Pytanie 1. Rozszerzenie działalności a obowiązek zgłaszania zmian

Transkrypt

dr Stanisław Hońko, Doradztwo księgowe do wyboru (materiały do dyskusji – część 2)
Pytanie 1. Rozszerzenie działalności a obowiązek zgłaszania zmian w ewidencji działalności gospodarczej
Rozliczam spółkę cywilną, vatowca, do 2007 r. prowadziłam KPiR, od 2008 r. prowadzę księgi handlowe. Jak wyliczyd
fundusz (kapitał) własny spółki, który powinien byd wprowadzony w bilansie otwarcia na początek 2008 r.? W
dokumentach założycielskich spółki z 1994 r. podana jest kwota 1.000 zł.
Pytanie 2. Paragon jako podstawa zaksięgowania wydatku w koszty podatkowe
Czy paragon jest dowodem księgowym, na podstawie którego można dokonad księgowania w kasie, czy też należy
wystawid KW? Czy paragon i wyjaśnienia pracownika może byd podstawą do zaksięgowania zakupu materiałów w
koszty, będące kosztami uzyskania przychodu?
Pytanie 3. Prowadzenie ksiąg rachunkowych na podstawie umowy - zlecenia
Pytanie: Czy po zmianie przepisów od 2009 r. mogę prowadzid obsługę księgową w siedzibie firmy na podstawie
umowy zlecenia?
Pytanie 4. Jak prawidłowo rozliczyd wynik finansowy za 2008 r.?
Pytanie: Rozliczam podatnika prowadzącego działalnośd gospodarczą, opodatkowanego na zasadach ogólnych, w
2008 r. prowadziłem KPiR. Teraz przechodzimy na księgi rachunkowe. Jak prawidłowo rozliczyd wynik finansowy za
2008 r. i jak go ująd w bilansie otwarcia w księgach rachunkowych? Zysk wyniósł 100.000 zł.
Pytanie 5. Dokumentowanie obrotów kasowych
Czy dokumentem przychodowym kasy jest wyłącznie dokument KP (kasa przyjmie), czy może również przyjęta
wpłata do kasy na podstawie faktury (druk faktury posiada potwierdzenie dla odbiorcy i nabywcy)? Czy na każdą
wpłatę gotówki (np. rachunek za telefon) musi byd wystawione KP?
Pytanie 6. Rozwiązanie odpisów aktualizujących należności a przychód podatkowy
Pytanie: W 2008 r. w bilansie została utworzona rezerwa na należności, zaksięgowana w następujący sposób: WN
koszty/Ma rezerwa. Koszty zaksięgowane nie stanowią KUP. W 2009 r. w styczniu otrzymałam częściową zapłatę.
Rozwiązuję rezerwę, a otrzymanego przychodu nie uznaję jako przychodu podatkowego. Proszę o potwierdzenie, czy
moje rozumowanie jest poprawne?
Pytanie 7. Czy można zdobyd certyfikat księgowego bez zdawania egzaminu?
Pytanie: W kwietniu 2009 r. miną 3 lata, odkąd pracuję na stanowisku głównej księgowej w spółce z o.o. W związku z
tym chciałabym wystąpid o certyfikat księgowego. Czy pomimo zmian, które obowiązują od 2009 r., mam szanse na
uzyskanie tego certyfikatu bez zdawania egzaminu?
Pytanie 8. Zapisy w księdze inwentarzowej
Czy w księdze inwentarzowej można dokonywad zapisów ołówkiem?
Pytanie: Jako jednostka budżetowa prowadzimy księgę inwentarzową obejmującą ewidencję pozostałych środków
trwałych w użytkowaniu. W rubryce „Uwagi” dokonujemy zapisów o miejscu, w którym znajduje się dany środek. Np.
pod pozycją nr 1 w książce inwentarzowej zapisany jest przychód w postaci telewizora - a w uwagach zanotowano
ołówkiem, że znajduje się on w pokoju nr 5. Notatki w uwagach robione są ołówkiem z uwagi na przemieszczanie
różnego rodzaju wyposażenia między pokojami. Czy w ostatniej kolumnie „Uwagi” można dokonywad zapisów
ołówkiem czy też zapisy te muszą byd dokonane trwale np. długopisem? Jeżeli muszą byd trwałe, to proszę wskazad
gdzie i jak należy dokonywad kolejnych zapisów w sytuacji przemieszczenia wspomnianego telewizora?
Pytanie 9. Czy istnieje obowiązek prowadzenia kont pozabilansowych w systemie komputerowym?
Pytanie: Rozliczam osobę fizyczną prowadzącą działalnośd gospodarczą. Czy mam obowiązek prowadzenia kont
pozabilansowych w systemie komputerowym? Firma przeszła z KPiR na księgi rachunkowe, ewidencja leasingu i
opakowao zwrotnych była prowadzona w formie kartotek. Czy mogę taką metodę stosowad nadal?
