Podatkowe Espresso 45/2016
Transkrypt
Podatkowe Espresso 45/2016
15 grudnia 2016 Podatkowe Espresso 45/2016 W numerze: Orzeczenie tygodnia Wy rok NSA w sprawie możliwości odliczenia VAT po okresie przedawnienia zobowiązania podatkowego Express podatkowy V AT: TSUE - Przyznanie finansowania i dostawa aktywów obrotowych potrzebnych do celów produkcji rolnej stanowią jedną usługę CIT: Wy datki na zniszczenie towarów nie zawsze mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów CIT: Otrzymanie gratisowych towarów od kontrahenta nie generuje przychodu Legislacja Ustawa o zmianie ustawy o podatku akcyzowym opublikowana w Dzienniku Ustaw PwC w prasie Jak z wy łudzeniami VAT radzą sobie inne kraje Orzeczenie tygodnia Wy rok NSA w sprawie m ożliwości odliczenia VAT po okresie przedawnienia zobowiązania podatkowego W dniu 09.12.2016 r. Naczelny Sąd Administracyjny wydał wy rok, w którym stwierdził, że istnienie związku między czynnościami opodatkowanymi w sy tuacji, gdy doszło do przedawnienia zobowiązania podatkowego w VAT, nie jest wy starczające aby skorzystać z prawa do odliczenia podatku naliczonego. Jak bowiem zauważył sąd, z konstrukcji podatku VAT wynika, że realizacja prawa do odliczenia odbywa się w granicach, w jakich możliwe jest dokonanie rozliczenia podatkowego. Jeżeli natomiast, z uwagi na upływ okresu przedawnienia, nie jest już możliwy powrót do okresu rozliczeniowego w celu dokonania zmian w zakresie podatku należnego i wykazania tego podatku, to tym samym nie można mówić, że nadal istnieje samo prawo do odliczenia podatku naliczonego. Skoro nie ma podatku należnego i nie ma możliwości, aby w drodze korekty deklaracji ten podatek wykazać, nie ma prawa do odliczenia VAT. Express podatkowy VAT: TSUE - Przyznanie finansowania i dostawa aktywów obrotowych potrzebnych do celów produkcji rolnej stanowią jedną usługę W wy roku wydanym dnia 08.12.2016 r. Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej orzekł, iż unijne przepisy o VAT należy interpretować w ten sposób, że transakcja zintegrowanej współpracy, przewidująca, że podmiot gospodarczy dostarcza towary rolnikowi i udziela mu kredytu przeznaczonego na zakup tych towarów, stanowi dla celów www.pwc.pl/podatki Podatkowe espresso 45/2016 dy rektywy jedną transakcję, w ramach której dostawa towarów jest świadczeniem głównym. Na podstawę opodatkowania tej jednej transakcji składa się zarówno cena towarów, jak i odsetki zapłacone od kredytów udzielonych rolnikom. Dodatkowo trybunał wskazał, że okoliczność, że integrator może świadczyć rolnikom dodatkowe usługi lub może nabywać ich produkcję rolną, pozostaje bez wpływu na kwalifikację rozpatrywanej transakcji dla celów dyrektywy V AT jako jednej transakcji. CIT: Wydatki na zniszczenie towarów nie zawsze mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów W dniu 09.12.2016 r. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie wy dał wyrok, w którym orzekł, że w sy tuacji zmiany przepisów prawa, uniemożliwiającej wprowadzenie na rynek krajowy produktu zamówionego w innym państwie, koszty zniszczenia ty ch produktów mogą stanowić koszt uzyskania przychodu. Zmiana przepisów prawa jest bowiem, zdaniem sądu, okolicznością niezależną od zamawiającego, pozostającą poza jego sferą decyzyjną, a zatem nie należy obciążać podatnika odpowiedzialnością za skutki takiej zmiany. Tym samym uznano, że wydatki na uty lizację produktów pozostają w związku z działalnością gospodarczą spółki i mają na celu zmniejszenie strat. Odmiennie natomiast odniósł się sąd do sytuacji przeszacowania zamówienia. W jego opinii przedsiębiorca nie może przerzucać na Skarb Państwa ryzyka prowadzenia działalności gospodarczej, a więc wydatki na zniszczenie towarów, których wy produkowana ilość została przeszacowana, nie mogą stanowić koszt uzyskania przychodów. CIT: Otrzymanie gratisowych towarów od kontrahenta nie generuje przychodu W interpretacji indywidualnej wy danej dnia 09.12.2016 r. Dy rektor Izby Skarbowej w Katowicach (w imieniu Ministra Finansów) uznał, że przyjmując od kontrahenta gratisowe towary podatnik nie otrzymuje od niego nieodpłatnego świadczenia, które powinno być wliczone do przychodu. W ocenie organu w przedmiotowej sytuacji zachodzi ekwiwalentność świadczenia. Otrzymane gratisy związane są bowiem z dokonywanymi u dostawców zakupami – stanowią swoisty rabat towarowy, którego udzielenie wiąże się bezpośrednio z wy nagrodzeniem za konkretną dostawę, mającą miejsce w określonym przez strony czasie, W związku z tym należy