Środki pieniężne. - dr Grzegorz Bucior

Grzegorz Bucior. Materiały do ćwiczeń - rachunkowość jednostek budżetowych.
Środki pieniężne.
W styczniu roku budżetowego, w Samorządowym Przedszkolu nr 70 w Gdyni (jednostka
budżetowa), wystąpiły operacje gospodarcze udokumentowane niżej opisanymi dokumentami
źródłowymi.
lp
numer
dokumentu
wystawca
dokumentu
1.
2.
3.
WB 120 rbw
WB 121 rbw
PK 76
Bank Nord
Bank Nord
SP 70
4.
5.
WB 22 rdw
KP 56
Bank Nord
SP 70
6.
7.
8.
9.
10.
WB 122 rbw
Fa 101
KW 188
KW 189
KW 190
Bank Nord
Farex Sp. C.
SP 70
SP 70
SP 70
11.
12.
13.
14.
WB 123 rbw
PK 77
WB 124 rbw
KP 57
Bank Nord
SP 70
Bank Nord
SP 70
15. KW 191
SP 70
16. WB 200 rbd
17. WB 201 rbd
Bank Nord
Bank Nord
18. WB 125 rbw
19. Fa 59
Bank Nord
Castex Sp. z o.o.
20.
21.
22.
23.
24.
PK 18
WB 126 rbw
WB 126 rbw
WB 1 rfs
PK 19
SP 70
Bank Nord
Bank Nord
Bank Nord
SP 70
25.
26.
27.
28.
29.
30.
WB
WB
WB
WB
WB
WB
Bank
Bank
Bank
Bank
Bank
Bank
23 rdw
24 rdw
127 rbw
202 rbd
202 rbd
2 rfs
Nord
Nord
Nord
Nord
Nord
Nord
opis dokumentu
Przelew wygasających wydatków na rachunek budżetu
Wpływ środków na sfinansowanie wydatków
Przypis miesięcznych dochodów za usługi
przedszkolne
Wpływ środków z tytułu darowizny od osoby fizycznej
Wpłata do kasy pobranej w banku kwoty na pokrycie
bieżących wydatków
Pobranie gotówki z rachunku bankowego
Faktura za artykuły żywnościowe
Wypłata za kasy – zapłata za Fa 101
Wypłata wynagrodzeń gotówką
Wypłata z kasy nie wykorzystanej kwoty na bieżące
wydatki w celu wpłaty na rachunek bankowy
Wpływ wpłaconej kwoty z kasy
Zapis techniczny zwrotu gotówki do banku
Zapłata za fakturę ujętą wcześniej w ewidencji
Wpłata opłat za usługi przedszkolne nie ujęte
uprzednio w ewidencji (nie objęte przypisem)
Wypłata z kasy gotówki za usługi przedszkolne w celu
wpłaty na rachunek bankowy
Wpłata gotówki na rachunek bankowy
Wpływ środków za usługi przedszkolne ujęte w
ewidencji (zbiorczo)
Wpływ środków z dotacji na zakup placu zabaw
Faktura za plac zabaw; elementy placu zabaw
otrzymano
Odpis ZFŚS
Spłata Fa 59 – Castex Sp. z o.o.
Przelew środków na rachunek ZFŚS
Wpływ środków ZFŚS na rachunek funduszu
Przyznane przez ubezpieczyciela odszkodowanie z
tytułu kradzieży środka trwałego
Wpływ odszkodowania od ubezpieczyciela
Prowizja za prowadzenie rachunku bankowego
Prowizja za prowadzenie rachunku bankowego
Prowizja za prowadzenie rachunku bankowego
Przelew dochodów na rachunek budżetu
Opłata za prowadzenie rachunku
kwoty
dokumentu
2 255,00
8 100,00
11 600,00
2 500,00
150,00
150,00
120,00
120,00
1 050,00
30,00
30,00
2 400,00
60,00
60,00
60,00
10 000,00
8 000,00
7 500,00
12
7
2
2
4
450,00
500,00
450,00
450,00
000,00
4 000,00
15,00
10,00
10,00
10 050,00
15,00
rbd – rachunek bieżący dochodów; rbw – rachunek bieżący wydatków; rdw – rachunek dochodów własnych;
rfs – rachunek zakładowego funduszu socjalnego
Polecenia do wykonania:
1. Otworzyć konta zespołu na początek okresu:
a. 130-01 Rachunek bieżący jednostki-wydatki, saldo Wn 2 255,00
b. 101 Kasa, saldo Wn 1 050,00
c. 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami, saldo Ma 2 400,00
d. 223 Rozliczenie wydatków budżetowych, saldo Ma 2 255,00
e. 231 Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń, saldo Ma 1 050,00
2. Zaksięgować dokumenty źródłowe.
8
Grzegorz Bucior. Materiały do ćwiczeń - rachunkowość jednostek budżetowych.
