek ....................................694
Odliczenia od podstawy opodatkowania skáadek na ubezpieczenia spoáeczne zapáaconych w innym
niĪ Polska kraju UE lub EOG oraz w Szwajcarii................................................................................694
Skáadki na fundusz emerytalny w USA ..............................................................................................695
Skáadki na ubezpieczenie spoáeczne zapáacone w UE ........................................................................696
Skáadki na ubezpieczenie spoáeczne wyáącznie jednego ze wspólników ............................................697
Zwrot skáadek na ubezpieczenie spoáeczne – kiedy doliczamy?.........................................................697
Wpáaty na IKZE – istota .....................................................................................................................698
Preferencje dotyczące korzystania z IKZE .........................................................................................699
Zwrot kwot nadpáaconych ponad limit IKZE .....................................................................................700
XV. ODLICZENIA OD PODATKU ....................................................................................................... 702
A. Dzieci .................................................................................................................................................. 702
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
Ulga na dzieci – zmiany......................................................................................................................702
Istota ulgi ............................................................................................................................................702
Ulga na dzieci – odliczenie miesiĊczne ..............................................................................................704
Ulga na dzieci w rocznym rozliczeniu podatku – tylko w samodzielnym zeznaniu ...........................704
Ulga prorodzinna a zarobek dziecka...................................................................................................705
Obliczanie limitu dochodów dziecka..................................................................................................705
Rodzice z ograniczoną wáadzą rodzicielską oraz pozbawieni wáadzy rodzicielskiej ..........................705
Brak tytuáu prawnego .........................................................................................................................706
WiĊcej niĪ jedna osoba uprawniona do ulgi .......................................................................................706
Zmiana proporcji w drodze korekty....................................................................................................706
Obowiązek alimentacyjny a ulga na dziecko ......................................................................................707
Osobne sprawowanie opieki nad dzieümi przez kaĪdego z maáĪonków .............................................708
Opiekun prawny dziecka w rodzinnym domu dziecka .......................................................................708
Opierunek i wikt gwarantowany przez paĔstwo .................................................................................709
27
B. Organizacje poĪytku publicznego........................................................................................................ 710
15.
16.
17.
18.
19.
Zasady przyznawania 1% podatku......................................................................................................710
Wykaz organizacji poĪytku publicznego ............................................................................................711
Status organizacji poĪytku publicznego..............................................................................................712
Obcokrajowiec uprawniony do skorzystania z ulgi ............................................................................712
Korekta zeznania a 1% podatku..........................................................................................................712
C. Ubezpieczenia zdrowotne .................................................................................................................... 713
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
Odliczenie skáadek na ubezpieczenie zdrowotne – podstawa prawna.................................................713
Skáadki sfinansowane wsparciem pomostowym (dotacją)..................................................................714
Wspólne rozliczenie maáĪonków a odliczenia skáadek na ubezpieczenie zdrowotne .........................715
Skáadki na ubezpieczenie zdrowotne zmaráego ..................................................................................715
Kiedy skáadkĊ moĪna odliczyü?..........................................................................................................716
Odsetki zapáacone od skáadki podlegają odliczeniu? ..........................................................................716
Skáadki na ubezpieczenie zdrowotne za lata poprzednie ....................................................................717
Odliczanie skáadek przez wspólnika jednoosobowej spóáki z o.o.......................................................717
Skáadka pobrana od wynagrodzenia czáonka rady nadzorczej niebĊdącego pracownikiem................718
Skáadka opáacana dobrowolnie przez osobĊ niepracującą...................................................................719
Odliczanie skáadek od przychodów z róĪnych Ĩródeá .........................................................................719
Skáadka zdrowotna wyĪsza niĪ wysokoĞü zaliczki na podatek ...........................................................720
Skáadki za osobĊ prowadzącą dziaáalnoĞü gospodarczą i osobĊ wspóápracującą ................................721
Definicja „osoby wspóápracującej”.....................................................................................................721
Zaliczenie nieodliczonej czĊĞci skáadki do kosztów uzyskania przychodów......................................722
Doliczenie do zeznania nienaleĪnie pobranych skáadek zdrowotnych, które zostaáy zwrócone .........722
Zwrot skáadki na ubezpieczenie zdrowotne przez organ rentowy.......................................................723
Skáadki ubezpieczeniowe pobierane w innych paĔstwach UE............................................................724
Skáadka opáacana zagranicą musi byü obowiązkowa..........................................................................725
Dokument potwierdzający poniesienie wydatku.................................................................................725
XVI. POZAROLNICZA DZIAàALNOĝû GOSPODARCZA ............................................................... 727
A. Charakterystyka przychodów z pozarolniczej dziaáalnoĞci gospodarczej............................................ 727
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
Definicja dziaáalnoĞci gospodarczej....................................................................................................727
Definicje dziaáalnoĞci gospodarczej zawarte w róĪnych ustawach .....................................................728
Kierownictwo pracodawcy – zlecającego...........................................................................................729
ħródáo przychodów a wola podatnika.................................................................................................729
Brak rejestracji dziaáalnoĞci bez znaczenia.........................................................................................730
PozornoĞü zawartej umowy ................................................................................................................731
Brak zgáoszenia do ewidencji dziaáalnoĞci .........................................................................................731
SprzedaĪ dziaáek – decyduje cel zakupu gruntu..................................................................................732
Zwolnienie z podatku sprzedaĪy nieruchomoĞci a pozarolnicza dziaáalnoĞü gospodarcza .................732
Wolny zawód w celach zarobkowych.................................................................................................733
Wynajem wielu lokali mieszkalnych ..................................................................................................733
Kiedy najem uznaü za dziaáalnoĞü gospodarczą?................................................................................734
Najem wykonywany przez „kartowicza”............................................................................................734
Kiedy nabywane samochody sáuĪyáy jedynie zaspakajaniu potrzeb Īyciowych podatnika?...............735
SprzedaĪ na aukcjach internetowych – przesáanki prowadzenia dziaáalnoĞci .....................................736
Odsetki od poĪyczek...........................................................................................................................736
Obrót papierami wartoĞciowymi w ramach prowadzonej dziaáalnoĞci ...............................................737
Obrót pochodnymi instrumentami finansowymi.................................................................................738
28
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
Przychody z pozarolniczej dziaáalnoĞci gospodarczej ........................................................................739
Obrót w VAT a przychód ...................................................................................................................739
Katalog przychodów...........................................................................................................................740
Przysporzenia nieuznawane za przychody z dziaáalnoĞci gospodarczej .............................................743
Przychód naleĪny, choü nieotrzymany................................................................................................744
Odszkodowania a przychody z pozarolniczej dziaáalnoĞci gospodarczej ...........................................745
Kwoty jakie adwokat otrzymuje od klientów na pokrycie wydatków ................................................746
Pomoc prawna z urzĊdu na zlecenie sądu ...........................................................................................747
Wykonywanie czynnoĞci Inspekcji Weterynaryjnej ...........................................................................747
Premia lojalnoĞciowa przyznana przez bank ......................................................................................747
Wykorzystywany w dziaáalnoĞci gospodarczej samochód zarejestrowany na maáĪonka a odszkodowanie wypadkowe ..............................................................................................................................748
Odsetki z tytuáu nieterminowej zapáaty odszkodowania przez ubezpieczyciela .................................748
