Pobierz - um.stargard.pl

Transkrypt

Urząd Miejski
Wydział Kontroli
i Nadzoru Właścicielskiego
w Stargardzie Szczecińskim
Protokół z kontroli problemowej w Żłobku Miejskim
Stargard Szczeciński
Daty skrajne od .............. do..................
Urząd Miejski
Wydział Kontroli
i Nadzoru Właścicielskiego
MK.1712.25.2012.2.3
- do użytku zewnętrznego -
Protokół
z przeprowadzonej kontroli problemowej w Żłobku Miejskim w Stargardzie Szczecińskim
w okresie od 04 października 2012 roku do 12 października 2012 roku przez Zastępcę
Naczelnika Wydziału Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego oraz podinspektora Wydziału
Kontroli i Nadzoru Właścicielskiego, działających na podstawie upoważnienia nr 42/2012 z dnia
02 października 2012 roku.
Zakres kontroli:
1. Gospodarka finansowa jednostki z uwzględnieniem wykorzystania i rozliczenia środków
na wydatki budżetowe w wybranych okresach 2012 roku.
2. Wdrożenie kontroli zarządczej.
3. Przeprowadzenie i rozliczenie inwentaryzacji.
Dyrektorem kontrolowanej jednostki jest Renata Rucińska zatrudniona na podstawie umowy
o pracę na czas określony od 16 lipca 2012 r. do 15 lipca 2013 r.
Główną Księgową w Żłobku Miejskim w Stargardzie Szczecińskim jest Krystyna Michałek
zatrudniona od 01 stycznia 2011 roku na czas nieokreślony na podstawie umowy o pracę
w pełnym wymiarze czasu pracy.
W trakcie kontroli wyjaśnień udzielała:
1. Krystyna Michałek - Główna Księgowa.
2
Podstawy formalno-prawne funkcjonowania jednostki.
1. Ustawa z dnia 04 lutego 2011 r. o opiece nad dziecmi w wieku do lat 3 (Dz.U. Nr 45,
poz. 235).
2. Ustawa z dnia 08 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (Dz.U. z 2001 r. Nr 142,
poz. 1591 z pózn. zm.).
3. Ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz.U. Nr 157, poz. 1240
z pózn. zm.).
4. Ustawa z dnia 21 listopada 2008 r. o pracownikach samorządowych (Dz.U. Nr 233,
poz. 1458 z pózn. zm.).
5. Statut placówki.
1. Gospodarka finansowa jednostki z uwzględnieniem wykorzystania i rozliczenia środków
na wydatki budżetowe w wybranych okresach 2012 roku.
Na podstawie Zarządzenia Nr 09/2012 Prezydenta Miasta Stargard Szczeciński z dnia
10 stycznia 2012 roku w sprawie ustalenia szczegółowego planu dochodów i wydatków budżetu
miasta na 2012 rok sporządzono plan dochodów i wydatków Żłobka Miejskiego w Stargardzie
Szczecińskim na 2012 rok.
Temat sprawdzono w oparciu o dokumenty źródłowe, tj.: raporty kasowe, wyciągi
bankowe, faktury VAT, rachunki, urządzenia księgowe i sprawozdawczość. Szczegółowy wykaz
z podziałem na działy, rozdziały i paragrafy przedstawia poniższa tabela, która została
opracowana w oparciu o plan dochodów i wydatków na 2012 rok, ewidencję księgową oraz
sprawozdania Rb-27S i Rb-28S za okres od 01.04.2012 r. do 30.06.2012 r.
§
Plan
na 2012 rok
Wydatki za
II kwartał
2012 roku
%
Rozdział 85305
3020 wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń
4010 wynagrodzenia osobowe pracowników
4040 dodatkowe wynagrodzenie roczne
4110 składki na ubezpieczenia społeczne
4120 składki na Fundusz Pracy
4140 wpłaty na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób
Niepełnosorawnych
4210 zakup materiałów i wyposażenia
4220 zakup produktów żywnościowych
4240 zakup pomocy naukowych, dydaktycznych i książek
4260 zakup energii
4270 zakup usług remontowych
4280 zakup usług zdrowotnych
4300 zakup usług pozostałych
4350 zakup usług dostępu do sieci Internet
4370 opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych
świadczonych w stacjonarnej publicznej sieci telefonicznej
4440 odpisy na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
4520 opłaty na rzecz budżetów jednostek samorządu
terytorialnego
2.400.000,00
13.442,00
1.495.724,00
110.000,00
240.000,00
33.000,00
567.801,15
3.943,55
404.069,27
65.005,80
6.447,62
23,66
29,34
27,01
27,09
19,54
43.471,00
75.212,00
168.780,00
3.000,00
114.416,00
11.708,00
2.200,00
34.286,00
1.178,00
5.994,00
11.971,78
32.293,10
23.612,16
6.857,73
215,00
6.396,49
291,51
13,79
15,92
19,13
20,64
58,57
9,77
18,66
24,75
3.000,00
49.339,00
521,14
182,00
17,37
0,37
Ogółem
2.400.000,00
1.244,00
567.801,15
23,66
3
Powyższa tabela została opracowana w oparciu o sprawozdanie Rb-28S z wykonania
planów wydatków budżetowych jednostek samorządu terytorialnego. Sprawozdanie sporządzone
zostało zgodnie z zasadami przewidzianymi w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia
03 lutego 2010 roku w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz.U. Nr 20, poz. 103). Podstawą
sporządzonego sprawozdania są rzetelnie prowadzone księgi rachunkowe. Szczegółowej analizie
poddano dokumenty księgowe za kwiecień, maj i czerwiec 2012 roku.
Plan dochodów budżetowych na 2012 rok i wykonanie.
