Plan Audytu Wewnętrznego 2013 - Starostwo Powiatowe w Kartuzach

Starostwo Powiatowe w Kartuzach
ul. Dworcowa 1
83-300 Kartuzy
.............................................................................................................
(nazwa i adres jednostki sektora finansów publicznych, w której jest zatrudniony audytor wewnętrzny)
A.1721.7.2012
Kartuzy, 2012.12.31
PLAN AUDYTU WEWNĘTRZNEGO NA ROK 2013
Janina Kwiecień
(-)
STAROSTA KARTUSKI
………………………………
Akceptuję
(pieczątka i podpis kierownika jednostki, w której jest zatrudniony audytor wewnętrzny)
Podstawa prawna
Zgodnie z art.283 ust.1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych do końca roku kierownik komórki audytu
wewnętrznego w porozumieniu z kierownikiem jednostki przygotowuje na podstawie analizy ryzyka plan audytu na następny rok.
Adrian Kłos
(-)
AUDYTOR WEWNĘTRZNY
………………………………
Sporządził
(Audytor wewnętrzny)
2
1. Jednostki sektora finansów publicznych objęte audytem wewnętrznym1)
Lp.
Nazwa jednostki
1
2
1
Starostwo Powiatowe w Kartuzach
(jednostka nadrzędna – jednostka zatrudniająca audytora wewnętrznego)
2
3
4
5
6
7
8
9
1)
Centrum Inicjatyw Edukacyjnych w Kartuzach
Dom Pomocy Społecznej w Kobysewie
Komenda Powiatowa Państwowej Straży Pożarnej w Kartuzach
Poradnia Psychologiczno-Pedagogiczna w Kartuzach
Powiatowe Centrum Pomocy Rodzinie w Kartuzach
Powiatowy Urząd Pracy w Kartuzach
Specjalny Ośrodek Szkolno-Wychowawczy w Kartuzach
Specjalny Ośrodek Szkolno-Wychowawczy w Żukowie
Należy wskazać jednostkę, w której jest zatrudniony audytor wewnętrzny, oraz jednostki objęte audytem wewnętrznym na podstawie - art. 287 ust. 1 ustawy.
Niepotrzebne skreślić. Działalność podstawowa obejmuje działalność merytoryczną, statutową charakterystyczną dla danej jednostki. Działalność wspomagająca obejmuje
ogólnie rozumiany proces zarządzania jednostką, zapewnia sprawność i skuteczność działań w obszarze działalności podstawowej, np. zamówienia publiczne, zarządzanie
kadrami.
3)
Niepotrzebne skreślić.
4)
Kolumnę 5 należy wypełnić tylko w przypadku wskazania w kolumnie 3: „Działalność Wspomagająca”. Wówczas należy wybrać odpowiednio: „Gospodarka finansowa”
albo „Zakupy”, albo „Zarządzenie mieniem”, albo „Bezpieczeństwo”, albo „Systemy informatyczne”, albo „Zarządzanie”.
2)
3
Lp.
Nazwa jednostki
1
2
10
11
12
13
14
15
16
17
18
Powiatowy Inspektorat Nadzoru Budowlanego w Kartuzach
Zarząd Dróg Powiatowych w Kartuzach
Zespół Szkół Ogólnokształcących im. H.Derdowskiego w Kartuzach
Zespół Szkół Ponadgimnazjalnych im. rtm. W.Pileckiego w Przodkowie
Zespół Szkół Ponadgimnazjalnych w Sierakowicach
Zespół Szkół Ponadgimnazjalnych w Somoninie
Zespół Szkół Technicznych im. F.Ceynowy w Kartuzach
Zespół Szkół Zawodowych i Ogólnokształcących im.I Brygady Pancernej
im.Boh.Westerplatte w Kartuzach
Zespół Szkół Zawodowych i Ogólnokształcących w Żukowie
4
2. Wyniki analizy obszarów ryzyka − obszary działalności jednostki zidentyfikowane przez audytora
wewnętrznego z określeniem szacowanego poziomu ryzyka w danym obszarze
Część A – Horyzontalna (załącznik 2A – wyniki analizy ryzyka) Poniżej zamieszczono jedynie 5 obszarów o najwyższym ryzyku
wykazanym na podstawie przeprowadzonej analizy (numeracja zgodna z załącznikiem - Obszary horyzontalne).
Obszar działalności jednostki
Lp.