Pytanie 10. Czy prowadząc usługowo rozliczenia podatkowe można korzystad z ogólnodostępnych, bezpłatnych
oprogramowao księgowych?
Pytanie: Czy prowadząc usługowo rozliczenia podatkowe mogę korzystad z ogólnodostępnych, bezpłatnych
oprogramowao księgowych, np. do rozliczania KPiR? Czy nie spowoduje to konsekwencji podatkowych?
Pytanie 11. Czy trzeba sporządzad wydruki dziennika lub zestawienia obrotów i sald na koniec miesiąca?
Pytanie: Rozliczam jednostkę budżetową. Nasza jednostka prowadzi księgi rachunkowe przy pomocy programu
komputerowego. Jakie wydruki muszę sporządzid po zamknięciu miesiąca? Czy istnieje obowiązek sporządzenia
zestawienia obrotów i sald w formie wydruku papierowego co miesiąc?
Pytanie 12. Jak długo należy przechowywad dokumenty księgowe?
Pytanie: Jak długo należy przechowywad niżej wymienione dokumenty:
- raporty dobowe i miesięczne z drukarki fiskalnej oraz rolki z kasy (kopie paragonów sprzedaży detalicznej),
- raporty kasowe;
- wyciągi bankowe;
- wydruki dzienników księgowao;
- wydruki zestawieo obrotów i sald kont syntetycznych i analitycznych (drukowane w każdym miesiącu);
- zatwierdzone roczne sprawozdania finansowe;
- dokumenty gospodarki magazynowej (dowody MM przesunięcie między magazynami);
- dowody Pw przyjęcie wyrobów gotowych;
- dowody inwentaryzacyjne (protokoły itp.);
- faktury VAT potwierdzające zakup środków trwałych;
- dokumenty rozliczeniowe przekazywane do ZUS (deklaracje DRA + załączniki);
- PIT-y-11?
Pytanie 13. Za co księgowa ponosi odpowiedzialnośd?
Pytanie: Czy odpowiedzialnośd księgowej jest różna w zależności od podmiotu, dla którego wykonuje usługi (osoba
fizyczna, osoba prawna)? Na czym polega wspomniana odpowiedzialnośd?
Pytanie 14. Jakie dokumenty musi przekazad biuro rachunkowe, gdy zrezygnujesz z jego usług
Pytanie: Prowadzę jednoosobową działalnośd gospodarczą. Rozlicza mnie biuro rachunkowe. Czy na każdym
dowodzie księgowym musi byd dekretacja oraz podpis? Zamierzam zrezygnowad z usług świadczonych przez biuro
rachunkowe - jakie dokumenty biuro powinno mi przekazad? Czy biuro rachunkowe musi mi przekazad także zasady
polityki rachunkowości, jeżeli prowadziło moją firmę od kilku lat?
Pytanie 15. Po jakim czasie można zniszczyd dokumenty księgowo-kasowe?
Pytanie: Firma, którą rozliczam, jest spółką z o.o. oraz płatnikiem podatku VAT. Po jakim czasie można zniszczyd
dokumenty księgowo-kasowe? - pyta księgowa z Opola.
Pytanie 16. Ewidencja księgowa wadium
Pytanie: Spółdzielnia mieszkaniowa sprzedała mieszkaocom garaże po przeprowadzonym przetargu (budynek
kotłowni przerobiony na garaże). Jak zaksięgowad wpłacane wadium i kwoty wykupu?
Pytanie 17. Odszkodowanie za samochód a księgowanie
Pytanie: Jak zaksięgowad odszkodowanie za samochód przyznane przez firmę ubezpieczeniową? Samochód jest
środkiem trwałym zamortyzowanym. Rozliczana przeze mnie firma posiada tylko pismo od ubezpieczyciela
wypłacającego odszkodowanie (szkoda komunikacyjna).
Pytanie 18. W jaki sposób zaewidencjonowad zakup i montaż okien w księgach rachunkowych?
Pytanie: Prowadzę jednoosobową działalnośd gospodarczą. W wynajmowanym przeze mnie lokalu zakupiłem i
zamontowałem okna (zakup okien na podstawie faktury zakupu VAT). W jaki sposób zaewidencjonowad zakup i
montaż okien w księgach rachunkowych?
Pytanie 19. Jak ewidencjonowad marżę, która jest w zapasach magazynowych?