§
0830
0870
0920
0970
Plan
na 2012 rok
Wyszczególnienie
Wykonanie
za II kwartał
2012 roku
%
Rozdział 85305
654.654,00
161.084,83
24,61
Wpływy z usług
Wpływy ze sprzedaży składników majątkowych
Pozostałe odsetki
Wpływy z różnych dochodów
654.289,00
24,59
365,00
160.893,47
31,20
47,16
113,00
Ogółem
654.654,00
161.084,83
24,61
1.1. Stan środków na rachunku bankowym
na dzień 01.04.2012 r. (WB nr 66/2012)
30,96
92.562,28 zł
Wpływy w II kwartale 2012 roku wynosiły:
1) otrzymane środki z Urzędu Miejskiego:
WB nr 82/2012 z dnia 25.04.2012 roku
WB nr 101/2012 za okres od 24-25.05.2012 roku
WB nr 123/2012 za okres od 23-25.06.2012 roku
200.000,00 zł
200.000,00 zł
240.000,00 zł
Razem:
2) odsetki bankowe
3) wpłaty rodziców za żłobek
4) wpłaty z kasy żłobka
5) spłata pożyczki mieszkaniowej (mylna wpłata)
6) dofinansowanie do urlopu wypoczynkowego (mylna wpłata)
7) podatek od dofinansowania świadczeń z ZFŚS (mylna wpłata)
Ogółem przychody:
640.000,00 zł
2,91 zł
155.431,32 zł
6.099,72 zł
800,00 zł
2.940,00 zł
2.733,00 zł
900.569,23 zł
Rozchody w II kwartale 2012 roku wynosiły:
1) opłaty i prowizje bankowe
2) zwrot nadpłaty za żłobek
3) wypłata gotówki kartą z bankomatu
3) składki na ubezpieczenia społeczne
397,38 zł
562,12 zł
34.000,00 zł
137.897,72 zł
4
4) przekazany podatek dochodowy osób fizycznych
37.370,00 zł
5) przekazanie dochodów do budżetu
213.559,79 zł
6) wynagrodzenia pracowników
232.382,16 zł
7) nagrody
32.576,58 zł
8) potrącenia z list płac, w tym:
- składki PZU
8.695,70 zł
- spłata pożyczki KZP
25.370,00 zł
- pożyczka mieszkaniowa
7.616,75 zł
- składki na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych
5.994,00 zł
- składka na Szczecińską Izbę Pielęgniarek i Położnych
362,64 zł
9) odpis na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
182,00 zł
10) zapłacone faktury,w tym:
- zakup produktów żywnościowych
7.190,36 zł
- za energię elektryczną
6.649,36 zł
- za energię cieplną
10.106,57 zł
- za gaz
5.549,58 zł
- wywóz odpadów
1.797,93 zł
- za dostarczenie wody
1.306,65 zł
- za odprowadzenie ścieków
2.461,78 zł
- badania lekarskie pracowników
215,00 zł
- dostęp do sieci Internet
291,51 zł
- rozmowy ze stacjonarnej publicznej sieci telefonicznej
556,03 zł
- środki czystości
6.396,26 zł
- środki do dezynfekcji
334,31zł
- naprawa dźwigu towarowego
315,00 zł
- konserwacja kserokopiarki
98,40 zł
- koszty dojazdu
44,28 zł
- zakup oprogramowania komputerowego
79,00zł
- monitoring obiektu
738,00 zł
- usługa kominiarska
191,88 zł
- wymiana piasku w piaskownicy
549,99 zł
- remont piaskownicy
5.000,00 zł
- remont basenu kuchennego
250,00 zł
- serwis kotła gazowego
1.194,33 zł
Ogółem rozchody:
Stan środków na rachunku bankowym
na dzień 30.06.2012 r. (WB nr 127/2012)
1.2. Stan środków w kasie na dzień 01.04.2012 r.
(RK nr 13/2012 za okres od 01-09.04.2012 r.)
788.283,06 zł
112.286,17 zł
573,43 zł
Kontrolą objęto następujące raporty kasowe:
RK nr 13/2012 za okres od 01-09.04.2012 roku,
5
RK nr 15/2012 z dnia 16.04.2012 roku,
RK nr 26/2012 za okres od 25-30.06.2012 roku.
Na przychody składały się:
- zrealizowane czeki
- wpłata gotówki kartą z bankomatu
- wpłaty za żłobek
- odsetki od nieterminowych wpłat za żłobek
- składki na KZP
- składka na PZU
- wpłata ze sprzedaży złomu
- zwrot zaliczki
15.842,00 zł
34.000,00 zł
16.928,99 zł
12,85 zł
405,75 zł
18,00 zł
31,20 zł
1.000,00 zł
Razem:
68.238,79 zł
Na rozchody składały się:
- zakup produktów żywnościowych
- zakup środków czystości
- obuwie i odzież profilaktyczna
- odzież dla niemowląt
- naczynia kuchenne
- artykuły gospodarstwa domowego do kuchni
- środki chemiczne
- regeneracja gaśnic
- materiały dla konserwatora
- deska podłogowa
- wycieraczka do holu
- wykładzina dywanowa
- artykuły ogrodnicze
- woda mineralna
- odprowadzona gotówka na konto bankowe
- wypłata świadczeń socjalnych
24.510,55 zł
554,25 zł
3.296,24 zł
1.716,00 zł
1.368,45 zł
261,01 zł
84,99 zł
779,82 zł
520,03 zł
74,01 zł
116,10 zł
48,45 zł
98,27 zł
388,56 zł
16.973,04 zł
15.842,00 zł
Razem:
Stan środków w kasie na dzień 30.06.2012 r.
( RK nr 6/2012 za okres 22-28.02.2011 r. )
66.631,77 zł
2.433,60 zł
6
W wyniku przeprowadzonej analizy stwierdzono co następuje:
1. Do raportów kasowych dołączone były dowody źródłowe, tj. faktury VAT i rachunki,
dowody Kasa Przyjmie, bankowe dowody wpłat, potwierdzenia wypłat z bankomatu kartą
płatniczą. Sposób korzystania kartą płatniczą określa zarządzenie Dyrektora jednostki.
2. Dowody księgowe zawierały stwierdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia
w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu
w księgach (dekretacja) oraz osoby odpowiedzialnej za te wskazania.
3. Faktury zakupu opisane były pod względem celowości zakupu, formalnym,
rachunkowym i zatwierdzone do wypłaty.
4. Zapisy w raportach kasowych dokonywane były w sposób chronologiczny.
5. Sprawdzono prawidłowość podjęcia gotówki z banku i przyjęcia jej do kasy. Gotówka
podjęta czekiem z konta bankowego wpłacona do kasy Żłobka Miejskiego w tym samym
dniu zgodnie z treścią art. 24 ust. 5 pkt 3 ustawy z dnia 29 września 1994 roku
o rachunkowości (Dz.U. z 2009 r. Nr 152, poz.1223).
6. Dowody Kasa Przyjmie opatrzone były podpisami osoby wystawiającej, zatwierdzającej,
odbierającej i sprawdzającej.
7. Terminowość odprowadzania składek ZUS za kwiecień, maj i czerwiec 2012 roku.
Miesiąc i rok
kwiecień -2012
maj -2012
czerwiec -2012
Nr WB
83/2012
104/2012
125/2012
Data przekazania
26.04.2012 r.
31.05.2012 r.
27.06.2012 r.
8. Terminowość odprowadzania podatku od osób fizycznych za kwiecień, maj i czerwiec
2012 roku.
Miesiąc i rok
kwiecień -2012
maj -2012
czerwiec -2012
Nr WB
83/2012
104/2012
125/2012
Data przekazania
26.04.2012 r.
31.05.2012 r.
27.06.2012 r.
1.3. Ewidencję syntetyczną wybranych kont księgi głównej przedstawiają poniższe tabele:
1) Saldo konta 101 „Kasa” na dzień 30.06.2012 r. wynosiło po stronie:
Symbol
konta
101
Obroty za II kwartał
2012 roku
Wn
Ma
68.238,79
66.631,77
Obroty narastająco
od początku roku
Wn
Ma
105.598,31
103.417,86
Wn 2.180,45 zł
Saldo na dzień
30.06.2012 roku
Wn
Ma
2.180,45
-
Saldo konta jest zgodne z RK nr 26/2012 za okres od 25-30.06.2012 roku.
7
2) Saldo konta 130 „Rachunek bieżący jednostki” na dzień 30.06.2012 r. wynosiło
po stronie:
Wn 112.286,17 zł
Symbol
konta
130
2012 roku
Wn
Ma
808.006,95
788.283,06
Obroty narastająco
od początku roku
Wn
Ma
1.680.119,92
1.567.833,75
Saldo na dzień
30.06.2012 roku
Wn
Ma
112.286,17
-
Saldo konta jest zgodne z WB nr 127/2012 z dnia 30.06.2012 roku.
3) Saldo konta 201 „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami” na dzień 30.06.2012 r.
wynosiło po stronie:
Ma 6.380,02 zł
Symbol
konta
201
2012 roku
Wn
Ma
21.591,96
18.086,78
Obroty narastająco
od początku roku
Wn
Ma
38.358,35
44.738,37
Saldo na dzień
30.06.2012 roku
Wn
Ma
6.380,02
Saldo konta stanowią zobowiązania wobec dostawców:
- (ochrona danych) - monitoring obiektu
- (ochrona danych) serwis kotłowni gazowej
- MPGK - wywóz odpadów
- MPGK - woda i ścieki
- (ochrona danych) - wywóz odpadów kuchennych
- PEC - energia cieplna
- ENEA SA - energia elektryczna
369,00 zł
135,30 zł
411,50 zł
862,66 zł
156,38 zł
1.390,56 zł
3.054,62 zł
Razem:
6.380,02 zł
4) Saldo konta 221 „Należności z tytułów dochodów budżetowych” na dzień 30.06.2012 r.
Ma 4.012,78 zł
Symbol
konta
221
2012 roku
Wn
Ma
157.282,49
161.237,24
Obroty narastająco
od początku roku
Wn
Ma
318.815,41
322.828,19
Saldo na dzień
30.06.2012 roku
Wn
Ma
4.012,78
Saldo stanowią zobowiązania wynikające z nadpłat za żłobek.
5) Saldo konta 222 „Rozliczenie dochodów budżetowych” na dzień 30.06.2012 r. wynosiło
po stronie:
Wn 316.484,34 zł
Symbol
konta
222
2012 roku
Wn
Ma
213.559,79
-
Obroty narastająco
od początku roku
Wn
Ma
316.484,34
-
Saldo na dzień
30.06.2012 roku
Wn
Ma
316.484,34
-
Saldo konta stanowią przekazane dochody budżetowe do Urzędu Miejskiego.
8
6) Saldo konta 223 „Rozliczenie wydatków budżetowych” na dzień 30.06.2012 r. wynosiło
po stronie:
Ma 1.356.000,00 zł
Symbol
konta
223
2012 roku
Wn
Ma
640.000,00
Obroty narastająco
od początku roku
Wn
Ma
1.356.000,00
Saldo na dzień
30.06.2012 roku
Wn
Ma
1.356.000,00
Saldo konta stanowią otrzymane środki na wydatki budżetowe z Urzędu Miejskiego.
7) Saldo konta 225 „Rozrachunki z budżetami” na dzień 30.06.2012 r. wynosiło:
Symbol
konta
225
2012 roku
Wn
Ma
37.483,00
37.483,00
Obroty narastająco
od początku roku
Wn
Ma
70.116,00
70.116,00
0,00 zł
Saldo na dzień
30.06.2012 roku
Wn
Ma
-
8) Saldo konta 229 „Pozostałe rozrachunki publicznoprawne” na dzień 30.06.2012 r.
wynosiło:
0,00 zł
Symbol
konta
229
2012 roku
Wn
Ma
150.452,02
150.452,02
Obroty narastająco
od początku roku
Wn
Ma
362.934,81
362.934,81
Saldo na dzień
30.06.2012 roku
Wn
Ma
-
9) Saldo konta 234 „Pozostałe rozrachunki z pracownikami” na dzień 30.06.2012 r.
Wn 34.282,00 zł
Symbol
konta
234
2012 roku
Wn
Ma
27.843,75
7.816,75
Obroty narastająco
od początku roku
Wn
Ma
46.355.75
12.073,75
Saldo na dzień
30.06.2012 roku
Wn
Ma
34.282,00
-
Saldo konta stanowią:
- udzielona zaliczka w wysokości 1.000,00 zł,
- należności z tytułu pożyczek z ZFŚS w wysokości 33.282,00 zł.
10) Saldo konta 401 „Zużycie materiałów i energii” na dzień 30.06.2012 roku wynosiło
po stronie:
Wn 139.723,72 zł
Symbol
konta
401
2012 roku
Wn
Ma
65.130,09
-
Obroty narastająco
od początku roku
Wn
Ma
139.723,72
-
Saldo na dzień
30.06.2012 roku
Wn
Ma
139.723,72
-
Na saldo konta 401 „Zużycie materiałów i energii” składały się:
- § 4210 zakup materiałów i wyposażenia
23.015,99 zł
9
- § 4220 zakup produktów żywnościowych
- § 4260 zakup energii
11)
63.504,29 zł
53.203,44 zł
Saldo konta 402 „Usługi obce” na dzień 30.06.2012 roku wynosiło po stronie:
Wn 22.626,92 zł
Symbol
konta
402
2012 roku
Wn
Ma
14.645,10
-
Obroty narastająco
od początku roku
Wn
Ma
22.626,92
Saldo na dzień
30.06.2012 roku
Wn
Ma
22.626,92
-
Na saldo konta 402 „Usługi obce” składały się:
- § 4270 zakup usług remontowych
7.713,93 zł
- § 4280 zakup usług zdrowotnych
290,00 zł
- § 4300 zakup usług pozostałych
12.643,61 zł
- § 4350 zakup usług dostępu do sieci Internet
583,02 zł
- § 4370 opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych świadczonych w stacjonarnej
publicznej sieci telefonicznej
1.396,36 zł
12)
Saldo konta 404 „Wynagrodzenia” na dzień 30.06.2012 roku wynosiło po stronie:
Wn 729.687,82 zł
Symbol
konta
404
2012 roku
Wn
Ma
404.069,27
-
Obroty narastająco
od początku roku
Wn
Ma
729.687,82
-
Saldo na dzień
30.06.2012 roku
Wn
Ma
729.687,82
-
Na saldo konta 404 „Wynagrodzenia” składały się:
- § 4010 wynagrodzenia osobowe pracowników
729.687,82 zł
13) Saldo konta 405 „Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia” na dzień 30.06.2012 roku
Wn 194.445,82 zł
Symbol
konta
405
2012 roku
Wn
Ma
81.575,83
-
Obroty narastająco
od początku roku
Wn
Ma
194.445,82
-
Saldo na dzień
30.06.2012 roku
Wn
Ma
194.445,82
-
Na saldo konta 405 „Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia” składały się:
- § 3020 wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń
4.245,76 zł
- § 4110 składki na ubezpieczenia społeczne
119.898,73 zł
- § 4120 składki na Fundusz Pracy
11.403,33 zł
- § 4140 wpłaty na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych
11.814,00 zł
- § 4440 odpis na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych
47.084,00 zł
10
Poprawność prowadzenia akt osobowych i wynagradzania pracowników.