Dotacje i subwencje – definicja ..........................................................................................................749
Odsetki od Ğrodków Zakáadowego Funduszu ĝwiadczeĔ Socjalnych.................................................750
Odsetki z rachunków bankowych związanych z dziaáalnoĞcią gospodarczą.......................................751
Odsetki od Ğrodków zgromadzonych na pomocniczym rachunku bankowym....................................751
Odsetki od Ğrodków zgromadzonych na lokatach...............................................................................752
Przychód z umowy kolportaĪu............................................................................................................753
Umorzone i przedawnione zobowiązania ...........................................................................................753
Zobowiązania umorzone w trakcie postĊpowania upadáoĞciowego....................................................754
Nieodpáatne praktyki ..........................................................................................................................754
Za przychód naleĪny nie moĪna uznawaü wartoĞci brutto wierzytelnoĞci..........................................755
ĝrodek trwaáy otrzymany w formie darowizny...................................................................................756
Darowizna samochodu wykorzystywanego w dziaáalnoĞci gospodarczej ..........................................756
Przekazanie samochodu do firmy Īony ..............................................................................................757
Wycofanie majątku z przedsiĊbiorstwa ..............................................................................................757
Dysproporcje w cenach.......................................................................................................................758
Przychody ze zbycia nieruchomoĞci związanych z dziaáalnoĞcią gospodarczą ..................................758
SprzedaĪ gruntu wykorzystywanego w dziaáalnoĞci gospodarczej .....................................................759
Brak ujawnienia Ğrodka w ewidencji ..................................................................................................759
SprzedaĪ lokalu uĪytkowego ..............................................................................................................760
Wycofanie nieruchomoĞci z dziaáalnoĞci do majątku prywatnego .....................................................761
Wniesienie aportu do spóáki osobowej ...............................................................................................762
Wkáad rzeczowy wniesiony przez koproducenta ................................................................................762
Przychód ze sprzedaĪy samochodu niestanowiącego Ğrodka trwaáego ...............................................763
Odszkodowanie od pojazdu niewpisanego do Ğrodków trwaáych .......................................................764
SprzedaĪ poleasingowego pojazdu .....................................................................................................765
Przekazanie samochodu na cele osobiste............................................................................................766
Zbycie skáadnika majątku nieujawnionego w ewidencji Ğrodków trwaáych .......................................766
SprzedaĪ zamortyzowanego Ğrodka trwaáego wycofanego z dziaáalnoĞci gospodarczej.....................767
Zaliczka przychodem czy nie – wątpliwoĞci na tle obowiązku fakturowania zaliczek.......................768
Przychody uzyskane od czáonków rodziny .........................................................................................768
ĝwiadczenia nieodpáatne – uĪyczenie rzeczy......................................................................................769
UĪyczenie samochodu agentowi.........................................................................................................769
Bezpáatne odstąpienie nieruchomoĞci .................................................................................................770
Darmowe programy ............................................................................................................................771
Bezprawne korzystanie z cudzej rzeczy nie kreuje nieodpáatnego Ğwiadczenia .................................771
Brak spáaty poĪyczki nie jest nieodpáatnym Ğwiadczeniem dla dáuĪnika............................................772
WysokoĞü przychodu przy zamianie ĞwiadczeĔ .................................................................................773
Usáugi „nieodpáatne” wliczone w cenĊ zakupu a przychody ..............................................................774
29
69.
70.
71.
72.
73.
74.
75.
76.
77.
78.
79.
Nagroda uzyskana w związku z prowadzoną dziaáalnoĞcią gospodarczą .........................................774
Opodatkowanie wynagrodzenia páatników.......................................................................................775
Zwracany podatek VAT wczeĞniej zaliczony do kosztów................................................................776
ĝrodki z funduszu innowacyjnoĞci ...................................................................................................776
Oprocentowanie nadpáat oraz zwrotu nadwyĪki podatku VAT przychodem zwolnionym od podatku .776
Kurs walutowy stosowany do przeliczania przychodów ..................................................................777
Wpáyw róĪnic kursowych na przychody...........................................................................................777
Dopáaty waloryzacyjne .....................................................................................................................778
Przychód akcjonariusza spóáki komandytowo-akcyjnej ...................................................................779
Wniesienie aportu do spóáki osobowej .............................................................................................780
Przychody z dziaáalnoĞci zmaráego ojca ...........................................................................................780
B. Liniowe opodatkowanie....................................................................................................................... 781
80.
81.
82.
83.
84.
85.
86.
87.
88.
89.
90.
91.
92.
93.
94.
95.
96.
97.
98.
99.
100.
101.
102.
103.
Wybór opodatkowania wedáug stawki 19%......................................................................................781
Wybór opodatkowania stawką liniową przy rozpoczĊciu prowadzenia dziaáalnoĞci gospodarczej .781
OĞwiadczenie dziaáa od momentu záoĪenia ......................................................................................783
Korekta wniosku o opodatkowanie podatkiem liniowym przed uzyskaniem pierwszego przychodu . 783
Zmiana formy organizacyjno-prawnej prowadzenia dziaáalnoĞci.....................................................784
Likwidacja dziaáalnoĞci a wybór „liniówki”.....................................................................................784
Opodatkowanie stawką 19% a prawo do opodatkowania ryczaátem ................................................785
Ryczaát i podatek liniowy .................................................................................................................786
Podatek liniowy a najem opodatkowany ryczaátowo........................................................................786
Wyáączenia prawa do stawki 19% ....................................................................................................787
Ordynator a „liniówka” ....................................................................................................................788
Praca w szpitalu – odmienny zakres czynnoĞci ................................................................................789
Zaliczka otrzymana na poczet przyszáorocznych usáug ....................................................................790
WczeĞniejsze zlecenia a dziaáalnoĞü gospodarcza na rzecz zleceniodawcy......................................791
Mianowanie jako stosunek áączący byáego pracodawcĊ z podatnikiem............................................792
SprzedaĪ towarów na rzecz byáego lub obecnego pracodawcy ........................................................793
Wspólnik, który wczeĞniej byá pracownikiem..................................................................................793
Dodatkowe usáugi Ğwiadczone przez czáonka zarządu .....................................................................794
Przychody ze Ğwiadczenia usáug doradczych ...................................................................................795
Stosunek pracy a bezpáatny urlop podatnika.....................................................................................795
ĝwiadczenie usáug na rzecz byáego pracodawcy za pomocą osób trzecich.......................................796
Zeznanie roczne w przypadku prowadzenia dwóch rodzajów dziaáalnoĞci ......................................797
Kontynuacja wyboru opodatkowania ...............................................................................................798
Sukcesja „liniówki” ..........................................................................................................................798
C. Moment powstania przychodu ............................................................................................................ 798
104.
105.
106.
107.
108.
109.
110.
111.
112.
113.
114.
Data powstania przychodu z dziaáalnoĞci gospodarczej ...................................................................798
PojĊcie „wydania rzeczy” .................................................................................................................799
Przychód przy usáugach ciągáych .....................................................................................................800
Przychód za usáugi udokumentowane fakturą wystawioną w nastĊpnym miesiącu..........................800
Powstanie przychodu ze sprzedaĪy wysyákowej...............................................................................801
Zaliczka na poczet konkretnej usáugi, która zostanie wykonana w nastĊpnym okresie sprawozdawczym.........................................................................................................................................802
Premia pieniĊĪna od dostawcy..........................................................................................................802
Przychód u akcjonariusza spóáki komandytowo-akcyjnej ................................................................803
Gift card – karty prezentowe ............................................................................................................805
Moment powstania przychodu przy sprzedaĪy na raty .....................................................................806
DziaáalnoĞü polegająca na udzielaniu poĪyczek ...............................................................................806
30
115.