Pytanie: Jak ewidencjonowad marżę, która jest w zapasach magazynowych? Rozliczana przeze mnie firma, kupując
towary od producenta, dostaje rabat na fakturze, np. 8%. Na magazyn wprowadzam towary w cenie zakupu, w
momencie sprzedaży nie możemy dokładad żadnej marży (cena sprzedaży i koszt są jednakowe). Dopiero po
zakooczeniu miesiąca producent wystawia nam korektę na wartośd między ceną katalogową przed rabatem a ceną
sprzedaży. Czy można ewidencjonowad marżę w momencie zakupu, która jest w zapasach na magazynie?
Pytanie 20. Zakup programu finansowo księgowego
Pytanie: Spółka, którą rozliczam, kupiła nowy program finansowo-księgowy (wraz z licencją), nakłady poniosła w
marcu, przy czym program zostanie oddany do użytkowania dopiero w maju. Jak mam zaewidencjonowad
poniesione nakłady na zakup nowego oprogramowania?
Pytanie 21. Jak zaksięgowad zakup materiałów budowlanych?
Pytanie: Rozliczam firmę budowlaną. Jak księgowad zakup betonu, gruntu, czyli materiałów zużywanych natychmiast
bez składowania? Czy można je od razu odnieśd w koszty?
Pytanie 22. W jakiej pozycji bilansu należy ująd środki pieniężne pobrane 31 grudnia 2008 r., które bank ujął w
wyciągu bankowym w styczniu 2009 r.?
Pytanie: Rozliczam spółkę z o.o., vatowca. W jakiej pozycji bilansu należy ująd środki pieniężne w kwocie 6.000 zł
pobrane 31 grudnia 2008 r., które bank ujął w wyciągu bankowym w styczniu 2009 r.? W dniu 31 grudnia 2008 r.
pobrano gotówkę z bankomatu w kwocie 6.000 zł. Bank wykazał tę operację w wyciągu bankowym w styczniu 2009 r.
W związku z powyższym w księgach rachunkowych na dzieo 31 grudnia 2008 r. wystąpiło saldo po stronie Ma konta
140 w kwocie 6.000 zł. Wykazałem w aktywach bilansu w poz. III.c) kwot - 6 000 zł (ze znakiem ujemnym). Czy
prawidłowe jest takie ujęcie w bilansie?
Pytanie 23. Bilans spółki w upadłości
Pytanie: Spółka z o.o. prowadziła działalnośd gospodarczą do 1998 r. Sąd odrzucił wniosek o upadłośd. Pozostał
majątek w postaci użytkowania wieczystego gruntów i zniszczonych budynków, w których prowadzono kiedyś
działalnośd gospodarczą, pozostało też osiedle z lokatorami. Wspólnicy zwołali zgromadzenie, na którym postanowili
sprzedad pozostały majątek. Lokatorzy cały czas mają obowiązek płacenia czynszu, który nie był przez wszystkich
regulowany. Nie płacono podatku od nieruchomości i opłat za wieczyste użytkowanie gruntów. Powołano
likwidatora. Jak w takiej sytuacji sporządzid bilans, jak wycenid majątek, a jak zobowiązania wobec budżetu, gdy nie
składano nawet deklaracji, a należności od lokatorów nie były fakturowane? Niektórzy lokatorzy, gdy dostali
wezwania do zapłaty przedstawili rachunki za dokonane remonty i poniesione koszty, które powinny byd wykonane
przez administratora budynków. Czy można dokonad kompensaty z tymi lokatorami na podstawie przedstawionych
rachunków i oświadczeo? Czy poniesione przez nich koszty w poprzednich latach zarachowad do kosztów uzyskania
przychodu i ująd w rachunku zysków i strat?
Pytanie 24. Błąd w sprawozdaniu finansowym
Pytanie: Prowadzę rachunkowośd w spółce z o.o. Dokonaliśmy zamknięcia 2008 r., które zostało zatwierdzone na
walnym zgromadzeniu wspólników i sporządziliśmy deklarację CIT-8. Przy sporządzaniu CIT-8 dokonaliśmy dwóch
odliczeo, przez co zmniejszyła się nam nieznacznie podstawa opodatkowania. Jeszcze nie dokonaliśmy zapłaty
podatku za ubiegły rok, ale sprawozdanie zostało zatwierdzone. Jednak po jego zatwierdzeniu otrzymaliśmy pismo z
urzędu skarbowego, że jedna z odliczonych przez nas darowizn nie podlega odliczeniu, gdyż nie jest ona przekazana
na rzecz organizacji pożytku publicznego. W związku z tym musimy złożyd korektę CIT-8, przez co zwiększy nam się
podatek do zapłacenia o 137 zł. Jak zaksięgowad zwiększenie tego podatku, co automatycznie wpłynęłoby na
zmniejszenie o 137 zł wyniku finansowego netto. W którym roku należy ująd tę różnicę i czy należy dokonad także
korekty sprawozdania finansowego za 2008 r.?
