Załącznik - Krajowa Izba Doradców Podatkowych

Załącznik do stanowiska Krajowej Rady Doradców Podatkowych
z dnia 5 listopada 2013 r. w sprawie Regulaminu kontroli wewnętrznej
Krajowej Izby Doradców Podatkowych
REGULAMIN KONTROLI WEWNĘTRZNEJ KRAJOWEJ IZBY DORADCÓW PODATKOWYCH
Przepisy ogólne
§ 1.
Regulamin kontroli wewnętrznej określa rodzaje i funkcje kontroli wewnętrznej
oraz sposoby dokonywania kontroli wewnętrznej i jej dokumentowanie.
§ 2.
UŜyte w regulaminie słowa oznaczają:
1) KIDP – Krajowa Izba Doradców Podatkowych,
2) Dyrektor – dyrektor Biura KIDP,
3) kierownik – kierownik komórki organizacyjnej Biura KIDP,
4) aktywa - kontrolowane przez KIDP zasoby majątkowe, powstałe w wyniku przeszłych
zdarzeń,
które
spowodują
w
przyszłości
wpływ
do
jednostki
korzyści
ekonomicznych,
5) kontrola dokumentacyjna – zbadanie treści dokumentu na zgodność ze stanem
faktycznym, który dokumentuje,
6) kontrola rzeczowa – ustalenie stanu faktycznego kontrolowanego zdarzenia
gospodarczego
i zaistniałych zjawisk poprzez mierzenie, liczenie, szacowanie, oględziny itp.,
7) regulamin – regulamin kontroli wewnętrznej.
§ 3.
Działalność
kontrolna
wykonywana
jest
w
celu
wykrycia
nieprawidłowości
w funkcjonowaniu KIDP.
§ 4.
Kontroli podlegają następujące zasoby jednostki:
1) zasoby rzeczowe oraz inne aktywa i zarządzanie nimi, a w szczególności:
a) aktywa trwałe i zarządzanie nimi, a w szczególności:
− wartości niematerialne i prawne,
− rzeczowe aktywa trwałe: środki trwałe, środki trwałe w budowie, zaliczki
na środki trwałe w budowie,
− naleŜności długoterminowe,
− inwestycje długoterminowe,
− długoterminowe rozliczenia międzyokresowe;
b) aktywa obrotowe i zarządzanie nimi, a w szczególności:
− naleŜności krótkoterminowe,
− inwestycje krótkoterminowe (udziały, akcje, inne papiery wartościowe,
udzielone poŜyczki i inne krótkoterminowe aktywa finansowe, środki
pienięŜne itp.),
− krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe;
2) zasoby ludzkie i zarządzanie nimi, a w szczególności:
a) polityka rekrutacji, doboru i selekcji pracowników,
b) systemy wynagradzania,
c) zatrudnienie, awansowanie i zwolnienia pracowników,
d) tworzenie kadry rezerwowej,
e) bezpieczeństwo i higiena pracy,
f) szkolenia i podnoszenie kwalifikacji,
g) działalność socjalna i bytowa;
3) zasoby finansowe i zarządzanie nimi, a w szczególności:
a) kapitały, źródła ich pozyskania,
b) środki zewnętrzne, źródła ich pozyskania,
c) wpływ wielkości aktywów trwałych i aktywów obrotowych na finanse
jednostki,
d) wynik finansowy oraz wpływ kształtowania się kosztów i przychodów na jego
wielkość;
4) zasoby
informacyjne,
równieŜ
zapisane
na
nośnikach
magnetycznych,
a w szczególności:
a) informacje dokumentujące zdarzenia gospodarcze (np. umowy, zlecenia,
dowody zakupu towarów i usług, dowody przychodu i rozchodu aktywów
itp.),
b) informacje zawarte w księgach rachunkowych,
c) informacje zawarte w innych dokumentach i ewidencjach zawierające dane
dotyczące działalności jednostki.