116.
117.
118.
119.
120.
Przychód ze sprzedaĪy mieszkaĔ......................................................................................................807
Moment uzyskania przychodu przez komisanta ...............................................................................807
Przychód przy umowie agencyjnej ...................................................................................................808
Zasądzone odsetki od zalegáych ĞwiadczeĔ – moment uzyskania przychodu...................................809
Moment dokonania korekty przychodu ............................................................................................809
Przysporzenie majątkiem likwidowanej spóáki.................................................................................810
D. ZakoĔczenie dziaáalnoĞci..................................................................................................................... 810
121.
122.
123.
124.
125.
126.
127.
128.
129.
130.
131.
132.
133.
Podatkowe skutki likwidacji dziaáalnoĞci gospodarczej ...................................................................810
NieruchomoĞü naleĪąca do spóáki jawnej – likwidacja dziaáalnoĞci.................................................812
Przychód ze skáadników majątku otrzymanych w związku z likwidacją spóáki ...............................813
Uzyskany proporcjonalnie wiĊkszy majątek.....................................................................................814
ĝrodki pieniĊĪne na koncie spóáki osobowej ....................................................................................815
Przychód uzyskany przez wspólnika spóáki osobowej w związku z jego wystąpieniem ze spóáki.....816
Majątek wspólników przy likwidacji spóáki .....................................................................................816
Likwidacja dziaáalnoĞci gospodarczej po wczeĞniejszym dokonaniu darowizny przedsiĊbiorstwa.....817
Wniesienie przedsiĊbiorstwa do spóáki przed jego likwidacją..........................................................818
SprzedaĪ wyposaĪenia po likwidacji dziaáalnoĞci ............................................................................819
Wykaz skáadników majątku przy przeksztaáceniu spóáki cywilnej w spóákĊ osobową.....................820
Przeksztaácenie dziaáalnoĞci w spóákĊ kapitaáową – likwidacja?......................................................820
UĪywanie majątku po likwidacji dziaáalnoĞci ..................................................................................821
E. Przychody zwolnione od podatku ........................................................................................................ 823
134.
135.
136.
137.
138.
139.
140.
141.
142.
143.
144.
145.
146.
147.
148.
149.
150.
151.
152.
Odszkodowania przyznawane na podstawie przepisów o zakazie konkurencji ................................823
Odsetki z tytuáu opóĨnienia w zapáacie kar umownych....................................................................823
Umorzenie poĪyczki z PFRON ........................................................................................................824
Zwolnienie od podatku wydatków na prowadzenie szkoáy niepublicznej ........................................825
Wynajem pokoi ................................................................................................................................826
Agroturystyka a delegacje ................................................................................................................826
Wynajem pokoi dla firm i osób wypoczywających ..........................................................................827
ĝrodki pochodzące bezpoĞrednio od beneficjenta ............................................................................828
Prace zlecone przez gminĊ................................................................................................................828
Przychód uzyskany w związku z wniesieniem wkáadu niepieniĊĪnego do spóáki jawnej.................829
Dochody z dziaáalnoĞci prowadzonej w specjalnej strefie ekonomicznej.........................................830
Dofinansowanie do szkoleĔ z Europejskiego Funduszu Spoáecznego..............................................830
Niektóre czynnoĞci realizowane poza strefą.....................................................................................831
Umowy partnerstwa a podmiot realizujący bezpoĞrednio cel, na który udzielono pomocy..............832
Kierownik projektu...........................................................................................................................832
Jednorazowa pomoc z Powiatowego UrzĊdu Pracy..........................................................................833
Rozliczenie przychodów związanych z prowadzeniem niepublicznej szkoáy ..................................834
Wynagrodzenie dyrektora szkoáy pokrywane z dotacji ....................................................................835
Dotacja stanowiąca dopáatĊ do przewozów pasaĪerskich .................................................................835
XVII. PRAWA MAJĄTKOWE ............................................................................................................... 837
A. Charakterystyka ogólna przychodów z praw majątkowych................................................................. 837
1.
2.
3.
4.
5.
Katalog przychodów z praw majątkowych .........................................................................................837
Prawa autorskie do utworu .................................................................................................................837
Przychód uzyskany z udzielenia licencji.............................................................................................838
Przychody uzyskane ze sprzedaĪy domeny internetowej wraz ze stroną WWW................................839
Wykorzystanie wáasnego wizerunku sportowca .................................................................................839
31
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
Przychody uzyskiwane z tytuáu przeniesienia praw autorskich na wykorzystanie wáasnych zdjĊü ....840
SprzedaĪ roszczeĔ związanych z nieruchomoĞcią ..............................................................................840
Zbycie udziaáów spóáki.......................................................................................................................841
Zwrot dopáat nastĊpnym wspólnikom.................................................................................................841
Zwrot wkáadu do spóáki osobowej – limit zwolnienia ........................................................................842
Oddanie udziaáów w spóáce z o.o. w odpáatne uĪytkowanie ...............................................................843
SprzedaĪ udziaáów w spóáce jawnej nabytych w drodze spadku ........................................................843
Wynagrodzenie wypáacone maáĪonkowi zmaráego pracownika .........................................................844
Zasiáek chorobowy, który pozostaá po zmaráej osobie ........................................................................845
Skutki podatkowe wypáacenia wkáadów zgromadzonych w pracowniczej kasie zapomogowo-poĪyczkowej po Ğmierci pracownika ......................................................................................................846
DziaáalnoĞü gospodarcza w zakresie ,,obrotu prawami autorskimi” ...................................................847
Pozostawienie wierzytelnoĞci do dalszej windykacji w przyszáoĞci ...................................................847
Realizacja przysáugującej wierzytelnoĞci nabytej darowizną .............................................................848
Handel wierzytelnoĞciami...................................................................................................................849
Zasądzone wynagrodzenie twórcy ......................................................................................................850
SprzedaĪ prawa do miejsca postojowego............................................................................................850
SprzedaĪ garaĪu postawionego na obcym gruncie..............................................................................851
Gratyfikacja za opuszczenie w okreĞlonym umową terminie wynajmowanego mieszkania...............851
Kwota partycypacji po rozwiązaniu umowy z TBS............................................................................852
Odpáatne zbycie prawa do zawarcia umowy najmu lokalu mieszkalnego ..........................................852
SprzedaĪ prawa do zawarcia umowy przeniesienia wáasnoĞci mieszkania .........................................853
B. Koszty uzyskania przychodów z praw majątkowych........................................................................... 853
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
Zastosowanie 50% kosztów u pracownika .........................................................................................853
Koszty autorskie w 2013 r. ................................................................................................................855
Koszty a umowa .................................................................................................................................855
