docOpodatkowanie wydobycia węglowodorów
download 
Reklamacja Transkrypt
Opodatkowanie wydobycia węglowodorów
Opodatkowanie wydobycia węglowodorów Warszawa, 26 czerwca 2013 r. Grzegorz Kuś Agenda szkolenia I. Wprowadzenie II. Nowy system opodatkowania wydobycia węglowodorów III. Zmiany regulacyjne i powołanie NOKE IV. Dyskusja Opodatkowanie wydobycia węglowodorów PwC 2 www.pwc.com Wprowadzenie Nowe regulacje dla węglowodorów Zgodnie z planowanymi zmianami kwestie podatkowe i prawne w zakresie wydobycia węglowodorów mają regulować: Ustawa o specjalnym podatku węglowodorowym (obecnie projekt), ma wejść w życie od 1 stycznia 2015 r., Ustawa z dnia 2 marca 2012 r. o podatku od wydobycia niektórych kopalin (ze zmianami), zmiany mają wejście w życie od 1 stycznia 2015 r., Ustawa z dnia z dnia 9 czerwca 2011 r. Prawo geologiczne i górnicze (ze zmianami), zmiany mają wejście w życie 3 miesiące od ogłoszenia, Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawych (CIT) (ze zmianami), zmiany mają wejście w życie od 1 stycznia 2015 r. Opodatkowanie wydobycia węglowodorów PwC 4 Kluczowe zmiany Nowy specjalny podatek węglowodorowy (SPW) Nowy podatek od wydobycia niektórych kopalin w zakresie ropy i gazu (Royalty) Podwyższenie opłat eksploatacyjnych Nowe obowiązki w zakresie sprawozdawczości podatkowej Zmiana systemu koncesjonowania i regulacje przejściowe Powołanie Narodowego Operatora Kopalin Energetycznych (NOKE) Zmiany w procedurach środowiskowych Opodatkowanie wydobycia węglowodorów PwC 5 Podatki i opłaty w branży wydobywczej Podatek lub opłata Obecnie Planowane Uwagi Podatek dochodowy od osób prawnych (CIT) + + Niwielkie zmiany, osobny projekt dotyczący objęciem CIT spółek komandytowych Podatek od towarów i usług (VAT) + + Brak specyficznych zmian dotyczących węglowodorów Podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC) + + Brak specyficznych zmian dotyczących węglowodorów Podatek od nieruchomości (RET) + + Brak specyficznych zmian dotyczących węglowodorów Podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT) + + Brak specyficznych zmian dotyczących węglowodorów Podatek od wydobycia niektórych kopalin (Royalty) + Nowe obciążenie dla branży wydobywczej – POBÓR ZAWIESZONY DO 2020 r. Specjalny podatek węglowodorowy (SPW) + Nowe obciążenie dla branży wydobywczej – POBÓR ZAWIESZON Y DO 2020 r. Opłaty za wydanie koncesji + + Zmiany opłat spowodowane modyfikacją systemu koncesjonowania Wynagrodzenie za użytkowanie górnicze + + Brak zmian względem stanu obecnego, z wyjątkiem sytuacji gdy wysokość wynagrodzenia jest zależna od wysokości opłat eksploatacyjnych Opłaty eksploatacyjne + + Prawie czterokrotny wzrost Opodatkowanie wydobycia węglowodorów PwC 6 Specjalny podatek węglowodorowy 7 PwC Specjalny podatek węglowodorowy Podstawa opodatkowania Nadwyżka uzyskanych przychodów z działalności wydobywczej węglowodorów nad poniesionymi wydatkami kwalifikowanymi w danym roku podatkowym. Przychodami są otrzymane pieniądze, wartości pieniężne oraz wartość należności uregulowanych w naturze, w tym zaliczki i przedpłaty, z tytułu dostawy wydobytych węglowodorów. Za datę powstania przychodu uważa się dzień otrzymania należności w jakiejkolwiek formie. Jeśli cena za MWh gazu ziemnego lub tonę ropy naftowej stanowi mniej niż 90% średniej ceny referencyjnej (TGE/OPEC), przychód stanowi iloczyn 90% średniej ceny oraz ilości węglowodorów będących przedmiotem dostawy. Za