Organizacja kontroli wewnętrznej i jej formy
§ 5.
Kontrola wewnętrzna realizowana jest w formie:
1) samokontroli,
2) kontroli instytucjonalnej,
3) kontroli funkcjonalnej.
§ 6.
1. Samokontrola polega na kontroli prawidłowości wykonywania własnej pracy,
z
uwzględnieniem
postanowień
zawartych
w
regulaminie
oraz
obowiązków
wynikających z posiadanego zakresu czynności.
2. W wypadku ujawnienia nieprawidłowości w przebiegu operacji gospodarczych lub
innych przedsięwzięć oraz w dowodach dokumentujących te zdarzenia, ewidencjach
itp. dokonujący samokontroli:
1) winien przedsięwziąć niezbędne działania w celu usunięcia nieprawidłowości
2) winien poinformować
przełoŜonego o ujawnionych
nieprawidłowościach,
w wypadku gdy nieprawidłowości te znacząco wpłyną lub wpłynęły na
działalność jednostki, tzn. spowodują lub spowodowały znaczące straty,
zniekształcą
lub
zniekształciły
dane
dotyczące
sytuacji
gospodarczej,
finansowej itp.
3. PrzełoŜony, który został poinformowany o faktach, o których mowa w ust. 2 pkt 2,
podejmuje decyzje w sprawie dalszego toku postępowania, odpowiednie do wagi
nieprawidłowości.
4. Do samokontroli zobowiązani są wszyscy pracownicy bez względu na zajmowane
stanowisko i rodzaj wykonywanej pracy.
§ 7.
Kontrola instytucjonalna sprawowana jest przez Krajową Komisję Rewizyjną KIDP na
podstawie odrębnych przepisów.
§ 8.
Kontrola funkcjonalna wykonywana jest przez pracowników, których obowiązki
wykonywania kontroli funkcjonalnej zostały określone w zakresach czynności słuŜbowych,
bądź którzy do wykonywania tej kontroli zostali odrębnie upowaŜnieni.
§ 9.
1. Czynności kontroli wewnętrznej naleŜy prowadzić we wszystkich fazach działalności
jednostki, przez zbadanie kaŜdego elementu stanu faktycznego (zaistniałego lub
mającego zaistnieć) i porównanie z wyznaczoną dla niego normą (normami),
w formie:
1) kontroli wstępnej,
2) kontroli bieŜącej,
3) kontroli końcowej (następczej).
2. Wykonanie czynności kontrolnych musi być udokumentowane, w tym potwierdzone
podpisem osoby wykonującej te czynności oraz opatrzone datami: wykonania kontroli
i złoŜenia na dokumencie podpisu przez osobę kontrolującą.
§ 10.
1. Realizacja kontroli wymienionych w § 9 następuje w wyniku przeprowadzenia
kontroli:
1) formalnej,
2) merytorycznej,
5) rachunkowej.
2. Kontrola formalna polega na zbadaniu wiarygodności dokumentów oraz na zbadaniu
prawidłowości ich sporządzenia ze względu na treść i formę, w szczególności zaś na
zbadaniu:
1) czy treść i forma dokumentu odpowiada przepisom i przepisom obowiązującym
w KIDP;
2) czy jeŜeli czynność powinna być poprzedzona zawarciem umowy, zleceniem,
złoŜeniem zamówienia itp., znajduje ona uzasadnienie w tych dokumentach;
3) czy dokument został wystawiony przez właściwy podmiot;
4) czy operacji dokonały upowaŜnione do tego osoby;
5) czy uczestniczący w zdarzeniu gospodarczym potwierdzili na dokumencie fakt
zdarzenia gospodarczego co do ilości, jakości i gatunku;
6) czy zobowiązani do kontroli zdarzenia gospodarczego na danym etapie wykonali
tę kontrolę i czy wykonali ją naleŜycie, a fakt wykonania kontroli potwierdzili
na dokumencie;
7) czy dokument został zatwierdzony przez osoby upowaŜnione.