Brak ewidencji prac twórczych...........................................................................................................856
Prawa autorskie pracownika-twórcy...................................................................................................857
Umowa zlecenia, umowa o dzieáo a 50% koszty uzyskania przychodu..............................................857
Zasądzone wynagrodzenie a 50% koszty............................................................................................857
Wynagrodzenie wypáacane za czas urlopu .........................................................................................858
Zwrot kosztów podróĪy ......................................................................................................................859
Kierownik produkcji...........................................................................................................................859
Honorarium z tytuáu praw autorskich wypáacane spadkobiercom – koszty ........................................860
Nieodpáatne przekazywanie egzemplarzy ksiąĪek autorom przez wydawcĊ ......................................861
Wydawca wydający wáasny utwór – koszty uzyskania przychodu .....................................................861
Kolejna umowa licencyjna..................................................................................................................862
Charakter prawny opinii Ministerstwa Kultury ..................................................................................862
SprzedaĪ ekspektatywy a koszty.........................................................................................................863
Koszty uzyskania przychodu ze zbycia prawa partycypacji ...............................................................864
SprzedaĪ lokatorskiego prawa do lokalu a koszty ..............................................................................865
Wykáady za granicą ............................................................................................................................866
Projektanci..........................................................................................................................................867
Koszty z tytuáu táumaczenia utworów audio-wizualnych ...................................................................868
Opinie biegáego sądowego..................................................................................................................868
Umowa zlecenia na nauczanie jĊzyków obcych .................................................................................869
Stypendium za skomponowanie utworu muzycznego ........................................................................869
Zakup komputera jako koszt autora ....................................................................................................870
Projekty wynalazcze ...........................................................................................................................871
Wynalazek, który nie zostaá zgáoszony do UrzĊdu Patentowego........................................................871
32
54. Wynagradzanie pracowników, którzy dokonali wynalazku................................................................872
55. Przeniesienie prawa do znaku towarowego ........................................................................................874
56. MoĪliwoĞü korekty kosztów w zeznaniu ............................................................................................875
XVIII. RZECZY RUCHOME.................................................................................................................. 876
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
Odpáatne zbycie rzeczy ruchomych jako Ĩródáo przychodów.............................................................876
ZwierzĊta na gruncie ustaw podatkowych są rzeczami.......................................................................876
SprzedaĪ samochodu poleasingowego................................................................................................877
SprzedaĪ záota nabytego jako inwestycja............................................................................................878
SprzedaĪ skáadnika majątku, który zostaá wykreĞlony z ewidencji Ğrodków trwaáych i przekazany
na cele osobiste podatnika ..................................................................................................................878
Odwoáanie darowizny – ponownym nabyciem wáasnoĞci ..................................................................879
Przychód z odpáatnego zbycia rzeczy ruchomych ..............................................................................880
Podatek od spadku kosztem sprzedaĪy ...............................................................................................880
WysokoĞü przychodu w przypadku zamiany rzeczy ruchomych........................................................881
OkreĞlenie przez organ wartoĞci rynkowej – procedura .....................................................................881
OkreĞlenie wartoĞci rynkowej – konieczne wezwanie........................................................................882
Cena sprzedaĪy wyraĪona w umowie a wartoĞü rynkowa rzeczy .......................................................882
XIX. STOSUNEK PRACY ORAZ STOSUNKI PODOBNE.................................................................. 884
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
ĝwiadczenie musi wiązaü siĊ ze stosunkiem pracy.............................................................................884
Wypáacona pracownikowi kara umowna ............................................................................................884
Pozostawienie naleĪnego Ğwiadczenia w depozycie sądowym...........................................................885
Wynagrodzenie otrzymywane w walucie obcej..................................................................................885
Obcokrajowiec pracujący na roli w Polsce .........................................................................................886
Niania sprawująca opiekĊ nad dzieckiem ...........................................................................................886
Definicja niani ....................................................................................................................................888
Zwolnione od podatku odszkodowania wypáacanego na podstawie przepisów Kodeksu pracy .........888
Odszkodowanie zasądzone na podstawie postanowieĔ Umowy Spoáecznej.......................................889
Odszkodowanie dla pracownika ustalone w ugodzie sądowej –korzysta ze zwolnienia podatkowego ....890
Odszkodowania za dyskryminacjĊ w zatrudnieniu .............................................................................890
Wypáata odprawy na podstawie porozumienia ...................................................................................891
Odszkodowanie za utracony zarobek w okresie zasiákowym .............................................................891
Odszkodowanie zasądzone z tytuáu zaniĪonej emerytury ...................................................................892
Odszkodowanie z tytuáu wypadku przy pracy ....................................................................................892
Odszkodowania przyznawane na podstawie przepisów o zakazie konkurencji ..................................893
Opodatkowanie odszkodowania za niezgodne z prawem rozwiązanie umowy o pracĊ......................893
Odprawy i odszkodowania z tytuáu skrócenia okresu wypowiedzenia wypáacane funkcjonariuszom....894
Ekwiwalent za niewykorzystany urlop wypoczynkowy .....................................................................894
Premia prywatyzacyjna.......................................................................................................................896
Nieoprocentowana poĪyczka udzielona ze Ğrodków obrotowych .......................................................896
Umorzenie niespáaconej poĪyczki nie jest przychodem spadkobierców.............................................897
Umorzenie poĪyczki z Zakáadowego Funduszu ĝwiadczeĔ Socjalnych .............................................897
Dochody z napiwków .........................................................................................................................898
Program rabatowy skierowany do pracowników oraz osób trzecich ..................................................899
ObjĊcie pracownika ochroną ubezpieczeniową ..................................................................................900
Zbiorowe ubezpieczenie czáonków zarządu........................................................................................901
Ubezpieczenie podczas podróĪy sáuĪbowej ........................................................................................901
Abonamenty medyczne ......................................................................................................................902
WartoĞü wykupionych dla funkcjonariuszy uprawnieĔ do przejazdu z ulgą.......................................904
33
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
70.
71.
72.
73.
74.
75.
76.
77.
78.
79.
