tutaj - BIP - Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi

Transkrypt

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA
W ŁODZI
Numer egzemplarza:
1
PROTOKÓŁ
KONTROLI GOSPODARKI FINANSOWEJ
I ZAMÓWIEŃ PUBLICZNYCH
Jednostka kontrolowana:
Gmina Nowa Brzeźnica
Termin kontroli:
07.09 – 26.10.2005 r.
Kontrolujący
nazwisko,
służbowe):
(imię,
Bożena Nagrodzka – inspektor
stanowisko
Grażyna Michalak – inspektor
Okres objęty kontrolą
Lata 2003 – 2004
Numer i data upoważnienia:
WK 601-2/41/2005
16.08.2005 r.
z
dnia
Uwaga!
Protokół niniejszy podlega udostępnieniu na zasadach określonych w ustawie
z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej (Dz.U. nr 112, poz. 1198), z
ograniczeniami wynikającymi z art.5 tej ustawy.
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE NOWA BRZEŹNICA
Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
I.
INFORMACJE WSTĘPNE
DANE O JEDNOSTCE
Gmina Nowa Brzeźnica położona jest w powiecie pajęczańskim, w województwie
2
łódzkim i obejmuje obszar o powierzchni 136 km . Gmina podzielona jest na 15
sołectw.
Wykaz sołectw w gminie Nowa Brzeźnica stanowi załącznik nr 1 do protokołu
kontroli.
Na dzień 30 czerwca 2005 r gminę Nowa Brzeźnica zamieszkiwało 5063 osób. Z
informacji przedłożonej przez Powiatowy Urząd Pracy w Pajęcznie wynika, że stopa
bezrobocia w gminie Nowa Brzeźnica na dzień 31 grudnia 2004 roku wynosiła 399
osób, a na dzień 30 czerwca 2005 roku 358 osób / informacja dotyczy osób
zarejestrowanych/.
Dane identyfikacyjne Gminy Nowa Brzeźnica:
-
Urząd Gminy w Nowej Brzeźnicy
ul. Kościuszki 103
98-331 Nowa Brzeźnica
-
NIP 574-14-60-921
-
REGON 000538107
Przedmiot kontroli: kompleksowa kontrola gospodarki finansowej i zamówień
publicznych w gminie Nowa Brzeźnica za lata 2003 – 2004.
II.
USTALENIA OGÓLNE
1. KIEROWNICTWO JEDNOSTKI
Przewodniczący rady gminy
Funkcję Przewodniczącego Rady Gminy w Nowej Brzeźnicy od dnia 28 lutego 2005
roku pełni Pani Maria Krystaszek wybrana na to stanowisko przez Radę Gminy w
Nowej Brzeźnicy uchwałą nr 104/XIX/05 z dnia 28 lutego 2005 roku. W okresie
wcześniejszym funkcję Przewodniczącego Rady Gminy w Nowej Brzeźnicy pełniła
Pani Małgorzata Suchanowska, wybrana na to stanowisko uchwałą Radę Gminy w
Nowej Brzeźnicy nr 49/VIII/03 z dnia 9 grudnia 2003 roku, odwołaną uchwałą Rady
Gminy nr 103/XIX/05 z dnia 28 lutego 2005 roku. Do dnia 9 grudnia 2003 roku
funkcję Przewodniczącego Rady Gminy pełnił Pan Andrzej Witecki, wybrany na to
stanowisko Uchwałą Rady Gminy nr 1/I/02 z dnia 19 listopada 2002 roku, a następnie
odwołany Uchwałą Rady Gminy nr 48/VII/03 z dnia 9 grudnia 2003 roku.
Wójt Gminy
Wójtem gminy Nowa Brzeźnica jest Pan Jacek Stefan Jarząbek wybrany w wyborach
powszechnych, które odbyły się dnia 03 października 2004 roku., co potwierdzone
zostało zaświadczeniem z dnia 03 października 2004 roku wydanym przez
Przewodniczącego Gminnej Komisji Wyborczej w Nowej Brzeźnicy Pana Eugeniusza
_____________________________________________________
2
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Ostrowskiego. Rada Gminy Nowa Brzeźnica na sesji w dniu 15 października 2004
roku odebrała ślubowanie, stosownie do art. 29 a ustawy z dnia 20 czerwca 2002
roku o bezpośrednim wyborze wójta, burmistrza i prezydenta miasta /Dz. U. nr 113,
poz. 984/.
W okresie wcześniejszym funkcję Wójta Gminy pełnili:
1/ W latach 1990 – 2002 funkcje Wójta Gminy pełnił Pan Włodzimierz Wypych
wybrany na to stanowisko kolejno uchwałami Rady Gminy: nr 7/II/90 z dnia 18
czerwca 1990 roku., nr 9/II/94 z dnia 12 lipca 1994 roku, nr 9/II/98 z dnia 10 listopada
1998 roku.
2/ Do dnia 13 stycznia 2004 roku funkcję Wójta Gminy w Nowej Brzeźnicy pełnił Pan
Jan Feliks Ignasiak wybrany na to stanowisko w wyborach bezpośrednich w dniu 27
października 2002 r. Zaświadczenie o bezpośrednim wyborze na Wójta Gminy Pana
Jana Ignasiaka podpisał Przewodniczący Gminnej Komisji Wyborczej Pan Eugeniusz
Ostrowski. Na sesji inauguracyjnej Rady Gminy w Nowej Brzeźnicy odbytej w dniu 19
listopada 2002 roku Pan Jan Feliks Ignasiak złożył ślubowanie. W dniu 11 stycznia
2004 r. w gminie Nowa Brzeźnica odbyło się referendum w sprawie odwołania Wójta
Gminy Nowa Brzeźnica przed upływem kadencji. Z protokołów wyników referendum
gminnego przeprowadzonego w dniu 11 stycznia 2004 roku wynikało, iż w drodze
referendum Wójt Gminy w Nowej Brzeźnicy Pan Jan Feliks Ignasiak został odwołany.
Protokół wyników referendum gminnego opublikowany został w Dzienniku
Urzędowym Województwa Łódzkiego z dnia 13 stycznia 2004 r (Dz. Urz. Nr 7 poz.
90).
3/ Z dniem 26 stycznia 2004 roku do pełnienia obowiązków Wójta Gminy Nowa
Brzeźnica /do czasu wyboru nowego wójta/ Prezes Rady Ministrów na podstawie art.
67 ust. 4 ustawy z dnia 15 września 2000 r. o referendum lokalnym /Dz. U. nr 88, poz.
985 oraz z 2002 r. nr 23, poz. 220, nr 113, poz. 984 i nr 153, poz. 1271/ wybrał Panią
Irenę Krzemińską. Do dnia 19 listopada 2002 r. Pani Irena Krzemińska pełniła funkcję
Skarbnika Gminy, a następnie do dnia 26 stycznia 2004 roku pracowała na
stanowisku inspektora do spraw księgowości budżetowej w Urzędzie Gminy. Pani
Irena Krzemińska pełniła obowiązki Wójta Gminy Nowa Brzeźnica do dnia 15
października 2004 roku. Z dniem 15 października 2004 roku nastąpiło rozwiązanie
stosunku pracy z ww. w związku z przejściem na emeryturę /art. 30 § 1 pkt 1 Kodeksu
pracy/.
Skarbnik Gminy
Skarbnikiem Gminy w Nowej Brzeźnicy jest Pan Eugeniusz Rakowski powołany na to
stanowisko uchwałą Rady Gminy nr 31/III/02 z dnia 31 grudnia 2002 roku. Wcześniej
funkcje Skarbnika Gminy pełniła Pani Irena Krzemińska powołana na to stanowisko
uchwałą Rady Gminy nr 23/IV/90 z dnia 30 lipca 1990 roku. Uchwałą nr 7/I/02 z dnia
19 listopada 2002 roku Rada Gminy w Nowej Brzeźnicy odwołała ww. z funkcji
Skarbnika Gminy.
Sekretarz Gminy
Funkcję Sekretarz Gminy pełni Pan Radosław Król powołany na to stanowisko
uchwałą Rady Gminy nr 82/XVI/04 z dnia 7 grudnia 2004 roku. W okresie
wcześniejszym funkcje Sekretarza Gminy pełnił Pan Jacek Jarząbek, powołany na to
_____________________________________________________
3
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
stanowisko uchwałą Rady Gminy nr 22/II/02 z dnia 7 grudnia 2002 roku.
Zarządzeniem nr 0138/15/2002 z dnia 16 grudnia 2002 roku Wójt Gminy w Nowej
Brzeźnicy Pan J.F.Ignasiak powołał Pana Jacka Jarząbka – Sekretarza Gminy na
stanowisko Z-cy Wójta Gminy. W okresie wcześniejszym funkcje Sekretarz Gminy
pełnił Pan Ryszard Nicpoń powołany na to stanowisko uchwałą Rady Gminy nr
24/V/2000 z dnia 21 września 2000 roku, a następnie odwołany uchwałą nr 21/II/02 z
dnia 07 grudnia 2002 roku.
2. GMINNE JEDNOSTKI ORGANIZACYJNE
I PRAWNOORGANIZACYJNE FORMY ICH DZIAŁALNOŚCI
W celu prawidłowego zaspakajania zbiorowych potrzeb mieszkańców gmina Nowa
Brzeźnica utworzyła następujące jednostki organizacyjne:
1. Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Nowej Brzeźnicy
2. Gminna Biblioteka Publiczna w Nowej Brzeźnicy oraz filie w Dubidzach i Prusicku
3. Przedszkole w Nowej Brzeźnicy
4. Przedszkole w Dubidzach
5. Szkoła Podstawowa w Nowej Brzeźnicy
6. Szkoła Podstawowa w Dubidzach
7. Szkoła Podstawowa w Dworszowicach Kościelnych
8. Szkoła Podstawowa w Prusicku
9. Publiczne Gimnazjum w Nowej Brzeźnicy
10. Gminny Zespół Oświaty w Nowej Brzeźnicy
Ad. 1 Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Nowej Brzeźnicy – uchwałą nr
40/XII/90 Gminnej Rady Narodowej w Nowej Brzeźnicy z dnia 30 marca 1990 roku
utworzony został Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Nowej Brzeźnicy. Zgodnie z
zapisem §2 ww. uchwały szczegółowy zakres działania, statut i schemat
organizacyjny miał określić Naczelnik Gminy. Zarządzeniem nr 4/90 z dnia 15 maja
1990 roku Naczelnik Gminy w Nowej Brzeźnicy nadał ”Regulamin Gminnego Ośrodka
Pomocy Społecznej w Nowej Brzeźnicy”. Kontrolujące stwierdzają, iż w okresie
wcześniejszym Rada Gminy nie nadała Statutu dla GOPS. W czasie trwania kontroli
uchwałą nr 118/XXII/05 z dnia 27 września 2005 roku Rada Gminy Nowa Brzeźnica
ustaliła „Statut Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Nowej Brzeźnicy”.
Ad. 2 Gminna Biblioteka Publiczna w Nowej Brzeźnicy oraz Filie w Dubidzach i
Prusicku. Z ustaleń kontroli wynika, iż Gminna Biblioteka Publiczna w Nowej
Brzeźnicy oraz Filie w Dubidzach i Prusicku funkcjonują jako jednostka budżetowa.
Kontrolującym nie przedłożono aktu utworzenia przez Radę Gminy ww. jednostki.
Uchwałą nr 15/IV/91 z dnia 10 września 1991 roku Rada Gminy w Nowej Brzeźnicy
nadała statut ww. jednostce. W Statucie nie określono sposobu finansowania ww.
jednostki. Ustalono, że Gminna Biblioteka Publiczna w Nowej Brzeźnicy wraz z
filiami funkcjonuje jako jednostka budżetowa. W kontrolowanym okresie Gmina
finansowała działalność ww. jednostki bezpośrednio z budżetu, przez co
naruszyła przepisy rozdziału 3 ustawy z dnia 25 października 1991 r. o
organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej (tekst jednolity: Dz. U. z
_____________________________________________________
4
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
2001 r. nr 13 poz. 123 z późn. zm.). Zgodnie z przepisami powołanej ustawy –
instytucja kultury, uzyskująca osobowość prawną po dokonaniu wpisu do
rejestru prowadzonego przez organizatora, gospodaruje samodzielnie
przydzieloną i nabytą częścią mienia oraz prowadzi samodzielna gospodarkę
finansową w ramach posiadanych środków. Instytucje kultury pokrywają koszty
bieżącej działalności i zobowiązania z uzyskiwanych przychodów, którymi są
między innymi dotacje z budżetu, w wysokości ustalonej przez organizatora,
zgodnie z przepisami art. 28 tej ustawy.
Wyjaśnienie w sprawie statusu prawnego oraz sposobu finansowania Gminnej
Biblioteki Publicznej w Nowej Brzeźnicy wraz z filiami złożył Wójt Gminy oraz
Skarbnik Gminy. Wyjaśnienie stanowi załącznik nr 2 do protokołu kontroli.
Ad. 3-4 Kontrolującym nie przedłożono aktu utworzenia przez Radę Gminy w
Nowej Brzeźnicy gminnych jednostek organizacyjnych: Przedszkola w Nowej
Brzeźnicy oraz Przedszkola w Dubidzach. W przyjętych statutach tychże jednostek
określono sposobu finansowania. Ustalono, że ww. jednostki funkcjonują jako
jednostki budżetowe.
Ad. 5 – 9 Uchwałą nr 3/I/99 z dnia 25 lutego 1999 r. Rada Gminy Nowa Brzeźnica
przekształciła szkoły podstawowe w Nowej Brzeźnicy, w Dubidzach, w
Dworszowicach Kościelnych, w Prusicku o strukturze organizacyjnej klas I-VIII w
sześcioletnie szkoły podstawowe o strukturze organizacyjnej klas I-VI. Uchwałą nr
4/I/99 z dnia 25 lutego 1999 r. Rada Gminy Nowa Brzeźnica utworzyła z dniem 1
września 1999 roku Publiczne Gimnazjum w Nowej Brzeźnicy
W statutach szkół podstawowych: Szkoły Podstawowej w Nowej Brzeźnicy, Szkoły
Podstawowej w Dubidzach, Szkoły Podstawowej w Dworszowicach Kościelnych,
Szkoły Podstawowej w Prusicku, oraz w statucie Publicznego Gimnazjum w Nowej
Brzeźnicy nie określono formy organizacyjno – prawnej ich działania. Formę
organizacyjno – prawną gminnych jednostek oświaty winna określić Rada
Gminy, stosownie do przepisów art. 18 ust. 2 pkt 9 lit. h ustawy z dnia 8 marca
1990 r. o samorządzie gminnym (tekst jednolity: Dz. U. z 2001 r. nr 142 poz.
1591 z późn. zm.); zgodnie z przepisami art. 79 ust. 1 ustawy z dnia 7 września
1991 r. o systemie oświaty (tekst jednolity: Dz. U. z 1996 r., nr 67 poz. 329 z
późn. zm.) szkoły mogą być prowadzone zarówno w formie zakładów
budżetowych jak i jednostek budżetowych.
Z wyjaśnienia Wójta Gminy oraz Skarbnika Gminy, stanowiącego załącznik nr 3 do
protokołu kontroli wynika, że publiczne szkoły w gminie Nowa Brzeźnica funkcjonują
jako jednostki budżetowe.
Za powstanie stwierdzonych nieprawidłowości odpowiedzialna jest Rada Gminy.
Ad. 10. Uchwałą Rady Gminy w Nowej Brzeźnicy nr 2/I/98 z dnia 10 marca 1998 roku
powołany został Gminny Zespół Oświaty jako jednostka organizacyjna Gminy Nowa
Brzeźnica. Powyższą uchwałą nadany został statut jednostki. Rada Gminy w
uchwale o powołaniu jednostki oraz w nadanym statucie jednostki nie określiła
formy organizacyjno – prawnej nowo utworzonej jednostki stosownie do
przepisów art. 18 ust. 2 pkt 9 lit. h ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie
gminnym.
_____________________________________________________
5
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
3. UNORMOWANIA WEWNĘTRZNE
Statut gminy
Organizację wewnętrzną gminy, tryb pracy organów gminy określa Statut Gminy
Nowa Brzeźnica uchwalony przez Radę Gminy uchwałą nr 17/IV/03 z dnia 26
czerwca 2003 roku; opublikowany w Dzienniki Urzędowym Województwa Łódzkiego
nr 256, poz. 2273.
Integralna część Statutu stanowią załączniki:
-
nr 1 – Mapa określająca granice gminy Nowa Brzeźnica
-
nr 2 – Herb gminy Nowa Brzeźnica
-
nr 3 – Wykaz jednostek pomocniczych /sołectw/
-
nr 4 – Wykaz jednostek organizacyjnych gminy Nowa Brzeźnica
-
nr 5 – Regulamin Rady Gminy
-
nr 6 – Regulamin Komisji Rewizyjnej
Regulamin organizacyjny urzędu
Zasady kierowania urzędem, strukturę organizacyjną urzędu, zasady działania
stanowisk pracy, tryb pracy urzędu, zasady i tryb opracowywania i wydawania aktów
prawnych, zasady przyjmowania, rozpatrywania i załatwiania indywidualnych spraw
obywateli, organizację i tryb wykonywania kontroli, zasady planowania pracy w
urzędzie, zasady podpisywania pism i decyzji określa Regulamin Organizacyjny
Urzędu Gminy Nowa Brzeźnica ustalony zarządzeniem Wójta Gminy nr 0138/5/2005
z dnia 04 kwietnia 2005 roku. Zarządzenie weszło w życie z dniem podpisania.
Zgodnie z Regulaminem Organizacyjnym pracą urzędu kieruje Wójt przy pomocy
Sekretarza Gminy. Sekretarz Gminy w zakresie ustalonym przez Wójta zapewnia
sprawne funkcjonowanie urzędu. Zadania Sekretarza Gminy określa Wójt w drodze
zarządzenia. W skład Urzędu wchodzą następujące samodzielne stanowiska pracy:
- Skarbnik Gminy - główny księgowy budżetu (stanowisko kierownicze w urzędzie),
- Kierownik Urzędu Stanu Cywilnego (stanowisko kierownicze w urzędzie),
- stanowisko do spraw księgowości budżetowej,
- stanowisko do spraw rachunkowości podatkowej,
- stanowisko do spraw wymiaru i poboru podatku i opłat,
- stanowisko do spraw wojskowych, obrony cywilnej, spraw obywatelskich, kultury
fizycznej i kancelarii tajnej,
- stanowisko do spraw ewidencji ludności,
- radca prawny,
- stanowisko do spraw obsługi Rady Gminy i jej organów,
- stanowisko do spraw organizacyjnych i kadrowych,
- stanowisko do spraw budownictwa, gospodarki komunalnej oraz dróg,
_____________________________________________________
6
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
- stanowisko do spraw działalności gospodarczej oraz obsługi kasowej,
- stanowisko do spraw gospodarki nieruchomościami, rozgraniczeń i podziału
nieruchomości,
- stanowisko do spraw rolnych, leśnych, wspólnot wiejskich, statystyki, ochrony
środowiska i zaopatrzenia ludności w wodę,
-
stanowisko do spraw zamówień publicznych, ewidencji ulic i numeracji
nieruchomości,
- stanowisko ds. ochrony przeciwpożarowej i funduszy pozabudżetowych,
- pełnomocnik ochrony informacji niejawnych,
- administrator danych osobowych.
Sekretarz Gminy i pracownicy wymienieni na samodzielnych stanowiskach pracy są
bezpośrednio podporządkowani Wójtowi Gminy.
W okresie wcześniejszym obowiązywał Regulamin Organizacyjny Urzędu Gminy
uchwalony uchwałą Rady Gminy w Nowej Brzeźnicy nr 2/I/02 z dnia 19 lutego 2002 r.,
opublikowany w Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego z dnia 17 kwietnia
2002 r. (Dz. Urz. nr 84, poz. 1556). W okresie wcześniejszym obowiązywały zasady
kierowania Urzędem oraz struktura organizacyjna Urzędu w takim stanie prawnym jak
w opisanym powyżej zarządzeniu Wójta Gminy nr 0138/5/2005 z dnia 04 kwietnia
2005 roku.
Instrukcja obiegu i kontroli dokumentów
Zarządzeniem Wójta Gminy nr 0138/16/2002 z dnia 30 grudnia 2002 r. wprowadzono
w życie Instrukcję obiegu i kontroli dokumentów w jednostkach sektora finansów
publicznych gminy Nowa Brzeźnica. Kontrolujące stwierdzają, iż Instrukcja obiegu
i kontroli dokumentów w jednostkach sektora finansów publicznych Gminy
Nowa Brzeźnica w swej treści nie została dostosowana do realiów panujących
w Urzędzie Gminy Nowa Brzeźnica m.in. w § 7 ust. 1 pkt. 1 lit. c Instrukcji …,,
podaje się za znane i stosowane kryteria klasyfikacji dokumentów wg
przeznaczenia: kombinowane /dyspozycyjno – wykonawcze/ - dokumenty w
pewnym okresie dyspozycyjne, a następnie wykonawcze /np. kwit rozchodowy
materiałów, asygnata kasowa.” W § 8 ust. 1 pkt 7 i 8 Instrukcji … ,,
Dokumentami dotyczącymi zakupu towarów, materiałów i usług oraz
rozrachunków z dostawcami są … 7/ dowody przyjęcia materiałów ,,PZ”/w
odniesieniu do materiałów/, 8/ protokół kolejowy.” Z ustaleń kontroli wynika, iż
w gminie Nowa Brzeźnica nie jest oraz wcześniej nie był prowadzony magazyn
materiałowy. Zapisy dokonane w instrukcji świadczyłyby, iż ww. Instrukcja …
sporządzona została dla zakładu – przedsiębiorstwa usługowo –
produkcyjnego.
Oświadczenie odnośnie nie prowadzenia gospodarki magazynowej w okresie od dnia
01 stycznia 2003 roku do dnia kontroli złożył Skarbnik Gminy Pan Eugeniusz
Rakowski.
Oświadczenie Pana Eugeniusza Rakowskiego dot. nie prowadzenia gospodarki
magazynowej w Urzędzie Gminy stanowi załącznik nr 4 do protokołu kontroli.
_____________________________________________________
7
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Zakładowy plan kont budżetu Gminy oraz zakładowy plan kont w jednostkach
sektora finansów publicznych Gminy
Zarządzeniem nr 0138/26/04 z dnia 28 grudnia 2004 roku w sprawie ustalenia
dokumentacji przyjętych zasad rachunkowości dla jednostek budżetowych w Gminie
Nowa Brzeźnica Wójt Gminy Nowa Brzeźnica określił:
1/ w § 1 rok obrotowy i okresy sprawozdawcze;
2/ w § 2 metody wyceny aktywów i pasywów w ciągu roku i na dzień bilansowy oraz
ustalenia wyniku finansowego;
3/ w § 3 sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych:
- zakładowy plan kont,
- wykaz ksiąg rachunkowych
- opis systemu przetwarzania danych.
Zarządzenie niniejsze weszło w życie z dniem podpisania.
W okresie wcześniejszym obowiązywało zarządzenie Wójta Gminy nr 0138/16/2002 z
dnia 30 grudnia 2002 r., w którym wprowadzono w życie zakładowy plan kont dla
budżetu gminy oraz jednostek sektora finansów publicznych gminy jak również
określone zostały zasady ich funkcjonowania. Do zarządzenia dołączono ponadto:
1/ Zasady prowadzenia ewidencji finansowo – księgowej,
2/ Charakterystykę systemu przetwarzania danych,
3/ Zasady ochrony danych i ich zbiorów,
4/ System ochrony danych i ich zbiorów,
5/ Metody wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku finansowego.
Procedury wykonywania kontroli finansowej w trybie art. 28a i 28b ustawy o
finansach publicznych w jednostkach sektora finansów publicznych gminy
Nowa Brzeźnica.
Wewnętrzna kontrola finansowa przeprowadzana jest w oparciu o zarządzenie nr
0138/28/04 Wójta Gminy Nowa Brzeźnica z dnia 28 grudnia 2004 roku w sprawie
wprowadzenia procedury kontroli wewnętrznej w jednostkach sektora finansów
publicznych gminy Nowa Brzeźnica na podstawie art. 35 a ust. 3-6, w związku z art.
28 a ustawy z 26.11.1998 r. o finansach publicznych (Dz. U. nr 155, poz. 1014 ze
zm.). W okresie wcześniejszym obowiązywało zarządzenie Wójta Gminy nr
0138/15/2002 z dnia 30 grudnia 2002 r. wprowadzające w życie z dniem 1 stycznia
2003 procedury wykonywania kontroli finansowej w jednostkach sektora finansów
publicznych gminy Nowa Brzeźnica oraz nadzoru nad ich stosowaniem.