3. Kontrola merytoryczna polega na zbadaniu, czy planowanie danej czynności jest
celowe, czy wykonanie danej czynności jest/było celowe, zgodne ze zleceniem i/lub
ustaleniami zawartymi w umowie.
§ 11.
1. Kontrola wstępna polega na zbadaniu zamierzonych decyzji, operacji itp.,
planowanych do wykonania w celu zapobieŜenia wystąpieniu nieprawidłowości.
2. Do czynności kontroli wstępnej naleŜy m.in. sprawdzenie, akceptacja, rozliczanie,
badanie prawidłowości projektów dokumentów, w tym powodujących powstanie
zobowiązań i naleŜności.
3. Kontroli wstępnej podlegają m.in.:
1) projekty umów i zamówień oraz inne dokumenty powodujące powstanie
zobowiązań lub naleŜności,
2) projekty planów,
5) dokumentacja kosztów i wydatków,
6) inne dokumenty mające wpływ na działalność KIDP.
4. Dokonanie kontroli wstępnej osoba kontrolująca potwierdza na dokumencie.
5. W przypadku ujawnienia nieprawidłowości w toku kontroli wstępnej dokumentów
osoba kontrolująca:
1) zwraca bezzwłocznie dokumenty właściwym pracownikom lub komórkom
organizacyjnym
z
wnioskiem
o
usunięcie
nieprawidłowości
w
samych
dokumentach bądź operacjach, których dotyczą;
2) odmawia podpisu dokumentów nierzetelnych, nieprawidłowych lub dotyczących
operacji
sprzecznych
zawiadamiając
z
przepisami,
jednocześnie
o
niecelowych
ujawnionym
czy
fakcie
niegospodarnych,
bezpośredniego
przełoŜonego.
6. PrzełoŜony, który został poinformowany o ujawnionych nieprawidłowościach,
podejmuje decyzje w sprawie dalszego toku postępowania, odpowiednie do wagi
nieprawidłowości.
7. Kontrola wstępna wykonywana jest przede wszystkim w ramach obowiązków
samokontroli i kontroli funkcjonalnej w toku codziennego działania.
§ 12.
1. Kontrola
bieŜąca
przeprowadzana
jest
na
kaŜdym
etapie
danego
procesu
operacyjnego. Działanie kontrolne ma na celu wyeliminowanie przed zakończeniem
kaŜdego etapu danego procesu tych zjawisk, które mogą negatywnie wpłynąć na jego
wynik końcowy.
2. W szczególności, z uwzględnieniem ust. 1, kontrola bieŜąca polega na badaniu
czynności i wszelkiego rodzaju operacji podczas ich wykonywania, w celu
stwierdzenia, czy wykonywanie to przebiega prawidłowo i zgodnie z ustaloną dla nich
normą.
3. Kontrolę bieŜącą obowiązani są wykonywać wszyscy pracownicy na stanowiskach
kierowniczych oraz pracownicy upowaŜnieni do wykonywania określonych czynności
kontrolnych.
§ 13.
1. Kontrola końcowa (następcza) polega na badaniu przedsięwzięć i operacji juŜ
zrealizowanych oraz odzwierciedlających je dokumentów.
2. Do zadań kontroli końcowej w szczególności naleŜy:
1) analizowanie, badanie uzyskanych efektów działania oraz porównanie ich
z załoŜonymi celami;
2) badanie sprawności działania operacyjnego – m.in. sprawdzenie, czy dana
operacja przebiegała zgodnie z załoŜeniami i w ustalonej kolejności oraz czy
podczas realizacji operacji zostały wyeliminowane wcześniej zauwaŜone
zjawiska negatywne (odbiegające od przyjętych norm) oraz czy wcześniej
wykonane kontrole zostały przeprowadzone w sposób rzetelny;
3) dostarczenie informacji co, w jakim zakresie i w którym etapie działań
operacyjnych naleŜy zmienić, aby osiągnąć załoŜone cele.
