14 SSE - InwestPark Piła

Nowe możliwości inwestowania
w SSE
Piła, 12 marca 2015 r.
Agenda spotkania
I.
Ogólne zasady funkcjonowania SSE
II. Zasady pomocy publicznej dla inwestycji w SSE
III. Zasady kumulacji pomocy publicznej
IV. Uzyskanie zezwolenia na prowadzenie inwestycji w SSE
2
© 2015 Deloitte Polska
Ogólne zasady
funkcjonowania SSE
Struktura instrumentów wsparcia w Polsce
Ulgi i dotacje
Rodzaje wsparcia
Dotacje i preferencyjne pożyczki
Zachęty podatkowe
m.in.:
 zwolnienie z CIT dostępne na
terenie Specjalnych Stref
Ekonomicznych,
 planowane wprowadzenie
zachęt podatkowych w CIT na
realizację projektów badawczorozwojowych
 ulga na nowe technologie
(niedostępna w SSE)
4
Środki krajowe
Programy
międzynarodowe
Fundusze
strukturalne (20142020)
Programy współpracy
międzynarodowej
Np. bilateralny
program PL-USA na
transfer technologii,
programy EWT,
LIFE, Horyzont 2020
© 2015 Deloitte Polska
Ogólne warunki prowadzenia działalności w SSE
SSE to wydzielone obszary terytorium Polski, na terenie których działalność gospodarcza
(produkcyjna i usługowa) może być prowadzona na preferencyjnych warunkach.
 14 SSE
 w praktyce SSE
pokrywają cały kraj
(istnienie podstref)
 możliwość włączenia
gruntów prywatnych do
SSE
5
© 2015 Deloitte Polska
Specjalne Strefy Ekonomiczne a pomoc regionalna
Podstawową korzyścią z działalności w Specjalnych Strefach Ekonomicznych
jest zwolnienie z podatku dochodowego
art. 17 ust. 1 pkt. 34 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych:
„Wolne od podatku są dochody
(…), uzyskane
z działalności
gospodarczej
prowadzonej
na
terenie
specjalnej
strefy
ekonomicznej na podstawie zezwolenia (…).”
 Zwolnienie to jest traktowane jako pomoc publiczna (regionalna)
 Wielkość tego zwolnienia jest określana przez iloczyn poniesionych kosztów
kwalifikowanych i maksymalnej intensywności pomocy
 Maksymalna intensywność pomocy ustalana jest przez Komisję Europejską
W SSE możliwe jest również uzyskanie zwolnienia z podatku od
nieruchomości – na zasadach określonych przez samorządy lokalne.
6
© 2015 Deloitte Polska
Limit pomocy publicznej w SSE
Pomoc regionalna w formie zwolnień podatkowych udzielona zostać może z tytułu:
• kosztów nowej inwestycji,
i / lub
• tworzenia nowych miejsc pracy.
Wielkość pomocy regionalnej wynosi:
Max. intensywność pomocy regionalnej x koszty kwalifikowane [nowa inwestycja]
oraz
Max. intensywność pomocy regionalnej x dwuletnie koszty pracy nowo zatrudnionych
pracowników [nowe miejsca pracy]
7
Mapa pomocy regionalnej w Polsce
50%
35%
25%
20%
15% do 31.12.2017 r., 10% od 01.01.2018 r.
* powyższe limity nie dotyczą tzw. dużych projektów
inwestycyjnych
8
8
© 2015 Deloitte Polska
Mapa pomocy regionalnej w Polsce
Maksymalną intensywność regionalnej pomocy inwestycyjnej udzielanej małym lub
średnim przedsiębiorcom (z wyłączeniem przedsiębiorców prowadzących działalność
gospodarczą w sektorze transportu) podwyższa się o:
•
20 punktów procentowych brutto w przypadku małych przedsiębiorców, oraz
•
10 punktów procentowych brutto w przypadku średnich przedsiębiorców,
w stosunku do maksymalnej intensywności określonej dla poszczególnych obszarów.
Odmienne zasady kalkulacji limitu pomocy publicznej obowiązują dla dużych projektów
inwestycyjnych (powyżej 100 mln. EUR).
