spis treści

SPIS TREĝCI
OD WYDAWCY ....................................................................................................................................... 45
ROZDZAà I. CHARAKTERYSTYKA OGÓLNA OPODATKOWANIA PODATKIEM DOCHODOWYM OD OSÓB FIZYCZNYCH ...................................................................................... 47
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
Osoba fizyczna..................................................................................................................................................47
Zwrot poniesionych kosztów obrony oskarĪonego.........................................................................................47
Gospodarstwo rolne – definicja........................................................................................................................48
DziaáalnoĞü rolnicza – definicja normatywna..................................................................................................48
Dziaá specjalny produkcji rolnej a wáasne potrzeby........................................................................................49
Kontraktacja a dziaáalnoĞü rolnicza..................................................................................................................50
Nagrody wypáacone przez SpóádzielniĊ ..........................................................................................................50
Przekazanie Ğrodków do produkcji rolnej czáonkom grupy producentów rolnych........................................51
SprzedaĪ roĞlin ozdobnych...............................................................................................................................51
Uprawa choinek ................................................................................................................................................52
Produkcja trawy w rolkach...............................................................................................................................52
Kwota mleczna..................................................................................................................................................52
Sąsiedzkie usáugi rolnicze ................................................................................................................................53
DzierĪawa gruntów rolnych .............................................................................................................................54
SprzedaĪ záomu pochodzącego z wáasnego gospodarstwa .............................................................................54
SprzedaĪ cieląt z wáasnej hodowli ...................................................................................................................55
Hodowla przepiórek..........................................................................................................................................55
SprzedaĪ dzikich zwierząt pochodzących z wáasnej hodowli.........................................................................56
SprzedaĪ krewetek z wáasnej hodowli .............................................................................................................57
SprzedaĪ kwiatów pochodzących z upraw prowadzonych we wáasnym ogrodzie........................................57
Suszenie produktów z wáasnej uprawy............................................................................................................58
Usáugi suszenia páodów rolnych na rzecz innych osób...................................................................................58
Produkcja wĊdlin z wáasnej hodowli ...............................................................................................................59
Produkcja i sprzedaĪ sera .................................................................................................................................59
Produkcja sáodu.................................................................................................................................................60
SprzedaĪ ryb wĊdzonych..................................................................................................................................60
W IV Rzeczpospolitej i Balcerek páaciáby podatki .........................................................................................61
Opáaty za wĊdkowanie......................................................................................................................................61
Przetrzymywanie koni na terenie gospodarstwa rolnego................................................................................62
Odpáatne jazdy konne .......................................................................................................................................63
Odsetki bankowe otrzymywane przez rolnika ................................................................................................63
Odszkodowanie za spowodowanie strat w inwentarzu...................................................................................63
Odszkodowanie za brak wykonania usáugi .....................................................................................................64
Gospodarka leĞna – definicja............................................................................................................................65
SprzedaĪ drewna z wycinki..............................................................................................................................65
Nabycie nieruchomoĞci przez zasiedzenie ......................................................................................................66
Zwrot wydatków poniesionych na cudzą nieruchomoĞü bez podstawy prawnej ..........................................67
Wypáacone po zmaráym pracowniku wynagrodzenie.....................................................................................67
Dziaá spadku......................................................................................................................................................68
6
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
Nabycie przedsiĊbiorstwa w drodze zapisu windykacyjnego.........................................................................68
Spáata udziaáów po zmaráym wspólniku..........................................................................................................69
Wypáata spadkobiercom zwaloryzowanego wkáadu mieszkaniowego ..........................................................70
Darowizna praw i obowiązków w spóáce osobowej .......................................................................................70
Darowizna weksla.............................................................................................................................................71
Skutki podatkowe odwoáania darowizny dla darczyĔcy.................................................................................71
Przekazanie pracownikom kontrahentów koszy prezentowych .....................................................................71
Kwota zwróconego wkáadu wypáacona spadkobiercom.................................................................................72
Zwrot wkáadów z Pracowniczej Kasy Zapomogowo-PoĪyczkowej po Ğmierci mĊĪa..................................72
NaleĪnoĞü za wykonanie przez zmaráego dzieáa .............................................................................................73
ZadoĞüuczynienie otrzymane przez spadkobiercĊ ..........................................................................................74
Nabycie w drodze spadku Ğrodków zgromadzonych w OFE .........................................................................74
Umowa nieodpáatnej renty od mĊĪa ................................................................................................................75
NiewaĪnoĞü umowy cywilnej ..........................................................................................................................75
Odpáatne oddanie tkanek i komórek ................................................................................................................76
Podziaá majątku wspólnego a powstanie przychodu.......................................................................................76
Podziaá wspólnego majątku maáĪonków a odsetki..........................................................................................77
Zwolnienie z obowiązku spáaty maáĪeĔskich kredytów .................................................................................78
Zbycie skáadników majątku nabytego w wyniku podziaáu majątku dorobkowego maáĪonków ..................78
Przychody na zaspokojenie potrzeb rodziny ...................................................................................................78
Zabezpieczenie alimentacyjne..........................................................................................................................79
Przedawnienie zobowiązania kredytowego.....................................................................................................80
Umorzenie przedawnionego zobowiązania.....................................................................................................80
WartoĞü umorzonych przez bank odsetek .......................................................................................................80
Odpracowanie zalegáego czynszu ....................................................................................................................81
Bezpáatny transport niepeánosprawnych dzieci ...............................................................................................81
Domniemanie, iĪ przychody pochodzą z czynnoĞci, które mogą byü przedmiotem prawnie skutecznej
umowy...............................................................................................................................................................82
ROZDZIAà II. CUDZOZIEMCY – OPODATKOWANIE I PRZYCHODY Z ZAGRANICY .................. 83
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
Metody unikania podwójnego opodatkowania................................................................................................83
Nieograniczony obowiązek podatkowy...........................................................................................................84
Dochód uzyskany w paĔstwie, z którym Polska nie zawaráa umowy............................................................85
Ograniczony obowiązek podatkowy................................................................................................................85
Miejsce zamieszkania dla celów podatkowych...............................................................................................85
Niedopeánienie obowiązku meldunkowego – bez znaczenia .........................................................................87
Centrum interesów Īyciowych.........................................................................................................................87
Centrum interesów Īyciowych a kraj ojczysty ................................................................................................88
Podleganie niemieckim ubezpieczeniom spoáecznym....................................................................................88
Przeniesienie miejsca zamieszkania do innego paĔstwa w trakcie roku podatkowego.................................89
Wyjazd do Czech w związku prowadzeniem tam dziaáalnoĞci gospodarczej ...............................................90
Przeprowadzka do Wáoch.................................................................................................................................90
Pozostawienie mienia w Polsce nie stanowi czynnika decydującego ............................................................91
Nielegalny pobyt w Polsce a rezydencja podatkowa ......................................................................................91
Znaczenie Modelowej Konwencji ...................................................................................................................92
PierwszeĔstwo umowy przed ustawą ..............................................................................................................93
WiarygodnoĞü dokumentacji pozyskanej od zagranicznej administracji podatkowej...................................93
Dochody osiągane w Polsce.............................................................................................................................93
NaleĪnoĞü wypáacona pracownikowi na zapáatĊ zagranicznego podatku......................................................94
Usáuga nierezydenta wykonana za granicą......................................................................................................95
Spis treĞci
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
70.
7
Wynagrodzenie wypáacane przez spóákĊ z siedzibą za granicą......................................................................96
Zwrot podatku zapáaconego za granicą............................................................................................................96
Przychód wspólnika spóáki cypryjskiej ...........................................................................................................96
Umowa zlecenie i umowa o dzieáo w przypadku nierezydenta......................................................................97
Diety nierezydenta ............................................................................................................................................98
UkraiĔcy bez certyfikatu rezydencji ................................................................................................................99
Wspólne rozliczenie maáĪonków przy osiąganiu dochodów z róĪnych krajów ............................................99
ObjĊcie nierezydentów preferencyjnymi zasadami opodatkowania dochodów osób samotnie wychowujących dzieci...............................................................................................................................................101
Praca zagraniczna a diety ...............................................................................................................................102
Diety ponad limit ............................................................................................................................................103
Usáuga Ğwiadczona za granicą a zwrot kosztów dojazdu..............................................................................103
Niemiecki pracodawca ...................................................................................................................................104
Moment powrotu do kraju..............................................................................................................................105
Usáugi Ğwiadczone za granicą ........................................................................................................................105
Symulatory do gier w niemieckich centrach handlowych ............................................................................106
Dochody marynarzy w Norwegii – statek zarejestrowany w N.I.S..............................................................107
Jaka umowa z USA obowiązuje?...................................................................................................................108
Dochód z tytuáu udziaáów z wydobycia ropy na terytorium USA ...............................................................109
Strata podatkowa zakáadu funkcjonującego w USA.....................................................................................109
AmerykaĔskie Ğwiadczenie maáĪeĔskie.........................................................................................................110
Ekwiwalent za niewykorzystany urlop tak jak wynagrodzenia z tytuáu pracy ............................................110
Brytyjski zasiáek dochodowy dla osób niezdolnych do pracy ......................................................................111
Zasiáek zdrowotny z Wielkiej Brytanii ..........................................................................................................111
Opodatkowanie zasiáku opiekuĔczego wypáacanego z Irlandii....................................................................112
Zasiáek na dzieci po zmaráym mĊĪu...............................................................................................................112
AmerykaĔskie Ğwiadczenie rodzinne.............................................................................................................113
Dywidenda zagranicznego wspólnika spóáki komandytowej.......................................................................113
Podatek od osób, na których ciąĪy ograniczony obowiązek podatkowy (od naleĪnoĞci licencyjnych).....114
Niemieckie stypendium ..................................................................................................................................116
Certyfikat rezydencji.......................................................................................................................................116
Nie kaĪde zaĞwiadczenie to certyfikat ...........................................................................................................117
Formularz rejestracji zamieszkania czasowego osoby zagranicznej ............................................................118
Termin waĪnoĞci certyfikatu ..........................................................................................................................118
Dwa certyfikaty rezydencji?...........................................................................................................................119
Brak opodatkowania w paĔstwie Ĩródáa a abolicja .......................................................................................119
Prawa autorskie nierezydenta.........................................................................................................................120
Opodatkowanie usáug zagranicznego táumacza.............................................................................................120
ĝwiadczone przez nierezydenta usáugi poĞrednictwa ...................................................................................121
Angielski nauczyciel na umowie zlecenia w polskiej szkole .......................................................................121
Nierezydent a podatek liniowy.......................................................................................................................122
Prezes w Polsce i za granicą...........................................................................................................................123
Cudzoziemiec peániący funkcjĊ czáonka zarządu w polskiej spóáce ............................................................124
Konsultant z zagranicy ...................................................................................................................................125
Przychód osiągniĊty przez nierezydenta poza terytorium Polski .................................................................125
Podatek od przychodów z wygranych uzyskanych poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej................126
Medal okolicznoĞciowy dla nierezydenta......................................................................................................126
Odszkodowanie wypáacone nierezydentowi .................................................................................................127
Odszkodowanie od szwajcarskiego ubezpieczyciela ....................................................................................127
Odsetki od zagranicznego odszkodowania....................................................................................................128
NaleĪnoĞci licencyjne wypáacane podmiotom niemieckim..........................................................................128
8
71.
72.
73.
74.
75.
76.
77.
78.
79.
Wynajem powierzchni wirtualnych ...............................................................................................................129
SprzedaĪ nieruchomoĞci poáoĪonej w Polsce................................................................................................129
SprzedaĪ przez nierezydenta praw i roszczeĔ do nieruchomoĞci objĊtej dekretem ....................................130
Odpáatne zbycie nieruchomoĞci zagranicznych – metody unikania podwójnego opodatkowania.............131
Przychody nierezydenta z tytuáu wynajmu mieszkania ................................................................................132
SprzedaĪ nabytej w drodze spadku nieruchomoĞci na Sáowacji...................................................................132
Zbycie nieruchomoĞci zagranicznej po 5 latach od nabycia.........................................................................133
Zbycie ruchomoĞci..........................................................................................................................................134
Nieodpáatne mieszkanie dla UkraiĔców ........................................................................................................135
ROZDZIAà III. DZIAàALNOĝû WYKONYWANA OSOBIĝCIE....................................................... 137
1. DziaáalnoĞü wykonywana osobiĞcie jako odrĊbne Ĩródáo przychodów .......................................................137
2. Zaliczanie przychodów do dziaáalnoĞci gospodarczej ..................................................................................137
3. Równoczesne Ğwiadczenie tych samych usáug w ramach dziaáalnoĞci gospodarczej i w ramach umowy cywilnoprawnej.........................................................................................................................................138
4. Rodzaje przychodów zaliczane do przychodów z dziaáalnoĞci wykonywanej osobiĞcie ...........................138
5. KsiĊgowa realizująca zlecenia poza podstawowym stosunkiem pracy........................................................139
6. Korepetycje udzielane osobom nieprowadzącym dziaáalnoĞci gospodarczej..............................................140
7. Przychody z uprawiania sportu ......................................................................................................................142
8. Nagrody za osiągniĊcia sportowe...................................................................................................................142
9. Wynagrodzenie naleĪne, ale nieotrzymane ...................................................................................................143
10. Zapáacone przez pracodawcĊ skáadki na ubezpieczenie spoáeczne i zdrowotne – w jakiej czĊĞci powinny obciąĪaü ubezpieczonego....................................................................................................................143
11. 200 zá dla czáonka Rady Nadzorczej..............................................................................................................144
12. Wynagrodzenie czáonków zarządu z tytuáu wykonywania funkcji..............................................................145
13. Odsetki od wypáacanego z opóĨnieniem wynagrodzenia czáonka zarządu..................................................145
14. Dodatkowe wynagrodzenie prezesa uzaleĪnione od wartoĞci ksiĊgowej Spóáki ........................................146
15. Samochód dla prezesa ....................................................................................................................................147
16. Wypáacane czáonkom zarządu diety lub zwrot kosztów z tytuáu delegacji..................................................147
17. Odprawa dla prezesa.......................................................................................................................................148
18. Odszkodowanie za ustanowienie zakazu konkurencji ..................................................................................148
19. Pokrycie kosztów szkolenia na czáonka rady nadzorczej .............................................................................148
20. 200 zá dla sĊdziego sportowego .....................................................................................................................149
21. Ekwiwalenty wypáacane agentom i zleceniobiorcom ...................................................................................150
22. Ekwiwalent dla zleceniobiorcy za wykorzystywanie wáasnych narzĊdzi....................................................151
23. Wynagrodzenie dla czáonków rad osiedli......................................................................................................151
24. Kumulacja diet radnego..................................................................................................................................152
25. Ubezpieczenie radnego odbywającego zagraniczną podróĪ sáuĪbową ........................................................153
26. Szkolenia dla radnych.....................................................................................................................................153
27. Koszty rozmów telefonicznych radnych........................................................................................................154
28. Wynagrodzenie inkasentów wyznaczonych uchwaáą rady gminy ...............................................................154
29. Opodatkowanie diety czáonka zarządu fundacji............................................................................................155
30. Przychody czáonków Komisji Rozwiązywania Problemów Alkoholowych ...............................................155
31. Dodatki spisowe..............................................................................................................................................156
32. Przychody z kontraktów menedĪerskich .......................................................................................................156
33. Umowy o zarządzanie przedsiĊbiorstwem ....................................................................................................157
34. MenadĪer jako pracownik ..............................................................................................................................157
35. Pokrycie kosztów kursu jĊzykowego dla menadĪera....................................................................................157
36. Syndyk a dziaáalnoĞü gospodarcza.................................................................................................................158
37. Przychody likwidatora spóáki.........................................................................................................................159
Spis treĞci
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
9
Zwrot wydatków poniesionych przez likwidatora ........................................................................................160
Zarządca komisaryczny w SKOK..................................................................................................................160
Pomoc prawna z urzĊdu..................................................................................................................................161
Przychody biegáego sądowego.......................................................................................................................161
Zwrot wydatków poniesionych przez biegáego.............................................................................................162
Grupowe ubezpieczenie od odpowiedzialnoĞci cywilnej .............................................................................163
PodróĪ sáuĪbowa osoby uzyskującej przychody z dziaáalnoĞci osobistej ....................................................163
Zwrot kosztów podróĪy wykonawcy dzieáa ..................................................................................................164
Koszty zwrócone lekarzom weterynarii ........................................................................................................164
Koszty noclegu zleceniobiorców ...................................................................................................................165
Skutki podatkowe otrzymania upominku Ğwiątecznego przez zleceniobiorcĊ............................................165
Przeszkolenie zawodowe zleceniobiorcy.......................................................................................................166
Zasiáek chorobowy wypáacany zleceniobiorcy .............................................................................................167
Koszty uzyskania przychodów z dziaáalnoĞci wykonywanej osobiĞcie.......................................................168
Táumaczenia wyroków sądowych..................................................................................................................168
ROZDZIAà IV. DZIAàY SPECJALNE PRODUKCJI ROLNEJ ........................................................... 170
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
Dziaáy specjalne produkcji rolnej jako Ĩródáo przychodów..........................................................................170
Sposób ustalenia przychodów przy dziaáach specjalnych produkcji rolnej .................................................171
Cudzoziemiec z UE a normy szacunkowe ....................................................................................................171
Peáne ksiĊgi przy dziaáach specjalnych produkcji rolnej...............................................................................171
Liczy siĊ áączna suma przychodów................................................................................................................173
Limit a moment zapáaty..................................................................................................................................173
Rodzinne Gospodarstwo Rolne......................................................................................................................174
Gdy podatnik wspólnie z Īoną posiada gospodarstwo rolne ........................................................................174
Spóáka a limit ..................................................................................................................................................175
Deklaracje i zaliczki – dziaáy specjalne produkcji rolnej..............................................................................175
Dziaáy specjalne produkcji rolnej – pojĊcie ogrzewanej szklarni (tunelu foliowego) oraz hodowli entomofagów..........................................................................................................................................................176
Przychód ze sprzedaĪy zorganizowanej czĊĞci przedsiĊbiorstwa.................................................................177
SprzedaĪ przedmiotów wykorzystywanych przy prowadzeniu dziaáów specjalnych produkcji rolnej......178
SprzedaĪ ziemi ogrodniczej bĊdącej „produktem ubocznym” .....................................................................179
SprzedaĪ ĪuĪla paleniskowego.......................................................................................................................179
Zeznanie roczne przy decyzji ustalającej wysokoĞü zaliczek.......................................................................180
ROZDZIAà V. EMERYCI I RENCIĝCI – OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW ............................. 181
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
Przychody uzyskiwane przez emerytów i rencistów.....................................................................................181
Renta w rozumieniu art. 12 updof..................................................................................................................181
Renta cywilnoprawna .....................................................................................................................................181
Zwolnienia od podatku dotyczące rent ..........................................................................................................182
Renta jako rekompensata szkody spowodowanej czynem niedozwolonym................................................183
ĝwiadczenie wyrównawcze do zasądzonej renty..........................................................................................184
Wyrównania za okres obniĪonego pobierania emerytury.............................................................................185
Kumulacja niewypáaconych emerytur a stawka podatku..............................................................................186
Wypáacone przez SpóákĊ spadkobiercom wyrównania z tytuáu zaniĪonych emerytur ...............................186
Renty z tytuáu choroby zawodowej lub wypadku przy pracy.......................................................................187
Emerytury i renty otrzymywane z zagranicy.................................................................................................187
Polski rencista mieszkający zagranicą ...........................................................................................................188
ĝwiadczenie emerytalne otrzymywane z dwóch paĔstw ..............................................................................188
10
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
Pracowniczy, brytyjski program emerytalny.................................................................................................189
Emerytury i renty z zagranicy wyraĪone w walutach obcych – kurs ...........................................................189
Otrzymanie czeku – kurs waluty....................................................................................................................190
Renta rodzinna otrzymywana z Hiszpanii .....................................................................................................190
Emerytura z niemieckiego programu emerytalnego .....................................................................................191
Opodatkowanie renty wypadkowej z Niemiec..............................................................................................191
Opodatkowanie jednorazowej emerytury otrzymanej z Wielkiej Brytanii..................................................192
Renta za utratĊ zdrowia wypáacana Īonie poszkodowanego ........................................................................193
Wáoska renta rodzinna ....................................................................................................................................193
Zalegáa renta inwalidzka za lata poprzednie..................................................................................................194
Odprawa emerytalna jako przychód ze stosunku pracy................................................................................194
ĝwiadczenie przyznane w trakcie stosunku pracy, wypáacone zaĞ po jego ustaniu ....................................195
Zalegáa premia na rzecz emeryta....................................................................................................................195
Upominek w związku z odejĞciem na emeryturĊ..........................................................................................196
Dofinansowanie skáadek z PFRON ...............................................................................................................197
Wypáata byáemu pracownikowi Ğwiadczenia pieniĊĪnego w związku z dáugotrwaáą chorobą...................197
Pomoc materialna dla emeryta .......................................................................................................................198
ĝwiadczenia otrzymywane przez emerytów (rencistów) – byáych pracowników.......................................198
ĝwiadczenia pieniĊĪne z ZFĝS wypáacone emerytom przez inny podmiot niĪ pracodawca......................199
Udziaá emerytów w imprezach o charakterze integracyjnym.......................................................................199
Nabycie nieruchomoĞci przez byáego pracownika na preferencyjnych warunkach ....................................200
Dopáaty do czynszu za lokal mieszkalny.......................................................................................................200
Dofinansowania do komunikacji miejskiej ...................................................................................................201
Dofinansowanie do wycieczki dziecka byáego pracownika .........................................................................202
Podatkowe skutki umorzenia poĪyczki renciĞcie (emerytowi).....................................................................202
ROZDZIAà VI. INNE ħRÓDàA PRZYCHODÓW ............................................................................... 204
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
Przychody z innych Ĩródeá .............................................................................................................................204
JeĪeli przychód nie moĪe byü zakwalifikowany do Ĩródeá wskazanych w art. 10 ust.1-8 updof ...............205
Wirtualne nieodpáatne Ğwiadczenia................................................................................................................205
Kasa znikąd .....................................................................................................................................................207
Zrzeczenie siĊ prawa do doĪywocia...............................................................................................................207
Zatrzymany zadatek........................................................................................................................................208
Podziaá majątku kóáka rolniczego ..................................................................................................................209
Bezpáatne porady prawne ...............................................................................................................................209
Skutki podatkowe kupna i sprzedaĪy walut...................................................................................................209
Wynagrodzenie wypáacane za polecenie aplikacji........................................................................................210
Nieekwiwalentny dziaá spadku.......................................................................................................................210
Koszty przekwalifikowania zawodowego Īoánierza.....................................................................................211
Nieodpáatnie udostĊpnienie lokalu.................................................................................................................211
Korzystanie przez Zarządzającego z urządzeĔ i ĞwiadczeĔ..........................................................................211
Zapáacone skáadki ZUS za byáych pracowników..........................................................................................212
Symboliczne nagrody okolicznoĞciowe ........................................................................................................212
Wynagrodzenie z tytuáu wykonania umowy o dzieáo zawartej pomiĊdzy osobami nieprowadzącymi
dziaáalnoĞci gospodarczej ...............................................................................................................................213
Bezpáatne szkolenia czáonków związku zawodowego..................................................................................213
Opáacenie kosztów konferencji ......................................................................................................................214
Przychody uzyskiwane z tytuáu peánienia prokury........................................................................................215
Zapomoga pieniĊĪna na leczenia dziecka......................................................................................................215
Pomoc dla alkoholików ..................................................................................................................................216
Spis treĞci
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
70.
