Materiały dodatkowe

Materiały pomocnicze do ćwiczeń z przedmiotu: „Rachunkowość”
Strona 1
mgr Stanisław Hońko, e-mail: [email protected], http://uoo.univ.szczecin.pl/~honko,
1
Temat 1:
Ewidencja rozrachunków
Zadanie 1.1 (Ewidencja rozrachunków z pracownikami)
Przedsiębiorstwo POGROM spółka z o. o. w Żarówkach wytwarza dmuchane zabawki plażowe. Jest
podatnikiem VAT. Dane dotyczące wynagrodzeń przedstawia tablica:
Lp.
Imię i nazwisko
Stanowisko
Wynagrodzenie Premie Dodatek stażowy
brutto
1.
Jan Dmuchawiec
pracownik fizyczny
1 500 zł
200 zł
2. Zdzisław Napompowany pracownik fizyczny
1 500 zł
200 zł
3.
Czesław Wiatrak
brygadzista
2 000 zł
4.
Anna Niezastąpiona
sekretarka
1 000 zł
100 zł
5.
Stanisław Naczelny
prezes
3 000 zł
500 zł
RAZEM
9 000 zł
400 zł
600 zł
W styczniu 200X wystąpiły następujące operacje gospodarcze:
1) Wypłacono zaliczkę na wynagrodzenie pracowników (Kw) .......................................................3 000 zł
2) Naliczono wynagrodzenia pracowników zgodnie z listą płac (PK)
a) wynagrodzenia brutto ..............................................................................................................9 000 zł
b) premia za wydajność..................................................................................................................400 zł
c) podatek stażowy.........................................................................................................................600 zł
Potrącenia obowiązkowe z listy płac:
a)
składki ZUS na ubezpieczenie społeczne (emerytalne, rentowe, chorobowe) płacone przez
pracownika 1 871 zł
b)
składka na ubezpieczenie zdrowotne podlegająca odliczeniu od zaliczki na podatek dochodowy
od osób fizycznych 775 zł
c)
składka na ubezpieczenie zdrowotne niepodlegająca odliczeniu od zaliczki na podatek dochodowy od osób
fizycznych
50 zł
d)
zaliczka na podatek dochodowy od osób fizycznych pomniejszona o składkę na ubezpieczenie
zdrowotne 750 zł
Potrącenia dobrowolne z listy płac:
e) kasa zapomogowo-pożyczkowa.................................................................................................100 zł
f) nierozliczona zaliczka za podróż służbową p. Cz. Wiatraka ......................................................120 zł
g) ubezpieczenie na życie w PZU S.A............................................................................................200 zł
h) alimenty (p. J. Pokrzywdzona) ...................................................................................................300 zł
i) Zakładowy Klub Abstynenta PYFKO..........................................................................................150 zł
3) Rozdzielnik wynagrodzeń brutto (PK). Rozliczono wynagrodzenia w ciężar :
a) kosztów działalności podstawowej ............................................................................................5 400 zł
b) kosztów zarządu........................................................................................................................4 600 zł
4) Naliczono i zaksięgowano składki na ubezpieczenie społeczne w części obciążającej pracodawcę (ubezpieczenie emerytalne, rentowe i wypadkowe) Fundusz Pracy,
Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych (dla uproszczenia 20% od
wynagrodzeń brutto) ....................................................................................................................2 000 zł
5) Rozliczono koszt rodzajowy związany ze składkami ZUS obciążającymi pracodawcę
obciążający (PK):
a) koszty działalności podstawowej ................................................................................................... .... zł
b) koszty zarządu............................................................................................................................... .... zł
6) Według wyciągu bankowego (WB):
a) przekazano środki na ROR – y pracowników (wypłata) ............................................................ ..... zł
b) uregulowano zobowiązania wobec ZUS ................................................................................... ..... zł
c) uregulowano zobowiązania wobec urzędu skarbowego ........................................................... ..... zł
d) uregulowano zobowiązania wobec PZU S.A............................................................................. ..... zł
e) uregulowano zobowiązania wobec kasy zapomogowo – pożyczkowej .................................... ..... zł
f) wypłacono alimenty pani J. Pokrzywdzonej ............................................................................. ..... zł
7) Wystawiono fakturę VAT za sprzedane zabawki dmuchane:
a) wartość netto sprzedanych produktów ..................................................................................10 000 zł
b) podatek VAT 22% ...................................................................................................................2 200 zł
c) razem ....................................................................................................................................12 200 zł
Materiały pomocnicze do ćwiczeń z przedmiotu: „Rachunkowość”
Strona 2
mgr Stanisław Hońko, e-mail: [email protected], http://uoo.univ.szczecin.pl/~honko,
2
8) Odbiorca J. Balon uregulował należności wekslem o terminie wykupu 1 miesiąc. Suma
wekslowa 13 000 zł. Dyskonto zawarte w sumie weksla 800 zł.
9) Pracownik zarządu Stanisław Naczelny pobrał z kasy zaliczkę na podróż służbową
(Kw)
.....................................................................................................................................500 zł
10) Pracownik rozliczył się z pobranej zaliczki. Koszty podróży służbowej według rachunków..........................................................................................................................................450 zł
a) Rozliczono koszt rodzajowy (PK) ...............................................................................................450 zł
b) Pracownik zwrócił do kasy niewykorzystaną część zaliczki (Kp) .................................................50 zł
11) Naliczono odpis na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych za kolejne 12 miesięcy w 200 X roku.......................................................................................................................3 750 zł
12) Rozliczono koszty ZFŚS obciążające styczeń:
a. w ciężar kosztów działalności podstawowej ........................................................................168,75 zł
b. w ciężar kosztów zarządu ....................................................................................................143,75 zł
Zadanie 1.2 (Ewidencja rozrachunków)
Rejestr faktur za grudzień 200x roku w firmie TRANSPORT (Produkcja – handel – usługi) Sp. z o. o.
przedstawiają tabele:
Faktury zakupu:
Stawka
Podatek
Wartość brutLp.
