zobacz wszystkie rozbieżności

Spotkanie członków Zespołu ds. monitoringu orzecznictwa z przedstawicielami
Ministerstwa Finansów, 8 kwietnia 2015 r.
1.
2.
Poda
Zagadnienie
tek
VAT Czy zgodnie z art. 106j ust. 3. w zw.
z art. 106e ust. 1 ustawy o VAT
elementem obligatoryjnym zbiorczej faktury korygującej są numery i
daty
wystawienia
wszystkich
korygowanych faktur?
VAT Opłaty reprograficzne i inne na rzecz
OZZ (czyste nośniki)
Rozbieżne stanowiska organów
Odpowiedź MF
Tak. Np. Interpretacja Dyr. IS w Łodzi
z 11.04.2014 nr IPTPP4/443-41/142/OS
Nie. Np. Interpretacja Dyr. IS w Warszawie z 7.04.2014 nr IPPP2/443163/14-3/MM:
Poza VAT: Wyrok NSA zdnia
09/12/2014 sygnatura: I FSK
1740/13
Nie są pod warunkiem, że zbiorcza
faktura korygująca będzie zawierać
numer pierwszej i ostatniej
korygowanej faktury (przy założeniu, że nie było innych między nimi).
Brak odpowiedzi
Jest VAT: Interpretacja Dyr. IS w
Łodzi z dnia 16.03.2015
IPTPP2/443-243/11-13/15-S/IR
3.
VAT
Moment powstania obowiązku
podatkowego przy refakturowaniu
usług (w tym za media).
Obowiązek niezależnie dla każdego
rodzaju usług.
Tak. Np. Interpretacja Dyr. IS w War- Temat będzie ponownie analizoszawie z dnia 11.12.2014 sygn. wany przez MF w kontekście świadIPPP2/443-995/14-2/KBr.
czeń złożonych opierając się na
wyroku TSUE ws. najmu.
Nie Jeden obowiązek dla usługi
złożonej. Np. Interpretacja Dyr. IS
w Katowicach z dnia 11.07.2014 r
sygn.. IBPP1/443-270/14/MS
4.
VAT
Z upływem okresu: np. Interpretacja Sprawa otwarta – generalnie MF
DIS w Bydgoszczy z dnia 04.03.2014 uważa, że obowiązek podatkowy
r. sygn. akt ITPP1/443-1279/13/MN oparty na okresach rozliczeniowych
może w VAT dotyczyć dostaw
Z każdą dostawą : Np. Interpretacja wyłącznie o charakterze ciągłym (tak
DIS w Katowicach z dnia 18.12.2014 MF widzi zapisy Dyrektywy 112).
r. nr IBPP3/443-882/14/IK
5.
CIT
Czy w przypadku dokonywania
dostaw, gdzie strony umówiły się na
płatności wraz z upływem okresów
rozliczeniowych obowiązek podatkowy powstanie wraz z upływem
tego okresu (art. 19a ust. 3 i 4)?
Która data powinna być stosowana
na potrzeby przeliczania dostaw w
walutach obcych?
Czy do wartości transakcji w
rozumieniu art. 9a Ustawy CIT przy
umowie cash-poolingu wliczana jest
wyłącznie wartość wynagrodzenia
agenta czy także wartość nominalna
wszystkich przepływów pomiędzy
uczestnikami a agentem?
6.
CIT
Wyłącznie wartość wynagrodzenia
Agenta
Np. interpretacja Dyrektora IS
w Warszawie z 12.03.2015 nr
IPPB5/423-1189/14-6/JC
MF preferuje ocenę relacji między
podmiotami w oparciu o aspekt
ekonomiczny faktycznych przepływów między uczestnikami.
Wartość nominalna wszystkich
przepływów pieniężnych
Np. interpretacja Dyrektora IS
w Katowicach z 23.03.2015 nr
IBPBI/2/4510-270/15/KP
Białe certyfikaty moment ujęcia Koszt bezpośredni: Interpretacja Biorąc pod uwagę trudności w
kosztu podatkowego
indywidualna
Dyrektora
Izby zastosowaniu rozliczania kosztów
Skarbowej w Katowicach z dnia 29 jako bezpośrednie w tej sytuacji, MF
grudnia 2014 r. (sygn. IBPBI/2/423- podda ocenie zasadność takich
1186/14/KP
interpretacji.
Koszt pośredni: Dyrektor Izby
Skarbowej w Katowicach z 14 maja
2014 (sygn. IBPBI/2/423191/14/AK, IBPBI/2/423-192/14/AK
7.