71.
11
Nieoprocentowana poĪyczka..........................................................................................................................217
Umorzenie przez bank czĊĞci dáugu skarĪącego ...........................................................................................217
Umorzenie odsetek od kredytu.......................................................................................................................218
Umorzenie naleĪnoĞci przez dáuĪnika solidarnego .......................................................................................218
Umorzenie odsetek karnych ...........................................................................................................................219
Odstąpienie od umowy – zwrot wydatków ...................................................................................................219
Ulga z tytuáu przeksztaácenia lokatorskiego na wáasnoĞciowe prawo do lokalu .........................................220
Przychód z tytuáu wypáaty wartoĞci rynkowej lokalu ...................................................................................220
Zwrot zwaloryzowanej kaucji mieszkaniowej ..............................................................................................220
Zwrot zwaloryzowanej opáaty partycypacyjnej.............................................................................................221
Bezumowne korzystanie z nieruchomoĞci ....................................................................................................221
Brak dostarczenia lokalu socjalnego..............................................................................................................222
Zarobek utracony z powodu stawiennictwa na wezwanie sądu ...................................................................222
Bonifikata udzielona przy wykupie lokalu ....................................................................................................223
Zwracane kwoty przy páatnoĞci kartą kredytową..........................................................................................224
Udzielony rabat...............................................................................................................................................224
Rabat w zamian za polecenie oferty innym osobom.....................................................................................225
NiĪsza od wartoĞci rynkowej cena zakupu mieszkania ................................................................................225
Zakup upolowanej zwierzyny po cenach preferencyjnych...........................................................................226
PorĊczenie kredytu bankowego za wynagrodzeniem ...................................................................................226
Spáata dokonana przez dáuĪnika solidarnego.................................................................................................227
PorĊczenie kredytu bankowego – zwolnienie z dáugu porĊczyciela ............................................................227
Zasiáek macierzyĔski i chorobowy ................................................................................................................228
Remont a zwolnienie z czynszu .....................................................................................................................228
RozdzielnoĞü majątkowa – Ğwiadczenia otrzymane od maáĪonka ...............................................................229
Ulgi i zniĪki dla rodzin wielodzietnych .........................................................................................................230
Refundacja biletów miesiĊcznych..................................................................................................................230
Odsetki z tytuáu nieterminowej wypáaty zasiáku chorobowego....................................................................231
Opáata za pobyt dziecka w pieczy zastĊpczej ................................................................................................231
Odsetki.............................................................................................................................................................232
Odszkodowanie za opuszczenie lokalu..........................................................................................................232
Rekompensata odnosząca siĊ do strefy oddziaáywania inwestycji...............................................................232
Zwrot kosztów usuniĊcia usterek przez developera ......................................................................................233
Reklamacja nie rodzi przychodu....................................................................................................................233
Refundacja przez spóádzielniĊ wymiany okien .............................................................................................234
Przekazanie nadwyĪki bilansowej na pokrycie kosztów eksploatacji nieruchomoĞci ................................234
Zwrot nadwyĪki wáaĞcicielom lokali .............................................................................................................234
Zwrot wydatków poniesionych na naprawĊ ..................................................................................................235
Nieodpáatne korzystanie z miejsc postojowych.............................................................................................236
Odszkodowanie za uszkodzone odbiorniki energii.......................................................................................236
Spáata osoby uprawnionej do zapisu z testamentu ........................................................................................237
Brak spáaty poĪyczki przez spadkobiercĊ......................................................................................................237
Koszty opáat za udziaá w konferencji pokrywane przez SpóákĊ za wykonawców dzieáa............................238
Sądowe umorzenie wierzytelnoĞci.................................................................................................................238
Umorzenie przedawnionych naleĪnoĞci czynszowych.................................................................................239
Umorzenie zadáuĪenia z tytuáu odszkodowania za bezumowne zajmowanie nieruchomoĞci ....................239
Umorzenie zalegáoĞci podatkowych ..............................................................................................................240
Abolicja skáadek ZUS.....................................................................................................................................241
ĝwiadczenie umorzone przez Ubezpieczeniowy Fundusz Gwarancyjny ....................................................242
12
72.
73.
74.
75.
76.
77.
78.
79.
Umorzona kara za wyciĊcie drzew bez zezwolenia ......................................................................................242
Umorzona opáata adiacencka .........................................................................................................................243
Umorzenie naleĪnoĞci wzglĊdem ARiMR ....................................................................................................244
Umorzenie kary za niezwrócenie w terminie ksiąĪki....................................................................................244
Opáacone skáadki adwokata............................................................................................................................244
Zysk spóáki cichej ...........................................................................................................................................245
PIT-8C w formie plików PDF........................................................................................................................246
SprzedaĪ wáasnych „przetworów” – przychód z innych Ĩródeá ...................................................................246
ROZDZIAà VII. KAPITAàY PIENIĉĩNE ............................................................................................ 248
A. Charakterystyka ogólna ........................................................................................................................248
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Rodzaje przychodów z kapitaáów pieniĊĪnych ...................................................................................248
Definicje związane z przychodami z kapitaáów pieniĊĪnych..............................................................249
Moment powstania przychodów z kapitaáów pieniĊĪnych..................................................................249
Przychody z kapitaáów pieniĊĪnych opodatkowane ryczaátem (na zasadach okreĞlonych w art. 30a
updof) .................................................................................................................................................250
Handel na rynku walutowym..............................................................................................................251
Unikanie podwójnego opodatkowania w przypadku dochodów kapitaáowych...................................252
Opodatkowanie dochodów z kapitaáów pieniĊĪnych na zasadach okreĞlonych w art. 30b updof.......253
Odliczenie straty przy róĪnych Ĩródáach przychodów ........................................................................253
B. Obrót papierami wartoĞciowymi i udziaáami ........................................................................................254
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
DziaáalnoĞü gospodarcza a obrót pochodnymi instrumentami finansowymi...............................................254
Opodatkowanie przychodu ze sprzedaĪy obligacji Skarbu PaĔstwa nabytych w drodze spadku...............254
Krótka sprzedaĪ ..............................................................................................................................................255
Wspólne opodatkowanie maáĪonków a strata na gieádzie ............................................................................257
Przydzielenie akcjonariuszowi akcji z nowej emisji .....................................................................................258
Kiedy otrzymanie akcji jest opodatkowane? .................................................................................................258
Obce akcje uzyskane od pracodawcy ............................................................................................................259
Akcje spóáki z tej samej grupy spóáek ...........................................................................................................259
Zadatek na poczet sprzedaĪy akcji.................................................................................................................260
Odlegáy termin zapáaty za udziaáy..................................................................................................................261
Przewáaszczenie akcji w celu zabezpieczenia dáugu.....................................................................................262
Zamiana udziaáów...........................................................................................................................................263
Darowizna akcji na rzecz osoby prawnej ......................................................................................................264
KolejnoĞü zbycia udziaáów.............................................................................................................................264
Przychód z tytuáu objĊcia udziaáów w zamian za wkáad niepieniĊĪny.........................................................265
Wniesienie aportem nieruchomoĞci – Ĩródáo przychodu..............................................................................265
Zbycie udziaáów (akcji) uzyskanych przy przeksztaáceniu przedsiĊbiorcy w jednoosobową spóákĊ kapitaáową ...........................................................................................................................................................266
Odsetki za nieterminowe uiszczenie ceny za zbyte akcje.............................................................................267
Koszty utrzymania rachunku..........................................................................................................................267
Wydatki na wynagrodzenie udzielonych przez kancelariĊ prawną usáug....................................................268
Koszty uzyskania przychodu w przypadku zbycia akcji (udziaáów) uzyskanych w wyniku podziaáu
spóáki...............................................................................................................................................................268
Koszty uzyskania przychodu w przypadku otrzymania przez wspólnika skáadników majątku .................269
Koszty kredytu na zakup akcji .......................................................................................................................269
Koszty poĞrednictwa.......................................................................................................................................269
Opodatkowanie sprzedaĪy papierów nabytych przed dniem 1 stycznia 2004 r. ........................................270
Spis treĞci
13
C. Odsetki i dyskonto ................................................................................................................................270
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
Przekazywanie informacji o wypáatach odsetek – definicje .........................................................................270
Obowiązek przekazywania informacji o wypáatach odsetek........................................................................274
Obowiązek przekazywania informacji o wypáatach odsetek – dodatkowe dziaáania..................................276
Odsetki jako wszelkiego rodzaju naleĪnoĞci za korzystanie z cudzego kapitaáu.........................................277
PoĪyczka udzielona spóáce osobowej z majątku prywatnego jej wspólnika ...............................................278
Emitent obligacji wypáacający odsetki zawsze pobiera podatek ..................................................................278
Wykup obligacji..............................................................................................................................................279
Dyskonto przy obligacjach wykupywanych przez podmioty zagraniczne ..................................................280
Sposób ustalenia dyskonta w przypadku uzyskania przychodu w walucie obcej........................................280
Zasada FIFO przy ustalaniu dyskonta papierów wartoĞciowych .................................................................281
Opodatkowanie odsetek zgromadzonych na rachunkach bankowych .........................................................281
Przychód w postaci wypáaconych odsetek z tytuáu opóĨnienia w wypáacie dywidendy.............................282
Odsetki nierezydentów – inwestorów............................................................................................................282
D. Udziaá w funduszach kapitaáowych ......................................................................................................282
47. Fundusze kapitaáowe ......................................................................................................................................282
48. Wpáata na certyfikaty inwestycyjne w formie papierów wartoĞciowych.....................................................283
49. Dochody z tytuáu czĊĞciowych wypáat z rachunku związanego z ubezpieczeniowym funduszem kapitaáowym...........................................................................................................................................................284
50. Wykup polisy pracownika..............................................................................................................................284
51. Przychód z certyfikatów inwestycyjnych ......................................................................................................285
52. Stosowanie zasady FIFO – wzglĊdem jednego rachunku inwestycyjnego..................................................285
53. Strata na udziale w funduszu kapitaáowym ...................................................................................................286
54. àączenie przychodów i kosztów ....................................................................................................................287
55. Udziaá w funduszach kapitaáowych – wydatki poniesione przez spadkodawcĊ..........................................287
56. Jednostki wyceniane w walucie obcej – ustalanie wysokoĞci przychodu i kosztów...................................288
57. Opodatkowanie oszczĊdnoĞci gromadzonych na indywidualnych kontach emerytalnych.........................288
58. „Suma wpáat na IKE” .....................................................................................................................................289
59. Kwoty wypáacane przez fundusz emerytalny w związku ze Ğmiercią czáonka............................................290
60. Przychód uzyskany z indywidualnych kont zabezpieczenia emerytalnego.................................................290
E. Udziaá w zyskach osób prawnych ........................................................................................................ 291
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
70.
71.
72.
73.
74.
75.
76.
Katalog dochodów z udziaáu w zyskach osób prawnych..............................................................................291
Udziaá w zysku osiągniĊty przez wspólnika cichego ....................................................................................292
Brak uchwaáy o podziale zysku......................................................................................................................293
Wypáata zysku w formie rzeczowej...............................................................................................................293
Zaliczkowa wypáata dywidendy.....................................................................................................................294
Podziaá dochodu rolniczej spóádzielni produkcyjnej.....................................................................................294
Wypáata nadwyĪki bilansowej czáonkom spóádzielni ...................................................................................295
Zwrot dopáat wniesionych uprzednio do spóáki z o.o. ..................................................................................296
PodwyĪszenie kapitaáu zakáadowego spóáki z jej Ğrodków finansowych ....................................................297
ObniĪenie wartoĞci nominalnej udziaáów......................................................................................................297
Zasądzenie umorzonych udziaáów.................................................................................................................298
Dobrowolne umorzenie akcji .........................................................................................................................298
Wypáata dywidendy powiernikowi................................................................................................................299
Dywidenda wypáacana w spóáce komandytowo-akcyjnej............................................................................299
Kapitalizacja odsetek w spóáce komandytowo-akcyjnej...............................................................................300
Przeksztaácenia spóáek kapitaáowych – moment opodatkowania.................................................................300
14
77.
78.
79.
80.
81.