Pokrycie czĊĞci wartoĞci czynszu najmu miejsca parkingowego........................................................905
Przywóz pracowników do i z miejsca pracy .......................................................................................906
MiĊdzyzakáadowy transport pracowników .........................................................................................907
Imienne bilety dla pracowników.........................................................................................................907
Dojazdy do pracy sáuĪbowym samochodem.......................................................................................908
Korzystanie z samochodu sáuĪbowego dla celów prywatnych ...........................................................909
Zwrot kosztów przejazdu autostradą...................................................................................................909
Nabycie do prywatnych komputerów pracowników oprogramowaĔ sáuĪących wykonywaniu wyáącznie czynnoĞci sáuĪbowych ...............................................................................................................910
Sfinansowane stypendia dla dzieci pracowników...............................................................................910
Zasiáki pogrzebowe i odprawy poĞmiertne .........................................................................................911
Zapomogi dla pracowników ...............................................................................................................912
Ubiór uznany za sáuĪbowy..................................................................................................................913
Ekwiwalent za ubiór sáuĪbowy ...........................................................................................................914
Ekwiwalent za pranie odzieĪy roboczej..............................................................................................914
Ekwiwalent za konserwacjĊ ubioru sáuĪbowego.................................................................................915
Ekwiwalenty za uĪywanie wáasnych narzĊdzi ....................................................................................916
UĪywanie wáasnych narzĊdzi (instrumentów) ....................................................................................916
Ekwiwalent za korzystanie z wáasnego telefonu.................................................................................916
Zwrot kosztów zakupu okularów........................................................................................................917
Wczasy lecznicze pracownika sfinansowane przez pracodawcĊ.........................................................918
Nieobowiązkowe posiáki sfinansowane przez pracodawcĊ.................................................................919
Ekwiwalent za obowiązkowe posiáki dostarczane przez pracodawcĊ.................................................920
Wydanie kuponów na posiáki porfilaktyczne......................................................................................920
RównowaĪnik pieniĊĪny za brak lokalu mieszkalnego.......................................................................921
Koszt zakwaterowania w związku z podróĪą sáuĪbową......................................................................922
Dofinansowanie na zakup mieszkania funkcjonariusza ......................................................................923
Zakwaterowanie a delegacja ...............................................................................................................924
Miejsce Ğwiadczenia pracy „caáa Polska” – diety przychodem...........................................................925
Diety i inne naleĪnoĞci za czas podróĪy sáuĪbowej pracownika .........................................................926
Ryczaát przewyĪszający wartoĞü diet..................................................................................................927
Zwrot pracownikowi faktycznie poniesionych kosztów noclegu........................................................927
Diety wypáacane za weekendy i ĞwiĊta...............................................................................................928
Diety nie mogą stanowiü ukrytego wynagrodzenia ............................................................................928
Diety czáonków związków zawodowych ............................................................................................929
Ekwiwalent na zwiĊkszone koszty utrzymania funkcjonariuszy ........................................................929
Przychód ze stosunku pracy po rozwiązaniu umowy o pracĊ .............................................................929
Prawo do zwrotu kosztów z tytuáu uĪywania pojazdów pracownika ..................................................930
Zwrot kosztów otrzymanych przez pracowników socjalnych z tytuáu uĪywania samochodów..........931
PodróĪ sáuĪbowa pracownika za granicĊ wáasnym samochodem .......................................................932
Dopáata do wczasów ...........................................................................................................................933
Zapomogi zwolnione od podatku........................................................................................................933
Pomoc materialna w związku ze zdarzeniem losowym oraz w związku z opieką nad dzieckiem lub
osobą zaleĪną......................................................................................................................................934
Umowa zawarta bezpoĞrednio z podatnikiem.....................................................................................934
Pochodzenie Ğrodków .........................................................................................................................935
Dystrubucja Ğrodków europejskich.....................................................................................................935
Pracownicy a zwolnienie w ramach programu ...................................................................................936
Finansowanie wycieczki pracowników z Zakáadowego Funduszu ĝwiadczeĔ Socjalnych ................937
Imprezy integracyjne ..........................................................................................................................937
BranĪowy turniej piáki noĪnej.............................................................................................................938
34
80.
81.
82.
83.
84.
85.
86.
87.
88.
89.
90.
91.
92.
93.
94.
95.
96.
97.
98.
99.
100.
101.
Opodatkowanie wypáat pieniĊĪnych ze Ğrodków Zakáadowego Funduszu ĝwiadczeĔ Socjalnych......939
Festyn finansowany z ZFĝS .............................................................................................................939
Skutki podatkowe otrzymania upominku Ğwiątecznego przez zleceniobiorcĊ..................................940
ĝwiadczenia z ZFĝĝ otrzymane na pobyt dzieci w Īáobkach i klubach dzieciĊcych ........................940
Prezenty dla pracowników kontrahentów.........................................................................................941
Wygrana w konkursach organizowanych przez pracodawcĊ............................................................942
Pokrycie kosztów przejazdu na wypoczynek pracowników i ich rodzin ..........................................943
Dofinansowanie ze Ğrodków obrotowych firmy wypoczynku dzieci i máodzieĪy w formie „zielonej
szkoáy”..............................................................................................................................................944
Wynagrodzenie wypáacane za udziaá w misjach pokojowych ..........................................................945
SáuĪba poza granicami RP................................................................................................................946
Wykupienie uprawnienia do ulgowych przejazdów .........................................................................947
WartoĞü ĞwiadczeĔ otrzymanych przez pracownika na doksztaácanie i podnoszenie kwalifikacji
zawodowych – zmiana stanu prawnego............................................................................................948
Studia podyplomowe na kierunku niezgodnym z charakterem wykonywanej pracy........................949
CzĊĞciowe sfinansowanie kosztów udziaáu pracowników w szkoleniu............................................949
Kurs do rady nadzorczej ...................................................................................................................950
WartoĞü ĞwiadczeĔ przyznanych na podnoszenie kwalifikacji.........................................................951
ĝwiadczenia zakáadu pracy na rzecz rodziny zmaráego pracownika.................................................951
Zwolnienie z tytuáu zwrotu kosztów dojazdu do pracy dla bezrobotnego ........................................952
Przychody związane z „promocją zatrudnienia”...............................................................................952
Zapáata przez byáego pracodawcĊ pracowniczych skáadek ubezpieczeniowych...............................954
Umowa o zakazie konkurencji zawarta po ustaniu stosunku pracy ..................................................954
Ekwiwalent za niewykorzystany urlop dla byáego pracownika ........................................................955
XX. WSPÓLNE ROZLICZENIE PODATKU......................................................................................... 956
A. Wspólne rozliczenie podatku przez maáĪonków.................................................................................. 956
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
Podstawa prawna áącznego opodatkowania maáĪonków.....................................................................956
Wspólne opodatkowanie maáĪonków .................................................................................................956
Zniesienie wspólnoĞci majątkowej po záoĪeniu zeznania podatkowego .............................................958
WspólnoĞü majątkowa umowna a wspólne zeznanie..........................................................................958
Zawarcie związku maáĪeĔskiego 1 stycznia danego roku podatkowego.............................................959
Wspólne rozliczenie par homoseksualnych ........................................................................................960
Wspólne rozliczenie podatku ze zmaráym maáĪonkiem......................................................................961
MoĪliwoĞü rozliczania siĊ ze zmaráym maáĪonkiem przez maáĪonka nierezydenta............................961
MoĪliwoĞü záoĪenia wniosku o áączne opodatkowanie maáĪonków po 30. kwietnia..........................962
Wspólne rozliczenie z ubezwáasnowolnionym maáĪonkiem...............................................................963
Separacja a wspólne rozliczenie siĊ maáĪonków.................................................................................963
Rozwód orzeczony nieprawomocnie w danym roku podatkowym.....................................................963
UniewaĪnienie maáĪeĔstwa koĞcielnego.............................................................................................964
Korekta zeznania przy uniewaĪnieniu maáĪeĔstw koĞcielnych...........................................................965
Orzeczenie sądu o zniesieniu wspóáwáasnoĞci wywierające skutki z datą wsteczną...........................966
RóĪne miejsca zamieszkania podatników a ich wspólne rozliczenie..................................................967
Zawieszenie ryczaátu ..........................................................................................................................967
Ograniczony obowiązek podatkowy – áączne opodatkowanie maáĪonków ........................................968
MaáĪonek-obcokrajowiec (z kraju trzeciego) posiadający kartĊ tymczasowego pobytu.....................968
Wspólne opodatkowanie maáĪonków (obcokrajowców z krajów trzecich) mieszkających w Polsce ...969
Nabycie rezydencji podatkowej w trakcie roku ..................................................................................969
Utrata rezydencji podatkowej w trakcie roku .....................................................................................970
Zasady wspólnego rozliczania maáĪonków (nierezydentów)..............................................................970