Nazwa obszaru (ze wskazaniem nazwy jednostki, jeżeli to konieczne)
1
2
Typ obszaru działalności
Opis obszaru działalności
4)
wspomagającej
3
4
Zaspokajanie potrzeb wspólnoty
1 samorządowej
36 (obszary wymienione w załączniku nr 2A do
Podstawowa/
Wspomagająca2)
14 Zespół Szkół Ponadgimnazjalnych w Somoninie
Podstawowa/
Wspomagająca2)
Obszary horyzontalne:
1-36
PAW 2013 – horyzontalnie)
32 Wydział Kultury i Promocji
28 Wydział Edukacji
17
Zespół Szkół Zawodowych i Ogólnokształcących
w Żukowie
27 Wydział Budownictwa
Podstawowa/
Wspomagająca2)
Podstawowa/
Wspomagająca2)
Podstawowa/
Wspomagająca2)
Podstawowa/
Wspomagająca2)
Obszary horyzontalne:
14
Obszary horyzontalne:
32
Obszary horyzontalne:
28
Obszary horyzontalne:
17
Obszary horyzontalne:
27
Poziom ryzyka
w obszarze
5
Wysoki/Średni/Niski3)
(średnia
arytmetyczna)
(24,56%)
Wysoki/Średni/Niski3)
(42,27%)
Wysoki/Średni/Niski3)
(41,36%)
Wysoki/Średni/Niski3)
(40,80%)
Wysoki/Średni/Niski3)
(34,85%)
Wysoki/Średni/Niski3)
(32,50%)
5
Część B – Wertykalna (załącznik 2B – wyniki analizy ryzyka) Obszary od 35 do 77. Poniżej zamieszczono 7 obszarów o najwyższym
ryzyku wykazanym na podstawie przeprowadzonej analizy (numeracja zgodna z załącznikiem - Obszary wertykalne).
Obszar działalności jednostki
Lp.
Typ obszaru działalności
Opis obszaru działalności
4)
wspomagającej
Wysoki/Średni/Niski
3
4
5
Podstawowa/
Obszary wertykalne:
Wysoki/Średni/Niski3)
37-79
(średnia arytmetyczna)
(29,76%)
Nazwa obszaru (ze wskazaniem nazwy jednostki, jeżeli to konieczne)
Podstawowa/
Wspomagająca
Obszar ryzyka
1
Zapewnienie warunków
obsługi klientów i
77
badanie jakości
realizowanych usług.
Szkolenie pracowników i
indywidualne ścieżki
64
kariery, jako element
zarządzania kadrami.
2a
Miejsce występowania - nazwa komórki
organizacyjnej2a
2
Zaspokajanie potrzeb
37 wspólnoty samorządowej
(obszary wymienione w
79 załączniku nr 2B do PAW
2013 – horyzontalnie)
Na podstawie analizy wertykalnej
3)
Poziom ryzyka w obszarze
2)
Starostwo Powiatowe w
Kartuzach
lub
Wspomagająca2)
Wysoki/Średni/Niski3)
Zadanie consultingowe
Wspomagająca
Zarządzanie
(67,06%)
Wysoki/Średni/Niski3)
Zadanie consultingowe
Wspomagająca
Zarządzanie
(60,50%)
6
Obszar ryzyka
1
78
66
74
37
79
Miejsce występowania - nazwa komórki
organizacyjnej2a
2
Zarząd i administracja
budynkami starostwa.
Wydział Organizacyjny/
Sekretarz Powiatu
Ustalanie rozkładu
Referat ds. Ochrony Zdrowia i
Współpracy z Organizacjami
godzin pracy aptek
Pozarządowymi
ogólnodostępnych.
Zabezpieczenie i ochrona
mienia, w tym
Wydział Organizacyjny/
Sekretarz Powiatu
zagadnienia
przeciwpożarowe.
Bieżące prowadzenie
strony internetowej
www.kartuskipowiat.com
Wydział Kultury i Promocji
.pl, z wyjątkiem części
biuletynu informacji
publicznej BIP.
Zbieranie i
przekazywanie
Główny specjalista ds.
Bezpieczeństwa i Zarządzania
meldunków o wynikach
Kryzysowego
prowadzonych działań
ratowniczych.
3
4
Wspomagająca
Zarządzanie mieniem
5
Wysoki/Średni/Niski3)
(60,24%)
Wysoki/Średni/Niski3)
Wspomagająca
Bezpieczeństwo
(45,94%)
Wspomagająca
Zarządzanie mieniem,
Bezpieczeństwo
Wysoki/Średni/Niski3)
(43,60%)
Wysoki/Średni/Niski3)
Wspomagająca
Systemy informatyczne
(42,65%)
Wysoki/Średni/Niski3)
Wspomagająca
Bezpieczeństwo
(40,15%)
7
3. Wyniki przeprowadzonej analizy zasobów osobowych
Liczba osobodni w roku objętym planem audytu:
w tym liczba osobodni dni przeznaczona na:
Imię i nazwisko pracownika komórki audytu
wewnętrznego
Lp.
Stanowisko
Ogółem
przeprowadzenie:
szkolenie i rozwój
zawodowy
czynności
organizacyjne
urlopy i inne
nieobecności
rezerwę
czasową
zadań
audytowych3
czynności
spr.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
1.
Adrian Kłos (MF 280/2004)
Audytor
wewnętrzny
264
15
30
55
11
150
3
4. Planowane tematy audytu wewnętrznego
4.1 Planowane zadania zapewniające
Lp.
Temat zadania zapewniającego
Nazwa obszaru
Planowana liczba
audytorów
wewnętrznych
przeprowadzających
zadanie
Planowany czas
przeprowadzenia
zadania
(w dniach)
Ewentualna
potrzeba
powołania
rzeczoznawcy
5
6
Uwagi
(w etatach)
1
2
(78)
1/Z/2013 Zarząd i administracja budynkami
starostwa.
(66)
2/Z/2013 Ustalanie rozkładu godzin pracy aptek
ogólnodostępnych.
3
3
Wydział
Organizacyjny/
Sekretarz
Powiatu
Referat ds.
Ochrony
Zdrowia i
Współpracy z
Organizacjami
Czas przeznaczony na przeprowadzenie zadań zapewniających i czynności doradczych
4
1/1
1/1
7
30
Tak/Nie3)
30
3)
Tak/Nie
Obszar działania
Starostwo
Powiatowe w
Kartuzach
Obszar działania
Starostwo
Powiatowe w
Kartuzach
8
Lp.
Temat zadania zapewniającego
Nazwa obszaru
Planowana liczba
audytorów
wewnętrznych
przeprowadzających
zadanie
Planowany czas
przeprowadzenia
zadania
Uwagi
(w dniach)
Ewentualna
potrzeba
powołania
rzeczoznawcy
5
6
7
(w etatach)
1
2
3
(15)
Sprawdzenie zasad wydatkowania
Zespół Szkół
środków budżetowych i zasad gospodarki Zawodowych w
3/Z/2013
Kartuzach w
finansowej w jednostce sektora finansów
Somoninie
publicznych - Zespół Szkół Zawodowych w
Somoninie.
4
1/1
Tak/Nie3)
30
Obszar działania
Zespół Szkół
Zawodowych w
Somoninie
4.2 Planowane czynności doradcze
Lp.
Planowana liczba audytorów wewnętrznych
przeprowadzających czynności doradcze
(w etatach)
Planowany czas
przeprowadzenia
czynności
doradczych
Uwagi
(w dniach)
1
2
3
4
Temat zadania doradczego
1/C/2013
1/1
30
(77)
Zapewnienie warunków obsługi klientów i badanie jakości
realizowanych usług.
Obszar
Wydział Organizacyjny i wszystkie komórki
Starostwo Powiatowe w Kartuzach (67,06%)
Temat zadania doradczego
2/C/2013
1/1
30
(64)
Szkolenie pracowników i indywidualne ścieżki kariery, jako element
zarządzania kadrami.
Obszar
Wydział Organizacyjny i wszystkie komórki
Starostwo Powiatowe w Kartuzach (60,50%)
9
5 Planowane czynności sprawdzające
Lp.
Temat zadania zapewniającego,
którego dotyczą czynności
sprawdzające
Nazwa obszaru
1
2
3
Planowana liczba
audytorów
wewnętrznych
przeprowadzających
czynności sprawdzające
(w etatach)
1/S/2013
(2/Z/2011)
Sprawdzenie realizacji
Kompleksowe badanie zasad funkcjonowania
zaleceń z poprzednich
Wydziału Komunikacji za lata 2009-2011.
czynności audytorskich oraz
Zadanie zapewniające.
bieżąca analiza obszaru.