3. W wyniku kontroli końcowej, która ujawniła nieprawidłowości, winny być podjęte
czynności pokontrolne, mające na celu:
1) usunięcie stwierdzonych nieprawidłowości, likwidację ich przyczyn i skutków
oraz zapobieŜenie im w przyszłości;
2) usprawnienie
badanej
działalności
przez
wyeliminowanie
z
procesów
ujawnionych nieprawidłowości;
3) a takŜe – w wypadku strat, raŜących nieprawidłowości lub powtarzających się
zaniedbań – zastosowanie sankcji wobec pracowników za nie odpowiedzialnych.
4. Kontrolę następczą sprawują przede wszystkim pracownicy zobowiązani do nadzoru
i
kontroli
prawidłowości
wykonania
zadań
–
kierowniczych oraz Krajowa Komisja Rewizyjna KIDP.
pracownicy
na
stanowiskach
Organizacja i zasady kontroli funkcjonalnej
§ 14.
1. Realizacja kontroli funkcjonalnej następuje w wyniku przeprowadzenia kontroli:
1) wstępnej,
2) bieŜącej
3) końcowej (następczej),
które naleŜy przeprowadzać zgodnie z zasadami określonymi w regulaminie.
2. Kontroli funkcjonalnej podlegają wszystkie obszary działalności jednostki, w wyniku
przeprowadzenia kontroli:
1) rzeczowej zdarzeń gospodarczych,
2) dokumentów, w tym odzwierciedlających zdarzenia gospodarcze.
§ 15.
Kontrolę funkcjonalną sprawują:
1) dyrektor Biura KIDP,
2) główny księgowy,
3) kierownicy poszczególnych komórek (jednostek) organizacyjnych,
4) inni pracownicy zobowiązani do wykonywania kontroli w określonym zakresie
przedmiotowym i podmiotowym.
§ 16.
Osoby wymienione w § 15 sprawują kontrolę funkcjonalną w zakresie swego
działania zgodnie z zasadami określonymi w regulaminie. Obszary kontroli funkcjonalnej
tych osób określane są zgodnie z Regulaminem organizacyjnym Biura KIDP.
§ 17.
1. Osoby wymienione w § 15:
1) zobowiązane są do organizowania, w zakresie swego działania, kontroli:
a) doraźnych – obejmujących wybrane operacje, czynności i odpowiadające
im dowody,
b) problemowych – obejmujących tylko wybrany odcinek działalności,
c) kompletnych
–
obejmujących
gospodarcze
i
odpowiadające
ewidencyjne,
d) rzeczowych;
swym
im
zakresem
czynności,
wszystkie
dokumenty
operacje
i
zapisy
2) zobowiązane są do kontroli pracy podległych sobie pracowników oraz bieŜącej
kontroli
realizacji
zadań
ciąŜących
na
podległych
sobie
komórkach
informacji
kontrolnych
organizacyjnych;
3) zobowiązane
i
są
do
bieŜącego
natychmiastowego
wykorzystywania
podejmowania
środków
zaradczych
w
przypadku
ujawnienia nieprawidłowości w działaniu;
4) zobowiązane są do podjęcia natychmiastowych stosownych działań w wypadku
stwierdzenia nieprawidłowości mających cechy przestępstwa i/lub mogących
spowodować (bądź powodujących) znaczne straty i/lub zagroŜenie Ŝycia lub
zdrowia ludzkiego;
5) zobowiązane są do wnioskowania o zastosowanie sankcji wobec pracowników
odpowiedzialnych za powstanie zdarzeń, o których mowa w pkt 4, oraz
uprawnione są do wnioskowania o ukaranie pracowników, których działanie po
raz kolejny powoduje powstawanie nieprawidłowości, uchybień itp.;
6) zobowiązane są do przedkładania komórce kontroli wewnętrznej kopii
protokołów z przeprowadzonych kontroli zewnętrznych.