Temat zbadano w oparciu o ustawę z dnia 21 listopada 2008 r. o pracownikach
samorządowych (Dz.U. Nr 223, poz. 1458), Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 18 marca
2009 r.w sprawie wynagradzania pracowników samorządowych (Dz.U. Nr 50, poz. 398), ustawę
z dnia 04 lutego 2011 r. o opiece nad dziećmi w wieku do lat 3 (Dz.U. Nr 45, poz. 235),
Rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 28 maja 1996 roku w sprawie zakresu
prowadzenia przez pracodawców dokumentacji w sprawach związanych ze stosunkiem pracy
oraz sposobu prowadzenia akt osobowych pracownika (Dz.U. Nr 62, poz. 286 z późn. zm.),
Rozporządzenie Ministra Gospodarki i Pracy z dnia 27 lipca 2004 r. w sprawie szkolenia
w dziedzinie bezpieczeństwa i higieny pracy (Dz.U. Nr 180, poz. 1860 ze zm.), Regulamin
wynagradzania pracowników Żłobka Miejskiego wprowadzony zarządzeniem nr 19/2011
Dyrektora Żłobka Miejskiego w Stargardzie Szczecińskim z dnia 04 kwietnia 2011 r.
Strukturę zatrudnienia w Żłobku Miejskim przy ulicy Zygmunta Krasińskiego 5
i na osiedlu Zachód A 4 w Stargardzie Szczecińskim na dzień 09 października 2012 roku
przedstawia poniższa tabela:
Lp.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Stanowisko
Administracja.
Intendent-sprzątaczka.
Kucharz.
Pracownik gospodarczy, palacz,
praczka, sprzątaczka, konserwator.
Informatyk.
Opiekun.
Pielęgniarka.
Elektryk.
RAZEM
Ilość
zatrudnionych
5
1
5
4
1
23
3
1
43
W trakcie kontroli sprawdzono akta osobowe 11 pracowników, tj.: 2 pracowników
administracji, 5 opiekunów, 2 pielęgniarek, informatyka i konserwatora, co stanowi 25,58%
ogółem zatrudnionych.
W wyniku kontroli akt osobowych stwierdzono, że każdy pracownik posiada założoną
teczkę akt osobowych. Dokumenty umieszczone są w poszczególnych częściach akt (A, B, C),
ujmowane w wykazie, numerowane i ułożone w porządku chronologicznym zgodnie
z Rozporządzeniem Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 28 maja 1996 roku w sprawie zakresu
prowadzenia przez pracodawców dokumentacji w sprawach związanych ze stosunkiem pracy
oraz sposobu prowadzenia akt osobowych pracownika (Dz.U. Nr 62, poz. 286 z późn. zm.),
tj.:
1) część A związana z ubieganiem się o stanowisko pracy, zawierała: kwestionariusze
osobowe, kopie świadectw potwierdzających posiadane kwalifikacje, świadectwa pracy,
podania o pracę,
2) część B związana z zawarciem umowy o pracę zawierała: umowy o pracę, orzeczenia
lekarskie stwierdzające brak przeciwwskazań do pracy na określonym stanowisku pracy,
zaświadczenia o ukończeniu kursu BHP; przeciwpożarowego, zakres czynności, wymiar
wynagrodzenia i zaszeregowania, informacje o przyznanych nagrodach, podania,
11
świadectwa i zaświadczenia o ukończeniu szkół, uczelni i kursów, pisma o przyznanych
dodatkach; premiach,
3) część C przeznaczono na dokumenty związane z rozwiązaniem stosunku pracy.
Skontrolowane ww. akta osobowe prowadzone są bez zastrzeżeń. Zachowane są terminy
przeprowadzania szkoleń z zakresu bezpieczeństwa i higieny pracy oraz ppoż., aktualne są
orzeczenia lekarskie wydane w związku z przeprowadzonymi badaniami okresowymi
i kontrolnymi, pracownicy posiadają zakresy obowiązków, uprawnień i odpowiedzialności
zgodnie z zajmowanym stanowiskiem.
Na podstawie sprawozdania Rb-28S za okres od kwietnia do czerwca 2012 roku wydatki
poniesione na wynagrodzenia osobowe przedstawiają się w następującej wysokości:
Dział 853 - Pozostałe zadania w zakresie polityki społecznej, Rozdział 85305 Żłobki:
Plan na 2012 rok
Wykonanie za
II kwartał 2012 roku
%
13.442,00
3.943,55
29,34
1.495.724,00
404.069,27
27,01
4040 - dodatkowe wynagrodzenie roczne
110.000,00
-
-
4110 - składki na ubezpieczenia społeczne
240.000,00
65.005,80
27,09
4120 - składki na Fundusz Pracy
33.000,00
6.447,62
19,54
4140 - wpłaty na Państwowy Fundusz
Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych
43.471,00
5.994,00
13,79
1.935.737,00
568.986,15
29,39
Paragraf
3020 - wydatki osobowe niezaliczane
do wynagrodzeń
4010 - wynagrodzenia osobowe pracowników
Razem:
2. Przeprowadzenie i rozliczenie inwentaryzacji.
Inwentaryzacja jest jedną z podstawowych dziedzin rachunkowości, obok prowadzenia
ksiąg rachunkowych, wyceny aktywów i pasywów oraz sporządzania sprawozdawczości
finansowej. Obowiązek jej okresowego przeprowadzania ciąży na wszystkich jednostkach
zobowiązanych do stosowania ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości - w tym
we wszystkich jednostkach należących do sektora finansów publicznych.
Celem inwentaryzacji jest ustalenie faktycznego stanu aktywów i pasywów i na tej podstawie:
− doprowadzenie danych wynikających z ksiąg rachunkowych do zgodności ze stanem
rzeczywistym, a tym samym zapewnienie realności wynikających z informacji
ekonomicznych,
12
− rozliczenie osób materialnie odpowiedzialnych za powierzone im mienie,
− dokonanie oceny gospodarczej przydatności składników majątkowych,
− przeciwdziałanie nieprawidłowościom w gospodarce majątkowej jednostki.
W Żłobku Miejskim obowiązuje Instrukcja inwentaryzacyjna wprowadzona przez
Dyrektora Zarządzeniem Nr 11/2011 z dnia 03 stycznia 2011 roku, opracowana na podstawie
ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (Dz.U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223,
z późn. zm.).
Instrukcja wewnętrzna reguluje zasady spisu z natury stanu ilościowego wszystkich rzeczowych
i pieniężnych składników majątkowych oraz zasady inwentaryzacji stanu pozostałych aktywów
i pasywów jednostki, wyceny składników oraz ustalenia i wyjaśnienia różnic pomiędzy
rzeczywistym stanem składników, a stanem wynikającym z ksiąg.