CIT
Opłata zastępcza – moment ujęcia Koszt bezpośredni: Interpretacja Moment
ujęcia
kosztu
–
kosztu podatkowego
indywidualna
Dyrektora
Izby analogicznie jak powyżej; MF podda
Skarbowej w Warszawie z 12 zagadnienie rozwadze.
grudnia 2013 r. (sygn. IPPB5/423723/13-2/MW)
Koszt
pośredni:
Interpretacja
indywidualna
Dyrektora
Izby
Skarbowej w Warszawie z dnia 7
listopada 2012 r. (sygn. IPPB5/423704/12-2/RS):
8.
CIT
Obowiązek podatkowy
przy W momencie refaktury : Np. Generalnie zależy to, zdaniem MF
refakturowaniu usług (w tym za interpretacja Dyrektora IS Poznaniu od stanów faktycznych.
media).
z dnia 24 maja 2013 sygn. ILPB3/42390/13-4/JG
Z
chwilą
upływu
okresu
rozliczeniowego. Np. Interpretacja
ogólna z dnia 15 czerwca 2012 sygn.
DD2/033/21/KOI/2012/DD -159
9.
CIT
10. CIT
Czy,
w przypadku zdarzenia
powodującego korektę wysokości
kosztów, podatnik może dokonać
tej korekty na bieżąco, bez potrzeby
cofania się do wcześniejszego
okresu rozliczeniowego?
Na bieżąco: np. NSA II FSK 282/13, Rozbieżność zostanie usunięta
NSA II FSK 1298/11
1.01.2016 r. w momencie wejścia w
życie ustawy o zmianie ustawy –
Historycznie : Interpretacja DIS
Kodeks postępowania cywilnego
w Łodzi z dnia 04.12.2014, nr
oraz niektórych innych ustaw w
IPTPB3/423-318/14-2/IR,
związku
ze
wspieraniem
Interpretacja DIS w Poznaniu z dnia polubownych metod rozwiązywania
06.11.2014 r. nr ILPB3/423-387/14- sporów. Jeżeli korekta przychodu
4/PR.
lub kosztu nie będzie spowodowana
błędem lub pomyłką, korekta
dokonywana będzie w okresie
rozliczeniowym,
w
którym
wystawiona
zostanie
faktura
korygująca.
Opłata wstępna przy leasingu a Ujęcie bilansowe nie ma znaczenia:
ujęcie bilansowe
np. NSA 18.02.2014 r. sygn. akt II FSK
483/12
WSA
w
Bydgoszczy
z 13.05.2014 r. I SA/Bd 227/14, WSA
w Lublinie z 12.03.2014 r. I SA/Lu
3/14
MF rozważy argumenty przemawiające za uznawaniem kosztów
pośrednich niekoniecznie zgodnie z
momentem ich ujęcia jako koszt
bilansowy. Rada Podatkowa zbierze
argumenty za zmianą podejścia MF i
Kluczowe jest ujęcie bilansowe: je prześle celem rewizji stanowiska
interpretacja Dyrektora IS w Łodzi MF.
z 28.08.2014 r. nr IPTPB3/423196/14-2/KJ
Dyrektor IS w Poznaniu z 25.04.
2014 r. nr ILPB4/423-70/14-4/DS
11. CIT
Cash pooling a niedostateczna TAK, np. interpretacja Dyrektora IS
kapitalizacja/ceny transferowe
w Łodzi z 12.02.2015 r. nr
IPTPB3/423-389/14-6/IR,
interpretacja
Dyrektora
IS
w Katowicach z 27.01.2015 r. nr
IBPBI/2/423-1334/14/KP
NIE, sądy np. WSA w Krakowie
z 17.02.2015 r. sygn. akt I SA/Kr
1562/14, WSA w Warszawie
z 30.01.2015 r. sygn. akt III SA/Wa
1144/14,
12. CIT/
PIT
Czy podmiot przyznający premię
pieniężną powinien ją ująć dla celów
podatku
dochodowego
„na
bieżąco”, czy „historycznie”?
„Historyczna” korekta przychodu.
Np. interpretacja
Dyrektora IS
w Warszawie z 19.09.2012, nr
IPPB5/423-502/12-4/RS.
Premia to KUP (bezpośredni). Np.
interpretacja Dyrektora IS w
Katowicach z 12.02.2013, nr
IBPBI/2/423-1430/12/AK
13. CIT/
PIT
Czy podmiot otrzymujący premię
pieniężną powinien ją ująć dla celów
podatku
dochodowego
„na
bieżąco”, czy „historycznie”?
