Suplement do Informatora

Suplement do Informatora Polickiego na 2016 rok
Zmiany w podatkach i opłatach lokalnych
1 stycznia 2016 r. weszły w życie istotne zmiany w ustawie z dnia 12
stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (Dz. U. z 2014 r.
poz. 849, z późn. zm.), w tym m. in. w zakresie opłat: miejscowej,
uzdrowiskowej i targowej. Wynika to z uchwalenia 25 czerwca 2015
r. przez Sejm RP nowelizacji ustawy o samorządzie gminnym oraz
niektórych innych ustaw (Dz.U. poz. 1045).
Fakultatywność opłat
Od 1 stycznia 2016 r. pobieranie opłat: miejscowej, uzdrowiskowej i
targowej będzie wymagać podjęcia przez radę gminy uchwał w
sprawie ich wprowadzenia, niezależnie od uchwalenia wysokości
obowiązujących stawek, których wysokość na 2016 r. nie może
przekroczyć kwot określonych w obwieszczeniu Ministra Finansów z
dnia 5 sierpnia 2015 r. w sprawie górnych granic stawek kwotowych
podatków i opłat lokalnych w 2016 r. (M.P. poz. 735).
Stawki określone wyłącznie w ustawie (opodatkowanie gruntów
pod jeziorami oraz autobusów)
Stawka podatku od nieruchomości, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt
1 lit. b) ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, obejmie grunty pod
wodami powierzchniowymi stojącymi lub wodami powierzchniowymi
płynącymi jezior i zbiorników sztucznych. Ponadto w art. 10 ust. 1 pkt
7 ww. ustawy określającym wysokość stawki podatku od środków
transportowych od autobusów, wprowadzono podział autobusów na
autobusy z liczbą miejsc mniejszą niż 22 oraz autobusy z liczbą miejsc
równą lub większą niż 22 - poza kierowcą. Górne granice tych stawek
na 2016 r. określone zostały wyłącznie w ustawie o zmianie ustawy o
samorządzie gminnym oraz niektórych innych ustaw.
W zakresie ustawy o podatkach i opłatach lokalnych:
1. zmiana definicji gruntów, budynków i budowli związanych z
prowadzeniem działalności gospodarczej, polegająca na
odstąpieniu od stosowania przesłanki względów technicznych i
zastąpieniu jej precyzyjnymi okolicznościami powodującymi
wyłączenie przedmiotów opodatkowania z zakresu stosowania
tej definicji;
2. wprowadzenie odrębnych zasad odpowiedzialności w podatku
od nieruchomości dla współwłaścicieli w częściach ułamkowych
lokalu użytkowego – garażu wielostanowiskowego w budynku
mieszkalnym wraz z gruntem, stanowiących odrębny przedmiot
własności; obowiązek podatkowy w takim przypadku ciążyć
będzie na współwłaścicielach w zakresie odpowiadającym ich
udziałowi w prawie własności;
3. zmiana zasad opodatkowania gruntu oraz części budynków
stanowiących nieruchomość wspólną w rozumieniu art. 3
ustawy z dnia 24 czerwca 1994 r. o własności lokali (Dz. U. z
2000 r. Nr 80, poz. 903, z późn. zm.) w przypadku,
wyodrębnienia w budynku własności lokali; obowiązek
podatkowy będzie w takim przypadku odpowiadał udziałowi
właściciela w nieruchomości wspólnej, ustalonemu na
podstawie ustawy o własności lokali;
4. ograniczenie zakresu stosowania zwolnienia z podatku od
nieruchomości dla gruntów, budynków lub ich części zajętych
na potrzeby prowadzenia przez stowarzyszenia statutowej
działalności wśród dzieci i młodzieży w zakresie oświaty,
wychowania, nauki i techniki, kultury fizycznej i sportu;
5. sprecyzowanie zakresu stosowania zwolnienia w parkach
narodowych lub rezerwatach przyrody;
6. ograniczenie zakresu stosowania zwolnienia dla gruntów Skarbu
Państwa: pod wodami powierzchniowymi jezior oraz zajętych
pod sztuczne zbiorniki wodne.