Osobą odpowiedzialną za ewidencję dla wyposażenia, środków trwałych i wartości
niematerialnych i prawnych jest Główna Księgowa. Ewidencja prowadzona jest w 15 księgach
inwentarzowych założonych 01 stycznia 2011 roku oraz przy użyciu programu komputerowego
(Personal – Ewidencja wyposażenia).
Kontroli poddano inwentaryzację przeprowadzoną w 2011 i 2012 roku.
Zarządzeniem Nr 44/2011 Dyrektora Żłobka Miejskiego z dnia 21 grudnia 2011 roku
w sprawie przeprowadzenia okresowej inwentaryzacji w jednostce, jak również stanu ksiąg
pomocniczych przeprowadzono inwentaryzację składników majątkowych na dzień 31 grudnia
2011 roku. W powyższym zarządzeniu określono, które składniki majątku należy objąć
inwentaryzacją oraz jaką metodą. Powołany w Zarządzeniu zespół spisowy dokonał spisu
wszystkich składników majątku. Załącznikami są następujące dokumenty:
− arkusz Nr 8/2011 z inwentaryzacji gotówki w kasie przeprowadzonej w dniu 30 grudnia
2011 roku przez Komisję inwentaryzacyjną w obecności Kasjera. Stan gotówki w kasie
wynosił 0,00 zł. Stan druków ścisłego zarachowania, tzn.: czeki gotówkowe, KP i KW był
zgodny z ewidencją,
− arkusz Nr 9-10/2011 z inwentaryzacji artykułów żywnościowych w dniu 30 grudnia
2011 roku w obecności osoby materialnie odpowiedzialnej - żywność na kwotę
1.360,63 zł była zgodna z ewidencją,
− arkusz Nr 6-7/2011 z inwentaryzacji artykułów żywnościowych w dniu 30 grudnia
2011 roku w obecności osoby materialnie odpowiedzialnej - żywność na kwotę
898,96 zł była zgodna z ewidencją,
− arkusz Nr 5/2011 z inwentaryzacji odzieży w dniu 29 grudnia 2011 roku w obecności
osoby materialnie odpowiedzialnej - odzież na kwotę 9,58 zł była zgodna z ewidencją,
− arkusz Nr 3-4/2011z inwentaryzacji artykułów chemicznych w dniu 29 grudnia 2011 roku
w obecności osoby materialnie odpowiedzialnej - artykuły chemiczne na kwotę
2.165,60 zł były zgodne z ewidencją,
− zestawienie należności i zobowiązań przeprowadzonej drogą weryfikacji w dniu
31 grudnia 2011 roku aktywów i pasywów na dzień 31 grudnia 2011 roku konta
201 „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami” - faktury za energię cieplną i elektryczną,
badania profilaktyczne oraz usługi telekomunikacyjne na kwotę 98,55 zł, konta
221 „Należności z tytułu dochodów budżetowych” - opłaty za żłobek na kwotę
6.085,82 zł, konta 229 „Pozostałe rozrachunki publicznoprawne” - składki na
13
ubezpieczenie za wynagrodzenie grudniowe i dodatkowe wynagrodzenie roczne na kwotę
60.931,78 zł, konta 231 „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń” - dodatkowe wynagrodzenie
roczne na kwotę 103.526,56 zł oraz konta 234 „Pozostałe rozrachunki z pracownikami”
- pożyczki mieszkaniowe udzielone pracownikom na kwotę 16.512,00 zł. Po porównaniu
dokumentów źródłowych i obliczeń wymienione salda uznano za prawidłowe,
− potwierdzenia sald rozrachunków i należności na dzień 31 grudnia 2011 roku.
Inwentaryzacja została spisana na arkuszach bądź zestawieniach. Według wewnętrznej
instrukcji po dokonanym spisie należało sporządzić protokoły, których brak.
Zgodnie z Zarządzeniem Nr 13/2012 Dyrektora Żłobka Miejskiego z dnia 30 maja
2012 roku w sprawie przeprowadzenia inwentaryzacji zdawczo - odbiorczej środków trwałych,
pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, materiałów w magazynach
i środków pieniężnych w kasie w Żłobku Miejskim w Stargardzie Szczecińskim, w związku
z przejściem Dyrektora na emeryturę z dniem 30 czerwca 2012 roku. Inwentaryzację
przeprowadzono w dniach od 04 do 29 czerwca 2012 roku według stanu na dzień 29 czerwca
2012 roku. W zarządzeniu znajduje się:
− imienne powołanie przewodniczącego Komisji inwentaryzacyjnej,
− imienne powołanie członków Komisji inwentaryzacyjnej,
− wykaz powołanych członków Komisji spisowych,
− szczegółowy harmonogram inwentaryzacji w 2012 roku.
W Żłobku Miejskim spośród członków Komisji Inwentaryzacyjnej tworzy się dwa
trzyosobowe zespoły spisowe. Zgodnie z wypracowanymi przez praktykę zasadami nauki
o rachunkowości, do zespołów spisowych nie mogą być powoływane osoby nie mające
kwalifikacji zawodowych; nie mogą to być również osoby materialnie odpowiedzialne
(współodpowiedzialne) za stan składników majątku objętych spisem z natury, pracownicy
jednostki prowadzący ich ewidencję w księgach rachunkowych oraz osoby nie zapewniające
bezstronności spisu. W ich składzie nie powinien się również znaleźć przewodniczący komisji
inwentaryzacyjnej, gdyż jest to osoba, która powinna sprawować nadzór nad pracą zespołów
spisowych, któremu powinny one składać sprawozdanie z przeprowadzonego spisu.
Załącznikami do przygotowania inwentaryzacji są:
− instrukcja przeprowadzania i rozliczania inwentaryzacji,
− plan i harmonogram inwentaryzacji,
− zarządzenie dyrektora o jej przeprowadzeniu,
− protokół z przeszkolenia zespołów spisowych z dnia 01 czerwca 2012 roku.
Załącznikami przeprowadzonej inwentaryzacji są następujące dokumenty:
− arkusze spisu z natury, które posiadają: numer, numer strony, datę i godzinę rozpoczęcia
i zakończenia spisu, nazwę i adres jednostki, rodzaj inwentaryzacji, sposób
przeprowadzenia inwentaryzacji, osobę odpowiedzialną materialnie, skład zespołu
spisowego, liczbę porządkową, symbol indeksu, nazwę przedmiotu spisywanego,
jednostkę miary, ilość, cenę, wartość, sumę końcową, podpis osoby materialnie
odpowiedzialnej, wyceniającej, sprawdzającej, zespołu spisującego. Zapisy prowadzone
są w sposób staranny, czytelny, w porządku chronologicznym, brak błędów,
− sprawozdanie opisowe z przebiegu spisu z natury w Żłobku z dnia 04 lipca 2012 roku
- Komisja inwentaryzacyjna dokonała w dniu 04 lipca 2012 roku podsumowania prac
14
zespołów spisowych przeprowadzonej inwentaryzacji w dniach od 04 do 29 czerwca
2012 roku i stwierdziła, że:
a) pobrane arkusze spisowe w dniach:
− 05 czerwca 2012 roku nr 1- 41,
− 13 czerwca 2012 roku nr 42 - 60,
− 14 czerwca 2012 roku nr 61 - 72,
− 28 czerwca 2012 roku nr 67A,
− 29 czerwca 2012 roku nr 68A - 69A
zostały wykorzystane w całości,
b) wszystkie składniki majątkowe podlegające inwentaryzacji zostały ujęte na
arkuszach spisowych,
c) sposób przechowywania i zabezpieczenia majątku Żłobka uznano za prawidłowy,
d) w celu rozliczenia finansowego i sporządzenia protokołu końcowego Komisja
inwentaryzacyjna przekazała arkusze spisowe do komórki rozliczającej,
− oświadczenia osób odpowiedzialnych materialnie,
− oświadczenia osób powołanych do zespołów spisowych.