2. Osoby wymienione w § 15:
1) zobowiązane są do wnioskowania – w ramach wniosku zgłaszanego przez
Dyrektora
Biura
KIDP
o
przeprowadzenie
w
przypadku
do
Krajowej
Rady
kontroli
przez
Krajową
powtarzających
się
Doradców
Podatkowych
Komisję
nieprawidłowości
Rewizyjną
i/lub
w
KIDP,
wypadku
nieprawidłowości, które mają cechy przestępstwa lub mogą spowodować albo
spowodowały znaczne straty i/lub zagraŜają Ŝyciu lub zdrowiu ludzkiemu;
2) uprawnione
o
są
do
przeprowadzenie
wnioskowania
kontroli
w
(z
zachowaniem
przypadkach
innych
właściwego
niŜ
trybu)
wymienione
w pkt 1.
§ 18.
Osoby zobowiązane do sprawowania kontroli z związku z zajmowaniem stanowiska
kierowniczego mogą upowaŜnić swoich zastępców lub innych pracowników do wykonania
obowiązków kontrolnych w zakreślonych granicach.
§ 19.
1. W przypadku ujawnienia podczas kontroli funkcjonalnej naduŜycia lub innego czynu
mającego
znamiona
przestępstwa
osoba
kontrolująca
obowiązana
jest
do
zabezpieczenia dokumentów i przedmiotów stanowiących dowód popełnienia tego
czynu oraz do bezzwłocznego powiadomienia na piśmie bezpośredniego przełoŜonego
i dyrektora, który podejmuje stosowne działania.
2. Zawiadomienie powinno zawierać m.in.:
1) nazwę przedmiotu kontroli,
2) datę przeprowadzenia kontroli,
3) zwięzły opis stanu faktycznego z uwzględnieniem miejsca, czasu, warunków
i przyczyn zdarzenia,
4) wskazania, w miarę moŜliwości, osoby podejrzanej o popełnienie czynu
mającego znamiona przestępstwa i/lub osoby odpowiedzialnej za jego
powstanie,
5) szacunkową wielkość powstałej szkody,
6) dokładny czas przekazania informacji przełoŜonemu i dyrektorowi,
7) miejsce i datę sporządzenia zawiadomienia oraz podpis sporządzającego
zawiadomienie.
Zasady i zakres kontroli dokumentów
§ 20.
1. Przedmiotem kontroli są dokumenty dotyczące zdarzeń gospodarczych powstałych,
jak i mających nastąpić w przyszłości (bez względu na to, czy są to dowody księgowe
w rozumieniu ustawy o rachunkowości):
1) zewnętrzne obce – otrzymane od kontrahentów,
2) zewnętrzne własne – przekazywane w oryginale kontrahentom,
3) wewnętrzne – dotyczące operacji wewnątrz jednostki,
4) opracowane wspólnie przez jednostkę i przez podmiot zewnętrzny.
2. Przedmiotem kontroli są takŜe sporządzone przez jednostkę dowody księgowe:
1) zbiorcze – słuŜące do dokonania łącznych zapisów zbioru dowodów źródłowych,
które muszą być w dowodzie zbiorczym pojedynczo wymienione;
2) korygujące poprzednie zapisy;
3) zastępcze
–
wystawione
do
czasu
otrzymania
zewnętrznego
dowodu
źródłowego;
4) rozliczeniowe – ujmujące juŜ dokonane zapisy według nowych kryteriów
klasyfikacyjnych.
3. Dowody
księgowe
powinny
posiadać
co
najmniej
cechy
określone
ustawą
o rachunkowości oraz zwięzły opis zdarzenia gospodarczego, w tym potwierdzenie
odbioru materiałów, wykonania usługi.
4. Dowody księgowe będące równocześnie dowodami dokumentującymi sprzedaŜ i zakup
w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowym,
oprócz cech wymienionych w ust. 3, winny posiadać dane określone stosownymi
przepisami.