wydatki kwalifikowane uznaje się wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia tych przychodów, w tym wydatki na poszukiwanie, rozpoznawanie, wydobywanie, magazynowanie lub dostawę wydobytych węglowodorów oraz zakończenie działalności wydobywczej węglowodorów, niezwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie, z wyjątkiem wydatków wymienionych jako niestanowiące wydatków kwalifikowanych w ustawie o SPW. Opodatkowanie wydobycia węglowodorów PwC 8 Specjalny podatek węglowodorowy Za wydatki kwalifikowane uznaje się m.in.: • wydatki dotyczące poszukiwania i rozpoznawania węglowodorów, • wydatki związane z przygotowaniem wydobytych węglowodorów do dostawy oraz wydatki związane z przechowywaniem nieoczyszczonych (nieprzetworzonych) węglowodorów, • wydatki związane z transportem wydobytych węglowodorów do miejsca wprowadzenia do sieci przesyłowej, sieci dystrybucyjnej, magazynu lub środka transportu, • podatek dochodowy od osób prawnych w części dot. działalności wydobywczej węglowodorów, podatek od wydobycia niektórych kopalin, • opłaty eksploatacyjne, wynagrodzenie za ustanowienie użytkowania górniczego, • wydatki zwrócone przez podmiot przystępujący do umowy o współpracy przy wydobyciu pozostałym uczestnikom. Opodatkowanie wydobycia węglowodorów PwC 9 Specjalny podatek węglowodorowy Za wydatki kwalifikowane nie uznaje się m.in.: • wydatków na zakup wartości niematerialnych i prawnych, w tym licencji oraz patentów, z wyłączeniem wydatków za zakup dokumentacji geologicznoinwestycyjnej, wydatków na zakup wyników danych sejsmicznych oraz wydatków na zakup oprogramowania komputerowego do interpretacji danych sejsmicznych i informacji geologicznej, • składek opłaconych z tytułu zawartych lub odnowionych umów ubezpieczenia, • wydatków na spłatę pożyczek (kredytów), odsetek od tych pożyczek (kredytów) oraz innych prowizji i opłat związanych z tymi pożyczkami (kredytami), • wydatków związanych z pochodnymi instrumentami finansowymi, w tym z ich nabyciem. Opodatkowanie wydobycia węglowodorów PwC 10 Specjalny podatek węglowodorowy Opodatkowanie wydobycia węglowodorów PwC 11 Specjalny podatek węglowodorowy Przepisy przejściowe: • Za przychody uznaje się przychody osiągnięte po dniu wejścia w życie ustawy, • Za wydatki uznaje się wydatki poniesione po dniu wejścia w życie ustawy, • Podatnicy SPW są uprawnieni do zaliczenia do wydatków kwalifikowanych w pierwszym roku podatkowym od dnia wejścia w życie ustawy: ¾wydatków kwalifikowanych poniesionych w okresie 3 lat kalendarzowych przed tym dniem; ¾łącznej, niezamortyzowanej w CIT do tego dnia, wartości środków trwałych związanych z działalnością wydobywczą węglowodorów – nabytych lub wytworzonych w okresie poprzedzającym ww. 3 letni okres i wprowadzonych do ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych. Opodatkowanie wydobycia węglowodorów PwC 12 Podatek od wydobycia niektórych kopalin 13 PwC Podatek od wydobycia niektórych kopalin Podstawa opodatkowania Podstawę opodatkowania podatkiem od wydobycia niektórych kopalin stanowi wartość: • wydobytego gazu ziemnego, • wydobytej ropy naftowej. Wartość wydobytych węglowodorów ustalana będzie w oparciu o: • średnią cenę gazu ziemnego za MWh za poprzedni miesiąc, wyrażoną w złotych, zaokrąglonych w górę z dokładnością do jednego złotego na podstawie średniej arytmetycznej dziennych notowań gazu ziemnego (Rynek Dnia Następnego) ustalonych na Towarowej