9
9
© 2015 Deloitte Polska
Kluczowe pojęcia:
Nowe miejsca pracy
Dla celów m.in. obliczenia wielkości dostępnego zwolnienia podatkowego sformułowane
zostały definicje:
• Nowe miejsca pracy
 zatrudnienie po dniu uzyskania zezwolenia;
 zatrudnienie w związku z realizacją nowej inwestycji, jednak nie później niż w okresie
3 lat od zakończenia inwestycji;
 konieczność przeliczenia na jednostki w pełnym wymiarze czasu pracy dla danego
roku;
 nie wlicza się:
10
i.
okresu trwania urlopu macierzyńskiego ani wychowawczego;
ii.
praktykanci lub studenci odbywający szkolenie zawodowe na podstawie umowy o
praktyce lub szkoleniu zawodowym;
iii.
osób świadczących pracę na podstawie umowy o dzieło, umowy zlecenia etc.
Kluczowe pojęcia:
Wydatki kwalifikowane
§ 6 ust. 1 Rozporządzenia Strefowego:
Wydatki kwalifikowane – koszty inwestycji (pomniejszone o naliczony podatek od towarów i usług oraz o podatek
akcyzowy, jeżeli możliwość ich odliczeń wynika z odrębnych przepisów):
1) poniesione na terenie strefy w trakcie obowiązywania zezwolenia, oraz
2) będące:
a)
ceną nabycia gruntów lub prawa ich użytkowania wieczystego;
b)
ceną nabycia albo kosztem wytworzenia we własnym zakresie środków trwałych, pod warunkiem
zaliczenia ich, zgodnie z odrębnymi przepisami, do składników majątku podatnika;
c)
kosztem rozbudowy lub modernizacji istniejących środków trwałych;
d)
ceną nabycia wartości niematerialnych i prawnych związanych z transferem technologii przez nabycie
praw patentowych, licencji, know-how lub nieopatentowanej wiedzy technicznej;
e)
kosztem związanym z najmem lub dzierżawą gruntów, budynków i budowli - pod warunkiem że okres
najmu lub dzierżawy trwa co najmniej 5 lat, a w przypadku małych i średnich przedsiębiorców - co
najmniej 3 lata, licząc od przewidywanego terminu zakończenia nowej inwestycji;
f)
ceną nabycia aktywów innych niż grunty, budynki i budowle objęte najmem lub dzierżawą, w przypadku
gdy najem lub dzierżawa ma postać leasingu finansowego oraz obejmuje zobowiązanie do nabycia
aktywów z dniem upływu okresu najmu lub dzierżawy.
Cena nabycia i koszt wytworzenia ustalone zgodnie z przepisami ustawy o
rachunkowości
11
Zasady pomocy publicznej
dla inwestycji w SSE
Nowa inwestycja
Przez nową inwestycję należy rozumieć inwestycję w środki trwałe oraz
wartości niematerialne i prawne polegającą na:
•
utworzeniu nowego lub rozbudowie istniejącego przedsiębiorstwa, lub
•
dywersyfikacji produkcji przedsiębiorstwa przez wprowadzenie nowych
dodatkowych produktów, lub
•
zasadniczej zmianie dotyczącej
istniejącego przedsiębiorstwa.
całościowego
procesu
produkcyjnego
Za nową inwestycję uznaje się również nabycie przedsiębiorstwa, które jest w
likwidacji albo zostałoby zlikwidowane, gdyby nie zostało nabyte, albo
zorganizowanej części takiego przedsiębiorstwa, o ile nabywca nie jest
powiązany ze zbywcą.
13
© 2015 Deloitte Polska
Duży projekt inwestycyjny
14
•
Przez duży projekt inwestycyjny należy rozumieć nową inwestycję, której
koszty kwalifikujące się do objęcia pomocą przekraczają równowartość 50
mln euro i zostały obliczone według kursu ogłoszonego przez Narodowy
Bank Polski z dnia udzielenia zezwolenia;
•
Nową inwestycję rozpoczętą przez tego samego przedsiębiorcę lub innego
przedsiębiorcę należącego do tej samej grupy kapitałowej, w okresie
trzech lat od dnia rozpoczęcia prac nad inną inwestycją objętą pomocą w tym
samym podregionie (NTS 3 - w Polsce 66 podregionów grupujących
jednostki szczebla powiatowego), uznaje się za część tej inwestycji;
•
W przypadku, gdy łączna wartość pomocy regionalnej udzielonej ze
wszystkich źródeł na duży projekt inwestycyjny przekraczałaby kwotę
obliczoną od kosztów kwalifikowalnych o wysokości 100 mln euro, pomoc
wymaga zgłoszenia i uzyskania zgody Komisji Europejskiej.