Rozliczenie inwentaryzacji nastąpiło poprzez przygotowanie dokumentacji w postaci
protokołu Komisji inwentaryzacyjnej sporządzonego w dniu 29 czerwca 2012 roku w sprawie
rozliczenia inwentaryzacji przeprowadzonej w dniach od 04 do 29 czerwca 2012 roku
składników majątkowych Żłobka spisanych na arkuszach spisowych od nr 1 do nr 72.
Wartości niematerialne i prawne zostały zinwentaryzowane metodą spisu z natury. Powyższe jest
niezgodne z art. 26 ust. 1 pkt 1 i 3 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U.
z 2009 r. Nr 152, poz. 1223 z późn. zm.). Wartości niematerialne i prawne nie podlegają
inwentaryzacji drogą spisu z natury, ale inwentaryzuje się je w drodze porównania danych ksiąg
rachunkowych z odpowiednimi dokumentami i weryfikacji wartości tych składników. Wynika to
stąd, że w cytowanej ustawie o rachunkowości jest katalog zamknięty składników majątkowych
podlegających spisowi z natury, w którym nie wymienia się wartości niematerialnych
i prawnych.
Komisja inwentaryzacyjna nie stwierdziła podczas dokonywania inwentaryzacji niedoborów oraz
nadwyżek w składnikach majątkowych. W ocenie Komisji inwentaryzacja została
przeprowadzona sprawnie a zabezpieczenie składników majątkowych było prawidłowe.
Protokół rozliczenia inwentaryzacji na dzień 29 czerwca 2012 roku zawiera następującą tabelę
porównań:
Wyszczególnienie
Środki trwałe 011
Pozostałe środki trwałe 013
Wartości niematerialne
i prawne 020
Stan księgowy na dzień
29.06.2012 r.
Stan faktyczny
na dzień 29.06.2012 r.
3.346.749,10
3.346.749,10
225.433,87
225.433,87
7.094,53
7.094,53
Stan wynikający z ewidencji jest zgodny ze stanem faktycznym.
15
3. Wdrożenie kontroli zarządczej.
Stosownie do art. 69 ust. 1 ustawy o finansach publicznych z dnia 27 sierpnia 2009 roku
(Dz.U. Nr 157, poz. 1240 z późn. zm.) zapewnienie funkcjonowania adekwatnej, skutecznej
i efektywnej kontroli zarządczej należy do kierownika jednostki. Celem kontroli zarządczej jest
w szczególności zapewnienie zgodności działalności z przepisami prawa oraz procedurami
wewnętrznymi, skuteczności i efektywności działania, sprawozdań, ochrony zasobów,
przestrzegania i promowania zasad etycznego postępowania, efektywności i skuteczności
przepływu informacji i zarządzania ryzykiem.
Zarządzeniem nr 18/2011 Dyrektora Żłobka Miejskiego w Stargardzie Szczecińskim
z dnia 03 lutego 2011 roku w sprawie organizacji i zasad funkcjonowania kontroli zarządczej
ustalono organizację i zasady funkcjonowania kontroli zarządczej w Żłobku. W następstwie
kontroli gospodarki finansowej, ewidencji księgowej, sprawozdań finansowych, akt osobowych,
obowiązujących regulaminów i zarządzeń oraz wyjaśnień Dyrektora jednostki stwierdza się, że
działania jednostki pozostają w zgodzie ze standardami kontroli zarządczej dla sektora finansów
publicznych ogłoszonymi w Komunikacie Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 2009 roku
(Dz. Urz. MF Nr 15, poz. 84). W Żłobku Miejskim zgodnie z cytowanymi standardami elementy
kontroli zarządczej zostały przedstawione w pięciu grupach:
a) środowisko wewnętrzne,
b) cele i zarządzanie ryzykiem,
c) mechanizmy kontroli,
d) informacja i komunikacja,
e) monitorowanie i ocena.
Środowisko wewnętrzne
Środowisko kontroli stanowi podstawę dla pozostałych elementów kontroli. Standardy dotyczące
systemu zarządzania Żłobkiem i jego zorganizowania jako całości obejmują:
1) Przestrzeganie wartości etycznych w oparciu o:
− Kodeks Etyki Pracowników Żłobka Miejskiego w Stargardzie Szczecińskim,
− Regulamin Organizacyjny,
− Ustawę z dnia 04 lutego 2011 roku o opiece nad dziećmi w wieku do lat 3
(Dz. U. Nr 45, poz. 235),
− Ustawę z dnia 21 listopada 2008 r. o pracownikach samorządowych (Dz.U.
Nr 223, poz. 1458).
2) Kompetencje zawodowe realizowane w oparciu o:
− Regulamin wynagradzania pracowników Żłobka,
− Ustawę o opiece nad dziećmi w wieku do lat 3 i przepisy wykonawcze.
3) Struktura organizacyjna realizowana jest w oparciu o opracowany schemat organizacyjny
oraz zakres czynności.
4) Delegowanie uprawnień realizowany jest poprzez powierzenie odpowiedzialności
i upoważnień w formie pisemnej, na podstawie aktualnych przepisów prawa.
Cele i zarządzanie ryzykiem
Standardy zarządzania ryzykiem obejmują:
1) Misję – misją Żłobka Miejskiego w Stargardzie Szczecińskim jest zapewnienie
profesjonalnej i przyjaznej obsługi mającej na celu udzielanie świadczeń zdrowotnych
16
dzieciom, które swoim zakresem obejmują działalność profilaktyczną, opiekuńczą
i wychowawczą odpowiednią do wieku dzieci.
2) Określenie celów, zadań i ocenę ich realizacji w oparciu o:
− roczny plan potrzeb i wydatków w celu realizacji zadań statutowych.
3) Identyfikację, analizę i reakcję na ryzyko określa:
− Procedura zarządzania ryzykiem – załącznikiem do procedury jest Arkusz rejestru
celów i ryzyk, który za dany rok wypełniają wszystkie komórki organizacyjne
Żłobka.