Rozrachunki i rozliczenia.
W styczniu roku budżetowego, w Samorządowym Przedszkolu nr 70 w Gdyni (jednostka budżetowa), wystąpiły
między innymi operacje gospodarcze udokumentowane niżej opisanymi dokumentami źródłowymi.
lp
1.
2.
3.
4.
5.
nr dokumentu
opis dokumentu
kwoty dokumentu
PK 1
Fa 22
WB 01 rbw
PK 2
PK 3
Przypis kwot należnych od rodziców z tytułu opłat za przedszkole.
10 000,00
Sprzedaż środka trwałego - szafy mroźniczej.
2 500,00
Przelew środków od dysponenta zgodnie z harmonogramem wydatków.
10 100,00
Niedobory inwentaryzacyjne gotówki.
50,00
Korekta przypisu kwot należnych za usługi przedszkolne ze względu na
300,00
rozwiązanie umowy z rodzicem (ujemna).
6. WB 01 rdw
Przelew nie wykorzystanych dochodów własnych z poprzedniego roku.
1 100,00
7. WB 02 rbw
Przelew nie wykorzystanych wydatków z poprzedniego roku.
800,00
8. WB 01 rbd
Wpływ opłat za przedszkole od rodziców (objęte przypisem).
9 460,00
9. KP 01
Wpłata opłat za usługi przedszkolne nie ujęte uprzednio w ewidencji.
80,00
10. KW 01
Pobranie gotówki za usługi w celu wpłaty do banku.
80,00
11. WB 02 rbd
Wpłata gotówki na rachunek bankowy.
80,00
12. PK 4
Nadwyżka inwentaryzacyjna środków trwałych - brama wjazdowa.
7 000,00
13. WB 01 rsnz
Przelew kwoty stanowiącej sumy na zlecenie z tytułu wspólnej inwestycji 5 000,00
plac zabaw.
14. FA 200
Faktura za elementy placu zabaw, elementy otrzymano.
3 000,00
15. PK 5
Zaksięgowanie decyzji ubezpieczyciela o przyznaniu odszkodowania za
1 500,00
skradziony środek trwały.
16. WB 03 rbd
Zwrot nadpłaconej opłaty za przedszkole (rodzic omyłkowo zapłacił za dużo).
40,00
17. PK 7
Zapisy stornujące zwrotu opłaty z WB 03 rbd.
18. WB 02 rsnz
Przelew za fakturę FA 200.
3 000,00
19. WB 02 rdw
Przelew przyznanego odszkodowania za ukradziony środek trwały.
1 500,00
20. WB 02 rfs
Przelew pożyczki pracownikowi z ZFŚS.
1 000,00
Lista płac:
kwota wynagrodzeń brutto
6 800,00
21. PK 8
składki ZUS przypadające na pracownika
900.00
530.00
składka ubezpieczenia zdrowotnego
570.00
PIT4
dobrowolna składka ubezpieczenia NNW
550,00
zasiłki ZUS
60,00
1 270,00
Składki ZUS przypadające na pracodawcę
22. PK 9
Naliczone odsetki od nieterminowej płatności opłat za przedszkole.
110,00
23. PK 10
Odpis aktualizujący należności z tytułu opłaty za przedszkole.
800,00
24. PK 11
Przekwalifikowanie należności za przedszkole ze względu na termin spłaty
400,00
przypadający na 2014 rok zgodnie z ugodą z dłużnikiem.
25. PK 12
Spisanie nieistotnej należności za przedszkole (bez odpisu aktualizującego).
2,00
26. PK 13
Spisanie należności trwale utraconej (odpis wcześniej dokonany)
100,00
27. PK 14
Naliczenie odsetek od udzielonej pracownikowi pożyczki z ZFŚS.
6,00
28. PK 15
Miesięczne przeniesienie wydatków na podstawie RB 28S.
7 900,00
29. WB 03 rbd
Przelew środków budżetowych do dysponenta.
30. PK 16
Miesięczne przeniesienie dochodów na podstawie RB 27S.
10 600,00
rbd - rachunek bieżący dochodów; rbw - rachunek bieżący wydatków; rdw - rachunek dochodów własnych; rsnz - rachunek sum na zlecenie;
rfs - rachunek ZFŚS
Polecenia do wykonania:
1. Otworzyć konta zespołu na początek okresu:
a. 101 Kasa, saldo Wn 100,00
b. 130-01 Rachunek bieżący jednostki-wydatki, saldo Wn 800,00
c. 132 Rachunek dochodów własnych, saldo Wn 1 100,00
d. 135 Rachunek ZFŚS, saldo Wn 3 300,00
e. 221 Należności z tytułu dochodów budżetowych, saldo Wn 1 202,00
f.