Przeksztaácenie SKA w spóákĊ z o.o..............................................................................................................301
Przeksztaácenie spóáki z o.o. w spóákĊ jawną ................................................................................................301
ObjĊcie udziaáów (akcji) w spóáce powstaáej wskutek przeksztaácenia przedsiĊbiorcy ..............................302
Podziaá przez wydzielenie ..............................................................................................................................303
Spóáka przejmująca (nowo zawiązana) páatnikiem podatku od dochodu powstającego w wyniku podziaáu spóáki ....................................................................................................................................................304
82. Likwidacja spóáki............................................................................................................................................304
83. Opáacanie skáadek ubezpieczeniowych za wspólnika...................................................................................305
ROZDZIAà VIII. KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODÓW................................................................ 306
A. Amortyzacja .........................................................................................................................................306
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
Definicja Ğrodka trwaáego...............................................................................................................................306
Klasyfikacja Ğrodków trwaáych......................................................................................................................306
Nie tylko na potrzeby związane z prowadzoną dziaáalnoĞcią gospodarczą .................................................307
Kupno na raty z zastrzeĪeniem prawa wáasnoĞci ..........................................................................................307
Wydatki na nabycie Ğrodków trwaáych i wartoĞci niematerialnych i prawnych a koszty uzyskania
przychodów.....................................................................................................................................................308
Związek Ğrodka trwaáego z przychodami ......................................................................................................309
NieukoĔczony budynek..................................................................................................................................310
Miejsce parkingowe........................................................................................................................................310
Brak homologacji............................................................................................................................................311
Amortyzacja kradzionego pojazdu.................................................................................................................311
Cechy know-how.............................................................................................................................................311
Prawo ze zgáoszenia znaku towarowego .......................................................................................................312
ĝrodki trwaáe, których zakup zostaá czĊĞciowo sfinansowany otrzymanymi Ğrodkami pomocowymi......312
Zakup wyposaĪenia ze Ğrodków pomocowych .............................................................................................313
Dotacja a korekta odpisów amortyzacyjnych................................................................................................314
Wprowadzenie do ewidencji Ğrodka trwaáego stanowiącego majątek prywatny.........................................314
Ewidencja Ğrodków trwaáych oraz wartoĞci niematerialnych i prawnych ...................................................315
Wadliwe wprowadzenie do ewidencji a odpisy ............................................................................................316
Amortyzacja Ğrodka trwaáego wymienionego w ramach gwarancji.............................................................316
Amortyzacja wygranego samochodu.............................................................................................................316
Amortyzacja samochodu osobowego uĪywanego równieĪ na potrzeby prywatne .....................................317
Wycena budynku przez rzeczoznawcĊ ..........................................................................................................318
Budowa budynku handlowego – ustalenie wartoĞci początkowej ...............................................................319
WartoĞü początkowa Ğrodków trwaáych u przedsiĊbiorców áączonych, dzielonych i przeksztaácanych....319
Gdy nie moĪna ustaliü wartoĞci początkowej................................................................................................320
Zakup dotyczy przedmiotu niekompletnego .................................................................................................320
Darowizna znaku graficzno-sáownego...........................................................................................................321
Wydatki z tytuáu opáat przyáączeniowych a wartoĞü początkowa ................................................................321
WartoĞü początkowa dla Ğrodków trwaáych otrzymanych w związku z likwidacją osoby prawnej...........322
WartoĞü początkowa nieruchomoĞci otrzymanej w formie darowizny........................................................322
WartoĞü początkowa samochodu wykorzystywanego wczeĞniej do celów prywatnych ............................323
Opáata rejestracyjna pojazdu zwiĊksza jego wartoĞü początkową................................................................323
NaleĪy wyodrĊbniü czĊĞci ceny dla poszczególnych zakupionych skáadników..........................................324
Odsetki od kredytów i poĪyczek ....................................................................................................................325
Rabat a wartoĞü początkowa Ğrodka trwaáego...............................................................................................325
Modernizacja Ğrodka trwaáego a wartoĞü początkowa..................................................................................326
Spis treĞci
15
37. Brak podstaw prawnych do zmiany zastosowanej metody amortyzacji ......................................................326
38. Kontynuacja amortyzacji w przypadku wniesienia aportem przedsiĊbiorstwa lub jego zorganizowanej
czĊĞci ...............................................................................................................................................................327
39. Przeksztaácenie a kontynuacja amortyzacji ...................................................................................................327
40. Zakup od spóáki a kontynuacja amortyzacji ..................................................................................................328
41. Amortyzacja po przeksztaáceniu spóáki kapitaáowej w osobową .................................................................328
42. Sukcesja podatkowa a odpisy.........................................................................................................................329
43. Gdy wspólnicy tytuáem wnoszonego do spóáki wkáadu nie wnieĞli praw wáasnoĞci ..................................330
44. Nakáady na nieruchomoĞü wspólnika ............................................................................................................330
45. Ponowna amortyzacja.....................................................................................................................................331
46. ĝrodki trwaáe juĪ zamortyzowane w dziaáalnoĞci gospodarczej Īony .........................................................331
47. PodwyĪszone stawki amortyzacyjne..............................................................................................................332
48. ObniĪone stawki amortyzacyjne – wysokoĞü obniĪenia i moment zastosowania .......................................332
49. PodwyĪszenie uprzednio obniĪonych stawek ...............................................................................................333
50. Jednorazowy odpis amortyzacyjny ................................................................................................................333
51. Jednorazowy odpis – odrĊbnie spóáka i odrĊbnie wspólnik..........................................................................334
52. Wydatki na ulepszenie a jednorazowa amortyzacja......................................................................................334
53. Indywidualne stawki amortyzacyjne – towar musi byü uĪywany przed nabyciem a nie przed wpisaniem do ewidencji...........................................................................................................................................335
54. Indywidualna stawka amortyzacji dla lokalu mieszkalnego.........................................................................336
55. Prywatny samochód a stawka indywidualna.................................................................................................336
56. Nie moĪna zmieniü indywidualnie ustalonej stawki amortyzacyjnej...........................................................337
57. Lokal przeksztaácony w odrĊbną wáasnoĞü a stawka indywidualna.............................................................337
58. Indywidualna amortyzacja budynków niemieszkalnych ..............................................................................338
59. Remont a ulepszenie Ğrodków trwaáych ........................................................................................................338
60. „Ulepszenie” budynku....................................................................................................................................340
61. Ulepszenie a brak rachunków.........................................................................................................................340
62. Ulepszenie sfinansowane przez najemcĊ.......................................................................................................341
63. Gdy są zarówno prace remontowe, jak i ulepszeniowe ................................................................................341
64. ĝrodki trwaáe uĪywane sezonowo – brak indywidualnej stawki ..................................................................341
65. Rozbiórka a koszt wytworzenia .....................................................................................................................342
66. Wytworzenie we wáasnym zakresie a stawka indywidualna ........................................................................342
67. Indywidualne stawki amortyzacyjne inwestycji w obcych Ğrodkach...........................................................342
68. ĝrodki trwaáe juĪ nieuĪywane w dziaáalnoĞci................................................................................................343
69. Odpisy amortyzacyjne niestanowiące kosztów.............................................................................................343
70. Przekazanie czĊĞci nieruchomoĞci firmowej na potrzeby osobiste ..............................................................344
71. Kwartalne i roczne odpisy amortyzacyjne.....................................................................................................345
72. Odáączone od Ğrodków trwaáych czĊĞci skáadowe – skutki podatkowe.......................................................345
73. Zaliczanie do kosztów uzyskania przychodu wydatków remontowych ......................................................346
74. Przebudowa a remont .....................................................................................................................................347
75. Szybki postĊp technologiczny a remont ........................................................................................................348
76. WątpliwoĞci co do prawidáowej kwalifikacji poniesionych wydatków – opinia biegáego .........................348
77. Likwidacja Ğrodka trwaáego ...........................................................................................................................348
78. Niezamortyzowana czĊĞü wartoĞci początkowej wartoĞci niematerialnej i prawnej...................................349
79. Kontynuacja amortyzacji zakupionej wáasnej inwestycji w obcym Ğrodku trwaáym..................................349
80. Nakáady na obcy Ğrodek trwaáy......................................................................................................................350
81. Niezamortyzowana wartoĞü inwestycji w obcym Ğrodku trwaáym ..............................................................351
82. Amortyzacja sprzĊtu oddanego w dzierĪawĊ ................................................................................................351
83. Programy komputerowe wytworzone w firmie.............................................................................................352
84. Darowizna a korekta odpisów........................................................................................................................352
16
B. Charakterystyka ogólna ....................................................................................................................... 353
85. PojĊcie kosztów uzyskania przychodów .....................................................................................................353
86. Definicja kosztów uzyskania przychodów..................................................................................................353
87. Nie moĪe byü innej proporcji do rozliczania przychodów, a innej do rozliczania kosztów uzyskania
przychodów w spóáce...................................................................................................................................354
88. Kiedy wydatki ponoszone są przez inny podmiot ......................................................................................355
89. Wydatki poniesione przed datą rozpoczĊcia dziaáalnoĞci...........................................................................355
90. Wydatki na aplikacjĊ ....................................................................................................................................356
91. Aplikant z wáasną dziaáalnoĞcią...................................................................................................................356
92. Koszt zakupu towarów, które zostaáy przekazane maáĪonkowi.................................................................357
93. Przekazanie towarów handlowych maáĪonkowi – korekta kosztów..........................................................358
94. WartoĞü pracy maáĪonki...............................................................................................................................358
95. WartoĞü usáugi Ğwiadczonej przez firmĊ Īony............................................................................................359
96. Usáugi wykonywane dla spóáki – jako przedsiĊbiorstwa, w którym przedsiĊbiorca ma udziaáy..............359
97. Zobowiązania wobec kontrahentów darczyĔcy ..........................................................................................360
98. WadliwoĞü dokumentowania wydatku........................................................................................................360
99. Braki w dokumentacji a koszty....................................................................................................................361
100. Znaczenie postĊpowania dowodowego.......................................................................................................361
101. Faktura pro-forma.........................................................................................................................................362
102. Sam fakt zapáaty jako dowód poniesienia wydatku nie wystarczy ............................................................362
103. RzetelnoĞü transakcji....................................................................................................................................362
104. Faktury wystawione przez niezarejestrowanego podatnika .......................................................................363
105. Usáugodawca nie posiadaá Ğrodków transportowych..................................................................................363
106. 420 ton zebranego záomu? ...........................................................................................................................364
107. Podwykonawca z nielegalnymi pracownikami...........................................................................................364
108. Prace wykonane przez nielegalnie zatrudnionych pracowników...............................................................365
109. Sprawdzanie kontrahentów..........................................................................................................................365
110. Forma rozliczenia wpáywa na rygory dowodowe.......................................................................................365
111. Wyliczenie marĪy a poniesienie wydatku ...................................................................................................366
112. Zeznania podatnika lub Ğwiadków...............................................................................................................366
113. Nierzetelne faktury a szacowanie podstawy opodatkowania .....................................................................366
114. Uprawnienia podatnika do Īądania przeprowadzenia szacunku ................................................................367
115. Ocena celowoĞci wydatków.........................................................................................................................367
116. SprzĊt gospodarstwa domowego .................................................................................................................368
117. Koszty obsáugi prawnej................................................................................................................................368
118. Wydatki i koszty sfinansowane z dochodów wolnych od podatku............................................................369
119. Wydatki na zakup towarów i usáug z dotacji ..............................................................................................370
120. Wycofanie skáadnika majątku przed upáywem 12 miesiĊcy ......................................................................371
121. Koszty uzyskania przychodów ze Ĩródáa opodatkowanego czĊĞciowo.....................................................371
122. Wydatki na usáugi konsultingowe i doradcze związane z wniesieniem aportu.........................................372
123. Polisa OC z tytuáu wykonywanego zawodu................................................................................................372
124. Dobrowolne ubezpieczenie na wypadek niezdolnoĞci do pracy................................................................372
125. Opáata produktowa a koszty uzyskania przychodów..................................................................................373
126. Dodatkowa opáata produktowa ....................................................................................................................373
127. Opáata recyklingowa.....................................................................................................................................374
128. Prawo restrukturyzacyjne.............................................................................................................................375
129. Wydatki na studia przedsiĊbiorcy................................................................................................................376
130. Studia przed rozpoczĊciem prowadzenia dziaáalnoĞci gospodarczej.........................................................377
131. Studia podyplomowe....................................................................................................................................377
132. Studia doktoranckie......................................................................................................................................378
Spis treĞci
133.
134.
135.
136.
137.
138.
139.
140.
141.
142.
143.
144.
145.
146.
147.
148.
149.
150.
151.
152.
153.
154.
155.
156.
157.
158.
159.
160.
161.
162.
163.
164.
165.
166.
167.
168.
169.
170.
171.
172.
173.
174.
175.
176.
177.
178.
179.
180.
181.
182.
183.
17
Wydatki na naukĊ jĊzyka .............................................................................................................................378
Kurs nauki jazdy...........................................................................................................................................379
Ergometr dla dentysty ..................................................................................................................................379
Odpisy i wpáaty na fundusze........................................................................................................................380
Dodatkowe wpáaty na ZFĝS ........................................................................................................................381
Wydatki z ZFĝS ...........................................................................................................................................381
ĝwiadczenia urlopowe..................................................................................................................................382
Odpis na FGĝP .............................................................................................................................................382
Wpáaty na PaĔstwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepeánosprawnych.................................................383
Wpáaty na fundusz remontowy kosztem .....................................................................................................384
Skáadki i inne wpáaty z tytuáu przynaleĪnoĞci do organizacji ....................................................................384
Skáadki z tytuáu przynaleĪnoĞci do izby lekarskiej .....................................................................................386
Obowiązkowe skáadki w trakcie zawieszenia wykonywania zawodu.......................................................387
Zatrudnienie lekarza .....................................................................................................................................388
Zaliczenie do kosztów wierzytelnoĞci odpisanych jako nieĞciągalne........................................................388
Postanowienie potwierdzające nieĞciągalnoĞü winno byü prawomocne ...................................................389
Uprawdopodobnienie nieĞciągalnoĞci wierzytelnoĞci protokoáem............................................................389
Wniosek o upadáoĞü kierowany przez innego wierzyciela.........................................................................390
WierzytelnoĞci nieĞciągalne – czy VAT jest kosztem? ..............................................................................390
Odpisy aktualizujące u podatników prowadzących ksiĊgĊ przychodów i rozchodów .............................391
Postanowienie zagranicznego sądu o wszczĊciu postĊpowania upadáoĞciowego.....................................391
Stracona zaliczka, której zwrot zostaá zasądzony przez sąd.......................................................................392
Kaucja gwarancyjna .....................................................................................................................................393
Reklama on-line – wydatki ponoszone na uĪytkowników portali .............................................................393
Koszty reprezentacji i reklamy ....................................................................................................................394
Wydatki reprezentacyjne – interpretacja ogólna Ministra..........................................................................394
Zakup skutera wodnego ...............................................................................................................................395
Decyduje dominujący element imprezy ......................................................................................................396
Usáugi cateringowe.......................................................................................................................................396
Nagrody przyznawane w ramach sprzedaĪy premiowej ............................................................................397
Konkurs w ramach akcji marketingowej.....................................................................................................397
Koszty degustacji..........................................................................................................................................398
Wydatki na zakup produktów spoĪywczych dla swoich pracowników ....................................................398
Zakup odzieĪy do wykonywania dziaáalnoĞci gospodarczej......................................................................398
OdzieĪ osobista z logo firmy........................................................................................................................399
Zakup okularów dla przedsiĊbiorcy.............................................................................................................399
Zakup suplementów diety, odĪywek etc. ...................................................................................................400
Wydatki związane z prowadzeniem bloga ..................................................................................................400
Podatek naliczony kosztem uzyskania przychodu......................................................................................401
Podatek naleĪny VAT kosztem uzyskania przychodu................................................................................401
VAT od usáug gastronomicznych ................................................................................................................402
Utrata prawa do obniĪenia podatku naleĪnego o podatek naliczony a koszt.............................................403
Nieskorzystanie z prawa do odliczenia .......................................................................................................403
Zryczaátowany zwrot VAT rolnikom zaliczany do kosztów......................................................................403
VAT zapáacony w innym paĔstwie czáonkowskim ....................................................................................404
NienaleĪny VAT od importu usáug .............................................................................................................405
Podatek od nieruchomoĞci z tytuáu uĪyczonego od mĊĪa udziaáu w nieruchomoĞci................................405
Wydatki wáaĞciciela firmy na podróĪ sáuĪbową – zasady zaliczania do kosztów.....................................405
Zagraniczne diety przedsiĊbiorcy ................................................................................................................406
Wydatki przekraczające wysokoĞü diet a koszty uzyskania przychodów .................................................407
Wydatki z tytuáu najmu mieszkania ............................................................................................................408
18
184.
185.
186.
187.
188.
189.
190.
191.
192.
193.
194.
195.
196.
197.
198.
199.
200.
201.
202.
203.
204.
205.
206.
207.
208.
209.
210.
211.
212.
213.
214.
215.
216.
217.
218.
219.
220.
221.
222.
223.
224.
Wycena róĪnic kursowych zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowoĞci .............................................408
Podatkowe metody wyceny róĪnic kursowych...........................................................................................409
Walutowe klauzule waloryzacyjne a róĪnice kursowe...............................................................................410
Przewalutowana poĪyczka ...........................................................................................................................411
Faktura w záotych – nie ma róĪnic kursowych............................................................................................411
Zwrot zaliczki a róĪnice kursowe ................................................................................................................412
RóĪnice kursowe związane z podatkiem VAT ...........................................................................................412
Wydatki na niesprzedany system informatyczny........................................................................................412
Koszty sądowe – związek ze Ĩródáem przychodów....................................................................................413
Straty w Ğrodkach obrotowych.....................................................................................................................414
Konfiskata zastawionego w lombardzie towaru .........................................................................................414
Strata bĊdąca nastĊpstwem likwidacji towaru.............................................................................................415
Towary sprzedawane poniĪej ceny ich zakupu...........................................................................................415
Odszkodowanie „na wyrost”........................................................................................................................416
Wydatek na rzecz osoby bezprawnie zajmującej lokal ..............................................................................416
Kara umowna za nieodebranie czĊĞci towaru .............................................................................................417
Kwota naliczona przez kontrahenta za niedostarczony towar....................................................................418
Szkody powstaáe w trakcie przewozu..........................................................................................................418
Koszty dodatkowej dostawy ........................................................................................................................419
Odszkodowanie za niewáaĞciwe wykonanie usáugi ....................................................................................419
Kara umowna za nieterminowo wykonaną usáugĊ .....................................................................................420
Kara za zatrudnianie cudzoziemców bez zezwolenia.................................................................................421
Zapáata odsetek, gdy kredyt nie byá w ogóle wykorzystany.......................................................................421
Kredyt konsumpcyjny ..................................................................................................................................421
Odsetki od kredytów w okresie zawieszenia dziaáalnoĞci ..........................................................................422
Odsetki za zwáokĊ od niepodatkowych naleĪnoĞci budĪetowych..............................................................422
Odsetki od niepodatkowych naleĪnoĞci budĪetowych, do których nie ma zastosowania Ordynacja
podatkowa.....................................................................................................................................................423
Koszty kredytu zaciągniĊtego na zapáatĊ podatku ......................................................................................424
Odsetki od poĪyczki zaciągniĊtej na zapáatĊ kary administracyjnej ..........................................................424
PCC od umowy spóáki osobowej.................................................................................................................424
Wydatki ponoszone w związku ze zwrotem wkáadu..................................................................................425
Wydatki z tytuáu wypáaty udziaáu wspólnikowi cichemu...........................................................................425
Terminy dokonywania korekty kosztów uzyskania przychodów ..............................................................426
Oczywista pomyáka – korekty kosztów.......................................................................................................427
Wydatki na dzieci pracowników..................................................................................................................428
ĩáobek, klub dzieciĊcy i przedszkole – definicje ........................................................................................428
Utworzenie zakáadowych Īáobków, klubów dzieciĊcych i przedszkoli.....................................................429
Koszty związane z opieką nad dzieümi pracowników ...............................................................................430
Ulga na dziaáalnoĞü badawczo-rozwojową .................................................................................................431
Zmiany w zakresie „kosztów kwalifikowanych”........................................................................................431
PáatnoĞci gotówkowe – wyáączenie z kosztów ...........................................................................................431
C. Moment zaliczenia wydatku do kosztów uzyskania przychodów.........................................................432
225.
226.
227.
228.
229.
230.
231.
Metoda memoriaáowa i kasowa zaliczania wydatków do kosztów uzyskania przychodu .......................432
Wybór metody rozliczania kosztów ............................................................................................................432
Zasady potrącania kosztów w czasie ...........................................................................................................434
OkreĞlenie momentu poniesienia kosztu.....................................................................................................435
PrzejĞcie z ksiąg rachunkowych na podatkową ksiĊgĊ przychodów i rozchodów....................................435
PrzejĊte zobowiązania poĪyczkowe ............................................................................................................437
Wydatki związane z dokumentacją na pozyskanie dotacji.........................................................................437
Spis treĞci
232.
233.
234.
235.
236.
237.
238.
239.
240.
241.
242.
243.
244.
245.
246.
19
Usáugi podwykonawców – moment zaliczenia do kosztów.......................................................................438
Noty obciąĪeniowe .......................................................................................................................................439
Dodatek lojalnoĞciowy.................................................................................................................................439
Zwrot kosztów podróĪy sáuĪbowych...........................................................................................................440
Wydatek poniesiony na poczet przyszáych przychodów............................................................................441
Wydatki na wybudowanie domu do sprzedaĪy ..........................................................................................441
Wydatki na remont biura..............................................................................................................................442
Zalegáe skáadki ZUS.....................................................................................................................................443
Opáata prenumeraty czasopism a koszty uzyskania przychodu .................................................................443
Wydatki z tytuáu ubezpieczeĔ komunikacyjnych .......................................................................................444
Zakup towaru za granicą – moment poniesienia kosztu.............................................................................444
Refaktury mediów ........................................................................................................................................445
Zapáata akcyzy..............................................................................................................................................445
Nowe przepisy dotyczące korekt, a wydatki sprzed 2016 r. ......................................................................446
Refundacja wydatków..................................................................................................................................447
D. Leasing .................................................................................................................................................447
247.
248.
249.
250.
251.
252.
253.
254.
255.
256.
257.
258.
259.
260.
261.
262.
263.
264.
265.
266.
267.
268.
269.
270.
271.
272.
273.
274.
275.
276.
277.
278.
279.
Leasing – definicje ustawowe......................................................................................................................447
Leasing konsumencki...................................................................................................................................448
Leasing finansowy i leasing operacyjny......................................................................................................449
Cena nabycia przedmiotu leasingu okreĞlona w umowie – skutki podatkowe .........................................451
Umowa zawarta na czas nieoznaczony .......................................................................................................451
Cesja umowy leasingu..................................................................................................................................452
Cesja umowy leasingu a wydatki poniesione do tego momentu................................................................452
Aport a leasing..............................................................................................................................................453
Przeniesienie przedmiotu leasingu operacyjnego na korzystającego po zakoĔczeniu umowy ................453
Leasing operacyjny samochodu o wartoĞci przekraczającej 20.000 euro .................................................454
Kaucja leasingowa nie jest kosztem ............................................................................................................454
Opáata wstĊpna a opáata inicjalna ................................................................................................................455
Niekompletna linia technologiczna .............................................................................................................455
Rata leasingowa jako koszt podatkowy, gdy przedmiot leasingu jest w remoncie...................................456
Opáaty związane z opóĨnieniami w páatnoĞciach z tytuáu umowy leasingu..............................................456
Odszkodowanie za niedotrzymanie umowy leasingu.................................................................................457
Rozwiązanie umowy leasingu – brak korekty kosztów..............................................................................457
Rozliczenie umowy leasingu po kradzieĪy .................................................................................................458
Koszty podatkowe finansującego leasing konsumencki.............................................................................459
Dalsze uĪywanie przedmiotu leasingu operacyjnego przez korzystającego po zakoĔczeniu umowy .....459
Kilka samochodów w dziaáalnoĞci jednoosobowej ....................................................................................460
Przekazanie samochodu na cele osobiste ....................................................................................................460
Leasing kapitaáowy (finansowy) – podstawowe zasady opodatkowania ..................................................460
Przeniesienie wáasnoĞci przedmiotu leasingu kapitaáowego ......................................................................461
Amortyzacja przedmiotów i praw uĪywanych na podstawie umowy leasingu.........................................462
Wykupiony przedmiot leasingu – stawka amortyzacji dla uĪywanych Ğrodków trwaáych ......................463
Przeniesienie przedmiotu leasingu kapitaáowego na osobĊ trzecią po zakoĔczeniu umowy....................463
Podatek od towarów i usáug a wartoĞü początkowa Ğrodka trwaáego ........................................................464
Jednorazowe odpisy amortyzacyjne a umowa leasingu finansowego .......................................................464
Leasing – indywidualna stawka amortyzacji...............................................................................................465
Leasing zwrotny ...........................................................................................................................................466
Leasing gruntów ...........................................................................................................................................466
Raty leasingu w trakcie zawieszenia dziaáalnoĞci.......................................................................................467
20
E. Pracownicze koszty uzyskania przychodu ............................................................................................467
280.