Pytanie 25. W jaki sposób należy w bilansie zaprezentowad kredyt dostępny w rachunku bieżącym?
Pytanie: Rozliczana przeze mnie spółka korzysta z kredytu w rachunku bieżącym. Na koniec roku saldo na koncie
bankowym nie wykazywało wykorzystania kredytu, co zostało potwierdzone pisemnie w formie uzgodnienia sald z
bankiem. Czy w bilansie należy ująd dostępny kredyt w środkach pieniężnych, a z drugiej strony jako zobowiązanie?
Do tej pory saldo takie nie było wykazywane w bilansie, natomiast w dodatkowych informacjach i objaśnieniach była
zawarta informacja o przyznanych kredytach oraz zabezpieczeniach, które są z nimi związane.
Pytanie 26. Likwidacja spółki a obowiązek ogłoszenia sprawozdania finansowego
Pytanie: Jesteśmy spółką z o.o. w upadłości likwidacyjnej. Czy prawidłowa jest moja interpretacja art. 53 ust. 2a
ustawy o rachunkowości, iż nie musimy ogłaszad w KRS sprawozdania finansowego jednostki?
Pytanie 27. Kaucja na zabezpieczenie wierzytelności
Pytanie: Wystąpiliśmy do banku o udzielenie gwarancji na zabezpieczenie wierzytelności kontrahenta z UE. Bank
wyraził zgodę, ale pobrał kaucję na zabezpieczenie tej wierzytelności. Kaucja zostanie nam zwrócona w całości wraz z
naliczonymi odsetkami w dniu spłacenia przez nas całej wierzytelności kontrahentowi z UE. Na jakim koncie należy
zaksięgowad pobranie tej kaucji i jak ją ująd w bilansie?
Pytanie 28. Czy weksel in blanco trzeba wykazad w informacji pozabilansowej i w informacji dodatkowej?
Pytanie: Spółka w 2007 r. wystawiła weksel in blanco do umowy leasingu. Czy ten weksel powinien zostad wykazany
w informacji dodatkowej i w ewidencji pozabilansowej, jeśli tak, to w jaki sposób?
Pytanie 29. Odroczony podatek dochodowy
Pytanie: Jak wykazad w bilansie aktywa i rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego?
Pytanie 30. Czy trzeba składad sprawozdanie finansowe do sądu rejestrowego?
Pytanie: Czy spółka z o.o., która nie podlega badaniu rocznego sprawozdania finansowego przez biegłego rewidenta,
ma obowiązek złożenia sprawozdania we właściwym rejestrze sądowym? Jeżeli tak, to jakie formularze muszę
wypełnid, jakie dokumenty trzeba dołączyd oraz w jakim terminie?
Pytanie 31. Bezumowne korzystanie z lokalu – sprawdź księgowanie
Pytanie: Rozliczana przeze mnie spółka otrzymała (aportem) budynek, poprzedni właściciel budynku wynajmował
firmie zewnętrznej pomieszczenia (umowa została wypowiedziana). Po przejęciu budynku przez spółkę okazało się,
że najemca nie ma zamiaru się wyprowadzid, utrzymując, że umowa obowiązuje (sprawę skierowano do sądu).
Jednocześnie wezwano najemcę do zapłaty czynszu za bezumowne korzystanie z lokalu za okres wrzesieo 2008 r.–
luty 2009 r. w kwocie 15.000 zł. Najemca nie zgodził się z wysokością czynszu i wpłacił kwotę wynikająca z
poprzedniej umowy, tj. 5.300 zł. Jak zaewidencjonowad takie operacje gospodarcze?
Pytanie 32. Jak zaksięgowad fakturę zaliczkową?
Pytanie: Rozliczam przedsiębiorcę opodatkowanego w formie ryczałtu i będącego podatnikiem VAT. Podatnik złożył
zamówienie na zakup samochodu ciężarowego z homologacją. Wpłacił zaliczkę na zakup tego samochodu w
wysokości 3.000 zł brutto. Przedsiębiorca otrzymał fakturę zaliczkową na tę kwotę: kwota netto: 2.459,02 zł, VAT:
540,98 zł, kwota brutto: 3.000 zł. Bardzo proszę o informację, jak należy zaksięgowad taką fakturę zaliczkową?
Pytanie 33. Księgowanie zakupu domku kempingowego z ZFŚS
Pytanie: Rozliczam spółkę cywilną, vatowca. Jak zaksięgowad zakup domku kempingowego sfinansowanego z ZFŚS?
Jak będzie przedstawiad się jego amortyzacja?