„Historyczna” korekta KUP . Np.
interpretacja
Dyrektora
IS
w Katowicach z 14.02.2013, nr
IBPBI/2/423-1426/12/AP
Premia to przychód (bieżący). Np.
interpretacja Dyrektora IS
w Katowicach z 19.09.2012, nr
IBPBI/2/423-745/12/AK
14. PIT
MF rozpatruje sprawy cash-poolingu
w oparciu o istotę ekonomiczną
przedsięwzięcia a nie prawne
aspekty i zaangażowanie stron
(powołując się dodatkowo na
wytyczne
OECD
ws.
cen
transferowych). Zmiana podejścia
możliwa
po
ukształtowaniu
niekorzystnej dla MF linii na
poziomie NSA.
Rozbieżność zostanie usunięta
1.01.2016 r. w momencie wejścia w
życie ustawy o zmianie ustawy –
Kodeks postępowania cywilnego
oraz niektórych innych ustaw w
związku
ze
wspieraniem
polubownych metod rozwiązywania
sporów. Jeżeli korekta przychodu
lub kosztu nie będzie spowodowana
błędem lub pomyłką, korekta
dokonywana będzie w okresie
rozliczeniowym,
w
którym
wystawiona
zostanie
faktura
korygująca.
Rozbieżność zostanie usunięta
1.01.2016 r. w momencie wejścia w
życie ustawy o zmianie ustawy –
Kodeks postępowania cywilnego
oraz niektórych innych ustaw w
związku
ze
wspieraniem
polubownych metod rozwiązywania
sporów. Jeżeli korekta przychodu
lub kosztu nie będzie spowodowana
błędem lub pomyłką, korekta
dokonywana będzie w okresie
rozliczeniowym,
w
którym
wystawiona
zostanie
faktura
korygująca.
Czy zgodnie z art. 30 ust. 1. pkt 2) Tak. Np. interpretacja Dyrektora IS Przepis zostanie znowelizowany,
ustawy o PDOF przychód uzyskany w Łodzi z 1.02.2013, nr IPTPB1/415- aby nie budziło wątpliwości, że
przez przedsiębiorcę z tytułu 675/12-2/KO.
nagrody uzyskane w konkursie w
15. PIT
otrzymania nagrody w konkursie w
związku z prowadzoną działalnością
gospodarczą podlega opodatkowaniu zryczałtowanym PIT wg stawki
10%?
Nie (wartość
nagrody należy
wykazać jako „zwykły” przychód z
działalności gospodarczej). Np.
interpretacja Dyrektora IS w
Katowicach
z 17.12.2012, nr IBPBI/1/4151165/12/ESZ
związku z prowadzoną działalnością
gospodarczą stanowią przychód z
działalności gospodarczej.
Czy
spłata
wierzytelności
pożyczkowej
otrzymanej
w
następstwie wystąpienia ze spółki
osobowej stanowi przychód dla
podatnika?
Nie stanowi przychodu
Np. interpretacja Dyrektora IS
w Warszawie
2012.11.23 nr IPPB1/415-1011/122/IF
Brak odpowiedzi
W kwestii tej nie zostanie wydana
interpretacja ogólna ze względu na
stwierdzone przez MF rozbieżności
w orzecznictwie sądów administracyjnych.
Stanowi przychód
Np. interpretacja Dyrektora IS
w Poznaniu 2013.07.02 nr
ILPB1/415-392/13-2/IM
16. PIT
17. PIT
Czy wypłata środków pieniężnych w
następstwie
likwidacji
spółki
osobowej stanowi przychód z
działalności gospodarczej czy nie
stanowi przychodu z działalności
gospodarczej?
Nie stanowi przychodu
Np. interpretacja Dyrektora IS
w Bydgoszczy 2014.05.27 nr
ITPB1/415-236a/14/DP
Brak odpowiedzi
Stanowi przychód
Np. interpretacja Dyrektora IS
w Katowicach 2014.03.05 nr
IBPBI/1/415-1222/13/JS
Czy pracownik uczestniczący w NIE interpretacja Dyrektora IS
imprezie
integracyjnej
osiąga w Katowicach z 16 marca 2015 r., nr
przychód ze stosunku pracy?
IBPBII/1/415-1029/14/BP;
interpretacja Dyrektora IS w
Postulat wycofania skarg MF z Poznaniu z 10 marca 2015 r., nr
sądów administracyjnych
ILPB1/415-1385/10/15-S/AG ( po
wyroku NSA z 10 grudnia 2014 r.);
interpretacja Dyrektora IS w
Warszawie z 26 lutego 2015 r., nr.
IPPB1/415-1459/14-4/EC
Z uwagi na nadmiar obowiązków
DIS, sprawy są wycofywane z sądów
na bieżąco, tj. często w momencie
zawiadomienia o rozprawie.
Opracował zespół: Krzysztof Berliński, Piotr Passowicz, Andrzej Nikończyk, Przemysław Pruszyński