Opis
Wartość netto podatku
VAT
to
VAT
10 000 zł
22 %
2 200 zł
12 200 zł
1. Zakup maszyny produkcyjnej
20 000 zł
22 %
4 400 zł
24 400 zł
2. Zakup towarów handlowych
1 200 zł
22 %
264 zł
1 464 zł
3. Montaż maszyny produkcyjnej
3 000 zł
22 %
660 zł
3 660 zł
4. Zakup materiałów produkcyjnych
Likwidacja budynku zniszczonego wsku500 zł
22 %
110 zł
610 zł
5. tek powodzi
Faktury sprzedaży
Stawka
Podatek
Wartość brutLp.
Opis
Wartość netto podatku
VAT
to
VAT
8 500 zł
22 %
1 870 zł
10 370 zł
1. Sprzedaż towarów
1 350 zł
22 %
297 zł
1 647 zł
2. Sprzedaż zbędnej maszyny produkcyjnej
Sprzedaż
produktów
gotowych
8
000
zł
22
%
1760
zł
9 760 zł
3.
2 000 zł
22 %
440 zł
2 440 zł
4. Sprzedaż zbędnych materiałów
50 000 zł
22%
11 000 zł
61 000 zł
5. Sprzedaż usługi transportowej
Polecenia do wykonania:
a) sformułować operacje gospodarcze, przyjmując założenie, że niezbędne salda znajdują się na
kontach, maszyna została przyjęta do użytkowania (OT) a materiały i towary zostały przyjęte do
magazynu (Pz). Wystawiono również odpowiednie dokumenty potwierdzające wydanie środków
trwałych (PT) oraz materiałów i towarów (Wz)
b) zaksięgować operacje gospodarcze i ustalić stan należności i zobowiązań
Zadanie 1.3 (Ewidencja rozrachunków)
W grudniu 200X w firmie usługowej BOYS Spółka z o. o. wystąpiły następujące operacje gospodarcze:
Lp. Dowód
Treść
Kwota
księgowy
w zł
1.
PK
Otrzymano czek rozrachunkowy, na pokrycie należności z tytułu faktury wy500 zł
stawionej w ubiegłym miesiącu
2.
Fa VAT Otrzymano fakturę za zużytą energię w budynku administracji:
200 zł
a) wartość zużytej energii
44 zł
b) podatek VAT 22%
244 zł
c) razem do zapłaty
244 zł
d) przeniesiono koszt rodzajowy
Materiały pomocnicze do ćwiczeń z przedmiotu: „Rachunkowość”
Strona 3
mgr Stanisław Hońko, e-mail: [email protected], http://uoo.univ.szczecin.pl/~honko,
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Fa VAT
PK
Fa VAT
korekta
WB
PK
WB, Fa
VAT
9.
PK
10.
FA VAT
11.
RK
Wystawiono fakturę (termin płatności 21 dni) za sprzedane usługi odbiorcy
M:
a) wartość usług
b) podatek VAT 22%
c) razem
W wyniku analizy kont rozrachunków stwierdzono:
a) przedawnione należności od odbiorców
b) przedawnione zobowiązania wobec dostawców
Odbiorca M odmówił uregulowania należności. Ze względu na wykryte usterki zażądał zmniejszenia ceny o 20%. Wystawiono fakturę korygującą:
a) wartość sprzedaży netto (20% x 800 zł)
b) należny podatek VAT (20% x 176 zł)
c) zmniejszono wartość należności
Otrzymano wyciąg bankowy, według którego:
a) bank zrealizował czek rozrachunkowy
b) spłacono zobowiązanie wobec elektrowni
c) bank pobrał opłatę za prowadzenie konta (KR)
d) otrzymano kredyt bankowy
e) bank pobrał prowizję za udzielenie kredytu
f) wpłacono wadium za udział w przetargu
Odbiorca M uregulował należność wekslem:
a) suma wekslowa
b) dyskonto
Odbiorca XXX wpłacił zaliczkę na wykonanie usługi w przyszłym miesiącu:
a) kwota zaliczki (stanowi 20% wartości usługi)
b) podatek VAT należny
Dokonano odpisu aktualizującego wartość należności z tytułu usług, wykonanych w poprzednich miesiącach (odbiorca ogłosił upadłość)
Sprzedano firmie ZŁOMEX zbędne materiały.
a) wartość netto
b) podatek VAT
c) razem
Zgodnie z raportem kasowym przekazano utarg do banku do banku
Zadanie 1.4 (Ewidencja należności dochodzonych na drodze sądowej)
Firma SŁONECZKO spółka z o. o. w Kołobrzegu wytwarza parasole plażowe. Wybrane
konta wykazują następujące salda:
100 Kasa
200 Rozrachunki z odbiorcami
Saldo konta „200 Rozrachunki z odbiorcami” wyraża należność od odbiorcy Michała
Szkodnika. W grudniu 200X roku miały miejsce następujące operacje gospodarcze:
13) wysłano odbiorcy Michałowi Szkodnikowi wezwanie do zapłaty. Kontrahent odmówił
uregulowania należności. Skierowano sprawę do sądu (PK)
14) utworzono odpis aktualizujący należność sporną (PK)
15) opłacono koszty postępowania sądowego (Kw)
16) sąd wydał prawomocny wyrok nakazujący odbiorcy zwrot należności wraz z kosztami postępowania sądowego (PK)
17) odbiorca Michał Szkodnik uregulował należność przelewem (WB)
Temat 2:
Ewidencja materiałów
Zadanie 2.1 (Ewidencja materiałów weg cen zakupu –odchylenia debetowe)
Spółka „Debecik” wycenia materiały wg stałych cen ewidencyjnych – na poziomie cen zakupu.