Giełdzie Energii S.A. w poprzednim miesiącu, • średnią cenę ropy naftowej za tonę za poprzedni miesiąc, wyrażoną w złotych, zaokrąglonych w górę z dokładnością do jednego złotego na podstawie średniej arytmetycznej średnich kursów dolara amerykańskiego do złotego ogłoszonych przez Narodowy Bank Polski w poprzednim miesiącu oraz średniej arytmetycznej dziennych notowań ropy naftowej (OPEC Daily Basket Price) ustalonych przez Organization of the Petroleum Exporting Countries w poprzednim miesiącu, wyrażonej w dolarach amerykańskich za baryłkę, zaokrąglonej w górę z dokładnością do jednego centa amerykańskiego , przy czym przyjmuje się, że tona zawiera 7,4 baryłek ropy naftowej. Opodatkowanie wydobycia węglowodorów PwC 14 Podatek od wydobycia niektórych kopalin Stawka podatku (zależna od parametrów technicznych złoża tj. od średniej przepuszczalności albo średniej efektywnej porowatości): • dla gazu ziemnego: ¾ 1,5%, ¾ 3%, • dla ropy naftowej: ¾ 3%, ¾ 6%. Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą: • wprowadzenia gazu ziemnego lub ropy naftowej do sieci przesyłowej lub bezpośrednio do sieci dystrybucyjnej, • załadunku gazu ziemnego lub ropy naftowej na środek transportu. Opodatkowanie wydobycia węglowodorów PwC 15 Opłata eksploatacyjna 16 PwC Opłata eksploatacyjna Stawka opodatkowania • Gaz ziemny wysokometanowy – 24 zł za 1000 m3, (obecnie 6,06 zł), • Gaz ziemny zaazotowany – 20 zł za 1000 m3, (obecnie 5,04 zł), • Ropa naftowa – 50 zł za 1 tonę, (obecnie 35,87 zł), • Opłaty eksploatacyjne mogą być uznane za koszt uzyskania przychodu w CIT oraz wydatek kwalifikowany w SPW, • Zmianie ulegną zasady dystrybucji wpływów z tytułu opłat eksploatacyjnych – gminy otrzymają 60%, powiaty 15% (obecnie 0), województwa 15% (obecnie 0) oraz Narodowy Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej 10% (obecnie 40%). Opodatkowanie wydobycia węglowodorów PwC 17 Zmiany regulacyjne i powołanie Narodowego Operatora Kopalin Energetycznych 18 PwC Nowy system koncesyjny Tylko jedna koncesja rozpoznawczo – wydobywcza, Ważność koncesji od 10 do 30 lat, Można udzielić koncesji kilku podmiotom, ale tylko jeśli działają razem z NOKE w ramach umowy o współpracy, Nowy system koncesyjny: Ochrona praw nabytych obecnych koncesjonariuszy, Uproszczenia w procedurach środowiskowych. Opodatkowanie wydobycia węglowodorów PwC 19 Narodowy Operator Kopalin Energetycznych (NOKE) NOKE S.A. utworzona przez Bank Gospodarstwa Krajowego i Narodowy Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, Obligatoryjny udział NOKE w konsorcjum eksploatacyjnym: ¾ Udział w kosztach i zyskach na maksymalnym poziomie 5%, ¾ Brak prawa veta w ramach konsorcjum, możliwość zgłaszania zastrzeżeń, Udział NOKE nieobowiązkowy dla obecnych posiadaczy koncesji, Zyski NOKE mają trafiać do Funduszu Pokoleń. Opodatkowanie wydobycia węglowodorów PwC 20 Forma prawna Ograniczenie formy prawnej działalności wydobywczej: ¾ Przedsiębiorcy prowadzący działalność w zakresie wydobywania węglowodorów ze złóż zobligowani będą mogli działać wyłącznie w formie spółki akcyjnej lub spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, ¾ Obowiązek dokonania przekształcenia najpóźniej 90 dni od dnia wejścia w życie ustawy o SPW. Opodatkowanie wydobycia węglowodorów PwC 21 PYTANIA / DYSKUSJA 22 PwC www.pwc.com DZIĘKUJĘ Grzegorz Kuś Starszy Konsultant Tel.: +48 22 746 7208 Mobile: +48 519 50 7208 E-mail: [email protected] 23 PwC
