2014r. kontrolowana spółka zagraniczna, zmiany

Newsletter lipiec 2014 r.
Szanowni Państwo,
wydawać by się mogło, iż spokojnie mijający czerwiec nie przyniesie dużych rewolucji w podatkach, a jednak. Ostatnie
dni miesiąca możemy uznać za dosyć gorące. Dotyczy to w szczególności zmian w ustawach o PIT i CIT m.in. w
kwestii tzw. rajów podatkowych oraz w VAT, gdzie ustawodawca zamierza zdecydowanie zmodyfikować m.in. sposób
kalkulacji współczynnika odliczania podatku naliczonego. Propozycje dotkną zwłaszcza podmioty z branży finansowej
(np. banki) i samorządy.
W tym miesiącu powrócimy ponadto do tematyki samochodów i związanych z nimi możliwości pełnego odliczenia VAT
– tym razem tzw. bankowozy.
W przypadku, gdyby któryś z tematów okazał się dla Państwa interesujący, uprzejmie prosimy o kontakt.
Miłej lektury!
Z poważaniem,
Joanna Rudzka
Doradca Podatkowy nr 10812
[email protected]
+48 22 219 92 29
© Kancelaria Doradcy Podatkowego Joanny Rudzkiej
1
CFC – zagraniczna spółka kontrolowana

W zeszły piątek, 26 czerwca 2014r. Sejm uchwalił dalsze, zapowiadane już wielokrotnie, zmiany w ustawie o PIT i
CIT. Ustawy w następnej kolejności trafią pod obrady Senatu, zatem ich brzmienie nie jest jeszcze ostateczne.
Jednak, już dziś warto się z nimi zapoznać i dokonać analizy na ile wpłyną na Państwa przedsiębiorstwo.

Zmiany mają wejść w życie, zasadniczo, 1 stycznia 2015 roku.

Zgodnie z ustawą, polski podatnik zobowiązany będzie do uwzględniania w dodatkowym zeznaniu podatkowym
również dochodów zagranicznych spółek kontrolowanych (ZSK) i opodatkowania ich 19% podatkiem.

Wprowadzona zostanie dość szczegółowa (ale budząca największe kontrowersje) definicja ZSK. Zastosowanie
nowych regulacji uzależnione będzie od wielu kryteriów: rezydencji podatkowej, udziałów w kapitale, prawa głosu,
wartości i rodzajów przychodów danej spółki itd.

Wskazane przepisy przewidują szereg włączeń, min. nie będą miały zastosowania do dochodów zagranicznych
spółek zlokalizowanych w państwie członkowskim UE lub w państwie będącym członkiem Europejskiego Obszaru
Gospodarczego, pod warunkiem, że zagraniczna firma prowadzi tam rzeczywistą działalność gospodarczą.

Jak wskazuje Ministerstwo Finansów, celem nowych regulacji jest zwalczenie szkodliwej konkurencji ze strony
państw uznawanych potocznie za raje podatkowe a także uszczelnienie systemu podatkowego (ograniczenie
stosowania praktyk odraczania bądź unikania opodatkowania poprzez przesuwanie dochodów do spółek
zależnych).

Warto wskazać, iż regulacja CFC znajduje zastosowanie w porządkach prawnych szeregu państw, nie tylko w
Europie, ale i na świecie. Przykładem są : Niemcy, Francja, Wielka Brytania, Szwecja, Dania, USA, Kanada,
Japonia czy Nowa Zelandia.
© Kancelaria Doradcy Podatkowego Joanny Rudzkiej
2
Kolejne zmiany w VAT

27 czerwca został również opublikowany projekt założeń zmian do ustawy o VAT. Nie są jeszcze znane szczegóły
co do brzmienia konkretnych regulacji, jednakże na podstawie założeń można już wysnuć pewne wnioski.

Celem regulacji, jak uzasadnia projektodawca, jest pełniejsze dostosowanie prawa krajowego do prawa unijnego,
w szczególności rozwiązań wynikających z wyroków Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE), z
uwzględnieniem tez zawartych w wyrokach Naczelnego Sądu Administracyjnego, w kwestii zgodności prawa
krajowego z prawem UE.

Projekt zakłada uchylenie zwolnienia dla usług stanowiących element zwolnionej od podatku usługi finansowej i
ubezpieczeniowej, stanowiących odrębną całość oraz będących właściwymi i niezbędnymi do świadczenia usługi
zwolnionej. Zmiana ta nie spowoduje, że wskazane czynności zostaną automatycznie opodatkowane, bowiem
kwestia skutków podatkowych dla czynności objętych ww. zwolnieniem rozpatrywana będzie w oparciu o przepisy
art.43 ust. 1 pkt 7 i 37 – 41 ustawy przy uwzględnieniu orzecznictwa TSUE.

Ponadto, projekt doprecyzowuje przepisy dotyczące tzw. mechanizmu odwróconego obciążenia dla niektórych
towarów oraz poszerza katalog towarów objętych tym mechanizmem, a także modyfikuje przepisy dotyczące
kaucji gwarancyjnej.

Planowane są też zmiany w zakresie towarów objętych odpowiedzialnością solidarną i obowiązkiem stosowania
rozliczeń miesięcznych.
© Kancelaria Doradcy Podatkowego Joanny Rudzkiej
3
Nowelizacja VAT – kogo dotkną zmiany

W zakresie odliczenia podatku naliczonego w odniesieniu do zakupionych towarów i usług wykorzystywanych do
celów mieszanych, projektodawca planuje wprowadzić możliwość uzgodnienia, z wybranym przez podatnika
naczelnikiem urzędu skarbowego, sposobu obliczania proporcji. Warto wskazać, że już obecnie podobna
regulacja znajduje się w ustawie o VAT, jednakże ma ona zostać uszczegółowiona i znaleźć szersze
zastosowanie.