281.
282.
283.
284.
285.
286.
287.
288.
289.
290.
291.
292.
293.
294.
295.
296.
297.
298.
Wynagrodzenie pracowników jako koszt uzyskania przychodów.............................................................467
Wydatki na imprezy integracyjne jako koszty ............................................................................................468
Koszty szkolenia pracowników ...................................................................................................................469
Studia pracownika ........................................................................................................................................469
Aplikacja pracownika...................................................................................................................................469
Wypáacona pracownikowi odprawa a koszt uzyskania przychodu............................................................470
Wydatki związane z bezpieczeĔstwem pracowników i higieną pracy ......................................................470
Wynagrodzenie związane z wytworzeniem Ğrodka trwaáego.....................................................................471
Wypáata ĞwiadczeĔ na rzecz pracowników z tytuáu wypadków przy pracy..............................................472
Roszczenia pracownika a wydatki na koszty sądowe.................................................................................472
Zasady uznawania za koszty uzyskania przychodów skáadek na ubezpieczenia spoáeczne.....................473
Koszty dowozu pracowników......................................................................................................................473
Niewypáacone, naleĪne delegacje................................................................................................................474
Wydatki oddelegowanego w podróĪ sáuĪbową...........................................................................................475
Koszty dodatkowego ubezpieczenia pracowników podczas zagranicznej podróĪy sáuĪbowej................475
Telefony prywatne i sáuĪbowe .....................................................................................................................475
Catering dla pracowników ...........................................................................................................................477
Wydatki na rzecz zleceniobiorców..............................................................................................................477
Diety zleceniobiorcy.....................................................................................................................................478
F. Samochody w firmie .............................................................................................................................479
299.
300.
301.
302.
303.
304.
305.
306.
307.
308.
309.
310.
311.
312.
313.
314.
315.
316.
317.
318.
319.
320.
321.
322.
323.
324.
325.
326.
Koszty eksploatacji pojazdu wykorzystywanego wyáącznie do dziaáalnoĞci............................................479
Samochód wykorzystywany do dziaáalnoĞci i do celów prywatnych – koszty eksploatacji ....................479
Samochód wykorzystywany do celów dziaáalnoĞci i do celów prywatnych – odpisy amortyzacyjne.....480
Wydatki na eksploatacjĊ samochodów stanowiących towar handlowy ....................................................480
Odpáatne udostĊpnienie pracownikom samochodów sáuĪbowych.............................................................481
JeĞli pracownik wykorzystuje samochód prywatnie bez opáaty.................................................................481
Zakup paliwa wykorzystywanego do prywatnych przejazdów pracowników..........................................482
Wydatki na samochód wykorzystywany przez agenta ...............................................................................482
Prywatny samochód przedsiĊbiorcy a koszty uzyskania przychodów.......................................................483
Ewidencja przebiegu pojazdu ......................................................................................................................484
Ewidencja przebiegu pojazdów z dokáadnymi adresami?..........................................................................484
Samochód jako towar a ewidencja ..............................................................................................................485
Dokumentowanie wydatków na eksploatacjĊ samochodu .........................................................................485
Czynsz najmu samochodu............................................................................................................................486
Samochody demonstracyjne i zastĊpcze .....................................................................................................486
Leasing a ewidencja przebiegu pojazdu ......................................................................................................487
Naprawy powypadkowe samochodów objĊtych ubezpieczeniem AC ......................................................487
Ubezpieczenie samochodów uĪywanych do jazd próbnych ......................................................................488
Wydatki dotyczące nieodpáatnie uĪyczonego samochodu .........................................................................488
UĪywanie samochodu przez pracownika w jazdach lokalnych .................................................................489
Ryczaát a samochód oddany w uĪywanie pracodawcy...............................................................................489
Rozliczenie z pracownikiem jazd lokalnych na podstawie faktycznie przejechanych kilometrów .........489
Zwrot kosztów uĪywania samochodu – dokument delegacji.....................................................................490
Samochód niebĊdący wáasnoĞcią pracownika, uĪywany na cele pracodawcy..........................................490
Wydatki na instalacjĊ gazową w samochodzie ...........................................................................................491
Opáata za miejsce garaĪowe.........................................................................................................................492
CzĊĞü nieodliczonego VAT a koszty...........................................................................................................493
Wydatki związane z samochodami ciĊĪarowymi .......................................................................................493
Spis treĞci
21
327. Koszty eksploatacji i napraw samochodu zaliczonego do Ğrodków trwaáych...........................................494
328. Samochód sáuĪący dziaáalnoĞci gospodarczej przez okres krótszy niĪ rok, a wydatki związane z jego
uĪywaniem ......................................................................................................................................................494
G. Stosunek pracy .....................................................................................................................................495
329.
330.
331.
332.
333.
334.
335.
336.
337.
338.
339.
340.
341.
342.
343.
344.
345.
346.
347.
348.
349.
350.
351.
352.
353.
354.
Koszty pracownicze w 2016 i 2017 r. ........................................................................................................495
Komornik a koszty pracownicze .................................................................................................................495
Koszty uzyskania przychodów z tytuáu dojazdu do pracy w innej miejscowoĞci.....................................496
Wynagrodzenie páatne áącznie za kilka miesiĊcy........................................................................................496
Korekta báĊdnie naliczonych kosztów.........................................................................................................497
Miejsce zamieszkania a adres zameldowania .............................................................................................498
PodwyĪszone koszty – wystarczy 1 dzieĔ pracy.........................................................................................498
Dojazdy do pracy a miejsce siedziby przedsiĊbiorstwa..............................................................................498
Zmiana miejsca zamieszkania pracownika .................................................................................................499
Praca w jednym zakáadzie na peáen etat, a w drugim na póá etatu – koszty uzyskania przychodu ..........499
Przymus podwójnego naliczania kosztów...................................................................................................500
PodwyĪszenie kosztów uzyskania przychodów a dowóz pracowników do pracy autobusem zakáadowym ..........................................................................................................................................................500
Gdy pracownik ma do dyspozycji samochód sáuĪbowy.............................................................................501
Imienny bilet okresowy................................................................................................................................501
Faktura zamiast biletu ..................................................................................................................................502
Karty miejskie (bilet sieciowy) pracownika a koszty uzyskania przychodu .............................................502
Koszty pracującego czáonka zarządu...........................................................................................................503
Kontrakt menedĪerski a podwyĪszone koszty ............................................................................................503
Koszty ubezpieczenia pracowników ...........................................................................................................504
Zasiáek chorobowy pracownika a koszty uzyskania przychodów .............................................................504
Zasiáek macierzyĔski a koszty uzyskania....................................................................................................505
Ekwiwalent za niewykorzystany urlop a koszty .........................................................................................506
Odprawy a „pracownicze” koszty uzyskania przychodu............................................................................506
Odprawa emerytalna ....................................................................................................................................507
Nagroda jubileuszowa ..................................................................................................................................507
Pracownik Ğwiadczący pracĊ wyáącznie w domu .......................................................................................508
ROZDZIAà IX. KSIĉGI PODATKOWE................................................................................................ 509
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
PKPiR a ksiĊgi rachunkowe...........................................................................................................................509
RóĪnice pomiĊdzy zyskiem bilansowym a dochodem podatkowym...........................................................510
Podatnicy obowiązani do prowadzenia podatkowej ksiĊgi przychodów i rozchodów ...............................510
Wspólne przedsiĊwziĊcie – ksiĊgowoĞü ........................................................................................................511
KsiĊgi podatkowe po utracie prawa do ryczaátu............................................................................................512
SprzedaĪ Ğrodka trwaáego a limit obrotu dla PKPiR.....................................................................................512
Obowiązki podatnika przy przejĞciu z ksiĊgi rachunkowej na podatkową ksiĊgĊ przychodów i rozchodów ............................................................................................................................................................513
Komis a ksiĊgi handlowe................................................................................................................................513
Obliczanie limitu przychodów a przychody ze spóáki ..................................................................................514
Osoby zagraniczne – prowadzenie ksiĊgi......................................................................................................514
PrzedsiĊbiorstwa wielozakáadowe .................................................................................................................515
Ewidencja przesuniĊü towarów handlowych pomiĊdzy zakáadami .............................................................515
Zwolnienie z obowiązku prowadzenia podatkowej ksiĊgi przychodów i rozchodów ................................516
22
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
PKPiR dla rolników........................................................................................................................................516
ĝmierü podatnika a remanent .........................................................................................................................517
Towary uĪywane do Ğwiadczenia usáugi – spis z natury...............................................................................518
Remanent produkcji w toku ...........................................................................................................................518
Dziaáki budowlane w remanencie ..................................................................................................................519
UjĊcie ubytków w ksiĊdze..............................................................................................................................519
Kiedy obowiązuje wycena towarów wedáug wartoĞci zaktualizowanej? ....................................................520
KsiĊgowanie dotacji oraz wydatków, które nie stanowią kosztów uzyskania przychodów .......................521
Okres przechowywania ksiąg.........................................................................................................................521
Miejsce przechowywania ksiĊgi ....................................................................................................................522
Skáadanie zawiadomieĔ dotyczących prowadzonych ksiąg i umów z biurem rachunkowym....................522
Warunki jakie powinna speániaü ksiĊga.........................................................................................................523
Nierzetelna ewidencja = nierzetelna ksiĊga...................................................................................................524
Wpáyw dokumentów do biura rachunkowego przed 20. kaĪdego miesiąca................................................524
Podatnik kwartalny – zapisy miesiĊcznie ......................................................................................................525
Ewidencje równolegle prowadzone z ksiĊgą.................................................................................................526
Lombard – zasady ewidencji..........................................................................................................................527
Co moĪe byü udokumentowane dowodami wewnĊtrznymi? .......................................................................528
Zbiorcze protokoáy zniszczenia......................................................................................................................528
Zakup towarów od rolników i zbieraczy – dowody wewnĊtrzne.................................................................529
Dowody zakupu Īywca od rolników .............................................................................................................529
Zakup towarów od podmiotów nieprowadzących dziaáalnoĞci gospodarczej.............................................530
Zakup towarów przez Internet – dowód ksiĊgowy .......................................................................................530
Zakup towarów nabywanych za granicą........................................................................................................531
Palety uĪywane i uszkodzone.........................................................................................................................532
Paragony – zakup towarów handlowych .......................................................................................................532
Paliwo z zagranicy dokumentowane paragonem ..........................................................................................533
Przejazd taksówką...........................................................................................................................................533
Ewidencja zapisów w ksiĊdze przy pomocy programów komputerowych .................................................534
UĪywanie kas rejestrujących – zapisy w ksiĊdze raz w miesiącu ................................................................534
Wystawianie zbiorczych paragonów .............................................................................................................535
Brak paragonów fiskalnych............................................................................................................................536
ROZDZIAà X. LIMITY W PODATKU DOCHODOWYM................................................................... 537
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Podstawa obliczenia podatku za 2016 r. .......................................................................................................537
Wybrane odliczenia od dochodu....................................................................................................................537
Odliczenia od podatku ....................................................................................................................................538
Koszty uzyskania przychodów ze stosunku pracy, stosunku sáuĪbowego, spóádzielczego stosunku
pracy oraz pracy nakáadczej w 2016 r. i 2017 r. ..........................................................................................539
Wybrane limity dochodów zwolnionych od podatku 2016 r. i 2017 r. .....................................................540
Przychody zagraniczne wolne od podatku ....................................................................................................541
Inne podatkowe limity ....................................................................................................................................542
KsiĊgi rachunkowe w 2017 r. ........................................................................................................................542
ROZDZIAà XI. NAJEM, DZIERĩAWA, ETC....................................................................................... 543
1.
2.
3.
4.
Najem (dzierĪawa) jako Ĩródáo przychodów.................................................................................................543
Najem w zamian za alimenty .........................................................................................................................543
Czynsz za dzierĪawienie przedsiĊbiorstwa....................................................................................................544
Bezumowne korzystanie z nieruchomoĞci to nie najem ...............................................................................544
Spis treĞci
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
23
Wynagrodzenie za bezumowne korzystanie z nieruchomoĞci naleĪne spadkodawcy ................................545
Najem jako czĊĞü dziaáalnoĞci gospodarczej.................................................................................................547
DziaáalnoĞü gospodarcza i najem prywatny ..................................................................................................547
Zlecenie obsáugi zewnĊtrznej a najem prywatny...........................................................................................547
Sezonowy najem a dziaáalnoĞü gospodarcza .................................................................................................548
Najem czĊĞci budynku....................................................................................................................................549
Sezonowy najem jednego lokalu....................................................................................................................549
Podatnik VAT a najem prywatny...................................................................................................................550
Opodatkowanie w formie karty podatkowej .................................................................................................550
Zawieszenie dziaáalnoĞci a przychód z najmu...............................................................................................551
Wycofanie nieruchomoĞci z dziaáalnoĞci gospodarczej................................................................................551
Dochody maáoletniego z tytuáu najmu a ryczaát............................................................................................552
Zapáata za udostĊpnienie gruntu.....................................................................................................................553
UdostĊpnienie nieruchomoĞci pod Ğmigáo elektrowni wiatrowej.................................................................553
Podziaá przychodów z najmu przedmiotów objĊtych wspólnoĞcią maáĪeĔską ...........................................554
OĞwiadczenie o opodatkowaniu najmu u jednego z maáĪonków.................................................................554
NieruchomoĞü nabyta przez jednego maáĪonków a dochody z najmu.........................................................555
Kiedy wspóámaáĪonek „pieniĊdzy z najmu nie widziaá na oczy”.................................................................556
RóĪne formy opodatkowania maáĪonków .....................................................................................................557
Kwartalny sposób obliczania i wpáacania ryczaátu .......................................................................................557
Przychody z najmu uzyskiwane przez spadkobierców przed orzeczeniem sądu o nabyciu spadku...........558
Wynajem kilku nieruchomoĞci – róĪne Ĩródáa przychodów ........................................................................558
Uzyskanie przychodu z najmu przed terminem páatnoĞci ............................................................................559
Najemca bĊdzie páaciü za eksploatacjĊ ..........................................................................................................560
Zapáata podatku od nieruchomoĞci ................................................................................................................560
Najem w zamian za remonty..........................................................................................................................561
Odszkodowanie wynikáe z nieprzyznania przez gminĊ lokalu socjalnego ..................................................561
Wynajem strony internetowej w celach reklamowych .................................................................................562
Kwota podwyĪszonego czynszu ....................................................................................................................562
Odszkodowanie za wczeĞniejsze rozwiązanie umowy najmu......................................................................563
OdstĊpne..........................................................................................................................................................564
Zmiana formy opodatkowania przychodów z najmu....................................................................................564
Wydatki ponoszone w czasie niewynajmowania lokali uĪytkowych ..........................................................565
Wydatki poniesione na przystosowanie lokalu mieszkalnego do wynajmu ................................................566
Wydatki poniesione na wyposaĪenie wynajmowanego lokalu ....................................................................567
PielĊgnacja otoczenia wokóá wynajmowanego budynku .............................................................................567
Odsetki od kredytu hipotetycznego................................................................................................................568
Remont mieszkania przeznaczonego pod wynajem......................................................................................568
Wpáaty na fundusz remontowy ......................................................................................................................569
Odpisy amortyzacyjne ....................................................................................................................................569
Amortyzacja budynku nabytego w drodze spadku .......................................................................................570
Odpisy amortyzacyjne, gdy lokal nie jest wynajmowany.............................................................................571
Uproszczona metoda ustalania wartoĞci początkowej mieszkania...............................................................571
Uproszczona metoda ustalenia wartoĞci budynku mieszkalnego a jego wykoĔczenie ...............................571
Nakáady poniesione przez wynajmującego a wartoĞü początkowa..............................................................572
Dokumentowanie kosztów dotyczących wynajmowanego lokalu...............................................................573
Zakup Ğrodków czystoĞci ...............................................................................................................................574
Faktura wystawiona na jednego ze wspóáwáaĞcicieli....................................................................................574
Wystawienie faktury a moment przychodu z najmu.....................................................................................574
Najem – zaliczki na podatek...........................................................................................................................575
24
ROZDZIAà XII. NIERUCHOMOĝCI I NIEKTÓRE PRAWA .............................................................. 576
A. Charakterystyka ogólna ........................................................................................................................576
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
Przychody z odpáatnego zbycia nieruchomoĞci jako Ĩródáo przychodów ...................................................576
Powstanie przychodu......................................................................................................................................577
Próba podwaĪenia treĞci aktu notarialnego ...................................................................................................577
Zadatek – kiedy przychód?.............................................................................................................................578
SprzedaĪ ekspektatywy...................................................................................................................................578
Darowizna to nie sprzedaĪ..............................................................................................................................578
Wypáata wartoĞci rynkowej lokalu.................................................................................................................579
SprzedaĪ nieruchomoĞci wchodzącej w skáad majątku wspólnego maáĪonków .........................................580
Operat szacunkowy jako wartoĞü rynkowa ...................................................................................................580
Przedawnienie zobowiązania .........................................................................................................................580
Umowa przedwstĊpna spadkodawcy.............................................................................................................581
Dochody ze zbycia nieruchomoĞci mieszkalnych bĊdących w posiadaniu przedsiĊbiorcy ........................582
Zbycie dziaáki na rzecz gminy........................................................................................................................582
SprzedaĪ nieruchomoĞci poáoĪonej za granicą – zwolnienie w Polsce........................................................583
SprzedaĪ po 5 latach nieruchomoĞci poáoĪonej za granicą...........................................................................584
Odstąpienie od umowy sprzedaĪy..................................................................................................................584
Odwoáanie darowizny nieruchomoĞci ...........................................................................................................584
Zbycie prawa wieczystego uĪytkowania gruntu z póĨniej wybudowanym na nim budynkiem.................585
Adaptacja lokalu .............................................................................................................................................586
Przeksztaácenie prawa uĪytkowania wieczystego we wáasnoĞü ...................................................................586
Przeksztaácenie lokatorskiego prawa w spóádzielcze wáasnoĞciowe............................................................587
SprzedaĪ nieruchomoĞci, która „wróciáa” do podatnika po wczeĞniejszym uniewaĪnieniu sprzedaĪy .....587
Zbycie za zwolnienie z dáugu.........................................................................................................................588
Sytuacja, gdy ustanowiono odrĊbną wáasnoĞü lokalu ...................................................................................588
Umowa o doĪywocie ......................................................................................................................................589
Rozwiązanie umowy o doĪywocie.................................................................................................................589
Data nabycia nieruchomoĞci przez zasiedzenie.............................................................................................590
Dziaá spadku bez przyrostu majątku ..............................................................................................................590
Przekazanie, w formie darowizny, swojego udziaáu w spadku ....................................................................591
Datą nabycia nieruchomoĞci jest data Ğmierci spadkodawcy .......................................................................591
Dziaá spadku a data nabycia ...........................................................................................................................592
Zbycie na podstawie zapisu............................................................................................................................592
Zbycie nieruchomoĞci na rzecz spadkobierców uprawionych do zachowku ..............................................593
Dziedziczenie uprawnienia do ubiegania siĊ o zwrot ...................................................................................593
Cesja roszczeĔ „dekretowych”.......................................................................................................................594
Przeniesienie prawa wáasnoĞci do lokalu za prawo najmu do lokalu komunalnego ...................................594
NieruchomoĞü wáączona do majątku maáĪonków.........................................................................................595
Zniesienie wspóáwáasnoĞci za wynagrodzeniem...........................................................................................595
Ustalenie wysokoĞci przychodu z odpáatnego zbycia nieruchomoĞci..........................................................596
„Czysta wartoĞü”.............................................................................................................................................596
WysokoĞü przychodu w przypadku zamiany nieruchomoĞci.......................................................................597
SprzedaĪ gruntu z niedokoĔczoną budową ...................................................................................................597
SprzedaĪ gruntów leĞnych..............................................................................................................................598
SprzedaĪ gruntu rolnego w czĊĞciach uáamkowych......................................................................................599
Zamiana gruntów rolnych ..............................................................................................................................599
Ocena celu nabycia gruntów rolnych.............................................................................................................599
Pozyskanie gruntu rolnego na zaspokojenie potrzeb mieszkaniowych i rekreacyjnych .............................600
SprzedaĪ dziaáki rolnej a plan zagospodarowania.........................................................................................600
Spis treĞci
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
70.