Instrukcja gospodarki kasowej w jednostkach sektora finansów publicznych
gminy Nowa Brzeźnica
Zarządzeniem Wójta Gminy Nowa Brzeźnica nr 0138/27/2004 z dnia 28 grudnia 2004
roku w sprawie gospodarki kasowej w jednostkach sektora finansów publicznych
gminy Nowa Brzeźnica wprowadzone zostały w życie zasady gospodarki kasowej
_____________________________________________________
8
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
stanowiące załącznik nr 1 do zarządzenia. Zarządzenie wydane zostało w oparciu o
następujące podstawy prawne:
- zarządzenie Prezesa NBP z dnia 8 grudnia 1989 r. w sprawie zasad gospodarki
kasowej jednostek gospodarki uspołecznionej (M. P. nr 43, poz. 347) – uchylone z
dniem 09 kwietnia 1992 roku;
- zarządzenie Prezesa NBP z dnia 8 grudnia 1989 r. w sprawie klasyfikacji obrotów
pieniężnych na rachunkach bankowych osób prawnych oraz sprawozdawczości z
obrotów gotówkowych, dokonywanych przez osoby prawne z pominięciem ich
rachunków (M. P. nr 43, poz. 348) – uchylone z dniem 01 stycznia 1992 roku;
- zarządzenie Prezesa NBP z dnia 25 lipca 1989 r. w sprawie wymagań, jakim
powinny odpowiadać stosowane w uspołecznionych jednostkach organizacyjnych
środki ochrony wartości pieniężnych (M. P. nr 27, poz. 216 zm. Nr 37, poz. 297) –
uchylone z dniem 01 stycznia 1998 roku;
- rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 19 sierpnia 1985 r. w sprawie zasad rozliczeń
pieniężnych jednostek gospodarki uspołecznionej. (Dz. U. nr 43, poz. 204; 1998 r. nr
11, poz. 86; nr 35, poz. 273) - uchylone z dniem 11 sierpnia 1998 roku;
- ustawę z dnia 23 grudnia 1988 r. o działalności gospodarczej /Dz. U. nr 41, poz. 324
z późn. zm./ – uchyloną z dniem 01 stycznia 2001 roku.
Powyższe zarządzenie w sprawie gospodarki kasowej w jednostkach sektora
finansów publicznych gminy Nowa Brzeźnica nie uchylało wcześniej
obowiązującego zarządzenia Wójta Gminy nr 0138/15/2002 z dnia 30 grudnia
2002 r. wprowadzającego w życie z dniem 1 stycznia 2003 Instrukcję
gospodarki kasowej w jednostkach sektora finansów publicznych gminy Nowa
Brzeźnica. W podstawie prawnej zarządzenia Wójta Gminy nr 0138/15/2002 z
dnia 30 grudnia 2002 r. wprowadzającego w życie „Instrukcję gospodarki
kasowej w jednostkach sektora finansów publicznych gminy Nowa Brzeźnica”
zawarto nieobowiązujące akty prawne jak wyżej.
Instrukcja inwentaryzacyjna
Zarządzeniem Wójta Gminy nr 0138/29/2004 z dnia 28 grudnia 2004 roku została
wprowadzona w życie „Instrukcja w sprawie przeprowadzania inwentaryzacji
składników majątkowych w jednostkach sektora finansów publicznych Gminy Nowa
Brzeźnica”. W okresie wcześniejszym w gminie Nowa Brzeźnica obowiązywała
„Instrukcja inwentaryzacyjna składników majątkowych w jednostkach sektora
finansów publicznych Gminy Nowa Brzeźnica” wprowadzona w życie zarządzeniem nr
0138/17/2002 z dnia 30 grudnia 2002 roku podpisana przez byłego Sekretarza Gminy
Pana Jacka Jarząbka. Nieprawidłowości w zakresie ww. instrukcji opisane
zostały w protokole kontroli w pkt IX Ewidencja majątku gminy. Inwentaryzacja.
Ustalone zasady gospodarowania mieniem komunalnym
Rada Gminy w Nowej Brzeźnicy nie podjęła uchwały określającej zasady sprzedaży,
dzierżawy i użytkowania wieczystego nieruchomości stanowiących własność Gminy.
Rada Gminy podjęła natomiast uchwałę nr 11/II/02 z dnia 16 kwietnia 2002 roku w
sprawie zasad polityki czynszowej.
_____________________________________________________
9
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Zasady składania oświadczeń woli – pełnomocnicy.
W wyniku kontroli ustalono, iż :
1/ były Wójt Gminy Pan Jan Feliks Ignasiak /pełniący funkcję Wójta Gminy w okresie
od dnia 27.10.2002 r. do 13.01.2004 r./ ustanowił:
- Pana Jacka Stefana Jarząbka – Zastępcę Wójta gminy Nowa Brzeźnica
pełnomocnikiem gminy Nowa Brzeźnica i upoważnił ww. do reprezentowania gminy
Nowa Brzeźnica w sprawach dotyczących gospodarowania nieruchomościami gminy,
w tym także do dokonywania wszelkich czynności prawnych na podstawie przepisów
ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o gospodarce nieruchomościami i ustawy z dnia
24 czerwca 1994 roku o własności lokali (akt notarialny Rep. A Nr 8695/2003 z dnia
31 października 2003 r.).
2/ pełniąca obowiązki Wójta gminy Nowa Brzeźnica Pani Irena Krzemińska /pełniąca
funkcję Z-cy Wójta w okresie od dnia 26.01.2004 r. do dnia 15.10.2004 r./
upoważniła:
- Panią Krystynę Fossa – Kierownika GOPS do wydawania decyzji administracyjnych
w indywidualnych sprawach z zakresu pomocy społecznej należących do właściwości
gminy (upoważnienie nr 0138/8/2004 z dnia 30.04.2004 r.);
- Panią Krystynę Fossa – Kierownika GOPS do prowadzenia postępowania w
sprawach świadczeń rodzinnych realizowanych przez Wójta Gminy, jako zadanie
zlecone z zakresu administracji rządowej, a także do wydawania w tych sprawach
decyzji.
3/ Wójt Gminy Pan Jacek Jarząbek / pełniący funkcję Wójta Gminy od dnia
15.10.2004 r./ zarządzeniem nr 0138/1/2005 z dnia 18 stycznia 2005 r. upoważnił:
- Pana Radosława Króla – Sekretarza Gminy do:
* podejmowania wszelkich działań i decyzji o charakterze ogólnym i szczególnym w
sprawach nie zastrzeżonych do wyłącznej właściwości Wójta,
* podejmowania wszelkich decyzji również zastrzeżonych do wyłącznej właściwości
Wójta w przypadku dłuższej nieobecności Wójta wynoszącej powyżej 3 dni oraz w
sprawach nie cierpiących zwłoki, w przypadku krótkiej nieobecności Wójta. O
podjętych decyzjach Sekretarz Urzędu został zobowiązany informować Wójta
niezwłocznie po ustaniu przyczyny nieobecności.
Kontrolowana jednostka nie prowadzi rejestru wydanych upoważnień i
pełnomocnictw naruszając tym samym przepis § 21 ust. 1 pkt 4 załącznika do
rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 22 grudnia 1999 r. w sprawie instrukcji
kancelaryjnej dla organów gmin i związków międzygminnych (Dz. U. nr 112,
poz. 1319 z późn. zm.).
W okresie od dnia 27.10.2002 roku do dnia kontroli kierownicy jednostek
organizacyjnych gminy nie posiadający osobowości prawnej działali
jednoosobowo bez posiadanego pełnomocnictwa udzielonego przez Wójta
Gminy do prowadzenia spraw z zakresu bieżącego funkcjonowania jednostki w
tym nie posiadali pełnomocnictwa do dysponowania środkami pieniężnymi
naruszając tym samym zapis art. 47 ust. 1 ustawy z dnia 08 marca 1990 roku o
samorządzie gminnym (tj. z 2001 r. Dz. U. nr 142, poz. 1591 z późn. zm.).
_____________________________________________________
10
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
4. FUNKCJONOWANIE KONTROLI WEWNĘTRZNEJ (FINANSOWEJ).
Unormowania w zakresie kontroli finansowej. Osoby odpowiedzialne
W latach 2003 – 2005 unormowania w zakresie kontroli wewnętrznej zawarte zostały:
1/ w zarządzeniu Wójta Gminy nr 0138/15/2002 z dnia 30 grudnia 2002 r.
wprowadzającym w życie z dniem 1 stycznia 2003 procedury wykonywania kontroli
finansowej w jednostkach sektora finansów publicznych gminy Nowa Brzeźnica oraz
nadzoru nad ich stosowaniem. Zarządzenie wydane zostało w oparciu o przepisy art.
26 ust. 1 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym ( tj. z 2001 r. Dz. U.
nr 142, poz. 1591 z późn. zm.) oraz art. 28a, 28b i 35 o ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 26
listopada 1998 r. o finansach publicznych ( t.j. z 2003 r. Dz. U. nr 15, poz. 148 z późn.
zm.). Z zapisu § 3 ww. zarządzenia w sprawie stosowania procedur kontroli
nadzoru nad ich stosowaniem wynika, iż Wójt Gminy zobowiązał Skarbnika do
przeprowadzania w nadzorowanych jednostkach kontroli legalności, gospodarności,
rzetelności i celowości co najmniej 5 % dokonywanych w tych jednostkach wydatków.
Stosownie do zapisu art. 35 a ust 1 ustawy z dnia 26 listopada 1998 r. o finansach
publicznych /tekst jednolity z 2003 roku Dz. U. nr 15, poz. 148 z późn. zm./ - kontrola
finansowa w jednostkach sektora finansów publicznych dotyczyła procesów
związanych z gromadzeniem i rozdysponowaniem środków publicznych oraz
gospodarowaniem mieniem.
Zarządzenie powyższe nie zostało uchylone pomimo wydania w dniu 28 grudnia
2004 roku nowego zarządzenia dotyczącego procedur kontroli wewnętrznej
odbiegającego w stopniu znacznym od wcześniejszych unormowań prawnych
w tym zakresie.
2/ w zarządzeniu nr 0138/28/04 z dnia 28 grudnia 2004 r. w sprawie wprowadzenia
procedury kontroli wewnętrznej w jednostkach sektora finansów publicznych gminy
Nowa Brzeźnica. Wójt Gminy działając na podstawie art. 35 a ust. 3-6, w związku z
art. 28 a ustawy z 26 listopada 1998 r. o finansach publicznych (Dz. U. nr 155, poz.
1014 z późn. zm.) wprowadził w życie z dniem 28 grudnia 2004 roku procedury
wewnętrznej kontroli finansowej.
Obowiązujące procedury kontroli wewnętrznej dotyczyły /§1 i §7 instrukcji/:
- pobierania i gromadzenia środków publicznych,
- zaciągania zobowiązań finansowych,
- dokonywania wydatków ze środków publicznych,
- udzielania zamówień publicznych,
- zwrotu środków publicznych,
- gospodarowania mieniem.
Zgodnie z instrukcją kontrola miała na celu badanie i porównanie stanu faktycznego –
ujawnionego w dokumentach tworzonych w toku odpowiedniego postępowania – ze
stanem wymaganym. Kontrola, zgodnie z instrukcją, winna być dokonywana pod
względem legalności, celowości, gospodarności oraz zgodności dokumentacji ze
stanem faktycznym. Wewnętrzna kontrola finansowa dokonywana jest w
kontrolowanej jednostce w formie kontroli wstępnej i następczej.
_____________________________________________________
11
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Czynności kontrolne w jednostce sprawują w szczególności: kierownik jednostki i
główny księgowy. Ww. osoby zobowiązane zostały do: bieżącej kontroli podległych
sobie pracowników, bieżącej kontroli realizacji zadań podległych sobie komórek
organizacyjnych, podejmowania działań zmierzających do eliminacji stwierdzonych
nieprawidłowości i zapobiegania powstawaniu takich w przyszłości.
Zgodnie z powyższym zarządzeniem wstępnej kontroli udzielania zamówień
publicznych dokonuje przewodniczący powołanej komisji przetargowej, informację o
wynikach kontroli przekazuje kierownikowi jednostki (§12 instrukcji).
Kontroli zwrotu środków publicznych dokonuje kierownik jednostki (§ 13 instrukcji).
W przedmiocie kontroli pod względem merytorycznym, formalnym oraz
rachunkowym dokumentów księgowych powyższe zarządzenie odsyła do
obowiązującej w tym zakresie „Instrukcji obiegu i kontroli dokumentów w
jednostkach sektora finansów publicznych gminy Nowa Brzeźnica”
wprowadzonej w życie zarządzeniem Wójta Gminy nr 0138/16/2002 z dnia 30
grudnia 2002 r. Z zapisu w części II – szczegółowej, w § 2 pkt 1 ppkt 2 Instrukcji
obiegu i kontroli dokumentów… wynika, iż „…zgodnie z powołaną ustawą o
rachunkowości za prawidłowy uważa się dowód księgowy: sprawdzony pod
względem merytorycznym i formalno - rachunkowym przez właściwe komórki
organizacyjne jednostki oraz na dowód sprawdzenia podpisany przez osoby
upoważnione”. Kontrolujące stwierdzają, iż w kontrolowanej jednostce brak
było wystawionych upoważnień dla osób, które dokonywały kontroli dowodów
księgowych pod względem merytorycznym i formalno – rachunkowym,
/upoważnień takich nie było również w zakresach czynności pracowników/.
3/ w zarządzeniu Wójta Gminy nr 0138/16/2002 z dnia 30 grudnia 2002 r.
wprowadzającym w życie „Instrukcję obiegu i kontroli dokumentów w jednostkach
sektora finansów publicznych gminy Nowa Brzeźnica”– procedury kontroli oraz
nieprawidłowości występujące w tym zakresie opisane zostały powyżej.
4/ w zarządzeniu Wójta Gminy nr 0138/5/2005 z dnia 04 kwietnia 2005 r.
wprowadzającym w życie Regulamin Organizacyjny Urzędu Gminy Nowa Brzeźnica
uregulowano:
a/ - w załączniku nr 4 do Regulamin Organizacyjny Urzędu Gminy unormowano
organizację działalności kontrolnej wewnętrznej i zewnętrznej:
- kontrolę wewnętrzną w Urzędzie, zgodnie z instrukcją, sprawują: Wójt, Sekretarz
Gminy, Skarbnik Gminy;
- kontrole zewnętrzną wykonują w zakresie przyznawanych przez Wójta
pełnomocnictw:
* Skarbnik Gminy - główny księgowy budżetu w stosunku do gminnych jednostek
organizacyjnych w zakresie wykonywania budżetu oraz innych zadań
finansowych,
* upoważnieni pracownicy urzędu w stosunku do jednostek podporządkowanych w
zakresie swojej właściwości rzeczowej.
b/ - w załączniku nr 5 do Regulamin Organizacyjny Urzędu Gminy unormowano
zasady nadzoru i kontroli administracyjnej nad jednostkami organizacyjnymi. Zgodnie
z Regulaminem Organizacyjnym nadzór i kontrola obejmują: wydatkowanie środków
publicznych zgodnie z planem finansowym jednostki, przestrzeganie obowiązujących
_____________________________________________________
12
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
procedur wynikających z ustawy o zamówieniach publicznych oraz innych przepisów
prawa, ocenę ponoszonych wydatków pod względem celowości i gospodarności.
Kontrolę przeprowadza się przynajmniej jeden raz w roku w każdej jednostce
organizacyjnej. Kontrolą obejmuje się 5 % rocznych wydatków każdej jednostki
organizacyjnej. Kontrolę przeprowadzają i dokonują wstępnej oceny poniesionych
wydatków: - Skarbnik Gminy w zakresie wydatkowania środków publicznych zgodnie
z planem finansowym jednostki; - Sekretarz Gminy w zakresie przestrzegania
obowiązujących procedur wynikających z ustawy o zamówieniach publicznych oraz
ceny ponoszonych wydatków pod względem celowości i gospodarności. Wójt Gminy
dokonuje ostatecznej oceny celowości poniesionych wydatków, ich zgodności z
przepisami prawa oraz planem finansowym jednostki.
We wskazanym powyżej załączniku nr 5 do Regulamin Organizacyjnego
zawarto normy prawne nie znajdujące pokrycia w obowiązującym stanie
prawnym. W załączniku nr 5 do Regulamin Organizacyjny Urzędu Gminy
zapisano, iż Wójt Gminy dokonuje ostatecznej oceny celowości poniesionych
wydatków, ich zgodności z przepisami prawa oraz planem finansowym
jednostki. „…Ocenę, o której mowa w …, wraz ze swoimi wnioskami Wójt
Gminy przedkłada Zarządowi Gminy”.
Za powstałe nieprawidłowości w zakresie unormowań wewnętrznych
odpowiedzialność ponosi Wójt Gminy jako kierownik jednostki.
W § 18 obowiązującego od dnia 04 kwietnia 2005 roku Regulaminu Organizacyjnego
Urzędu Gminy Nowa Brzeźnicy, wprowadzonego w życie zarządzenia nr 0138/5/2005
z dnia 04 kwietnia 2005 roku oraz w § 18 /obowiązującego do dnia 04 kwietnia 2005
roku/ Regulaminu Organizacyjnego Urzędu Gminy uchwalonego uchwałą Rady
Gminy w Nowej Brzeźnicy nr 2/I/02 z dnia 19 lutego 2002 r., opublikowanego w
Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego z dnia 17 kwietnia 2002 r. (Dz. Urz.
nr 84, poz. 1556) określono, iż do zadań radcy prawnego należy m. in.
„…informowanie kierownika urzędu o ukazujących się przepisach prawnych,
dotyczących pracy Urzędu i ich zmian opracowanie projektów uchwał,
zarządzeń oraz ważniejszych decyzji indywidualnych”.
Kontrola finansowa w urzędzie – na podstawie art. 35 a ustawy o finansach
publicznych
Ustalenia kontroli w zakresie przeprowadzania wstępnej kontroli dokonywania
wydatków budżetowych zawarto w temacie VIII. „Wykonywanie budżetu. Realizacja
wydatków budżetowych”.
Kontrola finansowa w Urzędzie Gminy Nowa Brzeźnica za lata 2003 – 2004
przeprowadzana była w oparciu o zarządzenie Wójta Gminy nr 0138/15/2002 z dnia
30 grudnia 2002 r. Kontrolę przeprowadzał Skarbnik Gminy. Kontrolującym
przedłożono:
- protokół nr 1 z dnia 30 marca 2004 roku z przeprowadzenia kontroli zaciągniętych
zobowiązań i dokonanych wydatków w Urzędzie Gminy – kontrolą objęto dochody i
wydatki za m-c sierpień 2003 rok na ogólne kwoty: wydatki – 124.013,91 zł, dochody
– 448.540,47 zł;
zobowiązań i dokonanych wydatków w 2004 roku w Urzędzie Gminy – kontrolą objęto
_____________________________________________________
13
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
dochody i wydatki za m-c sierpień 2004 rok na ogólne kwoty: wydatki – 472.175,56 zł,
dochody – 506.911,44 zł;
Z przedłożonych protokołów wynika, iż Skarbnik Gminy przeprowadził w Urzędzie
Gminy kontrolę dowodów księgowych za lata 2003 – 2004. Kontrola finansowa
dotyczyła procesów związanych z gromadzeniem i rozdysponowaniem środków
publicznych, przeprowadzona została pod względem legalności, gospodarności,
rzetelności i celowości i obejmowała, 6,92% dokonywanych wydatków w roku 2003 i
20,64 % dokonywanych wydatków w roku 2004. Kontrola nie stwierdziła
nieprawidłowości.
Kontrola finansowa wobec jednostek organizacyjnych, w tym kontrola
wykonywana na podstawie art.127 ustawy o finansach publicznych
Kontrola finansowa wobec jednostek podległych za lata 2003 – 2004 przeprowadzana
była w oparciu o zarządzenie Wójta Gminy nr 0138/15/2002 z dnia 30 grudnia 2002 r.
wprowadzające w życie z dniem 1 stycznia 2003 procedury wykonywania kontroli
nadzoru nad ich stosowaniem. Kontrolę przeprowadzał Skarbnik Gminy.
Kontrolującym przedłożono:
za rok 2003
zobowiązań i dokonanych wydatków w Gminnym Zespole Oświaty – kontrolą objęto
wydatki za m-c kwiecień 2003 rok na ogólną kwotę – 317.658,79 zł;
zobowiązań i dokonanych wydatków w GOPS – kontrolą objęto wydatki za m-c
sierpień 2003 rok na ogólną kwotę – 34.031,16 zł.
za rok 2004
zobowiązań i dokonanych wydatków w Gminnym Zespole Oświaty – kontrolą objęto
wydatki za m-c sierpień 2004 rok na ogólną kwotę – 302.659,68 zł;
zobowiązań i dokonanych wydatków w GOPS – kontrolą objęto wydatki za m-c
sierpień 2004 rok na ogólną kwotę – 48.881,52 zł.
W nadzorowanych jednostkach budżetowych w latach 2003 – 2004 przeprowadzana
była kontrola pod względem legalności, gospodarności, rzetelności i celowości
obejmująca, co najmniej 5% dokonywanych w tych jednostkach wydatków. Kontrola
nie stwierdziła nieprawidłowości.
Kontrola wykonywana przez Komisję Rewizyjną
Z przedłożonych kontrolującym dokumentów oraz z dokonanych ustaleń wynika, iż w
okresie od 04 grudnia 2002 roku do dnia kontroli tj. do dnia 12 sierpnia 2005 roku
Komisja Rewizyjna odbyła następujące posiedzenia:
1/ Komisja Rewizyjna działając wspólnie z Komisją Rolnictwa, Ochrony Środowiska,
Zaopatrzenia Ludności i Bezpieczeństwa Publicznego na posiedzeniach w dniu: 04
grudnia 2002 roku;
_____________________________________________________
14
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
2/ Komisja Rewizyjna działając wspólnie z Komisją Budżetu, Finansów, Rozwoju
Gospodarczego i Gospodarki Mieniem na posiedzeniach w dniach: 19 lutego 2003
roku, 23 kwietnia 2003 roku, 17 czerwca 2003 roku, 24 września 2003 roku, 05
grudnia 2003 roku, 16 lutego 2004 roku;
3/ Komisja Rewizyjna działając wspólnie z Komisją Rolnictwa, Ochrony Środowiska,
Zaopatrzenia Ludności i Bezpieczeństwa Publicznego, Komisją Oświaty, Kultury,
Kultury Fizycznej, Zdrowia i Opieki Społecznej, Komisją Budżetu, Finansów, Rozwoju
Gospodarczego i Gospodarki Mieniem w dniu 11 marca 2003 roku;
Komisja Rewizyjna po zapoznaniu się z przedstawionymi materiałami wypracowała
wspólne wnioski.
Kserokopie wniosków ww. Komisji stanowią załącznik nr 5 do protokołu kontroli.
- w dniu 31 marca 2003 roku i 01 kwietnia 2003 roku – Komisja Rewizyjna dokonała
czynności kontrolnych w sprawie wykonania budżetu gminy za 2002 rok. Z wniosków
końcowych wynika, iż przedmiotem badania komisji były podjęte przez Radę Gminy w
Nowej Brzeźnicy uchwały pociągające za sobą skutki finansowe pod względem
legalności i gospodarności; sprawdzono dokumenty finansowo – księgowe w zakresie
m. in. oświaty i podatków; analizowano protokoły z posiedzeń Rady Gminy oraz
podjęte i wykonane uchwały. W wyniku kontroli Komisja Rewizyjna zawnioskowała o
udzielenie absolutorium Wójtowi Gminy w Nowej Brzeźnicy za rok 2002.
Kserokopia wniosku Komisji Rewizyjnej Rady Gminy w Nowej Brzeźnicy z dnia 01
kwietnia 2003 roku oraz kserokopia Uchwały nr 1/03 Komisji Rewizyjnej Rady Gminy
z dnia 02 kwietnia 2004 roku w sprawie wykonania budżetu gminy za 2003 rok i
absolutorium stanowią załącznik nr 6 do protokołu kontroli.
- w dniu 20 stycznia 2004 roku – Komisja Rewizyjna dokonała czynności kontrolnych
byłego Wójta Gminy Nowa Brzeźnica Pana Jana Ignasiaka w związku z odwołaniem
ww. ze stanowiska w drodze referendum.
Kserokopia protokołu z posiedzenia Komisji Rewizyjnej Rady Gminy w Nowej
Brzeźnicy z dnia 20 stycznia 2004 roku oraz kserokopia wniosków stanowią załącznik
nr 7 do protokołu kontroli.
- w dniach: 01 – 02 kwietnia 2004 roku – Komisja Rewizyjna dokonała czynności
kontrolnych w sprawie wykonania budżetu gminy za 2003 rok. Z wniosków
legalności i gospodarności oraz sprawdzono dokumenty finansowo – księgowe z
zakresu wydatków. Komisja Rewizyjna wnioskowała o nie udzielenie absolutorium
Wójtowi Gminy w Nowej Brzeźnicy.
kwietnia 2004 roku oraz kserokopia Uchwały nr 1/04 Komisji Rewizyjnej Rady Gminy
z dnia 02 kwietnia 2004 roku w sprawie wykonania budżetu gminy za 2003 rok i
absolutorium stanowią załącznik nr 8 do protokołu kontroli.
Komisja Rewizyjna działając wspólnie z Komisją Budżetu, Finansów, Rozwoju
Gospodarczego i Gospodarki Mieniem na posiedzeniach w dniach: 19 kwietnia 2004
roku, 08 listopada 2004 roku, 01 grudnia 2004 roku, 22 lutego 2005 roku, 18 kwietnia
2005 roku po zapoznaniu się z przedstawionymi materiałami wypracowała wspólne
wnioski.
Kserokopia wniosków ww. Komisji stanowią załącznik nr 9 do protokołu kontroli.
_____________________________________________________
15
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
- w dniach 30 i 31 marca 2005 roku– Komisja Rewizyjna dokonała czynności
kontrolnych w sprawie wykonania budżetu gminy za 2004 rok. Z wniosków
legalności i gospodarności; sprawdzono dokumenty finansowo – księgowe w zakresie
m. in. oświaty i podatków; analizowano protokoły z posiedzeń Rady Gminy oraz
podjęte i wykonane uchwały. W wyniku kontroli Komisja Rewizyjna zawnioskowała o
udzielenie absolutorium Wójtowi Gminy w Nowej Brzeźnicy za rok 2004.
marca 2005 roku oraz kserokopia Uchwały Nr 1/05 Komisji Rewizyjnej Rady Gminy z
dnia 31 marca 2005 roku w sprawie wykonania budżetu gminy za 2004 rok i
udzielenia absolutorium Wójtowi Gminy w Nowej Brzeźnicy stanowią załącznik nr 10
do protokołu kontroli.