1. Otrzymano fakturę VAT:
a) wartość netto materiałów ..................................................................... 20 000 zł
b) koszty transportu.................................................................................... 2 000 zł
3
800 zł
176 zł
976 zł
600 zł
500 zł
160 zł
35,2 zł
195,2 zł
500 zł
244 zł
60 zł
5 000 zł
20 zł
500 zł
800 zł
....... zł
1 000 zł
220 zł
500 zł
300 zł
66 zł
366 zł
2 000 zł
10 000 zł
24 400 zł
24 400 zł
24 400 zł
100 zł
24 500 zł
24 500 zł
Materiały pomocnicze do ćwiczeń z przedmiotu: „Rachunkowość”
Strona 4
mgr Stanisław Hońko, e-mail: [email protected], http://uoo.univ.szczecin.pl/~honko,
4
c) opakowania bezzwrotne......................................................................... 2 000 zł
d) VAT ........................................................................................................ 5 280 zł
e) razem ................................................................................................... 29 280 zł
2. Pz- przyjęto materiały do magazynu .................................................................. 16 000 zł
a) rozliczono fakturę VAT ........................................................................................
3. Wydano materiały do zużycia (Rw) ...................................................................... 8 000 zł
b) koszty działalności podstawowej............................................................ 6 000 zł
c) koszty zarządu ....................................................................................... 2 000 zł
4. Ustalono i rozliczono odchylenia przypadające na zużyte materiały.................................
5. Ustalono koszty zakupu przypadające na zużyte materiały ..............................................
Zadanie 2.2 (Ewidencja materiałów wg cen zakupu – odchylenia kredytowe)
Spółka „OOCEM” wycenia materiały wg stałych cen ewidencyjnych, ustalonych na poziomie cen zakupu.
W bieżącym okresie wystąpiły następujące operacje gospodarcze:
1. Otrzymano fakturę za zakupione materiały:
a. wartość netto.......................................................................................... 8 000 zł
b. transport .................................................................................................... 800 zł
c. podatek VAT 22 % ................................................................................. 1 936 zł
d. razem ................................................................................................... 10 736 zł
2. Pz- przyjęto do magazynu materiały .................................................................. 10 000 zł
a. rozliczono VAT ............................................................................................ …..
3. Wydano materiały do zużycia (Rw) ...................................................................... 2 500 zł
a. rozliczono koszty zakupu ....................................................................................
b. koszty działalności podstawowej............................................................ 1 000 zł
c. koszty zarządu ....................................................................................... 1 500 zł
4. Sprzedano zbędne materiały ............................................................................... 1 000 zł
a. cena sprzedaży ............................................................................ 1 200 zł +VAT
5. Ustalono odchylenia przypadające na materiały:
a. zużyte.......................................................................................................... …..
b. sprzedane ................................................................................................... …..
6. Rozliczono koszty zakupu przypadające na produkty:
a. zużyte.......................................................................................................... …..
b. sprzedane ................................................................................................... …..
Zadanie 2.3 –(Rozwinięta ewidencja materiałów)
Spółka akcyjna „Weda” ewidencjonuje materiały wg stałych cen ewidencyjnych ustalonych na poziomie cen zakupu. Koszty związane z zakupem rozlicza w czasie proporcjonalnie do rozchodu materiałów. Stany na wybranych kontach na początek okresu były następujące:
• Materiały........................................................................................... 5 000 zł
• Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów (Dt)............................. 350 zł
• Rozliczenia międzyokresowe kosztów (koszty zakupu) ...................... 500 zł
W bieżącym okresie wystąpiły następujące operacje gospodarcze:
1. Przyjęto materiały od dostawcy X wg dowodu Pz .............................................. 10 000 zł
2. Otrzymano fakturę od dostawcy X:
a) wartość materiałów w cenie zakupu..................................................... 11 000 zł
b) koszt transportu...................................................................................... 1 000 zł
c) wartość materiałów w cenie nabycia.................................................... 12 000 zł
d) podatek VAT 22 % ................................................................................. 2 640 zł
e) razem do zapłaty.................................................................................. 14 640 zł
3. Rozliczono dostawę materiałów od dostawcy X:
a) zaksięgowano i przeniesiono koszty transportu..................................................
b) zaksięgowano naliczony podatek VAT................................................................
c) zaksięgowano odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów.............................
4. Otrzymano fakturę za materiały z importu:
a) wartość materiałów: 1 500 euro x 3,6 zł/euro......................................... 5 400 zł
5. Przyjęto dostawę materiałów importowanych (Pz)............................................... 5 000 zł
6. Urząd celny naliczył:
Materiały pomocnicze do ćwiczeń z przedmiotu: „Rachunkowość”
Strona 5
mgr Stanisław Hońko, e-mail: [email protected], http://uoo.univ.szczecin.pl/~honko,
5
a) cło ............................................................................................................. 200 zł
b) podatek importowy ...................................................................................... 50 zł
c) podatek od towarów i usług.................................................................... 1 243 zł
7. Rozliczono dostawę materiałów importowanych:
a) zaksięgowano naliczony podatek VAT................................................... 1 243 zł
b) zaksięgowano odchylenia od cen ewidencyjnych ..................................... 650 zł
8. Wydano materiały (dowody Rw):
a) do zużycia w produkcji podstawowej ..................................................... 8 000 zł
b) na potrzeby budowy środków trwałych .................................................. 1 000 zł
9. Wystawiono fakturę za sprzedane materiały:
a) wartość materiałów w cenie sprzedaży netto............................................ 800 zł
b) podatek VAT 22 % .................................................................................... 176 zł
c) razem do zapłaty....................................................................................... 976 zł
10. Wydano sprzedane materiały wg Wz.................................................................... 600 zł
11. Stwierdzono niedobór materiałów...................................................................... 1 000 zł
12. Za spowodowany niedobór obciążono magazyniera, który wyraził pisemną zgodę na
jego pokrycie w cenie nabycia .............................................................................1 000 zł
13. Rozliczono odchylenia od cen ewidencyjnych przypadające na:
a) materiały zużyte w produkcji podstawowej .........................................................
b) materiały wydane na potrzeby budowy środków trwałych ..................................
c) materiały sprzedane............................................................................................
d) materiały stanowiące niedobór............................................................................
14. Rozliczono koszty zakupu przypadające na:
a) materiały zużyte w produkcji podstawowej .........................................................
b) materiały wydane na potrzeby budowy środków trwałych ..................................
c) materiały sprzedane............................................................................................
d) materiały stanowiące niedobór............................................................................
Na podstawie powyższych danych otworzyć konta i zaksięgować operacje gospodarcze oraz ustalić wycenę materiałów na potrzeby bilansu.
Zadanie 2.4 – (Wycena rozchodu materiałów)
Przedsiębiorstwo budowlane BLOCKER spółka z o. o. wycenia materiały według rzeczywistych cen zakupu. W dniu 1 września 200X w magazynie znajdowało się 500 bloczków betonowych, których koszt
wytworzenia wynosił 8,5 zł/szt.We wrześniu 200X roku miały miejsce trzy dostawy materiałów do magazynu. Niezbędne dane o zawiera poniższa tablica:
Lp.
Nr dokumentu
Data
Cena jednostkoIlość
Wartość
wa (w zł/szt.)
(w szt.)
(w zł)
1
Pz nr 1/09/200X
2.09
9 zł/szt.
1 000 szt. 9 000 zł
2
Pz nr 2/09/200X
10.09
9,5 zł/szt.
500 szt.
4 750 zł
3
Pz nr 3/09/200X
26.09
10 zł/szt.
800 szt.
8 000 zł
Sprzedane produkty gotowe wydano odbiorcom według następujących dokumentów:
Lp.
Nr dokumentu
Data Ilość (w szt.)
1
Wz nr 1/09/200X
9.09
1 000 szt.
2
Wz nr 2/09/200X
15.09
900 szt.
3
Wz nr 3/09/200X
30.09
600 szt.
Dokonać wyceny rozchodu materiałów, jeżeli ich rozchody są wyceniane według metody:
FIFO (pierwsze weszło – pierwsze wyszło),
LIFO (ostatnie weszło – pierwsze wyszło)
AVCO – cen przeciętnych.
Temat 3:
Ewidencja produktów gotowych
Zadanie 3.1 (Ewidencja produktów gotowych – odchylenia od cen ewidencyjnych)
Materiały pomocnicze do ćwiczeń z przedmiotu: „Rachunkowość”
Strona 6
mgr Stanisław Hońko, e-mail: [email protected], http://uoo.univ.szczecin.pl/~honko,
6
Koszty produkcji wyrobów wynoszą 18 000 zł, natomiast planowany koszt wytworzenia
wyrobów gotowych 20 000 zł. Należy ustalić odchylenia od cen ewidencyjnych wyrobów gotowych (produkcja w toku nie występuje) Przedsiębiorstwo sprzedało wyroby gotowe na kwotę 12 000 zł, wycenione
wg planowanego kosztu i wystawiło dowód Wz.
Należy obliczyć i zaksięgować, jaka kwota odchyleń od cen ewidencyjnych wyrobów przypada na
sprzedane wyroby gotowe.
Zadanie 3.2 (Ewidencja produktów gotowych – odchylenia od cen ewidencyjnych)
Firma produkcyjna STRONGER zajmuje się wytwarzaniem policyjnych pałek wychowawczych typu
AUA-1. Produkty gotowe są ewidencjonowane według stałych cen ewidencyjnych, ustalonych na poziomie planowanego kosztu wytworzenia, który wynosi 25 zł/szt. Cena sprzedaży wynosi 30 zł/szt. Na dzień
31 grudnia 200X roku na wybranych kontach występowały następujące salda:
501 Koszty działalności podstawowej – produkcyjnej .................................................................... 15 000 zł
W grudniu 200X miały miejsce następujące operacje gospodarcze:
1)
Przyjęto do magazynu 500 szt. pałek według planowanego kosztu wytworzenia (Pw).............................................................................................................................12 500 zł
2)
Po przeprowadzeniu kalkulacji przeksięgowano rzeczywisty koszt wytworzenia produktów gotowych. Produkcja w toku nie występuje (PK) ............................................15 000 zł
3)
Zaksięgowano odchylenia od stałych cen ewidencyjnych produktów gotowych (PK) ................................................................................................................................2 500 zł
4)
Wystawiono fakturę VAT za sprzedane 250 szt. pałek dla firmy ochroniarskiej UŁOMEK S.A., według której:
a) wartość netto sprzedanych produktów ................................................................................7 500 zł
b) podatek VAT należny (22%)................................................................................................1 650 zł
c) razem...................................................................................................................................9 150 zł
5)
Wydano odbiorcy sprzedane produkty gotowe (Wz) ...............................................................6 250 zł
6)
W wyniku niespodziewanego pożaru magazynu spaleniu uległo 50 pałek
(PK)..........................................................................................................................................1 250 zł
7)
rozliczono odchylenia od cen ewidencyjnych produktów gotowych, przypadające na produkty (PK):
a) sprzedane,
b) zniszczone w wyniku pożaru.
Zadanie 3.3 (Ewidencja produktów gotowych – odchylenia od cen ewidencyjnych)
Spółka z o.o. BRUM (podatnik VAT) produkuje wózki dla dzieci. W magazynie posiada zapas
200 sztuk wózków. Planowany koszt wytworzenia 1 szt. produktu wynosi 1 000 zł. Odchylenia kredytowe od kosztu planowanego (dla 200 sztuk) wynoszą 22 000 zł. W bieżącym okresie wydano z magazynu 120 sztuk produktów (Wz) i wystawiono fakturę za sprzedane odbiorcom produkty. Cena sprzedaży 1
sztuki wynosi 1 500 zł, a stawka podatku VAT – 22%. W celu ustalenia zapasu końcowego produktów
gotowych według rzeczywistego kosztu wytworzenia dokonano rozliczenia odchyleń od cen ewidencyjnych produktów (PK).
Na podstawie danych:
a) ułożyć treść operacji gospodarczych,
b) dokonać niezbędnych księgowań.
Temat 4:
Rozliczenia międzyokresowe kosztów
Zadanie 4.1 (Ewidencja rozliczeń międzyokresowych kosztów)
W styczniu 200X w spółce z o. o. „NIEDZIELA” miały miejsce następujące operacje gospodarcze:
1
Naliczono roczny odpis na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych.............. 3 600 zł
2.
Przeksięgowano ratę odpisu przypadająca na styczeń (odpis dotyczy w połowie pracowników bezpośrednio produkcyjnych a w połowie pracowników
administracji) ............................................................................................................. ......
Materiały pomocnicze do ćwiczeń z przedmiotu: „Rachunkowość”
Strona 7
mgr Stanisław Hońko, e-mail: [email protected], http://uoo.univ.szczecin.pl/~honko,
3.
4.
5.
6.
7.
Zapłacono przelewem za ubezpieczenie samochodów prezesa za I półrocze (WB)6 000 zł
Zaksięgowano ratę ubezpieczenia przypadającą na styczeń .................................. ......
Otrzymano fakturę od firmy kolporterskiej za prenumeratę czasopism za 3
miesiące z góry ....................................................................................................... 600 zł
Zaksięgowano koszty prenumeraty przypadające na styczeń ................................... .....
Otrzymano w drodze darowizny zestaw komputerowy(OT) ................................. 4 000 zł
Zaksięguj powyższe operacje gospodarcze zakładając, że na kontach znajdują się
niezbędne salda początkowe (oznaczyć X).
Zadanie 4.2 (Ewidencja rozliczeń międzyokresowych kosztów)
Zaksięguj operacje gospodarcze zaistniałe w spółce „EREMKA” w okresie od
stycznia do lipca wiedząc, że:
1. W miesiącu styczniu rozpoczęto tworzenie rezerwy (bierne rozliczenia międzyokresowe) na przewidywany remont maszyn używanych w wydziale podstawowym (6 000 zł), który przewidywany jest na lipiec (ostatnia rata w czerwcu).
2. Zaksięgowano bierne RMK za luty, marzec i kwiecień.
3. W styczniu zapłacono przelewem składkę ubezpieczenia OC za samochód
prezesa za I półrocze w wysokości 1200zł.
4. W marcu zaciągnięto 12 miesięczny kredyt w Banku ” DO UPADŁOŚCI” na
kwotę 3 000zł. Bank potrącił z góry należne odsetki w wysokości 240 złotych.
a) zaksięgowano odsetki przypadające na bieżący miesiąc.
5. Na początku kwietnia otrzymano fakturę za maszyn. Fa - 9000 zł + 22% VAT
(spółka jest podatnikiem VAT). Dokonano odpowiednich księgowań.
Zadanie 4.3 (Ewidencja rozliczeń międzyokresowych kosztów)
Salda na wybranych kontach w firmie „RMK – cafe” w listopadzie były następujące:
Rachunki bankowe ............................................................................................................2 000
Rozliczenia międzyokresowe kosztów (Wn) .....................................................................2 100
(Ma) ...............................................................................2 000
W skład rozliczeń międzyokresowych kosztów wchodzą:
a) opłacona z góry za cały rok prenumerata czasopism ..........................................1 200
b) opłacony za okres II półrocza podatek od nieruchomości.......................................900
c) rezerwa utworzona na remont maszyny produkcyjnej, który ma zostać
przeprowadzony w końcu roku, planowany koszt remontu wynosi 2 400
zł.
Otwórz podane konta i zaksięguj następujące operacje:
1
Opłacono przelewem czynsz za budynek biurowy za okres II miesięcy ..................3 600
2.
Wystawiono PK dotyczące zaliczenia do kosztów miesiąca listopada:
a) prenumeraty
b) podatku od nieruchomości
c) raty czynszu
3.