71.
72.
73.
74.
25
Grunt rolny nabyty przez spóákĊ ....................................................................................................................601
Sprzedawane dziaáki zostaáy wydzielone ......................................................................................................601
Zmiana przeznaczenia gruntów przez organ .................................................................................................601
System opodatkowania dochodów ze zbycia nieruchomoĞci.......................................................................602
Koszty uzyskania przychodu ze sprzedaĪy nieruchomoĞci ..........................................................................602
Dokumentowanie kosztów .............................................................................................................................603
Noty korygujące..............................................................................................................................................604
Brak podstaw do powoáywania biegáego.......................................................................................................604
Zwaloryzowany wkáad mieszkaniowy jako koszt.........................................................................................604
Dáugi obciąĪające nieruchomoĞü....................................................................................................................605
Odsetki od kredytu zaciągniĊtego w celu zapáaty podatku od spadku .........................................................605
Wydatki związane ze spáatą kredytu jako koszt ............................................................................................605
Spáata na rzecz mĊĪa – kosztem.....................................................................................................................606
Zapis testamentowy jako koszt ......................................................................................................................606
Rekompensata w zamian za rezygnacjĊ ze sáuĪebnoĞci – jako koszt...........................................................607
Czy podatek od wygranej moĪna rozliczyü jako koszty? .............................................................................607
Pomoc sąsiedzka .............................................................................................................................................608
Zamiana nieruchomoĞci..................................................................................................................................608
Dopáata przy zamianie a koszty .....................................................................................................................609
Wynagrodzenie notariusza .............................................................................................................................609
Opáata planistyczna nie stanowi kosztu .........................................................................................................610
Wzrost kursu franka szwajcarskiego przy kredycie nie stanowi kosztu ......................................................610
NieruchomoĞü nabyta w nieodpáatny sposób a koszty..................................................................................611
Koszty przy umowie doĪywocia ....................................................................................................................611
Wypáacony zachowek nie stanowi kosztu .....................................................................................................612
Faktury dokumentujące koszty.......................................................................................................................612
B. Zwolnienia przy zbyciu/nabyciu nieruchomoĞci...................................................................................613
75.
76.
77.
78.
79.
80.
81.
82.
83.
84.
85.
86.
87.
88.
89.
90.
91.
92.
93.
94.
95.
96.
97.
Ulga odsetkowa – zasady kontynuacji...........................................................................................................613
Obecne zwolnienia z opodatkowania dochodów uzyskanych z odpáatnego zbycia nieruchomoĞci...........613
Dowód záoĪenia oĞwiadczenia .......................................................................................................................616
Forma oĞwiadczenia .......................................................................................................................................617
OĞwiadczenie za poĞrednictwem notariusza .................................................................................................617
OĞwiadczenie – charakter terminu .................................................................................................................617
Wadliwe oĞwiadczenie ...................................................................................................................................618
Cele uzasadniające zwolnienie – analogiczne jak przed dniem 1 stycznia 2007 r. ....................................619
Ulga meldunkowa a zakup gruntu .................................................................................................................619
Ulga meldunkowa a poáączenie lokali ...........................................................................................................619
„Grunt pod budowĊ budynku mieszkalnego”................................................................................................620
CzĊĞci nieruchomoĞci nieprzeznaczone pod zabudowĊ mieszkaniową.......................................................620
Zakup kolejnej nieruchomoĞci, na której w przyszáoĞci ma byü zbudowany dom......................................621
Nabycie nieruchomoĞci poza Polską .............................................................................................................621
Nabycie przed sprzedaĪą ................................................................................................................................621
Nabycie po upáywie dwóch lat .......................................................................................................................622
PrzejĊcie zwolnienia przez spadkobierców ...................................................................................................623
Potrzeby mieszkaniowe wáasne......................................................................................................................623
Budowa domu na dziaáce budowlanej naleĪącej do majątku odrĊbnego maáĪonki.....................................624
DoĪywotnia sáuĪebnoĞü a wáasne cele mieszkaniowe ..................................................................................624
Zrzeczenie siĊ prawa do doĪywocia a zwolnienie podatkowe .....................................................................624
Nabycie w celu odsprzedaĪy ..........................................................................................................................625
Nabycie w celu wynajmu ...............................................................................................................................625
26
98.
99.
100.
101.
102.
103.
104.
105.
106.
107.
108.
109.
110.
111.
112.
113.
114.
115.
116.
117.
118.
119.
120.
121.
122.
Nabycie w celu dokonania darowizny.........................................................................................................626
SprzedaĪ prawa do wyáącznego korzystania z miejsca postojowego a ulga .............................................626
Brak tytuáu prawnego do adaptowanego poddasza.....................................................................................627
Zakup domu páywającego ............................................................................................................................627
Kredyt moĪe byü udzielony na dowolne cele..............................................................................................628
Spáata kredytu zaciągniĊtego w zagranicznym banku ................................................................................628
ĝrodki ze sprzedaĪy nieruchomoĞci na spáatĊ kredytu uprzednio zaciągniĊtego na jej nabycie...............628
Kredyt maáĪonka ..........................................................................................................................................629
PrzejĊcie dáugu..............................................................................................................................................629
Jak kredyt, to nie od osoby fizycznej...........................................................................................................630
Spáata kredytu spadkodawcy........................................................................................................................630
Gdy jeden z byáych maáĪonków wydatkuje caáy uzyskany przychód .......................................................630
Zakup udziaáu w lokalu mieszkalnym maáĪonka........................................................................................631
SprzedaĪ majątku odrĊbnego a wspólne wydatki .......................................................................................631
Zakup niesfinansowany ze Ğrodków uzyskanych ze zbycia nieruchomoĞci..............................................632
Dokumentowanie wydatków .......................................................................................................................632
Zakup ekspektatywy.....................................................................................................................................633
Odkupienie poprzednio sprzedanej nieruchomoĞci ....................................................................................633
Zakup pensjonatu..........................................................................................................................................633
Wydatki poniesione na wyposaĪenie nabytego lokalu ...............................................................................634
Zakup i montaĪ ogniw fotowoltaicznych ....................................................................................................634
Materiaáy pomocnicze ..................................................................................................................................635
Wywóz odpadów budowlanych...................................................................................................................635
Realizacja inwestycji za poĞrednictwem wáasnej firmy .............................................................................636
Zbycie pozostaáej po wywáaszczeniu „resztówki”......................................................................................636
ROZDZIAà XIII. ODLICZENIA OD DOCHODU................................................................................. 637
A. Darowizny ............................................................................................................................................637
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
Odliczanie darowizn .......................................................................................................................................637
Podstawą obliczenia darowizn jest dochód kaĪdego z maáĪonków obliczony oddzielnie ..........................637
Darowizna z poleceniem ................................................................................................................................638
Organizacje poĪytku publicznego..................................................................................................................638
Odliczenie od dochodu darowizny dla zagranicznej organizacji..................................................................640
Darowizna na rzecz organizacji nieposiadającej statusu organizacji poĪytku publicznego........................640
Przekazanie leków na rzecz Samodzielnego Publicznego Zakáadu Opieki Zdrowotnej.............................641
Ulga dla honorowych krwiodawców .............................................................................................................642
Osocze jest objĊte ulgą ...................................................................................................................................642
Kwoty ulgi za krew.........................................................................................................................................642
Darowizna na rzecz schroniska dla bezdomnych zwierząt...........................................................................643
Darowizny produktów spoĪywczych na rzecz organizacji poĪytku publicznego .......................................644
Odliczenie darowizny w ciągu roku podatkowego .......................................................................................644
Dowody dokonywania darowizn ...................................................................................................................645
Na dowodzie wpáaty tylko dane maáĪonki.....................................................................................................645
Dokumentowanie darowizny przekazanej z konta internetowego ...............................................................646
Darowizna dziaáki ...........................................................................................................................................647
Darowizna pieniĊĪna przeznaczona na koĞcielną dziaáalnoĞü charytatywno-opiekuĔczą – dokumentacja ....................................................................................................................................................647
19. Rzeczywiste przeznaczenie darowizny..........................................................................................................647
20. Weryfikacja prawdziwoĞci sprawozdania .....................................................................................................648
21. Opodatkowanie podatkiem liniowym – moĪliwoĞü „koĞcielnych” odliczeĔ...............................................648
Spis treĞci
22.
23.
24.
25.
26.
27
Sprawozdanie o przeznaczeniu darowizny – charakter terminu...................................................................649
Kto sporządza sprawozdanie..........................................................................................................................649
TreĞü sprawozdania.........................................................................................................................................650
Sposób weryfikacji sprawozdaĔ – postĊpowanie dowodowe.......................................................................650
Wynagrodzenie przekazane na konto swego klasztoru.................................................................................651
B. Rehabilitacja .........................................................................................................................................651
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
70.
Wydatki na rehabilitacjĊ.................................................................................................................................651
Wydatki na cele rehabilitacyjne wspóámaáĪonka nieosiągającego dochodów.............................................654
Osoba niepeánosprawna pozostająca na utrzymaniu podatnika – limit dochodów......................................655
Ubezwáasnowolnieni a utrzymywanie ...........................................................................................................655
Utrzymywanie dziecka niepeánosprawnego ..................................................................................................656
Pobyt peánosprawnego dziecka na „zielonej szkole”....................................................................................656
Odpáatne przejazdy inwalidów.......................................................................................................................657
Dojazdy na zabiegi rehabilitacyjne, nie do lekarzy.......................................................................................657
Samochód osobowy........................................................................................................................................658
Wpis „samochód ciĊĪarowy” .........................................................................................................................659
Weryfikacja wielkoĞci poniesionego wydatku..............................................................................................659
Nie wszelkie koszty eksploatacji samochodu................................................................................................660
Wydatki na samochód a „kilometrówka”......................................................................................................660
Samochód w leasingu a prawo do odliczenia................................................................................................661
WáasnoĞü samochodu uĪywanego przez niepeánosprawnego.......................................................................661
Decyzja o niepeánosprawnoĞci wydana w trakcie roku – limit odliczeĔ......................................................661
Wydatki przed orzeczeniem o niepeánosprawnoĞci ......................................................................................662
Wydatki związane z pobytem na Oddziale Chirurgii Urazowo-Ortopedycznej..........................................663
Szczepienia ochronne .....................................................................................................................................663
Zastrzyki z lekiem...........................................................................................................................................664
Stwierdzenie, czy dane urządzenie jest niezbĊdne w rehabilitacji................................................................664
JeĞli schorzenie nie stanowiáo podstawy do wydania orzeczenia o niepeánosprawnoĞci ............................665
Wydatki na adaptacjĊ mieszkania przez osobĊ niepeánosprawną.................................................................665
Zakup na raty...................................................................................................................................................665
MontaĪ automatycznej skrzyni biegów w samochodzie niepeánosprawnego..............................................666
Modernizacja centralnego ogrzewania ..........................................................................................................666
Wydatek z tytuáu ocieplenia budynku............................................................................................................667
Zakup ortezy....................................................................................................................................................667
Zakup protez stomatologicznych ...................................................................................................................668
Zakup okularów ..............................................................................................................................................668
Zakup podkolanówek uciskowych i opaski elastycznej................................................................................668
Terapia psychologiczna i opieka psychiatryczna dziecka.............................................................................669
Zakup komputera ............................................................................................................................................669
Wynajem urządzenia ......................................................................................................................................670
Wydatki na pracĊ urządzeĔ i narzĊdzi technicznych niezbĊdnych w rehabilitacji ......................................670
Zabieg operacyjny...........................................................................................................................................671
PojĊcie „rehabilitacji” – opinia lekarza..........................................................................................................671
Wydatek na zabieg okulistyczny usuniĊcia zaümy .......................................................................................672
Wydatek poniesiony na wymianĊ zuĪytych czĊĞci endoprotezy..................................................................672
Zakáad rehabilitacji .........................................................................................................................................673
Prywatny dom opieki......................................................................................................................................674
Rehabilitacja za granicą..................................................................................................................................675
Wydatki poniesione za pobyt w hotelu..........................................................................................................676
Wydatki na opáacenie przewodników............................................................................................................676
28
71.
72.
73.
74.
75.
76.
77.
78.
79.
80.
81.
82.
83.
Wydatki na utrzymanie psa przewodnika i opáacenie przewodników osób niewidomych.........................676
Certyfikat potwierdzający status psa asystującego........................................................................................677
Przewodnik dla niedowidzących dzieci.........................................................................................................677
Leki – definicja ...............................................................................................................................................678
Wykaz produktów leczniczych ......................................................................................................................678
Potrzebne leki – zaĞwiadczenie lekarza.........................................................................................................679
Cena leku winna byü wyszczególniona .........................................................................................................679
Zakup suplementu diety..................................................................................................................................680
Zakup produktów bezglutenowych................................................................................................................680
Odliczenia wydatków na leki czĊĞciowo refundowane ................................................................................680
Odliczenie od dochodu wydatków poniesionych za granicą na zakup leków .............................................681
Pampersy .........................................................................................................................................................681
Opieka pielĊgniarska a obowiązek alimentacyjny ........................................................................................682
C. Ubezpieczenia spoáeczne ......................................................................................................................683
84.
85.
86.
87.
88.
89.
90.
91.
92.
93.
94.
95.
96.
97.
98.
Odliczenie skáadek ZUS a zmiana Ĩródáa przychodów.................................................................................683
Tylko skáadki zapáacone .................................................................................................................................683
Skáadki od dziaáalnoĞci opodatkowanej ryczaátem........................................................................................684
Najem a skáadki...............................................................................................................................................685
Podatek liniowy a skáadki z tytuáu pracy .......................................................................................................685
Skáadki ZUS od umów zleceĔ z rencistami...................................................................................................686
Skáadki nieprzekazane przez páatnika na konto ZUS....................................................................................687
Skáadki poniesione z uzyskanego dofinansowania .......................................................................................687
Skorygowanie zeznania podatkowego przy póĨniejszym uiszczeniu skáadek.............................................688
Odliczenia od podstawy opodatkowania skáadek na ubezpieczenia spoáeczne zapáaconych w innym
niĪ Polska kraju UE lub EOG oraz w Szwajcarii..........................................................................................688
Skáadki na ubezpieczenie spoáeczne zapáacone w UE ..................................................................................689
UjĊcie nienaleĪnie potrąconych skáadek........................................................................................................690
Zwrot skáadek na ubezpieczenie spoáeczne – kiedy doliczamy?..................................................................690
Wyrównanie z tytuáu rozliczenia zawieszenia emerytury.............................................................................691
Odsetki od skáadek nieuiszczonych w terminie.............................................................................................691
ROZDZIAà XIV. ODLICZENIA OD PODATKU ................................................................................. 693
A. Dzieci ...................................................................................................................................................693
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
Istota ulgi.........................................................................................................................................................693
Dochody zarówno w Polsce jak i za granicą – limit zarobków ....................................................................695
Warunki odliczenia.........................................................................................................................................695
Ulga na peánoletnie dziecko ...........................................................................................................................697
Obowiązek alimentacyjny ..............................................................................................................................697
Korzystanie z ulgi prorodzinnej zagranicą ....................................................................................................698
Dwójka dzieci przez czĊĞü roku .....................................................................................................................698
Gdy dzieci z poprzednich związków nie zostaáy przysposobione................................................................699
Spór miĊdzy rodzicami...................................................................................................................................699
Udziaá ojca w wychowaniu córek jest znikomy ............................................................................................700
Sporadyczne spotkania ojca ...........................................................................................................................700
Rodzice z ograniczoną wáadzą rodzicielską ..................................................................................................701
Wykonywaá, a nie tylko posiadaá wáadzĊ rodzicielską .................................................................................701
Piecza zastĊpcza nad maáoletnią.....................................................................................................................702
Opieka prawna nad peánoletnim ubezwáasnowolnionym bratem.................................................................702
Spis treĞci
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
29
Miejsce zamieszkania dziecka .......................................................................................................................703
Powrót do ulgi po rozwodzie córki ................................................................................................................703
Brak rozwodu..................................................................................................................................................703
WiĊcej niĪ jedna osoba uprawniona do ulgi ..................................................................................................704
Limit dochodów dziecka uprawniający do korzystania z ulgi......................................................................704
Alimenty a limit ..............................................................................................................................................705
Wpáyw zagranicznych dochodów dziecka na ulgi ........................................................................................706
Dochody maáoletniego....................................................................................................................................706
Stypendium zwolnione z podatku ..................................................................................................................707
Opiekun prawny dziecka w rodzinnym domu dziecka .................................................................................707
Sprawowanie pieczy zastĊpczej w formie placówki opiekuĔczo-wychowawczej ......................................708
Dziecko w Domu Pomocy Spoáecznej ..........................................................................................................708
B. Organizacje poĪytku publicznego.........................................................................................................709
28.
29.
30.
31.
32.
Przekazanie 1% podatku.................................................................................................................................709
Zasady przyznawania 1% podatku.................................................................................................................709
Wykaz organizacji poĪytku publicznego.......................................................................................................710
Status organizacji poĪytku publicznego.........................................................................................................711
Korekta zeznania a 1% podatku.....................................................................................................................711
C. Ubezpieczenia zdrowotne .....................................................................................................................712
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
Odliczenie skáadek na ubezpieczenie zdrowotne – podstawa prawna .........................................................712
Skáadki sfinansowane wsparciem pomostowym (dotacją) ...........................................................................713
Wspólne rozliczenie maáĪonków a odliczenia skáadek na ubezpieczenie zdrowotne .................................713
Podatek liniowy a odliczenie skáadki zdrowotnej z tytuáu pracy..................................................................714
Skáadki na ubezpieczenie zdrowotne zmaráego.............................................................................................714
Kiedy skáadkĊ moĪna odliczyü?.....................................................................................................................715
Zalegáe skáadki zdrowotne..............................................................................................................................715
Czy odsetki zapáacone od skáadki podlegają odliczeniu? .............................................................................716
Odliczanie skáadek przez wspólnika jednoosobowej spóáki z o.o. ...............................................................716
Skáadka opáacana dobrowolnie.......................................................................................................................717
Skáadka pobrana od wynagrodzenia czáonka rady nadzorczej niebĊdącego pracownikiem .......................718
Odliczanie skáadek od przychodów z róĪnych Ĩródeá...................................................................................719
Skáadka zdrowotna wyĪsza niĪ wysokoĞü zaliczki na podatek ....................................................................719
Skáadki za osobĊ prowadzącą dziaáalnoĞü gospodarczą i osobĊ wspóápracującą ........................................720
Najem a skáadki opáacone przez maáĪonkĊ....................................................................................................721
Skáadka opáacona przez pracodawcĊ..............................................................................................................721
Zaliczenie nieodliczonej czĊĞci skáadki do kosztów uzyskania przychodów ..............................................722
Doliczenie do zeznania nienaleĪnie pobranych skáadek zdrowotnych, które zostaáy zwrócone ................722
Skáadki ubezpieczeniowe pobierane w innych paĔstwach UE.....................................................................723
Skáadka opáacana zagranicą musi byü obowiązkowa....................................................................................723
Dokument potwierdzający poniesienie wydatku...........................................................................................724
ROZDZIAà XV. POZAROLNICZA DZIAàALNOĝû GOSPODARCZA ............................................ 725
A. Charakterystyka przychodów z pozarolniczej dziaáalnoĞci gospodarczej.............................................725
1.