5. KONTROLE ZEWNĘTRZNE
Kontrole przeprowadzone przez RIO
W okresie od 08.10.2001 r. do 27.11.2001 r. przeprowadzona została kompleksowa
kontrola gospodarki finansowej i zamówień publicznych.
W okresie od 08.06.2004 r. do 29.06.2004 r. przeprowadzona została doraźna
kontrola gospodarki finansowej w zakresie wydatków budżetowych oraz realizacji
dochodów z majątku. Okres objęty kontrolą listopad 2002 – luty 2004 rok. Inspektor
przeprowadzający kontrolę działał na podstawie upoważnienia Prezesa RIO w Łodzi
nr WK – 0904 – 2/45/2004.
Kontrole przeprowadzone przez inne podmioty
Z przedłożonej kontrolującym
kontrolowanym okresie:
Książki
kontroli
zewnętrznych
wynika,
iż
w
a/ w roku 2003 przeprowadzone zostały trzy kontrole, w tym:
- w dniu 28.04.2003 r. – kontrola sprawdzająca zadania w ramach kontraktu
wojewódzkiego pn. Budowa i organizacja punktu informacji turystycznej (PIT) w
Nowej Brzeźnicy - przeprowadzona przez inspektorów wojewódzkich działających w
imieniu Wojewody Łódzkiego;
- w dniu 22.08.2003 r. - kontrola zadania realizowanego w ramach kontraktu
wojewódzkiego pn. Budowa i organizacja punktu informacji turystycznej (PIT) w
powiecie pajęczańskim – przeprowadzona przez Urząd Marszałkowski w Łodzi;
- w dniu 05.10.2003 r. – kontrola prowadzenia aktualizacji rejestru wyborców przeprowadzona przez głównego specjalistę Delegatury Łódzkiego Biura Wyborczego
w Sieradzu.
b/ w roku 2004 przeprowadzone zostały trzy kontrole, w tym:
- w dniu 01.06.2004 r. - kontrola archiwum zakładowego Urzędu Gminy Nowa
Brzeźnica oraz Urzędu Stanu Cywilnego Nowa Brzeźnica - przeprowadzona przez
inspektora kontroli z Archiwum Państwowego w Częstochowie;
_____________________________________________________
16
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
- w dniach 21.06.2004 r. do 18.08.2004 r. - kontrola administracji i Urzędu Stanu
Cywilnego - przeprowadzona przez głównego specjalistę kontroli państwowej
Delegatura NIK w Łodzi;
- w dniu 24.05.2004 r. – kontrola prowadzenia ewidencji sprzętu OC, przechowywanie
sprzętu OC w magazynie oraz inwentaryzacja sprzętu -przeprowadzona przez
inspektorów wojewódzkich działających w imieniu Dyrektora Wydziału Zarządzania
Kryzysowego Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego.
6. BANK WYKONUJĄCY OBSŁUGĘ BANKOWĄ JEDNOSTKI.
Wybór banku
W latach 2003 – 2005 gmina Nowa Brzeźnica zawarła z Bankiem Spółdzielczym w
Pajęcznie O/Nowa Brzeźnica na prowadzenie rachunku bankowego następujące
roczne umowy:
- w roku 2003 – w dniu 01 czerwca 2003r.
W latach 2003 – 2004 Rada Gminy nie podejmowała uchwał w przedmiocie
wyboru banku do bankowej obsługi budżetu naruszając tym samym zapis art.
134 ust. 1 ustawy z dnia 26 listopada 1998 roku o finansach publicznych (tekst
jednolity z 2003 roku Dz. U. nr 15, poz. 148 z późn. zm.). Stosownie do
brzmienia ww. przepisu bankową obsługę budżetu jednostki samorządu
terytorialnego wykonuje bank wybrany przez organ stanowiący danej jednostki
w trybie określonym w przepisach o zamówieniach publicznych.
Kserokopie umów rachunku bankowego z dn. 01.06.2003 r., z dn. 01.06.2004 r. oraz
z dn. 01.06.2005 r. stanowią załącznik nr 11 do protokołu kontroli.
Z oświadczenia złożonego przez Skarbnika Gminy Pana Eugeniusza Rakowskiego z
dnia 13.09.2005 roku wynika, iż po dokonaniu analizy opłat za operacje bankowe i
prowadzenie rachunków budżetu i jednostek budżetowych ustalono, iż za czynności
bankowe związane z prowadzeniem rachunków łączna kwota opłat w Banku
Spółdzielczym w Pajęcznie O/Nowa Brzeźnica wyniosła:
- zgodnie z umową rachunku bankowego z dnia 01 czerwca 2003 roku – 9.064 zł;
- zgodnie z umową rachunku bankowego z dnia 01 czerwca 2004 roku – 9.272 zł.
Oświadczenie Skarbnika Gminy Pana Eugeniusza Rakowskiego z dnia 13 września
2005 roku dotyczące dokonania analizy opłat za operacje bankowe i prowadzenie
rachunków stanowią załącznik nr 12 do protokołu kontroli.
W trakcie trwania kontroli Rada Gminy w Nowej Brzeźnicy uchwałą nr 125/XXII/05 z
dnia 27 września 2005 roku wskazała Bank Spółdzielczy w Pajęcznie Oddział w
Nowej Brzeźnicy w celu obsługi budżetu gminy Nowa Brzeźnica oraz Gminnego
Zespołu Oświaty i Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej. Ww. uchwałą Rada
Gminy upoważniła Wójta Gminy do lokowania wolnych środków budżetowych na
rachunkach w Banku Inicjatyw Społeczno – Ekonomicznych Oddział w Kępnie oraz w
Nordea Bank Polska SA Oddział w Bełchatowie.
Kserokopia uchwały nr 125/XXII/05 z dnia 27 września 2005 roku w sprawie wyboru
_____________________________________________________
17
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
banku do obsługi budżetu gminy stanowi załącznik nr 13 do protokołu kontroli.
Rachunki bankowe:
1. Bank Spółdzielczy w Pajęcznie Oddział w Nowej Brzeźnicy prowadzi dla
jednostek budżetowych Gminy w Nowej Brzeźnicy n/w rachunki bankowe:
Nazwa jednostki
Numer rachunku
1.Budżet/Urząd Gminy- rachunek podstawowy.
07-8265-1024-2001-0000-0026-0002
rachunki pomocnicze: -Dotacje
98-8265-1024-2001-0000-0026-0013
-Wadia
82-8265-1024-2001-0000-0026-0010
-Depozyt
23-8265-1024-2001-0000-0026-0005
-Fundusz Socjalny
50-8265-1024-2001-0000-0026-0004
-Fundusz Ochrony Środ.
93-8265-1024-2001-0000-0026-0006
-Środki z fund. europej.
71-8265-1024-2001-0000-0026-0014
-Inwestycje
44-8265-1024-2001-0000-0026-0015
- Lokaty
50-8265-1024-2001-0000-0026-0011
2.Oświata- rachunek podstawowy.
39-8265-1024-2001-0000-0026-0008
rachunki pomocnicze: -Przedszkole
3.Gminny
Ośrodek
rachunek podstawowy
34-8265-1024-2001-0000-0026-0001
-Wadia
28-8265-1024-2001-0000-0026-0012
-Fundusz Socjalny
77-8265-1024-2001-0000-0026-0003
Pomocy
Społecznej- 66-8265-1024-2001-0000-0026-0007
2. Bank Inicjatyw Społeczno Ekonomicznych Oddział w Kępnie prowadzi dla
Urzędu Gminy w Nowej Brzeźnicy n/w rachunek bankowy:
Nazwa jednostki
Budżet/Urząd Gminy- rachunek pomocniczy:Lokaty
Numer rachunku
43-1370-1314-0000-1899-4154-2490
3. NORDEA BANK POLSKA SA Oddział w Bełchatowie prowadzi dla Urzędu
Gminy w Nowej Brzeźnicy n/w rachunek bankowy:
Nazwa jednostki
Budżet/Urząd Gminy- rachunek pomocniczy:Lokaty
Numer rachunku
29-1440-1257-0000-0000-0392-0178
_____________________________________________________
18
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Szczegółowy wykaz prowadzonych w kontrolowanym okresie rachunków bankowych
sporządzony przez Skarbnika Gminy Pana Eugeniusza Rakowskiego stanowi
załącznik nr 14 do protokołu kontroli
7. KREDYTY, POŻYCZKI, OBLIGACJE, PORĘCZENIA, AKCJE I UDZIAŁY
Zaciągnięte kredyty i pożyczki.
W kontrolowanym okresie tj. w latach 2003-2004 gmina Nowa Brzeźnica nie
zaciągała kredytów i pożyczek na finansowanie wydatków wynikających z art.48 pkt
1, 2, 3 ustawy o finansach publicznych.
2005 roku stanowi załącznik nr 15 do protokołu kontroli.
Udzielone gwarancje i poręczenia
W kontrolowanym okresie gmina Nowa Brzeźnica nie udzielała gwarancji i poręczeń.
W okresie wcześniejszym gwarancje i poręczenia nie były również udzielane.
Wyemitowane papiery wartościowe
W latach 2003-2004 gmina Nowa Brzeźnica nie emitowała papierów wartościowych.
Posiadane akcje i udziały w spółkach prawa handlowego. Wnoszenie i wycena
aportów rzeczowych
W kontrolowanym okresie tj. w latach 2003-2004 gmina Nowa Brzeźnica nie posiada
akcji i udziałów w spółkach prawa handlowego.
Stan zadłużenia jednostki samorządu terytorialnego na dzień 31 grudnia 2003
roku i na dzień 31 grudnia 2004 roku – art. 114 ustawy o finansach publicznych
Stan zadłużenia na dzień 31 grudnia 2003 r.
Sprawdzono prawidłowość ustalania wskaźnika zadłużenia określonego w art. 114
ustawy o finansach publicznych poddając kontroli:
- realność sald zobowiązań wykazanych na wszystkich kontach rozrachunkowych w
oparciu o sprawozdanie Rb – 28 S – roczne sprawozdanie z wykonania planu
wydatków budżetowych na dzień 31.12.2003 r. /w tym zobowiązań wymagalnych/.
- konto 260 - zadłużenia na ww. kontach nie wystąpiły.
_____________________________________________________
19
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
- rzetelność danych wykazanych w sprawozdaniach: Rb - NDS kwartalne
sprawozdanie o nadwyżce/deficycie jednostki samorządu terytorialnego za okres od
początku roku do dnia 31 grudnia 2003 r., Rb – Z kwartalne sprawozdanie o stanie
zobowiązań wg tytułów dłużnych oraz gwarancji i poręczeń za okres od początku roku
do dnia 31 grudnia 2003 r..
Stwierdzone nieprawidłowości dotyczyły:
Z zestawienia obrotów i sald na koniec 2003 roku oraz ze sprawozdania Rb – 28 S –
roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetowych na dzień 31.12.2003
r. nie wynika, aby jednostka objęta kontrolą posiadała zobowiązania wymagalne. Wg
ustaleń kontroli zobowiązania wymagalne na dzień 31 grudnia 2003 roku
wynosiły 610,00 zł. Kwota 610,00 zł zobowiązań wymagalnych nie była
wykazana w sprawozdaniu Rb -28 S - roczne sprawozdanie z wykonania planu
wydatków budżetowych na dzień 31.12.2003 r. oraz w sprawozdaniu Rb – Z
kwartalne sprawozdanie o stanie zobowiązań wg tytułów dłużnych oraz
gwarancji i poręczeń za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2003 r.
Kontrolowana jednostka na dzień 31 grudnia 2003 roku nie była zadłużona Wg
sprawozdania Rb – NDS kwartalne sprawozdanie o nadwyżce/deficycie za okres
od początku roku do dnia 31 grudnia roku 2003 nadwyżka budżetowa wynosiła
16.071 zł.
Kontrolowana jednostka nie ujęła w księgach rachunkowych roku 2003 oraz w
sprawozdaniach za rok 2003 zobowiązań z tytułu dodatkowego wynagrodzenia
rocznego „13” na ogólną kwotę 68.655,50 zł.
Stan zadłużenia na dzień 31 grudnia 2004 r.
Sprawdzono prawidłowość ustalania wskaźnika zadłużenia określonego w art. 114
ustawy o finansach publicznych poddając kontroli:
- realność sald zobowiązań wykazanych na wszystkich kontach rozrachunkowych w
oparciu o sprawozdanie Rb – 28 S – roczne sprawozdanie z wykonania planu
wydatków budżetowych na dzień 31.12.2004 r. /w tym zobowiązania wymagalne/.
- konto 260 - zadłużenia na ww. kontach nie wystąpiły.
- rzetelność danych wykazanych w sprawozdaniach: Rb - NDS kwartalne
sprawozdanie o nadwyżce/deficycie jednostki samorządu terytorialnego za okres od
początku roku do dnia 31 grudnia 2004 r., Rb – Z kwartalne sprawozdanie o stanie
zobowiązań wg tytułów dłużnych oraz gwarancji i poręczeń za okres od początku roku
do dnia 31 grudnia 2004 r.
Stwierdzone nieprawidłowości dotyczyły:
Z zestawienia obrotów i sald na koniec 2004 roku oraz ze sprawozdania Rb – 28 S –
roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetowych na dzień 31.12.2004
r. nie wynika, aby jednostka objęta kontrolą posiadała zobowiązania wymagalne. Wg
ustaleń kontroli zobowiązania wymagalne na dzień 31 grudnia 2004 roku
wynosiły 376,83 zł. Kwota 376,83 zł zobowiązań wymagalnych nie była
wykazana w sprawozdaniu Rb -28 S - roczne sprawozdanie z wykonania planu
wydatków budżetowych na dzień 31.12.2004 r. oraz w sprawozdaniu Rb – Z
kwartalne sprawozdanie o stanie zobowiązań wg tytułów dłużnych oraz
gwarancji i poręczeń za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2004 r.
_____________________________________________________
20
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Kontrolowana jednostka na dzień 31 grudnia 2004 roku nie była zadłużona Wg
sprawozdania Rb – NDS kwartalne sprawozdanie o nadwyżce/deficycie za okres
od początku roku do dnia 31 grudnia roku 2004 nadwyżka budżetowa wynosiła
63.589 zł.
Kontrolowana jednostka nie ujęła w księgach rachunkowych roku 2004 oraz w
sprawozdaniach za rok 2003 zobowiązań z tytułu dodatkowego wynagrodzenia
rocznego „13” na ogólną kwotę 57.040,00 zł.
III.
EWIDENCJA KSIĘGOWA. SPRAWOZDAWCZOŚĆ.
1. OPIS
PRZYJĘTYCH
ZASAD
RACHUNKOWOŚCI.
PRZETWARZANYCH W SYSTEMACH INFORMATYCZNYCH.
ZABEZPIECZENIE
DANYCH
W latach 2003 - 2005 dokumentację opisującą przyjęte zasady rachunkowości
stanowiły:
1. Zakładowy plan kont wprowadzony w życie zarządzeniem nr 0138/16/2002 Wójta
Gminy w Nowej Brzeźnicy z dnia 30 grudnia 2002 roku z mocą obowiązującą w
kontrolowanym okresie /od 01 stycznia 2003 roku do 31 grudnia 2004 roku/.
Zakładowy plan kont został opracowany niekompletnie. Nie określono w nim
kont pomocniczych, zasad prowadzenia kont ksiąg pomocniczych oraz ich
powiązania z kontami księgi głównej, przez co nie wykonano przepisów art. 10
ust. 1 pkt 3, lit. a ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tj. z 2002
r., Dz. U. nr 76, poz. 694).
a/ W planie kont Urzędu Gminy: nie występowały w praktyce, a ujęte zostały w
zakładowym planie kont między innymi następujące konta:
- konta bilansowe 015 – Mienie zlikwidowanych jednostek
016 – Dobra kultury
017 – Uzbrojenie i sprzęt wojskowy
073 – Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe
077 – Umorzenie uzbrojenia i sprzęt wojskowy
134 – Kredyty bankowe
221 – Należności z tytułu dochodów budżetowych
222 – Rozliczenie dochodów budżetowych
223 – Rozliczenie wydatków budżetowych
300 – Rozliczenie zakupu
310 - Materiały
330 – Towary
340 – Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów i towarów
Zespół 5 – Koszty wg typów działalności i ich rozliczenie /konta 500, 530, 550, 580/
_____________________________________________________
21
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Zespół 6 – Produkty /konta 600, 620, 640/.
730 – Sprzedaż towarów i wartość ich zakupu
740 – Dotacje i środki na inwestycje
750 – Przychody i koszty finansowe
855 – Fundusz mienia zlikwidowanych jednostek
870 – Podatki i obowiązkowe rozliczenia z budżetem obciążające wynik finansowy.
b/ W wykazie kont dla Urzędu Gminy zawarto nieprawidłowo konto:
- 134 - Kredyty bankowe, w księgach rachunkowych jednostki /Urząd Gminy/
nie podlegają ewidencji operacje gospodarcze związane z zaciąganiem i spłatą
kredytów.
c/ Brak rozgraniczenia w planie kont jednostki budżetowej konta 225 –
Rozrachunki z budżetami na konta:
225 - 001 – Urząd Skarbowy Pajęczno – podatek dochodowy od osób
fizycznych,
225 - 002 – Urząd Skarbowy Pajęczno – podatek zryczałtowany,
225 - 003 – Urząd Skarbowy Pajęczno – podatek umowa o dzieło
d/ Brak rozgraniczenia w planie kont jednostki budżetowej konta 229 –
Pozostałe rozrachunki publiczno – prawne na konta:
229 – 001 – składka na ubezpieczenie – pracownik,
229 – 002 – składka na ubezpieczenie społeczne– pracodawca,
229 – 003 – składka na ubezpieczenie zdrowotne.
e/ W opisie konta 130 – Rachunek bieżący jednostek budżetowych dla Urzędu
Gminy umieszczono zapis, iż „… Konto 130 służy do ewidencji stanu środków
budżetowych oraz obrotu na rachunku bankowym jednostki budżetowej z tytułu
wydatków i dochodów (wpływów) budżetowych objętych planem finansowym”.
Z opisu do konta 130 oraz z przyjętych zasad klasyfikacji zdarzeń wynika, iż dla
Urząd Gminy jako jednostki budżetowej powinien być prowadzony odrębny
rachunek bankowy. W praktyce w kontrolowanej jednostce występuje jeden
rachunek – rachunek budżetu, który jednocześnie spełnia funkcję przypisane
rachunkowi bieżącemu urzędu jako jednostki budżetowej. W budżecie
występuje konto 133 – Rachunek budżetu, który służy do ewidencji operacji
pieniężnych dokonanych na bankowym rachunku budżetu gminy. W Urzędzie
Gminy występuje konta 130 – Rachunek bieżący jednostek budżetowych, na
którym księgowane są wyłącznie wydatki budżetowe.
Powyższym działaniem Skarbnik Gminy naruszył obowiązujące w
kontrolowanym okresie tj. w latach 2003 – 2004 zarządzenie nr 0138/16/2002
Wójta Gminy w Nowej Brzeźnicy z dnia 30 grudnia 2002 roku w sprawie
ustalenia przyjętych zasad rachunkowości w jednostkach sektora finansów
publicznych gminy Nowa Brzeźnica.
f/ W planie kont budżetu gminy między innymi nie występowało w praktyce, a
ujęte było w zakładowym planie kont konto 222 – Rozliczenie dochodów
_____________________________________________________
22
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
budżetowych. Zgodnie z przyjętymi zasadami wyrażonymi w rozporządzeniu
Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 r. w sprawie szczególnych zasad
rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek
samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów
publicznych wynika, iż konto 222 służy do ewidencji rozliczeń z jednostkami
budżetowymi z tytułu zrealizowanych przez te jednostki dochodów
budżetowych. W związku z powyższym na stronie Wn konta 222 powinny być
ujmowane dochody budżetowe zrealizowane w urzędzie jako jednostce
budżetowej oraz dochody zrealizowane przez inne niż urząd jednostki
budżetowe w wysokości wynikającej z okresowych sprawozdań budżetowych
Rb – 27 S, w korespondencji z kontem 901 – Dochody budżetu natomiast na
stronie Ma konta 222 powinny być księgowane przelewy dochodów
budżetowych na rachunek budżetu, w korespondencji z kontem 133. Ponadto
należy podnieść, iż do konta 222 należy prowadzić ewidencję szczegółową
umożliwiającą ustalenie stanu rozliczeń z poszczególnymi jednostkami
budżetowymi z tytułu zrealizowanych przez nie dochodów budżetowych.
g/ Konto 134 – Kredyty bankowe ujęte w planie kont organu w swoich opisach
do konta nie uwzględniało ewidencji umorzeń kredytów oraz ewidencji odsetek
i ich zapłaty.
2. Zarządzeniem nr 0138/16/2002 Wójta Gminy w Nowej Brzeźnicy z dnia 30 grudnia
2002 roku w sprawie ustalenia dokumentacji przyjętych zasad rachunkowości w
jednostkach sektora finansów publicznych gminy Nowa Brzeźnica wprowadzone
zostały:
- zasady prowadzenia ewidencji finansowo – księgowej;
- metody wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku finansowego,
- charakterystyka systemu przetwarzania danych.
W latach 2003 – 2004 jednostka nie posiadała dokumentacji dotyczących
określenia roku obrotowego i wchodzących w jego skład okresów
sprawozdawczych oraz systemu służącego ochronie danych i ich zbiorów wraz
ze wszystkimi dokumentami źródłowymi naruszając tym samym zapis art. 10
ust. 1 pkt 1 i 4 ustawy o rachunkowości.
3. Zarządzeniem nr 0138/26/04 z dnia 28 grudnia 2004 roku Wójt Gminy w Nowej
Brzeźnicy ustalił dokumentację przyjętych zasad rachunkowości dla jednostek
budżetowych w Gminie Nowa Brzeźnica. Dokumentacja opisująca przyjęte przez
jednostkę zasady rachunkowości zawierała:
- określenie roku
sprawozdawczych;
obrotowego
i
wchodzących
w
jego
skład
okresów
-
metody wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku finansowego w
zakresie, w jakim ustawa pozostawia jednostce prawo wyboru;
-
zakładowy plan kont dla budżetu i urzędu jako jednostki budżetowej;
-
wykaz ksiąg rachunkowych /wykaz zbiorów tworzących księgi rachunkowe na
komputerowych nośnikach danych/;
-
opis systemu przetwarzania danych /opis systemu informatycznego/,
-
zasady ochrony danych i ich zbiorów z komputerowych programów przetwarzania;
_____________________________________________________
23
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
-
sprawozdań finansowych gminy; przechowywanie dowodów księgowych ksiąg
rachunkowych i sprawozdań finansowych; czas przechowywania dokumentacji ;
zabezpieczenie dokumentacji.
Ustalając nowy zakładowy plan kont ograniczono liczbę kont do tylko tych kont, które
służą do księgowania operacji występujących w jednostce; plan kont uzupełniony
został o wykaz ksiąg pomocniczych, które są prowadzone do poszczególnych kont
syntetycznych. Opracowano zasadę prowadzenia kont ksiąg pomocniczych oraz ich
powiązania z kontami księgi głównej.
W obowiązującym na dzień kontroli zakładowym planie kont wprowadzonym w życie
ww. zarządzeniem powtórzono zapis, iż „… Konto 130 służy do ewidencji stanu
środków budżetowych oraz obrotu na rachunku bankowym jednostki
budżetowej z tytułu wydatków i dochodów (wpływów) budżetowych objętych
planem finansowym”. Z opisu do konta 130 oraz z przyjętych zasad klasyfikacji
zdarzeń wynika, iż dla Urzędu Gminy jako jednostki budżetowej powinien być
prowadzony odrębny rachunek bankowy. W praktyce na dzień kontroli w
jednostce występuje jeden rachunek – rachunek budżetu, który jednocześnie spełnia
funkcję przypisane rachunkowi bieżącemu urzędu jako jednostki budżetowej. W
budżecie występuje konto 133 – Rachunek budżetu, który służy do ewidencji operacji
pieniężnych dokonanych na bankowym rachunku budżetu gminy. W Urzędzie Gminy
występuje konta 130 – Rachunek bieżący jednostek budżetowych, na którym
księgowane są wyłącznie wydatki budżetowe.
W § 1 ww. zarządzenia zapisano, iż okresami sprawozdawczymi będą
poszczególne kwartały w roku obrotowym nie uwzględniając m. in. sprawozdań
miesięcznych Rb – 27 S – miesięczne/ roczne sprawozdanie z wykonania planu
dochodów jednostki samorządu terytorialnego oraz Rb – 28 S –
miesięczne/roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków jednostki
samorządu terytorialnego. Jednostki budżetowe nie składały miesięcznych
sprawozdań Rb - 27 S i Rb – 28 S naruszając powyższym działaniem
rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 13 marca 2001 roku w sprawie
sprawozdawczości budżetowej /Dz. U. nr 24, poz. 279 z późn. zm./. W świetle
obowiązujących przepisów do sporządzania i przekazywania sprawozdań
jednostkowych zobowiązani są kierownicy jednostek budżetowych.
4. W kontrolowanej jednostce nie zostały opracowane zasady rachunkowości i
plan kont dla prowadzenia ewidencji podatków i opłat naruszając tym samym
rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 25 maja 1999 r. w sprawie zasad
rachunkowości i planu kont dla prowadzenia ewidencji podatków i opłat dla
organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego /Dz. U. Nr 50, poz.
511 z późn. zm./.
2. URZĄDZENIA KSIĘGOWE.
W kontrolowanej jednostce w roku 2003 oraz w latach wcześniejszych księgi
rachunkowe prowadzone były techniką ręczną w formie „amerykanki”.
