Umowa leasingowa

Umowa leasingowa
Leasing to umowa na mocy której w zamian za opłatę lub szereg opłat leasingodawca przekazuje
leasingobiorcy prawo do używania składnika majątkowego przez uzgodniony okres.
Przedmiotem leasingu może być rzecz ruchoma lub nieruchoma, w rachunkowości przedsiębiorstw zwane
środkiem trwałym.
W szczególności przedmiotem leasingu może być:
 sprzęt biurowy: komputery, kserokopiarki, meble,
 środki transportu kołowego: samochody osobowe, dostawcze, ciężarowe, specjalne,
 inne maszyny: sprzęt budowlany, dźwigi, linie technologiczne,
 statki, samoloty,
 nieruchomości: biurowce, budynki przemysłowe.
Korzystają z niego zarówno spółki giełdowe, spółki z o.o., oraz osoby fizyczne prowadzące działalność
gospodarczą. Stał się najpopularniejszą formą dzierżawy. Warto zastanowić się zatem, czym jest leasing
i jaka jest jego istota.
Istnieją dwa rodzaje leasingu: operacyjny i finansowy. Podstawowym czynnikiem podziału jest kryterium
ryzyka i korzyści ze składnika aktywów.
Leasing operacyjny
Umowa pozostawia zasadniczo ryzyko i korzyści związane z przedmiotem leasingu przy leasingodawcy.
Leasingodawca jest właścicielem składnika majątku trwałego użytkowanego przez leasingobiorcę i ma
prawo do odpisów amortyzacyjnych. Raty leasingowe podlegają opodatkowaniu VAT. Cechą dominującą tej
umowy jest przyznanie korzystającemu prawa pierwokupu przedmiotu leasingu po zakończeniu okresu
użytkowania rzeczy (czyli po zakończeniu umowy). Raty leasingowe stanowią koszt uzyskania przychodu dla
korzystającego.
Leasing finansowy
Umowa przenosi zasadniczo ryzyko i korzyści z tytułu posiadania przedmiotu leasingu na leasingobiorcę.
Przedmiot leasingu zalicza się do składników majątkowych leasingobiorcy, a zatem to leasingobiorca
dokonuje odpisów amortyzacyjnych, które wraz z częścią odsetkową rat leasingowych zalicza do kosztów
uzyskania przychodu. Leasing kapitałowy (finansowy) w którym nie cała rata leasingowa, lecz tylko jej część
odsetkowa, stanowi koszt uzyskania przychodu leasingobiorcy.
Przed podpisaniem umowy leasingu trzeba dobrze zapoznać się z ogólnymi warunkami umowy, zwłaszcza
w części odnoszącej się do opłat. Należy dokładnie sprawdzić, czy umowa ma jakieś zmienne opłaty i na
jakich zasadach są one naliczane, dotyczy to np. stóp odsetkowych czy zmiennych kursów walut. Należy
zwrócić także uwagę na warunki wypowiedzenia umowy przez firmę leasingową.
W zawieranych umowach leasingu możemy wyróżnić kilka podstawowych składowych kształtujących cenę
usługi leasingowej:
1. Opłata wstępna (czynsz inicjalny) - jest to opłata uiszczana w momencie zawierania umowy leasingu
stanowiąca część wartości leasingowej przedmiotu.
2. Prowizja (koszty manipulacyjne) - opłaty manipulacyjne mogą występować w celu pokrycia kosztów
obsługi transakcji w ustalonej wielkości procentowej w stosunku do wartości leasingowanego
środka trwałego. Należą również do opłat początkowych i często ich zapłata warunkuje odbiór
przedmiotu leasingu.
3. Rata leasingowa (czynsz leasingowy) - jest to wyrażona w pieniądzu zapłata za użytkowanie
przedmiotu leasingu. W praktyce mamy do czynienia z czynszami o stałej wysokości, malejącymi lub
sezonowymi.
4. Opłata końcowa (opcja wykupu). Typowym elementem umowy leasingu kapitałowego jest opłata
końcowa, czyli cena sprzedaży przedmiotu leasingu po zakończeniu umowy. Najczęściej wykup ma
charakter zobowiązania dla obu stron.
5. Depozyt gwarancyjny - są to miesięczne płatności nie podlegające fakturowaniu, przeznaczone na
pokrycie ewentualnych zobowiązań korzystającego wynikających z umowy. Depozyt po zakończonej
umowie jest zwracany klientowi lub zaliczany na poczet płatności ostatnich rat. Wszystkie opłaty
wyliczane są od wartości netto środka trwałego (bez VAT) i podawane są w procentach, np. opłata
wstępna wynosi 10% oznacza to, że za przedmiot o wartości 10 .000 zł netto, opłata wstępna będzie
wynosiła 1.000. zł netto (1.220 zł brutto).
Przed podpisaniem umowy na wybrany sprzęt należy skontaktować się z firmą leasingową, której
powierzymy sfinansowanie nowej inwestycji, w celu przeprowadzenia oceny zdolności leasingowej. (pod
uwagę brane są przede wszystkim: historia przedsiębiorcy, wyniki finansowe za wybrane okresy oraz
dotychczasowe zobowiązania z tytułu kredytów i umów leasingu. Duże znaczenie ma również przedmiot
przyszłej transakcji). Po przedstawieniu szczegółów nowego zakupu - rodzaju, ceny, dostawcy - oraz
sytuacji finansowej i prawnej firmy, przyszły leasingodawca może wydać wstępną decyzję o sfinansowaniu
tego przedsięwzięcia. W ten sposób można poznać maksymalną wartość sprzętu, jaki będzie mógł
sfinansować dany leasingodawca. Można również uniknąć sytuacji, w której na przykład firma leasingowa
odmawia sfinansowania sprzętu, który czeka już na odbiór.
W Polsce działa kilkadziesiąt firm leasingowych, które powiązane są kapitałowo z działającymi na terenie
naszego kraju bankami. Inne są częścią międzynarodowych koncernów. Różnice między nimi pojawiają się
przede wszystkim w dwóch głównych aspektach.