Pytanie 34. Ewidencja księgowa rezerwy na świadczenia pracownicze
Pytanie: Jak zaksięgowad w 2008 r. rezerwę na świadczenia pracownicze (nagrody jubileuszowe i odprawy
emerytalne), jeżeli w 2008 r. nie było wypłat lub były? Czy księgujemy za pomocą rozliczenia wyniku finansowego,
jeżeli nie tworzyliśmy nigdy rezerw? Proszę o podanie księgowania od naliczenia do przykładowego rozliczenia w
danym roku.
Pytanie 35. Odszkodowanie za samochód a księgowanie
Pytanie: Jak zaksięgowad odszkodowanie za samochód przyznane przez firmę ubezpieczeniową? Samochód jest
środkiem trwałym zamortyzowanym. Rozliczana przeze mnie firma posiada tylko pismo od ubezpieczyciela
wypłacającego odszkodowanie (szkoda komunikacyjna).
Pytanie 36. Nabycie udziałów w innej spółce – ewidencja księgowa
Pytanie: Jesteśmy spółką z o.o., zajmującą się usługami budowlano–montażowymi. W styczniu 2009 r. została
utworzona inna spółka z o.o., w której nasza spółka jest udziałowcem – 30% udziału. Jakie dodatkowe obowiązki
księgowe wynikają z faktu posiadania przez naszą spółkę udziałów w innej spółce? Jak należy to uwidocznid w
księgach rachunkowych naszej spółki?
Pytanie 37. Jak zaksięgowad roczny abonament na program księgowy oraz ubezpieczenie samochodu?
Pytanie: Mam do zaksięgowania abonament na program księgowy oraz ubezpieczenie samochodu i innego sprzętu
na 2009 r. Czy prowadząc księgi rachunkowe i stosując metodę kasową, powinnam wpisad koszt tego abonamentu w
rozliczenia międzyokresowe kosztów?
Pytanie 38. Księgowanie rezerwy na koszty stanowiące bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów
Pytanie: Chciałabym utworzyd rezerwę na ok. 2.000.000 zł. – taką właśnie kwotę musimy zapłacid w styczniu 2009 r.
za projekt na rewitalizację naszego obiektu w celu uzyskania środków unijnych. Rezerwa musiałaby byd utworzona
jeszcze w 2008 r. Czy jest taka możliwośd? Chciałabym, by ten koszt projektu był kosztem 2008 r. Jeśli jest taka
możliwośd, jak powinny wyglądad wszystkie prawidłowe księgowania utworzenia tej rezerwy oraz księgowanie
faktury ze stycznia, otrzymanej za wykonanie tego projektu?
Pytanie 39. Jak zarachowad wypłaty z konta firmowego spółki z o.o. na konto osobiste współwłaściciela firmy?
Pytanie: Proszę o informację, jak zarachowad wypłaty z konta firmowego spółki z o.o. na konto osobiste
współwłaściciela firmy (unika w ten sposób płacenia prowizji bankowych od wypłat gotówkowych).
Pytanie 40. Wniesienie aportu do spółki z o.o. - sprawdź księgowania
Pytanie: Jestem osobą fizyczną prowadzącą działalnośd gospodarczą, usługi budowlane, budowlano-montażowe.
Prowadzę księgi rachunkowe, ewidencja na kontach zespołu 4 bez konta 490 rozliczenie kosztów. Założyłem spółkę z
o.o. i chcę wprowadzid środki trwałe aportem z firmy jednoosobowej do spółki. Jak prawidłowo tego dokonad? Jak
poprawnie zaksięgowad w spółce i u osoby fizycznej? Czy muszę posiadad wycenę tych środków?
Pytanie 41. Kiedy możliwa jest uproszczona ewidencja zapasów?
Pytanie: Dokonujemy zakupu gąsek hutniczych. Czy wartośd zakupionego surowca możemy ujmowad w kosztach w
chwili zakupu?
Pytanie 42. Obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych (pytanie 2 EDP)
Spółka komandytowa osiągnęła za poprzedni rok obrotowy następujące przychody netto:
- ze sprzedaży produktów – równowartośd w walucie polskiej 300.00.000.00 euro,
- ze sprzedaży towarów - równowartośd w walucie polskiej 120.000,00 euro,
- pozostałe przychody operacyjne - równowartośd w walucie polskiej 20.000,00 euro,
- przychody z operacji finansowych - równowartośd w walucie polskiej 50.000,00 euro,
Oceo czy Spółka miała obowiązek od nowego roku obrotowego stosowad zasady rachunkowości określone ustawą o
rachunkowości.
Wspólnicy Spółki komandytowo - akcyjnej rozpoczynając działalnośd gospodarczą złożyli zawiadomienie do Urzędu
Skarbowego , właściwego w sprawach opodatkowania podatkiem dochodowym, o założeniu podatkowej księgi
przychodów i rozchodów. Oceo prawidłowośd wyboru.