© 2015 Deloitte Polska
Relokacja inwestycji
W przypadku, gdy przedsiębiorca ubiegający się o pomoc zamknął taką samą
lub podobną działalność (ta sama klasa działalności) na terenie EOG w
ciągu dwóch lat poprzedzających złożenie wniosku o pomoc lub w momencie
złożenia wniosku o pomoc ma zamiar zamknąć taką działalność w okresie
dwóch lat od zakończenia inwestycji objętej zezwoleniem.
Obowiązek notyfikacji do Komisji Europejskiej i obowiązek wykazania
efektu zachęty.
Istotne dla przedsiębiorców działających w ramach grup kapitałowych
15
© 2015 Deloitte Polska
Wydatki kwalifikowane
W przypadku pomocy przyznanej na zasadniczą zmianę procesu produkcji
koszty kwalifikujące się do objęcia pomocą powinny przekraczać koszty
amortyzacji aktywów związanych z działalnością podlegającą zmianie w
okresie ostatnich trzech lat obrotowych przed dniem złożenia wniosku o pomoc.
W przypadku pomocy regionalnej udzielonej na dywersyfikację produkcji
istniejącego przedsiębiorstwa koszty kwalifikujące się do objęcia pomocą,
powinny przekraczać o co najmniej 200 % wartość księgową ponownie
wykorzystywanych aktywów odnotowaną w roku obrotowym poprzedzającym
rozpoczęcie dywersyfikacji.
16
© 2015 Deloitte Polska
Zwolnienie podatkowe w SSE
Główna forma pomocy w SSE – zwolnienie z podatku dochodowego
Zakres zwolnienia podatkowego ograniczony:
Terytorialnie - tylko dochód z działalności prowadzonej na terenie SSE
(kluczowe: fizyczne miejsce prowadzenia działalności)
• sektor usług a miejsce prowadzenia działalności
• działalność pomocnicza
Do wybranych rodzajów działalności - tylko dochód z działalności wskazanej w
treści zezwolenia strefowego (kluczowy: kod klasyfikacyjny PKWiU/PKD
wskazany w zezwoleniu)
Brak możliwości wpisania do zezwolenia:
• wybranych sektorów,
• działalności handlowej,
• działalności finansowej.
17
© 2015 Deloitte Polska
Zwolnienie podatkowe w SSE
Tylko dochody z działalności prowadzonej na terenie SSE i wskazanej w zezwoleniu
podlegają zwolnieniu
Teren SSE
Działalność
poza SSE
Zwolnienie
z podatku
CIT 19%
Działalność niewskazana
w zezwoleniu
(np. działalność handlowa)
18
Działalność określona w
zezwoleniu
© 2015 Deloitte Polska
Zasady kumulacji pomocy
publicznej
19
© 2015 Deloitte Polska
Kumulacja pomocy publicznej
Zasady ogólne
Pomoc publiczna podlega kumulacji
• Pomoc publiczna podlega kumulacji w odniesieniu do tych samych kosztów
kwalifikowanych (np. kosztów inwestycji);
• Pomoc publiczna podlega kumulacji w odniesieniu do tych samych kosztów
kwalifikowanych bez względu na formę pomocy (np. zwolnienie podatkowe
i dotacja);
• Pomoc publiczna podlega kumulacji w odniesieniu do tych samych kosztów
kwalifikowanych bez względu na formę pomocy i rodzaj pomocy publicznej (np. pomoc
regionalna podlega kumulacji z pomocą horyzontalną).
20
20
© 2015 Deloitte Polska
Kumulacja pomocy publicznej
Kumulacja pomocy:
Dopuszcza się kumulację pomocy pochodzącej z różnych źródeł publicznych, pod
warunkiem przestrzegania pułapów intensywności pomocy określonych dla danego regionu.
Wybrane formy pomocy publicznej:
•
zwolnienie z podatku;
•
dotacja;
•
kredyt/ pożyczka preferencyjna;
•
dopłaty do oprocentowania kredytów bankowych;
•
jednorazowa amortyzacja;
•
zaniechanie poboru podatku;
•
umorzenie zaległości podatkowych wraz z odsetkami.