Księgi rachunkowe roku 2003 obejmowały księgę główną tj. ewidencję syntetyczną, w
której obowiązuje ujęcie każdej operacji zgodnie z zasadą podwójnego zapisu.
Kontrolowana jednostka prowadziła jedną księgę główną dla budżetu i
_____________________________________________________
24
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
jednostki /Urzędu Gminy/, co naruszało przepisy art. 4 ust. 1, 2 i 3 w związku
art. 3 ust. 1 pkt 1 ustawy o rachunkowości
W kontrolowanej jednostce w roku 2003 nie były prowadzone dzienniki, co
naruszało przepisy art. 14 ust. 1, 2 i 3 ustawy o rachunkowości, zgodnie z
którymi, dziennik powinien umożliwić uzgodnienie jego obrotów z obrotami
zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej. Zapisy dziennika powinny być
w sposób jednoznaczny powiązane ze sprawdzonymi wcześniej i
zatwierdzonymi dowodami, na podstawie, których zostały wprowadzone.
Ustawa nakłada również obowiązek numeracji chronologicznej dowodów, jak
również liczenia w sposób ciągły sumy zapisów. Dziennik również bez względu
na formę jego prowadzenia powinien umożliwić uzgodnienie jego obrotów z
obrotami zestawienia obrotów i sald.
W kontrolowanej jednostce sporządzane były zestawienia obrotów i sald kont
księgi głównej. Sporządzane zestawienia obrotów i sald w roku 2003 nie
zawierały salda konta na dzień otwarcia ksiąg rachunkowych oraz nie
wykazywały obrotów konta narastająco od początku roku obrotowego, co
narusza zapis art. 18 ust. 1 pkt 2 i 3 ustawy o rachunkowości. Kontrolujące
ustaliły ponadto, iż na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych nie były
sporządzane zestawienia sald wszystkich kont ksiąg pomocniczych, naruszając
tym samym zapis art. 18 ust. 2 cytowanej powyżej ustawy o rachunkowości.
Zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej w kontrolowanej jednostce
sporządzane były na koniec miesiąca i zawierało: symbol konta, obroty za okres
sprawozdawczy /dany miesiąc/ oraz salda na koniec okresu sprawozdawczego.
Przykładowo kserokopie zestawienia obrotów i sald za m-ce styczeń – marzec 2003
roku stanowią załącznik nr 16 do protokołu kontroli.
Księgi rachunkowe w kontrolowanej jednostce od roku 2004 prowadzone są
komputerowo. Księgi rachunkowe obejmują zbiory zapisów księgowych, obrotów i
sald, które tworzą: księgę główną, księgi pomocnicze, zestawienia obrotów i sald kont
księgi głównej oraz zestawienia sald kont ksiąg pomocniczych. W kontrolowanej
jednostce w roku 2004 księgowanie odbywało się bezpośrednio na
poszczególne konta księgi głównej z pominięciem dziennika, co naruszało
zapis art. 14 ust. 1 i 4 ustawy o rachunkowości. Z przytoczonych przepisów
wynika, iż dziennik powinien zawierać chronologiczne ujęcie zdarzeń, jakie
nastąpiły w danym okresie sprawozdawczym. Bez względu na technikę
prowadzenia ksiąg rachunkowych dziennik powinien umożliwić uzgodnienie
jego obrotów z obrotami zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej. Przy
prowadzeniu ksiąg rachunkowych przy użyciu komputera zapis księgowy
powinien posiadać automatycznie nadany numer pozycji, pod którą został
wprowadzony do dziennika, a także dane pozwalające na ustalenie osoby
odpowiedzialnej za treść zapisu.
W gminie Nowa Brzeźnica w latach 2004 – 2005 prowadzona była ewidencja
szczegółowa /komputerowa/ do kont:
- w budżecie –
901 – Dochody budżetu
902 – Wydatki budżetu
224 – Rozrachunki budżetu – od stycznia 2005 roku
_____________________________________________________
25
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
- w urzędzie jako jednostce budżetowej –
201 – Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami
229 – Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń
810 – Dotacje budżetowe oraz środki z budżetu na inwestycje – od stycznia 2005
roku
Ręczną ewidencję szczegółową w postaci ksiąg pomocniczych prowadzi się w
szczególności dla środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, środków
trwałych w użytkowaniu.
W kontrolowanej jednostce sporządzane były zestawienia obrotów i sald kont
księgi głównej. Sporządzane zestawienia obrotów i sald w roku 2004 /podobnie
jak i w roku 2003/ nie zawierały salda konta na dzień otwarcia ksiąg
rachunkowych oraz nie wykazywały obrotów konta narastająco od początku
roku obrotowego, co narusza zapis art. 18 ust. 1 pkt 2 i 3 ustawy o
rachunkowości.
W zakresie przestrzegania
nieprawidłowości dotyczyły:
zasad
ewidencji
księgowej
stwierdzone
1/ Na podstawie zapisów dokonanych w latach 2003 – 2004 w księgach
głównych budżetu i jednostki /Urząd Gminy/ stwierdzono, że zapisy te nie
odpowiadają wymogom art. 20 ust. 3 pkt 1 ustawy o rachunkowości, który
stanowi, iż do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego należy
wprowadzić, w postaci zapisu, każde zdarzenie, które nastąpiło w tym okresie
sprawozdawczym. Podstawą takich zapisów mogą być również sporządzone
przez jednostkę dowody księgowe zbiorcze – służące do dokonywania łącznych
zapisów zbioru dowodów źródłowych, które muszą być w dowodzie zbiorczym
pojedynczo wymienione. Dokonując księgowań wyciągami bankowymi oraz
raportami kasowymi jednorazowo ewidencjonowanych jest kilka lub kilkanaście
operacji gospodarczych np. RK nr 1/2004, RK nr 2/2004, RK nr 3/2004, WB nr
7/2004, WB nr 11/2004 , WB nr 18/2004 WB nr 22/2004.
2/ W księgach rachunkowych gminy Nowa Brzeźnica w kontrolowanym okresie
w nieprawidłowy sposób księgowane były dochody i wydatki. Dochody
budżetowe księgowane były jedynie na kontach Wn 133 – Rachunek budżetu,
Ma 901 – dochody budżetu. Na kontach urzędu jako jednostki budżetowej
dochody nie były księgowane. Dowodem księgowym PK – 65 z dnia 31 grudnia
2004 r. przeksięgowano dochody ze sprawozdania Rb – 27 S w wysokości
6.915.840,00 zł. Wydatki budżetowe w urzędzie jako jednostki budżetowej
księgowane były na kontach Wn 400 – Koszty według rodzaju, Ma 130 Rachunek bieżący jednostek budżetowych.
3/Ustalono, że nie sporządzano i nie załączano do raportów kasowych i
wyciągów bankowych, dowodów wewnętrznych zastępujących przechowywane
w odrębnych zbiorach dokumenty źródłowe dotyczące wpłat podatków i opłat
lokalnych, przez co nie wykonano przepisów art. 20 ust. 2 pkt 3 ustawy o
rachunkowości.
4/ Ustalono, że w księgach rachunkowych Urzędu Gminy w 2003 r. i 2004 r. nie
ujęto zobowiązań z tytułu dodatkowego wynagrodzenia pracowników za 2003 r.
w kwocie ogółem 68.655,50 zł, w 2004 r. w kwocie ogółem 57.040,00 zł, przez co
_____________________________________________________
26
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
nie wykonano przepisów art. 6 ust. 1 oraz art. 20 ust. 1 ustawy o rachunkowości
oraz przepisów art. 24 ust. 2 ustawy, z których wynika obowiązek rzetelnego
prowadzenia ksiąg rachunkowych.
W załączniku nr 17 do protokołu kontroli zawarto sporządzony przez Skarbnika
Gminy wykaz zobowiązań Urzędu Gminy z tytułu dodatkowego wynagrodzenia
rocznego za 2003 r. i 2004 r., wypłaconego w 2004 r. i 2005 r. Zobowiązania wobec
pracowników z tytułu należnego im dodatkowego wynagrodzenia rocznego –
wypłaconego na podstawie ustawy z dnia 12 grudnia 1997 r. o dodatkowym
wynagrodzeniu rocznym pracowników jednostek sfery budżetowej (Dz. U. nr
160, poz. 1080 z późn. zm.) należy ujmować w księgach rachunkowych roku za
który przysługuje im ta należność, na kontach księgi głównej Urzędu: Wn 400
„Koszty według rodzajów”, Ma 231 „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń”, w
roku za który należności te przysługują. Zobowiązania wobec Urzędu
Skarbowego i Zakładu Ubezpieczeń Społecznych, w części finansowanej z
wynagrodzenia pracownika, powstają w momencie wypłaty wynagrodzenia i
podlegają ewidencji na kontach 225 „Rozrachunki z budżetami”, 229 ”Pozostałe
rozrachunki publiczno-prawne”.
5/ W kontrolowanej jednostce prowadzone są wspólne urządzenia księgowe:,
księga główna, księgi pomocnicze, zestawienia obrotów i sald kont księgi
głównej i kont ksiąg pomocniczych - dla Urzędu Gminy i Gminnej Biblioteki
Publicznej w Nowej Brzeźnicy wraz z filiami w Dubidzach i Prusicku.
Prowadzenie ewidencji księgowej operacji gospodarczych Urzędu Gminy i
gminnej jednostki organizacyjnej we wspólnych urządzeniach księgowych,
narusza przepisy art. 4 ust. 1, 2 i 3 w związku z art. 3 ust. 1 pkt 1 ustawy o
rachunkowości. Z przytoczonych przepisów wynika obowiązek prowadzenia
przez jednostki organizacyjne odrębnych ksiąg rachunkowych, celem
zapewnienia ujmowania w tych księgach wyłącznie zdarzeń związanych z
poszczególnymi jednostkami organizacyjnymi a w konsekwencji rzetelne i
jasne przedstawianie sytuacji majątkowej i finansowej oraz wyniku
finansowego każdej z wymienionych jednostek oraz w celu umożliwienia
sporządzenia obowiązujących te jednostki odrębnych sprawozdań.
Odpowiedzialność za wykonanie obowiązków w zakresie rachunkowości
ponoszą kierownicy jednostek organizacyjnych, stosownie do przepisów art. 4
ust. 5 ustawy o rachunkowości.
Urząd Gminy prowadzi rachunkowość jednostek organizacyjnych gminy:
- Gminnej Biblioteki Publicznej w Nowej Brzeźnicy wraz z filiami w Dubidzach i
Prusicku /we wspólnych urządzeniach księgowych/,
- Gminnego
księgowych/,
Ośrodka
Pomocy Społecznej
/w
odrębnych
urządzeniach
pomimo braku formalnego uregulowania tej kwestii w latach 2003 - 2004. W
kontrolowanym okresie Wójt Gminy nie przejął odpowiedzialności za
rachunkowość tych jednostek bądź za określone obowiązki w tym zakresie,
stosownie do przepisów art. 4 ust. 5 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o
rachunkowości (tekst jednolity: Dz. U. z 2002 r., nr 76, poz. 694 z późn. zm.).
Kierownicy gminnych jednostek organizacyjnych powinni formalnie powierzyć
prowadzenie ksiąg rachunkowych, mając na uwadze, że w przypadku nie
_____________________________________________________
27
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
prowadzenia ksiąg rachunkowych w siedzibie jednostki, kierownik obowiązany
jest: powiadomić właściwy Urząd Skarbowy o miejscu prowadzenia ksiąg w
terminie 15 dni od dnia wydania ksiąg poza siedzibę jednostki i zapewnić
dostępność ksiąg rachunkowych do badania przez upoważnione organy
kontroli zewnętrznej w siedzibie jednostki, stosownie do art. 11 ust. 4 pkt. 1 i 2
ustawy o rachunkowości. W trakcie trwania kontroli pismem z dnia 26 września
2005 roku nr GOPS 91501/2005 skierowanym do Wójta Gminy, kierownik Gminnego
Ośrodka Pomocy Społecznej „…wyraził zgodę na powierzenie prowadzenia ksiąg
rachunkowych Urzędowi Gminy w Nowej Brzeźnicy”. Wójt Gminy pismem z dnia 26
września 2005 roku /bez nr/ powierzył prowadzenie ksiąg Skarbnikowi Gminy.
Kserokopie pism z dnia 26 września 2005 roku stanowią załącznik nr 18 do protokołu
kontroli.
6/ Zapisów w księgach rachunkowych dokonywano na podstawie dowodów
księgowych, które nie spełniały wszystkich wymogów określonych w art. 21
ust. 1 ustawy o rachunkowości, a mianowicie stwierdzono przypadki
dokonywania wydatków na podstawie dowodów księgowych nie sprawdzonych
pod względem merytorycznym – np. dowody księgowe: listę wypłat
wynagrodzeń za m-c marzec 2004 rok na kwotę 6.770,50 zł, listę wypłat
wynagrodzeń z dnia 29.03.2004 roku na kwotę 51,20 zł, listę wypłat
wynagrodzeń z dnia 27.09.2004 r. na kwotę 108,70 zł. Dokonywanie wstępnej
kontroli zgodności operacji gospodarczych i finansowych z planem
finansowym oraz kompletności i rzetelności dokumentów dotyczących tych
operacji należy do obowiązków Skarbnika Gminy, stosownie do przepisów art.
35 ust. 1 pkt 3 i 4 ustawy o finansach publicznych, a dowodem dokonania tej
kontroli jest podpis złożony na dokumentach dotyczących danej operacji obok
podpisu pracownika dokonującego merytorycznej kontroli operacji, zgodnie z
art. 35 ust. 3 tej ustawy.
Kserokopie list wypłat wynagrodzeń za m-c marzec 2004 rok, z dnia 29.03.2004 roku
oraz z dnia 27.09.2004 r. stanowią załącznik nr 19 do protokołu kontroli.
7/ W księgach rachunkowych budżetu gminy i Urzędu Gminy nie została
zachowana zasada ciągłości bilansowej, wyrażona art. 5 ust. 1 ustawy o
rachunkowości, co stwierdzono sprawdzając salda:
- początkowe wprowadzone na konta księgi głównej budżetu i Urzędu Gminy –
na dzień 01.01.2004 r. - oraz salda wykazane w bilansie zamknięcia roku
poprzedniego, ustalonym na dzień 31.12.2003 r.;
- początkowe wprowadzone na konta księgi głównej budżetu i Urzędu Gminy –
na dzień 01.01.2005 r. - oraz salda wykazane w bilansie zamknięcia roku
poprzedniego, ustalonym na dzień 31.12.2004 r.
Z ustaleń kontroli wynika, iż na szeregu kontach wystąpiły różnice.
Wyjaśnienie odnośnie wystąpienia różnic na kontach złożył Skarbnik Gminy –
p. Eugeniusz Rakowski.
Wyjaśnienie Skarbnika Gminy – p. E. Rakowskiego stanowi załącznik nr 20 do
protokołu kontroli.
a/ konto 011 – Środki trwałe
bz. roku 2003 – 4.535.292,72 zł
_____________________________________________________
28
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
bo. roku 2004 – 4.525.971,13 zł
Wg wyjaśnienia Skarbnika Gminy różnica w kwocie 9 321,59 zł wystąpiła w
związku z błędnym przeniesieniem salda wykazanego w bilansie zamknięcia
2003 roku na następny rok obrotowy tj. 2004 roku.
b/ konto 014 – Zbiory biblioteczne
bz. roku 2004 – 72.672,99 zł
bo. roku 2005 – 69.264,25 zł
Wg wyjaśnienia Skarbnika Gminy różnica w kwocie 3.408,74 zł wystąpiła w
c/ konto 133 – Rachunek budżetu
bz. roku 2003 – 248.716,65 zł
bo. roku 2004 – 240.086,45 zł /zgodnie z wyciągiem bankowym/
Z ustaleń kontroli oraz ze złożonych wyjaśnień Skarbnika Gminy wynika, iż
różnica na koncie 133 w kwocie 8.630,20 zł wyniknęła z wprowadzenia do
ewidencji w 2003 roku nieprawidłowych n/w zapisów :
-storno Wn 133/storno Ma 901 – 159.190,00 zł - poz. ks. 1683 dot. lokaty
bankowej,
-storno Wn 902/storno Ma 133 – 9.190,00 zł - poz. ks. 1684 dot. lokaty bankowej,
-storno Wn 902/storno Ma 133 - 23,40 zł - poz. ks. 1674 dot. zwrotu wpisu,
bankowej,
bankowej,
-Wn 902/ Ma 133 – 50.000,00 zł - poz. ks.1631 dot. lokaty bankowej,
-Wn 902/ Ma 133 - 583,20 zł - poz. ks.1581 dot. dodatku mieszkaniowego
133 Wn
133 Ma
- 159 190,00
-9 190,00
-23,40
-100 000,00
-109 190,00
50 000,00
583,20
Obroty Wn:
Obroty Ma:
-159 190,00
-167 820,20
_____________________________________________________
29
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Saldo
Wn: 8 630,20
d/ konto 139 – Inne rachunki bankowe
bz. roku 2003 –
0,00 zł
bo. roku 2004 – 38.402,40 zł
Różnica w kwocie 38.402,40 zł wyniknęła z nie wprowadzenia do ewidencji w
2003 roku stanów środków pieniężnych zgromadzonych na rachunkach:
depozytów, Funduszu Ochrony Środowiska, Funduszu Świadczeń Socjalnych,
wadia, które na dzień 31.12.2003 roku wyniosły łącznie 38.402,40 zł.
bz. roku 2004 – 38.402,40 zł
..bo. roku 2005 – 18.125,49 zł /zgodnie z wyciągiem bankowym/
Różnica na koncie 139 w kwocie 20.276,91 zł wyniknęła z nie wprowadzenia do
ewidencji księgowej w 2004 roku zmian stanu środków pieniężnych na
rachunkach: depozytów, Funduszu Ochrony Środowiska, Funduszu Świadczeń
Socjalnych, wadia.
Rodzaj r-ku bankowego
Stan
1.01.2004
na Stan
31.12.2004
na
Saldo
Depozyty
19 069,93
4 446,58
-14 623,35
Wadia
6 692,59
6 735,80
43,21
Ochrony 4 454,42
3 322,56
-1 131,86
Świadczeń 8 185,46
3 620,55
-4 564,91
18 125,49
-20 276,91
Fundusz
Środowiska
Fundusz
Socjalnych
RAZEM
38 402,40
e/ konto 140-01 – Krótkoterminowe papiery wartościowe
bz. roku 2003 –
1000,00 zł
bo. roku 2004 –
0,00 zł
Wg. oświadczenia Skarbnika Gminy różnica w kwocie 1.000,00 zł wystąpiła w
związku z nie przeniesieniem salda wykazanego w bilansie zamknięcia 2003
roku na następny rok obrotowy tj. 2004 roku.
bz. roku 2004 –
1000,00 zł
bo. roku 2005 –
0,00 zł
Wg. oświadczenia Skarbnika Gminy różnica w kwocie 1.000,00 zł wystąpiła w
związku z nie przeniesieniem salda wykazanego w bilansie zamknięcia 2004
roku na następny rok obrotowy tj. 2005 roku.
_____________________________________________________
30
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
f/ konto 227 – Fundusze pomocnicze
bz. roku 2004 – 249 031,00 zł
bo. roku 2005 – 232 739,45,00 zł
Różnica w kwocie 16 291,55 zł wystąpiła w związku z nie wprowadzeniem do
ewidencji księgowej 2004 roku zmniejszenia na koncie 227 dotacji z Programu
Sapard (aneks do umowy) o kwotę 16.291,55 zł dot. podatku VAT.
g/ konto 234 – Pozostałe rozrachunki z pracownikami
bz. roku 2003 –
0,00 zł
bo. roku 2004 – 4 304,55 zł
bz. roku 2004 – 4 304,55 zł
bo. roku 2005 –
0,00 zł
Różnica w kwocie 4.304,55 zł stanowiła udzielone w 2003 roku pożyczki dla
pracowników z funduszu mieszkaniowego, nie wprowadzone do ewidencji
księgowej w 2003 roku i niewłaściwie wprowadzona do ewidencji Urzędu jako
bo. 2004 roku i bz. 2004 roku.
h/ konto 250 – Należności finansowe
bz. roku 2003 – brak konta
bo. roku 2004 – 4 115,53 zł
bz. roku 2004 – 4 115,53 zł
bo. roku 2005 –
0,00 zł
Wg wyjaśnienia Skarbnika Gminy kwota 4.115,53 zł została niewłaściwie
wprowadzona do ewidencji jako bo. 2004 roku i bz. 2004 roku.
i/ konto 700 – Sprzedaż produktów
bz. roku 2004 – 18,82 zł
Na koniec roku nie przeksięgowano z konta 700 na konto 860 kwoty 18,82.
j/ konto 860 – Wynik finansowy
bz. roku 2003 –
0,00 zł
bo. roku 2004 –
36 778,33 zł
Wg wyjaśnienia Skarbnika Gminy zestawieniu obrotów i sald za 2003 rok
sporządzono zostało przed dokonanymi w dniu 31.12.2003 przeksięgowaniami
na koncie 860: dochodów budżetowych, kosztów oraz dotacji dla jednostek
podległych.
bz. roku 2004 – 472 317,97 zł
bo. roku 2005 – 472 280,33 zł
Wg wyjaśnienia Skarbnika Gminy różnica w kwocie 37,64 zł wystąpiła w
k/ konto 851 – Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych
_____________________________________________________
31
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
bz. roku 2003 –
8 207,68 zł
bo. roku 2004 –
3 620,55 zł
Wg wyjaśnienia Skarbnika Gminy różnica w kwocie 4.587,13 zł wystąpiła w
2004 roku na następny rok obrotowy tj. 2005 roku. Wg ustaleń kontroli kwota
3.620,55 zł jest zgodna z kwotą na rachunku bankowym funduszu świadczeń
socjalnych.
Kserokopie zestawienia obrotów i sald za rok 2003 i 2004 oraz m-c styczeń 2005 rok
stanowią załącznik nr 21 do protokołu kontroli.
8/ W wyniku kontroli dowodów księgowych za m-c styczeń 2004 roku
kontrolujące stwierdziły, iż nie zachowana została ciągłość numeracji
wyciągów bankowych. Po wyciągu nr 1 z dnia 02 stycznia 2004 roku /piątek/
następny wyciąg posiadał nr 3 z dnia 05 stycznia 2004 roku /poniedziałek/.
Saldo końcowe wyciągu nr 1, było saldem początkowym wyciągu nr 3.
Oświadczenie Skarbnika Gminy – p. E. Rakowskiego odnośnie braku wyciągu nr 2 w
dowodach księgowych stanowi załącznik nr 22 do protokołu kontroli.
W kontrolowanym okresie osobami odpowiedzialnymi za księgowość budżetową byli
następujący pracownicy:
- p. Irena Krzemińska – inspektor -zakresem czynności z dnia 11.02.2003 roku
zobowiązana została m. in. do: działania na rzecz przestrzegania równowagi i
dyscypliny budżetowej, czuwania nad prawidłową gospodarką finansową jednostek
organizacyjnych powiązanych z budżetem gminy, prowadzenie dziennika główna
całości spraw finansowych łącznie z księgowaniem dokumentów źródłowych,
prowadzenie rachunkowości budżetowej i pozabudżetowej GOPS, prowadzenie
rejestru wydatków budżetowych, księgowanie rachunków wypłacanych z kasy Urzędu
i płatnych przelewami w poszczególnych działach, rozdziałach i paragrafach,
prowadzenie rejestru dochodów, księgowanie dokumentów dotyczących wpływów
dochodów budżetowych do kasy urzędu oraz wpływu dochodów do banku,
prowadzenie druków ścisłego zarachowania, zamawianie i zakup kwitariuszy,
kontokwitariuszy i czeków;
- p. Mariusz Krajewski – inspektor ds. księgowości budżetowej - zakresem
czynności z dnia 06.02.2004 roku zobowiązany został m. in. do: prowadzenia na
komputerze dziennika głównego dla Urzędu i Gminy i GOPS, prowadzenie
rachunkowości budżetowej i pozabudżetowej, w tym dziennika główna z
wykorzystaniem systemu komputerowego, prowadzenie na komputerze rejestru
wydatków budżetowych, rejestru rachunków wypłacanych z kasy urzędu i płatnych
przelewami w poszczególnych działach, rozdziałach i paragrafach, prowadzenie na
komputerze rejestru dochodów budżetowych, rejestrację dokumentów dotyczących
wpływu dochodów budżetowych do kasy urzędu gminy oraz wpływu dochodów do
banku, prowadzenie druków ścisłego zarachowania, zamawianie i zakup kwitariuszy,
kontokwitariuszy i czeków; prowadzenie w systemie komputerowym analityki do konta
231 – rozrachunki z tytułu wynagrodzeń, konta 240 – pozostałe rozrachunki, konta
234 – pozostałe rozrachunki z pracownikami, konta 225 – rozrachunki z budżetami,
konta 229 – pozostałe rozrachunki publiczno – prawne.
- p. Eugeniusz Rakowski – Skarbnik Gminy – zakresem czynności z dnia
06.01.2003 roku upoważniony został m. in do: nadzoru i kontroli nad działalnością
_____________________________________________________
32
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
finansową gminy, opracowanie projektu budżetu, opracowanie planu finansowego,
analizy wykonania budżetu, sporządzania sprawozdań, prowadzenie dziennika
główna – całości spraw finansowych łącznie z księgowaniem dokumentów
źródłowych, dekretację dokumentów, prowadzenie kontroli wewnętrznej, prowadzenie
księgi inwentarzowej oraz prowadzenie aktualizacji środków trwałych i rozliczenie
inwentaryzacji.
Kserokopie zakresów czynności: p. Eugeniusza Rakowskiego – Skarbnika Gminy, p.