Mechanizmy kontroli
Standardy dotyczące mechanizmów kontroli obejmują:
1) Dokumentowanie systemu kontroli zarządczej w oparciu o:
− Zarządzenie Dyrektora, w tym obejmujące procedury postępowania,
− wytyczne w formie protokołów ze spotkań z pracownikami,
− zakresy czynności,
− upoważnienia,
− pełnomocnictwa,
− decyzje organizacyjne Dyrektora,
− raporty identyfikacji, analizy i reakcji na ryzyko.
2) Nadzór, którego celem jest upewnienie się, czy zadania wynikające z przyjętego systemu
kontroli zarządczej są należycie realizowane poprzez:
− zarządzenie dotyczące kontroli wewnętrznej,
− obieg i kontrolę dokumentów – w tym księgowych,
− ocenę pracy,
− sprawozdawczość,
− raport identyfikacyjny.
3) Ciągłość działalności to działania mające na celu utrzymanie w każdym czasie
i okolicznościach ciągłości a realizowana jest w oparciu o:
− Regulamin organizacyjny,
− decyzje bezpośrednich przełożonych dotyczące zastępstw,
− Zarządzenie Dyrektora określający system powiązań osób uprawnionych do
zatwierdzania operacji finansowych.
4) Ochronę zasobów w ramach, których ochrania się dostęp do zasobów finansowych,
materialnych i informacyjnych poprzez:
− Politykę rachunkowości,
− Politykę bezpieczeństwa,
− Kontrolę gospodarowania środkami publicznymi,
− Gospodarowanie mieniem.
5) Szczegółowe mechanizmy kontroli dotyczące zatwierdzania operacji finansowych określa
instrukcja obiegu i kontroli dokumentów finansowych.
6) Mechanizmy kontroli systemów informatycznych realizowane jest w oparciu o:
− dokumentację techniczną i instrukcje obsługi oprogramowań stosowanych
w Żłobku,
− Politykę bezpieczeństwa,
− wyznaczenie Administratora Bezpieczeństwa Informacji.
17
Informacja i komunikacja
Wszystkim pracownikom należy udostępnić informacje niezbędne do wykonywania przez nich
obowiązków. Należy zapewnić efektywny system komunikacji gwarantujący przepływ
informacji i ich właściwe zrozumienie, również z wykorzystaniem systemów informatycznych.
System ten działa w oparciu o:
1) Bieżącą informację.
2) Efektywny system komunikacji wewnętrznej.
3) Komunikacja zewnętrzna.
Monitorowanie i ocena
1) Kierownicy komórek organizacyjnych zobowiązani są do stałego monitorowania systemu
kontroli zarządczej oraz jego poszczególnych elementów, a także bieżącego
rozwiązywania zidentyfikowanych problemów.
2) Osoby przeprowadzające kontrolę zarządczą zobowiązane są do przekazywania według
właściwości wszelkich informacji, które mogą wpłynąć na ocenę działania kontroli,
w szczególności dotyczących:
− różnic inwentaryzacyjnych,
− wykrytych oszustw i manipulacji,
− uwag zewnętrznych organów nadzoru lub kontroli,
− skarg pracowników i klientów Żłobka.
3) Każdy pracownik ma możliwość zgłaszania uwag na temat funkcjonowania kontroli
zarządczej oraz sugestii dotyczących jej usprawnienia lub modyfikacji (samoocena)
w oparciu o odrębne zarządzenie.
4) Wyniki kontroli i oceny służą do:
− ustalenia czy nie nastąpiło naruszenie dyscypliny finansów publicznych oraz
innych aktów prawnych i procedur wynikających z przepisów wewnętrznych,
− wszczęcie postępowania wyjaśniającego i dyscyplinarnego w przypadku
wystąpienia nieprawidłowości,
− podjęcie działań w celu usunięcia stwierdzonych nieprawidłowości oraz
zapobiegania ich w przyszłości,
− doprowadzenie do zgodności postępowania z obowiązującymi przepisami.
Dyrektor Żłobka Miejskiego złożyła oświadczenie o stanie kontroli zarządczej za 2012 rok
stanowiące załącznik nr 1 do protokołu.
Polityka rachunkowości.
z dnia 20 marca 2012 roku w sprawie zasad rachunkowości oraz wprowadzenia
zakładowego planu kont, opracowanych zgodnie z obowiązującymi aktami prawnymi,
wprowadzono do stosowania dokumentację opisującą przyjęte w Żłobku zasady (politykę)
rachunkowości, która zawiera:
1) miejsce prowadzenia ksiąg,
2) określenie roku obrotowego oraz okresów sprawozdawczych,
3) sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych,
4) metody i terminy inwentaryzowania składników majątkowych,
5) metody wyceny aktywów i pasywów,
18
6) ewidencja kosztów,
7) metody przyjętych uproszczeń,
8) system ochrony danych, w tym:
a) zatwierdzonych sprawozdań finansowych,
b) dokumentacji płacowej,
c) dowodów księgowych i innych umów,
d) dokumentacji przyjętego sposobu prowadzenia rachunkowości,
e) ksiąg rachunkowych i dokumentów inwentaryzacyjnych.
Instrukcja kasowa opracowana została w oparciu o:
1) ustawę z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (Dz.U. z 2009 r. Nr 152,
poz. 1223 z późn. zm.),
2) rozporządzenie Ministra Spraw Wewnętrznych i Administracji z dnia 07 września
2010 roku w sprawie wymagań, jakim powinna odpowiadać ochrona wartości
pieniężnych przechowywanych i transportowanych przez przedsiębiorców i inne
jednostki organizacyjne na podstawie art. 6 ust. 2 ustawy z dnia 22 sierpnia 1997 roku
o ochronie osób i mienia (Dz. U. z 2005 r. Nr 145, poz. 1221 z późn. zm.),
3) ustawę z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (Dz.U. z 2009 r. Nr 157,
4) rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych
zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek
samorządów terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów
budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek
budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz.U.
Nr 128, poz. 861).
Osoba, której powierzono obowiązki kasjera, złożyła oświadczenie o przyjęciu
odpowiedzialności materialnej za powierzone jej pieniądze i inne wartości. Ponadto złożyła
zobowiązanie do przestrzegania obowiązujących przepisów, ponoszenia odpowiedzialności za
ich naruszenie oraz zachowania tajemnicy służbowej.
W Żłobku Miejskim wysokość zapasu gotówki w kasie ustala Dyrektor, uwzględniając
potrzeby bieżące oraz możliwości zabezpieczenia przechowywanych wartości. Zarządzeniem
Nr 29/2012 z dnia 01 października 2012 roku Dyrektor Żłobka ustaliła zaliczkę stałą w kwocie
1.000,00 zł (słownie: jeden tysiąc złotych) na zakupy artykułów spożywczych, chemicznych
i przemysłowych.
Zarządzeniem Nr 1/2012 z dnia 02 stycznia 2012 roku Dyrektor Żłobka ustaliła pogotowie
kasowe w kwocie 20.000,00 zł (słownie: dwadzieścia tysięcy złotych).