Wymieo spółki osobowe, które po przekroczeniu za poprzedni rok obrotowy równowartości w walucie polskiej
1.200.000,00 euro przychodów netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych zobowiązane są do
stosowania zasad rachunkowości.
Pytanie 45. Kierownik jednostki (pytanie 6 EDP)
Kogo uważa się w świetle ustawy o rachunkowości za kierownika jednostki.
Pytanie 46. Zakres przedmiotowy rachunkowości (pytanie 19 EDP)
Co obejmuje rachunkowośd jednostki w myśl ustawy o rachunkowości?
Pytanie 47. Obowiązek badania i ogłaszania sprawozdania finansowego (pytanie 22 EDP)
Co obejmuje rachunkowośd jednostki w myśl ustawy o rachunkowości?
Pytanie 48. Wstępna wycena aktywów trwałych (pytanie 30 EDP)
Jednostka zakupiła komputer, z wyraźnym przeznaczeniem go do celów księgowych, za kwotę 18.000 zł. Następnym
zakupem był monitor, klawiatura i komputerowy system finansowo - księgowy za cenę odpowiednio 2.000, 150,
3.000 zł. Ponadto przeprowadzono szkolenie pracowników działu księgowości z obsługi komputera i obsługi
komputerowego programu finansowo-księgowego za kwotę 6.000 zł. Pokaż ujęcie w księgach rachunkowych
powyższych zdarzeo zakładając, że podane ceny są cenami netto (bez VAT-u) oraz że wszystkie transakcje były
gotówkowe.
Pytanie 49. Koszty rozliczane w czasie (pytanie 31 EDP)
Jednostka zawarła umowę najmu z właścicielem lokalu, z której wynikało, że roczny czynsz wyniesie 3.600 zł i będzie
płatny w miesięcznych ratach. Jednostka zapłaciła czynsz w dwóch ratach ze względu na brak środków finansowych
(15.10.200X oraz 30.12.200X). Wpłaty były potwierdzone dwoma wyciągami bankowymi, które zostały zarachowane
w miesiącu październiku i grudniu (tzn. kwoty z wyciągów obciążyły koszty października i grudnia). Czy powyższe
ujęcie było prawidłowe z punktu widzenia zasad rachunkowości? Rozważ jego konsekwencje dla podatku
dochodowego w poszczególnych miesiącach i za cały rok.
Pytanie 50. Roszczenia sporne (pytanie 32 EDP)
Jednostka posiada należności sporne dochodzone na drodze sądowej. Zważywszy, że są to należności
przeterminowane jednostka dokonała uprzednio odpisów aktualizujących ich wartośd. W wyniku postępowania
sądowego jednostka wyegzekwowała należności w pełnej kwocie. Przedstaw księgowe skutki tego zdarzenia dla
jednostki.
Pytanie 51. Umorzenie należności (pytanie 33 EDP)
Jednostka dokonała umorzenia należności na kwotę 30.000 zł., obciążając jednocześnie kwotą umorzenia pozostałe
koszty operacyjne. Należnośd dotyczyła sprzedaży produktów. Przedstaw księgowe skutki tego zdarzenia dla
jednostki i jej dłużnika.
Pytanie 52. Ewidencja weksli własnych (pytanie 35 EDP)
Spółka wystawiła weksel na poczet uregulowania zobowiązania z tytułu dostaw i usług. Suma wekslowa wynosi
38.000 zł., w tym:
- wartośd zobowiązania - 35.200 zł.,
- wartośd dyskonta
- 2.800 zł.
Przedstaw ujęcie powyższego zdarzenia w księgach rachunkowych spółki.
Pytanie 53. Ewidencja pożyczek (pytanie 36 EDP)
W wyniku porównania danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami i weryfikacji realnej wartości
składników okazało się, że pożyczka krótkoterminowa, którą udzieliła spółka osobie fizycznej uległa przedawnieniu.
Wartośd pożyczki wynosi 15.000 zł. Jak należy ująd to zdarzenie w księgach rachunkowych spółki?
Pytanie 54. Rozliczanie kosztów reklamy (pytanie 36 EDP)
Spółka prowadzi kosztowną kampanię reklamową. Reklama ta wiąże się z nowo wprowadzanym na rynek
produktem. Znaczną częśd kosztów wydatkowano na nakręcenie filmu reklamowego oraz wydanie broszury. Spółka
na koniec roku aktywowała koszty reklamy na koncie „rozliczenia międzyokresowe kosztów”. Biegły rewident wniósł
zastrzeżenia do dokonanych ustaleo Spółki. Proszę ustalid (z odwołaniem się na przepisy ustawy o rachunkowości)
czy stanowisko biegłego rewidenta było prawidłowe.