2.
3.
4.
Definicja dziaáalnoĞci gospodarczej...............................................................................................................725
Konkurencja Ĩródeá przychodów ...................................................................................................................726
Zasady ogólne oraz ryczaát.............................................................................................................................727
Pomoc prawna Ğwiadczona z urzĊdu a dziaáalnoĞü .......................................................................................727
30
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
Wykonywanie usáug biegáego ........................................................................................................................728
Obrót udziaáami – dziaáalnoĞcią? ...................................................................................................................728
Usáugi sportowe ..............................................................................................................................................729
Przychody ze sprzedaĪy praw majątkowych.................................................................................................729
Dropshipping...................................................................................................................................................730
Firmant nie prowadzi Īadnej dziaáalnoĞci gospodarczej...............................................................................731
Firmant nie podlega obowiązkowi podatkowemu ........................................................................................731
ĝwiadczenie usáug sąsiadom i znajomym......................................................................................................731
Spadkobiercy odpowiadają z tytuáu niezgáoszonej dziaáalnoĞci...................................................................732
Kierownictwo pracodawcy – zlecającego .....................................................................................................732
Doradztwo Prezesa .........................................................................................................................................733
Brak rejestracji dziaáalnoĞci bez znaczenia....................................................................................................733
Przedawnione zobowiązania w podatku VAT nie są przychodem ..............................................................734
ĝwiadczenie usáug edukacyjnych i artystycznych.........................................................................................734
Przychody z wynajmu 12 kwater ...................................................................................................................734
Prokura a dziaáalnoĞü gospodarcza ................................................................................................................735
Wykonywanie umowy o zarząd powierniczy ...............................................................................................735
SprzedaĪ na Allegro........................................................................................................................................736
SprzedaĪ przedmiotów skáadających siĊ na prywatną kolekcjĊ ...................................................................736
Kolekcja – 49 szt. „PrzeminĊáo z wiatrem”...................................................................................................737
SprzedaĪ mienia ..............................................................................................................................................737
Obrót gruntami rolnymi..................................................................................................................................738
Brak aktywnych dziaáaĔ w zakresie obrotu nieruchomoĞciami....................................................................738
Znaczna liczba zawieranych umów sprzedaĪy nieruchomoĞci ....................................................................739
SprzedaĪ dziaáek – przychody obojga maáĪonków .......................................................................................739
Usáugi zawierania umów rent doĪywotnich w zamian za przeniesienie wáasnoĞci praw do lokali ............740
DziaáalnoĞü gospodarcza w zakresie sprzedaĪy samochodów .....................................................................740
Pasja związana z posiadaniem wielu pojazdów ............................................................................................741
PozornoĞü umowy zawartej z samozatrudnionymi .......................................................................................741
Przychód na Allegro – opáaty pocztowe ........................................................................................................742
Prawo do wizerunku .......................................................................................................................................742
Roszczenie o zwrot nakáadów........................................................................................................................742
Przekazanie nieruchomoĞci przez spóákĊ wspólnikom.................................................................................743
UĪyczenie nieruchomoĞci na potrzeby spóáki cywilnej ................................................................................743
Wznowienie w tym samym roku dziaáalnoĞci gospodarczej ........................................................................744
Pozarolnicza dziaáalnoĞü gospodarcza a zwolnienie z podatku sprzedaĪy nieruchomoĞci .........................744
Korepetycje .....................................................................................................................................................744
Katalog przychodów.......................................................................................................................................745
Komornik a przychód .....................................................................................................................................748
Przysporzenia nieuznawane za przychody z dziaáalnoĞci gospodarczej ......................................................748
Przychód naleĪny, choü nieotrzymany ..........................................................................................................750
Zmiana umowy spóáki ....................................................................................................................................750
Wpáaty na rachunek bankowy przedsiĊbiorcy...............................................................................................750
Zasądzone Ğwiadczenie...................................................................................................................................751
Faktury bĊdące przedmiotem ugody..............................................................................................................751
Brak wykonania usáug a przychód .................................................................................................................752
Brak wykonania usáug – przychód z innych Ĩródeá ......................................................................................752
Szacowanie przychodu ...................................................................................................................................752
Szacunek – rozbieĪnoĞci miĊdzy VAT a PIT................................................................................................753
Usáugi transportowe – szacowanie przychodu ..............................................................................................753
Zeszyty prowadzone przez sprzedawców podatnika ....................................................................................754
Spis treĞci
31
56. Przychód wedáug Info-Ekspert ....................................................................................................................754
57. Wykorzystywany w dziaáalnoĞci gospodarczej samochód zarejestrowany na maáĪonka a odszkodowanie wypadkowe ........................................................................................................................................755
58. Odsetki z tytuáu nieterminowej zapáaty odszkodowania przez ubezpieczyciela .......................................755
59. Dotacje i subwencje – definicja ...................................................................................................................756
60. Odsetki od Ğrodków Zakáadowego Funduszu ĝwiadczeĔ Socjalnych.......................................................757
61. Odsetki z rachunków bankowych związanych z dziaáalnoĞcią gospodarczą ............................................757
62. Odsetki od Ğrodków zgromadzonych na lokatach ......................................................................................758
63. Ustawowe odsetki od zatrzymanego zysku.................................................................................................758
64. Umorzone odsetki.........................................................................................................................................759
65. Umorzone i przedawnione zobowiązania ...................................................................................................759
66. Zobowiązania umorzone w trakcie postĊpowania upadáoĞciowego ..........................................................760
67. Umorzenie nienaleĪnie wypáaconych refundacji ........................................................................................761
68. Wniesienie do spóáki wkáadu nieproporcjonalnie maáego do udziaáu w zyskach .....................................761
69. Wniesienie do spóáki cywilnej wkáadu niepieniĊĪnego..............................................................................762
70. Nieodpáatne (zwrotne) dofinansowanie spóáki osobowej...........................................................................762
71. Umorzenie udzielonych Spóáce poĪyczek...................................................................................................762
72. ĝrodek trwaáy otrzymany w formie darowizny...........................................................................................763
73. Darowizna samochodu wykorzystywanego w dziaáalnoĞci gospodarczej ................................................763
74. Darowizna znaku towarowego na rzecz syna .............................................................................................764
75. PrzesuniĊcia majątkowe miĊdzy maáĪonkami prowadzącymi dziaáalnoĞü gospodarczą..........................764
76. Przekazanie samochodu do firmy Īony.......................................................................................................765
77. SprzedaĪ spóádzielczego wáasnoĞciowego prawa do lokalu wykorzystywanego do dziaáalnoĞci gospodarczej .......................................................................................................................................................766
78. Odpáatne zbycie prawa uĪytkowania wieczystego gruntu..........................................................................766
79. Wycofanie nieruchomoĞci z dziaáalnoĞci do majątku prywatnego ............................................................767
80. Zbycie nieruchomoĞci uĪyczonej spóáce .....................................................................................................768
81. CzĊĞciowy zwrot wkáadu ze spóáki osobowej.............................................................................................768
82. Wypáata zysku w formie rzeczowej.............................................................................................................769
83. Podziaá majątku oraz zobowiązaĔ spóáki ....................................................................................................769
84. Przychód ze sprzedaĪy samochodu niestanowiącego Ğrodka trwaáego .....................................................770
85. SprzedaĪ towaru w przypadku nierozpoczĊcia dziaáalnoĞci gospodarczej................................................771
86. SprzedaĪ Ğrodka trwaáego sfinansowanego w czĊĞci premią technologiczną ...........................................771
87. SprzedaĪ zamortyzowanego Ğrodka trwaáego wycofanego z dziaáalnoĞci gospodarczej..........................772
88. Karta podatkowa a sprzedaĪ skáadników majątku wykorzystywanych w dziaáalnoĞci gospodarczej .....772
89. Zaliczka przychodem czy nie – wątpliwoĞci na tle obowiązku fakturowania zaliczek ............................773
90. Zaliczki otrzymane przed rozpoczĊciem dziaáalnoĞci gospodarczej..........................................................774
91. Zmiany w umowie spóáki.............................................................................................................................774
92. Zaliczki na poczet udziaáu w zysku spóáki ..................................................................................................774
93. Przychody uzyskane od czáonków rodziny .................................................................................................775
94. UĪyczenie samochodu agentowi..................................................................................................................775
95. Darmowe programy......................................................................................................................................776
96. Brak spáaty poĪyczki nie jest nieodpáatnym Ğwiadczeniem dla dáuĪnika ..................................................776
97. Usáugi „nieodpáatne” wliczone w cenĊ zakupu a przychody .....................................................................777
98. Nagroda uzyskana w związku z prowadzoną dziaáalnoĞcią gospodarczą .................................................778
99. Zwrot zryczaátowanego podatku..................................................................................................................778
100. Zagraniczny VAT a przychód......................................................................................................................779
101. ĝrodki z funduszu innowacyjnoĞci ..............................................................................................................779
102. Refundacja kosztów wynagrodzenia zatrudnionego bezrobotnego ...........................................................780
103. Dofinansowanie do wynagrodzenia pracowników niepeánosprawnych....................................................781
104. Finansowanie kosztów ksztaácenia máodocianych pracowników ..............................................................781
32
105.
106.
107.
108.
Kurs walutowy stosowany do przeliczania przychodów............................................................................782
Wpáyw róĪnic kursowych na przychody.....................................................................................................782
Prowizja za Ğwiadczone usáugi wyraĪona w Bitcoinach ............................................................................783
Przychody z dziaáalnoĞci zmaráego ojca......................................................................................................784
B. Liniowe opodatkowanie........................................................................................................................784
109.
110.
111.
112.
113.
114.
115.
116.
117.
118.
119.
120.
121.
122.
123.
124.
125.
126.
127.
128.
129.
130.
Wybór opodatkowania wedáug stawki 19%................................................................................................784
Nieskuteczny wybór ryczaátu a podatek liniowy ........................................................................................785
OĞwiadczenie o wyborze formy opodatkowania záoĪone do niewáaĞciwego naczelnika .........................786
Rezygnacja z opodatkowania w formie podatku liniowego przez záoĪenie wniosku CEIDG-1 ..............786
Korekta wniosku o opodatkowanie podatkiem liniowym przed uzyskaniem pierwszego przychodu.....787
Likwidacja dziaáalnoĞci a wybór „liniówki” ...............................................................................................788
Likwidacja dziaáalnoĞci a stawka podatku w latach nastĊpnych................................................................788
Opodatkowanie stawką 19% a prawo do opodatkowania ryczaátem.........................................................789
Podatek liniowy a najem opodatkowany ryczaátowo .................................................................................790
Wyáączenia prawa do stawki 19%...............................................................................................................790
Etat wspólnika ..............................................................................................................................................792
Wspóánik moĪe wyrzuciü z „liniówki”........................................................................................................792
Lekarz a „liniówka”......................................................................................................................................793
WczeĞniejsze zlecenia a dziaáalnoĞü gospodarcza na rzecz zleceniodawcy ..............................................794
SprzedaĪ towarów na rzecz byáego lub obecnego pracodawcy .................................................................795
Wspólnik, który wczeĞniej byá pracownikiem ............................................................................................795
Przychody ze Ğwiadczenia usáug doradczych..............................................................................................796
Stosunek pracy a bezpáatny urlop podatnika...............................................................................................796
ĝwiadczenie usáug na rzecz byáego pracodawcy za pomocą osób trzecich...............................................797
Zeznanie roczne w przypadku prowadzenia dwóch rodzajów dziaáalnoĞci ..............................................798
Ulga na nabycie nowych technologii a „liniówka”.....................................................................................799
Sukcesja „liniówki”......................................................................................................................................800
C. Moment powstania przychodu .............................................................................................................800
131.
132.
133.
134.
135.
136.
137.
138.
139.
140.
141.
142.
143.
144.
145.
146.
147.
148.
149.
150.
Data powstania przychodu z dziaáalnoĞci gospodarczej.............................................................................800
PojĊcie „wydania rzeczy” ............................................................................................................................801
PojĊcie „usáug ciągáych” ..............................................................................................................................802
Przychód ze Ğwiadczenia usáug o charakterze ciągáym ..............................................................................802
Wynagrodzenie z tytuáu kosztów zastĊpstwa procesowego.......................................................................803
Moment powstania przychodu – usáugi budowlane ...................................................................................803
Wynajem przestrzeni reklamowej w aplikacji mobilnej.............................................................................804
Przychód za usáugi udokumentowane fakturą wystawioną w nastĊpnym miesiącu .................................804
Faktura wystawiona po wykonaniu usáugi a moment powstania przychodu ............................................805
Powstanie przychodu ze sprzedaĪy wysyákowej ........................................................................................806
Refakturowanie usáug...................................................................................................................................806
NierzetelnoĞü ksiąg – ustalenie momentu przychodu.................................................................................807
Moment powstania przychodu przy sprzedaĪy na raty...............................................................................807
Przychód ze zbycia prawa wáasnoĞci nieruchomoĞci .................................................................................808
Moment uzyskania przychodu przez komisanta .........................................................................................808
Przychód przy umowie agencyjnej..............................................................................................................809
PáatnoĞü PayPalem .......................................................................................................................................810
Zasądzone odsetki od zalegáych ĞwiadczeĔ – moment uzyskania przychodu...........................................810
Zwrot wydatków na podstawie wyroku sądowego.....................................................................................811
Terminy dokonywania korekty przychodów ..............................................................................................811
Spis treĞci
33
D. ZakoĔczenie dziaáalnoĞci......................................................................................................................812
151.
152.
153.
154.
155.
156.
157.
158.
159.
160.
161.
162.
163.
Podatkowe skutki likwidacji dziaáalnoĞci gospodarczej.............................................................................812
Przekazanie nieruchomoĞci na prywatny najem .........................................................................................814
Przekazanie prowadzonego przedsiĊbiorstwa na rzecz Īony .....................................................................814
Przychód ze skáadników majątku otrzymanych w związku z likwidacją spóáki.......................................814
ĝrodki pieniĊĪne na koncie spóáki osobowej ..............................................................................................815
Przychód uzyskany przez wspólnika spóáki osobowej w związku z jego wystąpieniem ze spóáki..........816
Rozwiązanie spóáki jawnej bez przeprowadzania likwidacji .....................................................................816
Majątek wspólników przy likwidacji spóáki ...............................................................................................817
WierzytelnoĞci dla wspólnika zlikwidowanej spóáki..................................................................................818
Kwota wynikająca z umowy sprzedaĪy laboratorium ................................................................................818
Wniesienie przedsiĊbiorstwa do spóáki przed jego likwidacją...................................................................818
SprzedaĪ wyposaĪenia po likwidacji dziaáalnoĞci ......................................................................................819
Przeksztaácenie dziaáalnoĞci w spóákĊ kapitaáową – likwidacja?...............................................................820
E. Przychody zwolnione od podatku .........................................................................................................821
164.
165.
166.
167.
168.
169.
170.
171.
172.
173.
174.
175.
176.
177.
178.
179.
180.
181.
182.
183.
184.
Odszkodowania a przychody z pozarolniczej dziaáalnoĞci gospodarczej..................................................821
Odszkodowanie wypáacone w związku z niedopeánieniem starannoĞci przez projektanta ......................822
Odszkodowanie otrzymane po likwidacji dziaáalnoĞci...............................................................................823
Odszkodowanie otrzymane od ubezpieczyciela biura rachunkowego.......................................................824
Oprocentowanie nadpáat oraz zwrotu nadwyĪki podatku VAT – przychodem zwolnionym od podatku824
Umorzenie poĪyczki z PFRON ...................................................................................................................824
Limit (5 pokoi) dotyczy gospodarstwa........................................................................................................825
Agroturystyka a delegacje............................................................................................................................826
Przychody z agroturystyki, gdy budynek jest usytuowany dla dzierĪawionym gruncie...........................826
Dochody z dziaáalnoĞci prowadzonej w specjalnej strefie ekonomicznej .................................................827
Wsparcie finansowe na rozpoczĊcie dziaáalnoĞci gospodarczej.................................................................827
Pomoc de minimis ........................................................................................................................................828
Dotacja a przychód.......................................................................................................................................828
Jednorazowa pomoc z Powiatowego UrzĊdu Pracy ...................................................................................829
Dofinansowanie do szkoleĔ z Europejskiego Funduszu Spoáecznego ......................................................830
Zwolnienie od podatku wydatków na prowadzenie szkoáy niepublicznej.................................................830
Dotacje z JST na prowadzenie szkoáy publicznej .......................................................................................831
ĝrodki pieniĊĪne z tytuáu wyrównania stawek dotacji................................................................................832
Wynagrodzenie dyrektora przedszkola pokrywane z dotacji.....................................................................832
Darowizna – od osoby bliskiej – znaku towarowego .................................................................................833
Sukcesja niewykorzystanej ulgi uczniowskiej ............................................................................................833
ROZDZIAà XVI. PRZYCHODY ZE ħRÓDEà NIEUJAWNIONYCH................................................. 835
1. Opodatkowanie dochodów ze Ĩródeá nieujawnionych od dnia 1 stycznia 2016 r. – zagadnienia ogólne....835
2. Wszystkie przychody pochodzą z czynnoĞci, które mogą byü przedmiotem prawnie skutecznej umowy – domniemanie..........................................................................................................................................835
3. Definicja dochodów ze Ĩródeá nieujawnionych ............................................................................................836
4. JeĞli podatnik nie opodatkowaá darowizny....................................................................................................837
5. Nierezydent .....................................................................................................................................................837
6. Moment powstania obowiązku podatkowego i podstawa opodatkowania ..................................................838
7. Przedawnienie – decyzja I instancji ...............................................................................................................838
8. CzynnoĞci sprawdzające.................................................................................................................................839
9. PostĊpowanie dowodowe ...............................................................................................................................839
34
10.
11.
12.
13.
