Podatkowe Espresso 43/2016

1 grudnia 2016
Podatkowe Espresso 43/2016
W numerze:
Orzeczenie tygodnia
Przesłanki odliczenia podatku V AT przez zarejestrowany oddział zagranicznego podmiotu
Express podatkowy
CIT: Odstępne wy płacone na rzecz dzierżawcy stanowi KUP
CIT: Cesja wierzy telności na rzecz banku może zostać uznana za czynność tożsamą z
uregulowaniem kwot wynikających z faktur
V AT: Zbycie wierzytelności odpisanej jako nieściągalna powoduje obowiązek zwiększenia podatku VAT
Legislacja
Nowelizacja ustaw o PIT i CIT w zakresie opodatkowania FIZ oraz kwoty wolnej od podatku –
opublikowana w Dzienniku Ustaw
PwC w prasie
Odszkodowanie jest przysporzeniem majątkowym
Orzeczenie tygodnia
Przesłanki odliczenia
podatku VAT przez
zarejestrowany oddział
zagranicznego podmiotu
W dniu 25.11.2016 r. Naczelny
Sąd Administracyjny wydał
wy rok, z którego wynika,
że przepis art. 168 i art. 169 lit.
a Dy rektywy 112 należy
interpretować w ten sposób,
że oddział spółki z siedzibą w
inny m państwie członkowskim,
który został zarejestrowany w
danym państwie członkowskim
na potrzeby zapłaty podatku od
wartości dodanej i który
dokonuje głównie
niepodlegających
opodatkowaniu tym podatkiem
wewnętrznych transakcji na
rzecz tej spółki, a także
sporadycznie czynności
opodatkowanych w państwie
członkowskim jego rejestracji,
ma prawo do odliczenia
podatku naliczonego w tym
ostatnim państwie, nałożonego
na towary i usługi
wy korzystywane na potrzeby
opodatkowanych czynności
wspomnianej spółki
dokonywanych w innym
państwie członkowskim,
w którym spółka ta ma swoją
siedzibę. Dyrektywa 112 zakłada
traktowaniem UE jako jednego
jednolitego organizmu
gospodarczego. Zasada
neutralności VAT ma zaś tak
kardynalne, że nie można jej
ograniczać poprzez zasadę
terytorialności.
Express podatkowy
CIT: Odstępne wypłacone
na rzecz dzierżawcy
stanowi koszt uzyskania
przy chodu
W wy roku wydanym dnia
24.1 1.2016 r. Wojewódzki Sąd
Administracyjny w Poznaniu
orzekł, iż podatnik jest
uprawniony do zaliczenia do
kosztów uzyskania
przy chodów, w rozumieniu
ustawy o CIT, kwoty
odstępnego wypłaconej na
rzecz dzierżawcy w związku
z rozwiązaniem umowy
dzierżawy. Według sądu
świadczenie to, oparte na
porozumieniu stron, nie miało
na celu jedynie uniknięcia
straty, ale także uzyskanie
www.pwc.pl/podatki
Podatkowe espresso 43/2016
większego przychodu.
Wskazuje na to fakt, że ta
decyzja gospodarcza
spowodowana była zamiarem
i wy liczeniem, z którego
wy nikało, że przychód
uzy skiwany z innego
zagospodarowania terenów
da większy przychód niż ten,
który uzyskiwany był na
podstawie zawartej wiele lat
wcześniej umowy dzierżawy.
CIT: Cesja wierzytelności
na rzecz banku m oże
zostać uznana za
czy nność tożsamą z
uregulowaniem kwot
wy nikających z faktur
W dniu 25.11.2016 r. Naczelny
Sąd Administracyjny wydał
wy rok, w którym orzekł,
że zby cie wierzytelności przez
kontrahenta na rzecz banku
i otrzymanie przez
kontrahenta wy nagrodzenia
od banku z tego ty tułu może
zostać uznane za czynność
tożsamą z uregulowaniem
kwot wy nikających z faktury
lub innego dokumentu,
w rozumieniu przepisów
ustawy o CIT. Jak podkreślił
sąd, przedmiotowe przepisy
nie łączą bowiem
uregulowania kwoty
wy nikającej z faktury
z wy konaniem zobowiązania
w rozumieniu kodeksu
cy wilnego, a jedynie
z wy konaniem obowiązków na
rzecz pierwotnego wierzyciela.
