Leasing – zadania - rozwiązania - E-SGH

Leasing – zadania - rozwiązania
Zadanie 1
Spółka Alfa (korzystający) zajmująca się produkcją zabawek zawarła umowę leasingu operacyjnego na 5 lat ze spółką
Beta (finansujący) zajmującą się produkcją odzieży dziecięcej. Przedmiotem umowy jest 6 maszyn do szycia. Warunki
umowy: opłata wstępna 4000, kaucja gwarancyjna 1000 (podlegająca zwrotowi), opłata podstawowa (płatna z góry za
każdy rok):
Rok 1
Rok 2
Rok 3
Rok 4
Rok 5
Razem
6000
6000
6000
5000
5000
28000
Ponadto wiadomo, że maszyny te są amortyzowane metodą liniową (roczna stopa 10%). Cena nabycia tych maszyn
wynosiła 51000, dotychczas naliczone zużycie wynosi 5100.
Proszę zaksięgować operacje gospodarcze związane z umową leasingu w księgach korzystającego i finansującego.
ROZWIĄZANIE
Ustalenie kwoty, którą finansujący uznaje / korzystający obciąża wynik finansowy w kolejnych latach z tytułu umowy
leasingu:
4000 + 28000 = 32000
32000/5 lat = 6400
Ewidencja u finansującego:
R-ek bankowy
Sp) XX
1) 4000
1a) 1000
I) 6000
II) 6000
III) 6000
IV) 5000
V) 5000
1000 (Vb
Rozliczenia międzyokresowe
przychodów
Ia) 400 4000 (1
IIa) 400
IIIa) 400
IVa) 1400
Va)1400
Zobowiązania wobec
korzystającego
Vb) 1000 1000 (1a
Przychody podstawowej
działalności operacyjnej /
Pozostałe przychody operacyjne
6000 (I
400 (Ia
6000 (II
400 (IIa
6000 (III
400 (IIIa
5000 (IV
1400 (IVa
5000 (V
1400 (Va
Ewidencja u korzystającego:
R-ek bankowy
Sp) XX
4000 (1
Vb) 1000 1000 (1a
6000 (I
6000 (II
6000 (III
5000 (IV
5000 (V
Rozliczenia międzyokresowe
kosztów
1) 4000 400 (Ia
400 (IIa
400 (IIIa
1400 (IVa
1400 (Va
Koszty podstawowej działalności
operacyjnej
I) 6000
Ia) 400
II) 6000
IIa) 400
III) 6000
IIIa) 400
IV) 5000
IVa) 1400
V) 5000
Va) 1400
Należności od finansującego
1a)1000 1000 (Vb
Zadanie 2
Spółka Mega zawarła umowę leasingu operacyjnego na 3 lata ze spółką Beta. Przedmiotem umowy jest maszyna
produkcyjna. Warunki umowy: opłata wstępna 900, opłaty podstawowe:
Rok 1
Rok 2
Rok 3
Razem
3000
2000
1000
6000
Jaka wysokość opłat będzie wpływała na wynik finansowy w każdym roku, wiedząc dodatkowo, że planowana wielkość
produkcji wytworzonej przy wykorzystaniu przedmiotu umowy leasingu wynosi:
Rok 1
Rok 2
Rok 3
Razem
600 sztuk
300 sztuk
100 sztuk
1000 sztuk
Proszę zaksięgować operacje gospodarcze związane z umową leasingu w księgach korzystającego i finansującego przy
założeniu, że:
a) opłaty leasingowe rozlicza się równomiernie (liniowo),
b) opłaty leasingowe rozlicza się uwzględniając planowaną wielkość produkcji wytworzonej przy wykorzystaniu
przedmiotu umowy leasingu.
ROZWIĄZANIE
Ad a)
Ustalenie kwoty, którą finansujący uznaje / korzystający obciąża wynik finansowy w kolejnych latach:
900 + 6000 = 6900
6900/3 lata = 2300
Ewidencja u finansującego:
R-ek bankowy
Sp) XX
Rozliczenia międzyokresowe
przychodów
IIa) 300 900 (1
IIIa) 1300 700 (I
1) 900
I) 3000
II) 2000
III) 1000
Przychody podstawowej
działalności operacyjnej /
Pozostałe przychody operacyjne
2300 (I
2000 (II
300 (IIa
1000 (III
1300 (IIIa
Ewidencja u korzystającego:
R-ek bankowy
Sp) XX
900 (1
3000 (I
2000 (II
1000 (III
Rozliczenia międzyokresowe
kosztów
1) 900 300 (IIa
I) 700 1300 (IIIa
Koszty podstawowej działalności
operacyjnej
I) 2300
II) 2000
IIa) 300
III) 1000
IIIa) 1300
Ad b)
Zadanie rozwiązujemy jedynie ze strony korzystającego, ponieważ rozkładanie przychodów z leasingu w księgach
rachunkowych finansującego uwzględniające rozmiar produkcji u korzystającego nie ma uzasadnienia ekonomicznego
Ustalenie kwoty, którą korzystający obciąża wynik finansowy w kolejnych latach:
Ewidencja u korzystającego: Założenie: opłata wstępna rozliczana liniowo!!!