35
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
Zawieszona dziaáalnoĞü gospodarcza opodatkowana „liniówką”.......................................................971
Utrata prawa do opodatkowania 19% podatkiem liniowym a wspólne opodatkowanie maáĪonków ....972
Brak rozpoczĊcia faktycznej dziaáalnoĞci maáĪonka...........................................................................973
SpóĨnione zawiadomienie o likwidacji dziaáalnoĞci opodatkowanej stawką 19%..............................973
Najem nieruchomoĞci na ryczaácie – moĪliwoĞü wspólnego opodatkowania .....................................974
OĞwiadczenie o opodatkowaniu dochodów z nieruchomoĞci bĊdącej wspóáwáasnoĞcią ....................975
Hipoteka na nieruchomoĞci wspóámaáĪonka.......................................................................................975
Zaliczenie nadpáaty na poczet zalegáoĞci podatkowej wspóámaáĪonka ...............................................976
Wniosek o wspólne opodatkowanie maáĪonków jest niezbĊdny.........................................................977
Wspólne rozliczenie w drodze korekty záoĪonego zeznania ...............................................................977
Brak moĪliwoĞci wycofania wspólnej deklaracji podatkowej ............................................................978
B. Wspólne rozliczenie osoby samotnie wychowującej dziecko z dzieckiem.......................................... 978
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
Rozliczenie osób samotnie wychowujących dzieci.............................................................................978
Faktyczne miejsce zamieszkania dziecka jako podstawa do skorzystania z ulgi ................................980
Konkubinat a ulga...............................................................................................................................981
Kto samotnie wychowuje – znaczenie postĊpowania dowodowego ...................................................982
Opodatkowanie osoby samotnie wychowującej dziecko a wiek dziecka............................................983
Osoby samotnie wychowujące dziecko a stypendium naukowe dziecka ............................................984
Dziecko peánoletnie nie uczące siĊ .....................................................................................................984
Jeden dzieĔ w szkole niepublicznej to stanowczo za maáo… .............................................................984
Dziecko studiujące za granicą.............................................................................................................985
Dziecko przebywające w oĞrodku szkolno-wychowawczym .............................................................986
Limit dochodów osiąganych przez dziecko ........................................................................................986
Wspólne rozliczenie z dzieckiem a przychody z najmu opodatkowane ryczaátem .............................987
Dochody z najmu opodatkowane ryczaátem osiągane przez dziecko..................................................987
Preferencyjne opodatkowanie a przychody rodzica uzyskane wyáącznie ze sprzedaĪy akcji .............988
OsiągniĊcie dochodów jedynie przez dziecko ....................................................................................988
Dochody maáoletnich dzieci ...............................................................................................................989
Dochód dziecka ze sprzedaĪy akcji ....................................................................................................989
Decyduje otrzymywanie zasiáku pielĊgnacyjnego ..............................................................................990
Kiedy opiekun przestaje byü opiekunem prawnym ............................................................................990
ĝmierü Īony w trakcie roku podatkowego ..........................................................................................991
Sukcesja w sytuacji Ğmierci osoby samotnie wychowującej dzieci ....................................................992
Zawarcie maáĪeĔstwa przez dziecko...................................................................................................992
Wiele dzieci – kaĪdy z rodziców samotnie wychowujący ..................................................................993
Jedno dziecko – kaĪdy z rodziców samotnie wychowujący ...............................................................993
Brak podpisu.......................................................................................................................................994
Korekta deklaracji – zmiana sposobu rozliczenia ...............................................................................995
Ojciec dziecka z nieformalnego związku............................................................................................995
Status osoby samotnie wychowującej dziecko – w sytuacji, gdy aktualny maáĪonek ma ograniczone
prawa rodzicielskie..............................................................................................................................996
ZaginiĊcie wspóámaáĪonka a samotne wychowywanie dziecka..........................................................996
Rodzina zastĊpcza a funkcje opiekuna prawnego ...............................................................................997
Odebranie praw rodzicielskich jednemu z rodziców ..........................................................................998
Zasady sprawowania prawnej opieki na dzieckiem okreĞla sąd..........................................................999
Areszt tymczasowy a kara pozbawienia wolnoĞci ............................................................................1000
XXI. ULGA ODSETKOWA.................................................................................................................. 1001
1. Eliminacja ulgi odsetkowej i zasady kontynuacji .............................................................................1001
2. Zakres prawa do ulgi odsetkowej .....................................................................................................1001
36
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
Ulga odsetkowa – warunki zastosowania .........................................................................................1002
Samowola budowlana.......................................................................................................................1004
PoĪyczka z Zakáadowego Funduszu ĝwiadczeĔ Socjalnych na zakup mieszkania...........................1004
Zawarcie umowy kredytowej przez kilka osób.................................................................................1005
ZwiĊkszenie aneksem kwoty kredytu hipotecznego a prawo do odliczenia odsetek ........................1005
Kredyt zaciągniĊty w trakcie budowy...............................................................................................1006
Ograniczenie moĪliwoĞci korzystania z ulgi odsetkowej..................................................................1006
Przebudowa nieprowadzona przez podatnika ...................................................................................1007
WczeĞniejsze odliczenia a ulga odsetkowa.......................................................................................1008
Przewalutowanie kredytu mieszkaniowego ......................................................................................1008
Kredyt refinansowy ..........................................................................................................................1009
Kredyt refinansowy – przed 2009 r. .................................................................................................1009
Terminy spáaty odsetek.....................................................................................................................1010
Udokumentowanie zapáaty odsetek ..................................................................................................1010
Karne odsetki – moĪliwoĞü odliczenia..............................................................................................1011
Utrata pozwolenia i uzyskanie nowego.............................................................................................1012
Zmiana treĞci wydanego pozwolenia................................................................................................1012
Pozwolenie na uĪytkowanie budynku mieszkalnego ........................................................................1013
Darowizna mieszkania na rzecz syna................................................................................................1013
Zapáata odsetek od kredytu a wczeĞniejsze zrzeczenie siĊ praw do lokalu .......................................1014
Zakup mieszkania na rynku wtórnym...............................................................................................1015
Zakup budynku mieszkalnego w stanie surowym zamkniĊtym ........................................................1015
Ulga odsetkowa a brak zameldowania w zakupionym z kredytu lokalu...........................................1016
XXII. ZALICZKI NA PODATEK......................................................................................................... 1017
1. Zaliczki na podatek...........................................................................................................................1017
2. Przedawnienie odsetek od zaliczek...................................................................................................1017
A. DziaáalnoĞü gospodarcza ................................................................................................................... 1018
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
Terminy wpáaty zaliczek...................................................................................................................1018
Zaliczki kwartalne dla maáych podatników ......................................................................................1019
Zaliczki kwartalne nie dla wszystkich przedsiĊbiorców ...................................................................1020
Kiedy nie páacimy zaliczki za grudzieĔ lub III kwartaá?...................................................................1021
Strata z lat poprzednich a zaliczka na podatek dochodowy bieĪącego roku .....................................1021
NadwyĪka podatku VAT naliczonego nad naleĪnym a zaliczki na podatek dochodowy..................1022
Uproszczona forma páacenia zaliczek...............................................................................................1022
Likwidacja dziaáalnoĞci a uproszczona forma wpáacania zaliczek....................................................1023
ObniĪenie uproszczonej zaliczki o skáadkĊ na ubezpieczenie zdrowotne.........................................1023
Uproszczona metoda wpáacania zaliczek a przedsiĊbiorcy opodatkowani wedáug stawki 19% .......1023
Korekta zeznania albo decyzja podatkowa dotycząca lat poprzednich a wysokoĞü uproszczonych
zaliczek .............................................................................................................................................1024
Nabycie prawa do zysku w spóáce osobowej w trakcie roku ............................................................1025
Zawieszenie dziaáalnoĞci a wpáacanie zaliczek na podatek dochodowy ...........................................1025
WyprzedaĪ skáadników majątku przez syndyka ...............................................................................1026
Remanent z inicjatywy podatnika .....................................................................................................1027
Remanent na Īądanie organu ............................................................................................................1027
Przychód akcjonariusza spóáki komandytowo-akcyjnej a zaliczki ...................................................1028
Zaliczki z tytuáu przychodów z dziaáalnoĞci wykonywanej osobiĞcie ..............................................1029
DziaáalnoĞü gospodarcza i dziaáalnoĞü wykonywana osobiĞcie – zasady ustalania zaliczek na podatek dochodowy ..............................................................................................................................1030
37
22.