Ireny Krzemińskiej – inspektora w UG, - p. Mariusza Krajewskiego – inspektora ds.
księgowości budżetowej stanowią załącznik nr 23 do protokołu kontroli.
Prawidłowość prowadzenia ewidencji operacji finansowych i gospodarczych
dotyczących poszczególnych grup wydatków opisano w protokole kontroli w pkt VIII
Wydatki.
3. SPRAWOZDAWCZOŚĆ I BILANS JEDNOSTKI. ZGODNOŚĆ DANYCH WYKAZYWANYCH W
SPRAWOZDANIACH BUDŻETOWYCH Z EWIDENCJĄ KSIĘGOWĄ
Obowiązek sporządzania przez jednostki sektora finansów publicznych sprawozdań z
wykonania procesów związanych z gromadzeniem środków publicznych oraz ich
rozdysponowaniem określono w art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 26 listopada 1998 r. o
finansach publicznych( Dz. U. nr 155, poz. 1014 z późn. zm.). Rodzaje i zasady
sporządzania sprawozdań budżetowych w kontrolowanym okresie zgodnie z
delegacją zawartą w art. 15 ust. 2 wymienionej wyżej ustawy określały
rozporządzenia:
- z 13 marca 2001 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej( Dz. U. nr 24, poz. 279
z późn. zm.);
- z 10 grudnia 2001 r. w sprawie rodzajów i zasad sporządzania sprawozdań w
zakresie państwowego długu publicznego oraz poręczeń i gwarancji jednostek
sektora finansów publicznych ( Dz. U. nr 18, poz. 1653 z późn. zm.).
Zgodnie z obowiązującymi przepisami o sprawozdawczości jednostki budżetowe są
zobowiązane do sporządzania sprawozdań jednostkowych i składania w formie
dokumentu Wójtowi Gminy. W kontrolowanym okresie jednostki budżetowe nie
sporządzały sprawozdań miesięcznych Rb - 27 S - sprawozdanie z wykonania
planu dochodów budżetowych i Rb – 28 S - sprawozdanie z wykonania planu
wydatków budżetowych.
Kontrolą objęto prawidłowość sporządzania następujących sprawozdań budżetowych:
a) Rb-Z kwartalne sprawozdanie o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych
oraz gwarancji i poręczeń jednostki samorządu terytorialnego za okres od
początku roku do dnia 31.12.2004 r.,
b) Rb-NDS kwartalne sprawozdanie o nadwyżce/deficycie jednostki samorządu
terytorialnego za okres od początku roku do dnia 31.12.2004 r.,
c) Rb-28S roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetowych
jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku roku do dnia
31.12.2004 r.,
d) Rb-27S roczne sprawozdanie z wykonania planu dochodów budżetowych za
okres od początku roku do dnia 31.12.2004 r.,
_____________________________________________________
33
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
e) Rb-PDP roczne sprawozdanie z wykonania podstawowych dochodów
podatkowych gminy za okres od początku roku do dnia 31.12.2004 r.,
Kontrolę przeprowadzono w zakresie zgodności danych wykazanych w ww.
sprawozdaniach z ewidencją księgową. W zakresie zgodności danych wykazanych w
sprawozdaniach budżetowych: Rb-Z, Rb-NDS, Rb-28-S z ewidencją księgową nie
stwierdzono rozbieżności.
Nieprawidłowości natomiast dotyczyły danych podanych w sprawozdaniach: w
sprawozdaniu Rb-27S roczne sprawozdanie z wykonania planu dochodów
budżetowych za okres od początku roku do dnia 31.12.2004 r. oraz w sprawozdaniu
Rb-PDP roczne sprawozdanie z wykonania podstawowych dochodów podatkowych
gminy za okres od początku roku do dnia 31.12.2004 r. – w kolumnach dotyczących
„Skutki udzielonych ulg, odroczeń, umorzeń, zwolnień, obliczone za okres
sprawozdawczy (bez ulg i zwolnień ustawowych)”. Wg ustaleń kontroli skutki
obniżenia górnych stawek podatków obliczone za okres sprawozdawczy od
początku roku do 31 grudnia 2004 roku w kolumnie 4 sprawozdania Rb – PDP –
roczne sprawozdanie z wykonania podstawowych dochodów podatkowych
zamknęły się kwotą 99.993 zł, natomiast w kolumnie 13 sprawozdania Rb – 27 S
– roczne sprawozdanie z wykonania planu dochodów budżetowych zamknęły
się w kwocie 102.192 zł. Wg ustaleń kontroli różnica w kwocie 2.199 zł
stanowiła umorzone odsetki z tytułu podatków i opłat, w dziale 756, rozdz.
75615, § 0910.
Wg ustaleń kontroli skutki obniżenia górnych stawek podatków obliczone za
okres sprawozdawczy od początku roku do 31 grudnia 2004 roku w kolumnie 3
sprawozdania Rb – PDP – roczne sprawozdanie z wykonania podstawowych
dochodów podatkowych oraz w kolumnie 12 sprawozdania Rb – 27 S – roczne
sprawozdanie z wykonania planu dochodów budżetowych przedstawiały kwotę
120.132 zł i były zaniżone o nie wykazane skutki obniżenia górnych stawek w
podatku od środków transportowych.
Kserokopie sprawozdań: Rb – PDP – roczne sprawozdanie z wykonania
podstawowych dochodów podatkowych za roku 2004 oraz Rb – 27 S – roczne
sprawozdanie z wykonania planu dochodów budżetowych za rok 2004 stanowią
załącznik nr 24 do protokołu kontroli.
IV.
ROZRACHUNKI I ROSZCZENIA
1. ROZRACHUNKI Z ODBIORCAMI I DOSTAWCAMI. TERMINOWOŚĆ REGULOWANIA
ZOBOWIĄZAŃ
Do ewidencji rozrachunków z odbiorcami i dostawcami w Urzędzie Gminy
prowadzone było konto 201 - syntetyka. Do konta 201 – wprowadzono również
analitykę według poszczególnych kontraktów, wobec których termin płatności był
dłuższy.
_____________________________________________________
34
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Zestawienie zobowiązań z tytułu dostaw i usług na dzień 31.12.2003
2003/2004
Lp Nr faktury
Nazwa Sprzedawcy
Data
Termin
wystawieni
płatności
a
Data
zapłaty
1
100171/03
P.H.U Agros
II rata
20.01.2004 5800,00
2
3
FVN/E4/RE4/2003/12/0
Zakład enegetyczny
002
Zakład enegetyczny
4
Fa00190926/2003
Wydawnictwo C.H Beck
29.12.2003 28.01.2004 12.01.2004 88,90
80/DFK/2003
Poczta Polska
31.12.2003 07.01.2004 12.01.2004 1 070,52
57813/2003/12/II
OI-Cz3101/FV/727/2003
EKO-REGION
19.12.2003 02.01.2004 12.01.2004 56,00
3547/0926/03
ORLEN
T/2003/1949
Zakład
rolnego
5
6
7
8
9
10 48/2003 47/2003
01.2004
Kwota
31.12.2003 30.01.2004 20.01.2004 4 471,62
31.12.2003 05.01.2004 20.01.2004 1 163,45
Ośrodek informatyki
19.12.2003 03.01.2004 12.01.2004 194,40
31.12.2003 14.01.2004 12.01.2004 199,50
prztwórstwa
ZHU
Napr.
Pożarniczych
31.12.2003 14.01.2004 12.01.2004 366,00
Pomp
20.12.2003 04.01.2005 05.01.2005 4 209,00
Instalatorstwo elektryczne
I usługi informatyczne
Czesław Klimczyk
11 FV/27/12/2003
3469/0926/03
12 3470/0936/03
13 155/2003
14 POLISY
2404703/14/03
33323924/2703R
15 3323923/3003R
23.12.2003 23.12.2003 05.01.2004 610,00
ORLEN
METALEX
UNIQA
22.12.2003 05.01.2004 05.01.2004 1 452,75
19.12.2003 09.01.2004 05.01.2004 700,02
31.12.2003 07.01.2004 05.01.2004 3 717,00
Zakład enegetyczny
22.12.2003 12.01.2004 05.01.2004 16 029,34
RAZEM
40 128,50
Kwota wynikająca z zobowiązań z tytułu dostaw i usług na koniec rok 2003 była
zgodna z saldem konta 201 na dzień 31.12.2003 rok. Wg ustaleń kontroli
zobowiązania wymagalne na dzień 31 grudnia 2003 roku wynosiły 610,00 zł
/poz.11 tabeli/. Kwota 610,00 zł zobowiązań wymagalnych nie była wykazana w
sprawozdaniu Rb -28 S - roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków
budżetowych na dzień 31.12.2003 r. oraz w sprawozdaniu Rb – Z kwartalne
sprawozdanie o stanie zobowiązań wg tytułów dłużnych oraz gwarancji i
poręczeń za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2003 r.
Zestawienie zobowiązań z tytułu dostaw i usług na dzień 31.12.2004
_____________________________________________________
35
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Lp Nr faktury
Nazwa Sprzedawcy
Termin
Data
wystawienia płatności
1
2504703/27/04
Enion S.A.
28.12.2004
09.01.2005 06.01.2005
12 510,58
0474/2004
inter media
28.12.2004
11.01.2005 06.01.2005
61,00
3
241/2004
C.S.iD Profesja
21.12.2004
04.01.2005 06.01.2005
260,00
4
57/224/80033/04 Poczta Polska
31.12.2004
07.01.2005 06.01.2005
1 312,31
5
Polisa
31.12.2004
07.01.2005 06.01.2005
46,09
6
04/1588
Z.P.R. Danelów
31.12.2004
07.01.2005 17.01.2005
366,00
7
2004/06/0002
Enion S.A.
31.12.2004
28.01.2005 17.01.2005
6 030,52
PPHU POMIAR
074.OS/04
31.12.2004
FSI90306143/0/0
Telekomunikacja Polska
9 5
13.01.2005
FLZ06128654/00
Telekomunikacja Polska
10 /05
17.01.2005
C.H Beck
11 14762004
29.12.2004
07.01.2005 26.01.2005
280,55
27.01.2005 20.01.2005
198,30
31.01.2005 26.01.2005
1.560,10
12.01.2005 18.01.2005
49,00
P.H. TARA S.J.
29.10.2004 02.02.2005
376,83
2
Tow.Ubezpiecz. UNIQA
8
12 958/P1/04
15.10.2004
Data
zapłaty
RAZEM
Kwota
23. 051,28
Kwota wynikająca z zobowiązań z tytułu dostaw i usług na koniec 2004 roku była
zgodna z saldem konta 201 na dzień 31.12.2004 r. Wg ustaleń kontroli
zobowiązania wymagalne na dzień 31 grudnia 2004 roku wynosiły 376,83 zł.
Kwota 376,83 zł zobowiązań wymagalnych nie była wykazana w sprawozdaniu
Rb -28 S - roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetowych na
dzień 31.12.2004 r. oraz w sprawozdaniu Rb – Z kwartalne sprawozdanie o
stanie zobowiązań wg tytułów dłużnych oraz gwarancji i poręczeń za okres od
początku roku do dnia 31 grudnia 2004 r.
Zestawienie zobowiązań z tytułu dostaw i usług na koniec roku 2003 oraz 2004
stanowi załącznik nr 25 do protokołu kontroli.
2. ROZRACHUNKI PUBLICZNOPRAWNE
Odnosimy się do prawidłowości
gospodarczych na kontach 225 i 229.
dokonywania
ewidencji
operacji
W kontrolowanej jednostce występują konta:
- konto 225 – Rozrachunki z budżetami – z Urzędem Skarbowym
* 225 - 001 – Urząd Skarbowy Pajęczno – podatek dochodowy od osób fizycznych,
* 225 - 002 – Urząd Skarbowy Pajęczno – podatek zryczałtowany,
* 225 - 003 – Urząd Skarbowy Pajęczno – podatek umowa o dzieło
- konto 229 – Pozostałe rozrachunki publiczno – składki ZUS
* 229 – 001 – składka na ubezpieczenie – obciążające pracownika,
_____________________________________________________
36
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
* 229 – 001 – składka na ubezpieczenie społeczne– obciążające pracodawcę,
* 229 – 001 – składka na ubezpieczenie zdrowotne.
Wg. ustaleń kontroli na dzień 31 grudnia 2003 roku oraz 31 grudnia 2004 roku
zobowiązania na ww. kontach nie wystąpiły.
W trakcie kontroli ustalono, że w księgach rachunkowych Urzędu Gminy w
2003 r. i 2004 r. nie ujęto zobowiązań z tytułu dodatkowego wynagrodzenia
rocznego pracowników za 2003 r. w kwocie ogółem 68.655,50 zł oraz w 2004 r.
w kwocie ogółem 57.040,00 zł, przez co nie wykonano przepisów art. 6 ust. 1
oraz art. 20 ust. 1 ustawy o rachunkowości oraz przepisów art. 24 ust. 2 ustawy,
z których wynika obowiązek rzetelnego prowadzenia ksiąg rachunkowych.
Zobowiązania wobec pracowników z tytułu należnego im dodatkowego
wynagrodzenia rocznego – wypłaconego na podstawie ustawy z dnia 12
grudnia 1997 r. o dodatkowym wynagrodzeniu rocznym pracowników jednostek
sfery budżetowej (Dz. U. nr 160, poz. 1080 z późn. zm.) należy ujmować w
księgach rachunkowych roku za który przysługuje im ta należność, na kontach
księgi głównej Urzędu: Wn 400 „Koszty według rodzajów”, Ma 231
„Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń”, w roku za który należności te przysługują.
Zobowiązania wobec Urzędu Skarbowego i Zakładu Ubezpieczeń Społecznych,
w części finansowanej z wynagrodzenia pracownika, powstają w momencie
wypłaty wynagrodzenia i podlegają ewidencji na kontach 225 „Rozrachunki z
budżetami”, 229 ”Pozostałe rozrachunki publiczno-prawne”.
V. GOSPODARKA KASOWA
1. ZABEZPIECZENIE WARTOŚCI PIENIĘŻNYCH I DRUKÓW ŚCISŁEGO ZARACHOWANIA.
KONTROLA KASY. INSTRUKCJA KASOWA
Kontrolujące dokonały kontroli kasy w dniu 22 września 2005 roku o godz. 8.50. Kasa
Urzędu Gminy w Nowej Brzeźnicy usytuowana jest na parterze w budynku Urzędu
Gminy i stanowił odrębne pomieszczenie. W okna pomieszczenia kasy zamontowana
została szyba antywłamaniowa. Drzwi wejściowe są obite blachą z dwoma zamkami
oraz zostały zaopatrzone w kratę zamykaną na kłódki. W pomieszczeniu kasy
zainstalowano urządzenie alarmowe z głośnikami na zewnątrz budynku i w portierni.
Interesanci obsługiwani są przez specjalne do tego celu przystosowane okienko.
Gotówka przechowywana jest kasetce metalowej zamykanej w szafie pancernej
przymocowanej trwale do podłoża.
Obsługę kasową gminy prowadzi Pani Jadwiga Krzypkowska – inspektor ds.
działalności gospodarczej i obsługi kasy. Kasjer złożył oświadczenie o
odpowiedzialności materialnej w dniu 15 stycznia 2001 roku /oświadczenie znajduje
się w aktach osobowych pracownika/.
Zastępstwo prowadzenia obsługi kasowej na wypadek niemożności pełnienia swych
obowiązków przez kasjera powierzono Pani Wandzie Barteckiej – inspektorowi ds.
ewidencji ludności. Oświadczenie o odpowiedzialności materialnej zastępcy kasjera z
dnia 01 czerwca 2003 roku znajduje się w aktach osobowych pracownika. Kasjer i zca kasjera posiadają wykształcenie zgodnie z wymogami określonymi w instrukcji. W
aktach osobowych ww. znajduje się informacja z dnia 12 kwietnia 2002 z rejestru
_____________________________________________________
37
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
skazanych z adnotacją „nie notowany”. W kontrolowanej jednostce nie zostało
określone pogotowie kasowe.
W wyniku kontroli kasy nie stwierdzono rozbieżności pomiędzy ewidencją księgowa a
stanem faktycznym środków pieniężnych w kasie.
Wynik kontroli kasy przedstawiono w protokole kontroli. Protokół kontroli kasy stanowi
Na stanowisku kasjera znajduje się instrukcja gospodarki kasowej. Kasjer posiada
wykaz osób upoważnionych do dysponowania gotówką i zatwierdzenia dowodów
kasowych oraz wzory ich podpisów.
W kontrolowanym okresie nie były przeprowadzane kontrole kasy, co narusza §
6 pkt 7 zarządzenia nr 0138/27/2004 Wójta Gminy Nowa Brzeźnica z dnia 28
grudnia 2004 roku w sprawie gospodarki kasowej w jednostkach sektora
finansów publicznych gminy Nowa Brzeźnica, który stanowi, iż „W kasie
jednostki winny być przeprowadzone raz w kwartale kontrole stanu gotówki i
innych walorów i porównania ich ze stanem ewidencyjnym, czyniąc
odpowiednią adnotację z tych czynności na raporcie kasowym”.
2. DOKUMENTOWANIE OPERACJI KASOWYCH
W obowiązującej na dzień kontroli instrukcji gospodarki kasowej w § 7 pkt 15
zapisano, iż raporty kasowe – RK - prowadzi się oddzielnie dla:
-budżetu
-podatków
-wadiów
-znaków skarbowych
-depozytów
-funduszu socjalnego
-Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej
Raport kasowy sporządzany jest za okresy kilkudniowe i na koniec miesiąca. W roku
2003 raporty kasowe sporządzane były ręcznie na druku „Raport kasowy - RK”. Od
dnia 01 stycznia 2004 roku raporty kasowe sporządzane są komputerowo. Raport
kasowy w kontrolowanej jednostce nie jest drukiem ścisłego zarachowania, w
związku w powyższym naruszony został § 8 pkt 5 Instrukcji w sprawie
gospodarki kasowej wprowadzonej w życie zarządzeniem nr 0138/27/2004
Wójta Gminy Nowa Brzeźnica z dnia 28 grudnia 2004 roku. Zamknięty raport
podpisuje kasjer oraz przekazuje go głównemu księgowemu lub osobie przez niego
upoważnionej z działu księgowości wraz z załącznikami za pokwitowaniem. Nie
zakończone pozycje raportu kasowego były zakreślone oraz opatrzone naniesionym
w sposób właściwy saldem na dzień następny.
Dokumentowanie operacji kasowych sprawdzono poddając kontroli wszystkie Raporty
kasowe ujęte w księgach rachunkowych w miesiącu styczniu i grudniu 2004 roku.
Stwierdzone nieprawidłowości dotyczyła braku pod raportami kasowymi
dowodów księgowych dotyczących wpłat podatków, nie sporządzania i nie
załączania do raportów kasowych również dowodów wewnętrznych
_____________________________________________________
38
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
zastępujących w wyniku, czego nie wykonano przepisów art. 20 ust. 2 pkt 3
ustawy o rachunkowości. Ww. dowody księgowe przechowywano w odrębnych
zbiorach dokumentów źródłowych w księgowości podatkowej.
Udzielanie i rozliczanie zaliczek, w tym: zaliczek stałych.
W kontrolowanym okresie zaliczki udzielane były jedynie w roku 2003. Instrukcje
obowiązujące w kontrolowanym okresie w Urzędzie Gminy nie regulowały zasad
udzielania i rozliczania zaliczek. Kontrolą objęto udzielenie i rozliczenie zaliczek:
- zaliczki stałej udzielonej pracownikowi (….)1 w dniu 29.01.2003 roku – kierowcy
zatrudnionemu w Urzędzie Gminy – w wysokości 100.00,- zł. Rozliczenie zaliczki
nastąpiło w dniu 24.12.003 roku. Pod dowodem księgowym /bez nr/ – rozliczenie
zaliczki z dnia 29.01.2003 roku brak było dowodu księgowego dotyczącego
zwrotu zaliczki. Z ustaleń kontroli wynika, iż zwrotu zaliczki dokonano w kasie
Urzędu Gminy w dniu 24.12.2003 roku dowodem księgowym KP nr 5062427 – Raport
kasowy Nr 36/2003 za okres 21 – 31 grudnia 2003 roku.
- zaliczki stałej udzielonej pracownikowi (….)2 /brak daty pobrania zaliczki/ – kierowcy
zatrudnionemu w Urzędzie Gminy – w wysokości 200.00,- zł. Rozliczenie zaliczki
nastąpiło w dniu 30.04.2003 roku. Pod dowodem księgowym /bez nr/ „Rozliczenie zaliczki pobranej /brak daty pobrania zaliczki/” brak było dowodu
księgowego dotyczącego zwrotu zaliczki. Z ustaleń kontroli wynika, iż zwrotu
zaliczki w kwocie 138,00 zł dokonał ww. pracownik w dniu 07.03.2003 roku dokonując
zwrotu zaliczki na rachunek bieżący gminy – bankowy dowód wpłaty załączony do
wyciągu bankowego Nr 46 z dnia 07.03.2003 roku. Do rozliczenia zaliczki załączono
ponadto fakturę VAT Nr 12/2003 z dnia 26.02.2003 r. wystawioną przez
Przedsiębiorstwo Produkcyjno – Usługowo – Handlowe „Auto – Max” s.c. w Pajęcznie
za dokonanie przeglądu technicznego ciągnika siodłowego CZG 3811.
V.
1.
WYKONYWANIE BUDŻETU JEDNOSTKI. ZAGADNIENIA OGÓLNE
INFORMACJE OGÓLNE – 2003 ROK.
Dochody i przychody budżetu.
Budżet gminy Nowa Brzeźnica na 2003 rok został przyjęty uchwałą Rady Gminy w
Nowej Brzeźnicy nr 5/II/03 z dnia 18 marca 2003 roku: Uchwalono łączne dochody
1
Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia
art.5 ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23
ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Zastępca Naczelnika
Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Roman Drozdowski.
2
_____________________________________________________
39
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Gminy w wysokości 6.258.340 zł, wydatki w wysokości 6.598.475 zł. W trakcie roku
budżetowego w planie dochodów i wydatków dokonano szereg zmian.
W wyniku dokonanych zmian planu budżet gminy po stronie dochodów na dzień
31.12.2003 r. zamknął się kwotą – 6.316.057 zł, a po stronie wydatków kwotą
6.386.192 zł. Dochody budżetu za rok 2003 zostały wykonane w kwocie 6.016.471 zł,
co stanowiło 95,26 % planowanych dochodów.
Głównymi źródłami finansowania budżetu 2003 r. były dochody, co zostało
przedstawione w tabeli poniżej.
Wyszczególnienie
Plan po zmianach
Wykonanie
Dochody ogółem
6.316.057
6.016.471
Dochody własne
1.729.507
1.430.063
Dotacje ogółem
509.329
509.187
509.329
509.187
Z tego:
z tego:
- z budżetu Wojewody
- z funduszy celowych np. WFOŚ 0
i GW (wymienić z jakich i ile)
0
Środki zagraniczne
0
0
Inne
0
0
Subwencja
4.077.221
4.077221
Przychody
0
0
0
0
Inne źródła (środki na pokrycie 0
deficytu)
0
Z tego:
Kredyty i pożyczki
Z ustaleń kontroli wynika, iż dochody własne gminy na plan 1.729.507 zł wykonane
zostały w wysokości 1.430.063 zł, co stanowiło 82,69 % planu rocznego.
Dotacje ogółem na plan 509.329 zł wykonane zostały w wysokości 509.187 zł, co
stanowiło 99,97 % planu rocznego.
Dotacje na zadania zlecone na plan 486.972,00 zł wykonane zostały w wysokości
486.829,73 zł, co stanowiło 99,97 % planu rocznego.
Kontrolą objęto realizację dochodów i wydatków z zakresu administracji rządowej i
innych zadań zleconych w roku 2003, co zostało przedstawione w tabeli poniżej.
Klasyfikacja
Poz Treść- Dochody
1
2
1
Urzędy wojewódzkie
2
dział.
3
750
Aktualizacja stałego
rejestru wyborców
751
rozdz.
4
75011
Parag
5
201
75101
201
Odchylen
Plan
Wykonanie %
ie( 6-7)
6
7
8
9
42 279,00
42 279,00 100,0
0,00
762,00
762,00
100,0
0,00
_____________________________________________________
40
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
7
Referenda
ogólnokrajowe
Obrona cywilna
Wprawki
szkolne
(podręczniki)
Składki na ubezp.
zdrowotne
Zasiłki i pomoc w
naturze oraz składki
na
ubezpieczenie
zdrowotne
8
Zasiłki rodzinne
pielęgnacyjne
853
85316
201
37 847,00
37 704,76
99,6
142,24
8
Gminny
Ośrodek
Pomocy Społecznej 853
85319
201
60 409,00
60 409,00
100,0
0,00
85395
201
1 620,00
1 620,00
100,0
0,00
90015
201
73 000,00
73 000,00
100,0
0,00
486 972,00
486 829,73
100,0
142,27
3
4
5
6
10
11
i
751
754
75110
75414
201
201
9 241,00
1 000,00
9 241,00
1 000,00
100,0
100,0
0,00
0,00
801
80101
201
1 398,00
1 398,00
100,0
0,00
853
85313
201
12 182,00
12 182,00
100,0
0,00
853
85314
201
247 234,00
247 233,97
100,0
0,03
Wyprawki
szkolne
(wyposażenie)
853
Oświetlenie
ulic,
placów i dróg
900
RAZEM
Kwota 142,24 zł niewykorzystanej dotacji została odprowadzona na konto Urzędu
Wojewódzkiego poleceniem przelewu z dnia 24.12.2003 roku.
Kserokopie zwrotu niewykorzystanej dotacji z dnia 24.12.2003 roku stanowi
załącznik nr 27do protokołu kontroli.
Wydatki i rozchody budżetu.
