Wystąpienie pokontrolne NKO-401-3

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA
W OPOLU
Tel. centr. 453 - 86 - 36, 37
Tel/Fax - 453 - 73 - 68
E-mail: [email protected]
45 - 052 OPOLE
ul. Oleska 19a
Opole, dnia11 czerwca 2011 r.
NKO-401- 3/2/11
Pani
Barbara Bednarz
Wójt Gminy Świerczów
Wystąpienie pokontrolne
Regionalna Izba Obrachunkowa w Opolu, działając na podstawie art. 1 ust. 1 ustawy z
dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych (tekst jednolity Dz. U. z
2001 r. nr 55, poz. 577 z późn. zm.) przeprowadziła w dniach od 08.03.2011 r. do 18.05.2011
r. w tamtejszym Urzędzie kontrolę kompleksową gospodarki finansowej Gminy za 2010 r.
oraz wybranych zagadnień za 2009 r.
Kontrolę przeprowadzono metodą reprezentatywną, obejmując nią wybrane losowo
operacje finansowo-gospodarcze, dowody źródłowe oraz ewidencję księgową. W oparciu o
dokumentację udostępnioną inspektorom kontroli stwierdzono uchybienia i nieprawidłowości
w działalności Gminy będące konsekwencją nieprzestrzegania przepisów prawa oraz braku
nadzoru i kontroli ze strony kierownictwa.
Na uwagę zasługuje fakt, że niektóre nieprawidłowości stwierdzone przez
kontrolujących zostały usunięte w trakcie kontroli, tj.: dokonano uzupełnienia dokumentacji
opisującej przyjęte zasady rachunkowości w Gminnym Ośrodku Pomocy Społecznej w
Świerczowie, dokonano korekty niewłaściwe sporządzonego bilansu Urzędu Gminy za 2010
rok, dostosowano prowadzone księgi druków ścisłego zarachowania do wymogów ustalonych
w przepisach wewnętrznych, zaprowadzono ewidencję pozabilansową konta 991 – Planowane
dochody budżetu za 2010 r. oraz rozpoczęto ewidencjonowanie planowanych dochodów
budżetu za 2011 r., zaprowadzono komputerową ewidencję szczegółową do konta 221 w
zakresie rozrachunków z poszczególnymi kontrahentami, wydano decyzje w sprawie
określenia wysokości podatku od nieruchomości oraz łącznego zobowiązania pieniężnego,
wpłacono do kasy należny podatek od środków transportowych w kwocie 149 zł,
sporządzono deklarację Gminy na podatek od nieruchomości na 2010 r. i na 2011 r.,
dokonano korekty sprawozdań: Rb-PDP na koniec 2010 r., Rb-27S z wykonania planu
dochodów budżetowych jst za okres od początku roku do dnia 31.12.2010 r., Rb-27S z
wykonania planu dochodów budżetowych jst za okres od początku roku do dnia 31.03.2011 r.
Ustalenia kontroli opisano w protokole kontroli doręczonym Pani w dniu 18.05.2011 r.
I. Ustalenia kontroli.
W trakcie kontroli stwierdzono m.in. następujące nieprawidłowości:
1.
Nieprzestrzeganie przepisów ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości oraz
Zakładowego Planu Kont obowiązującego w kontrolowanej jednostce polegające na:

dokonywaniu zapisów księgowych niezawierających daty dokonania księgowania
operacji gospodarczej (protokół kontroli str. 11 - 12),
Odpowiedzialność ponosi były oraz obecny Wójt Gminy.

dokonywaniu zapisów w ewidencji księgowej na koncie 101 – kasa operacji
gospodarczych pod inną niż faktyczna data operacji (protokół kontroli str. 14 - 15),
Odpowiedzialność ponosi referent ds. księgowości budżetowej, a z nadzoru Skarbnik
Gminy.

księgowaniu raportów kasowych „sum do odprowadzenia” niezgodnie z zasadami
funkcjonowania kont 101 i 225 określonymi w Zakładowym Planie Kont oraz księgowaniu
na koncie 101 – kasa raportów kasowych „sum do odprowadzenia” kwotą zbiorczą pod
datą ostatniego dnia okresu, za który sporządzono raport (protokół kontroli str. 15 - 16),
Odpowiedzialność ponosi referent ds. księgowości budżetowej oraz Skarbnik Gminy.

wykazanie w ewidencji księgowej nieprawidłowych sald kont zespołu 2- rozrachunki i
roszczenia (protokół kontroli str. 23 - 24, 41)
Odpowiedzialność ponoszą Skarbnik Gminy oraz były Wójt Gminy.

prowadzeniu ewidencji księgowej dochodów na kontach 101, 130, 140, 221 i 225
niezgodnie z zasadami funkcjonowania tych kont określonymi w ZPK (protokół kontroli
str. 47 - 48),
2
Skutkiem nieprawidłowo prowadzonej ewidencji dochodów budżetowych na koncie 13002 było wykazywanie w sprawozdaniach jednostkowych Rb-27S Urzędu dochodów
budżetu gminy.
Odpowiedzialność ponosi Skarbnik Gminy oraz były Wójt Gminy.
2.

