Księgowanie transakcji walutowych: jak ustalać różnice

echo
www.roedl.pl
Rzeczpospolita z 25.11.2015
Księgowanie transakcji walutowych: jak ustalać różnice kursowe
Skutki zmian cen walut pomiędzy momentem zaksięgowania faktury a zapłatą zobowiązania lub należności
wpływają na wynik finansowy.
Podmioty gospodarcze często prowadzą rachunek walutowy w banku, a także posiadają kasę w walucie innej niż
polski złoty. Sam wpływ środków na konta walutowe nie powoduje powstania różnic kursowych ani podatkowych,
ani bilansowych. Różnice kursowe mogą natomiast powstać na rozrachunkach z dostawcami/odbiorcami jednostki w
wyniku przesunięcia momentu spłaty zobowiązania/należności w stosunku do dnia wystawienia faktury.
Przy regulowaniu zobowiązania walutowego trzeba zwrócić uwagę na przyjęty w jednostce system rozchodu waluty
obcej. Przepisy dopuszczają kilka metod ewidencjonowania rozchodu. Najczęściej stosowany jest średni kurs NBP z
dnia poprzedzającego wykonanie operacji. Kolejnymi dopuszczalnymi metodami są: FIFO, LIFO oraz cen
przeciętnych. Przyjęta przez jednostkę metoda powinna być stosowana w sposób ciągły, a zmiana metody w ciągu
roku obrotowego jest zabroniona.
Warto nadmienić, że przy spłacie kredytów/pożyczek zaciągniętych w obcych walutach stosujemy identyczne zasady
jak w przypadku regulowania zobowiązań handlowych w walutach obcych.
Uwaga! W przypadku konieczności utworzenia odpisów aktualizujących wartość należności w stosunku do kwot z
dużym prawdopodobieństwem nieściągalności (wyrażonych w obcej walucie) stosuje się kurs historyczny, czyli ten,
po którym dana należność została przyjęta do ksiąg rachunkowych jednostki.
Przykład
Wpływ różnic kursowych na zobowiązania oraz należności handlowe
Jednostka ABC prowadzi działalność polegającą na handlu częściami zamiennymi AGD. Jednostka ewidencjonuje
przychód i rozchód waluty obcej po średnim kursie NBP (kursy przykładowe). W miesiącu X wystąpiły następujące
operacje gospodarcze:
1) Sprzedano odbiorcy XYZ części zamienne do lodówki za 1000 CHF (kurs średni 1 CHF = 2,5 zł)
Wn „Rozrachunki z odbiorcami" 2500 zł
Ma „Sprzedaż towarów" 2500 zł
2) Odbiorca XYZ uregulował zobowiązanie względem spółki ABC w wysokości 1000 CHF (1 CHF = 2,4 zł)
Wn „Rachunek bankowy" 2400 zł
Ma „Rozrachunki z odbiorcami" 2400 zł
2a) Różnice kursowe
Wn „Koszty finansowe" 100 zł
Ma „Rozrachunki z odbiorcami" 100 zł
3) Spółka ABC zakupiła od dostawcy EFG filtry do wody w cenie 800 CHF (1 CHF = 2,2 zł)
Wn „Towary" 1760 zł
Ma „Rozrachunki z dostawcami" 1760 zł
4) Spółka ABC uregulowała zobowiązanie względem EFG w wysokości 800 CHF (1 CHF = 3,5 zł)
Wn „Rozrachunki z dostawcami" 2800 zł
Ma „Rachunek bankowy" 2800 zł
4a) Różnice kursowe
Wn „Koszty finansowe" 1040 zł
Ma „Rozrachunki z dostawcami" 1040 zł
echo informuje Państwa o wizerunku Rödl & Partner w mediach.
W Polsce osobą odpowiedzialną za echo jest Radosław Cichoń Rödl & Partner ul. Sienna 73, 00-833 Warszawa, tel. +48 22 696 28 00 E-mail: [email protected]
Źródło: http://www.rp.pl/Rachunkowosc/311259997-Ksiegowanie-transakcji-walutowych-jak-ustalac-roznicekursowe.html
echo informuje Państwa o wizerunku Rödl & Partner w mediach.
W Polsce osobą odpowiedzialną za echo jest Radosław Cichoń Rödl & Partner ul. Sienna 73, 00-833 Warszawa, tel. +48 22 696 28 00 E-mail: [email protected]