21
21
© 2015 Deloitte Polska
Kumulacja pomocy publicznej – podatek od nieruchomości
Art. 7 ust. 3 Ustawy o podatkach i opłatach lokalnych:
„Rada gminy, w drodze uchwały, może wprowadzić inne zwolnienia przedmiotowe niż
określone w ust. 1 oraz w art. 10 ust. 1 ustawy z dnia 2 października 2003 r. o zmianie
ustawy o specjalnych strefach ekonomicznych i niektórych ustaw.”
Zwolnienia w podatkach i opłatach lokalnych
uwzględnieniem warunków określonych w:
mogą
być
wprowadzane
•
rozporządzeniu Rady Ministrów wydanym na podstawie art. 20d U.p.o.l.
•
aktach regulujących udzielanie pomocy de minimis
z
Pomocy państwa nie można kumulować z pomocą de minimis w odniesieniu do tych
samych kosztów kwalifikowalnych, jeżeli skutkiem takiej kumulacji byłoby przekroczenie
poziomów intensywności pomocy. (Rozporządzenie Komisji GBER Nr 651/2014).
22
22
© 2015 Deloitte Polska
Kumulacja pomocy publicznej
Etapy łączenia różnych form pomocy publicznej (3 etapy):
1. Obliczenie wysokości pomocy uzyskanej w każdej z form (np. zdyskontowane zwolnienie
z opodatkowania z tytułu działalności w SSE, zwolnienie z opodatkowania podatkiem od
nieruchomości, dotacja, kredyt preferencyjny, rozłożenie zaległości podatkowej na raty)
2. Dodanie wszystkich ekwiwalentów uzyskanej pomocy,
3. Porównanie wyniku z górną granicą pomocy publicznej (np. 45 % wartości inwestycji).
23
23
© 2015 Deloitte Polska
Uzyskanie zezwolenia na
prowadzenie działalności w SSE
Procedury związane z uzyskaniem zezwolenia na prowadzenie
działalności gospodarczej na terenie SSE
Dwie zasadnicze procedury
Zakup działki
na terenie SSE
•
25
Objęcie gruntów
prywatnych
statusem SSE (określone kryteria)
• List intencyjny
Oferta inwestora (wraz z biznesplanem)
• Przetarg / rokowania
• Wydanie zezwolenia
© 2015 Deloitte Polska
Procedura uzyskania zezwolenia strefowego (1)
Dla gruntów stanowiących własność SSE
Negocjacje
•
•
•
•
Prezentacja planów inwestycyjnych przedstawicielom SSE
Poszukiwania działki pod inwestycję na terenie strefy
Negocjacje z właścicielem działki
Możliwość włączenia działki spoza SSE (rozszerzenie SSE)
•
•
Wydanie listu intencyjnego
Pierwsze formalne deklaracje dotyczące wielkości projektu
inwestycyjnego (w tym informacja na temat limitu miejsc pracy do
utworzenia)
•
Ogłoszenie publiczne w prasie zapraszające do przetargu na
zakup działki i uzyskanie zezwolenia na działalność na terenie
strefy
List intencyjny
Ogłoszenie
publiczne w prasie
26
© 2015 Deloitte Polska
Procedura uzyskania zezwolenia strefowego (2)
Dla gruntów stanowiących własność SSE
Przygotowania oferty
inwestycyjnej
Przetarg
Wydanie zezwolenia
27
•
•
•
•
Wykupienie specyfikacji istotnych warunków rokowań
Przygotowanie dokumentów do oferty inwestycyjnej
Zebranie odpowiednich załączników
Wpłata wadium (zakup nieruchomości w SSE)
•
Ogłoszenie przez SSE rezultatów negocjacji i przetargu
•
•
Wydanie zezwolenia na działalność w SSE
Średnio całkowity proces wydania zezwolenia włącznie z
realizacją procedury przetargowej trwa około 4 miesięcy.