Planowany czas
przeprowadzenia
czynności
sprawdzających
Uwagi
(w dniach)
4
5
6
1/1
3
Brak uwag.
10
6. Planowane obszary ryzyka, które powinny zostać objęte audytem wewnętrznym w kolejnych latach
Lp.
Nazwa obszaru
Planowany rok przeprowadzenia
audytu wewnętrznego
Uwagi
2
3
4
1
1
2
Zabezpieczenie i ochrona mienia, w tym zagadnienia
przeciwpożarowe.
Bieżące prowadzenie strony internetowej
www.kartuskipowiat.com.pl, z wyjątkiem części BIP –
biuletynu informacji publicznej.
3
Wydział Kultury i Promocji
4
Wydział Edukacji
5
6
7
8
Zbieranie i przekazywanie meldunków o wynikach
prowadzonych działań ratowniczych.
Organizowanie konkursów na stanowiska dyrektorów oraz
prowadzenie spraw kadrowych.
Posiadanie pełnej i aktualnej informacji o infrastrukturze
drogowej, komunikacyjnej, energetycznej i komunalnej na
obszarze powiatu.
Zespół Szkół Zawodowych i Ogólnokształcących w
Żukowie
9
Wydział Budownictwa
10
Wydział Finansowy/Skarbnik Powiatu
Możliwość zmiany
zadania
Możliwość zmiany
zadania
2014
Możliwość zmiany
zadania
Możliwość zmiany
zadania
Możliwość zmiany
zadania
Możliwość zmiany
zadania
Możliwość zmiany
zadania
2015
Możliwość zmiany
zadania
Możliwość zmiany
zadania
Możliwość zmiany
zadania
11
7. Informacja na temat cyklu audytu wewnętrznego.
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 1 lutego 2010 roku w sprawie przeprowadzania i dokumentowania audytu wewnętrznego w § 7 ust.4
określa obowiązek wskazania czasu wyrażonego w latach, którym - odpowiednio przy niezmienionych zasobach osobowych komórki audytu
wewnętrznego zostałyby przeprowadzone zadania zapewniające we wszystkich obszarach ryzyka - cykl audytu. Oblicza się go na podstawie wzoru
zgodnego z § 7 ust.5 niniejszego rozporządzenia.
W toku przeprowadzonej analizy ryzyka na 2013 rok wyodrębniono 79 obszarów, z czego 77 dotyczy zadań zapewniających, zaplanowano 5
zadań audytowych, z czego 3 mają charakter zapewniający. Oznacza to, że
cykl audytu dla Starostwa Powiatowego w Kartuzach wynosi 25
lat.
Cykl audytu w porównaniu z ubiegłym okresem wydłużył się o 7 lat.
Jednocześnie na podstawie odrębnej autorskiej analizy można wskazać, iż łączna ilość dni audytowych potrzebnych do przeprowadzenia
wszystkich zadań, na podstawie obecnie wyliczonego poziomu ryzyka wynosi 1 065 dni. W 2013 roku na zadania zapewniające i
consultingowe przeznaczono 150 dni - co oznacza, iż cykl audytu obliczony tą metodą wynosi 7,1
porównaniu z ubiegłym okresem skrócił się o ponad 2 lata.
lat. Cykl audytu wyliczony tą metodą w
12
8. Informacje istotne dla prowadzenia audytu wewnętrznego, uwzględniające specyfikę jednostki (np. zmiany
organizacyjne)
Niniejszy Plan Audytu Wewnętrznego na rok 2013 opracowano w oparciu o treść rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 1 lutego 2010
roku w sprawie przeprowadzania i dokumentowania audytu wewnętrznego (Dz.U. Nr 21, poz.108). W opracowanym planie rocznym
uwzględniono zmiany wynikające z treści ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (Dz.U Nr 157, poz. 1240 z późn.zm.).
Jego kształt i strukturę oparto na poprzednich planach rocznych komórki. Jednocześnie postarano się połączyć wszystkie wymagania określone
ustawą o finansach publicznych oraz wewnętrznymi procedurami audytu wewnętrznego, a także dotychczasową praktyką działania. Wszystkie
odstępstwa niejako wyprzedzająco dostosowują roczny plan do nowych wymagań prawnych i znajdą swoje odzwierciedlenie w znowelizowanych
w przyszłości procedurach wewnętrznych audytu.