uznać, że dodatkowe towary są wydawane w ramach tego samego stosunku prawnego, co ta dostawa. Legislacja Ustawa o zmianie ustawy o podatku akcyzowym opublikowana w Dzienniku Ustaw W dniu 1 3.12.2016 r. w Dzienniku Ustaw opublikowano ustawę z dnia 21 października 2016 r. o zmianie ustawy o podatku akcyzowym. Celem nowelizacji jest wprowadzenie rozwiązania dostosowującego ustawę o podatku akcyzowym do wy mogów unijnych, dotyczącego zwolnienia od akcyzy wyrobów węglowych. Po wejściu w życie ustawy, zakłady energochłonne wykorzystujące wy roby węglowe do celów opałowych, jeśli nadal będą chciały korzystać ze zwolnienia od akcyzy, będą musiały mieć sy stemy związane z ochroną środowiska lub zwiększaniem efektywności energetycznej. Ustawa wejdzie w życie z dniem 1 stycznia 2017 r. PwC w m ediach Jak z wy łudzeniami VAT radzą sobie inne kraje O wy łudzeniach podatku od towarów i usług mówi się i pisze w Polsce bardzo dużo. Temat jest dość dobrze zbadany, a mechanizmy działania oszustów są znane władzom skarbowym. Jednakże pomimo coraz większej uwagi i działań ze strony administracji podatkowej oraz służb kontrolnych wyłudzenia w VAT nadal są plagą dla budżetu państwa. Wy daje się, że dziś łatwej wskazać towary, które nie są przedmiotem oszukańczego procederu, niż te, które służą do oszustw podatkowych. Do tej ostatniej kategorii na pewno są zaliczane m.in. paliwa, wyroby elektroniczne o dużej wartości, cement i materiały budowlane, metale, prawa do emisji gazów cieplarnianych oraz energia elektryczna. Można wręcz posunąć się do stwierdzenia, że towarem dla przestępców pwc Podatkowe espresso 45/2016 stal się sam VAT, a działalnością jego wyłudzanie. Jednocześnie stosunkowo rzadko poruszany jest temat wy łudzeń VAT na rynku energii elektrycznej czy gazu, choć niektóre unikalne cechy obrotu ty mi towarami sprawiają, że próby oszustwa na tych rynkach wy dają się szczególnie atrakcyjne. Chcemy zaprezentować zjawisko wy łudzeń na rynku energii elektrycznej, rozpoczynając od szerszego spojrzenia na rozwiązania wybranych państw europejskich. 1 .1 2.2 0 1 6 Tax & Legal Alert Dalsze ograniczenie ochrony wynikającej z interpretacji podatkowych – opublikowanie przepisów W dn iu 29 listopada 2016 r . zost a ła opublikowana w Dzien niku Ustaw pod pozy cją 1 926 ustawa o zm ianie ustaw o PIT , CIT or az Ordynacji poda t kowej, której przepisy, obow iązujące od 1 stycznia 2017 r ., dodatkowo ograniczą zakres och rony gwarantowanej do t ej por y przez interpretacje poda t kowe wydane przed w prowadzeniem klauzuli pr zeciwko unikaniu opoda t kowania. W ięcej informacji… 3 0 .11.20 1 6 Tax & Legal Alert Robert Draba, Jan Tokarski, Marcin Ginel, Dział Prawnopodatkowy PwC Artykuł ukazał się w „Rzeczpospolitej” 1 4.12.2016 r. Pełna treść arty kułu 2 .1 2 .2 0 1 6 Tax & Legal Alert Nowelizacja ustawy o CIT dotycząca zwolnienia z opodatkowania funduszy inwestycyjnych opublikowana w Dzienniku Ustaw Krajowa Administracja Skarbowa – zakończenie procesu legislacyjnego i publikacja ustaw W dn iu 29 listopada 2016 w Dzien niku Ustaw opublikowano n ow elizację u stawy o podatku doch odowym od osób prawnych dot y czącą opodatkowania fu n duszy inwestycyjnych. Nowe r egulacje wchodzą w ży cie od 1 st y cznia 2017, co pozostawia n iewiele czasu dla uczestników fu n duszy inwestycyjnych na pr zy gotowanie się do n owych w a runków. Pr ezy dent podpisał w dniu 1 g r udnia 2016 r. u stawy z dnia 1 6 list opada 2016 r. o Kr ajowej A dm inistracji Skarbowej oraz pr zepisy wprowadzające ustawę o Kr a jowej A dministracji Ska rbowej. W dniu 2 grudnia 2 01 6 r . obie ustawy zostały opu blikowane w Dzienniku Ust aw Rzeczy pospolitej Polskiej (poz. 1 947 oraz poz. 1948). Na jistotniejsze zm iany wejdą w ży cie z dn iem 1 m arca 2017 r. W ięcej informacji… Więcej informacji... Porozmawiajmy dr Sławomir Krempa Partner +48 22 746 6874 [email protected] T omasz Misiak Starszy menedżer +48 502 18 4858 [email protected] Maciej Stępień Młodszy Menedżer +48 519 504 696 [email protected] Zastrzeżenie prawne: Publikacja ma jedynie charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej w rozumieniu polskich przepisów, w szczególności Ustawy z dnia 5 lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym. Nie powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji zawartych w t ej publikacji bez uprzedniego uzyskania profesjonalnej porady. © 2016 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., firmy wchodzącej w skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.