Dr Beata Zyznarska-Dworczak 1 Powtórzenie materiału z

Dr Beata Zyznarska-Dworczak
Powtórzenie materiału z Rachunkowości finansowej – studia podyplomowe
Zadanie 1
Zadekretuj poniższe zdarzenia gospodarcze oraz określ rodzaj operacji.
Przykład:
1) WB - Otrzymano 5-letni kredyt bankowy przelewem na rachunek bankowy w kwocie 95.000,-.
Rachunek bieżący
Wn
Długoterminowe kredyty bankowe
Ma
Rodzaj operacji: bilansowa, aktywno – pasywna zwiększająca sumę bilansową.
2) WB - zapłacono przelewem czynsz za wynajem biura 600zł. Jednostka nie naliczała wcześniej
czynszu.
Usługi obce
Wn
Rachunek bieżący
Ma
Rodzaj operacji: wynikowa, kosztowa, zwiększenie kosztów, zmniejszenie aktywów.
1. Przyjęto nowego udziałowca, który wniósł aport w postaci 3 samochodów dostawczych o wartości
300.000,-.
Wn
Ma
Rodzaj operacji: .........................................................................................................................................
2. Z kasy wypłacono pracownikowi zaliczkę na zakup materiałów biurowych w wysokości 200,-.
Wn
Ma
Rodzaj operacji:..........................................................................................................................................
3. Wydano z magazynu (na podstawie dowodu WZ) sprzedane towary wg cen zakupu 3.000,Wn
Ma
Rodzaj operacji: ........................................................................................................................................
4. Otrzymano WB potwierdzający pobranie przez bank z rachunku bieżącego odsetek od kredytu.
Wn
Ma
Rodzaj operacji:..........................................................................................................................................
5. Wyciąg bankowy - Otrzymano 5-letni kredyt bankowy w formie przelewu na rachunek bankowy w
kwocie 95.000zł.
Wn
Ma
Rodzaj operacji: ………………………………………………………………..
6. Wyciąg bankowy - zapłacono przelewem czynsz za wynajem biura 600zł. Jednostka nie naliczała
wcześniej czynszu.
1
Dr Beata Zyznarska-Dworczak
Wn
Ma
Rodzaj operacji: …………………………………………………………………..
7. Jednostka przeprowadziła regulacje płac pracowników umysłowych, podwyższając średnio
miesięczne stawki wynagrodzeń o 10%, przewidywana łączna kwota podwyżki wynosi 60.000 zł.
Wn
Ma
Rodzaj operacji: …………………………………………………………………..
8. Pracownik przedłożył rozliczenie kosztów podróży służbowej, na którą wcześniej otrzymał
zaliczkę w wysokości 500,Wn
Ma
Rodzaj operacji: ...........................................................................................................................
Zadanie 2 (rzeczowe aktywa trwałe)
Amortyzacja jest wyższa w początkowym okresie od liniowej, a więc amortyzacja degresywna dla
środka trwałego o wartości 20.000 zł i liniowej stawce 30 % będzie wynosiła przy współczynniku
podwyższającym 2,0 w dwóch pierwszych latach:
- w roku 1. ..................
- w roku 2. ..................
Zadanie 3 (rzeczowe aktywa trwałe - amortyzacja)
Jednostka gospodarcza jest podatnikiem podatku VAT. W marcu 2001 r. zakupiła nową maszynę
produkcyjną, której:
cena zakupu netto wynosiła 8 000 zł (VAT 22%),
koszty transportu 300 zł (+VAT 22%),
koszty ubezpieczenia transportu 230 zł (+VAT 22%),
koszty montażu 200 zł (+VAT 22%).
Maszyna została przekazana do eksploatacji 6 kwietnia 2001 r. Okres eksploatacji maszyny ustalony
metodą liniową wyniósł 4 lata, przyjęto jednak, że odpisy amortyzacyjne będą dokonywane przy
zastosowaniu metody degresywnej ze współczynnikiem podwyższającym na poziomie 2,0. Ustalić:
1. wartość początkową maszyny
........................
2. wartość bilansową tej maszyny na dzień 31.12.2001 r.
........................
3. wartość bilansową tej maszyny na dzień 31.12.2002 r.
........................
4. wartość bilansową tej maszyny na dzień 31.12.2003 r.
........................
5. miesiąc ostatniego odpisu amortyzacyjnego maszyny
.........................
Zadanie 4 (rzeczowe aktywa trwałe)
Sprzedano za gotówkę budynek produkcyjny za 2.440 zł ( w tym VAT 22%) o wartości początkowej
3.000 umorzony w 50 %. Gotówką opłacono koszty związane ze sprzedażą budynku wynoszą 200.
Ustal wpływ tej operacji na wynik finansowy. ......................