Kwota gotówki w kasie przekraczająca ustaloną wysokość pogotowia podlega
odprowadzeniu do banku w dniu jej powstania. Wartości pieniężne przechowywane
i transportowane są w warunkach zapewniających należytą ochronę przed zniszczeniem, utratą
lub zagarnięciem. W zakresie ochrony transportu przestrzegane są zasady i warunki określone
przepisami ww. rozporządzenia. Przyjmowanie wpłat do kasy odbywa się na podstawie
źródłowych dowodów kasowych KP. Ujęcie wpłat i wypłat gotówką następuje w tym samym
dniu, w którym zostały dokonane, tj. zgodnie z art. 24, ust. 5, pkt 3 ustawy o rachunkowości.
19
Zakładowy plan kont obowiązujący w Żłobku Miejskim obejmuje następujące konta:
1) konta bilansowe:
zespołu: „0”- 011, 013, 020, 071, 072, 080
„1” - 101, 130, 135, 139, 141
„2” - 201, 221, 222, 223, 225, 229, 231, 234, 240
„3” - 300, 310
„4” - 400, 401, 402, 403, 404, 405, 409
„7” - 700, 720, 750, 751, 760, 761, 770, 771
„8” - 800, 810, 840, 851, 860, 870
2) konta pozabilansowe:
975 - wydatki strukturalne,
980 - plan finansowy wydatków budżetowych,
998 - zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego,
999 - zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat.
Samorządowe jednostki budżetowe zobowiązane są do prowadzenia rachunkowości zgodnie
z jednolitymi zasadami ustalonymi w ustawie z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości
(Dz.U. z 2009 r. Nr 52, poz. 1223 z późn. zm.), jednakże z uwzględnieniem szczególnych zasad
określonych dla tych jednostek w ustawie z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych
(Dz.U. Nr 157, poz. 1240 z późn. zm.) oraz w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 05 lipca
2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa,
budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych
zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek
budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz.U. Nr 128,
poz. 861). W planie kont jednostek należy uwzględnić obowiązujące ogólne zasady
rachunkowości wynikające z ustawy jednakże z uwzględnieniem szczególnych zasad. Zakładowy
plan kont musi oprócz wykazu kont syntetycznych zawierać wykaz kont ksiąg pomocniczych,
które mają być prowadzone do wskazanych kont syntetycznych.
Konto 998 - „ Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego” służy do ewidencji
prawnego zaangażowania wydatków budżetowych ujętych w planie finansowym jednostki
budżetowej danego roku budżetowego oraz w planie finansowym niewygasających wydatków
budżetowych ujętych do realizacji w danym roku budżetowym. Przy ustalaniu wielkości
zaangażowania pomocne są dokumenty i sposoby określenia jego wysokości. Jest to konieczne
dla rzetelnego określenia wielkości zaangażowania i przeprowadzenia ostatecznej analizy
wydatków budżetowych poniesionych do końca roku obrotowego.
z dnia 03 stycznia 2011 roku w sprawie instrukcji obiegu i kontroli dokumentów finansowoksięgowych wprowadzono do stosowania opracowaną na podstawie obowiązujących aktów
prawnych praktykę rozwiązań w zakresie organizacji, obiegu i kontroli dokumentów. Między
innymi scharakteryzowano temat dotyczący dowodów księgowych, dowodów kasowych oraz
dowodów księgowych rozliczeniowych będących dokumentami potwierdzającymi dokonywanie
operacji gospodarczych lub finansowych w określonym miejscu i czasie. Wymienione zostały
programy komputerowe, na których odbywają się operacje księgowe. Sporządzanie dokumentacji
księgowej i płacowej oraz prowadzenie ewidencji sprzętu i wyposażenia odbywa się na
20
licencjonowanych programach komputerowych zakupionych w firmie PERSONAL’88 ze
Stargardu Szczecińskiego:
a) program płacowy - PŁACE - KADRY,
b) program księgowy - FK - KASA,
c) „Ewidencja wyposażenia”,
d) program ZUS - Płatnik,
e) PFRON.
Instrukcja magazynowa opracowana na podstawie:
1) ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (Dz.U. z 2009 r. Nr 152,
2) ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (Dz.U. z 2009 r. Nr 157,
poz. 1240 z późn. zm.).
W instrukcji określono, że magazyn to pomieszczenie zamknięte gdzie przechowywane w nim
towary w okresie między ich otrzymaniem a zużyciem lub wydaniem jest należycie
zabezpieczony przed zniszczeniem lub kradzieżą. W Żłobku znajdują się następujące magazyny:
− magazyn chemiczny,
− magazyn żywnościowy,
− magazyn gospodarczy,
− magazyn odzieżowy,
− magazyn materiałów w przerobie.
Pracownik pełniący obowiązki magazyniera przyjmuje, bądź wydaje materiały z magazynu na
podstawie dowodów obrotu materiałowego. Ewidencję materiałów prowadzi na kartotekach
ilościowo – wartościowych, a dane ewidencji uzgadnia okresowo z księgowością.
W postanowieniu końcowym określono cel i sposób przeprowadzenia inwentaryzacji materiałów
znajdujących się w magazynach.
21
Na tym czynności kontrolne zakończono.
Integralną częścią protokołu jest protokół z kontroli kasy, przeprowadzonej w dniu
09 października 2012 roku.
Dyrektor Żłobka Miejskiego w Stargardzie Szczecińskim Renata Rucińska została
poinformowana o przysługującym jej na podstawie zarządzenia nr 386/2008 Prezydenta Miasta
Stargardu Szczecińskiego z dnia 22 października 2008 roku o prawie zgłoszenia w ciągu 7 dni
od daty podpisania protokołu - zastrzeżeń i dodatkowych wyjaśnień do protokołu.
Protokół sporządzono w trzech jednobrzmiących egzemplarzach (jeden w formie elektronicznej),
z których jeden pozostawiono w jednostce kontrolowanej.
W treści protokołu dokonano następujących poprawek:
............................................................................................................................................................
............................................................................................................................................................
............................................................................................................................................................
Protokół podpisano bez zastrzeżeń / z zastrzeżeniami na piśmie co do:
............................................................................................................................................................
............................................................................................................................................................
............................................................................................................................................................
które załączono do protokołu.
Przeprowadzoną kontrolę wpisano do książki kontroli pod pozycją ........ .
Stargard Szczeciński, dnia .................. 2012 roku.
22

Pobierz - um.stargard.pl

Transkrypt

Podobne dokumenty

Instrukcja korzystania z wirtualnego Biura Obsługi Klienta - Plast-Com

Stypendia i nagrody - Stowarzyszenie Klub Sportowy Nautilus

Komunikat Zarządu ROD "Przylesie"

FAQ – Pocztowe Konto 500+ Czy obsługujący mnie pracownik

Pobierz - um.stargard.pl

O Ś W I A D C Z E N I E 1

o ś wiadczenie - Centrum Nauczania Języków Obcych NORTON I