JAK ROZLICZYĆ PODATEK OD ZYSKÓW KAPITAŁOWYCH?

JAK ROZLICZYĆ PODATEK OD ZYSKÓW KAPITAŁOWYCH?
Jak każdy dochód, także i zysk kapitałowy podlega opodatkowaniu.
Wypełnianie PITu stanowi zwykle mozolną czynność, której każdy podejmuje
się niechętnie. W przypadku dochodów kapitałowych zadanie podatnika
ułatwia jednak przesyłany przez dom maklerski formularz PIT-8C.
Czym jest podatek od zysków kapitałowych?
Podatek od zysków kapitałowych, inaczej nazywany „podatkiem Belki”, jest rodzajem
podatku dochodowego od osób fizycznych o stawce 19 %. Obejmuje on wszystkie dochody
kapitałowe, a więc również zyski ze zbycia akcji, obligacji czy instrumentów pochodnych.
Wyjątkiem jest zysk ze sprzedaży papierów wartościowych zakupionych przed dniem 1
stycznia 2004. Nie podlega on opodatkowaniu, ponieważ przed dniem1 stycznia 2004
podatek Belki nie obowiązywał.
Należy podkreślić, iż zobowiązanie podatkowe powstaje jedynie w momencie zbycia
walorów - nie odprowadza się podatku od „zysków wirtualnych”.
Istotny jest również fakt, iż zysków kapitałowych nie łączy się z dochodami z innych źródeł.
W jaki sposób rozliczany jest podatek od zysków kapitałowych?
W przeciwieństwie do innych dochodów kapitałowych, zyski z transakcji giełdowych
rozliczane są raz do roku. Inwestor posiadający rachunek maklerski musi sam zatroszczyć
się o coroczne rozliczenie ewentualnych zysków lub strat wynikających z dokonywanych
przez niego transakcji giełdowych.
 Uzyskanie formularza PIT-8C
Pierwszym krokiem w procesie rozliczania podatku od zysków kapitałowych jest uzyskanie
formularza PIT-8C od domu maklerskiego. Dokument powinien zostać wystawiony przez
dom maklerski do lutego w roku, w którym następuje rozliczenie zysków kapitałowych za
rok poprzedni. W części F formularza PIT-8C zawarte są informacje o osiągniętych
przychodach i poniesionych kosztach wynikających ze sprzedaży i kupna walorów w ciągu
ostatniego roku podatkowego.
Jako przychód traktuje się iloczyn liczby sprzedanych walorów i ceny, po której zostały one
sprzedane. Kosztem jest natomiast iloczyn liczby sprzedanych walorów i ceny, po której
zostały one zakupione, powiększony o wartość prowizji od transakcji kupna i sprzedaży. W
przypadku instrumentów pochodnych kosztem jest ewentualna strata poniesiona w
momencie zamknięcia pozycji, powiększona o wartość prowizji od otwarcia i zamknięcia tej
pozycji.
Najważniejszą pozycją w formularzu PIT-8C jest kwota zysku lub straty, która powstała z
zestawienia wszystkich przychodów i kosztów. Właśnie od tej sumy Inwestor musi rozliczyć
19-procentowy podatek.
Poniżej znajduje się przykładowy wycinek z części F formularza PIT-8C:


 Uzupełnienie formularza PIT-38
Po uzyskaniu od swojego domu maklerskiego formularza PIT-8C można przystąpić do
ostatecznego rozliczenia podatku giełdowego za pośrednictwem formularza PIT-38. Aby
tego dokonać, należy przenieść stosowne dane z części F formularza PIT-8C do części C
formularza PIT-38. W części D formularza PIT-38 oblicza się należny podatek.
Poniżej znajduje się część C formularza PIT-38 wypełniona na podstawie umieszczonego
powyżej fragmentu formularza PIT-8C:
Przy wypełnianiu formularza PIT-38 należy także zwrócić uwagę na część G formularza PIT8C. W tej sekcji wykazane są przychody ze zbycia papierów wartościowych, co do których
dom maklerski nie jest w stanie stwierdzić, czy podlegają opodatkowaniu (np. papiery
wartościowe nabyte na podstawie umów cywilnoprawnych). Jeśli w tej części otrzymanego
formularza znajduje się kwota różna od zera, należy przeanalizować, skąd pochodzą dane
walory i jaki jest koszt ich pozyskania. Jeśli Inwestor posiada odpowiednie dokumenty, na
których podstawie może zakwalifikować te walory do kategorii „zwolnionych z
opodatkowania” lub wykazać koszt ich nabycia, to wówczas powinien dokonać
samodzielnie odpowiednich korekt podczas wypełniania formularza PIT-38. Należy
pamiętać, że koszt walorów nabytych w drodze spadku lub darowizny uznawany jest przez
dom maklerski za zerowy.
Poniżej znajduje się przykładowy wycinek z części G formularza PIT-8C:
Po uzupełnieniu wszystkich wymaganych pół w formularzu PIT-38 należy dostarczyć
dokument do odpowiedniego Urzędu Skarbowego do dnia 2 maja roku, który następuje po
roku podatkowym.