Wymiana udziałów jest zwolniona z podatku dochodowego

Wymiana udziałów jest zwolniona z podatku dochodowego
Łukasz Zalewski, Dziennik Gazeta Prawna, opinia Mariusza Jabczyńskiego
Orzeczenie
Osoby, które wniosą do spółki holdingowej udziały dające większość głosów w zamian za udziały w spółce
holdingowej, korzystają ze zwolnienia z PIT – orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie.
Skarżący, którego dochody w całości są opodatkowane w Polsce, posiada udziały i akcje w spółkach kapitałowych.
Mają je również inne osoby. W niektórych spółkach skarżący ani pozostali udziałowcy nie mają (pojedynczo)
większościowego pakietu udziałów lub akcji. W związku z planowaną restrukturyzacją aktywów skarżący wraz z
udziałowcami zastanawia się nad utworzeniem nowej spółki z o.o. lub akcyjnej (spółka holdingowa) w Polsce.
Zamierzają do niej wnieść pakiet udziałów i akcji. W efekcie spółka holdingowa miałaby większość głosów w
każdej spółce. Udziały i akcje wnoszone będą zarówno w momencie utworzenia spółki holdingowej, jak i później –
poprzez podniesienie kapitału zakładowego. W zamian za wnoszone udziały skarżący i udziałowcy będą
otrzymywać udziały (akcje) spółki holdingowej.
Problem polegał na tym, czy skarżący w momencie wnoszenia udziałów lub akcji w zamian za udziały w spółce
holdingowej będzie korzystał ze zwolnienia z PIT, o którym mowa w art. 24 ust. 8a ustawy o PIT (t.j. Dz. U. z 2012
r., poz. 361 z późn. zm.). W jego ocenie zwolnienie będzie przysługiwało. Z tym stanowiskiem nie zgodził się
jednak minister finansów.
WSA po rozpatrzeniu sprawy orzekł, że rację ma skarżący. Sąd wyjaśnił, że wykładnia art. 24 ust. 8a ustawy o PIT
dokonana przez ministra jest sprzeczna z przepisami dyrektywy 113. Zgodnie z nią wymiana udziałów powinna
być neutralna podatkowo. W ocenie sądu polski ustawodawca niejasno wdrożył tę zasadę do przepisów ustawy o
PIT, co powoduje problemy interpretacyjne. Jak przyznaje Mariusz Jabczyński, radca prawny z kancelarii
Sołtysiński Kawecki & Szlęzak, konsekwencją wyroku jest możliwość zwolnienia z podatku dochodowego od osób
fizycznych także udziałowców, którzy posiadają tylko mniejszościowe udziały/akcje, lecz wnoszą je z innymi
osobami w liczbie dającej łącznie większość praw głosów.
Sąd uzasadniał, że interpretacja ministra finansów odmawiająca zwolnienia wymiany udziałów przez
mniejszościowych udziałowców i akcjonariuszy spółek była dyskryminująca dla tego rodzaju udziałowców.
Zdaniem Mariusza Jabczyńskiego nie ma powodów, aby dyskryminować udziałowców mniejszościowych, gdy w
wyniku transakcji spółka kapitałowa uzyskuje pakiet większościowy. Wyrok jest nieprawomocny.
Wyrok WSA w Warszawie z 4 września 2012 r., sygn. akt III SA/Wa 3063/11.
www.serwisy.gazeta prawna.pl/ orzeczenia
Ważne Przepisy ustawiające zwolnienie z podatku dochodowego dotyczące wymiany udziałów nie mogą
dyskryminować mniejszościowych udziałowców, gdy w wyniku transakcji spółka uzyskuje większościowy pakiet
głosów.