Pierwszy to podejście do przyszłego leasingobiorcy. Firmy leasingowe stawiają różne wymagania
przedsiębiorcom, którzy chcą skorzystać z ich usług. Dotyczą one zarówno okresu oraz historii
działalności, jak i osiąganych wyników finansowych. Jedne chętnie finansują inwestycje także
małych firm, drugie swoją ofertę kierują przede wszystkim do dużych przedsiębiorstw. Część z nich
stosuje uproszczone procedury, pozostałe wymagają kompletu dokumentów.

Drugi aspekt to sam przedmiot przyszłej umowy leasingu. Większość firm leasingowych chętnie
finansuje pojazdy - zarówno samochody osobowe, jak i ciężarowe - oraz popularne maszyny i
urządzenia (budowlane, do obróbki metalu, drewna, tworzyw sztucznych, poligraficzne, wózki
widłowe, itp.). Część z firm leasingowych nie podpisze umowy leasingu na sprzęt, który nie jest w
ich kręgu zainteresowania.
Przy wyborze źródła finansowania dobrze jest jednak wykonać symulację porównawczą opłacalności
zakupu za gotówkę, w kredycie lub leasingu. Warto wziąć pod uwagę rodzaj przedmiotu inwestycji, jej
okres, wymagane zabezpieczenia a także sposoby finansowania kolejnych zakupów. Wielu przedsiębiorców
coraz częściej finansuje za pomocą leasingu maszyny, urządzenia i pojazdy. Kredyt bankowy lub gotówkę
przeznaczają na zakup nieruchomości o mniejszej wartości, narzędzia lub wykorzystują jako środki
obrotowe.
Agnieszka Ruder - Członek Zarządu FPA Group, firmy świadczącej usługi outsourcingowe w zakresu kadr,
płac, księgowości oraz usługi prawne i konsultingowe.