Analityka operacji składających się na przychody i koszty wykazane

Wyjaśnienia dotyczące informacji PIT-8C
BDM zgodnie z art. 39 ust. 3 Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dnia 26 lipca 1991 r. (Dz.U. z 2000r., nr 14, poz. 176 z
późniejszymi zmianami, dalej UPDOF) jest zobowiązany do przekazania swoim Klientom Informacji PIT-8C. Informacja PIT-8C jest
sporządzana odrębnie dla każdego rachunku inwestycyjnego, na którym uzyskano w 2011r. przychód opodatkowany. BDM przesyła
Informację PIT-8C również do urzędu skarbowego właściwego dla klienta. W przypadku przesłania Informacji PIT-8C
do urzędu skarbowego w formie elektronicznej, BDM może łączyć dane wynikające z kilku Informacji PIT-8C klienta w jeden komunikat
elektroniczny. Informacja PIT-8C może być pomocna w sporządzeniu przez podatnika Deklaracji PIT-38 zgodnie z art. 30b UPDOF, którą to
podatnik ma obowiązek złożyć we właściwym US do końca kwietnia 2012r. Obowiązek złożenia Deklaracji PIT-38 dotyczy zarówno tych
podatników którzy osiągnęli zysk jak i tych, którzy ponieśli stratę. Zwracamy uwagę, że zgodnie z art. 9 ust. 3 UPDOF podatnik może
samodzielnie uwzględnić w PIT-38 straty, poniesione w latach ubiegłych, z zastrzeżeniem, że stratę można uwzględnić w najbliższych
kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, a wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50%
kwoty tej straty.
W przypadku braku dostępnych informacji o cenie nabycia, dom maklerski przyjmuje cenę nabycia równą 0 zł oraz przekazuje klientowi
zestawienie transakcji nabycia uwzględnionych w części F, dla których przyjął cenę 0 zł.
Zasadą ogólną identyfikacji sprzedawanych instrumentów finansowych (dalej IF) jest metoda FIFO, uwzględniająca daty dostępności
poszczególnych IF na rachunku inwestycyjnym. O dacie nabycia i zbycia IF decyduje data przeniesienia praw własności (np. dla akcji
nabytych / zbytych na GPW jest to D+3 – czyli dzień realizacji zlecenia plus 3 dni sesyjne).
Do rachunków inwestycyjnych objętych współwłasnością na dzień 31.12.2011 r. lub w dniu zamknięcia rachunku, wystawiono odrębne
PIT-8C dla każdego współwłaściciela z uwzględnieniem 50% udziału we współwłasności.
W celu ułatwienia wykonania rozliczenia podatkowego informujemy, iż:
• w części F Informacji PIT-8C uwzględniono wszystkie przychody ze zbycia IF (art.30b ust.1 UPDOF), uzyskanych w 2011 r. za
pośrednictwem rachunku inwestycyjnego, co do których dom maklerski posiada informacje, iż powinny podlegać opodatkowaniu,
• w części G PIT-8C ujęto informacje o przychodach ze zbycia IF, co do których dom maklerski nie posiada jednoznacznych informacji, iż
ich zbycie podlega lub nie podlega opodatkowaniu, w tym m.in. informacje o następujących przychodach:
• ze zbycia IF nabytych przed dniem 01.05.1998 r.,
• ze zbycia akcji NFI pochodzących z wymiany PŚU,
• ze zbycia IF pochodzących ze świadectw depozytowych, emitowanych przed 2004 r.
• w przypadku derywatów jako moment powstania przychodu przyjęto dzień tzw. zamknięcia transakcji (jako dochód / stratę wykazując
różnicę pomiędzy wartością zbycia, a wartością nabycia derywatu);
• w przypadku derywatów w rubryce „przychód” wskazywany jest zysk po zamknięciu pozycji a w rubryce „koszty uzyskania przychodu”
wskazywana jest strata po zamknięciu pozycji oraz prowizja od otwarcia i zamknięcia pozycji;
• w przypadku wygaśnięcia IF bez świadczeń pieniężnych (np. praw poboru) wykazano przychód równy 0 zł i rzeczywiste koszty nabycia;
• w PIT-8C nie wykazano kosztów związanych z zaciąganiem kredytów na zakup papierów wartościowych;
• w części F w wierszu 5 zatytułowanym „Objęcie udziałów (akcji) w spółkach mających osobowość prawną albo wkładów
w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część” uwzględniono
transakcje zamiany akcji w wyniku połączenia spółek:
• po stronie kosztów podano koszt nabycia akcji spółki przejmowanej, o ile BDM posiadał informacje o kosztach nabycia (art.
22 ust. 1e pkt. 2 lit. b) UPDOF),
• po stronie przychodów podano wartość nominalną akcji nowej emisji spółki przejmującej (art. 17 ust. 1 pkt. 9 UPDOF).
W 2011 r. zamianie podlegały akcje spółek Energomontaż Północ S.A. oraz Naftobudowa S.A. na Polimex Mostostal S.A.,
NWR N.V. na NWR plc i Novitus S.A. na COMP S.A.. w wyniku czego na rachunku inwestycyjnym został wykazany przychód,
o którym mowa powyżej. W związku z brakiem jednolitego stanowiska organów podatkowych w kwestii opodatkowania
w/w przychodu, prosimy o kontakt z właściwym dla Państwa urzędem skarbowym. Przypominamy, iż podatnik, wykorzystując
zwolnienia podatkowe, może samodzielnie pomniejszyć wysokość przychodów wykazanych w Deklaracji PIT-38.
• w PIT-8C nie wykazano dochodów podlegających innym przepisom podatkowym, np.:
• wykup obligacji i certyfikatów inwestycyjnych, wypłata odsetek od obligacji lub dywidendy,
• wypłata odsetek od oprocentowania środków pieniężnych,
• zbycie akcji w odpowiedzi na wezwanie do sprzedaży akcji ogłaszane w celu ich umorzenia.
Ze względu na brak szczegółowych i wiążących interpretacji prawnych co do powyższych przepisów oraz brak niektórych danych
umożliwiających poprawne wyliczenie tych dochodów, przekazana informacja nie powinna być jedynym dokumentem wykorzystywanym
do rozliczenia zobowiązania podatkowego.
Analityka operacji składających się na przychody i koszty wykazane w Informacji PIT-8C dostępna jest w POK-ach BDM.
Dom Maklerski BDM S.A. z siedzibą w Bielsku-Białej, ul. Stojałowskiego 27, 43-300 Bielsko-Biała, tel. 33 812 84 40, fax 33 812 84 42
NIP 547-02-44-972, REGON 070425363, zarejestrowany w Rejestrze Przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego
pod numerem KRS: 0000008665 przez Sąd Rejonowy w Bielsku-Białej, VIII Wydział Gospodarczy Krajowego Rejestru Sądowego
Zarząd: Jacek Rachel – Prezes, Lech Głogowski – Wiceprezes, Janusz Smoleński – Wiceprezes.
Kapitał zakładowy: 23.543.470,00 zł, kapitał wpłacony: 22.611.970,00 zł
www.bdm.pl