Wydatki budżetu gminy na plan po zmianach wg uchwał Rady Gminy Nowa Brzeźnica
wynoszącym na dzień 31 grudnia 2003 roku 6.386.192 zł, wykonano w wysokości
6.000.400 zł, co stanowiło 93,95 % planu rocznego. Zaplanowane środki w budżecie
gminy wykorzystane zostały na realizację zadań bieżących gminy na planowane
wydatki w kwocie 6.324.980 zł, wykorzystano środki w kwocie 5.962.006 zł, co
stanowiło 94,26 % planu; wydatki majątkowe gminy na planowane 61.212 zł,
wykonano 38.394 zł, co stanowiło 62,72 %.
Wyszczególnienie
Plan po zmianach
Wykonanie
Wydatki ogółem
6.386.192
6.000.400
Wydatki majątkowe
61.212
38.394
Wydatki bieżące
6.324.980
5.962.006
Rozchody
0
0
w tym: spłata kredytów i pożyczek
-
Z tego:
W roku 2004 budżet gminy zamknął się nadwyżką w wysokości 16.071, 00 zł.
_____________________________________________________
41
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
2.
INFORMACJE OGÓLNE – 2004 ROK
Dochody i przychody budżetu (w tym dotacje).
Budżet gminy Nowa Brzeźnica na 2004 rok został przyjęty uchwałą Rady Gminy nr
50/IX/04 z dnia 24 lutego 2004 roku. Uchwalono łączne dochody gminy w wysokości
6.557.085 zł i wydatki w wysokości 6.770.947 zł. W trakcie roku budżetowego w
planie dochodów i wydatków dokonano szeregu zmian.
W wyniku dokonanych zmian plan budżet gminy po stronie dochodów na dzień
31.12.2003 r. zamknął się kwotą – 7.537.139 zł, a po stronie wydatków kwotą
7.751.101 zł. Dochody budżetu za rok 2004 zostały wykonane w kwocie 6.915.840 zł,
co stanowiło 91,76 % planowanych dochodów.
Głównymi źródłami finansowania budżetu 2004 r. były dochody, co zostało
Wyszczególnienie
Plan po zmianach
Wykonanie
Dochody ogółem
7.537.139
6.915.840
Dochody własne
1.745.898
1.698.544
Dotacje ogółem
1.277.659
703.714
731.028
703.714
Z tego:
Z tego:
- z budżetu Wojewody
- z funduszy celowych np. WFOŚ 297.600
i GW (wymienić z jakich i ile)
0
Środki zagraniczne
249.031
0
Inne
0
0
Subwencja
4.513.582
4.513.582
Przychody
0
0
-
-
Inne źródła (środki na pokrycie deficytu)
-
Z tego:
Kredyty i pożyczki
Z ustaleń kontroli wynika, iż dochody własne gminy na plan 1.745.898 zł wykonane
zostały w wysokości 1.698.544 zł, co stanowiło 97,29 % planu rocznego.
Dotacje ogółem na plan 1.277.659 zł wykonane zostały w wysokości 703.714 zł, co
stanowiło 55,08 % planu rocznego. Oświadczenie w przedmiocie nie wykonania planu
dotacji w roku 2004 złożył Skarbnik Gminy – p. Eugeniusz Rakowski.
Oświadczenie Skarbnika Gminy – p. Eugeniusza Rakowskiego stanowi załącznik nr
28 do protokołu kontroli.
Dotacje na zadania zlecone na plan 717.146,00 zł wykonane zostały w wysokości
689.830,99 zł, co stanowiło 96,19 % planu rocznego.
_____________________________________________________
42
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Kontrolą objęto dotacje na zadania zlecone otrzymane w roku 2004, co zostało
Klasyfikacja
Plan
Wykonanie
%
Odchylen
ie ( 6-7)
6
7
8
9
43 982,50
100,0
2,50
Poz Treść- Dochody
dział
rozdz.
.
§
1
2
3
4
5
1
Urzędy wojewódzkie
750
75011
2010 43 985
Środki na stanowisko prac.
750
(ewidencja ludności)
75011
6310
7 000
7 000
100,0
0,00
2
Aktualizacja
rejestru wyborców
stałego
751
75101
2010
816
816,00
100,0
0,00
2
Przeterminowe
wójta gminy
wybory
751
75109
2010
19 079
16 551
86,7
2 528,00
3
Wybory do
europejsiego
751
75113
2010
7 057
7 057,00
100,0
0,00
4
Obrona cywilna
754
75414
2010
760
760,00
100,0
0,00
7
Świadczenia rodzinne
852
85212
2010
389 201
365 020,12
93,8
24 180,88
8
Środki na stanowisko prac.
852
(świadczenia rodzinne)
85212
6310
6 616
6 616,00
100,0
0,00
9
Składki na ubezpieczenie
852
zdrowotne
85213
2010
8 542
8 542,00
100,0
0,00
10
Zasiłki pomoc w naturze i
składki
na
ubezp. 852
Sopłeczne
85214
2010
125 424
124 822,30
99,5
601,70
11
Zasiłki
rodzinne,
852
pielęgnacyjne i opiekuńcze
85216
2010
5 001
5 000,30
100,0
0,70
12
Gminny Osrodek Pomocy
852
Społecznej
85219
2010
58 857
58 857
100,0
0,00
13
Oświetlenie ulic, placów i
900
dróg
90015
2010
44 808
44 806,77
100,0
717 146
689 830,99
96,2
parlamentu
RAZEM
27 313,78
Z ustaleń kontroli wynika, iż w dniu 12.01.2005 roku dokonano zwrotu dotacji na
rachunek Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego na ogólna kwotę 24.784,99 zł, na którą
to kwotę składały się następujące pozycje:
- dz.750,rozdz.75011, § 2010 – 2,41 zł
- dz. 852, rozdz.85212, § 2010 – 24.180,88 zł,
- dz. 852. rozdz.85214, § 2010 – 601,70 zł.
Kserokopia PK 54 z dnia 31.12.2004 roku oraz polecenie przelewu z dnia 12.01.2005
roku stanowi załącznik nr 29 do protokołu kontroli.
Wydatki i rozchody budżetu.
Wydatki budżetu gminy na plan po zmianach wg uchwał Rady Gminy Nowa Brzeźnica
wynoszącym na dzień 31 grudnia 2004 roku 7.751.101 zł wykonano w wysokości
6.852.251 zł ,co stanowiło 88,4 % planu rocznego.
_____________________________________________________
43
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Zaplanowane środki w budżecie gminy wykorzystane zostały na realizację zadań:
bieżących gminy - na planowane wydatki w kwocie 6.822.398 zł, wykorzystano środki
w kwocie 6.384.888 zł, co stanowiło 93,59 % planu; wydatki majątkowe gminy na
planowane 928.703 zł wykorzystano 467.363 zł, co stanowiło 50,32 % planu.
Wyszczególnienie
Plan po zmianach
Wykonanie
Wydatki ogółem
7.751.101
6.852.251
Wydatki majątkowe
928.703
467.363
Wydatki bieżące
6.822.398
6.384.888
Rozchody
0
0
w tym: spłata kredytów i 0
pożyczek
0
Z tego:
W roku 2004 budżet gminy zamknął się nadwyżką w wysokości 63.589 zł oraz
nadwyżką z lat ubiegłych w wysokości 87.578 zł.
3. PRZESTRZEGANIE
ZASAD
GOSPODARKI
FINANSOWEJ
W ART.92 PKT 3 USTAWY O FINANSACH PUBLICZNYCH
OKREŚLONYCH
Zgodnie z dyspozycją art. 92 pkt 3 ustawy o finansach publicznych dokonywanie
wydatków następuje w granicach kwot określonych w planie finansowym z
uwzględnieniem prawidłowo dokonywanych przeniesień zgodnie z planowym
przeznaczeniem.
W trakcie wykonywania budżetu gminy Nowa Brzeźnica za 2003 – 2004 – zmiany
dokonywane w ciągu roku w budżecie odzwierciedlone były w uchwałach Rady
Gminy. Prawidłowość dokonywania wydatków w opcjach określanych w planie
finansowym (budżet gminy) sprawdzono na dzień 31.21.2003 i 31.12 .2004 r. w
odniesieniu do wydatków ewidencjonowanych w działach: 700 - Gospodarka
mieszkaniowa i dział 750 – Administracja publiczna.
W toku kontroli ustalono, iż w wymienionych działach nie przekroczono wydatków w
2003 i 2004 roku. W trakcie kontroli wydatków budżetowych nie stwierdzono również
przekroczeń wydatków na etapie realizacji budżetu.
VI.
WYKONYWANIE BUDŻETU. REALIZACJA DOCHODÓW BUDŻETOWYCH
1. DOCHODY Z PODATKÓW I OPŁAT LOKALNYCH.
1) Rachunkowość w zakresie podatków i opłat. Plan kont
W kontrolowanej jednostce nie zostały opracowane zasady rachunkowości i
plan kont dla prowadzenia ewidencji podatków i opłat naruszając tym samym
rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 25 maja 1999 r. w sprawie zasad
_____________________________________________________
44
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego /Dz. U. Nr 50, poz.
511 z późn. zm./. W związku z powyższym nie zostały uregulowane m.in.
zadania w zakresie przyjmowania podatków, sposób dokonywania przypisów i
odpisów, sposób dokonywania wpłat i zwrotu oraz sposób prowadzenia
ewidencji i księgowania zobowiązań pieniężnych. W kontrolowanym okresie
ewidencja podatków i opłat nie została również uregulowana w innych
instrukcjach: w instrukcji obiegu i kontroli dokumentów oraz w zakładowym
planie kont.
W okresie objętym kontrolą sprawy z zakresu wymiaru podatków od osób fizycznych
prowadzone były komputerowo natomiast ewidencja księgowa podatków prowadzona
była ręcznie. Sprawy z zakresu wymiaru podatków od osób prawnych oraz ich
ewidencja prowadzone były metodą ręczną.
Do celów wymiaru podatków należnych od osób fizycznych w latach 2003 – 2004
prowadzono rejestry wymiarowe komputerowo, natomiast rejestry przypisów i
odpisów metodą ręczną. W zakresie wymiaru podatków od osób fizycznych
prowadzono urządzenia księgowe:
- rejestr wymiarowy oraz rejestr przypisów i odpisów łącznego zobowiązania
pieniężnego,
- rejestr wymiarowy oraz rejestr przypisów i odpisów podatku od nieruchomości,
- rejestr wymiarowy oraz rejestr przypisów i odpisów podatku rolnego,
- rejestr wymiarowy oraz rejestr przypisów i odpisów podatku leśnego.
Do ewidencji wpłat uzyskanych w podatkach od osób fizycznych w latach objętych
kontrolą prowadzono następujące urządzenia księgowe:
- dzienniki obrotów: do łącznego zobowiązania
nieruchomości, podatku rolnego i podatku leśnego;
pieniężnego,
podatku
od
- rejestry przypisów i odpisów do łącznego zobowiązania pieniężnego, podatku od
- konta zbiorcze zobowiązania pieniężnego dla każdego sołectwa, podatku od
- indywidualne konta podatników łącznego zobowiązania pieniężnego, podatku od
nieruchomości, podatku rolnego i podatku leśnego prowadzone w kontokwitariuszach.
Ww. urządzenia księgowe w podatkach od osób fizycznych prowadzone były techniką
ręczną. Techniką ręczną prowadzone były również ewidencje wystawionych
upomnień i tytułów wykonawczych.
W kontrolowanej jednostce stosowano podział na dzienniki częściowe, grupujące
operacje według rodzajów podatków w związku z powyższym jednostka sporządzała
miesięczne zestawienia obrotów tych dzienników.
Do ewidencji podatków od osób prawnych w kontrolowanym okresie prowadzono
następujące urządzenia księgowe:
- dzienniki obrotów dla poszczególnych podatków;
- rejestr przypisów i odpisów;
_____________________________________________________
45
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
- indywidualne konta dla podatników – osóby prawnych na podatek od nieruchomości,
podatek rolny i podatek leśny.
Kontrola wykazała, że w latach 2003 – 2004 jak i również we wcześniejszym
okresie w zakresie prowadzenia ewidencji księgowej podatków i opłat nie
uwzględniano kont syntetycznych służących do ewidencji operacji księgowych
dotyczących przypisów, odpisów, wpłat oraz innych rozliczeń z podatnikami i
inkasentami podatków i opłat naruszając powyższym działaniem § 9 ust. 4
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 1999 r. w sprawie zasad
organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego. Ponadto nie
prowadzono ewidencji podatków i opłat na kontach urzędu jako jednostki
budżetowej.
Kontrolowana jednostka nie posiada wyodrębnionego rachunku bankowego w
urzędzie jako jednostce budżetowe. W takim przypadku konto 130 /w urzędzie/ może
służyć do dokonywania zapisów równoległych do operacji ewidencjonowanych w
budżecie. Jednak równie dobrze funkcje taką mogą spełniać konta 222 – Rozliczenie
dochodów budżetowych lub 800 – Fundusz jednostki. Jeżeli w zakładowym planie
kont urzędu przyjmie się rozwiązanie stanowiące, że konto 130 może służyć do
ewidencji dochodów wpłaconych bezpośrednio na rachunek budżetu, to należy mieć
na uwadze, że w takim przypadku konto 130 spełnia funkcję konta rozrachunkowego.
Należy wówczas pamiętać, że wszelkie operacje związane z wpływami i zwrotami
/poza wpływem gotówki z kasy i pobraniem gotówki do kasy/ są ewidencjonowane na
koncie 130 w korespondencji z kontem 221 – Rozliczenie dochodów budżetowych.
Dochody z tytułu podatków i opłat księgowane były jedynie w budżecie na kontach:
- 133 – Rachunek budżetu
- 901 – Dochody budżetu.
2) Organizacja wymiaru i poboru podatków i opłat (inkaso)
Gmina Nowa Brzeźnica zaliczona została do III okręgu podatkowego. Gmina
podzielona została na 15 sołectwa.
Sprawy z zakresu wymiaru i ewidencji podatków i opłat zgodnie z Regulaminem
Organizacyjnym Urzędu Gminy w Nowej Brzeźnicy wykonują następujące
samodzielne stanowiska pracy: stanowisko do spraw rachunkowości podatkowej oraz
stanowisko do spraw wymiaru i poboru podatków i opłat.
Realizację zadań z zakresu podatków powierzono:
- Pani Bogusławie Foryś – inspektorowi w Urzędzie Gminy. Zakresem czynności
z dnia 24 kwietnia 1991 roku /obowiązującym do dnia 05.04.2005 roku/ powierzono
ww. obowiązki m.in. w zakresie: sprawdzania deklaracji rozliczeniowych
przedsiębiorstw, opracowywanie decyzji w sprawach podatkowych i nie podatkowych
od jednostek gospodarki uspołecznionej rozliczających się z budżetem, prowadzenie
egzekucji administracyjnej zaległości podatkowych, rozliczanie sołtysów z
zainkasowanej gotówki odnośnie podatków i opłat „wiejskich”. Z ustaleń kontroli
wynika, iż Pani Bogusława Foryś od roku 1991 w Urzędzie Gminy Nowa Brzeźnica
zatrudniona była na stanowisku inspektor ds. księgowości podatkowej i opłat
lokalnych i odpowiedzialna była m.in. za: pobór zobowiązań pieniężnych od osób
fizycznych i prawnych; prowadzenie ksiąg rachunkowych w zakresie ewidencji
_____________________________________________________
46
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
podatków; przeprowadzanie postępowania egzekucyjnego; rozliczanie inkasentów;
prowadzenie ewidencji kart kontowych i ewidencji tytułów wykonawczych;
prowadzenie księgowości syntetycznej i analitycznej – kontokwitariuszy, dzienników
obrotów, kart kontowych zbiorczych i indywidualnych; przygotowywanie i
opracowywanie sprawozdań finansowych. W nowym zakresie czynności z dnia 05
kwietnia 2005 roku nie określono szczegółowo, jakie księgi rachunkowe powinien
pracownik prowadzić na swoim stanowisku pracy.
Kserokopie zakresu czynności - Pani Bogusława Foryś – z dnia 24.04.1991 roku oraz
z dnia 05.04.2005 roku stanowią załącznik nr 30 do protokołu kontroli.
- Pani Annie Banaszek – inspektorowi w Urzędzie Gminy. Zakresem czynności z
dnia 24 kwietnia 1991 roku /obowiązującym do dnia 05.04.2005 roku/ powierzono ww.
obowiązki m.in. w zakresie: wymiaru podatków i opat nie wskazując jakie księgi
rachunkowe powinien pracownik prowadzić na swoim stanowisku pracy. W nowym
zakresie czynności z dnia 05 kwietnia 2005 roku w pkt 7 określono
szczegółowo, iż do zadań stanowiska pracy do spraw wymiaru podatku i opłat
lokalnych należy „..wydawanie decyzji w sprawie ulg i zwolnień w podatku
rolnym” naruszając tym samym zapis art. 207§ 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997
roku Ordynacja podatkowa /Dz. U. nr 137, poz. 926 z późn. zm./, który stanowi,
iż „Organ podatkowy orzeka w sprawie w drodze decyzji”.
Kserokopie zakresu czynności - Pani Anna Banaszek – z dnia 24.04.1991 roku oraz z
dnia 05.04.2005 roku stanowią załącznik nr 31 do protokołu kontroli.
Z zapisu § 8 ust. 1 Regulaminu Organizacyjnego Urzędu Gminy Nowa Brzeźnica z
dnia 04 kwietnia 2005 roku, obowiązującego również w okresie wcześniejszym /§ 8
ust. 1 i Regulaminu Organizacyjnego Urzędu Gminy w Nowa Brzeźnica z dnia 19
lutego 2002 roku/ wynika, iż „Wójt na wniosek Sekretarza Gminy ustala zakres
czynności, uprawnień i odpowiedzialności dla pracowników na samodzielnych
stanowiskach pracy. Stosownie do ww. zapisów odpowiedzialność za zakresy
czynności ponoszą Sekretarz Gminy i Wójt Gminy.
Nadzór nad całością spraw finansowych, przestrzeganie dyscypliny budżetowej oraz
prawidłowością wykonania dochodów i wydatków /pkt 12 zakresu czynności,
uprawnień i odpowiedzialności z dnia 06 stycznia 2003 roku/ sprawuje Skarbnik
Gminy.
W kontrolowanym okresie uchwałą nr 16/II/99 z dnia 25 marca 1999 roku Rada
Gminy w Nowej Brzeźnicy ustaliła wynagrodzenie dla inkasentów /sołtysów/
jedynie z tytułu łącznego zobowiązania pieniężnego. Stosownie do brzmienia §
1 ww. uchwały „ Za pobór podatków stanowiących dochody gminy Nowa
Brzeźnica w formie łącznego zobowiązania pieniężnego ustala się dla
inkasentów /sołtysów/ wynagrodzenie prowizyjne w wysokościach określonych
w załączniku do uchwały”. Ustalona wysokość prowizji wynosiła od 7 % do 9,6
%. Powyższą uchwałą Rada Gminy ustaliła jedynie wynagrodzenia dla sołtysów
za inkaso, nie zarządzając jednocześnie poboru łącznego zobowiązania
pieniężnego w drodze inkasa.
Rada Gminy w Nowej Brzeźnicy nie podjęła uchwały odnośnie inkasa
podatków: rolnego, leśnego oraz od nieruchomości oraz nie określiła
inkasentów ww. podatków. Kontrolujące stwierdzają, iż w kontrolowanej
jednostce sołtysi pobierali inkaso podatków: rolnego, leśnego oraz od
nieruchomości. W sołectwie Kruplin organ podatkowy wystawił 281 szt. decyzji
_____________________________________________________
47
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
na podatek od nieruchomości oraz 975 szt. decyzji na podatek rolny. W
większości przypadków należności podatkowe pobierał sołtys jako inkasent
podatku.
Kserokopie uchwał Rady Gminy w Nowej Brzeźnicy nr 16/II/99 z dnia 25 marca 1999
r. oraz nr 101/XIX/05 z dnia 28 lutego 2005 r. stanowi załącznik nr 32 do protokołu
kontroli.
W dniu 28 lutego 2005 roku Rada Gminy w Nowej Brzeźnicy podjęła uchwałę nr
101/XIX/05 w sprawie poboru podatków w drodze inkasa. Powyższą uchwałą
Rada Gminy zarządziła pobór podatków w drodze inkasa: od nieruchomości od
osób fizycznych, rolnego od osób fizycznych, leśnego od osób fizycznych.
Uchwała weszła w życie z dniem 01 marca 2005 roku, uchylając jednocześnie
wcześniej obowiązującą uchwałę Nr 16/II/99 z dnia 25 marca 1999 r. Rada
Gminy w Nowej Brzeźnicy podejmując uchwałę z dnia 28 lutego 2005 roku nr
101/XIX/05 w sprawie poboru podatków w drodze inkasa, nie zarządziła poboru
podatków w łącznym zobowiązaniu pieniężnym oraz nie określiła inkasentów
ww. podatków.
Kontrola terminowości rozliczania podatków pobranych przez inkasentów.
Z inkasentami podatków /sołtysami/ Wójt Gminy zawarł w dniu 01 grudnia 2003 roku
umowy – zlecenia na pobór podatków rolnego, leśnego, od nieruchomości od osób
fizycznych na terenie danego sołectwa. W związku ze zmianą uchwały Rady Gminy
dotyczącej poboru podatków, do umowy – zlecenia ze sołtysami Wójt Gminy
wprowadził zmiany aneksem z dnia 28 lutego 2005 roku.
Kserokopia umowy zlecenia zawarta w dniu 01.12.2003 roku ze sołtysem sołectwa
Kruplin oraz aneksu do umowy z dnia 28.02.2005 roku stanowi załącznik nr 33 do
protokołu kontroli..
Kontrolą objęto terminowości rozliczania podatków pobranych przez inkasentów w
sołectwie: Kruplin i kuźnica. Do udokumentowania wpłat zobowiązania pieniężnego u
inkasenta służą pokwitowania z kwitariusza zobowiązania pieniężnego.
(….)3
Tabela
Plan i realizacja dochodów własnych w 2003 roku
Lp. Wyszczególnienie
Plan
(w zł)
Wykonanie
(w zł)
1
2
3
4
DOCHODY
BUDŻETOWE
–
6.316.057
ogółem
1.
Podatek od nieruchomości
345.000
5
6.016.471
288.154
Udział
procentowy
w
wykonaniu
budżetu
6
95,26
100,0
Procent
Wykonania
planu
83,5
4,8
3
Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6
września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 1 ustawy z dnia 29
sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Zastępca Naczelnika Wydziału
Kontroli RIO w Łodzi Roman Drozdowski.
_____________________________________________________
48
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
2.
3.
4.
Podatek rolny
Podatek leśny
Podatek
od
środków
transportowych
5.
Opłaty lokalne
6.
Pozostałe dochody własne
DOCHODY WŁASNE
400.295
74.500
35.804
419.702
35.316
24.865
104,8
47,4
69,4
7,0
0,6
0,4
43.391
830.517
1.729.507
30.529
631.497
1.430.063
70,4
76,0
82,7
0,5
10,5
23,8
Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedłożonych przez Urząd Gminy w Nowej Brzeźnicy
Tabela
Plan i realizacja dochodów własnych w 2004 roku
Lp. Wyszczególnienie
Plan
(w zł)
Wykonanie
(w zł)
1
2
3
4
DOCHODY
BUDŻETOWE
–
7.537.139
ogółem
1.
290.024
2.
Podatek rolny
444.312
3.
Podatek leśny
32.319
4.
Podatek
od
środków
29.258
transportowych
5.
Opłaty lokalne
38.794
6.
Pozostałe dochody własne
911.191
DOCHODY WŁASNE
1.745.898
Udział
procentowy
w
wykonaniu
budżetu
6
91,8
100,0
Procent
Wykonania
planu
5
6.915.840
305.498
420.863
32.150
20.913
105,3
94,7
99,5
71,5
4,4
6,1
0,5
0,3
7.715
911.435
1.698.544
19,9
100,0
97,3
0,1
13,2
24,6
Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedłożonych przez Urząd Gminy w Nowej Brzeźnicy
3)
W kontrolowanym okresie roczne stawki podatku od nieruchomości ustalone zostały
przez Radę Gminy w Nowej Brzeźnicy następującymi uchwałami:
a/ Uchwałą nr 11/II/02 z dnia 07 grudnia 2002 w sprawie określenia wysokości
rocznych stawek podatku od nieruchomości na terenie gminy Nowa Brzeźnica Rada
Gminy ustaliła stawki podatku od nieruchomości na 2003 rok.
b/ Uchwałą nr 38/VIII/03 z dnia 09 grudnia 2003 w sprawie określenia wysokości
rocznych stawek podatku od nieruchomości na terenie gminy Nowa Brzeźnica Rada
Gminy ustaliła stawki podatku od nieruchomości na 2004 rok.
Uchwałą nr 12/II/02 z dnia 07 grudnia 2002 roku Rada Gminy w Nowej Brzeźnicy
wprowadziła następujące zwolnienia z podatku od nieruchomości:
- nieruchomości stanowiące własność
prowadzeniem działalności gospodarczej;
gminy,
z
wyjątkiem
związanych
z
- budynki i grunty zajmowane przez gminne jednostki organizacyjne na cele opieki
społecznej kultury i sztuki, z wyjątkiem części mieszkalnych;
- budynki i grunty zajęte na potrzeby ochrony przeciwpożarowej na terenie gminy, z
wyjątkiem związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej;
- nie użytkowane budynki pozostałe emerytów i rencistów samotnie zamieszkujących,
którzy przekazali swoje gospodarstwa na Skarb Państwa;
_____________________________________________________
49
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
- rurociągi i przewody sieci rozdzielczej wody oraz budynki lub ich części
bezpośrednio związane z procesem poboru i uzdatniania wody stanowiące własność
gminy.
