Warszawa, grudnia 2015 r

Warszawa, 20 czerwca 2016 r.
WOJEWODA MAZOWIECKI
WK-C.431.12.1.2015
Pan
Mieczysław Leszczyński
Przewodniczący Zarządu
Rejonowego Związku
Spółek Wodnych w Ciechanowie
ul. Niechodzka 2a
06-400 Ciechanów
WYSTĄPIENIE POKONTROLNE
Na podstawie art. 175 ust. 1 ustawy o finansach publicznych1 oraz art. 6 ust. 4 pkt 4 ustawy
o kontroli w administracji rządowej2 Bogumiła Marut – kierownik oddziału oraz Anna Kołakowska
– inspektor wojewódzki w Oddziale Kontroli w Delegaturze w Ciechanowie Mazowieckiego Urzędu
Wojewódzkiego w Warszawie przeprowadziły kontrolę w Rejonowym Związku Spółek Wodnych
w Ciechanowie.
Przedmiot
kontroli
obejmował
realizację
warunków
umów
nr
93/z/2015
oraz
93 R/z/2015 z, odpowiednio 2 i 5 czerwca 2015 r., zawartych pomiędzy Wojewodą Mazowieckim
a Rejonowym Związkiem Spółek Wodnych w Ciechanowie w sprawie przekazania dotacji
podmiotowej z budżetu państwa w 2015 r. oraz w sprawie przekazania dotacji podmiotowej
z rezerwy celowej budżetu państwa w 2015 r. oraz prawidłowość wykorzystania dotacji przez
ww. związek.
Kontrolą objęto okres od 12 marca do 28 września 2015 r.
Nawiązując do projektu wystąpienia pokontrolnego z 4 kwietnia 2016 r. oraz stanowiska wobec
zastrzeżeń, przekazuję Panu Przewodniczącemu wystąpienie pokontrolne.
1
2
Ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2013 r. poz. 885, z późn. zm.).
Ustawa z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej (Dz. U. Nr 185, poz. 1092).
Rejonowy Związek Spółek Wodnych w Ciechanowie (dalej Związek) funkcjonował w oparciu
o statut przyjęty w drodze Uchwały Nr 5/03 Walnego Zgromadzenia Rejonowego Związku Spółek
Wodnych w Ciechanowie z 8 maja 2003 r., zatwierdzony przez Marszałka Województwa
Mazowieckiego decyzją z 25 czerwca 2003 r., znak R.Ś.II.6215/St/6/03, oraz został wpisany
do Katastru Wodnego Regionalnego Zarządu Gospodarki Wodnej w Warszawie w dniu
18 lipca 2003 r. pod pozycją 203. Związek zrzeszał Gminne Spółki Wodne: Ciechanów, Czernice
Borowe, Grudusk, Opinogóra i Regimin.
Kontroli poddano działalność dwóch spółek zrzeszonych w Związku, tj. Gminnej Spółki
Wodnej Grudusk (dalej GSW Grudusk) i Gminnej Spółki Wodnej Opinogóra (dalej GSW
Opinogóra). GSW Grudusk zrzeszała 532 członków, a swoim działaniem obejmowała obszar gminy
Grudusk o powierzchni 5513 ha zmeliorowanych użytków rolnych, na którym znajdowało się
95 km rowów melioracyjnych, natomiast GSW Opinogóra zrzeszała 1012 członków, a swoim
działaniem obejmowała obszar gminy Opinogóra o powierzchni 11380 ha zmeliorowanych
użytków rolnych, na którym znajdowało się 167,40 km rowów melioracyjnych.
W terminie określonym przez przekazującego dotację, tj. do 31 marca 2015 r., Związek
przekazał do Mazowieckiego Urzędu Wojewódzkiego w Warszawie wniosek o przyznanie dotacji
podmiotowej z budżetu państwa, ze środków pochodzących z budżetu wojewody oraz z rezerwy
celowej Ministra Rolnictwa i Rozwoju Wsi dla spółek wodnych zrzeszonych w związku,
realizujących zadania w zakresie utrzymania oraz eksploatacji urządzeń melioracji wodnych
szczegółowych w 2015 r. Wniosek zawierał wymagane dane oraz został złożony na stosownym
formularzu.