223 Rozliczenie wydatków budżetowych, saldo Ma 800,00
g. 851 ZFŚS, saldo Ma 3 300,00
2. Zaksięgować dokumenty źródłowe. Konto 240 stosować w odpowiednim podziale ewidencyjnym.
9
Grzegorz Bucior. Materiały do ćwiczeń - rachunkowość jednostek budżetowych.
Fundusze.
W grudniu roku budżetowego, w Samorządowym Przedszkolu nr 70 w Gdyni (jednostka budżetowa), wystąpiły
między innymi operacje gospodarcze udokumentowane niżej opisanymi dokumentami źródłowymi.
lp
1.
symbol
dokumentu
PK
2.
PK
3.
LT
4.
5.
6.
7.
8.
WB rbw
WB rbw
WB rfśs
PK
LT
9.
PK
10.
OT
11.
12.
PK
PZ
13.
PK
14.
OT
15.
16.
Fa
LT
17.
PK
18.
21.
22.
23.
24.
Um.
darowizny
OT
Um.
darowizny
OT
PK
PK
PK
25.
PK
19.
20.
opis dokumentu
Inwentaryzacyjny niedobór środka trwałego o nr 578-002
Rozliczenie inwentaryzacji – niedobór środka trwałego o nr 578-002 uznano za
niezawiniony.
Spisanie środka trwałego o nr 578-004 przekazanego nieodpłatnie innemu
przedszkolu (jednostka budżetowa gminy Gdynia)
Wpływ dotacji na wykonanie placu zabaw
Przelew środków z odpisu ZFŚS
Wpływ środków z odpisu ZFŚS
Przeksięgowanie straty roku ubiegłego
Likwidacja środka trwałego o nr 491-001 ze względu na awarię i nieopłacalność
naprawy
Wyksięgowanie poniesionych kosztów zaniechanej i zlikwidowanej inwestycji –
zjeżdżalnia
Przyjęcie do użytkowania środka trwałego – szafy mroźniczej pochodzącej ze
zlikwidowanego przedszkola
Przejęcie należności z tytułu dochodów budżetowych zlikwidowanego przedszkola
Przyjęcie materiałów – środków czystości pochodzących ze zlikwidowanego
przedszkola
Przejęcie pochodzących od zlikwidowanego przedszkola zobowiązań z tytułu
dostaw
Przyjęcie licencji na użytkowanie programu komputerowego do ewidencji obrotu
magazynowego od zlikwidowanego przedszkola
Sprzedaż środka trwałego 578-003
Wydanie nabywcy sprzedanego środka trwałego o nr 578-003
Nieodpłatne otrzymanie od innego przedszkola samochodu osobowego
wymagającego naprawy
Darowizna od osoby fizycznej środka trwałego – klimatyzatora
Przyjęcie do ewidencji klimatyzatora
Darowizna od osoby fizycznej środka trwałego – huśtawki
Przyjęcie do ewidencji huśtawki
Rozliczenie wydatków na inwestycję – plac zabaw – wydatki uznano
Korekta odpisu ZFŚS
Zrealizowane przez przedszkole dochody budżetowe za miesiąc zgodnie ze
sprawozdaniem budżetowym RB-27S
Zrealizowane przez przedszkole wydatki za miesiąc zgodnie ze sprawozdaniem
budżetowym RB-28S
kwota
brutto: 3 935,10
umorzenie: 3 121,85
brutto: 4 136,10
umorzenie: 2 309,32
5 200,00
4 150,00
4 150,00
102 458,00
brutto: 3 766,87
umorzenie: 3 296,01
4 400,00
brutto: 4 700,00
umorzenie: 1 800,00
2 550,00
1 110,00
3 480,00
brutto: 3 510,00
umorzenie: 1 100,00
1 500,00
brutto: 3 729,60
umorzenie: 2 480,18
5 500,00
4 125,00
3 800,00
5 200,00
- 2 500,00
10 500,00
48 500,00
rbw – rachunek bieżący wydatków; rfśs – rachunek ZFŚS
Polecenia do wykonania:
1. Otworzyć konta zespołu na początek okresu:
a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.
h.
i.
j.
k.
l.
011 Środki trwałe, saldo Wn 405 156,00
013 Pozostałe środki trwałe, saldo Wn 18 205,33
071 Umorzenie środków trwałych, saldo Ma 45 987,00
072 Umorzenie pozostałych środków trwałych, saldo Ma 18 205,33
080 Środki trwałe w budowie, saldo Wn 4 400,00
221 Należności z tytułu dochodów budżetowych, saldo Wn 12 100,00
222 Rozliczenie dochodów budżetowych, saldo Wn 10 500,00
223 Rozliczenie wydatków budżetowych, saldo Ma 48 500,00
240-04 Rozliczenie inwentaryzacji, saldo Wn 1 456,00
800 Fundusz jednostki, saldo Ma 1 210 258,00
851 ZFŚS, saldo Ma 15 488,00
860 Wynik finansowy, saldo Wn 102 458,00
2. Zaksięgować dokumenty źródłowe.
10