Budżet uchwalony na 2013 rok przez Radę Powiatu Kartuskiego w dniu 13 grudnia 2012 roku wynosi po stronie dochodów 98 173 902 zł i
przychodów 5 500 000 zł. Po stronie wydatków Budżet 2013 wynosi 96 773 906 zł i rozchodów 6 899 996 zł. Sumy obu wskaźników przekraczają
kwotę 100 000 000 zł, wskazaną w art.278 ufp, co w konsekwencji określa obowiązek zatrudnienia w jednostce audytora realizującego audyt
wewnętrzny.
Średnia ocen dla analizy horyzontalnej wyniosło 24,56% a dla wertykalnej 29,76%. Takie parametry należy wg przyjętych współczynników uznać
za niski poziom ryzyka rezydualnego dla wybranych obszarów. Stąd wybrane zagadnienia do dalszych prac, jako wskazujące średni poziom
ryzyka wyróżniają się na tle obrazu ogólnego audytowanej jednostki - Powiatu Kartuskiego. W toku obecnej analizy wysokie oceny not uzyskały
zadania o charakterze consultingowym. Wskazuje to, w połączeniu z polepszająca się średnią ocen ryzyka, na wzrastającą rolę funkcji doradczej
audytu w jednostce.
Audyt wewnętrzny starał się zwiększyć wydajność działań w toku strategii swojego działania w ostatnich latach, w 2012 roku zaplanowano 6
zadań, obecnie powrócono do poprzednio realizowanych wielkości 5 zadań. Spowodowane to jest zwiększonym przewidywanym budżetem
nieobecności i urlopów ze względów rodzinnych audytora wewnętrznego zatrudnionego w jednostce. Audytor wewnętrzny pracuje w wymiarze
1/1 etatu (1 osoba).
13
Plan roczny i powiązane z nim upoważnienie daje audytorowi wewnętrznemu formalne przesłanki do wykonywania powierzonych mu
obowiązków. Z tych powodów wynika konieczność opracowania w pierwszej kolejności Planu Rocznego i przeprowadzenie rocznej analizy
ryzyka. Integralna częścią harmonogramu pracy na rok 2013 dla stanowiska audytu wewnętrznego jest upoważnienie roczne A.1721.8.2012.
Niniejsze upoważnienie odnosi się przedmiotowo do wybranych w trakcie sporządzenia Planu rocznego tematów i obszarów audytu.
Plan Audytu Wewnętrznego na 2013 rok oparto na przeprowadzonej analizie wertykalnej (jednostkami) i horyzontalnej (wybór i ocena zadań
jednostki zatrudniającej). Oba spojrzenia, wertykalne i horyzontalne, zazębiają się i w całości obejmują tzw. Potrzeby audytu wewnętrznego. Plan
2013 roku powiązano z poprzednim planem strategicznym na lata 2013 – 2014, zawartym w Planie rocznym audytu wewnętrznego na 2012 rok.
Audytor wewnętrzny w tabeli nr 1 niniejszego planu wymienił jednostkę zatrudniającą oraz pozostałe jednostki objęte audytem wewnętrznym.
Wszystkie zidentyfikowane jednostki nadzorowane oraz wybrane zadania wydziałów (komórek) Starostwa uznane zostały w toku niniejszej
analizy, jako tzw. potrzeby audytu. Zostały one wymienione w załącznikach do niniejszego Planu nr 2A i 2B. Załączniki te obrazują proces
przeprowadzania rocznej analizy ryzyka rezydualnego. Szerokie ujęcie środowiska audytu ma na celu kompleksowe objęcie całości zadań
jednostki zatrudniającej audytora a w konsekwencji, daje możliwość identyfikacji ryzyk w obszarach zarówno w spojrzeniu horyzontalnym jak i
wertykalnym. Takie działanie i analiza są zbliżone z powszechnie stosowanym w doktrynie audytu wewnętrznego modelem COSO (załącznik nr 3
niniejszego Planu). W tym też znaczeniu audytor odnosi się do funkcjonowania systemu kontroli zarządczej I i II stopnia w jednostce
zatrudniającej. Przeprowadzona aktualna analiza ryzyka zweryfikowała wykorzystane w toku przeprowadzonych w 2010 roku czynności
analityczne, których materiały zawarte są w aktach bieżnych audytu wewnętrznego A.0915-24/AB/10. Obecna „odświeżona” analiza zadań
Powiatu Kartuskiego, i wykorzystane w sprawie materiały znajdują się w aktach bieżących A.1720.21.2012.