Uchwała w sprawie zwolnień z podatku od nieruchomości weszła w życie w dniu 01
stycznia 2003 roku i obowiązuje do dnia kontroli.
Kserokopie uchwał Rady Gminy w Nowej Brzeźnicy: nr 11/II/02 z dnia 07 grudnia
2002 r., nr 38/VIII/03 z dnia 09 grudnia 2003 r. oraz nr 12/II/02 z dnia 07 grudnia 2002
r. stanowią załącznik nr 35 do protokołu kontroli.
Podatek od nieruchomości od osób prawnych
W roku 2003 na terenie gminy Nowa Brzeźnica było 27 podatników /kont czynnych/, a
w 2004 r. 28 podatników /kont czynnych/ w podatku od nieruchomości od osób
prawnych.
Dochody gminy Nowa Brzeźnica zaplanowane i uzyskane oraz zaległości z tytułu
podatku od nieruchomości od osób prawnych w latach 2003 – 2004 zamknęły się w
kwotach:
Rok 2003
- dochody według uchwały budżetowej (po zmianach)
296.000
- dochody wynikające z przypisu na 2003 rok
271.411
- dochody wykonane
251.900
- zaległości ogółem na dzień 31 grudnia 2003 roku
175.471
w tym: zaległości dot. 2003 roku
12.458
Rok 2004
253.024
307.081
- dochody wykonane
278.751
`
203.801
28.330
Zestawienie danych dotyczące dochodów z tytułu podatku od nieruchomości od osób
prawnych stanowi załącznik nr 36 do protokołu kontroli.
(….)4
4
_____________________________________________________
50
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Udzielone ulgi w zapłacie podatku w zakresie podatku od nieruchomości od
osób prawnych (np. umorzenie zaległości, rozłożenie na raty, odroczenie
terminu płatności)
2003 rok
Rodzaj decyzji
Umorzenie
zaległości
podatkowej, odsetek
Rozłożenie zapłaty podatku na
raty
Odroczenie terminu płatności
podatku
Rozłożenie na raty zapłaty
zaległości podatkowej
Odroczenie zapłaty zaległości
podatkowej
Ilość
wydanych decyzji
Kwota
decyzjami
-
-
-
-
1
15.257
-
-
-
-
Ilość
wydanych decyzji
Kwota
decyzjami
5
15.875
-
-
1
30.900
-
-
-
-
objęta
2004 rok
Rodzaj decyzji
Umorzenie
zaległości
podatkowej, odsetek
raty
podatku
podatkowej
objęta
Umorzenia zaległości podatkowych
Sprawdzono przestrzeganie przepisów Ordynacji podatkowej przy umarzaniu
zaległości podatkowych z tytułu podatku od nieruchomości od osób prawnych,
poddając kontroli następujące decyzje wydane w przedmiotowej sprawie w
kontrolowanym okresie:
w roku 2003 – organ podatkowy nie wydawał decyzji w sprawie umorzenia zaległości
podatkowych w podatku od nieruchomości od osób prawnych.
w roku 2004 - decyzję Nr 8/2004 z dn. 12.03.2004 r. w sprawie umorzenia zaległości podatkowych
w podatku od nieruchomości, II raty podatku Gminnej Spółdzielni „Samopomoc
Chłopska” w Nowej Brzeźnicy w kwocie 4.891,90 zł;
- decyzję Nr 28/2004 z dn. 21.07.2004 r. w sprawie umorzenia zaległości
podatkowych w podatku od nieruchomości VII raty podatku Gminnej Spółdzielni
„Samopomoc Chłopska” w Nowej Brzeźnicy w kwocie 4.891,90 zł;
_____________________________________________________
51
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
- decyzję Nr 50/2004 z dn. 23.11.2004 r. w sprawie umorzenia zaległości
podatkowych w podatku od nieruchomości XI raty podatku Gminnej Spółdzielni
„Samopomoc Chłopska” w Nowej Brzeźnicy w kwocie 4.891,90 zł.
Ww. decyzje wydane zostały w oparciu o ustawę Ordynacja podatkowa, zawierały
uzasadnienie faktyczne i prawne. W wydanych przez organ podatkowy decyzjach
określona została kwota umarzanych zaległości podatkowych natomiast nie
określano kwoty umorzonych odsetek za zwłokę, przez co naruszono art. 67 § 2
Ordynacji podatkowej, zgodnie z którymi umorzenie zaległości podatkowej
powoduje również umorzenie odsetek za zwłokę w całości lub w takiej części,
w jakiej została umorzona zaległość podatkowa, a rozstrzygnięcie w tej sprawie
winno być zawarte w decyzji.
Odroczenie terminu zapłaty podatku.
Sprawdzono przestrzeganie przepisów Ordynacji podatkowej przy odraczaniu
terminu zapłaty podatku poddając kontroli następujące decyzje wydane w latach 2003
i 2004:
- w roku 2003 organ podatkowy wydał jedną decyzję Nr 3/2003 z dn. 19.02.2003 r. w
sprawie odroczenia terminu płatności podatku od nieruchomości za 2003 rok – organ
podatkowy odroczył wpłaty I, II i III raty do dnia 30 czerwca 2003 roku, wpłaty IV, V i
VI raty do dnia 31 lipca 2003 roku na łączną kwotę 15.256,80 zł. W zebranej w
sprawie dokumentacji znajduje się jedynie wniosek podatnika z dnia 17.01.2003 r.
- w roku 2004 organ podatkowy wydał jedną decyzję Nr 1/2004 z dn. 30.01.2004 r. w
sprawie odroczenia terminu płatności podatku od nieruchomości za 2004 rok – organ
podatkowy odroczył termin zapłaty I, II i III raty do dnia 31 lipca 2004 roku, IV, V i VI
raty do dnia 30 września 2004 roku, VII, VIII, IX do dnia 31 października 2004 r., X,
XI, XII do dnia 15 grudnia 2004 r.. Organ podatkowy odroczył termin zapłaty podatku
na łączną kwotę 30.900,20 zł.
(….)5
Postępowanie organu podatkowego wobec podatników posiadających zaległości
podatkowe sprawdzono i opisano w dalszej części protokołu, w pkt 8”Terminowość
podejmowania czynności windykacyjnych w odniesieniu do zaległości podatkowych”.
Podatek od nieruchomości od osób fizycznych
Podatek od nieruchomości od osób fizycznych w kontrolowanym okresie opłacało:
ROK 2003
- w ramach łącznego zobowiązania pieniężnego -
2.106
ROK 2004
2.179
5
_____________________________________________________
52
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
- wyłącznie podatek od nieruchomości
-
281
308
- w gospodarstwach do 1 ha……………………………………970
950
Razem podatek od nieruchomości opłacało
-……3.357………………3.437
Dochody gminy Nowa Brzeźnica zaplanowane i uzyskane oraz zaległości z tytułu
podatku od nieruchomości od osób fizycznych w latach 2003 – 2004 zamknęły się w
kwotach:
Rok 2003
49.000
41.237
- dochody wykonane
36.254
63.078
w tym: zaległości dotyczące 2003 roku
11.422
Rok 2004
37.000
37.194
- dochody wykonane
26.717
73.555
w tym: zaległości dotyczące 2004 roku
10.477
Zestawienie danych dotyczące dochodów z tytułu podatku od nieruchomości od osób
fizycznych stanowi załącznik nr 38 do protokołu kontroli.
Uchwałą nr 13/II/2002 z dnia 07 grudnia 2002 roku Rada Gminy Nowa Brzeźnica
określiła wzory formularzy informacji o nieruchomościach składanych przez osoby
fizyczne. Powyższy wzór deklaracji obowiązywał w latach 2003 – 2004. Od dnia 01
stycznia 2005 roku w Gminie Nowa Brzeźnica obowiązuje nowy wzór formularzy
informacji w sprawie podatku od nieruchomości wprowadzony uchwałą Rada Gminy
nr 80/XVI/2004 z dnia 07 grudnia 2004 roku.
Prawidłowość ustalania należności podatkowych oraz terminowość wpłat podatku od
nieruchomości za lata 2003 i 2004 sprawdzono poddając kontroli wszystkich
podatników podatku od nieruchomości w sołectwie Kruplin w ilości 155 podatników w
roku 2003 oraz 157 podatników w roku 2004.
(….)6
6
_____________________________________________________
53
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Udzielone ulgi w zapłacie podatku w zakresie podatku od nieruchomości od osób
fizycznych (np. umorzenie zaległości, rozłożenie na raty, odroczenie terminu
płatności)
2003 rok
Rodzaj decyzji
Umorzenie
zaległości
podatkowej, odsetek
raty
podatku
podatkowej
Ilość
wydanych decyzji
Kwota
decyzjami
12
464,00
1
356,00
2
295,00
1
384,00
1
350,00
Ilość
wydanych decyzji
Kwota
decyzjami
9
5.830,00
-
0
1
4.097,00
-
0
2
966,00
objęta
2004 rok
Rodzaj decyzji
Umorzenie
zaległości
podatkowej, odsetek
raty
podatku
podatkowej
objęta
Organ podatkowy umarzając zaległości podatkowe oraz odraczając termin płatności
należności działał na wniosek podatnika po zebraniu materiału dowodowego w
sprawie. Stwierdzone nieprawidłowości w sprawach umorzenia zaległości
podatkowej dotyczyły wydania decyzji przez organ podatkowy odnośnie
umorzenia zaległości podatkowych nie określając jednocześnie kwoty
umorzonych odsetek za zwłokę, przez co naruszono przepisy art. 67 § 2
Ordynacji podatkowej zgodnie, z którymi umorzenie zaległości podatkowej
powoduje również umorzenie odsetek za zwłokę w całości lub w takiej części,
w jakiej została umorzona zaległość podatkowa, a rozstrzygnięcie w tej sprawie
winno być zawarte w decyzji.
_____________________________________________________
54
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
3) Podatek rolny
Rada Gminy w Nowej Brzeźnicy kontrolowanym okresie obniżała cenę skupu żyta
przyjmowaną jako podstawę obliczenia podatku rolnego:
- w roku 2003 - uchwałą Nr 8/II/02 z dnia 07 grudnia 2002 roku Rada Gminy obniżyła
cenę skupu żyta określoną w komunikacie Prezesa GUS z dnia 30 października 2002
r. /M. P. nr 51, poz. 733/ na obszarze gminy Nowa Brzeźnica z kwoty 33,45 zł do
wysokości 33,00 zł za 1 kwintal;
- w roku 2004 - uchwałą Nr 37/VIII/03 z dnia 09 grudnia 2003 roku Rada Gminy
obniżyła cenę skupu żyta określoną w komunikacie Prezesa GUS z dnia 17
października 2003 r. /M. P. nr 49, poz. 771 z dnia 24.10.2003 r./ na obszarze gminy
Nowa Brzeźnica z kwoty 34,57 zł do wysokości 33,00 zł za 1 kwintal.
Kserokopie uchwał Rady Gminy Nowa Brzeźnica nr 8/II/02 i nr 37/VIII/03 stanowią
Podatek rolny od osób fizycznych
Według rejestru wymiarowego w 2003 roku podatek rolny opłacało 3.175 podatników,
w tym w łącznym zobowiązaniu pieniężnym 2.220 podatników. W 2004 roku podatek
rolny opłacało 3.263 podatników, w tym w łącznym zobowiązaniu pieniężnym 2.299
podatników.
Ogólna powierzchnia gruntów rolnych będąca w posiadaniu osób fizycznych w gminie
Nowa Brzeźnica w roku 2003 wynosiła 6.217,32 ha, co stanowiło ogółem 3.175,23 ha
przeliczeniowe: w tym do opodatkowania 2.783,35 ha, pozostałe grunty to grunty
zwolnione z podatku – V i VI klasa.
Ogólna powierzchnia gruntów rolnych będąca w posiadaniu osób fizycznych w gminie
Nowa Brzeźnica w roku 2004 wynosiła 6.207,14 ha, co stanowiło ogółem 3.208,14 ha
przeliczeniowego: w tym do opodatkowania 2801,45 ha, pozostałe grunty to grunty
Uchwałą Nr 9/II/02 z dnia 07 grudnia 2002 roku Rada Gminy w Nowej Brzeźnicy
określiła wzory formularzy informacji w sprawie podatku rolnego składanych przez
osoby fizyczne.
Zaplanowane i uzyskane dochody oraz występujące zaległości w podatku rolnym od
osób fizycznych w latach 2003 i 2004 wynosiły:
ROK 2003
394.295
411.133
- dochody wykonane
412.210
70.506
w tym : zaległości dot. 2003 roku
18.086
_____________________________________________________
55
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
ROK 2004
436.312
422.449
- dochody wykonane
413.488
9.095
w tym : zaległości dot. 2004 roku
8.961
Zestawienie danych dotyczące dochodów z tytułu podatku rolnego od osób fizycznych
Kontrolą objęto sołectwo Kruplin w zakresie prawidłowości wymiaru podatku rolnego
od osób fizycznych oraz terminowości doręczania nakazów płatniczych. W
kontrolowanym sołectwie podatek rolny od osób fizycznych opłacało:
- w roku 2003 – 245 podatników,
- w roku 2004 – 264 podatników.
(….)7
Udzielone ulgi i zwolnienia w zakresie podatku rolnego (w szczególności ulga
inwestycyjna, żołnierska i z tytułu nabycia gruntów)
2003 rok
Rodzaj decyzji
Ilość
decyzji
2
1
40
Ulga inwestycyjna
Zwolnienie z tytułu nabycia gruntów
Ulga żołnierska
Umorzenie zaległości, odsetek
Rozłożenie na raty zapłaty podatku
2
(zaległości)
Odroczenie terminu zapłaty podatku
6
(zaległości)
Kwota
ulgi lub zwolnienia
0
105,00
117,00
4.218,00
1.771,00
802,00
2004 rok
Rodzaj decyzji
Ilość
decyzji
6
38
Ulga inwestycyjna
Zwolnienie z tytułu nabycia gruntów
Ulga żołnierska
Umorzenie zaległości, odsetek
Rozłożenie na raty zapłaty podatku
(zaległości)
Odroczenie terminu zapłaty podatku
3
(zaległości)
Kwota
ulgi lub zwolnienia
0
472,00
0
11.810,00
0
966,00
7
_____________________________________________________
56
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Kontrolą objęto decyzje wydane w kontrolowanym okresie w sprawie zwolnienia z
tytułu nabycia gruntów:
- decyzję nr 3/2004 z dnia 07czerwca 2004 r.
- decyzję nr4/2004 z dnia 28 lipca 2004 r.
(….)8
Kserokopie wniosków podatnika oraz decyzji objętych kontrolą nr 3/2004 i nr 4/2004
stanowią załącznik nr 41do protokołu kontroli.
Podatek rolny od osób prawnych
W gminie Nowa Brzeźnica w latach 2003 – 2004 roku występowało 7 podatników
/kont czynnych/ opłacających podatek rolny od osób prawnych.
Ogólna powierzchnia gruntów rolnych będąca w posiadaniu osób prawnych w gminie
Nowa Brzeźnica w roku 2003 wynosiła 335,97 ha, co stanowiło ogółem 120,63 ha
Ogólna powierzchnia gruntów rolnych będąca w posiadaniu osób prawnych w gminie
Nowa Brzeźnica w roku 2004 wynosiła 335,97 ha, co stanowiło ogółem 120,63 ha
Zaplanowane i uzyskane dochody oraz występujące zaległości w podatku rolnym od
osób prawnych w latach 2003 i 2004 wynosiły:
Rok 2003
……6.000
……7.491
- dochody wykonane
……7.491
……134
… 0…
8
_____________________________________________________
57
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Rok 2004
……8.000
7.375
- dochody wykonane
….7.375
`
….134
….0
Zestawienie danych dotyczące dochodów z tytułu podatku rolnego od osób prawnych
(….)9
4)
Podatek od środków transportowych
Roczne stawki w podatku rolnym od środków transportowych na lata 2003 i 2004
ustalone zostały kolejno uchwałami Rady Gminy w Nowej Brzeźnicy:
- na rok 2003 – uchwałą nr 14/III/02 z dnia 07 grudnia 2002 roku,
- na rok 2004 – uchwałą nr 39/VIII/03 z dnia 09 grudnia 2003 roku zmienioną
następnie uchwałą nr 53/IX/04 z dnia 24 lutego 2004 roku.
Rada Gminy skorzystała z uprawnień wynikających z art. 12 ust. 4 ustawy o
podatkach i opłatach lokalnych i wprowadziła inne zwolnienia przedmiotowe niż
określone w ust. 1 cytowanego powyżej przepisu.
W roku 2003 Rada Gminy w Nowej Brzeźnicy zwolniła z podatku od środków
transportowych środki transportowe gminy przeznaczone do przewozu dzieci I
młodzieży do szkół na terenie gminy.
W roku 2004 Rada Gminy w Nowej Brzeźnicy zwolniła z podatku od środków
transportowych pojazdy wykorzystane na cele oświatowe związane z dowozem dzieci
do szkół oraz wykorzystane na cele ochrony przeciwpożarowej.
Kserokopie uchwał Rady Gminy: nr 14/III/02 z dnia 07 grudnia 2002 roku, nr
39/VIII/03 z dnia 09 grudnia 2003 roku oraz nr 53/IX/04 z dnia 24 lutego 2004 roku
Podatkiem od środków transportowych objęto:
- w roku 2003 – 15 pojazdów
- w roku 2004 – 18 pojazdów
9
_____________________________________________________
58
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Podatek od środków transportowych w kontrolowanym okresie w większości
przypadków opłacały osoby fizyczne. Odnotowano 4 pojazdy należące do osób
prawnych.
Zaplanowane i uzyskane dochody oraz występujące zaległości w podatku od środków
transportowych w latach 2003 i 2004 wynosiły:
Rok 2003
- dochody według uchwały budżetowej ( po zmianach )
35.804
33.420
- dochody wykonane
24.865
10.740
5.761
Rok 2004
29.258
- dochody wynikające z przypisu na rok 2004 rok
29.258
- dochody wykonane
20.913
- zaległości ogółem na dzień 31 grudnia 2004 roku………………………….17.528
Zestawienie danych dotyczące dochodów z tytułu podatku
transportowych stanowi załącznik nr 45 do protokołu kontroli.
6.788
od
środków
Ewidencja księgowa podatku od środków transportowych w kontrolowanej
jednostce prowadzona była ręcznie. Prowadzono: dziennik obrotów należności
nieprzypisanych oraz karty analityczne pojazdów.
Dziennik obrotów należności nieprzypisanych służył do zapisywania wpłat
poszczególnych kwot podatku od środku transportowego bieżących oraz
zaległości, w dzienniku księgowano wpłacone odsetki za zwłokę i koszty
egzekucyjne. Kontrolujące stwierdzają, iż od dnia 01 stycznia 2002 roku w
związku ze zmianą art. 9 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 roku o podatkach I
opłatach lokalnych /Dz. U. nr 9, poz. 13 z późn. zm./ oraz rozporządzenia
Ministra Finansów z dnia 19 grudnia 2001 roku w sprawie wzoru wykazów
środków transportowych / Dz. U. nr 153, poz. 1754 – obowiązującego do dnia
01. 01.2003 r./ podatek od środków transportowych stał się należnością
przypisaną.
Kserokopie dzienników obrotów należności nieprzypisanych za rok 2003 i 2004
Karty analityczne pojazdów służyły do odnotowywania kwoty wpłaty /z podaniem roku
podatkowego, daty wpłaty, nr dowodu wpłaty/. Na karcie pojazdu umieszczone
zostały dane niezbędne do określenia rocznej stawki podatku od środków
transportowych. Na koniec roku budżetowego na kartach pojazdu nie zostały
wyrzucone salda oraz nie wykazywano zaległości lub nadpłat.
Kserokopie trzech wybranych losowo kart pojazdu stanowią załącznik nr 47 do
_____________________________________________________
59
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
(….)10
Wyjaśnienie Wójta Gminy z dnia 24.10.2005 roku stanowi załącznik nr 49 do
Udzielone ulgi w zakresie podatku od środków transportowych (np. umorzenie
zaległości, rozłożenie na raty, odroczenie terminu płatności)
2003 rok
Rodzaj decyzji
Umorzenie
zaległości
podatkowej,
odsetek
Rozłożenie zapłaty podatku na raty
Odroczenie terminu płatności podatku
Rozłożenie na raty zapłaty zaległości
podatkowej
Odroczenie
zapłaty
zaległości
podatkowej
Ilość
wydanych decyzji
Kwota
objęta decyzjami
-
0
1
0
2.721,00
-
0
-
0
2004 rok
Rodzaj decyzji
Ilość
wydanych decyzji
podatkowej, 1
Umorzenie
zaległości
odsetek
Rozłożenie zapłaty podatku na raty
Odroczenie terminu płatności podatku
Rozłożenie na raty zapłaty zaległości
podatkowej
Odroczenie
zapłaty
zaległości
podatkowej
Kwota
objęta decyzjami
1.557,00
1
-
0
3.114,00
0
-
0
10
_____________________________________________________
60
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Organ podatkowy umarzając zaległości podatkowe oraz odraczając termin płatności
należności działał na wniosek podatnika. Stwierdzone nieprawidłowość dotyczyła
wydania decyzji przez organ podatkowy odnośnie umorzenia zaległości
podatkowych w podatku od środków transportowych bez określenia
jednocześnie kwoty umorzonych odsetek za zwłokę, przez co naruszono
przepisy art. 67 § 2 Ordynacji podatkowej zgodnie, z którymi umorzenie
zaległości podatkowej powoduje również umorzenie odsetek za zwłokę w
całości lub w takiej części, w jakiej została umorzona zaległość podatkowa, a
rozstrzygnięcie w tej sprawie winno być zawarte w decyzji.
6)
Opłata targowa
Uchwałą nr 16/II/02 z dnia 07 grudnia 2002 roku Rada Gminy w Nowej Brzeźnicy
ustaliła dzienne stawki opłaty targowej na terenie gminy Nowa Brzeźnica, różnicując
jednocześnie stawki tejże opłaty w zależności od sposobu sprzedaży. Powyższą
uchwałą Rada Gminy zarządziła pobór opłaty targowej w drodze inkasa. Na inkasenta
opłaty targowej wyznaczyła p. Stanisława Witeckiego. Ustaliła wynagrodzenie za
inkaso w wysokości 10 % od zebranych kwot opłaty targowej.
Plan i wykonanie dochodów z tytułu opłaty targowej:
Plan
Wykonanie
%
- rok 2003 –
4.000
3.646
91,15
- rok 2004 -
4.000
1.586
39,65
Z inkasentem opłaty targowej p. Stanisławem Witeckim w kontrolowanym okresie
zawarte zostały umowy – zlecenia na wykonywanie obowiązków inkasenta opłaty
targowej na terenie gminy Nowa Brzeźnica w okresach:
- od dnia 20 maja 2003 roku do dnia 31 grudnia 2003 roku,
- od dnia 01 marca 2004 roku do dnia 30 września 2004 roku.
Od dnia 05 października 2004 roku opłatę targową pobiera pracownik gospodarczy
zatrudniony na czas określony – p. Zdzisław Sekret. W aneksie do umowy o pracę
zapisano „w czasie trwania umowy powierzam dodatkowo zbieranie opłaty targowej”.
Pan Zdzisław Sekret opłatę targową pobiera do dnia kontroli. Zarządzając pobór
opłaty targowej w formie inkasa uchwałą Nr 16/II/02 z dnia 07 grudnia 2002 roku
Rada Gminy określiła inkasenta, p. Stanisława Witeckiego, który był
uprawniony do poboru opłaty targowej na targowisku - w rozumieniu art. 15
ust. 2 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych. Rada Gminy w Nowej Brzeźnicy
nie zmieniła zapisu w uchwale Nr 16/II/02 i nie wskazała, bowiem innego
inkasenta uprawnionego do pobierania opłaty targowej. Powierzając funkcję
inkasenta p. Zdzisławowi Sekret bez stosownej uchwały Rady Gminy
naruszono zapis art. 19 ust.1 pkt 2 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych.
Uchwała Rady Gminy w Nowej Brzeźnicy jak również umowa zlecenie czy aneks
do umowy nie określały terminu wpłaty opłaty targowej przez inkasentów na
rachunek budżetu gminy.
Kserokopie: uchwały Rady Gminy w Nowej Brzeźnicy nr 16/II/02 z dnia 07.12.2002 r.
oraz umowy zlecenia z dnia 20.05.2003 roku, z dnia 01.03.2004 roku oraz kserokopie
_____________________________________________________
61
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
aneksów do umowy z dnia 05.10.2004 r., z dnia 30.04.2005 r., 01.08.2005 r. stanowią
(….)11
Kserokopia list wypłat za m-ce marzec i wrzesień 2004 roku stanowią załącznik nr 52
8)
Terminowość podejmowania czynności windykacyjnych w odniesieniu do
zaległości podatkowych
2003 rok
Kwota
odsetek
naliczona
na koniec
roku
Kwota
zaległości na
koniec roku
(z uwzględnieniem
lat ubiegłych)
Osoby fizyczne:
-podatki:
- rolny,
leśny-----.nieruchomości
- środków transp.
3.380,00
-47,40
1.202,70
1.088,83
Osoby prawne
- podatki:
- rolny,
-środków transp.