2
Dr Beata Zyznarska-Dworczak
Zadanie 5 (inwestycje)
MAX spółka z o.o. na dzień 31.09.200X r na koncie „Rachunek bieżący” wykazywało saldo 180.000
zł. W październiku otrzymano wyciąg bankowy, potwierdzający następujące operacje:
1) 12.10.200X r. spółka nabyła bon skarbowy o wartości nominalnej 10.000 zł płacąc
przelewem 9.400 zł,
2) 18.10.200X r. spółka nabyła 400 akcji spółki „Kolor” po cenie 300 zł za akcję opłacając
jednocześnie prowizję maklerską w kwocie 360 zł (uznano ją za koszt istotny),
3) 20.11.200X r. spółka sprzedała połowę akcji spółki „Kolor” uzyskując cenę 320 zł/szt.,
opłacając prowizję w kwocie 160 zł.
Polecenia:
1. Zaksięgować operacje związane z zakupem i sprzedażą papierów wartościowych otwierając
odpowiednie konta syntetyczne i analityczne, podając na koncie obok kwoty operacji jej numer.
2. Ustalić wynik na sprzedaży akcji spółki „Kolor”
3. Ustalić bilansową wartość posiadanych na koniec roku krótkoterminowych papierów
wartościowych, dokonując przy tym odpowiednich księgowań,
wiedząc, że przedsiębiorstwo wycenia papiery wartościowe po cenie nabycia lub cenie rynkowej,
w zależności, która z nich jest niższa.
Cena rynkowa na 31.12.200X r. posiadanych papierów wartościowych wynosi:
 akcje spółki „Kolor”
290, bony skarbowe
9350,Wartość krótkoterminowych papierów wartościowych w bilansie
.......................
Wynik na sprzedaży akcji spółki „Kolor”
........................
Zadanie 6 (inwestycje)
Spółka ,,Aligator” posiadała na dzień 1 grudnia następujące krótkoterminowe papiery wartościowe:
40 akcji spółki ,, Krokodyl” po 20 zł za akcję
20 obligacji jednorocznych Skarbu Państwa po 102 zł
50 akcji spółki ,, Torebka” po 12 zł za akcję
W grudniu sprzedano 35 akcji spółki ,,XX” po 22 zł za akcję. W dniu 31 grudnia ceny według
notowań giełdowych kształtowały się następująco:
 cena akcji spółki ,,Krokodyl” 21 zł,
 cena obligacji jednorocznej Skarbu Państwa 99 zł,
 cena akcji spółki ,,Torebka” 13 zł.
Podać bilansową wartość krótkoterminowych papierów wartościowych na dzień 31 grudnia.
Zadanie 7 (obrót materiałowy)
W okresie sprawozdawczym w karcie analitycznej materiału “X” dokonano następujących zapisów:
1. Stan początkowy
120 szt. po 20 zł = 2.400
2. Przychód (zakup) I
150 szt. po 22 zł = 3.300
3. Przychód II
200 szt. po 19 zł = 3.800
4. Rozchód I
220 szt.
5. Przychód III
250szt. po 24 zł = 6.000
6. Rozchód II
450 szt.
Na podstawie powyższych danych ustalić wartość poszczególnych rozchodów i stanów końcowych
po I i II rozchodzie materiałów, stosując do wyceny metodę:
1) LIFO
3
Dr Beata Zyznarska-Dworczak
2) FIFO
3) Średniej ważonej
4) Szczegółowej identyfikacji – rozchód I (100 szt. ze stanu początkowego i 120 szt. z przychodu
II) i rozchód II (20 szt. ze stanu początkowego, 140 szt. ze przychodu I, 70 szt. z przychodu II,
a resztę z przychodu III)
Zadanie 8 (obrót materiałowy, OCE)
Dane są następujące informacje dotyczące materiałów w okresie sprawozdawczym (ceny ewidencyjne
materiałów ustalone są na poziomie planowanych cen nabycia):
 konto “Materiały”: stan początkowy 5.000 zł, przychody (zakup) 15.000 zł, rozchody: zużycie na
potrzeby produkcji 10.000 zł oraz sprzedaż 4.000 zł;
 konto “Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów”: stan początkowy Dt 500 zł, odchylenia
dotyczące zakupionych materiałów Ct 700 zł;
 konto “Rozliczenie zakupu materiałów” – saldo Dt 3.000 zł, a saldo Ct 4.500 zł.
Ustalić i podać we wskazanych miejscach:
1. wartość zużytych materiałów według rzeczywistych cen nabycia
....................
2. wartość sprzedanych materiałów według rzeczywistych cen nabycia
.....................
3. wartość stanu końcowego materiałów, która będzie wykazana w bilansie
.....................
Zadanie 9 (obrót materiałowy, OCE)
Na podstawie następujących danych:
Stan początkowy materiałów w cenach ewidencyjnych
Zakup materiałów w danym okresie w cenach ewidencyjnych
10.000
5.000
Odchylenia od cen ewidencyjnych przypadające na stan początkowy materiałów Dt
700
Odchylenia od cen ewidencyjnych przypadające na zakupione materiały Ct
200
Rozchód materiałów w cenach ewidencyjnych
Obliczyć:
1) wartość odchyleń przypadających na zużyte materiały
2) wartość materiałów w bilansie na koniec okresu
3.000
.................
.................