5. Pozostałe dokumenty powinny posiadać cechy właściwe tym dokumentom, określone
czy to w przepisach prawa, czy to w uregulowaniach wewnętrznych KIDP.
§ 21.
1. Dokumenty, o których mowa w § 20, podlegają kontroli pod względem formalnym
i merytorycznym, z zachowaniem zasad kontroli wstępnej, bieŜącej i końcowej,
z tym Ŝe dokumenty odzwierciedlające powstanie naleŜności, zobowiązań, kosztów,
przychodów i dochodów, w tym dowody księgowe, podlegają równieŜ kontroli
rachunkowej.
2. Dokumenty opracowywane wspólne z podmiotem zewnętrznym podlegają kontroli na
kaŜdym etapie powstawania dokumentu, który w zaleŜności od rodzaju dokumentu
powinien wyprzedzać powstanie zdarzenia lub powinien być zgodny z etapem procesu
czy zdarzenia, którego dotyczy.
§ 22.
1. Dokumenty podlegają kontroli, z zachowaniem zasad określonych w schemacie
obiegu dokumentów, w następującej kolejności:
1) kontrola merytoryczna,
2) kontrola formalna i rachunkowa.
2. Fakt dokonania sprawdzenia dowodu księgowego kontrolujący potwierdza przez
złoŜenie podpisu i wpisanie daty kontroli na pieczęci, której wzór przedstawia
załącznik nr 1, w miejscu dla tego rodzaju kontroli przeznaczonym
3. Fakt dokonania sprawdzenia pozostałych dowodów kontrolujący potwierdza:
1) na umowach – na marginesie, w dolnym rogu (zamieszczenie tekstu
„zatwierdzono pod względem redakcyjno-prawnym” i złoŜenie parafy);
2) na pozostałych dokumentach – w miejscu do tego wyznaczonym.
4. Stwierdzone w toku kontroli:
1) błędy w dowodach księgowych zewnętrznych obcych i własnych moŜna
korygować jedynie poprzez wysłanie kontrahentowi odpowiedniego dokumentu
zawierającego sprostowanie wraz ze stosownym uzasadnieniem, chyba Ŝe
odrębne przepisy stanowią inaczej;
2) błędy w dowodach wewnętrznych mogą być poprawiane przez skreślenie
błędnej treści lub kwoty, z utrzymaniem czytelności wyraŜeń lub liczb,
wpisanie treści poprawionej i daty poprawki oraz złoŜenie podpisu osoby do
tego upowaŜnionej, o ile odrębne przepisy nie stanowią inaczej; nie moŜna
poprawiać pojedynczych liter lub cyfr; korekty na dowodach wewnętrznych
mogą dokonywać upowaŜnione przez Dyrektora Biura KIDP osoby;
3) błędy stwierdzone w umowach wymagają sprostowania w drodze aneksu do
umowy;
4) błędy stwierdzone w zamówieniach itp. wymagają pisemnego sprostowania,
które naleŜy dostarczyć przyjmującemu zamówienie za potwierdzeniem
odbioru;
zmiana
warunków
zamówienia
wymaga
pisemnej
aprobaty
przyjmującego zamówienie.
§ 23.
1. Kontrola merytoryczna dokumentów winna być przeprowadzona zgodnie z zasadami
określonymi w regulaminie, a w szczególności z uwzględnieniem, w zakresie:
1) kontroli merytorycznej – § 10 pkt 3;
2) kontroli dokumentacyjnej – § 2 pkt 5;
3) kontroli rzeczowej – § 2 pkt 6.
2. Stwierdzone w dowodach nieprawidłowości merytoryczne, w tym niezgodność treści
dokumentu ze stanem faktycznym lub ujawnienie nieprawidłowości podczas kontroli
rzeczowej, winny być szczegółowo opisane. Opis nieprawidłowości winien być
zamieszczony bądź na odwrocie dokumentu, bądź na załączniku do dokumentu. Opis
nieprawidłowości kontrolujący zaopatruje datą stwierdzenia nieprawidłowości, datą
sporządzenia notatki i własnym podpisem.