W dniu 2 czerwca 2015 r. pomiędzy Wojewodą Mazowieckim a Związkiem
reprezentowanym przez Przewodniczącego oraz Zastępcę Przewodniczącego Zarządu została
zawarta na podstawie art. 164 ust. 5 ustawy Prawo wodne3 oraz w związku z art. 131 ustawy
o finansach publicznych umowa nr 93/z/2015 w sprawie przekazania dotacji podmiotowej
z budżetu państwa w 2015 r. Na podstawie ww. umowy przyznano Związkowi dotację w wysokości
23 587,00 zł, w tym dla: GSW Grudusk – 4 203,00 zł oraz GSW Opinogóra – 9 070,00 zł. W dniu
5 czerwca 2015 r. pomiędzy wyżej wymienionymi podmiotami zawarto na podstawie art. 164 ust. 5
ustawy Prawo wodne oraz w związku z art. 131 ustawy o finansach publicznych umowę
nr 93 R/z/2015 w sprawie przekazania dotacji podmiotowej z rezerwy celowej budżetu państwa
w 2015 r. w wysokości 137 848,00 zł, w tym dla: GSW Grudusk – 24 827,00 zł oraz
GSW Opinogóra – 53 541,00 zł.
3
Ustawa z dnia 18 lipca 2001 r. Prawo wodne (Dz. U. z 2015 r. poz. 469, z późn. zm.).
2
Związek w terminie określonym przez przekazującego dotację, niezwłocznie po wykonaniu
prac, przesłał Wojewodzie Mazowieckiemu sprawozdanie z wykorzystania dotacji podmiotowej
przyznanej na podstawie ww. umów wraz z potwierdzonymi za zgodność z oryginałem kopiami
wymaganych dokumentów rozliczeniowych zrzeszonych w nim spółek, tj.: protokołów odbioru
końcowego robót konserwacyjnych oraz kosztorysów powykonawczych.
Związek dysponował kompletną dokumentacją potwierdzającą wydatkowanie dotacji,
zgodną z materiałami przekazanymi do Mazowieckiego Urzędu Wojewódzkiego. Stosownie
do przedstawionej dokumentacji rozliczeniowej Związek wykorzystał przyznane dotacje
dla GSW Grudusk i GSW Opinogóra w wysokości 91 641,00 zł na konserwację bieżącą rowów
melioracyjnych. Kontrolującym przedstawiono dokumenty rozliczeniowe na łączną kwotę
91 831,79 zł.
Dowody księgowe będące podstawą dokonanych wydatków spełniały wymogi określone
w art. 21 i 22 ustawy o rachunkowości4 i zostały ujęte w ewidencji księgowej, z zastosowaniem
przepisów ww. ustawy.
Dane wykazane w sprawozdaniu z wykorzystania dotacji były zgodne z danymi
wynikającymi z ewidencji księgowej wydatków. Prace konserwacyjne zostały wykonane
we własnym zakresie w systemie gospodarczym, za wynagrodzeniem.
Zgodnie
z
poddaną
kontroli
dokumentacją
w
ramach
umowy
nr
93/z/2015
z 2 czerwca 2015 r. Związek wykonał prace polegające na:
 na terenie GSW Grudusk – ręcznym wykoszeniu wraz z odłożeniem w wałek porostów ze skarp
rowu RG-23/1 na długości 1,7 km – na łączną kwotę 4 222,32 zł,
 na terenie GSW Opinogóra – ręcznym wykoszeniu wraz z odłożeniem w wałek porostów
ze skarp rowu RSW-69 na długości 0,5 km oraz odmuleniu mechanicznym dna rowów RSZ-61
(2,68 km) i RSZ-61/3 (0,86 km) na łącznej długości 3,54 km – na łączną kwotę 9 081,29 zł.
W ramach umowy nr 93 R/z/2015 z 5 czerwca 2015 r. Związek wykonał prace
polegające na:
 na terenie GSW Grudusk  ręcznym wykoszeniu wraz z odłożeniem w wałek porostów ze skarp
rowów: RŁ-54, RŁ-54/1, RG-23, RG-23/1 na łącznej długości 9,724 km oraz odmuleniu
mechanicznym dna rowu RŁ-54 na długości 1 km – na łączną kwotę 24 946,97 zł,
 na terenie GSW Opinogóra – ręcznym wykoszeniu wraz z odłożeniem w wałek porostów
ze skarp rowów: RSW-60 (3,4 km), RSW-59 (2,6 km), RSP-21/4 (1,8 km), RSP-21/5
(1,35 km), RSW-69 (4,6 km), RSW-64 (3,3 km), RSW-64/4 (0,8 km), RSZ-62/2 (0,96 km),
4
Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2013 r. poz. 330, z późn. zm.).