Wydawanie decyzji.........................................................................................................................................839
Podatek od podatku?! .....................................................................................................................................840
Lata ubiegáe a nowe regulacje ........................................................................................................................840
Porównanie „starych” i „nowych” przepisów ...............................................................................................841
ROZDZIAà XVII. PRAWA MAJĄTKOWE .......................................................................................... 842
A. Charakterystyka ogólna przychodów z praw majątkowych..................................................................842
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
Prawa autorskie...............................................................................................................................................842
SprzedaĪ ksiąĪek wáasnego autorstwa ...........................................................................................................843
Prawa do korzystania z wizerunku.................................................................................................................843
Opinie biegáego sądowego .............................................................................................................................844
Przychód uzyskany z udzielenia licencji na programy komputerowe..........................................................844
Przychód z korzystania przez podatnika z posiadanego znaku towarowego...............................................845
Przychody uzyskane ze sprzedaĪy domeny internetowej wraz ze stroną WWW........................................845
DziaáalnoĞü gospodarcza a prawa majątkowe ...............................................................................................845
Wykonywana osobiĞcie dziaáalnoĞci artystyczna..........................................................................................846
Udzielanie licencji na znak towarowy ...........................................................................................................847
Licencja na znak towarowy – kiedy przychód z praw majątkowych...........................................................847
SprzedaĪ rzeĨb w galerii artystycznej............................................................................................................848
ZdjĊcia .............................................................................................................................................................849
Zwrot nakáadów spadkobiercom....................................................................................................................849
SprzedaĪ roszczeĔ związanych z nieruchomoĞcią ........................................................................................850
SprzedaĪ obrazów...........................................................................................................................................850
Zbycie ogóáu praw i obowiązków w spóáce osobowej..................................................................................851
Opodatkowanie nadwyĪki ponad wniesiony przez wspólników spóáki jawnej wkáad................................851
ObniĪenie wartoĞci wkáadu w spóáce komandytowej ...................................................................................852
Wynagrodzenie uzyskane w wyniku przymusowego umorzenia akcji........................................................852
Oddanie udziaáów w spóáce z o.o. w odpáatne uĪytkowanie ........................................................................853
Zbycie udziaáu spadkowego ...........................................................................................................................854
SprzedaĪ udziaáów w spóáce jawnej nabytych w drodze spadku .................................................................854
Nabycie ogóáu praw i obowiązków w spóáce komandytowej ......................................................................855
Wynagrodzenie wypáacone maáĪonkowi zmaráego pracownika ..................................................................855
ĝwiadczenia pozostaáe po zmaráej pracownicy .............................................................................................857
Skutki podatkowe wypáacenia wkáadów zgromadzonych w pracowniczej kasie zapomogowo-poĪyczkowej po Ğmierci pracownika.........................................................................................................................857
Karta podatkowa a sprzedaĪ praw majątkowych ..........................................................................................858
Handel wierzytelnoĞciami ..............................................................................................................................858
Zbycie ekspektatywy ......................................................................................................................................859
SprzedaĪ prawa do miejsca postojowego ......................................................................................................859
SprzedaĪ garaĪu postawionego na obcym gruncie........................................................................................860
Przeniesienie wáasnoĞci dziaáki ......................................................................................................................861
Gratyfikacja za opuszczenie w okreĞlonym umową terminie wynajmowanego mieszkania......................861
SprzedaĪ prawa do zawarcia umowy przeniesienia wáasnoĞci mieszkania .................................................862
Przychód z tytuáu prawa do korzystania z wynalazku ..................................................................................862
Przychody z tytuáu zbycia praw do uĪytkowania w grze wirtualnej waluty................................................863
Przychód z tytuáu sprzedaĪy waluty Bitcoin .................................................................................................863
SprzedaĪ „kwoty mlecznej” ...........................................................................................................................864
Spis treĞci
35
B. Koszty uzyskania przychodów z praw majątkowych............................................................................864
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
Koszty autorskie od 2013 r. ...........................................................................................................................864
Do przychodów z praw majątkowych nie stosuje 20-procentowych kosztów uzyskania przychodów .....865
Wizerunek danej osoby – kiedy 50% koszty?...............................................................................................866
DziaáalnoĞü gospodarcza a 50% koszty .........................................................................................................866
Koszty a umowa o dzieáo ...............................................................................................................................866
Koszty a umowa o pracĊ.................................................................................................................................867
Ewidencja pracy twórczej...............................................................................................................................868
Brak wyodrĊbnienia w umowie o pracĊ prac twórczych ..............................................................................868
Praca audytora wewnĊtrznego........................................................................................................................868
Premia dla twórcy ...........................................................................................................................................869
Wynagrodzenie wypáacane za czas urlopu ....................................................................................................869
Zwrot kosztów podróĪy..................................................................................................................................870
Honorarium z tytuáu praw autorskich wypáacane spadkobiercom – koszty.................................................871
Wydawca wydający wáasny utwór – koszty uzyskania przychodu..............................................................871
SprzedaĪ ekspektatywy a koszty....................................................................................................................872
Zbycie partycypacji a kredyt zaciągniĊty przez TBS....................................................................................873
SprzedaĪ lokatorskiego prawa do lokalu a koszty.........................................................................................873
Prawo do dziaáki – koszty...............................................................................................................................874
Wykáady za granicą ........................................................................................................................................874
Táumaczenia artykuáów naukowych ..............................................................................................................875
Umowa zlecenia na nauczanie jĊzyków obcych ...........................................................................................876
Stypendium za skomponowanie utworu muzycznego..................................................................................876
Projekty wynalazcze .......................................................................................................................................877
Wynagradzanie pracowników, którzy dokonali wynalazku .........................................................................878
Przeniesienie prawa do znaku towarowego...................................................................................................879
MoĪliwoĞü korekty kosztów w zeznaniu.......................................................................................................880
Zbycie „wirtualnej waluty” w grze a koszty..................................................................................................880
ROZDZIAà XVIII. RZECZY RUCHOME ............................................................................................. 882
1. Odpáatne zbycie rzeczy ruchomych jako Ĩródáo przychodów ......................................................................882
2. SprzedaĪ skáadnika majątku, który zostaá wykreĞlony z ewidencji Ğrodków trwaáych i przekazany na
cele osobiste podatnika ...................................................................................................................................882
3. SprzedaĪ rzeczy otrzymanych w drodze spadku...........................................................................................883
4. Odwoáanie darowizny – ponownym nabyciem wáasnoĞci............................................................................884
5. Przychód z odpáatnego zbycia rzeczy ruchomych ........................................................................................884
6. Dochód z odpáatnego zbycia poleasingowego samochodu...........................................................................885
7. Zbycie samochodu po Ğmierci maáĪonka.......................................................................................................886
8. Dochód ze sprzedaĪy wygranego samochodu...............................................................................................886
9. Przeniesienia prawa wáasnoĞci sieci wodociągowej i kanalizacyjnej za wynagrodzeniem ........................887
10. WysokoĞü przychodu i dochodu w przypadku zamiany rzeczy ruchomych ...............................................888
11. Cena sprzedaĪy wyraĪona w umowie a wartoĞü rynkowa rzeczy................................................................888
ROZDZIAà XIX. STOSUNEK PRACY ORAZ STOSUNKI PODOBNE ............................................. 890
1.
2.
3.
4.
5.
Przychody z niewaĪnej umowy o pracĊ.........................................................................................................890
Wynagrodzenie sportowców..........................................................................................................................890
Pracownik a dotacje unijne.............................................................................................................................891
Wynagrodzenie otrzymywane w walucie obcej............................................................................................891
Obcokrajowiec pracujący na roli w Polsce....................................................................................................892
36
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
Napiwek to nie darowizna..............................................................................................................................892
Zwolnienie od podatku odszkodowania wypáacanego na podstawie przepisów Kodeksu pracy ...............893
Odszkodowanie dla pracownika ustalone w ugodzie sądowej – korzysta ze zwolnienia podatkowego.....893
Odszkodowanie za naruszenie zasady równego traktowania .......................................................................894
Odszkodowanie za mobbing ..........................................................................................................................894
Odszkodowanie za rozwiązanie umowy o pracĊ przed upáywem okresu gwarancyjnego..........................894
Gdy pracowników pozbawiono potencjalnych korzyĞci ..............................................................................895
ĝwiadczenia z tytuáu wypadku przy pracy ....................................................................................................895
Jednorazowe odszkodowanie z tytuáu wypadku przy pracy.........................................................................896
Odsetki od odszkodowania a zwolnienie.......................................................................................................897
Odszkodowania przyznawane na podstawie przepisów o zakazie konkurencji ..........................................897
Umowa o zakazie konkurencji zawarta po ustaniu stosunku pracy .............................................................898
Obowiązek poboru 70% podatku...................................................................................................................898
Opodatkowanie odszkodowania za niezgodne z prawem rozwiązanie umowy o pracĊ .............................899
Rekompensata za utraconą nagrodĊ jubileuszową ........................................................................................900
Odszkodowanie w ramach Programu Dobrowolnych OdejĞü......................................................................900
Odprawy i odszkodowania z tytuáu skrócenia okresu wypowiedzenia wypáacane funkcjonariuszom ......901
Nieodpáatne Ğwiadczenia oferowane przez pracodawcĊ...............................................................................901
ObjĊcie pracownika ochroną ubezpieczeniową.............................................................................................902
SprzedaĪ akcji wáasnych pracownikom po cenie niĪszej..............................................................................903
Umorzenie poĪyczki udzielonej na zakup akcji ............................................................................................903
„Wynagrodzenie za wyniki” to przychód z pracy.........................................................................................904
Nieoprocentowana poĪyczka udzielona ze Ğrodków obrotowych................................................................905
Umorzenie poĪyczki z Zakáadowego Funduszu ĝwiadczeĔ Socjalnych .....................................................906
Opáacanie przez pracodawcĊ kosztów obowiązkowej opieki z zakresu medycyny pracy..........................906
Szczepienia pracowników ..............................................................................................................................907
Wczasy lecznicze pracownika sfinansowane przez pracodawcĊ..................................................................907
Przewóz pracowników do i z miejsca pracy..................................................................................................908
Legitymacja uprawniająca do przejazdów w obniĪonej cenie......................................................................908
Nabycie do prywatnych komputerów pracowników oprogramowaĔ sáuĪących wykonywaniu wyáącznie czynnoĞci sáuĪbowych ..............................................................................................................................909
Zasiáki pogrzebowe i odprawy poĞmiertne....................................................................................................910
Zapomogi dla pracowników...........................................................................................................................911
Zapomoga wypáacona w związku z nieszczĊĞliwym wypadkiem................................................................912
Zmaráy pracownik a zapomoga dla jego dzieci.............................................................................................912
Ekwiwalent za ubiór sáuĪbowy ......................................................................................................................913
OdzieĪ sáuĪbowa .............................................................................................................................................914
OdzieĪ i obuwie robocze dla pracowników socjalnych ................................................................................914
Ekwiwalent za pranie odzieĪy roboczej.........................................................................................................915
Ekwiwalent za pranie munduru......................................................................................................................916
UĪywanie wáasnych urządzeĔ ........................................................................................................................916
Zwrot kosztów zakupu okularów...................................................................................................................917
Ekwiwalent za korzystanie z telefonu pracownika .......................................................................................918
Posiáki i napoje dla pracowników ..................................................................................................................918
Posiáki w czasie spotkaĔ z kontrahentami .....................................................................................................919
Bezpáatne wyĪywienie marynarzy .................................................................................................................920
Produkty spoĪywcze przeznaczone dla pracowników ..................................................................................921
ĝwiadczenia dla oddelegowanych pracowników..........................................................................................921
Refundacja kosztów najmu mieszkania.........................................................................................................922
Zapewnienie noclegu przez pracodawcĊ .......................................................................................................923
Zakwaterowanie a delegacja ..........................................................................................................................923
Spis treĞci
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
70.
71.
72.
73.
74.
75.
76.
77.
78.
79.
80.
81.
82.
83.
84.
85.
86.
87.
88.
89.
90.
91.
92.
93.
94.
95.
96.
97.
98.
99.
100.
101.
102.
103.
104.
105.
37
Zwrot pracownikowi faktycznie poniesionych kosztów noclegu ..............................................................924
Ryczaát wypáacany kierowcom z tytuáu zwrotu kosztów noclegu .............................................................925
PojĊcie „podróĪy sáuĪbowej”.......................................................................................................................925
Diety i inne naleĪnoĞci za czas podróĪy sáuĪbowej pracownika................................................................926
Miejsce Ğwiadczenia pracy „caáa Polska” – diety .......................................................................................927
Diety – równieĪ dla pracowników tymczasowych .....................................................................................928
Urlop bezpáatny a diety ................................................................................................................................928
Udziaá w badaniach naukowych a diety ......................................................................................................929
Diety równieĪ za dni wolne od pracy ..........................................................................................................929
Wydatki przewyĪszające diety.....................................................................................................................930
Diety Īoánierza..............................................................................................................................................930
Diety czáonków związków zawodowych ....................................................................................................931
Przejazdy do pracy sáuĪbowym samochodem ............................................................................................931
Zwrot pracownikowi kosztów poniesionych w związku z korzystaniem z páatnych dróg.......................932
Zwrot kosztów poniesionych przez pracownika z tytuáu uĪywania pojazdu.............................................932
PodróĪ sáuĪbowa pracownika za granicĊ wáasnym samochodem..............................................................933
Polisa dla pracownika odbywającego zagraniczną podróĪ sáuĪbową ........................................................933
„Zestaw startowy” dla pracownika..............................................................................................................934
Opáacone zajĊcia sportowe...........................................................................................................................935
Dopáata do wczasów.....................................................................................................................................935
Imprezy integracyjne....................................................................................................................................936
Udziaá w spotkaniach związkowych............................................................................................................937
Rozlosowanie bonów towarowych na spotkaniu integracyjnym ...............................................................937
Pokrycie kosztów udziaáu w konferencji.....................................................................................................938
Opodatkowanie wypáat pieniĊĪnych ze Ğrodków Zakáadowego Funduszu ĝwiadczeĔ Socjalnych.........938
ĝwiadczenia z ZFĝS – kontrolowanie limitu ..............................................................................................938
ĝwiadczenia pracodawcy na wychowanie dzieci – zwolnienie .................................................................939
Przychód ze stosunku pracy po rozwiązaniu umowy o pracĊ ....................................................................940
ĝwiadczenia z ZFĝS dla byáych pracowników ...........................................................................................940
„Wczasy pod gruszą” ...................................................................................................................................941
„Paczka ĝwiąteczna”....................................................................................................................................941
Prezenty okolicznoĞciowe w postaci drobnych upominków......................................................................942
Zapomoga na leczenie ortodontyczne dziecka............................................................................................942
Program rabatowy skierowany nie tylko do pracowników ........................................................................943
Skutki podatkowe otrzymania upominku Ğwiątecznego przez zleceniobiorcĊ..........................................944
Dofinansowanie z ZFĝS wypoczynku dziecka pracownika.......................................................................944
Wygrana w konkursach organizowanych przez pracodawcĊ.....................................................................945
Wynagrodzenie wypáacane za udziaá w misjach pokojowych ...................................................................946
Praca w strukturach NATO..........................................................................................................................947
Dodatek za rozáąkĊ .......................................................................................................................................947
WartoĞü ĞwiadczeĔ otrzymanych przez pracownika na doksztaácanie i podnoszenie kwalifikacji zawodowych.....................................................................................................................................................948
Szkolenie pracowników tymczasowych......................................................................................................948
Sfinansowanie pracownikowi kosztów studiów podyplomowych ............................................................949
Szkolenia aplikantów radcowskich..............................................................................................................949
Doksztaácanie nauczycieli............................................................................................................................950
Koszty szkoleĔ pracowników tymczasowych.............................................................................................951
ĝwiadczenia zakáadu pracy na rzecz rodziny zmaráego pracownika .........................................................951
Ekwiwalent z tytuáu prawa do bezpáatnego wĊgla po zmaráym pracowniku ............................................952
Usáugi typu outplacement ............................................................................................................................952
Zapáata przez byáego pracodawcĊ pracowniczych skáadek ubezpieczeniowych.......................................953
38
106.
107.
108.
109.
Ekwiwalent za niewykorzystany urlop dla byáego pracownika .................................................................954
Odsetki od nieterminowej wypáaty nagrody jubileuszowej .......................................................................954
Odsetki od zasiáku chorobowego.................................................................................................................955
Odsetki od dodatkowej nagrody rocznej .....................................................................................................955
ROZDZIAà XX. WSPÓLNE ROZLICZENIE PODATKU .................................................................... 957
A. Opodatkowanie dochodów maáoletnich dzieci .....................................................................................957
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Dochody maáoletnich dzieci...........................................................................................................................957
Gdy rodzic nie czerpie korzyĞci z renty przyznanej synowi.........................................................................957
PeánoletnioĞü a wiek dziecka..........................................................................................................................958
Dochody maáoletnich dzieci z tytuáu udziaáu w zyskach spóáki cywilnej....................................................958
Dochody maáoletniego ze sprzedaĪy nieruchomoĞci ....................................................................................959
Dochody maáoletniej córki z najmu ...............................................................................................................959
Dochód z tytuáu renty sierocej........................................................................................................................960
Dochody dziecka peánoletniego – sposób rozliczania podatku ....................................................................961
Sposób rozliczenia dochodów maáoletnich dzieci przez opiekuna prawnego .............................................961
B. Wspólne rozliczenie podatku przez maáĪonków...................................................................................962
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
Podstawa prawna áącznego opodatkowania maáĪonków ..............................................................................962
Wspólne opodatkowanie maáĪonków ............................................................................................................963
Zniesienie wspólnoĞci majątkowej po záoĪeniu zeznania podatkowego......................................................964
WspólnoĞü majątkowa umowna a wspólne zeznanie ...................................................................................965
MoĪliwoĞü rozliczania siĊ ze zmaráym maáĪonkiem przez maáĪonka nierezydenta ...................................966
Ograniczony obowiązek podatkowy – áączne opodatkowanie maáĪonków.................................................967
Nabycie rezydencji podatkowej w trakcie roku ............................................................................................967
Zasady wspólnego rozliczania maáĪonków (nierezydentów) .......................................................................968
Brak moĪliwoĞci wycofania wspólnej deklaracji podatkowej......................................................................969
Brak podpisu na záoĪonym zeznaniu .............................................................................................................969
Wspólne rozliczenie z ubezwáasnowolnionym maáĪonkiem........................................................................970
Separacja a wspólne rozliczenie siĊ maáĪonków...........................................................................................970
Rozwód orzeczony nieprawomocnie w danym roku podatkowym .............................................................971
UniewaĪnienie maáĪeĔstwa koĞcielnego .......................................................................................................971
Korekta zeznania przy uniewaĪnieniu maáĪeĔstw koĞcielnych....................................................................972
Orzeczenie sądu o zniesieniu wspóáwáasnoĞci ..............................................................................................973
RóĪne miejsca zamieszkania podatników a ich wspólne rozliczenie...........................................................974
Zawieszenie ryczaátu.......................................................................................................................................974
Zawieszona dziaáalnoĞü gospodarcza opodatkowana „liniówką”................................................................975
Utrata prawa do opodatkowania 19% podatkiem liniowym a wspólne opodatkowanie maáĪonków ........975
Brak przychodów............................................................................................................................................976
Najem nieruchomoĞci na ryczaácie – moĪliwoĞü wspólnego opodatkowania .............................................977
Wspólne opodatkowanie maáĪonków a ulga na B+R ...................................................................................977
OĞwiadczenie o opodatkowaniu dochodów z nieruchomoĞci bĊdącej wspóáwáasnoĞcią............................977
Hipoteka na nieruchomoĞci wspóámaáĪonka .................................................................................................978
Zaliczenie nadpáaty na poczet zalegáoĞci podatkowej wspóámaáĪonka........................................................979
Wspólne rozliczenie w drodze korekty záoĪonego zeznania ........................................................................980
C. Wspólne rozliczenie osoby samotnie wychowującej dziecko z dzieckiem...........................................980
37. Rozliczenie osób samotnie wychowujących dzieci ......................................................................................980
38. Istotne jest faktyczne samotne wykonywanie opieki ....................................................................................981
Spis treĞci
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
70.
71.
72.
73.