900 / 3 lata = 300
Opłaty roczne:
6000 * 600szt /1000 szt = 3600
6000 * 300szt /1000 szt = 1800
6000 * 100szt /1000 szt = 600
Suma opłat na poszczególne lata:
I 3600 + 300 = 3900
II 1800 + 300 = 2100
III 600 + 300 = 900
Konto RMK zachowuje się jak konto dwusaldowe, na którym jednocześnie ewidencjonujemy RMC i RMB
R-ek bankowy
Sp) XX
900 (1
3000 (I
2000 (II
1000 (III
Rozliczenia międzyokresowe
kosztów
1) 900 900 (Ia
100 (IIa RMB
IIIa) 100
Koszty podstawowej działalności
operacyjnej
I) 3000
Ia) 900
II) 2000
IIa) 100
III) 1000 100 (IIIa
Założenie: opłata wstępna rozliczana z wykorzystaniem wag!!!
Opłaty roczne: j.w
Opłata wstępna:
900 * 600szt /1000 szt = 540
900 * 300szt /1000 szt = 270
900 * 100szt /1000 szt = 90
Suma opłat na poszczególne lata:
I 3600 + 540 = 4140
II 1800 + 270 = 2070
III 600 + 90 = 690
Ewidencja u korzystającego:
R-ek bankowy
Sp) XX
900 (1
3000 (I
2000 (II
1000 (III
Rozliczenia międzyokresowe
kosztów
1) 900 600 (Ia
540 (Ib
IIa) 200
270 (IIb
IIIa) 400
90 (IIIb
Koszty podstawowej działalności
operacyjnej
I) 3000
Ia) 600
Ib) 540
II) 2000 200 (IIa
IIb) 270
III) 1000 400 (IIIa
IIIb) 90
Zadanie 4
(Na podstawie przykładu 7 z KSR 5 „Leasing, najem, dzierżawa”)
Spółka Sigma (korzystający) zajmująca się produkcją mebli zawarła umowę leasingu finansowego na 3 lata ze spółką
Delta (finansujący) zajmującą się usługami transportowymi Przedmiotem umowy jest samochód o wartości 100000.
Harmonogram opłat: opłata wstępna 10000, opłata podstawowa przypadająca na jeden rok umowy – 30000, opłata
końcowa 15000 (umowa leasingu zapewnia przeniesienie własności przedmiotu na korzystającego po upływie okresu, na
który została zawarta).
W spółce Sigma własne samochody są amortyzowane metodą liniową przez okres 5 lat.
Proszę zaksięgować operacje gospodarcze związane z umową leasingu w księgach korzystającego i finansującego.
Do podziału opłaty podstawowej na część kapitałową i odsetkową zastosowano metodę wewnętrznej stopy zwrotu, przy
której harmonogram opłat leasingowych przedstawiał się następująco:
Rok trwania
umowy
1
Zobowiązanie
BO
2
0
100 000,00
Moment
rozpoczęcia
okresu
leasingu
1
90 000,00
2
66 796,33
3
41 840,44
Moment
15 000,00
zakończenia
okresu
leasingu
IRR = 7,5514725%
Opłata
leasingowa
3
10 000,00
(opłata
wstępna)
30 000,00
30 000,00
30 000,00
15 000,00
Część
kapitałowa
4
(3 – 5)
10 000,00
23 203,67
24 955,89
26 840,44
15 000,00
Część
odsetkowa
5
(2xIRR)
0
Zobowiązanie
BZ
6
(2 – 4)
90 000,00
6 796,33
5 044,11
3 159,56
0
66 796,33
41 840,44
15 000,00
0
ROZWIĄZANIE:
Ewidencja u finansującego:
Środki trwałe
Sp) 100000
100000 (1
Należności z tytułu leasingu
1) 100000 10000 (1a
I) 6796,33 30000 (Ia
II) 5044,11 30000 (IIa
III) 3159,56 30000 (IIIa
15000 (IIIb
R-ek bankowy
Sp) XX
1a) 10000
Ia) 30000
IIa) 30000
IIIa) 30000
IIIb) 15000
Przychody finansowe
6796,33 (I
5044,11 (II
3159,56 (III
Ewidencja u korzystającego:
Środki trwałe
1) 100000
Zakumulowana amortyzacja ŚT
20000 (Ib
20000 (IIb
20000 (IIIb
Zobowiązania z tytułu leasingu
1a) 10000 100000 (1
Ia) 30000 6796,33 (I
IIa) 30000 5044,11 (II
IIIa) 30000 3159,56 (III
IIIc) 15000
Koszty finansowe
I) 6796,33
II) 5044,11
III) 3159,56
R-ek bankowy
Sp) XX 10000 (1a
30000 (Ia
30000 (IIa
30000 (IIIa
15000 (IIIc
Koszty amortyzacji
Ib) 20000
IIb) 20000
IIIb) 20000