Ustawa o podatku od niektórych instytucji

Tax & Legal Alert / Financial Services
Ustawa o podatku od niektórych
instytucji finansowych (podatku
bankowym) wejdzie w życie 1 lutego
2016 r. Jej treść budzi wątpliwości, co
do zakresu podmiotów, które obejmuje
opodatkowaniem.
1 8 stycznia 2016 r.
W skrócie
W dniu 1 5 stycznia 2016 r. Prezydent podpisał ustawę o podatku od niektórych instytucji finansowych
(tzw. ustawa o podatku bankowym, dalej: „Ustawa”). Ustawa w tym samym dniu została
opublikowana w Dzienniku Ustaw i wejdzie w życie w dniu 1 lutego 2016 r. Ustawa zawiera
szereg nieprecyzyjnych zapisów, które w praktyce rodzić będą wątpliwości. W związku z faktem, że
wśród podmiotów objętych opodatkowaniem znalazły się m.in. instytucje pożyczkowe, pojawiają się
też wątpliwości interpretacyjne co do podmiotów objętych ustawą w związku z
zakresem pojęcia „instytucja pożyczkowa” w rozumieniu Ustawy.
Szczegółowe
informacje
Cel i zakres regulacji
Celem wprowadzenia regulacji
jest objęcie wybranych
instytucji finansowych
podatkiem w wysokości ok.
0,44% w skali roku (0,0366%
miesięcznie) od nadwyżki
sumy wartości wszystkich ich
aktywów ponad określony
limit. W uproszczeniu:

banki krajowe,

oddziały banków
zagranicznych,

oddziały instytucji
kredytowych,

spółdzielcze kasy
oszczędnościowokredytowe
zobowiązane będą zapłacić
podatek od nadwyżki sumy
wartości aktywów ponad 4 mld
zł,

krajowe zakłady
ubezpieczeń,

krajowe zakłady
reasekuracji

oddziały zagranicznych
zakładów ubezpieczeń
i zagranicznych
zakładów reasekuracji

główne oddziały
zagranicznych
zakładów ubezpieczeń
i zagranicznych
zakładów reasekuracji
zobowiązane będą zapłacić
podatek od nadwyżki sumy
wartości aktywów ponad 2 mld
zł (podatek należy liczyć od
skonsolidowanych aktywów
podmiotów z grupy),
natomiast:

instytucje
pożyczkowe w
rozumieniu ustawy
o kredycie
konsumenckim
zobowiązane są zapłacić
podatek od nadwyżki sumy
wartości aktywów ponad 200
mln zł (podatek należy liczyć
od skonsolidowanych aktywów
podmiotów z grupy).
www.pwc.pl/podatki
Tax & Legal Alert
Wątpliwości
interpretacyjne –
instytucje
pożyczkowe
Ustawa nie definiuje pojęcia
„instytucja pożyczkowa” i w
ty m zakresie odsyła do ustawy
o kredycie konsumenckim.
Zgodnie natomiast z ustawą o
kredycie konsumenckim,
instytucjami kredytowymi są (z
pewnymi wyjątkami)
kredytodawcy, czyli
przedsiębiorcy, którzy w
zakresie swojej działalności
gospodarczej lub zawodowej,
udzielają lub dają
przyrzeczenie udzielenia
konsumentowi kredytu.
Potencjalnie zagrożone
objęciem zakresem
opodatkowania mogą być
więc wszystkie podmioty,
które udzieliły na rzecz
konsumentów pożyczki,
nawet jeśli była to
czynność jednorazowa.
Zgodnie z brzemieniem
Ustawy, podmiot taki
m ógłby zostać
opodatkowany podatkiem
od całości swoich aktywów
przekraczających limit
200 mln zł.
Dodatkowo, należy
podkreślić, że podatek
by łby naliczany od
skonsolidowanych
aktywów podmiotów z
grupy.
Wyłączenia
Co do zasady, Ustawa nie
zawiera wyłączeń ilościowych,
ani wartościowych w stosunku
do pożyczek udzielanych przez
instytucje pożyczkowe.
konsumenckim, ustawy tej nie
stosuje się do kredytów
udzielanych wyłącznie
pracownikom zatrudnionym u
danego pracodawcy w ramach
działalności dodatkowej, w
której pracownik nie jest
zobowiązany do zapłaty
oprocentowania lub jest
zobowiązany do zapłaty
rzeczywistej rocznej stopy
oprocentowania niższej od
powszechnie stosowanych na
ry nku.
W efekcie, naszym
zdaniem, podatkiem
bankowym nie będzie
objęty podmiot z tytułu
dokonywania pożyczek z
ZFŚS na rzecz swoich
pracowników.
Zgodnie natomiast z
przepisami ustawy o kredycie
Porozmawiajmy
W związku z faktem, że podatek bankowy jest daniną całkowicie nową w polskim systemie
prawnym, brak jest jakiejkolwiek praktyki organów podatkowych w tym zakresie. Informujemy
jednak, że na bieżąco monitorujemy rynek i zbieramy wszelkie informacje.
W razie jakichkolwiek wątpliwości i pytań związanych z powyższą informacją, prosimy o kontakt z
osobami wskazanymi poniżej lub z menedżerem odpowiedzialnym za kontakt z Państwem w PwC.
Marcin Chomiuk
Partner
tel. + 48 22 746 4760
tel. (kom) + 48 502 18 4760
m [email protected]
Piot r Bartuzi
Dy rektor
tel. + 48 22 746 7813
tel. (kom) + 48 605 16 9005
[email protected]
Wit old Adamowicz
Starszy Menedżer
tel. + 48 22 746 4300
tel. (kom) + 48 502 18 4300
[email protected]
Monika Gronowska
Menedżer
tel. + 48 22 746 7597
tel.(kom) +48 519 50 7597
m [email protected]
Zastrzeżenie prawne: Publikacja ma jedynie charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej w rozumieniu polskich przepisów, w szczególności Ustawy z dnia 5
lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym. Nie powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji zawartych w tej publikacji bez uprzedniego uzyskania
profesjonalnej porady.
© 2016 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC" odnosi się do PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., firmy
wchodzącej w skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny.