Uchwała Nr KI –412/374/11 Kolegium Regionalnej Izby

Uchwała Nr KI –412/374/11
Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej
w Krakowie
z dnia 27 lipca 2011 r.
znak sprawy: WK-613-25/11
Kolegium Izby działając na podstawie z art. 18 ust. 1 pkt 5a i art. 25b ustawy
z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych (Dz. U. z 2001 r.
Nr 55, poz. 577 z późn. zm.)
postanawia
oddalić zastrzeżenia wniesione przez Dyrektora Gminnego Przedszkola w
Cikowicach do wniosków pokontrolnych zawartych w wystąpieniu pokontrolnym
Regionalnej Izby Obrachunkowej w Krakowie z dnia 8 czerwca 2011 r.
UZASADNIENIE
Działając na podstawie przepisów ustawy z dnia 7 października 1992 r. o
regionalnych izbach obrachunkowych (Dz. U. z 2001 r. Nr 55, poz. 577 z późn. zm.),
Pani Magdalena Batkiewicz – starszy inspektor Regionalnej Izby Obrachunkowej w
Krakowie, przeprowadziła kontrolę doraźną Gminnego Przedszkola w Cikowicach.
Kontrola została przeprowadzona w okresie od 23 marca do 14 kwietnia 2011 r. w
dniach wyszczególnionych w protokole kontroli i trwała łącznie 10 dni kontrolnych.
Ustalenia kontroli zawarte w protokole z dnia 15 kwietnia 2011 r. stały się podstawą
skierowania przez Prezesa Regionalnej Izby Obrachunkowej w Krakowie wystąpienia
pokontrolnego. Wystąpienie pokontrolne: znak: WK-613-25/11 z dnia 8 czerwca 2011
r. obejmujące dwa wnioski pokontrolne, kontrolowana jednostka otrzymała w dniu 13
czerwca 2011 r. (data wskazana na zwrotnym potwierdzeniu odbioru).
W dniu 27 czerwca 2011 r., do Regionalnej Izby Obrachunkowej w Krakowie
wpłynęły skierowane przez Dyrektora Przedszkola – Panią Agatę Dybza (z
zachowaniem ustawowego terminu) zastrzeżenia do wniosków pokontrolnych - pismo
z dnia 24 czerwca 2011 r. znak: PC/091/2/2011.
Rozpoznając przedmiotowe zastrzeżenia w kolejności przedstawionej przez
wnoszącego – po zapoznaniu się z ich treścią, treścią wystąpienia pokontrolnego
Prezesa Izby i zawartych w nim wniosków pokontrolnych, jak również po zapoznaniu
się z protokołem kontroli Gminnego Przedszkola w Cikowicach - Kolegium Izby
stwierdziło, co następuje:
I. Wniosek pokontrolny nr 2.
Treść wniosku:
Sporządzanie sprawozdań Rb-Z o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych
oraz poręczeń i gwarancji, rzetelnie i prawidłowo pod względem merytorycznym
i formalno-rachunkowym zgodnie z zapisem ujętym w § 10 ust. 4 rozporządzenia
Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek
sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz. U. Nr 43, poz.
247), m. in. poprzez wykazywanie w nich kwot zobowiązań wymagalnych zgodnie
ze stanem faktycznym.
Jak wynika z wskazanych wyżej, analizowanych przez Kolegium Regionalnej
Izby Obrachunkowej materiałów, w księgach rachunkowych kontrolowanego
Przedszkola pod datą 31 grudnia 2009 roku ujęte zostały wszystkie zobowiązania
powstałe w związku z niewypłaconym dodatkiem uzupełniającym dla nauczycieli
tegoż Przedszkola za 2009 rok, o którym mowa w art. 30a ust. 3 ustawy z dnia
26 stycznia 1982 r. Karta Nauczyciela (Dz. U. z 2006 r. Nr 97, poz. 674 z późn. zm.).
W ramach zaksięgowanych zobowiązań, kwota zobowiązań wobec nauczycieli
stanowiąca dodatek uzupełniający brutto w wysokości 11.222,21 zł stała się
zobowiązaniem wymagalnym następnego dnia po upływie ustawowego terminu
wypłaty dodatku – 31 stycznia 2010 roku. Do dnia kontroli, tj. do 5 kwietnia 2011
roku zobowiązania te nie zostały uregulowane. Kontrola sprawozdań Rb-Z, o których
mowa we wniosku pokontrolnym wykazała, co wynika z protokołu kontroli
podpisanego także przez Dyrektora Przedszkola, że w sporządzanych na koniec I, II i
III kwartału 2010 roku wykazano wymagalne zobowiązania z tytułu niewypłaconego
dodatku uzupełniającego dla nauczycieli Przedszkola w Cikowicach. Zaś w
sprawozdaniu Rb-Z sporządzonym na koniec IV kwartału 2010 roku nie wykazano
zobowiązań, co było niezgodne ze stanem faktycznym, gdyż na dzień kontroli tego
zagadnienia, zobowiązania były zaewidencjonowane w księgach rachunkowych.
Twierdzeniu wnoszącego zastrzeżenie, że zaksięgowanie przedmiotowych
zobowiązań było działaniem pochopnym i bezpodstawnym, gdyż „dyrektor
przedszkola nie otrzymał od organu prowadzącego wiążących informacji odnośnie
naliczenia, kwot i wypłaty tych dodatków” przeczy wyjaśnienie Dyrektora
Przedszkola stanowiące załącznik Nr 2 do protokołu kontroli, z którego wynika, że
informacja taka została przekazana ustnie przez Zastępcę Wójta Gminy Bochnia na
spotkaniu w dniu 23.02.2010 r.
Zdaniem Kolegium, informacja ta stanowiła podstawę do ujęcia zobowiązań w
księgach rachunkowych Przedszkola w 2009 roku. Kontrolujący stwierdził, że
zaksięgowane kwoty zobowiązań były prawidłowe i wynikały z dokumentacji
sporządzonej do celów obliczenia różnicy, o której mowa w art. 30a ust. 2 ustawy
Karta Nauczyciela, jak również odzwierciedlały faktyczne zobowiązania Przedszkola
wobec nauczycieli z tytułu dodatku uzupełniającego za 2009 rok.
Kontrolujący porównując dane wynikające ze sprawozdania Rb-Z wg stanu na
31 grudnia 2010 r. ze stanem wynikającym z ewidencji księgowej, stwierdził ich
niezgodność, co było podstawą sformułowania wniosku nr 2 wystąpienia
pokontrolnego.
Twierdzenie wnoszącego zastrzeżenie, że wniosek pokontrolny nr 2 jest
obarczony błędną interpretacja prawa – to jest ustawy Karta Nauczyciela – i
niewłaściwie skierowany pod adres dyrektora przedszkola, nie dotyczy materii, o
której traktuje przedmiotowy wniosek. Kolegium przeprowadziło analizę całości
2
zbadanego przez kontrolującego zagadnienia, jednak wniosek będący przedmiotem
rozpatrywania nie dotyczy właściwego stosowania ustawy – Karta Nauczyciela, lecz
właściwego sporządzania sprawozdań zgodnie z przepisem § 10 ust. 4 wskazanego
we wniosku rozporządzenia Ministra Finansów, tj. m.in. poprzez wykazywanie w
nich kwot zobowiązań wymagalnych zgodnie ze stanem faktycznym.
Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Krakowie uznaje, iż wniosek
pokontrolny nr 2 sporządzony na podstawie stwierdzonych podczas kontroli
nieprawidłowości, opisanych w wystąpieniu pokontrolnym jest prawidłowy, w
związku z czym postanawia - oddalić wniesione do wniosku zastrzeżenie.
II. Wniosek pokontrolny nr 1.
Treść wniosku:
Ujmowanie w księgach rachunkowych odsetek od należności i zobowiązań, w tym
również tych, do których stosuje się przepisy dotyczące zobowiązań
podatkowych, w momencie ich zapłaty, lecz nie później niż pod datą ostatniego
dnia kwartału w wysokości odsetek należnych na koniec tego kwartału, zgodnie z
zapisem ujętym w § 8 ust. 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca
2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla
budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek
budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy
celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza
granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. Nr 128, poz. 861).
Stwierdzony podczas kontroli stan zobowiązań wymagalnych na 31 grudnia
2009 r. Przedszkola w Cikowicach z tytułu niewypłaconego dodatku uzupełniającego
dla nauczycieli tegoż Przedszkola za 2009 rok, o którym mowa w art. 30a ust. 3
ustawy - Karta Nauczyciela, nie budzi wątpliwości Kolegium, co zostało
przedstawione w odpowiedzi na zastrzeżenie do wniosku pokontrolnego nr 2. Uznając
za bezsporne, iż zobowiązania te prawidłowo zostały naliczone i zaewidencjonowane,
Kolegium w pełni potwierdza, iż nie naliczenie i nie ujęcie w księgach rachunkowych
odsetek od wymagalnego zobowiązania, jest naruszeniem określonego we wniosku
pokontrolnym nr 1 przepisu prawa.
Zatem wniosek pokontrolny nr 1 należy uznać za prawidłowy.
Wobec powyższego, Kolegium Izby postanowiło oddalić wniesione zastrzeżenia.
POUCZENIE
Od przedmiotowej uchwały nie przysługują środki odwoławcze.
/-/ Przewodniczący Kolegium Izby
Janusz Kot
3