Zaksięgowano rezerwę na planowane koszty remontu za miesiąc listopad .....................
4.
Wystawiono PK dotyczące zaliczenia do kosztów miesiąca grudnia:
a) prenumeraty
b) podatku od nieruchomości
c) raty czynszu
5.
Otrzymano fakturę za przeprowadzony remont maszyny, na który tworzona
była rezerwa.
Koszty remontu zgodnie z fakturą:
a) wartość usługi ....................................................................................................26 000
b) podatek VAT 22% .............................................................................................. .........
6.
Rozliczono rzeczywisty koszt remontu z utworzoną rezerwą (PK) .......... ............. .........
Zadanie 4.4 (Ewidencja rozliczeń międzyokresowych kosztów)
W prywatnej ciastkarni na dzień 1.04.200X saldo konta 6 – „Rozliczenia międzyokresowe kosztów”
wynikało z następujących kosztów rozliczanych w czasie:
Wn – prenumerata Gazety Prawnej opłacona z góry za II kwartał 200X roku (900 zł) ................ 900 zł
7
Materiały pomocnicze do ćwiczeń z przedmiotu: „Rachunkowość”
Strona 8
mgr Stanisław Hońko, e-mail: [email protected], http://uoo.univ.szczecin.pl/~honko,
8
Ma – rezerwa na koszt trwającego remontu maszyn produkcyjnych, który zakończy się w
maju 200X......................................................................................................................... 4 000 zł
Miesięczna kwota odpisu wynosi 500 zł, a planowany koszt - 5000 zł.
Saldo konta 5 - „Koszty działalności podstawowej” wyraża kwotę utworzonej rezerwy na koszty remontu maszyny produkcyjnej ........................................................................................... 4 000
zł
Otwórz konta, zaksięguj następujące operacje oraz wpisz salda początkowe na odpowiednie konta:
1
(WB) Opłacono przelewem czynsz za budynek biurowy za II kwartał
3 600 zł
2.
Wystawiono PK dotyczące zaliczenia do kosztów miesiąca kwietnia:
a) prenumeraty
..... zł
b) raty czynszu
..... zł
3.
Zaksięgowano rezerwę na koszty remontu za kwiecień
500 zł
4.
Wystawiono PK dotyczące zaliczenia do kosztów maja:
a) prenumeraty
..... zł
b) raty czynszu
..... zł
5.
Zaksięgowano rezerwę na koszty remontu za maj
500 zł
6.
Otrzymano fakturę za przeprowadzony remont maszyny, na który była tworzona rezerwa. Koszty remontu zgodnie z fakturą:
a) wartość usługi
6 000 zł
b) podatek VAT 22%
1 320 zł
c) razem
7 320 zł
7.
Rozliczono rzeczywisty koszt remontu z utworzoną rezerwą (PK)
..... zł
Temat 5:
Powtórzenie wiadomości
Zadanie 5.1 (Zadanie całościowe - ewidencja)
Przedsiębiorstwo produkcyjne „BOCHEN” Spółka z o. o. zwykle wytwarza bułki zwykłe i niezwykłe.
Przedsiębiorstwo jest podatnikiem podatku VAT. Zakładając, że na wybranych kontach znajdują się odpowiednie salda początkowe (oznaczyć X) dokonaj księgowań operacji gospodarczych, które miały miejsce w styczniu 200X roku:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Zestawienie dowodów Rw – wydano materiały do zużycia:
a. w wydziale produkcyjnym...........................................................................2 000
b. na potrzeby ogólnego zarządu......................................................................500
Przekazano w formie aportu środek trwały:
a. wartość brutto.............................................................................................5 000
b. dotychczasowe umorzenie.........................................................................1 000
c. wartość rynkowa ........................................................................................4 000
Zakupiono akcje spółki Przyszłość S.A. (WB)
a. cena zakupu...............................................................................................2 500
b. prowizja maklera .............................................................................................50
Zgodnie z planem amortyzacji obliczono i zaksięgowano miesięczny odpis amortyzacyjny samochodu służbowego prezesa (MB W 210). Wartość początkowa środka
trwałego wynosi 48 000, dotychczasowe umorzenie 40 000. Roczna stawka amortyzacji wynosi 20%. Współczynnik podwyższający 2. Metoda liniowa.............................. .....
PK – Lista plac brutto:
a. wynagrodzenie brutto ze stosunku pracy.................................................16 000
b. premie uznaniowe ......................................................................................4 000
c. wynagrodzenie z tytułu umów o dzieło.......................................................2 000
d. składki na ubezpieczenie społeczne ZUS (emerytalne, rentowe i chorobowe)5 000
e. zaliczka na podatek dochodowy od osób fizycznych .................................3 200
PK – Rozdzielnik wynagrodzeń:
a. pracownicy bezpośrednio produkcyjni .....................................................11 000
Materiały pomocnicze do ćwiczeń z przedmiotu: „Rachunkowość”
Strona 9
mgr Stanisław Hońko, e-mail: [email protected], http://uoo.univ.szczecin.pl/~honko,
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
b. pracownicy administracji .............................................................................. .....
OT - Otrzymano w drodze darowizny 3 miesięczne obligacje Skarbu Państwa ......5 000
Sprzedano odbiorcy Delikwent Spółka z o. o. maszynę produkcyjną (Fa VAT)
a. cena sprzedaży netto ...............................................................................10 000
b. podatek VAT 22% ........................................................................................ .....
c. RAZEM ........................................................................................................ .....
Otrzymano czek rozrachunkowy od spółki Delikwent S.A. na całą kwotę należności .....