Pytanie 55. Nagrody dla pracowników (pytanie 38 EDP)
W jednostce gospodarczej raz na kwartał zarząd przyznaje nagrody dla pracowników. Nagrody dla pracowników
bezpośrednio produkcyjnych i pośrednio produkcyjnych ujmowane są w miesiącu przyznania jako koszty wydziałowe,
natomiast nagrody pracowników zarządu ujmowane są jako koszty ogólne. Oceo prawidłowośd powyższego
rozwiązania z punktu widzenia zasad rachunkowości i przepisów podatkowych (w odniesieniu do miesiąca i roku
obrotowego). Rozważ inne możliwe rozwiązania tego problemu.
Pytanie 56.Możliwośd odliczenia VAT (pytanie 39 EDP)
Jednostka zakupiła towary po cenie zakupu 10.000 zł plus VAT (22%) - 2.200 zł. Ze względu na rodzaj działalności nie
ma prawa do odliczenia VAT-u. Kwotę 2.200 zł uznała w miesiącu zakupu jako koszt uzyskania przychodu. Rozważ
prawidłowośd ujęcia zdarzenia w aspekcie ksiąg rachunkowych oraz podatku dochodowego od osób prawnych,
biorąc pod uwagę fakt, że towary nie zostały sprzedane do kooca roku obrotowego.
Pytanie 57.Ewidencja kosztów szkoleo (pytanie 40 EDP)
Spółka korzysta z oprogramowania komputerowego na podstawie umowy licencyjnej zawartej na pięd lat. Zgodnie z
umową, cena oprogramowania wraz z jego zainstalowaniem i uruchomieniem wynosi 600.000 zł. Spółka zawarła też
umowę z licencjodawcą na przeprowadzenie szkolenia dla pracowników pionu finansowo-księgowego. Koszty
szkolenia, zgodnie z umową, wynoszą 100.000 zł. Mając na uwadze, że szkolenie dotyczy korzystania z
oprogramowania spółka ustaliła wartośd początkową oprogramowania na kwotę 700.000 zł. Czy postępowanie spółki
było właściwe? Uzasadnij odpowiedź.
Pytanie 58. Metody wyceny rozchodu zapasów (pytanie 41 EDP)
W Spółce „ALFA” zapas materiałów na początek roku wynosił:
Ilośd cena wartośd
I dostawa
100 szt. x 5 zł = 500 zł
II dostawa
200 szt. x 3 zł = 600 zł
III dostawa
100 szt. x 4 zł = 400 zł
RAZEM:
400 szt.
1.500 zł.
Na koniec roku zapasy wynosiły 100 szt. o wartości 500 zł. Jaką metodę wyceny rozchodu materiałów stosuje firma,
przy założeniu, że w ciągu okresu nie dokonywano zakupu materiałów.
Pytanie 59.Metody inwentaryzacji (pytanie 42 EDP)
Jaką metodą powinny byd inwentaryzowane pożyczki mieszkaniowe udzielone pracownikom z Zakładowego
Funduszu Świadczeo Socjalnych? Czy wystarczy zastosowad metodę weryfikacji realnej wartości tych pożyczek, czy
też należałoby domagad się potwierdzeo prawidłowości figurujących w księgach rachunkowych sald?
Pytanie 60. Nabycie gruntu (pytanie 43 EDP)
Jednostka nabyła grunt, na którym chce wybudowad budynek gospodarczy. Na nabycie tego gruntu zaciągnęła
kredyt, który spłaca wraz z odsetkami. Termin rozpoczęcia budowy budynku ze względu na błędy w dokumentacji
projektowej przeciąga się. Pod jaką datą – w świetle zasad rachunkowości – należy wprowadzid grunt do ksiąg? Do
jakiej daty odsetki od kredytu powiększają cenę nabycia gruntu a od jakiej będą obciążad koszty działalności
jednostki?
Pytanie 61.Koszty finansowania zewnętrznego (pytanie 44 EDP)
Spółka finansuje budowę hali produkcyjnej z kredytu bankowego. Odsetki od tego kredytu za okres budowy
zwiększają – w myśl przepisów ustawy o rachunkowości – wartośd środków trwałych powstałych w rezultacie
budowy. Hala została oddana do użytkowania 25 września br. a bank naliczył odsetki za wrzesieo w dniu 3
października br. Czy odsetki od kredytu za wrzesieo (opłacone w październiku) zwiększają wartośd środków trwałych
czy obciążają koszty bieżącej działalności spółki?