W zakresie ustawy z dnia 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym (Dz.
U. z 2013 r. poz. 1381 oraz z 2014 r. poz. 40)
1. określenie przeliczników dla gruntów rolnych zabudowanych,
gruntów zadrzewionych i zakrzewionych na użytkach rolnych i
gruntów pod rowami;
2. ograniczenie zakresu stosowania zwolnienia dla uczelni;
3. likwidacja ulgi żołnierskiej;
4. sprecyzowanie zakresu stosowania
wprowadzenia stanu klęski żywiołowej.
ulgi
w
przypadku
W zakresie ustawy z dnia 30 października 2002 r. o podatku leśnym
(Dz. U. z 2013 r. poz. 465):
1. zniesienie preferencyjnej stawki podatku dla lasów ochronnych;
2. wprowadzenie łącznego zobowiązania pieniężnego jako formy
pobierania zobowiązania podatkowego - w przypadku osób
fizycznych, na których ciąży obowiązek podatkowy w zakresie
podatku leśnego oraz jednocześnie w zakresie podatku od
nieruchomości lub podatku rolnego.
Zmiany wspólne w zakresie ustaw: o podatkach i opłatach
lokalnych, o podatku rolnym i o podatku leśnym:
1. wprowadzenie
zasady
niewszczynania
postępowania
podatkowego i umarzania postępowania wszczętego, w
przypadku gdy wysokość zobowiązania podatkowego na dany
rok podatkowy nie przekraczałaby, określonych na dzień 1
stycznia roku podatkowego, najniższych kosztów doręczenia w
obrocie krajowym przesyłki poleconej za potwierdzeniem
odbioru przez operatora wyznaczonego w rozumieniu ustawy z
dnia 23 listopada 2012 r. - Prawo pocztowe (Dz. U. poz. 1529),
obecnie koszty te wynoszą 6,10 zł;
2. wprowadzenie
jednorazowej
płatności
podatku
od
nieruchomości w kwocie nieprzekraczającej 100 zł, również w
przypadku zobowiązań pobieranych w formie łącznego
zobowiązania pieniężnego.
Pozostałe zmiany
1. Ustawą z dnia 24 kwietnia 2015 r. o zmianie niektórych ustaw w
związku ze wzmocnieniem narzędzi ochrony krajobrazu (Dz. U.
poz. 774) wprowadzono możliwość poboru opłaty reklamowej
od umieszczonych tablic reklamowych lub urządzeń
reklamowych. Opłata reklamowa może być pobierana na
obszarach, dla których obowiązują zasady i warunki sytuowania
obiektów małej architektury, tablic reklamowych i urządzeń
reklamowych oraz ogrodzeń. Zasady te i warunki może ustalić
rada gminy w formie uchwały (art. 37a ust. 1 ustawy z dnia 27
marca 2003 r. o planowaniu i zagospodarowaniu przestrzennym
- Dz. U. z 2015 r. poz. 199 i 443). Ustawa weszła w życie 11
września 2015 r.
2. Ustawą z dnia 9 kwietnia 2015 r. o zmianie ustawy o podatku
dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw
(Dz. U. poz. 699) dokonano zmiany art. 1a ust. 2 ustawy o
podatkach i opłatach lokalnych zawierającego katalog rodzajów
działalności niestanowiących działalności gospodarczej w
rozumieniu tej ustawy.
Katalog ten od 1 stycznia 2016 r. zostanie rozszerzony o
działalność, o której mowa w art. 3 pkt 4 ustawy z dnia 2 lipca
2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (Dz. U. z 2015 r. poz.
584 i 699), tj. działalność rolników w zakresie sprzedaży
przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy produktów
roślinnych i zwierzęcych pochodzących z własnej uprawy, hodowli
lub chowu, na zasadach określonych w art. 20 ust. 1c ustawy z dnia
26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U.
z 2012 r. poz. 361, z późn. zm.).