Wystawiono weksel własny na pokrycie zobowiązań wobec dostawców.
Suma wekslowa wynosi 5 500, kwota zobowiązania 5 350 ....................................4 000
Faktura VAT. Sprzedano materiały:
a. Cena sprzedaży netto ..............................................................................15 000
b. Podatek VAT należny.................................................................................3 300
c. RAZEM ....................................................................................................18 300
Wydano sprzedane materiały (Wz) ........................................................................10 000
Otrzymano kredyt bankowy w wysokości 2 000 zł na 6 miesięcy.
a. bank potrącił z góry należne odsetki .............................................................200
b. na rachunek bankowy wpłynęło (WB) ........................................................1 800
Otrzymano i rozliczono fakturę za hamownię silnikową wymagającą montażu:
a. wartość netto............................................................................................10 000
b. podatek VAT ..............................................................................................2 200
c. razem .......................................................................................................12 200
Otrzymano rachunek za montaż hamowni silnikowej...............................................2 000
OT – przyjęto hamownię do użytkowania................................................................... .....
Otrzymano fakturę za zakup samochodu osobowego:
a. wartość netto ...........................................................................................50 000
b. podatek VAT ............................................................................................11 000
c. razem .......................................................................................................61 000
LT – zlikwidowano zbędny garaż. Na jego miejscu zbudowany zostanie nowy magazyn:
a. wartość początkowa.................................................................................10 000
b. dotychczasowe umorzenie.........................................................................8 000
c. wartość netto................................................................................................ .....
Otrzymano fakturę za likwidację garażu:
a. wartość netto ................................................................................................500
b. podatek VAT .................................................................................................110
c. razem ............................................................................................................610
Zlikwidowano samochód ciężarowy (całkowicie zużyty), który był przedmiotem aktualizacji wyceny:
a. wartość początkowa.................................................................................20 000
b. dotychczasowe umorzenie.......................................................................10 000
c. wynik z przeszacowania...........................................................................10 000
(PK) Lista płac brutto:
a. wynagrodzenie brutto.................................................................................4 000
POTRĄCENIA:
b. składki na ubezpieczenia emerytalne, rentowe i chorobowe ........................750
c. zaliczka na podatek dochodowy od osób fizycznych ....................................555
d. składka na dobrowolne ubezpieczenie na życie .............................................30
e. rata należności z tytułu niedoboru...................................................................50
f. do wypłaty .................................................................................................... .....
(PK) Rozdzielnik wynagrodzeń brutto:
a. wynagrodzenia pracowników bezpośrednio produkcyjnych.......................2 500
b. wynagrodzenia pracowników zarządu .......................................................1 500
(WB) Przelano wynagrodzenia na ROR-y pracowników ............................................ .....
Naliczono i zaksięgowano składki na ubezpieczenia emerytalne, rentowe i wypadkowe,
Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych (dla uproszczenia 20%)................................................................................................................ .....
Rozliczono koszt rodzajowy (PK)
9
Materiały pomocnicze do ćwiczeń z przedmiotu: „Rachunkowość”
Strona 10
mgr Stanisław Hońko, e-mail: [email protected], http://uoo.univ.szczecin.pl/~honko,
25.
Według wyciągu bankowego:
a. opłacono podatek rolny za bieżący miesiąc..................................................120
b. rozliczono koszt rodzajowy (PK) .................................................................. .....
c. potracono odsetki od kredytu inwestycyjnego, zaciągniętego w związku z budową nowego magazynu ..............................................................................500
d. otwarto akredytywę dla dostawcy ..............................................................5 000
e. przelano środki z rachunku bieżącego na wyżej oprocentowane rachunki terminowe (6 miesięczne) ..............................................................................6 000
f. wpłynęły środki pieniężne znajdujące się uprzednio w drodze .....................500
Dokonaj niezbędnych księgowań do obliczenia wyniku finansowego (wariant kalkulacyjny). Napisz
„ZYSK” lub „STRATA” obok salda końcowego.
Zadanie 5.2 (Zadanie całościowe - dekretacja)
Podaj właściwą dekretację poniższych operacji gospodarczych, które miały miejsce w styczniu 2005.
Proszę stosować nazwy kont z zakładowego planu kont (proszę nie wpisywać numerów kont)
Lp
DOKUMENT
1.
PK
Lista płac brutto, potrącenia: składki
na ubezpieczenie społeczne (e,r,ch)
i zdrowotne, zaliczka na podatek
dochodowy od osób fizycznych
2.
PK
Rozdzielnik wynagrodzeń. Płace
brutto obciążające koszty działalności podstawowej i koszty zarządu
3.
PK
Naliczono składki na ubezpieczenie
społeczne (e,r.w), Fundusz Pracy,
Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych, obciążający
koszty działalności podstawowej i
administrację
4.
RK
Przekazano środki pieniężne z kasy
na rachunek bankowy.
5.
PK
Wystawiono weksel własny na pokrycie zobowiązań wobec dostawcy
A
6.
WB
Bank potrącił odsetki od kredytu
inwestycyjnego zaciągniętego na
trwającą budowę hali targowej
7.
R-k
Otrzymano rachunek za likwidację
budynku biurowego
8.
Rw
Wydano materiały do zużycia w
produkcji podstawowej
9.
Fa VAT
Wystawiono fakturę za sprzedane
towary odbiorcy DRESIK
10.
PK
Odbiorca DRESIK odmówił uregulo-
Treść
Wn
Ma
10
Materiały pomocnicze do ćwiczeń z przedmiotu: „Rachunkowość”
Strona 11
mgr Stanisław Hońko, e-mail: [email protected], http://uoo.univ.szczecin.pl/~honko,
11
wania należności. Skierowano sprawę do sądu
11.