Dokonano analizy około 10% wszystkich zadań Starostwa Powiatowego w Kartuzach, a następnie tak wyodrębnione obszary poddano
szczegółowej analizie z wykorzystaniem tablicy matematycznej – Macierzy ryzyka. Po raz kolejny i na nowo dokonano oceny macierzy ryzyka wg. współczynników. Oceny tej dokonano w oparciu o aktualne dane i doświadczenia, a w szczególności o dane finansowe i planistyczne
jednostki zatrudniającej zawartej w uchwalonym przez Radę Powiatu Kartuskiego w dniu 13 grudnia 2012 roku Budżecie Powiatu Kartuskiego na
2013 rok. W toku obecnie prowadzonej analizy wykorzystano także oceny uzyskane w wyniku zastosowania tzw. Metody delfickiej - oceny przez
ścisłe kierownictwo jednostki. Wybór zadań audytowych wydaje się zatem uzasadniony i oczywisty. W dalszej części analiza ryzyka, której użyto,
posłużyła do wyboru zakresu consultingowego oraz ułożenia ram planu strategicznego na najbliższe dwa lata.
14
Łącznie w „potrzebach audytu” ujęto 79 obszarów; obszary horyzontalne są obszarami działalności podstawowej, zaś wertykalne są obszarami
działalności podstawowej lub wspomagającej. W kolumnie nr 5 poziom ryzyka oceniono zgodnie z przyznaną ilością dni audytowych: wysoki,
średni, niski; odpowiednio dla przyznanych dni audytowych 60, 30, 15 – tj. progów ryzyka 80, 40 i 20 %. Ocena 1 obszaru – „misja powiatu” –
jest oceną w oparciu o średnią arytmetyczną obszarów ujętych w potrzebach audytu od 1-36 i od 37-79.
Przeprowadzenie analizy ryzyka dokonano w niżej opisany sposób:
Ustalenie obowiązującego wzoru planu, jego metodologii, różnić i podobieństw do poprzednio sporządzanych analiz, w tym, w jakim
stopniu powiązać plany strategiczne audytu wewnętrznego z obecnie przyjętą metodologią.
Weryfikacja potrzeb audytu – określenie obszarów horyzontalnych i wertykalnych.
Określenie tabel i współczynników wziętych pod uwagę przy niniejszej analizie (patrz załącznik nr 1 do niniejszego Planu).
Ocena za pomocą „macierzy ryzyka” czynników: złożoności, ilości operacji finansowych, kwalifikacji pracowników, stabilności i
kontroli. Ocena w 4 stopniowej skali, przy nadanych wagach kryteriów 0.25, 0.16, 0.25, 0.17 i 0.17. Ocena macierzy metodą
„dynamiczną” czynników wg. kryteriów: daty ostatniego audytu, rankingu w poprzednim planie strategicznym, priorytetu kierownictwa
oraz priorytetu audytora wewnętrznego (ocena ogólna). W ten sposób ustalone wartości przypisane 79 obszarom sprowadzono do
wspólnego mianownika i wyznaczono ranking zadań zapewniających, wybierając po trzy zadania wertykalne i jedno horyzontalne.
Następnie poszczególnym obszarom przypisano tematy zadań, opracowano harmonogram roczny (wg. kolejności zawartej w tabeli nr 4.1. i
4.2.) oraz wyznaczono ilość i zakres planowanych zadań sprawdzających i consultingowych.
Ostatnim etapem było sporządzenie projektu Planu Rocznego, podpisanie go, przedstawienie i omówienie Staroście Kartuskiemu oraz
uzyskanie Jej podpisu wraz upoważnieniem rocznym do działania.
15
Plan audytu wewnętrznego zgodnie z art.284 ufp stanowi informację publiczną i podlega publikacji w Biuletynie Informacji Publicznej
jednostki.
Adrian Kłos
(-)
AUDYTOR WEWNĘTRZNY
2012.12.31
(data)
(pieczątka i podpis audytora wewnętrznego/)
Załączniki:
1. Ocena ryzyka – wskaźniki – tabele
2. Roczna analiza ryzyka obszarów – horyzontalna A, wertykalna B.
3. Wykresy i schematy
4. Materiały analityczne i pomocnicze (a/a w aktach bieżących A.1720.21.2012)