3. Ustawą z dnia 23 lipca 2015 r. o zmianie ustawy o podatkach i
opłatach lokalnych (Dz. U. poz. 1283) wprowadzono zwolnienie
z podatku od nieruchomości dla gruntów i budynków lub ich
części, stanowiących własność gminy, z wyjątkiem zajętych na
działalność gospodarczą lub będących w posiadaniu innych niż
gmina jednostek sektora finansów publicznych oraz pozostałych
podmiotów (art. 7 ust. 1 pkt 15 ustawy). Od 1 stycznia 2016 r.
zniesiony będzie zatem obowiązek płacenia podatku przez
gminy od stanowiących ich własność gruntów i budynków lub
ich części, nieprzekazanych w posiadanie innym podmiotom i
niezajętych na działalność gospodarczą.
Zmiany w Ordynacji podatkowej od 1 stycznia 2016 r.
Zmiany słownikowe Ordynacji podatkowej
W słowniczku ustawy z 29.8.1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U.
z 2015 r. poz. 613; dalej: OP) w art. 3 w pkt 5, dotyczącym pojęcia „
deklaracji”, dodano wyraz „zestawienia”; ma to na celu rozwiązanie
wątpliwości, że przepisy OP dotyczące składania deklaracji oraz ich
korekt stosuje się również do miesięcznego zestawienia oświadczeń,
o których mowa w art. 89 ust. 14 ustawy z 6.12.2008 r. o podatku
akcyzowym (t.j. Dz.U. z 2014 r. poz. 752 ze zm.; dalej: AkcyzaU), do
których składania właściwemu naczelnikowi urzędu celnego
obowiązani są sprzedawcy wyrobów akcyzowych wskazanych w ww.
przepisie.
Ponadto, w słowniczku w art. 3 w pkt 11 i 12 OP dotyczących
wyjaśnienia pojęć „podmiot krajowy” i „podmiot zagraniczny ”
wprowadzono zmiany doprecyzowujące, które określają, że chodzi w
nich o podmioty powiązane. Definicje te odnoszą się do przepisów
dotyczących porozumień w sprawach ustalenia cen transakcyjnych
(art. 20a i nast. OP), które mogą być zawierane w odniesieniu do
podmiotów powiązanych.
Zachowanie terminów do złożenia pism do urzędu
Odnośnie zachowania terminów do złożenia pism do urzędu, został
uzupełniony art. 12 § 6 pkt 2 OP o sytuacje gdy podatnik,
przebywając za granicą, nadaje pisma adresowane do polskich
organów podatkowych, korzystając z usług zagranicznych placówek
pocztowych.
Zostały więc zrównane skutki złożenia pisma procesowego w
placówce pocztowej operatora wyznaczonego w Polsce i placówce
pocztowej operatora świadczącego pocztowe usługi powszechne w
innym państwie członkowskim UE.
W odniesieniu do krajów spoza Unii Europejskiej wskazano, że termin
uważa się także za zachowany, jeżeli przed jego upływem pismo
zostało otrzymane przez polską placówkę pocztową operatora
wyznaczonego w rozumieniu ustawy – Prawo pocztowe. W takim
przypadku podatnik ma też możliwość złożenia pisma w polskim
urzędzie konsularnym.
Interpretacje przepisów prawa podatkowego
Przedmiotem wniosku o interpretację indywidualną nie mogą być
przepisy prawa podatkowego regulujące właściwość oraz
uprawnienia i obowiązki organów podatkowych oraz organów
kontroli skarbowej (art. 14b § 2a OP. A zatem, jednoznacznie zostało
stwierdzone, to co dotychczas było przedmiotem wątpliwości, że
interpretacje indywidualne nie mogą być wydawane w zagadnieniach
procesowych, tzn. prawa regulującego postępowanie podatkowe;
przepisy o charakterze proceduralnym regulujące uprawnienia i
obowiązki organu podatkowego (np. przepisy o pełnomocnictwach,
dotyczące czynności sprawdzających, przesłanek ulgi w spłacie
zobowiązań podatkowych, umorzenia, raty odroczenia). W tym
przypadku nie mogą mieć zastosowania skutki ochronne
przewidziane w przepisach regulujących instytucję interpretacji
indywidualnych, ponieważ nie jest możliwe zastosowanie się przez
podatnika do interpretacji przepisów adresowanych wprost do
organów.