23.
24.
25.
26.
Zaliczki na podatek niani..................................................................................................................1031
Zaliczki od umowy zlecenia liczymy oddzielnie ..............................................................................1032
Zaliczka od nagrody .........................................................................................................................1032
Zaliczka przy stracie z najmu ...........................................................................................................1033
Gmina páatnikiem podatku od wynagrodzenia inkasenta..................................................................1033
C. Stosunek pracy................................................................................................................................... 1034
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
ĝwiadczenia w naturze a obowiązki páatnika....................................................................................1034
Wniosek o potrącenie zaliczki na podatek wedáug wyĪszej stawki ..................................................1034
OĞwiadczenie PIT-2 powinno zostaü záoĪone przed pierwszą wypáatą w roku podatkowym...........1034
Pozostawienie do dyspozycji ĞwiadczeĔ finansowych dla bezrobotnych .........................................1035
ĝwiadczenia wypáacane bezrobotnym skierowanym do wykonywania prac spoáecznie uĪytecznych....1036
Ekwiwalent za niewykorzystany urlop a zaliczka na podatek ..........................................................1037
Zaliczka na podatek a zwolnienie lekarskie pracownika ..................................................................1037
Przychód pracownika – wg ustaleĔ Sądu Pracy................................................................................1038
Wynagrodzenie za zastĊpstwo procesowe udzielone z urzĊdu .........................................................1039
Syndyk – kto páatnikiem? .................................................................................................................1039
Pobór zaliczki od naleĪnoĞci wypáacanych biegáym.........................................................................1039
CzynnoĞci wykonywane na rzecz prokuratury..................................................................................1040
Towarzystwo Budownictwa Spoáecznego – zwrot partycypacji.......................................................1040
Oddziaá przedsiĊbiorstwa páatnikiem................................................................................................1041
Przejmujący pracowników winien kontynuowaü obliczanie zaliczek...............................................1042
Komornik sądowy a obowiązki páatnika...........................................................................................1042
Zaliczki na wynagrodzenie a pobór zaliczek na podatek dochodowy...............................................1043
NieuwzglĊdnianie kosztów uzyskania przychodu.............................................................................1043
Wniosek o potrącenie zaliczki na podatek bez kosztów uzyskania...................................................1044
Koszty z tytuáu przychodów uzyskanych z dwóch róĪnych Ĩródeá...................................................1044
Umowa zlecenia miĊdzy osobami fizycznymi nieprowadzącymi dziaáalnoĞci gospodarczej ...........1045
Obowiązki páatnika w przypadku zastąpienia przez PIP umowy zlecenia umową o pracĊ...............1045
Rozliczenie kwot pobranych nienaleĪnie..........................................................................................1046
Zaliczka na podatek dochodowy z tytuáu emerytury zagranicznej....................................................1046
Pracownicy oddelegowani zagranicĊ ................................................................................................1047
Wypáata przez pracodawcĊ zasądzonego przez sąd pracy wynagrodzenia a obowiązek pobrania
zaliczek .............................................................................................................................................1048
Wypáata odszkodowania związanego z klauzulą konkurencji ..........................................................1048
Polski pracodawca zatrudniający pracownika za granicą .................................................................1049
Rekompensata za rozwiązanie umowy o pracĊ.................................................................................1049
Napiwki gromadzone przez pracodawcĊ ..........................................................................................1050
Napiwki wrĊczane bezpoĞrednio pracownikowi – brak páatnika ......................................................1051
Napiwki – obowiązki pracownika ....................................................................................................1051
Ustalenie kursu walut przy zaliczkach..............................................................................................1052
Brak obowiązku skáadania deklaracji na zaliczki nie zwalnia podatnika z obowiązku ich terminowej wpáaty ........................................................................................................................................1053
Zmiana miejsca zamieszkania – wáaĞciwoĞü organu ........................................................................1053
Wynagrodzenie dla páatników i inkasentów .....................................................................................1053
Páatnik a wniosek o stwierdzenie nadpáaty .......................................................................................1054
Sposób przekazania podatnikowi PIT-11..........................................................................................1055
XXIII. ZEZNANIA ROCZNE ............................................................................................................... 1057
1. Termin záoĪenia zeznania rocznego..................................................................................................1057
2. Zeznanie skáadane z zagranicy..........................................................................................................1057
38
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
Wyjazd z kraju a wáaĞciwy urząd skarbowy .....................................................................................1058
Dochód nieprzekraczający kwoty wolnej od podatku a zeznanie podatkowe...................................1058
Rozliczenie roczne upadáego ............................................................................................................1059
Rozliczanie zeznaĔ rocznych przez páatników..................................................................................1059
Obowiązek wydania PIT-11 pracownikowi......................................................................................1060
RozbieĪnoĞci pomiĊdzy PIT-11 a zeznaniem rocznym ....................................................................1060
Pracownik zatrudniony tylko przez czĊĞü roku a roczne obliczenie podatku....................................1061
Informacje sporządzane przez páatnika – odpowiedzialnoĞü karna skarbowa...................................1061
Brak moĪliwoĞci przywrócenia terminu páatnoĞci podatku ..............................................................1062
Potrącenie z nadpáaty zalegáoĞci w podatkach ..................................................................................1062
NienaleĪna nadpáata powstaáa bez winy podatnika...........................................................................1063
Wykazanie ulg podatkowych po upáywie terminu do záoĪenia zeznania rocznego...........................1064
Zasady i terminy sporządzania przez páatników informacji rocznych ..............................................1064
Prawo do zasiáku nabyte w innym paĔstwie Unii a informacje PIT..................................................1065
Rozliczenie roczne gdy brak formularza PIT-11 ..............................................................................1066
MoĪliwoĞü skáadania deklaracji za poĞrednictwem Internetu ...........................................................1066
Decyzja okreĞlająca zobowiązanie wydana przez organ...................................................................1067
Zmiana wysokoĞci udziaáów a zeznanie ...........................................................................................1067
Zawieszenie dziaáalnoĞci a zeznanie.................................................................................................1068
XXIV. ZMIANY W PODATKU DOCHODOWYM OD OSÓB FIZYCZNYCH ................................ 1070
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
Zagadnienia ogólne...........................................................................................................................1070
Koszty podatkowe – podatek od wydobycia kopalin........................................................................1071
Wynagrodzenia wypáacane cudzoziemcom pracującym nielegalnie ................................................1072
Dochody ze sprzedaĪy akcji narodowych funduszy inwestycyjnych................................................1073
Zmierzch ulgi na Internet – powody likwidacji ................................................................................1074
Kto rozliczy wydatki na korzystanie z sieci......................................................................................1075
Koszty uzyskania przychodów autorów ...........................................................................................1077
Przyczyny wprowadzenia zmian.......................................................................................................1079
Limit dotyczy áącznie wszystkich kosztów.......................................................................................1080
MoĪliwoĞü rozpoznania faktycznych kosztów przez autorów ..........................................................1081
Páatnik podatku przy kosztach autorskich.........................................................................................1082
Ulga na dzieci w 2012 r. ..................................................................................................................1083
Ulga na dzieci po zmianach – wysokoĞü „odpisu”............................................................................1083
Ulga na dzieci po zmianach – liczenie limitu dochodów rodziców ..................................................1085
Ulga na dzieci po zmianach – dwójka dzieci przez czĊĞü roku.........................................................1086
Skutki zmian wprowadzanych w uldze na dzieci..............................................................................1086
OszczĊdnoĞci Skarbu PaĔstwa – koszty autorskie, ulga na Internet i na dzieci ................................1087
Koszty uzyskania przychodów – maáa rewolucja .............................................................................1088
DáuĪnik nie zaliczy w koszty nieopáaconych faktur..........................................................................1089
„Mniejszy” podatnik – wiĊksza ochrona...........................................................................................1089
Moment zmniejszenia i zwiĊkszenia kosztów ..................................................................................1090
Korekta kosztów w przypadku wykazywania straty .........................................................................1091
Korekta kosztów przy Ğrodkach trwaáych i wartoĞciach niematerialnych i prawnych ......................1092
Inny moment rozpoznania kosztów a brak uregulowania faktury.....................................................1093
Podatnik likwidujący dziaáalnoĞü .....................................................................................................1094
Dla uproszczenia zaliczki uproszczone.............................................................................................1095
Stare faktury – nowe regulacje?........................................................................................................1095
Nowe regulacje przy leasingu...........................................................................................................1095
Leasing prawa wieczystego uĪytkowania gruntu..............................................................................1096
39
30.