Nieprzestrzeganie przepisów w zakresie sprawozdawczości budżetowej polegające na:
niewykazaniu w sprawozdaniu Rb–Z zobowiązań wymagalnych (protokół kontroli
str. 41 - 42),
Odpowiedzialność ponosi Skarbnik Gminy.

sporządzeniu sprawozdań Rb-Z i Rb-27S niezgodnie z obowiązującymi przepisami
w zakresie sprawozdawczości (protokół kontroli str. 33 - 34, 49 - 51),
Odpowiedzialność ponoszą: były Wójt Gminy, Sekretarz Gminy oraz Skarbnik Gminy.
3.
Naruszenie przepisów ustawy Ordynacja podatkowa polegające na:
– zaniechaniu przez organ podatkowy czynności sprawdzających w stosunku do składanych
deklaracji (protokół kontroli str. 62 - 63),
Odpowiedzialność ponoszą inspektor ds. podatków i opłat lokalnych oraz Skarbnik Gminy.
‒ wydawaniu decyzji w sprawie umorzenia zaległości podatkowych niezgodnie z wnioskiem
podatnika oraz w zakresie wykraczającym poza zakres ujęty we wnioskach złożonych
przez podatników (protokół kontroli str. 73 - 74),
Odpowiedzialność ponosi inspektor ds. podatków i opłat lokalnych oraz były Wójt Gminy.
4. Nieewidencjonowanie w księdze druków ścisłego zarachowania kontokwitariuszy
przychodowych wydanych sołtysom i wykorzystanych przez sołtysów, niezachowanie
poprawności numeracji kontokwitariuszy (protokół kontroli str. 55),
Odpowiedzialność ponosi inspektor ds. księgowości podatkowej i Skarbnik Gminy.
5. Ustalenie w umowie kwoty czynszu dzierżawnego niezgodnie z zasadami określonymi w
zarządzeniu Wójta nr 153/2005, co skutkowało zaniżeniem tego czynszu o co najmniej
1.354 zł w skali roku. Nieokreślenie w umowach o najem lokali użytkowych postanowień
w zakresie waloryzacji stawek czynszu, niewaloryzowanie czynszu pomimo zapisów
umownych. Niezawarcie w formie pisemnej umowy ustalającej wzajemne stosunki stron,
w przypadku rozliczeń za media.
Nieustalenie procedur kontroli w zakresie oddawania nieruchomości w najem, w
szczególności dotyczących waloryzacji stawek czynszu,
(protokół kontroli str.88 - 89, 94).
Odpowiedzialność
ponosi
Kierownik
Referatu
Komunalnego oraz były Wójt Gminy.
3
Rolnictwa,
Inwestycji
i
Mienia
6. Nieprzestrzeganie przepisów ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówień
publicznych polegające na niedokonaniu zwrotu oraz nieterminowym dokonywaniu zwrotu
przyjętych depozytów z tytułu wpłaty wadium i zabezpieczenia należytego wykonania
umów wykonawcom robót (protokół kontroli str. 39 - 41,43). Nieokreślenie procedur w
zakresie przekazywania informacji pomiędzy stanowiskami pracy o kwotach i terminach
zwrotu zabezpieczenia oraz osób odpowiedzialnych.
Odpowiedzialność
ponosi
Kierownik
Referatu
Rolnictwa,
Inwestycji
i
Mienia
Komunalnego, Skarbnik Gminy oraz były Wójt Gminy.
7. Naruszenie przepisów rozporządzenia Ministra Edukacji Narodowej z dnia 13 stycznia
2010 r. w sprawie sposobu opracowania sprawozdania z wysokości średnich wynagrodzeń
nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu zawodowego w szkołach prowadzonych
przez jednostki samorządu terytorialnego (Dz. U. z 2010r. Nr 6, poz. 35) polegające na
nieprawidłowym wykazaniu w sprawozdaniu danych dotyczących średniorocznej liczby
etatów w okresie od dnia 01.09.2010 r. do dnia 31.12.2010 r. na skutek zastosowania
niewłaściwego sposobu obliczania ww. wielkości (protokół kontroli str. 115-117).
Odpowiedzialność
ponosi
inspektor
oraz
Dyrektor
Publicznego
Gimnazjum
w
Świerczowie.
I I . Wnioski pokontrolne.
W celu usunięcia stwierdzonych uchybień i nieprawidłowości oraz usprawnienia
prowadzenia zagadnień objętych kontrolą, Regionalna Izba Obrachunkowa w Opolu
działając na podstawie art. 9 ust. 2 powołanej na wstępie ustawy o regionalnych izbach
obrachunkowych, wnosi o pełne wykorzystanie ustaleń zawartych w protokole kontroli
oraz
o
podjęcie
skutecznych
działań
w
celu
wyeliminowania
powstałych
nieprawidłowości, a w szczególności o realizację następujących wniosków:
1. Podjąć działania mające na celu wyeliminowanie stwierdzonych nieprawidłowości
dotyczących prowadzenia ksiąg rachunkowych. Ewidencję księgową prowadzić zgodnie z
przepisami ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2009 r. Nr 152,
poz. 1223 z późn. zm.). oraz rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w
sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa,
budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych
zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek
budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. Nr 128,
poz. 861)
4
2. Podjąć skuteczne działania celem wyeliminowania nieprawidłowości dotyczących
sporządzania sprawozdań Rb-Z o stanie zobowiązań, celem właściwego wykazywania
zobowiązań wymagalnych, stosownie do przepisów § 2 ust. 1 załącznika nr 9 do
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek
sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz. U. Nr 43, poz. 247).
Zapewnić realizację obowiązku prawidłowego sporządzania sprawozdania jednostkowego
Rb-27S zgodnie z wymogami § 6 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego
2010 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. Nr 20, poz. 103) oraz przepisami
§ 3 ust. 1 i 2 instrukcji stanowiącej załącznik nr 39 do tego rozporządzenia.
Odpowiedzialność ponosi Skarbnik Gminy.
3.
Przedkładane przez podatników deklaracje podatkowe poddawać czynnościom
sprawdzającym w przypadkach i na zasadach określonych w art. 272 ustawy z dnia 29
sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa ( tekst jednolity Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z
późn. zm.)
Zaprzestać udzielania ulg podatkowych niezgodnie z wnioskiem bądź w szerszym zakresie
niż wynika to ze składanych przez podatników wniosków. Stosować w tym zakresie
przepisy art. 67a oraz 67b cyt. ustawy Ordynacja podatkowa.
4. Przestrzegać zasady ewidencjonowania kontokwitariuszy przychodowych wydanych
sołtysom stosownie do postanowień § 29 i § 30 Instrukcji sporządzania, obiegu i kontroli
dowodów księgowych oraz zachować poprawność numeracji tych druków zgodnie z
przepisami § 27 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 r. w
sprawie zasad rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek
samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 208 poz. 1375).
5. Wzmocnić nadzór i kontrolę nad działalnością związaną z najmem i dzierżawą
nieruchomości gminnych oraz rozliczeniami za media. Zapewnić w tym zakresie
przestrzeganie przepisów określonych w art. 50 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o
samorządzie gminnym (tekst jednolity Dz. U. z 2001r. Nr 142, poz. 1591 z późn. zm.).
Dokonać weryfikacji postanowień umów na najem i dzierżawę w zakresie wysokości
ustalonego czynszu, w tym w szczególności czynszu, ustalonego za dzierżawę części
działki nr 203 obręb Bielice.
6. Dokonać prawidłowego rozliczenia niezwróconych zabezpieczeń. Ustalić i wdrożyć
procedury, które skutecznie wyeliminują nieterminowe przekazywanie do referatu
finansowego informacji o wysokości i terminie zwrotu zabezpieczeń, ustalić osoby
odpowiedzialne za te działania. Stosować w tym zakresie przepisy ustawy z dnia 29
5
stycznia 2004 r. Prawo zamówień publicznych ( tekst jednolity Dz. U. z 2010 r. Nr 113,
poz. 759 z późn. zm.).
7. Dokonać korekty sprawozdania z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli na
poszczególnych stopniach awansu zawodowego w szkołach prowadzonych przez Gminę w
zakresie danych dotyczących średniorocznej liczby etatów w 2010 r. stosując zasady
określone w rozporządzeniu Ministra Edukacji Narodowej z dnia 13 stycznia 2010 r. w
sprawie sposobu opracowania sprawozdania z wysokości średnich wynagrodzeń
nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu zawodowego w szkołach prowadzonych
przez jednostki samorządu terytorialnego (Dz. U. z 2010r. Nr 6, poz. 35).
Stosownie do postanowień art. 9 ust. 3 cyt. ustawy o regionalnych izbach
obrachunkowych, oczekuję w terminie 30 dni od daty otrzymania niniejszego wystąpienia
pokontrolnego pisemnej informacji o wykonaniu wniosków pokontrolnych w nim zawartych
lub przyczynach ich niewykonania.
Poinformowanie Izby niezgodnie z prawdą o wykonaniu wniosku pokontrolnego w myśl art.
27 ww. ustawy zagrożone jest karą grzywny.
Zgodnie z art. 9 ust. 3 i 4 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych do
wniosków zawartych w wystąpieniu pokontrolnym przysługuje prawo wniesienia zastrzeżeń
do Kolegium Izby w terminie 14 dni od daty otrzymania wystąpienia pokontrolnego.
Podstawą zgłoszenia zastrzeżeń może być tylko zarzut naruszenia prawa przez błędną jego
wykładnię lub niewłaściwe zastosowanie.
Do wiadomości:
Rada Gminy
Prezes
Janusz Gałkiewicz
/--/
6