Zakup używanego samochodu osobowego

Zakup używanego samochodu osobowego
Wpisany przez Adam Bartosiewicz
Jakie podatki powinien zapłacić kupujący, jeśli do umowy o ten zakup sporządzono aneks
zwiększający wartość samochodu?
Pytanie
Osoba fizyczna prowadząca działalność, będąca podatnikiem VAT, zakupiła używany
samochód osobowy od osoby fizycznej prywatnej. Samochód został wprowadzony do używania
z datą sporządzenia umowy. Umowa opiewała na kwotę 16.600 zł. Po miesiącu sporządzono
aneks do umowy, zwiększając o 10.000 zł wartość samochodu. Zapłacono kwotę większą.
Jakie podatki powinien zapłacić kupujący?
Jaka kwota podlega amortyzacji?
Czy aneks ma wartość skuteczną prawnie?
Odpowiedź
1/3
Zakup używanego samochodu osobowego
Wpisany przez Adam Bartosiewicz
W sytuacji opisanej w pytaniu należałoby przede wszystkim odprowadzić (kupujący) podatek od
czynności cywilnoprawnych. Jeśli z okoliczności faktycznych wynika, że kwota należna zbywcy
samochodu w istocie wyniosła 26.600 zł, to taką właśnie należy przyjąć wartość początkową
samochodu (plus ewentualne opłaty i podatki związane z jego nabyciem).
Uzasadnienie
W sytuacji opisanej w pytaniu mieliśmy do czynienia ze zmianą umowy sprzedaży. Cena
określona w pierwotnej umowy sprzedaży została bowiem podniesiona. Co do zasady jest to
dopuszczalne. Nie ma przeciwwskazań do dokonania takiej zmiany umowy. Wprawdzie umowa
sprzedaży ma charakter kauzalny, więc zasadniczo zmiana umowy powinna mieć swoją
przyczynę (kauzę). W sytuacji opisanej w pytaniu powstanie przede wszystkim konieczność
zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych.
Zgodnie z przepisem art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a ustawy z 9 września 2000 r. o podatku od czynności
cywilnoprawnych (tekst jedn.: Dz. U. z 2010 r. Nr 101, poz. 649) - dalej u.p.c.c., podatkowi
podlegają m.in. umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy i praw majątkowych.
W myśl zaś art. 1 ust. 1 pkt 2 u.p.c.c., zmiany m.in. umowy sprzedaży, jeżeli powodują one
podwyższenie podstawy opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych, podlegają
podatkowi od czynności cywilnoprawnych.
2/3
Zakup używanego samochodu osobowego
Wpisany przez Adam Bartosiewicz
Należy w tym przypadku zwrócić uwagę, że podstawą opodatkowania podatkiem od czynności
cywilnoprawnych - zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 1 u.p.c.c. - przy umowie sprzedaży jest wartość
rynkowa rzeczy lub prawa majątkowego.
W sytuacji opisanej w pytaniu należałoby zatem odprowadzić podatek od czynności
cywilnoprawnych. Nie wiem, czy i w jakiej wysokości został on odprowadzony od pierwszej
umowy sprzedaży (tej, w której cenę oznaczono na poziomie 16.600 zł). W każdym razie przy
zmianie umowy sprzedaży - jeśli przy pierwszej umowie podatek odprowadzono od wartości
16.600 zł - należałoby odprowadzić podatek od czynności cywilnoprawnych od nadwyżki. Przy
czym należałoby przemyśleć, jaka jest wartość rynkowa samochodu i właśnie tę wartość
rynkową oznaczyć jako podstawę opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych.
Jeśli chodzi o wartość początkową samochodu, to należy zauważyć, że zgodnie z art. 22g ust.
1 pkt 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U.
z 2010 r. Nr 51, poz. 307 z późn. zm.) - dalej u.p.d.o.f., za wartość początkową środków
trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, w razie nabycia w drodze kupna, uważa się
cenę ich nabycia.
W myśl art. 22g ust. 3 u.p.d.o.f., cena nabycia to kwota należna zbywcy, powiększona o koszty
związane z zakupem naliczone do dnia przekazania środka trwałego lub wartości niematerialnej
i prawnej do używania (w tym m.in. o podatek od czynności cywilnoprawnych zapłacony od
zakupu). Jeśli z okoliczności faktycznych wynika, że kwota należna zbywcy samochodu w
istocie wyniosła 26.600 zł, to taką właśnie przyjąć należy wartość początkową samochodu (plus
ewentualne opłaty i podatki związane z jego nabyciem).
3/3