© 2015 Deloitte Polska
Kryteria objęcia gruntów prywatnych statusem SSE
I. Kryteria dotyczące nowych miejsc pracy lub wydatków inwestycyjnych
Stopa bezrobocia (B) w powiecie jako % średniej krajowej*
Liczba nowych miejsc pracy lub wartość
wydatków inwestycyjnych
B ≤ 60%
400
PLN 280 M
60%  B ≤ 100%
200
PLN 124 M
100%  B ≤ 130%
140
PLN 97 M
130%  B ≤ 160%
120
PLN 84 M
160%  B ≤ 200%
105
PLN 70 M
200%  B ≤ 250%
70
PLN 50 M
B >250%
35
PLN 12 M
II. Kryterium uruchomienia wytwarzania nowych lub znacząco ulepszonych towarów,
procesów lub usług
Nowe lub znacząco ulepszone towary, procesy lub usługi
Działalność prowadzona w wyniku inwestycji będzie polegała na
uruchomieniu wytwarzania nowych lub znacząco ulepszonych
towarów niewytwarzanych na rynku polskim lub świadczenia
usług posiadających te cechy nieoferowanych w regionie, lub
zostaną wprowadzone nowe rozwiązania technologiczne
niestosowane dotychczas lub stosowane na rynku polskim nie
dłużej niż rok
Liczba nowych miejsc pracy lub wartość
wydatków inwestycyjnych
30
PLN 20 M
*stopa bezrobocia w powiecie na podstawie danych ogłaszanych przez Prezesa GUS
28
© 2015 Deloitte Polska
Kryteria objęcia gruntów prywatnych statusem SSE
III. Kryterium realizacji usług w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych oraz usług w
nowoczesnym sektorze
Kryterium prowadzenia prac w zakresie R&D oraz usług w
nowoczesnym sektorze
R&D
Nowoczesne usługi (informatyczne, rachunkowość i kontrola
ksiąg, w zakresie księgowości, centra telefoniczne)
Liczba nowych miejsc pracy lub wartość
wydatków inwestycyjnych
50
PLN 10 M
150
PLN 20 M
IV. Kryterium zwiększenia terenu SSE
Maksimum
2 ha
29
Przeznaczenie
Warunek uważa się za spełniony, gdy
teren włączany jest w granice SSE na
rzecz pełnej realizacji rozpoczętej na
terenie SSE inwestycji.
© 2015 Deloitte Polska
Kontakt
Magdalena Kłysz-Kurzawa
Menedżer
Biuro w Poznaniu
ul. Ułańska 7
Poznań 60-748
Tel.: +48 (61) 882 42 17
+48 516 089 682
E-mail: [email protected]
30
© 2015 Deloitte Polska
Nazwa Deloitte odnosi się do Deloitte Touche Tohmatsu Limited, podmiotu prawa brytyjskiego i jego firm członkowskich, które stanowią oddzielne i
niezależne podmioty prawne. Dokładny opis struktury prawnej Deloitte Touche Tomatsu Limited oraz jego firm członkowskich można znaleźć na stronie
www.deloitte.com/pl/onas
Powyższa publikacja zawiera jedynie informacje natury ogólnej. Deloitte Touche Tohmatsu Limited, Deloitte Global Services Limited, Deloitte Global Services
Holdings Limited, Deloitte Touche Tohmatsu Verein, firmy członkowskie oraz podmioty stowarzyszone nie świadczą tym samym, ani nie przedstawiają w tej
publikacji porad księgowych, podatkowych, inwestycyjnych, finansowych, konsultingowych, prawnych czy innych. Nie należy także wyłącznie na podstawie
zawartych tu informacji podejmować jakichkolwiek decyzji dotyczących Państwa działalności. Przed podjęciem jakichkolwiek decyzji lub działań dotyczących
kwestii finansowych czy biznesowych powinni Państwo skorzystać z porady profesjonalnego doradcy. Deloitte Touche Tohmatsu Limited, Deloitte Global
Services Limited, Deloitte Global Services Holdings Limited, Deloitte Touche Tohmatsu Verein, firmy członkowskie oraz podmioty stowarzyszone nie ponoszą
odpowiedzialności za jakiekolwiek szkody wynikające z wykorzystania informacji zawartych w publikacji ani za Państwa decyzje podjęte w związku z tymi
informacjami. Osoby korzystające z powyższej publikacji robią to na własne ryzyko i ponoszą pełną związaną z tym odpowiedzialność.
Member of Deloitte Touche Tohmatsu
©2015 Deloitte Polska
31
© 2015 Deloitte Polska