3. Zadaniem
dokonującego
kontroli
merytorycznej
jest
równieŜ
zadbanie
o wyczerpujący opis operacji gospodarczej na dowodach księgowych. JeŜeli
charakter zdarzenia gospodarczego nie wynika jasno z treści dowodu księgowego, to
niezbędne jest zamieszczenie opisu zdarzenia gospodarczego na jego odwrocie.
W przypadku braku miejsca na odwrocie dokumentu opis ten naleŜy załączyć do
dowodu. Opisu zdarzenia gospodarczego dokonuje osoba, która w nim brała udział,
składając pod opisem zdarzenia własnoręczny podpis wraz z datą dokonania opisu.
4. Postanowienia ust.3 w odniesieniu do innych dokumentów stosuje się odpowiednio.
§ 24.
1. Kontrola formalna dokumentu polegającej na zbadaniu:
a)
czy treść i forma dokumentu odpowiada przepisom prawa i/lub normom
zakładowym;
b)
czy jeŜeli czynność winna być poprzedzona zawarciem umowy, zleceniem,
zamówieniem, znajduje uzasadnienie w tych dokumentach;
c)
d)
e)
czy dokument został wystawiony przez właściwy podmiot;
czy operacji gospodarczej dokonały upowaŜnione do tego osoby;
czy uczestniczący w zdarzeniu gospodarczym potwierdzili dokonanie operacji
gospodarczej co do ilości, jakości i gatunku.
2. Stwierdzenie w dokumencie wad formalnych winno spowodować wdroŜenie czynności
wyjaśniających, a w uzasadnionych wypadkach, w sytuacji gdy proces, operacja
gospodarcza znajduje się w toku realizacji, winno spowodować ich zatrzymanie.
§ 25.
1. Kontrola rachunkowa to sprawdzenie, czy dane zawarte w dokumencie są wolne od
błędów rachunkowych.
2. W
przypadku
dowodów
księgowych
zadaniem
kontrolującego
pod
względem
rachunkowym jest:
1) niedopuszczenie do zaksięgowania dowodu posiadającego wady formalne
i merytoryczne;
2) przygotowanie prawidłowo wystawionego i sprawdzonego pod względem
merytorycznym dowodu księgowego do zatwierdzenia poprzez przystawienie
pieczęci „zatwierdzającej” dowód do księgowania (załącznik nr 1);
3) zadbanie o to, aby dowód księgowy przed jego zatwierdzeniem posiadał
prawidłową, pełną dekretację (sposób ujęcia dowodu księgowego w księgach
rachunkowych, łącznie z miejscem powstawania kosztów, zgodnym ze
wskazaniem dokonanym przez osobę do tego upowaŜnioną);
4) zadbanie o to, aby dowód księgowy przed jego zaksięgowaniem został
zatwierdzony do ujęcia w księgach rachunkowych przez osoby do tego
upowaŜnione.
3. Postanowienia ust. 2 w odniesieniu do innych dokumentów stosuje się odpowiednio.
Zalecenia pokontrolne i ich realizacja
§ 26.
1. Dyrektor Biura KIDP, w terminie do 7 dni od daty otrzymania zaleceń pokontrolnych
powiadomienia kieruje do kierownika komórki kontrolowanej zarządzenie zwierające
m.in. polecenia wdroŜenia działań zmierzających do usunięcia nieprawidłowości wraz
z wyznaczeniem terminu ich realizacji oraz terminu powiadomienia dyrektora o ich
wykonaniu.
2. Kierownik komórki kontrolowanej, w terminie do 30 dni od daty otrzymania
zarządzenia pokontrolnego, winien powiadomić dyrektora o realizacji zaleceń, w tym
o ich wykonaniu, o stopniu realizacji poleceń będących w toku realizacji,
a w wypadku niezrealizowania poleceń – o przyczynach ich niezrealizowania.