31.
32.
33.
34.
Cesja umowy leasingu ......................................................................................................................1096
Umowa leasingu operacyjnego nieruchomoĞci – minimalny okres trwania umowy.........................1097
Suma opáat ustalonych w umowie leasingu ......................................................................................1097
Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania..............................................................................1098
Zmiana umowy z Cyprem.................................................................................................................1099
XXV. ZWOLNIENIA ............................................................................................................................ 1101
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
Zwolnienia od podatku dotyczące odszkodowaĔ..............................................................................1101
Odszkodowanie otrzymywane z innego paĔstwa Unii......................................................................1103
Musi wystąpiü szkoda.......................................................................................................................1103
Odszkodowanie otrzymane na podstawie zawartej umowy ..............................................................1104
Odsetki od odszkodowania ...............................................................................................................1105
Odsetki od zasądzonych ĞwiadczeĔ odszkodowawczych, wynikających z nastĊpstwa prawnego....1106
Odsetki z tytuáu opóĨnionej refundacji .............................................................................................1106
Odszkodowanie uzyskane od developera..........................................................................................1107
Odszkodowanie za rozwiązanie umowy najmu ................................................................................1108
Kompensata przysáugująca ofiarom przestĊpstw ..............................................................................1108
Odszkodowania z tytuáu uszkodzenia ciaáa.......................................................................................1109
Dochody z duĔskich polis ubezpieczeniowych.................................................................................1110
Odszkodowania a przychody z pozarolniczej dziaáalnoĞci gospodarczej .........................................1111
Wywáaszczenie a nabycie przez zasiedzenie ....................................................................................1111
Konieczne jest zachowanie procedury ..............................................................................................1112
Jednorazowe odszkodowanie wypáacone zamiast renty....................................................................1113
Zwolnienie przychodów z tytuáu odszkodowania za wywáaszczone nieruchomoĞci ........................1114
Stypendia i pomoc materialna dla uczniów ......................................................................................1114
Stypendia zagraniczne ......................................................................................................................1115
Nie wszystkie stypendia korzystają ze zwolnienia............................................................................1116
Stypendium podoktoranckie udzielone przez JapoĔskie Towarzystwo ............................................1116
Nie kaĪda wypáata dla naukowca stanowi stypendium .....................................................................1117
Zwolnienie z czesnego......................................................................................................................1117
Zasiáki szkolne..................................................................................................................................1118
Wygrane na terenie Unii Europejskiej ..............................................................................................1118
Zasiáek macierzyĔski i chorobowy ...................................................................................................1119
ĝwiadczenia z funduszu alimentacyjnego.........................................................................................1119
NienaleĪnie pobrane Ğwiadczenia rodzinne ......................................................................................1119
Pomoc pieniĊĪna dla rodzin zastĊpczych..........................................................................................1120
Zapomoga z MOPS-u .......................................................................................................................1120
Zapomoga wypáacona Īonie zmaráego Īoánierza ..............................................................................1121
Zwrot kosztów dowozu do szkoáy niepeánosprawnego dziecka........................................................1121
Zwolnienie od podatku wydatków na prowadzenie szkoáy niepublicznej ........................................1123
Wynajem pokoi w budynku mieszkalnym na terenie miasta ............................................................1123
Wynajem pokoi w leĞniczówce ........................................................................................................1124
Otrzymane stypendium nie musi pochodziü bezpoĞrednio z bezzwrotnej pomocy...........................1124
Dystrybucja Ğrodków unijnych a zwolnienie ....................................................................................1125
Pomoc finansowa na dostosowanie gospodarstwa do standardów Unii Europejskiej.......................1126
Wypáaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego ......................................................1126
Dochody z dziaáalnoĞci prowadzonej w specjalnejstrefie ekonomicznej..........................................1127
Konkursy organizowane przez Internet ............................................................................................1128
Konkurs wymaga rywalizacji ...........................................................................................................1128
Prezent otrzymany w ramach promocji ............................................................................................1129
40
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
ĝwiadczenia na pobyt dzieci w Īáobkach i klubach dzieciĊcych.......................................................1130
ĝwiadczenia z pomocy spoáecznej....................................................................................................1131
ĝwiadczenia z Funduszu Pomocy Postpenitencjarnej.......................................................................1131
Wynagrodzenie dla opiekuna............................................................................................................1132
ĝwiadczenia dla weteranów dziaáaĔ poza granicami paĔstwa ..........................................................1132
Odsetki wypáacone od renty strukturalnej.........................................................................................1133
Zwrot kosztów przejazdu na egzamin dla bezrobotnego ..................................................................1134
Przychody uzyskane od czáonków rodziny .......................................................................................1135
Alimenty otrzymywane przez syna...................................................................................................1135
Alimenty jako darowizna..................................................................................................................1136
Skumulowana wypáata alimentów ....................................................................................................1136
Dotacja na modernizacjĊ ogrzewania domu......................................................................................1137
Dotacja z budĪetu na prowadzenie szkoáy ........................................................................................1138
Dotacja wypáacona ze Ğrodków funduszu celowego.........................................................................1139
Dotacja na remont zabytkowej kamienicy ........................................................................................1140
Dochody nierezydentów z tytuáu obligacji skarbowych Skarbu PaĔstwa oferowanych zagranicą ...1140
Nagrody przekazywane na cele poĪytku publicznego ......................................................................1141
Zwolnienie premii ze Ğrodków Funduszu Termomodernizacji i Remontów.....................................1142
Umorzenie kredytów mieszkaniowych.............................................................................................1142
AKTY PRAWNE ................................................................................................................................. 1145
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2012 r. poz. 361
ze zm.) ......................................................................................................................................................... 1145
SKOROWIDZ ...................................................................................................................................... 1273