Skutkiem zapłaty
wierzy telności przez bank jest
natomiast wy konanie
obowiązków wobec
pierwotnego wierzyciela.
VAT: Zbycie
wierzy telności odpisanej
jako nieściągalna
powoduje obowiązek
zwiększenia podatku VAT
W interpretacji indywidualnej
wy danej dnia 25.11.2016 r.
Dy rektor Izby Skarbowej
w Katowicach (w imieniu
Ministra Finansów) uznał,
że w przypadku sprzedaży
wierzytelności, która uprzednio
została objęta korektą podatku
należnego (jako wierzytelność,
której nieściągalność została
uprawdopodobniona), podatnik
będzie zobowiązany dokonać
zwiększenia podstawy
opodatkowania oraz kwoty
podatku należnego,
w rozliczeniu za okres,
w którym należność zostanie
zby ta, o kwotę wartości tej
wierzytelności, wynikającą
z ty tułu niezapłaconej przez
dłużnika faktury, tj.
w wy sokości dokonanej
wcześniej w ramach tzw. „ulgi
na złe długi”, korekty VAT. Jak
zauważył organ, umowa
sprzedaży wierzytelności
stanowi źródło nowego
stosunku zobowiązaniowego,
w związku z czym dodatkowy
wierzyciel nie posiada już
przedmiotowej wierzytelności
i przestaje istnieć przesłanka
stosowania procedury „ulgi na
złe długi”.
Legislacja
Nowelizacja ustaw o PIT
i CIT w zakresie
opodatkowania FIZ oraz
kwoty wolnej od podatku
– opublikowana
w Dzienniku Ustaw
W dniu 29.11.2016 r.
w Dzienniku Ustaw
opublikowana została ustawa
o zmianie ustawy o podatku
dochodowym od osób
fizy cznych, ustawy o podatku
dochodowym od osób
prawnych oraz ustawy
o zmianie ustawy – Ordy nacja
podatkowa oraz niektórych
inny ch ustaw.
Nowelizacja zmienia zasady
opodatkowania funduszy
inwestycyjnych. Nowe
przepisy zakładają
ograniczenie zakresu
zwolnienia z podatku
dochodów funduszy
inwestycyjnych głównie do
dochodów z ty tułu odsetek,
dy widend oraz zbycia
udziałów i papierów
wartościowych, a także
całkowitą likwidację
zwolnienia z podatku polskich
funduszy inwestycyjnych
zamkniętych (FIZ) oraz
zagranicznych instytucji
wspólnego inwestowania typu
zamkniętego. Ustawa
wprowadza także nowe stawki
kwoty wolnej od podatku,
wy odrębniając w tym celu pięć
grup podatników. Kwota
wolna zależna będzie od
wy sokości osiąganych
dochodów.
W związku z zakończeniem
procedury legislacyjnej w
listopadzie, nowe regulacje
wejdą w ży cie z dniem
01 .01.2017 r.
PwC w prasie
Odszkodowanie jest
przy sporzeniem
m ajątkowym
W Roszczenie odszkodowawcze
za utracone mienie zaspokojone
przez Skarb Państwa nie
stanowi kosztu uzyskania
przychodu.
(…) W przepisach ustawy o CIT
funkcjonuje zamknięty katalog
przychodów niepodlegających
opodatkowaniu, jak i również
katalog zwolnień podatkowych.