Pytanie 62.Kwalifikacja kosztów przemieszczenia tokarki (pytanie 45 EDP)
Czy koszt przemieszczenia dużej tokarki wewnątrz przedsiębiorstwa z jednego wydziału do drugiego stanowi koszt
eksploatacji, remont czy też ulepszenie? Spółka, z uwagi na dośd znaczny koszt demontażu a następnie montażu
tokarki zakwalifikowała te koszty jako ulepszenie środka trwałego. Czy kwalifikacja przyjęta przez spółkę jest
prawidłowa?
Proszę omówid zasady powstawania wartości firmy, zasady jej amortyzacji (metoda, okres amortyzacji), a także
sposób ujęcia w księgach rachunkowych i prezentacji w sprawozdaniu finansowym.
Dnia 20 marca aktem notarialnym nastąpiło podwyższenie kapitału zakładowego spółki z o.o. pokryte w całości
wkładem niepieniężnym w postaci gruntu, nieruchomości i innych środków trwałych. Podwyższenie zostało
zarejestrowane w sądzie 15 czerwca. Spółka użytkuje środki trwałe od dnia podwyższenia kapitału (tj. od 20 marca).
Od jakiej daty – w myśl przepisów ustawy o rachunkowości – należy naliczad amortyzację tych środków trwałych?
Pytanie 65.Odroczony podatek dochodowy (pytanie 48 EDP)
Wartośd początkowa środka trwałego wynosi 100.000 zł. Dotychczasowa amortyzacja tego środka:
- według stawki amortyzacyjnej (księgowej) ustalonej przez jednostkę wynosi 60.000 zł,
- według stawki amortyzacyjnej wynikającej z Wykazu rocznych stawek amortyzacyjnych (podatkowej) – 48.000 zł.
Wskaż na charakter różnicy między amortyzacją księgową a amortyzacją podatkową. Przedstaw księgowe i
podatkowe skutki tego zdarzenia (w tym także dotyczące odroczonego podatku dochodowego przy założeniu, że
stawka podatku dochodowego w następnym roku obrotowym będzie wynosid 19%).
Pytanie 66. Odroczony podatek dochodowy (pytanie 49 EDP)
Jednostka ujęła w księgach rachunkowych akcje w cenach ich nabycia za 240.000 zł. Zgodnie z zasadami przyjętymi w
zakładowym planie kont wyceniła je do bilansu według cen rynkowych wyższych od cen nabycia o 30.000 zł. Jak
należy ująd w księgach rachunkowych skutki przeceny tych aktywów wobec wzrostu ich cen rynkowych? Czy ujęcie
tego zdarzenia w księgach będzie miało wpływ na rezerwę/aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego?
Pytanie 67.Rezerwy na zobowiązania (pytanie 50 EDP)
Spółka została pozwana o zapłatę odszkodowania za uszkodzenie cudzego sprzętu. Spółka liczy się z możliwością
przegrania procesu sądowego. Z uwagi na duże prawdopodobieostwo poniesienia straty w opinii spółki konieczne
jest utworzenia rezerwy na odszkodowanie i koszty postępowania sądowego – w przypadku niekorzystnego dla
spółki wyroku. Omów konsekwencje księgowe i podatkowe tego zdarzenia dla spółki.
Pytanie 68.Ustalanie wartości zapasu materiałów (pytanie 53 EDP)
W spółce zapas materiałów na koniec roku obrotowego wyniósł 1000 jednostek. Cena ewidencyjna jednej sztuki
materiału wynosi 2,50 zł. Ostatnia i przedostatnia faktura dotycząca zakupu materiałów opiewa odpowiednio na:
600 szt. po 2,20 zł za sztukę
500 szt. po 2,10 zł za sztukę.
Ustal wartośd zapasu materiałów.
Pytanie 69. Umorzenie środków trwałych (pytanie 54 EDP)
Środek trwały był objęty aktualizacją urzędową przeprowadzoną na 1.01.1995r. Obecnie jest on likwidowany, bo nie
jest już zdatny do użytku. Nie jest on całkowicie umorzony. Jak zaksięgowad jego nieumorzoną częśd?
Pytanie 70. Wycena rozchodu papierów wartościowych (pytanie 54 EDP)
Jednostka posiada pakiety akcji różnych emisji zaliczonych częściowo do długoterminowych aktywów finansowych.
Jednostka do wyceny ich rozchodu chce zastosowad metodę szczegółowej identyfikacji rzeczywistych cen (kosztów)
poszczególnych składników aktywów finansowych. Czy postępowanie jednostki jest zgodne z przepisami ustawy o
rachunkowości?

Pytanie 1. Rozszerzenie działalności a obowiązek zgłaszania zmian

Transkrypt

Podobne dokumenty

Pobierz

Oświadczenie zarządu o wniesieniu wkładów na kapitał zakładowy

rynek energii - portugalia - Rynek energii elektrycznej

Pobierz - Portugalia