39
Status osoby samotnie wychowującej dziecko nie musi trwaü przez caáy rok ............................................982
Gdy tylko jeden z rodziców sam ponosiá koszty utrzymania dziecka..........................................................982
Faktyczne miejsce zamieszkania dziecka jako podstawa do skorzystania z ulgi ........................................983
Konkubinat a ulga...........................................................................................................................................984
Saksy jednego z rodziców ..............................................................................................................................984
Kto samotnie wychowuje – znaczenie postĊpowania dowodowego............................................................984
Zawarcie maáĪeĔstwa w trakcie roku podatkowego .....................................................................................985
Nieprawomocnie orzeczony rozwód .............................................................................................................985
…i pozbawienie praw rodzicielskich.............................................................................................................986
Opodatkowanie osoby samotnie wychowującej dziecko a wiek dziecka ....................................................986
Osoby samotnie wychowujące dziecko a stypendium naukowe dziecka ....................................................987
Dziecko peánoletnie nie uczące siĊ.................................................................................................................987
Dziecko studiujące za granicą ........................................................................................................................988
Dziecko przebywające w Domu Opieki Spoáecznej .....................................................................................988
Limit dochodów osiąganych przez dziecko...................................................................................................989
Zagraniczne zarobki a limit dochodów dziecka ............................................................................................989
Wspólne rozliczenie z dzieckiem a przychody z najmu opodatkowane ryczaátem.....................................990
Dochody z najmu opodatkowane ryczaátem osiągane przez dziecko ..........................................................990
Podatek liniowy – brak przychodów..............................................................................................................991
OsiągniĊcie dochodów jedynie przez dziecko...............................................................................................991
Dochody maáoletnich dzieci...........................................................................................................................992
PeánoletnoĞü w trakcie roku............................................................................................................................992
Dochód dziecka ze sprzedaĪy akcji................................................................................................................993
Decyduje otrzymywanie zasiáku pielĊgnacyjnego ........................................................................................993
Kiedy opiekun przestaje byü opiekunem prawnym ......................................................................................994
ĝmierü Īony w trakcie roku podatkowego.....................................................................................................994
Sukcesja w sytuacji Ğmierci osoby samotnie wychowującej dzieci .............................................................995
Zawarcie maáĪeĔstwa przez dziecko..............................................................................................................996
Wiele dzieci – kaĪdy z rodziców samotnie wychowujący............................................................................996
Jedno dziecko – kaĪdy z rodziców samotnie wychowujący.........................................................................997
Korekta deklaracji – zmiana sposobu rozliczenia .........................................................................................998
Rodzina zastĊpcza a funkcje opiekuna prawnego .........................................................................................998
Odebranie praw rodzicielskich jednemu z rodziców ..................................................................................1000
Zasady sprawowania prawnej opieki na dzieckiem okreĞla sąd.................................................................1001
Areszt tymczasowy a kara pozbawienia wolnoĞci ......................................................................................1001
ROZDZIAà XXI. ZALICZKI NA PODATEK ..................................................................................... 1003
1. Zaliczki na podatek.......................................................................................................................................1003
2. Przedawnienie odsetek od zaliczek..............................................................................................................1003
A. DziaáalnoĞü gospodarcza ....................................................................................................................1004
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
Terminy wpáaty zaliczek ..............................................................................................................................1004
Zaliczki kwartalne dla maáych podatników.................................................................................................1005
Zaliczki kwartalne nie dla wszystkich przedsiĊbiorców .............................................................................1006
Spóáka osobowa a status maáego podatnika.................................................................................................1007
Kiedy nie páacimy zaliczki za grudzieĔ lub III kwartaá?.............................................................................1007
Upadáy przedsiĊbiorca a zaliczki..................................................................................................................1008
Oszacowanie dochodu a zaliczki .................................................................................................................1009
Strata z lat poprzednich a zaliczka na podatek dochodowy bieĪącego roku..............................................1009
ZawyĪone zaliczki – nie ma nadpáaty..........................................................................................................1010
40
12. NadwyĪka podatku VAT naliczonego nad naleĪnym a zaliczki na podatek dochodowy.........................1010
13. Uproszczona forma páacenia zaliczek. Sposób obliczania zaliczek na podatek dochodowy w formie
uproszczonej..................................................................................................................................................1010
14. Brak rezygnacji z uproszczonej formy wpáacania zaliczek ........................................................................1011
15. Ograniczenie poboru zaliczek ......................................................................................................................1011
16. Uproszczona metoda wpáacania zaliczek a przedsiĊbiorcy opodatkowani wedáug stawki 19% ..............1012
17. Korekta zeznania albo decyzja podatkowa dotycząca lat poprzednich a wysokoĞü uproszczonych zaliczek .............................................................................................................................................................1012
18. Zapáata zaliczek wspólnika przez spóákĊ komandytową ............................................................................1013
19. Zmienny zysk wspólników...........................................................................................................................1013
20. Zawieszenie dziaáalnoĞci a wpáacanie zaliczek na podatek dochodowy....................................................1014
21. Skáadanie oĞwiadczeĔ o sposobie odprowadzania zaliczek na podatek.....................................................1014
22. Remanent z inicjatywy podatnika ................................................................................................................1015
23. Remanent na Īądanie organu........................................................................................................................1015
B. DziaáalnoĞü wykonywana osobiĞcie i inne Ĩródáa przychodów ..........................................................1016
24. Zaliczki z tytuáu przychodów z dziaáalnoĞci wykonywanej osobiĞcie .......................................................1016
25. DziaáalnoĞü gospodarcza i dziaáalnoĞü wykonywana osobiĞcie – zasady ustalania zaliczek na podatek
dochodowy ....................................................................................................................................................1017
26. Zalegáa dieta za grudzieĔ wypáacona w styczniu ........................................................................................1018
27. Wynagrodzenia czáonków Rady Osiedla a zaliczki ....................................................................................1018
28. Zaliczki na podatek niani..............................................................................................................................1019
29. Zaliczki od umowy zlecenia liczymy oddzielnie ........................................................................................1020
30. Wynagrodzenie prokurenta a zaliczki..........................................................................................................1020
C. Stosunek pracy....................................................................................................................................1021
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
Nierezydent páatnikiem.................................................................................................................................1021
ĝwiadczenia w naturze a obowiązki páatnika ..............................................................................................1022
Pracownicy sezonowi z Ukrainy..................................................................................................................1022
Pieniądze záoĪone w depozycie a zaliczki na podatek ................................................................................1023
Wniosek o potrącenie zaliczki na podatek wedáug wyĪszej stawki ...........................................................1023
OĞwiadczenie PIT-2 powinno zostaü záoĪone przed pierwszą wypáatą w roku podatkowym..................1023
PIT-2 nie do umów zlecenia.........................................................................................................................1024
Utrata uprawnienia do pomniejszenia zaliczki ............................................................................................1025
Ekwiwalent za niewykorzystany urlop a zaliczka na podatek....................................................................1025
Zaliczka na podatek a zwolnienie lekarskie pracownika ............................................................................1025
Rozwiązana spóáka cywilna – obowiązek wystawienia deklaracji.............................................................1026
Oddziaá przedsiĊbiorstwa páatnikiem...........................................................................................................1027
PrzejĊcie pracowników – obowiązki byáego pracodawcy ..........................................................................1027
Przejmujący pracowników winien kontynuowaü obliczanie zaliczek .......................................................1028
Pozorne przejĊcie pracowników ..................................................................................................................1028
Komornik páatnikiem....................................................................................................................................1029
Zaliczki na wynagrodzenie a pobór zaliczek na podatek dochodowy .......................................................1030
NieuwzglĊdnianie kosztów uzyskania przychodu.......................................................................................1030
Wniosek o potrącenie zaliczki na podatek bez kosztów uzyskania............................................................1031
Koszty z tytuáu przychodów uzyskanych z dwóch róĪnych Ĩródeá............................................................1031
Rozliczenie kwot pobranych nienaleĪnie ....................................................................................................1031
Wypáata przez pracodawcĊ zasądzonego przez sąd pracy wynagrodzenia a obowiązek pobrania zaliczek..............................................................................................................................................................1032
53. Wypáata odszkodowania związanego z klauzulą konkurencji....................................................................1033
54. Napiwki – obowiązki pracownika................................................................................................................1033
Spis treĞci
55.
56.
57.
58.
59.
60.
41
Dochody bez poĞrednictwa páatników a zaliczki ........................................................................................1034
Ustalenie kursu walut przy zaliczkach.........................................................................................................1034
Páatnik a wniosek o stwierdzenie nadpáaty ..................................................................................................1035
PIT-11 przesáany elektronicznie...................................................................................................................1035
Korekta deklaracji.........................................................................................................................................1036
Wynagrodzenie páatnika...............................................................................................................................1036
ROZDZIAà XXII. ZEZNANIA ROCZNE............................................................................................ 1038
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
Termin záoĪenia zeznania rocznego.............................................................................................................1038
Zeznanie skáadane z zagranicy .....................................................................................................................1038
Dochód nieprzekraczający kwoty wolnej od podatku a zeznanie podatkowe ...........................................1039
Zakáady wzajemne prowadzone za poĞrednictwem internetu ....................................................................1040
Normy szacunkowe a zeznanie ....................................................................................................................1040
Rozliczenie roczne upadáego........................................................................................................................1041
Zmiana udziaáu w zysku a zeznanie.............................................................................................................1041
Rozliczanie zeznaĔ rocznych przez páatników............................................................................................1042
Obowiązek wydania PIT-11 pracownikowi ................................................................................................1043
MoĪna kwestionowaü informacje zawarte w PIT-8C .................................................................................1043
Pracownik zatrudniony tylko przez czĊĞü roku a roczne obliczenie podatku ............................................1043
Zapáata podatku rocznego z pominiĊciem zaliczek.....................................................................................1044
Brak moĪliwoĞci przywrócenia terminu páatnoĞci podatku........................................................................1044
Potrącenie z nadpáaty zalegáoĞci w podatkach.............................................................................................1045
Wykazanie ulg podatkowych po upáywie terminu do záoĪenia zeznania rocznego ..................................1045
Zasady i terminy sporządzania przez páatników informacji rocznych .......................................................1046
Obowiązek doáączania do zeznania podatkowego sprawozdania finansowego ........................................1047
Podatnicy osiągający dochody z zagranicznych spóáek kontrolowanych..................................................1047
MoĪliwoĞü skáadania deklaracji za poĞrednictwem Internetu.....................................................................1048
Potwierdzenie záoĪenia deklaracji za poĞrednictwem Internetu .................................................................1048
Nieuchylona przez sąd decyzja I instancji a páatnoĞü podatku ...................................................................1048
Zawieszenie dziaáalnoĞci a zeznanie............................................................................................................1049
Strata z poprzednich lat spadkodawcy a zeznanie spadkobiorcy ...............................................................1049
ROZDZIAà XXIII. ZWOLNIENIA ...................................................................................................... 1051
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
Zwolnienia od podatku dotyczące odszkodowaĔ........................................................................................1051
RozróĪnienie pojĊü .......................................................................................................................................1053
Wynagrodzenie za korzystanie z rzeczy......................................................................................................1054
Pojecie „zadoĞüuczynienia”..........................................................................................................................1054
BáĊdy w diagnostyce medycznej..................................................................................................................1055
Ugoda zawarta przed mediatorem................................................................................................................1056
Podatkowe niebezpieczeĔstwa ugód............................................................................................................1056
ZadoĞüuczynienie na podstawie przepisów zagranicznych ........................................................................1057
Odszkodowanie za utratĊ spodziewanego stypendium...............................................................................1057
Odszkodowanie dotyczące utraconych dochodów, jakie podatnik mógáby osiągnąü ...............................1058
Odszkodowanie za naruszenie praw autorskich ..........................................................................................1059
Odszkodowanie za przewlekáoĞü postĊpowania..........................................................................................1059
Odsetki...........................................................................................................................................................1060
Odsetki od odszkodowania...........................................................................................................................1060
Odsetki od odszkodowania za niesáuszne tymczasowe aresztowanie........................................................1061
Odszkodowanie uzyskane od dewelopera ...................................................................................................1062
42
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
55.
56.
57.
58.
59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
Kompensata przysáugująca ofiarom przestĊpstw ........................................................................................1063
Odszkodowania z tytuáu uszkodzenia ciaáa .................................................................................................1064
Zapomoga na pokrycie kosztów rehabilitacji..............................................................................................1064
ZadoĞüuczynienie z polisy ubezpieczeniowej sprawcy wypadku ..............................................................1065
Cesja odszkodowania ...................................................................................................................................1065
Wypáacona premia gwarancyjna z ksiąĪeczki mieszkaniowej ...................................................................1066
Przychody z tytuáu odszkodowania za wywáaszczenie...............................................................................1067
Wynagrodzenie za utraconą wáasnoĞü lokalu..............................................................................................1067
Odszkodowanie z tytuáu szkód powstaáych w uprawach rolnych ..............................................................1068
Odszkodowanie za przedwczesny wyrąb drzew .........................................................................................1069
Odszkodowanie wypáacone w związku z likwidacją ogródka dziaákowego .............................................1070
Odsetki korzystają z tego samego zwolnienia co kwota wykupu...............................................................1070
Rekompensata za mienie pozostawione za granicą.....................................................................................1071
Rekompensata za mienie zabuĪaĔskie dla spadkobiercy............................................................................1071
Odszkodowanie za zanieczyszczenie gruntu rolniczego.............................................................................1072
Odszkodowanie dla dziaákowców................................................................................................................1073
Odszkodowania z tytuáu ustanowienia sáuĪebnoĞci gruntowej...................................................................1073
Odszkodowanie z tytuáu obniĪenia wartoĞci nieruchomoĞci ......................................................................1074
PoĪytki z tytuáu sáuĪebnoĞci doĪywotnio przypadające darczyĔcom gruntu.............................................1074
Rekompensata w zamian za odstąpienie od umowy dzierĪawy .................................................................1075
Wypáata udziaáów po Ğmierci czáonka spóádzielni ......................................................................................1075
Rekompensata za szkody powstaáe w przyszáoĞci ......................................................................................1076
Zapomogi zwolnione z podatku...................................................................................................................1077
Stypendia i pomoc materialna dla uczniów .................................................................................................1077
Uczelniany Fundusz Stypendialny...............................................................................................................1078
Stypendia zagraniczne ..................................................................................................................................1079
Stypendium wspóáfinansowane ze Ğrodków UE .........................................................................................1079
Stypendium sportowe wypáacane uczniom lub studentom.........................................................................1080
„Kieszonkowe” dla uczniów ........................................................................................................................1080
Studia dla wybitnych ....................................................................................................................................1081
ĝwiadczenia rzeczowe przekazane uczniom ...............................................................................................1082
Zwolnienie z czesnego..................................................................................................................................1082
Zwolnienie z opáat za studia doktoranckie...................................................................................................1083
Zasiáki szkolne ..............................................................................................................................................1084
Zasiáek macierzyĔski dla rolników ..............................................................................................................1084
Refundacja zakupu podrĊczników ...............................................................................................................1085
ĝwiadczenia z funduszu alimentacyjnego ...................................................................................................1085
Umorzenie nienaleĪnie pobranego zasiáku pielĊgnacyjnego ......................................................................1085
Umorzenie nienaleĪnie pobranego Ğwiadczenia rodzinnego ......................................................................1086
Pomoc pieniĊĪna dla rodzin zastĊpczych.....................................................................................................1086
Sfinansowanie utrzymania lokalu mieszkalnego rodzinom zastĊpczym ...................................................1087
Pomoc spoáeczna...........................................................................................................................................1087
Zapomoga z MOPS-u...................................................................................................................................1088
Zwrot kosztów dowozu do szkoáy niepeánosprawnego dziecka.................................................................1089
Autobus szkolny............................................................................................................................................1090
ĝwiadczenia z pomocy spoáecznej...............................................................................................................1091
Skutki podatkowe udzielania ĞwiadczeĔ przez FundacjĊ ...........................................................................1091
Refundowane koszty ponoszone przez podopiecznego Fundacji...............................................................1092
ĝwiadczenia z Funduszu Pomocy Postpenitencjarnej.................................................................................1093
Wynagrodzenie dla opiekuna .......................................................................................................................1093
Umorzenie naleĪnoĞci z tytuáu opáat za pobyt dziecka w pieczy zastĊpczej..............................................1094
Spis treĞci
68.
69.
70.
71.
72.
73.
74.
75.
76.
77.
78.
79.
80.
81.
82.
83.
84.
85.
86.
87.
88.
89.
90.
91.
92.
93.
94.
95.
96.
97.
98.
99.
100.
101.
102.
43
ĝwiadczenia dla weteranów dziaáaĔ poza granicami paĔstwa .................................................................1094
ĝwiadczenia wypáacane bezrobotnym.......................................................................................................1095
Zwolnienie z tytuáu zwrotu kosztów dojazdu dla bezrobotnego..............................................................1096
Nagrody pieniĊĪne wypáacane w ramach akcji promocyjnej...................................................................1097
Nieodpáatne Ğwiadczenie otrzymane w związku z promocją ...................................................................1097
Przekazanie przez bank Ğwiadczenia dodatkowego..................................................................................1098
Nagrody przekazywane na cele poĪytku publicznego..............................................................................1099
Konkursy organizowane przez Internet.....................................................................................................1100
Wygrane w grach hazardowych.................................................................................................................1100
Wygrana w kasynie ....................................................................................................................................1101
SprzedaĪ premiowa usáug myjni................................................................................................................1101
Prezent otrzymany w ramach promocji.....................................................................................................1102
Nabycie towaru za 1 zá ...............................................................................................................................1102
Prezenty dla pracowników kontrahentów .................................................................................................1103
Brak odpáatnoĞci (i stosownej umowy) za udziaá w szkoleniu.................................................................1104
Przychody uzyskane od czáonków rodziny ...............................................................................................1104
PrzejĊcie dáugu przez mĊĪa........................................................................................................................1104
Darowizna prawa do znaku towarowego ..................................................................................................1105
Alimenty otrzymywane przez syna ...........................................................................................................1106
Skumulowana wypáata alimentów.............................................................................................................1106
Sposób dystrybucji Ğrodków unijnych nie ma znaczenia .........................................................................1107
Zwrot udziaáów w spóádzielni maáĪonkowi zmaráego czáonka Banku Spóádzielczego ..........................1107
Dotacja na modernizacjĊ ogrzewania domu..............................................................................................1108
Dotacja do montaĪu instalacji solarnej ......................................................................................................1108
Dotacja na unieszkodliwianie azbestu.......................................................................................................1109
Dotacja na remont zabytkowej kamienicy ................................................................................................1109
Finansowanie rodzinnego domu dziecka ..................................................................................................1110
Dofinansowanie budowy przydomowych oczyszczalni Ğcieków ............................................................1111
Zwolnienie premii ze Ğrodków Funduszu Termomodernizacji i Remontów...........................................1111
Umorzone zobowiązania związane z postĊpowaniem upadáoĞciowym ..................................................1112
Umorzone zobowiązania frankowiczów ...................................................................................................1112
Umorzenie kredytów mieszkaniowych .....................................................................................................1113
Umorzenie spornego czynszu ....................................................................................................................1113
ĝrodki pieniĊĪne zebrane podczas zbiórki publicznej ..............................................................................1114
ĝwiadczenie finansowe od Fundacji..........................................................................................................1114
ROZDZIAà XXIV. ZMIANY W PODATKU DOCHODOWYM OD OSÓB FIZYCZNYCH............ 1116
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
Katalog dochodów osiąganych w Polsce przez nierezydentów .................................................................1116
Aport wáasnoĞci intelektualnej i przemysáowej bez podatku......................................................................1118
Opodatkowanie aportów do spóáek kapitaáowych ......................................................................................1118
Zapobieganie unikaniu opodatkowania przy wymianie udziaáów .............................................................1119
Doprecyzowanie pojĊcia „unicestwienie udziaáów (akcji)” .......................................................................1119
SprzedaĪ ĪywnoĞci przez rolników – nowelizacja updof ...........................................................................1119
Zwolnienie jednorazowego dodatku ............................................................................................................1120
Zwolnienie dotyczące umorzenia kredytów ................................................................................................1121
Zwolnienie dotyczące ĞwiadczeĔ rodzinnych .............................................................................................1121
Umorzone wierzytelnoĞci ARiMR ..............................................................................................................1121
Zwolnienie wsparcia kobiet..........................................................................................................................1122
Krew – zwolnienie........................................................................................................................................1122
Dotowana pensja dyrektora szkoáy bez zwolnienia ....................................................................................1123
44
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
Przychody z odnawialnych Ĩródáach energii ...............................................................................................1123
Wyáączenie z kosztów podatkowych páatnoĞci gotówkowych...................................................................1124
PáatnoĞci gotówkowe – korekta kosztów.....................................................................................................1125
Limit 15.000 zá – netto czy brutto? ..............................................................................................................1125
Rachunek páatniczy.......................................................................................................................................1126
„Dokonanie páatnoĞci bez poĞrednictwa rachunku páatniczego”................................................................1126
Kompensaty i transakcje barterowe .............................................................................................................1126
Limit 15.000 zá – od kiedy?..........................................................................................................................1127
Zmiany w zakresie „kosztów kwalifikowanych”........................................................................................1127
PodwyĪszenie kwoty kosztów kwalifikowanych........................................................................................1128
Zwrot czĊĞci kosztów kwalifikowanych.....................................................................................................1128
Zawiadomienia za poĞrednictwem CEIDG.................................................................................................1129
Zmiany dotyczące podatkowej ksiĊgi przychodów i rozchodów w 2016 r. .............................................1130
Nowy limit peánej rachunkowoĞci od 2017 r. .............................................................................................1130
Zmiany w zakresie cen transferowych.........................................................................................................1131
Powiązania – uproszczone sprawozdanie....................................................................................................1131
Zmiany w zakresie kwot wolnych od podatku............................................................................................1132
Zmiany w zakresie obliczania zaliczek........................................................................................................1133
ROZDZIAà XXV. AKTY PRAWNE.................................................................................................... 1134
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych......................................... 1134
SKOROWIDZ........................................................................................................................................ 1283