3
RSW-65 (3 km), RSP-28 (1,67 km) RSW-64/1 (1,8 km), RSW-68 (0,76 km), RSZ-64 (2,4 km),
RSZ-61/2 (1,2 km), RSZ-61/3 (0,96 km), RSZ-15/5 (0,9 km), RSP-21 (4,0 km) na łącznej
długości 35,5 km – na łączną kwotę 53 581,21 zł.
Oględzinom w toku kontroli poddano stan wybranych urządzeń melioracji wodnych
szczegółowych, których konserwacja została dofinansowana z dotacji podmiotowych z budżetu
państwa. Przegląd wykonanych prac potwierdził wykonanie robót konserwacyjnych na rowach
RG-23/1, RŁ-54, RŁ-54/1, RG-23 znajdujących się na terenie działalności GSW Grudusk oraz
RSZ-64, RSW-68, RSW-64/1, RSZ-15/5 – na terenie działalności GSW Opinogóra.
Z przedstawionej w trakcie kontroli dokumentacji oraz przeprowadzonych oględzin wynika,
że przyznane środki dotacji podmiotowych z budżetu państwa zostały wykorzystane zgodnie
z przeznaczeniem.
W wyniku kontroli stwierdzono poniższe nieprawidłowości:
1) Wskazanie we wniosku o przyznanie dotacji podmiotowej z budżetu państwa w 2015 r.
błędnych kwot dotyczących:
a) wartości wykonanych robót konserwacyjnych w 2014 r.  GSW Grudusk i Opinogóra
ujmowały w ww. pozycji nie tylko koszty odpowiadające robotom konserwacyjnym,
ale również koszty obsługi administracyjnej spółek, takie jak zakup art. biurowych, energii,
obsługa finansowa i biurowa, inkaso sołtysów, opłaty bieżące, bankowe czy koszty
windykacji składek członkowskich oraz wydatki socjalne;
b) wartości planowanych robót konserwacyjnych w 2015 r.  GSW Grudusk i Opinogóra
ujmowały w ww. pozycji nie tylko koszty odpowiadające robotom konserwacyjnym,
ale również koszty obsługi administracyjnej spółek, takie jak obsługa finansowo-księgowa,
inkaso sołtysów, koszty windykacji składek członkowskich oraz wydatki socjalne,
a także remont sprzętu mechanicznego.
Ponadto we wniosku w części dotyczącej wysokości zrealizowanego budżetu za rok 2014
dla GSW Opinogóra pomyłkowo wskazano, że wysokość środków pochodzących z innych źródeł
wynosiła 17 262,00 zł, podczas gdy zgodnie z dokumentami źródłowymi była ona równa
17 263,00 zł. Powyższe wpłynęło na wskazaną we wniosku wysokość zrealizowanego budżetu
za rok 2014.
2) Niezgodność w dokumentach rozliczeniowych dotacji, tj. w kosztorysie powykonawczym robót
nr 2/2015 w zakresie prac dofinansowanych z rezerwy celowej budżetu państwa w 2015 r.
dla GSW Grudusk w poz. 2, kolumnie nr 7  ilość nakładów wskazano 37,596 zamiast
36,2946 (15,06 x 2,41), w związku z czym w kolumnie nr 9 koszt robocizny wyliczono
4
na 522,58 zł zamiast 504,49 zł, a w konsekwencji jako ogólny koszt prac wskazano 24 946,97 zł
zamiast 24 921,82 zł. Mając na uwadze, że różnica pomiędzy wysokością kosztów prac ogółem
wyniosła 25,15 zł, a Spółka przeznaczyła na sfinansowanie prac konserwacyjnych również
środki inne niż pochodzące z dotacji, opisana nieprawidłowość nie miała wpływu
na rozliczenie dotacji.