Bezprzedmiotowość wniosku o interpretację
Ponadto, dodano § 5a w art. 14b OP, zgodnie z którym, jeżeli
przedstawione we wniosku stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe
odpowiadają zagadnieniu będącemu przedmiotem interpretacji
ogólnej wydanej w takim samym stanie prawnym, wydaje się
postanowienie o stwierdzeniu, że do stanu faktycznego lub zdarzenia
przyszłego opisanych we wniosku ma zastosowanie interpretacja
ogólna, z jednoczesnym stwierdzeniem bezprzedmiotowości
wniosku. W tym przypadku w postanowieniu wskazuje się oznaczenie
interpretacji ogólnej wraz z podaniem miejsca jej publikacji. Na
wydane postanowienie przysługuje zażalenie.
W zakresie terminu wydania interpretacji, wnioskodawca może w
każdym czasie wystąpić z żądaniem poinformowania go
telefonicznie albo za pomocą środków komunikacji elektronicznej o
dacie wydania interpretacji indywidualnej oraz o zawartej w niej
ocenie jego stanowiska albo o innym sposobie rozstrzygnięcia
sprawy .
Informację przekazuje się niezwłocznie, a w przypadku gdy
wnioskodawca wystąpił z tym żądaniem przed wydaniem
interpretacji indywidualnej – nie później niż w dniu roboczym
następującym po dniu wydania tej interpretacji albo innego
rozstrzygnięcia w sprawie (art. 14d § 3 OP).
W art. 14e OP uszczegółowiono warunki upoważniające Ministra
Finansów do zmiany interpretacji indywidualnej. Zgodnie z zasadą
nieszkodzenia w przypadku zastosowania się przez wnioskodawcę
do interpretacji, w stosunku do której następnie zostanie
stwierdzone jej wygaśnięcie , nie wszczyna się postępowania w
sprawach o przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe, a
postępowanie wszczęte w tych sprawach umarza się oraz nie nalicza
się odsetek za zwłoki (art. 14k OP).
W nowym art. 14r § 1–6 OP uregulowane zostały zasady
występowania z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej
przez dwóch lub więcej zainteresowanych uczestniczących w tym
samym stanie faktycznym lub mających uczestniczyć w tym samym
zdarzeniu przyszłym (wniosek wspólny).
Odsetki od zaległości podatkowych
W dodanych do art. 56 ust. 3a-3d OP przewidziano:
1) zmniejszenie wysokości obniżonej stawki odsetek za zwłokę, do
wysokości
50%
stawki
podstawowej,
dla
podatników
przejawiających inicjatywę w skorygowaniu nieprawidłowości w
pierwotnej deklaracji i bezzwłocznym uregulowaniu zaległości
podatkowej, przy równoczesnym ograniczeniu czasowym do 6
miesięcy możliwości składania korekty deklaracji uprawniającej do
obniżonej stawki odsetek;
2) podwyższenie stawki odsetek za zwłokę, w wysokości 150%
stawki podstawowej, dla podatników VAT, podatku akcyzowego oraz
dłużników celnych, którzy bądź nie wywiązują się z obowiązku
składania deklaracji, bądź zaniżają wysokość deklarowanego
zobowiązania (zawyżają wysokość nadpłaty/zwrotu podatku) o ponad
25% kwoty należnej i wyższej niż pięciokrotna wysokość minimalnego
wynagrodzenia w rozumieniu ustawy z 10.10.2002 r. o minimalnym
wynagrodzeniu za pracę (Dz.U. Nr 200, poz. 1679 ze zm.),
obowiązującego w dniu następującym po dniu upływu terminu
płatności zobowiązania lub terminu zwrotu.
Stawka opłaty prolongacyjnej jest równa obniżonej stawce odsetek za
zwłokę.