Zadanie 10 (materiały w bilansie)
Na dzień 31.12. księgowa posiadała następujące informacje:
- wartość zapasu materiałów wg cen ewidencyjnych
22.250
- kredytowe odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów 1.200
- materiały w drodze
2.800
- dostawy niefakturowane
7.500
Bilansowa wartość zapasów wynosi ..............................................................
Zadanie 11 (ewidencja obrotu produktami - OCE)
Wiedząc, że:
4
Dr Beata Zyznarska-Dworczak
 stan początkowy wyrobów gotowych
10.000 zł
 kredytowe odchylenia od kosztu planowanego
1.600 zł
 koszty działalności produkcyjnej, w tym wydziałowe (techniczny koszt wytworzenia) 55.000 zł
 koszty ogólnego zarządu
9.000 zł
zaksięgować następujące operacje gospodarcze, podając na kontach przy kwotach numery operacji:
1. przyjęto z produkcji do magazynu wyroby gotowe o wartości wg kosztu planowanego 50.000 zł
2. wydano z magazynu sprzedane odbiorcy Y wyr. got. wycenione wg kosztu planow. na 30.000 zł
3. wystawiono fakturę za sprzedane wyroby gotowe 54.900 zł (w tym VAT 22%)
4. ustalono i przeksięgowano rzecz. tech. koszt wytw. wyrobów przyjętych do magazynu 48.000 zł
5. ustalono i zaksięgowano odchylenia od cen ewid. dotyczące przyjętych do magazynu wyrobów
6. ustalono i zaksięgowano odchylenia od cen ewidenc. przypadające na sprzedane wyroby gotowe.
Podać wartość wyrobów gotowych w magazynie na koniec okresu oraz ustalić wynik ze sprzedaży.
Zadanie 12(obrót produktami)
Obroty na wybranych kontach na koniec okresu sprawozdawczego są następujące (ewidencję
wyrobów gotowych prowadzi się według planowanego technicznego kosztu wytworzenia):
Wn
Ma
Koszty działalności podstawowej
90.000
57.000
Rozliczenie kosztów działalności
57.000
60.000
Wyroby gotowe
60.000
40.000
Koszt własny sprzedaży wyrobów
40.000
gotowych
Ile wynoszą:
- wartość produkcji w toku na koniec okresu
.................
- koszt wytworzenia sprzedanych produktów
...............
- wartość stanu końcowego wyrobów gotowych wg rzeczywistego kosztu wytworzenia …….......
Zadanie 13 (ustalanie wyniku finansowego)
Mając następujące dane z ewidencji księgowej przedsiębiorstwa “B” na dzień 31.12.200X r.:
koszty finansowe
5.000 zł
amortyzacja
23.000 zł
koszty sprzedaży
15.810 zł
wynagrodzenia
30.000 zł
przychody ze sprzedaży wyrobów gotowych 150.000 zł
świadczenia na rzecz pracowników
15.000 zł
przychody finansowe
2.000 zł
zużycie materiałów
40.000 zł
zwiększenie stanu produktów
6.000 zł
pozostałe koszty rodzajowe
6.000 zł
koszty ogólnego zarządu
31.150 zł
pozostałe koszty operacyjne
5.000 zł
straty nadzwyczajne
2.000 zł
Ustalić:
5
Dr Beata Zyznarska-Dworczak
1. wynik ze sprzedaży
2. wynik z działalności operacyjnej
3. wynik brutto
....................
.....................
.....................
Zadanie 14 (ustalanie wyniku finansowego)
A. Założenia:
Dane są następujące informacje o działalności przedsiębiorstwa:
koszty układu rodzajowego (zbiorczo)
1 700 000 zł
- koszt własny sprzedaży
1 800 000 zl
- wartość sprzedanych wyrobów gotowych w cenach sprzedaży
2 500 000 zl
- koszty finansowe
250 000 zł
- pozostałe przychody operacyjne
40 000 zl
- pozostałe koszty operacyjne
70 000 zl
B. Czynności do wykonania:
1. Ustalić, w formie obliczenia, wartość i charakter wyniku na działalności operacyjnej.
2. Wyjaśnić, dlaczego może być różnica między sumą kosztów układu rodzajowego i sumą
kosztów własnych sprzedaży.
Zadanie 15 (ustalanie wyniku finansowego)
Spółka produkcyjna Fon produkuje płyty CD. W bieżącym okresie poniosła następujące koszty:
koszty działalności produkcyjnej
1.230.000 zł
amortyzacja
90.000 zł
opłaty i podatki
60.000 zł
wynagrodzenia
800.000 zł
koszty sprzedaży
150.000 zł
zużycie materiałów
840.000 zł
koszty wydziałowe (uzasadnione)
70.000 zł
koszty ogólnego zarządu
500.000 zł
pozostałe koszty rodzajowe
160.000 zł
Opracować rachunek zysków i strat w dwóch możliwych wariantach, wiedząc że jednostka
wytworzyła w bieżącym okresie 650 000 szt. produktów, z czego sprzedała 550 000 szt. za 5 zł/szt.
netto (VAT 23%). Nie miała zapasu produktów na początek okresu.
6