Nie wy mieniono w nich
odszkodowania przyznanego
przez Skarb Państwa. Co ważne,
zgodnie z utrwaloną linią
orzeczniczą, nawet mimo
istnienia w rzeczywistości
prawnej przepisu art. 21 ust. 1
pwc
Podatkowe espresso 43/2016
pkt 3 ustawy o podatku
dochodowym od osób
fizy cznych, który wprowadza
zwolnienie podatkowe w
stosunku do odszkodowań
uzy skanych od Skarbu Państwa,
w stosunku do osób prawnych
nie można stosować go na
drodze analogii, a brak jego
odpowiednika w ustawie o
podatku dochodowym od osób
prawnych nie jest wyrazem
niekonstytucyjności art. 12 ust.
1 pkt 1 ustawy o podatku
dochodowym od osób
prawnych.
(…) Odnosząc się do definicji
kosztów podatkowych
w ustawie o CIT, organ
podatkowy stwierdził,
że w danym przypadku nie ma
mowy o celowym poniesieniu
wy datku dla osiągnięcia,
zabezpieczenia lub zachowania
źródła przychodów. Utrata
możliwości obrotu roszczeniem
na drodze otrzymania
odszkodowania nie może też
1 .1 2.2 0 1 6
Tax & Legal
Alert
Dalsze ograniczenie
ochrony wynikającej z
interpretacji
podatkowych –
opublikowanie
przepisów
W dn iu 29 listopada 2016 r .
zost a ła opublikowana w
Dzien niku Ustaw pod pozy cją
1 926 ustawa o zm ianie ustaw o
PIT , CIT or az Ordynacji
poda t kowej, której przepisy,
obow iązujące od 1 stycznia 2017
r ., dodatkowo ograniczą zakres
och rony gwarantowanej do t ej
por y przez interpretacje
poda t kowe wydane przed
w prowadzeniem klauzuli
pr zeciwko unikaniu
opoda t kowania.
W ięcej informacji…
3 0 .11.20 1
6
Tax & Legal
Alert
zostać uznana za działanie
mające pośredni bądź
bezpośredni związek z
prowadzoną działalnością
gospodarczą spółki.
Maciej Fiedorczuk, konsultant
w dziale prawnopodatkowym
PwC
Artykuł ukazał się w
„Rzeczpospolitej” w dniu
28.11.2016 r.
Link do pełnej treści arty kułu
2 8 .1 1 .2 0 1 6
Tax & Legal
Alert
Nowelizacja ustawy o
CIT dotycząca
zwolnienia z
opodatkowania funduszy
inwestycyjnych
opublikowana w
Dzienniku Ustaw
Nowa struktura dla
ewidencji VAT JPK_VAT
(2) – podsumowanie
zm ian
W dn iu 29 listopada 2016 w
Dzien niku Ustaw opublikowano
n ow elizację u stawy o podatku
doch odowym od osób prawnych
dot y czącą opodatkowania
fu n duszy inwestycyjnych. Nowe
r egulacje wchodzą w ży cie od 1
st y cznia 2017, co pozostawia
n iewiele czasu dla uczestników
fu n duszy inwestycyjnych na
pr zy gotowanie się do n owych
w a runków.
Zg odn ie z in formacją
za m ieszczoną przez Ministerstwo
Fin ansów przy u dostępnionych
n owy ch strukturach m ają on e
obow iązywać od 1 stycznia 2017
r . Min isterstwo Finansów
u dost ępniło również broszurę
in formacyjną dot. struktury JPK_V A T (2).
W ięcej informacji…
Więcej informacji...
Porozmawiajmy
dr Sławomir Krempa
Partner
+48 22 746 6874
[email protected]
T omasz Misiak
Starszy menedżer
+48 502 18 4858
[email protected]
Maciej Stępień
Młodszy Menedżer
+48 519 504 696
[email protected]
Zastrzeżenie prawne: Publikacja ma jedynie charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej w rozumieniu polskich przepisów, w szczególności Ustawy z dnia 5
lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym. Nie powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji zawartych w t ej publikacji bez uprzedniego uzyskania
profesjonalnej porady.
© 2016 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., firmy
wchodzącej w skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.