Ponadto
w
wyniku
kontroli
stwierdzono
niezgodności
pomiędzy
kosztorysami
powykonawczymi i protokołami odbioru robót konserwacyjnych, stanowiącymi załączniki
do sprawozdań z wykorzystania dotacji przyznanej w ramach umowy nr 93 R/z/2015, tj.:
 w
protokole
odbioru
robót
konserwacyjnych
wykonanych
przez
GSW
Grudusk
z 23 czerwca 2015 r., nie ujęto rowu RG-23 wskazanego w kosztorysie robót nr 2/2015,
a długość wskazanego w protokole rowu RG 23-1 nie odpowiadała długości określonej
w kosztorysie;
 w
protokole
odbioru
robót
konserwacyjnych
wykonanych
przez
GSW
Opinogóra
z 3 sierpnia 2015 r., nie ujęto części rowów wskazanych w kosztorysie robót nr 2/2015,
a mianowicie: RSW-60, RSW-59, RSW-64, RSW-64/4, RSZ-62/2, RSW 64/1, RSP-21,
a długość części wskazanych w protokole rowów nie odpowiadała długości określonej
w kosztorysie  w przypadku rowów: RSP-21/4, RSP-21/5, RSW-69, RSW-65, RSZ-64,
RSZ-61/2.
Kontrolowany wyjaśnił, że odbiór robót nastąpił jedynie na wytypowanych obiektach, zgodnie
z ogólnie przyjętą procedurą, przez komisję mającą „rozeznanie i wiedzę odnośnie wykonanych
prac w terenie” oraz wskazał, że treść protokołów odbioru robót dotyczyła przyjęcia wszystkich
prac określonych w kosztorysach powykonawczych, pomimo że nie wszystkie roboty zostały
wprost wskazane w protokole. Odnosząc się do powyższych wyjaśnień wskazać należy,
że ze względu na dbałość o finanse publiczne prace dofinansowane z budżetu państwa powinny być
szczegółowo udokumentowane, a ich wykonanie  w pełni potwierdzone.
Przedstawiając powyższe informuję, że ustalenia kontroli wskazują na brak zachowania
należytej staranności przy sporządzaniu wniosku o przekazanie dotacji oraz dokumentów
rozliczeniowych z jej wykonania. W związku z powyższym realizację warunków umów
nr 93/z/2015 oraz 93 R/z/2015 z, odpowiednio, 2 i 5 czerwca 2015 r. zawartych pomiędzy
Wojewodą Mazowieckim a Rejonowym Związkiem Spółek Wodnych w Ciechanowie w sprawie
przekazania dotacji podmiotowej z budżetu państwa w 2015 r. oraz w sprawie przekazania dotacji
5
podmiotowej z rezerwy celowej budżetu państwa w 2015 r. na podstawie art. 164 ust. 5 ustawy
Prawo wodne oraz w związku z art. 131 ustawy o finansach publicznych, w zakresie:

kompletności wniosku o przekazanie dotacji oraz kompletności dokumentów rozliczeniowych
dotacji, terminowości przekazania dokumentów rozliczeniowych dotacji oraz zgodności
wykonanych prac konserwacyjnych z odpowiadającą im dokumentacją rozliczeniową – ocenia
się pozytywnie,
 rzetelności sporządzenia wniosku o przekazanie dotacji oraz poprawności dokumentów
rozliczeniowych dotacji – ocenia się pozytywnie z nieprawidłowościami.
Przedstawiając powyższe ustalenia zobowiązuję Pana Przewodniczącego do podjęcia
działań w celu wyeliminowania stwierdzonych nieprawidłowości, a w szczególności do rzetelnego
sporządzania wniosków o przekazanie spółkom wodnym zrzeszonym w Związku dotacji
podmiotowych z budżetu państwa, poprzez wskazywanie prawidłowych danych dotyczących
ich działalności, tj. wartości wykonanych i planowanych robót konserwacyjnych oraz wysokości
zrealizowanego budżetu, a także do dokonywania rzetelnych obliczeń w dokumentach
przedkładanych do rozliczenia dotacji.
Ponadto zwracam uwagę na potrzebę potwierdzania wykonania wszystkich prac
dofinansowanych z budżetu państwa i szczegółowego dokumentowania zrealizowanych robót.
Przedstawiając powyższe informuję, że zgodnie z art. 48 ustawy o kontroli
w administracji rządowej5 od wystąpienia pokontrolnego nie przysługują środki odwoławcze oraz
zobowiązuję Pana Przewodniczącego na podstawie art. 49 ww. ustawy do przekazania,
w terminie 30 dni od daty otrzymania niniejszego wystąpienia pokontrolnego, pisemnej informacji
o sposobie wykonania zaleceń, wykorzystaniu wniosków pokontrolnych lub przyczynach
ich niewykorzystania albo o innym sposobie usunięcia stwierdzonych nieprawidłowości.
z up. Wojewody Mazowieckiego
Joanna Zych
Zastępca Dyrektora
Wydziału Kontroli
5
Ustawa z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej (Dz. U. Nr 185, poz. 1092).
6