Projektodawca modyfikuje znacznie sposób kalkulacji współczynnika odliczania VAT. Nie są jeszcze znane
szczegóły nowych regulacji, jednakże można domniemywać, iż planowane zmiany będą wiązać się z
koniecznością uwzględniania we współczynniku VAT również czynności nie objętych tym podatkiem (tzw. poza
VAT).

Projektodawca odwołuje się bowiem mi.n. do wyroku Trybunału Sprawiedliwości UE w sprawie Securenta (sygn.
C-437/06). TSUE wskazał w nim, iż w przypadku, gdy podatnik wykonuje równocześnie działalność gospodarczą,
opodatkowaną lub zwolnioną z podatku, i działalność niemającą charakteru gospodarczego, nienależącą do
zakresu stosowania szóstej dyrektywy Rady 77/388/EWG, odliczenie podatku od wartości dodanej naliczonego od
wydatków jest dopuszczalne tylko w takim zakresie, w jakim wydatki te można przyporządkować działalności
gospodarczej podatnika w rozumieniu art. 2 pkt 1 tej dyrektywy. Gdyby zastosować je w polskim porządku
prawnym, na gruncie VAT mogłoby to doprowadzić do znaczących zmian w ustalaniu proporcji.

Może to spowodować znaczne straty finansowe m.in. dla branży finansowej (np. banków) ale i jednostek
samorządu terytorialnego. Będą one bowiem zobowiązane do uwzględniania w proporcji również czynności poza
VAT (przychody inne niż z działalności). W konsekwencji, zmieni się in minus kwota VAT do odliczenia .
© Kancelaria Doradcy Podatkowego Joanny Rudzkiej
4
Bankowozy - pełne odliczenie VAT ?
25 marca 2014 roku zapadł pierwszy wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego (I FSK 257/13) w kwestii pełnego
odliczania podatku VAT od samochodów typu bankowóz. Sprawa dotyczyła podatniczki, która chciała zakupić bądź
wziąć w leasing pojazdy typu bankowóz. Rozstrzyganą kwestią była możliwości odliczenia VAT z faktury nabycia lub z
opłacanych rat leasingowych, a także z faktur potwierdzających zakup paliwa do tego auta, w przypadku gdy bankowóz
jest potrzebny do przewozu gotówki na rozliczenia z pracownikami i kontrahentami w firmie budowlanej.
Jak wskazał NSA, potwierdzając stanowisko Ministra Finansów, w sytuacji kiedy podatnik nie prowadzi działalności w
zakresie przewozu gotówki, nie przysługuje mu pełne odliczenie VAT.
Ponadto NSA jednoznacznie stwierdził, iż umożliwienie odliczania pełnej kwoty VAT przedsiębiorcom nie zajmującym
się profesjonalnie przewozem gotówki, byłoby jawnym nadużywaniem prawa.
W związku z powyższym wyrokiem podatnicy będą zobowiązani wykazać, iż sposób wykorzystania bankowozu jest
bezsprzecznie zgodny z przedmiotem działalności i niezbędny do jej prowadzenia, a dodatkowo potwierdzony
ewidencją przebiegu pojazdu.
© Kancelaria Doradcy Podatkowego Joanny Rudzkiej
5
Kancelaria

















Bieżące doradztwo prawno-podatkowe
Interpretacja przepisów oraz ocena podatkowych skutków transakcji (m.in. analiza umów)
Występowanie o interpretację przepisów podatkowych do Ministra Finansów
Planowanie i optymalizacja obciążeń podatkowych
Pomoc przy rozpoczęciu działalności i przy przekształceniach
Przeglądy podatkowe, sprawdzanie poprawności rozliczeń podatkowych
Podatkowe due diligence
Pomoc w czasie postępowań podatkowych
Reprezentacja przed organami podatkowymi i sądami administracyjnymi
Doradztwo w zakresie cen transferowych
Doradztwo prawne
Podatkowe hotline (krótkie porady telefoniczne i mailowe)
Szkolenia dla firm i otwarte
Doradztwo w języku polskim i angielskim
Praktyczne analizy odpowiadające wprost na pytania klientów
Bezpośredni kontakt z licencjonowanym doradcą podatkowym
Skuteczność w zakresie odzyskiwania znacznych kwot podatku oraz w jak najszybszym kończeniu postępowań
podatkowych
© Kancelaria Doradcy Podatkowego Joanny Rudzkiej
6
Kontakt
Warszawa i Poznań
Szkolenia i Doradztwo
Warszawsko – Poznańska Kancelaria jest młodą, efektywną
kancelarią doradztwa podatkowego. Opiera się na
wieloletnim doświadczeniu jej pracowników. Świadczymy
zatem usługi o jakości nieodbiegającej od największych firm
doradczych jednak za znacznie niższą, dostępną dla
każdego przedsiębiorcy, cenę.
Jesteśmy członkiem Polskiej Izby Gospodarczej Importerów,
Eksporterów i Kooperacji w Poznaniu oraz współpracujemy z
wieloma innymi organizacjami.
W naszej codziennej działalności, wspieramy podatkowo
największe polskie i światowe przedsiębiorstwa oraz
podmioty publiczne.
Naszym Klientom zawsze oferujemy rozwiązania, nigdy nie
pozostawiając ich samych z akademickimi analizami
przepisów prawa podatkowego.
ul. Nowy Świat 61/5
00-042 Warszawa
+48 22 219 92 29
[email protected]
www.taxadvisorypoland.pl
[email protected]
http://www.taxadvisorypoland.pl/5.html
© Kancelaria Doradcy Podatkowego Joanny Rudzkiej
7