Fa VAT
Otrzymano fakturę za transport maszyny produkcyjnej
12.
PK
Zaksięgowano debetowe odchylenia
od cen ewidencyjnych materiałów,
wydanych do zużycia w produkcji
podstawowej oraz w administracji
13.
PK
Rozliczono koszty zakupu obciążające działalność podstawową i koszty zarządu
14.
Fa VAT
Otrzymano gotówką zaliczkę na
poczet dostawy produktów. Wystawiono fakturę VAT
KP
15.
PK
Utworzono rezerwę na koszty remontu, który zakończy się w grudniu
16.
PK
Opłacono z góry koszty ubezpieczenia samochodu ciężarowego. Rozliczono koszty obciążające bieżący
miesiąc
17.
KW
Wypłacono pracownikom zaliczkę na
wynagrodzenia
18.
WB
Otrzymano wyciąg bankowy informujący o wpływie środków pieniężnych w drodze
19.
WB
Otwarto akredytywę dla dostawcy
20.
PK
Odpisano nieściągalne należności,
na które wcześniej utworzono odpis
aktualizujący
21.
PK
Odpisano nieściągalne należności,
na które wcześniej nie utworzono
odpisów aktualizujących
22.
PK
Utworzono odpis na Zakładowy
Fundusz Świadczeń Socjalnych za
bieżący rok
23.
PK
Rozliczono koszty ZFŚS na bieżący
miesiąc dla pracowników zarządu i
bezpośrednioprodukcyjnych
Zadanie 5.3 (Zadanie całościowe - zgadywanka)
Podaj treść operacji gospodarczych, które zostały następująco zaksięgowane na kontach. Jaki dokument stanowił
podstawę takiego zapisu?
Rozrachunki z odbiorcami
Inne środki pieniężne
Sp)
X
5 000 (1
1)
5 000
1.....................................................................................................................................................................................
.......................................................................................................................................................................................
Rozliczenie zakupu
OOCEMat
X
Y
2)
500
500 (2
2.....................................................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................................
Materiały pomocnicze do ćwiczeń z przedmiotu: „Rachunkowość”
Strona 12
mgr Stanisław Hońko, e-mail: [email protected], http://uoo.univ.szczecin.pl/~honko,
Sp)
Towary
X
1 000
(3
3)
12
Straty nadzwyczajne
1 000
3.....................................................................................................................................................................................
.......................................................................................................................................................................................
Rachunki bankowe
Inne środki pieniężne
Sp)
X
5 000 (4
4)
5 000
4.....................................................................................................................................................................................
.......................................................................................................................................................................................
Koszty zarządu
Koszt sprzedanych produktów
X)
2500
2500 (5
X)
5 000
5)
2 500
5.....................................................................................................................................................................................
.......................................................................................................................................................................................
Zadanie 5.4 (TEST) – wielokrotny wybór- co najmniej jedna odpowiedź jest poprawna
Rozwiąż poniższy test. Odpowiedzi wpisz do tabeli
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Składki na ubezpieczenia społeczne (emerytalne, rentowe i wypadkowe), Fundusz Pracy oraz Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych:
a) są dodatkowym, oprócz wynagrodzeń brutto, kosztem pracodawcy
b) są księgowane Wn „Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia” , Ma „Rozrachunki z ZUS”
c) nie są obowiązkowe,
d) zmniejszają kwotę do wypłaty dla pracownika
Obroty debetowe i kredytowe konta aktywnego:
a) muszą być równe,
b) zawsze są większe obroty debetowe,
c) obroty debetowe są większe lub równe.
d) zawsze są większe obroty kredytowe,
Zestawienie obrotów i sald kont syntetycznych sporządza się za okresy:
a) kwartalne,
b) miesięczne,
c) roczne
d) sprawozdawcze.
Konto „Rozliczenie zakupu może wykazywać saldo:
a) debetowe – „Dostawy niefakturowane”
b) debetowe „Dostawy w drodze”
c) kredytowe – „Dostawy niefakturowane”
d) kredytowe – „Dostawy w drodze”
Które z wymienionych operacji nie podlegają księgowaniu:
a) wysłano zamówienie na materiały,
b) zakupiono za gotówkę materiały,
c) oddano w dzierżawę środek trwały,
d) wypłacono pracownikom wynagrodzenia,
Akredytywa:
a) jest formą kredytu kupieckiego
b) służy do rozliczeń między kontrahentami, najczęściej w handlu zagranicznym,
c) polega na zablokowaniu części środków na rachunku bankowym do czasu realizacji transakcji,
Które z wymienionych kont są kontami kosztów według miejsc ich powstawania:
a) koszty działalności pomocniczej,
b) koszty zarządu,
c) koszty finansowe,
d) koszty działalności podstawowej.
Zasada memoriałowa nakazuje:
a) ujmowanie kosztów i przychodów w okresach, których dotyczą,
b) ujmowanie przychodów i kosztów w okresach, w których następują wpływy lub wydatki środków pieniężnych,
c) ujmowanie przychodów i kosztów w okresach podanych w zakładowym planie kont.
Wartość początkowa środków trwałych jest określana jako:
a) cena zakupu w wypadku zakupu środka trwałego,
b) cena nabycia w wypadku zakupu środka trwałego,
c) wartość godziwa w wypadku otrzymania środka trwałego w drodze darowizny,
d) koszt wytworzenia dla środków trwałych budowanych we własnym zakresie,