Ogółem
Upomnieni
a
Upomnienia
Tytuły
Wykonawcze
Tytuły
Wykonawcze
Ilość
Wartość
Ilość
Wartość
70.506,30
14.843,80
63.077,90
3.823,20
327
21
124
6
109.529,00
529,30
26.081,00
2.374,20
25
2
5
3
4.482,60
171,60
826,00
2.231,00
516,71
21,30
141,83
292,88
0,80
172,79
-
134,10
175.471,20
6.917,00
2
-15
-
134,10
38.005,60
-
-
-
-
5.892,52
334.773,50
495
176.653,20
35
7.711,80
972,72
Kwota
odsetek
naliczona
na koniec
roku
Kwota
zaległości na
koniec roku
(z uwzględnieniem
lat ubiegłych)
Upomnieni
a
Upomnienia
Tytuły
Wykonawcze
Tytuły
Wykonawcze
Ilość
Wartość
Ilość
Wartość
Osoby fizyczne:
-podatki:
- rolny,
- środków transp.
5.066,70
34,90
45,20
440,60
79.467,56
18.337,60
73.554,50
10.611,00
281
18
86
5
49.797,20
172,10
36.104,10
1.894,20
-
-
246,04
22,80
116,30
40,90
1.131,23
52,30
532,80
1.097,50
Osoby prawne
- podatki:
- rolny,
-
134,10
-
-
-
-
-
-
Rodzaj podatku
Kwota
wyegzekwowanych
odsetek
Kwota
wyegzkwowanych
zaległości
3.338,20
82,10
802,60
1.246,00
Zabezpieczen
ie
hipoteczne
5.468,90
2004 rok
Rodzaj podatku
Kwota
wyegzekwowanych
odsetek
Kwota
wyegzkwowanych
zaległości
11
_____________________________________________________
62
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
-środków transp.
31,84
-
203.801,40
6.917,00
12
-
112.005,00
-
Ogółem
5.619,24
398.442,40
402
199.972,60
-
-
rozłoż. na raty
-
-
-
426,04-
2.813,83
Terminowość wystawiania upomnień.
(….)12
Terminy wystawiania ww. upomnień na zaległości, których dotyczą świadczą o
podejmowaniu czynności egzekucyjnych. Niejednokrotnie upomnienia wystawiane
były ze znacznym opóźnieniem. Zgodnie z § 2 i § 3 rozporządzenia z dnia 22
listopada 2001 roku w sprawie wykonywania niektórych przepisów ustawy o
postępowaniu egzekucyjnym w administracji /Dz. U. nr 137, poz. 1541 z późn.
zm./ wierzyciel jest zobowiązany do systematycznej kontroli terminowości
zapłaty zobowiązań pieniężnych, a w przypadku gdy należność nie zostanie
zapłacona w terminie wskazanym w decyzji lub wynikającym z przepisów prawa
wysyła do zobowiązanego upomnienie.
Terminowość wystawiania tytułów wykonawczych.
(….)13
Określone wyżej działania organu podatkowego świadczą o nieprzestrzeganiu
§5 ust. 1 rozporządzenia z dnia 22 listopada 2001 roku w sprawie wykonywania
niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji.
(….)14
12
13
14
_____________________________________________________
63
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
2. DOCHODY Z MAJĄTKU
2.1.
Dochody z tytułu sprzedaży nieruchomości
Dochody ze sprzedaży nieruchomości w gminie Nowa Brzeźnica księgowane były w
kontrolowanym okresie w dz. 700, rozdz. 70005, § 0840 - zgodnie z obowiązującymi
przepisami.
Dochody ze sprzedaży nieruchomości lub ich części (w tym lokali)
Plan po zmianach 2003
147.000
Wykonanie 2003
37.715
50.000
Wykonanie 2004
72.090
Osobą odpowiedzialną za sprawy związane z gospodarką gruntami w gminie Nowa
Brzeźnica w kontrolowanym okresie była p. Zuzanna Zięba – inspektora ds.
gospodarki gruntami.
Liczba sprzedanych nieruchomości (w tym lokali)
2003 rok
Ilość ogółem
7
W
tym:
w
trybie
0
bezprzetargowym
1
(w tym lokali)
2004 rok
Ilość ogółem
10
w
tym:
w
trybie
0
bezprzetargowym
0
( w tym lokali)
Wykaz zbytych nieruchomości gminy Nowa Brzeżnica w latach 2003-2004 stanowi
W wyniku przeprowadzonej kontroli doraźnej w okresie od 08 do 29 czerwca 2004
roku przez inspektora kontroli Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi, działającego
na podstawie upoważnienia WK 0904 -2/45/2004 między innymi kontrolą objęto
następujące zbyte w roku 2003 nieruchomości:
- działkę nr 227, obręb geodezyjny Ważne Młyny, o pow. 0,11 ha
- działkę nr 236, obręb geodezyjny Ważne Młyny, o pow. 0,06 ha;
- działkę nr 245, obręb geodezyjny Ważne Młyny, o pow.13 ha;
- działkę nr 250, obręb geodezyjny Ważne Młyny, o pow. 0,13 ha.
Kontrolą doraźną objęto 57,14 % zbytych w roku 2003 nieruchomości. Stwierdzone
nieprawidłowości dotyczyły naruszenia:
- art. 35 ust. 1 i 2 pkt 3 i 12 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku. o gospodarce
nieruchomościami /tekst jednolity z 2000 r. Dz. U. nr 46, poz. 543 z późn. zm./
odnośnie nie podawania informacji o wywieszeniu wykazów nieruchomości
przeznaczonych do sprzedaży do publicznej wiadomości przez ogłoszenie w prasie
lokalnej, nie umieszczania w wykazach: opisu nieruchomości, terminu do złożenia
wniosku przez osoby, którym przysługuje pierwszeństwo w nabywaniu nieruchomości
na podstawie art. 34 ust. 1 pkt 1 i pkt 2 cyt. ustawy;
_____________________________________________________
64
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
- art. 38 ust. 2 ustawy o gospodarce nieruchomościami odnośnie nie umieszczenia
opisu nieruchomości w opublikowanych ogłoszeniach o przetargach;
- § 4 ust. 1 i 2; § 9 ust. 2 pkt 3; § 12 pkt 2 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 13
stycznia 1998 roku w sprawie określenia szczegółowych zasad i trybu
przeprowadzenia przetargów na zbycie nieruchomości stanowiących własność
Skarbu Państwa lub własność gminy /Dz. U. Nr 9, poz. 30 z późn. zm./.
Kontrolą objęto następujące zbyte w roku 2004 nieruchomości:
- działkę nr 4590, obręb geodezyjny Prusicko, o pow. 35.477 m
2
- działkę nr 4595, obręb geodezyjny Prusicko, o pow. 38.381 m2
- działkę nr 754, obręb geodezyjny Łążku, o pow. 1.400 m
2
- działkę nr 622, obręb geodezyjny Łążku, o pow. 1.600 m2
Nieruchomości objęte kontrolą stanowiły własność Gminy Nowa Brzeżnica
posiadały urządzone księgi wieczyste.
i
Rada Gminy w Nowej Brzeźnicy podjęła uchwały nr 3/I/02 z dnia 19 lutego 2002 roku,
nr 4/I/02 z dnia 19 lutego 2002 roku, nr 60/XI/04 z dnia 27 kwietnia 2004 roku w
sprawie wyrażenia zgody na zbycie nieruchomości.
Kserokopia uchwały Rady Gminy nr 3/I/02, nr 4/I/02, nr 60/XI/04 stanowi załącznik nr
Wyceny nieruchomości sporządzone zostały przez rzeczoznawcę majątkowego p.
Danutę Piechorowską - uprawnienia nr 1987. Wg operatów szacunkowych wartość
działek objętych kontrolą wynosiła:
- działkę nr 4590, o pow. 35.477 m2 – 15.222 zł
- działkę nr 622, o pow. 1.600 m2 – 5.600 zł.
Wójt Gminy w Nowej Brzeźnicy zarządzeniem nr 0138/4/2003 z dnia 02 marca 2004
roku w sprawie powołania komisji do przeprowadzania przetargów na sprzedaż
nieruchomości będących własnością gminy Nowa Brzeźnica powołał Komisję
Przetargową do przeprowadzania przetargów w składzie:
- p. Zuzanna Zięba – Przewodnicząca
- p. Jan Kuźnicki – Członek
- p. Elżbieta Charciarek – Członek
Zarządzenie weszło w życie z dniem podjęcia. Zarządzenie wydane zostało przez
p.o. Wójta Gminy p. Irenę Krzemińską. W podstawie prawnej zarządzenia
powołano „…§ ust.1 pkt 1 Zarządzenia Ministra Gospodarki Przestrzennej i
Budownictwa z dnia 19.06.1991 r. w sprawie przetargów na nieruchomości
stanowiące własność Skarbu Państwa lub Gminy M.P. 21, poz. 148”.
Kontrolujące stwierdzają, iż nr zarządzenia łamany przez rok świadczy o
wydaniu zarządzenia w roku 2003, natomiast data podjęcia zarządzenia
wyraźnie wskazuje dzień 02 marca 2004 roku. Wskazana w zarządzeniu
podstawa prawna uchylona została z dniem 01 stycznia 1998 roku.
_____________________________________________________
65
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Kserokopia zarządzenia nr 00138/4/2003 z dnia 02 marca 2004 roku stanowi
Zbywane nieruchomości zostały umieszczone w wykazach nieruchomości
stanowiących własność gminy Nowa Brzeźnica przeznaczonych do sprzedaży z dnia
16 lutego 2004 roku oraz 26 maja 2004 roku. Wykaz nieruchomości przeznaczonych
do sprzedaży z dnia 16 lutego 2004 roku nie spełniał wymogów określonych w art. 35
ust. 2 pkt 12 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o gospodarce nieruchomościami
/tekst jednolity z 2000 roku Dz. U. Nr 46, poz. 543 z późn. zm./ odnośnie nie podania
w wykazie terminu do złożenia wniosku przez osoby, którym przysługuje
pierwszeństwo w nabywaniu nieruchomości na podstawie art. 34 ust. 1 pkt 1 i pkt 2
ustawy o gospodarce nieruchomościami.
Kserokopia wykazu nieruchomości przeznaczonych do sprzedaży z dnia 16 lutego
Informacja o wywieszeniu wykazów nieruchomości przeznaczonych do
sprzedaży nie została podana do publicznej wiadomości poprzez ogłoszenie w
prasie lokalnej oraz w inny sposób zwyczajowo przyjęty w danej miejscowości
naruszając tym samym zapis art. 35 ust. 1 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku.
o gospodarce nieruchomościami /tekst jednolity z 2000 r. Dz. U. nr 46, poz. 543
z późn. zm./.
Z treści ogłoszenia o przetargu wynika, iż „Urząd Gminy w Nowej Brzeźnicy
ogłasza przetarg publiczny ustny na sprzedaż nieruchomości rolnych będących
własnością Gminy Nowa Brzeźnica”. Pani Zuzanna Zięba – inspektora ds.
gospodarki nieruchomościami złożyła wyjaśnienie do protokołu kontroli w
przedmiocie wyboru formy przetargu zapisanego w ogłoszeniu o przetargu jako
„przetarg publiczny ustny”. Z wyjaśnienia złożonego wynika, iż w ww. sposób
p. Zuzanna Zięba ogłaszała i organizowała „przetarg ustny nieograniczony”.
Dodała ponadto, iż gmina dla wszystkich sprzedanych nieruchomości stosowała
przetargi ustne nieograniczone i taki przetarg został również ogłoszony przy
sprzedaży objętych kontrolą działek.
Opublikowane ogłoszenie o przetargu z dnia 11 marca 2004 roku, nie zawierało
opisu nieruchomości, naruszając tym samym zapis art. 38 ust. 2 ustawy o
gospodarce nieruchomościami. Ogłoszenia o przetargach z dnia 11 marca 2004
roku oraz z dnia 08 lipca 2004 roku nie zawierały informacji określonych w § 12
pkt 2 i 6 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 13 stycznia 1998 roku w sprawie
określenia szczegółowych zasad i trybu przeprowadzenia przetargów na zbycie
nieruchomości stanowiących własność Skarbu Państwa lub własność gminy
/Dz. U. nr 9, poz. 30 z późn. zm./, a dotyczących informacji o obciążeniach
nieruchomości oraz skutkach uchylenia się od zawarcia umowy sprzedaży
nieruchomości.
Ogłoszenia o przetargach wywieszone zostały w siedzibie urzędu /na tablicy
ogłoszeń/ oraz ogłoszenie o przetargu z dnia 08 lipca 2004 roku dotyczące sprzedaży
działek o nr nr 4590, 4595, 622 zamieszczone zostało w dniu 13 lipca 2004 roku w
prasie „Wiadomości Dnia – Dziennik Łódzki”. Kontrolujące stwierdzają, iż z
dokumentacji przetargowej na sprzedaż m.in. działki nr 754 o pow. 0,14 ha,
obręb Łążek nie wynika, aby informację o ogłoszeniu ww. przetargu podana
została do publicznej wiadomości w sposób zwyczajowo przyjęty w danej
miejscowości, naruszając tym samym zapis art. 38 ust. 2 ustawy o gospodarce
_____________________________________________________
66
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
nieruchomościami, z którego wynika, iż ogłoszenie o przetargu wywiesza się w
siedzibie właściwego urzędu, a ponadto informację o ogłoszeniu przetargu
podaje się do publicznej wiadomości w sposób zwyczajowo przyjęty w danej
miejscowości.
Kserokopie ogłoszenia o przetargach z dnia 11 marca 2004 roku oraz z dnia 08 lipca
2004 roku stanowią załącznik nr 57 do protokołu kontroli.
Z treści ogłoszenia o przetargu z dnia 11.03.2004 roku, wynika również, iż
ustalona wysokość wadium wynosi 5 % ceny wywoławczej jest płatna w dniu
przetargu. W przetargu z dnia 08.07.2004 r. wadium w wysokości 5 % płatne do
dnia 28.07.2004 roku /przetarg 30.07.2004 r./. Powyższym działaniem naruszono
zapisy § 4 ust. 1 i 2 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 13 stycznia 1998 r. w
sprawie określenia szczegółowych zasad i trybu przeprowadzenia przetargów
na zbycie nieruchomości stanowiących własność Skarbu Państwa lub
własność gminy, z których wynika, w przetargu mogą brać udział osoby
fizyczne i osoby prawne, jeżeli wpłacą wadium w terminie wyznaczonym w
ogłoszeniu o przetargu. Termin ten nie może upłynąć później niż 3 dni przed
dniem otwarcia przetargu.
Kwota wadium oraz protokół z przeprowadzonego przetargu spełniały wymogi ww.
rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 13 stycznia 1998 roku.
Nabywcy nieruchomości uiścili do dnia zawarcia umowy przenoszącej własność ceny
wynikające z protokołów z przeprowadzonych przetargów zgodnie z art. 70 ust. 1
ustawy o gospodarce gruntami. Wadium wpłacone w gotówce przez uczestników
przetargów ustnych nieograniczonych zaliczone zostały na poczet ceny
nieruchomości nabytej.
Z nabywcami nieruchomości spisane zostały umowy kupna sprzedaży w formie aktów
notarialnych.
2.2. Dochody z tytułu
użytkowania, zarządu
użytkowania
wieczystego
nieruchomości,
Dochody z użytkowania wieczystego nieruchomości, użytkowania, zarządu
10.000
Wykonanie 2003
2.194
2.591
Wykonanie 2004
1.816
W kontrolowanym okresie tj. w latach 2003 – 2004 nie wystąpiły przypadki oddania
nieruchomości w użytkowanie wieczyste, użytkowanie, zarząd.
Oświadczenie w przedmiotowej sprawie złożyła p. Zuzanna Zięba – inspektor ds.
gospodarki gruntami. Oświadczenie stanowi załącznik nr 58 do protokołu kontroli.
_____________________________________________________
67
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
3. POZOSTAŁE DOCHODY.
Dochody z tytułu zajęcia pasa drogowego
W kontrolowanym okresie tj. w latach 2003 – 2004 Urząd Gminy w Nowej Brzeźnicy
nie wydawał decyzji z tytułu zajęcia pasa drogowego
VII.
WYKONYWANIE BUDŻETU. REALIZACJA WYDATKÓW BUDŻETOWYCH
1. WYDATKI
ZWIĄZANE Z REALIZACJĄ GMINNEGO
I ROZWIĄZYWANIA PROBLEMÓW ALKOHOLOWYCH
PROGRAMU
PROFILAKTYKI
1.1. Informacje ogólne
W 2003 roku według sprawozdania rocznego z wykonania planu dochodów
budżetowych Rb-27 s dochody z tytułu opłaty od wydanych zezwoleń na sprzedaż
napojów alkoholowych wyniosły – 66.788,00 zł.
Na realizację zadań Gminnego Programu Profilaktyki i Rozwiązywania Problemów
Alkoholowych wydatkowano w 2003 roku kwotę 15.078,00 zł , co stanowiło 22,6%
wydatków do dochodów w dziale 851- ochrona zdrowia, rozdział 85154 –
przeciwdziałanie alkoholizmowi.
W roku 2004 według sprawozdania rocznego z wykonania planu dochodów
budżetowych Rb-27 s dochody z tytułu opłaty od wydanych zezwoleń na sprzedaż
napojów alkoholowych wyniosły 67.965,00zł.
Na realizację zadań Gminnego Programu Profilaktyki i Rozwiązywania Problemów
Alkoholowych wydatkowano w 2004 roku kwotę 17.821,00 zł , co stanowiło 26,2 %
wydatków do dochodów w dziale 851 - ochrona zdrowia , rozdział 85154 –
przeciwdziałanie alkoholizmowi. W kontrolowanym okresie Rada Gminy w Nowej
Brzeźnicy uchwałami określiła Programy Profilaktyki i Rozwiązywania Problemów
Alkoholowych:
-
na rok 2003- uchwałą nr 9/III/03 z dnia 29 kwietnia 2003 roku i zmieniającą
program uchwałą nr 18/IV/03 z dnia 26 czerwca 2003 roku ,
na rok 2004 – uchwałą nr 51/IX/04 z dnia 24 lutego 2004 roku.
W uchwalonych programach na lata 2003 i 2004 Rada Gminy każdorazowo określiła
między innymi kierunek działania, formy i rodzaj realizacji zadania, zasady
wynagrodzenia Gminnej Komisji Rozwiązywania Problemów Alkoholowych.
Do głównych zadań wynikających z programów między innymi należało:
1. Zwiększenie pomocy terapeutycznej i rehabilitacyjnej dla osób uzależnionych od
alkoholu.
2. Udzielenie rodzinom, w których występuje problem alkoholowy pomocy
psychospołecznej i prawnej a w szczególności ochrony przed przemocą w
rodzinie
3. Prowadzenie profilaktycznej działalności informacyjnej i edukacyjnej w zakresie
_____________________________________________________
68
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
rozwiązywania problemów alkoholowych
szczególności dla dzieci i młodzieży.
i
przeciwdziałanie
narkomani
w
4. Wspomaganie działalności instytucji stowarzyszeń i osób fizycznych służącej
rozwiązywaniu problemów alkoholowych.
5. Podejmowanie interwencji w związku z naruszeniem przepisów określonych w art.
13 i 15 ustawy oraz występowanie w charakterze oskarżyciela publicznego.
Zarządzeniem wójta gminy Nowa Brzeźnica z dnia 12 czerwca 2003 roku została
powołana Gminna Komisja Rozwiązywania Problemów Alkoholowych w składzie 9-cio
osobowym. Poprzedni skład Gminnej Komisji Rozwiązywania Problemów
Alkoholowych powołany uchwałą zarządu gminy w Nowej Brzeźnicy nr 18/IX/2001 z
dnia 24 września 2001 roku, obowiązywał do dnia 12 czerwca 2003 roku.
Z powołanego dziewięcioosobowego składu komisji, sześć osób zostało
przeszkolonych w zakresie profilaktyki i rozwiązywania problemów alkoholowych.
Stosowne zaświadczenia zostały wydane przez pełnomocnika wojewody ds.
profilaktyki i rozwiązywania problemów alkoholowych datowane 6 marca 1998 roku.
W związku ze zmianą składu osobowego komisji ds. rozwiązywania problemów
alkoholowych wprowadzonego zarządzeniem wójta Gminy Nowa Brzeźnica w dniu 12
czerwca 2003 roku p. Kowalik Bogumiła, Przygoda Bronisław, Witecki Andrzej nie
zostały przeszkolone w zakresie profilaktyki i rozwiązywania problemów
alkoholowych. Obowiązek przeszkolenia osób wchodzących w skład Gminnej Komisji
Rozwiązywania Problemów Alkoholowych wynika z art. 41, ust 4 ustawy z dnia 26
października 1982 roku o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi
(tekst jednolity z 2002r ,Dz. U nr 147, poz. 1231 z późniejszymi zmianami).
Kserokopie uchwał Rady Gminy Nowa Brzeźnica nr 9/III/03 i nr 18/IV/03, 51/IX/04
oraz zarządzenie wójta gminy z dnia 12 czerwca 2003roku , stanowią załącznik nr 59
Wydatki związane z realizacją gminnego programu rozwiązywania problemów
alkoholowych.
Na podstawie rocznych sprawozdań z wykonania planu wydatków budżetowych Rb28s wydatki na realizację Gminnego Programu Profilaktyki i rozwiązywania
Problemów Alkoholowych w latach 2002-2003 przedstawiały się następująco:
Rok 2003 - dz.853, rodzdział 85154
Wyszczególnienie
Lp. §
1
4210 Zakup
materiałów
wyposażenia
2
4300 Zakup usług pozostałych
4410 Podróże służbowe
Razem
Plan
Wykonanie
i 17.300 8.889
34.200 5.917
.
272
1.100
52.600 15.078
_____________________________________________________
69
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Sprawdzono prawidłowość wydatkowania środków uzyskanych z opłat za korzystanie
z zezwoleń na sprzedaż napojów alkoholowych – podając kontroli następujące
dowody księgowe ujęte w ewidencji księgowej w 2003 roku.
§ 4210 – zakup materiałów i wyposażenia
Kontrolą objęto rachunki oraz faktury VAT :
–
Fakturę VAT nr 102/03z dnia 21.02.2003 r wystawioną przez Przedsiębiorstwo
Handlowe “SPIDI” SPC z Częstochowy na kwotę 33.00 zł za zakup książki do
Gimnazjum w Nowej Brzeźnicy, kwota została przeznaczona z diet za posiedzenie
Gminnej Komisji Rozwiązywania Problemów Alkoholowych w dniu 14.02 2003 r.
–
Rachunek nr 214/03 z dnia 28.05.2003 r wystawiony przez firmę “ PEGAZ”
Jarosława Bilczyńskiego z Piekar na kwotę 322,00 zł za zakup książki dla
Gimnazjum w Nowej Brzeźnicy, uczestników konkursu plastycznego “ Kultura
Europy XXI wieku.
–
Polecenie przelewu z dnia 2.06.2003 r na kwotę 1.159,00 zł, w związku z
zakupem książek na podstawie -–faktur nr 287/05/03 z dnia 28.05.2003 r.,na
kwotę 236.00 zł; nr 286/05/03 z dnia 28.05.2003 r., na kwotę 750,50 zł nr
288/05/03 z dnia 28.03.2003 r., na kwotę 172,50 zł.
Wydatki związane z zakupem książek na podstawie faktury nr 288 z dnia 28.05.2003
r., na kwotę 172,50 wystawionej przez firmę Mieszka I Tomasza Szuka z
Częstochowy, zostały mylnie zaliczone do wydatków z Gminnego Programu
Rozwiązywania Problemów Alkoholowych i zaewidencjonowane w karcie wydatków w
dziale 851 rozdziale 85154 § 4210, pomimo, że na fakturze nr 288/05/03 znajdowała
się prawidłowa klasyfikacja wydatków tj. dział 92116 § 4240 na kwotę 172,50.
Kserokopie faktur nr 286; 287; 288 oraz wyjaśnienie skarbnika gminy p E.
Rakowskiego stanowią załącznik nr 60 do protokołu kontroli.
–
Fakturę nr 53/06/2003 z dnia 13.06 2003 r., na kwotę 280,60 zł za zakup
długopisów z nadrukiem na konkurs plastyczny organizowany przez G.K.R.P.A.
–
Fakturę nr 62/03 z dnia 2.06.2003 r., na kwotę 302,40 na zakup książki dla
Szkoły Podstawowej w Prusicku
w związku z rozpoczętym konkursem
plastycznym “ Kultura Europy XXI”.
–
Fakturę nr 158581 z dnia 13.06.2003 r., na kwotę 126.86 za zakup piłek, które
przeznaczono na nagrody w konkursie plastycznym “Kultura Europy XXI”
(Szkoła Podstawowa w Prusicku)
–
Fakturę nr 124/2003/M z dnia 4.07.2003 r., na kwotę 507,37 za zakup piłek
nożnych w związku z organizowaniem zajęć sportowych w sołectwach w czasie
wakacji w 2003 roku.
–
Fakturę nr 130/2003 z dnia 11.07.2003 r wystawioną przez PHU “ Filatelię Marco”
– salon sportowy z Częstochowy na kwotę 285,00 zł za zakup siatki do siatkówki
tenisowej dla Szkoły Podstawowej w Prusicku.
–
Fakturę nr 794/2003 z dnia 16.06.2003 r., wystawioną przez PHU “ TOM-BIS” z
_____________________________________________________
70
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Częstochowy na kwotę 71,10 za zakup książek dla Szkoły Podstawowej w
Dubidzach za uczestnictwo w konkursie plastycznym “ Kultura Europy XXI w”.
–
Fakturę nr 123/2003 z dnia 4.07.2003 r., wystawioną przez PHU :Filatelię Marco”
z Częstochowy na kwotę 155,50 zł za zakup nagród dla uczestników konkursu
plastycznego w szkole Podstawowej w Dubidzach” Kultura Europy XXI w”.
–
Fakturę nr 740/2003 z dnia 4.06.2003 r., wystawioną przez PHU “ TOM – BIS” z
Częstochowy na kwotę 173,40 za zakup nagród w konkursie plastycznym “
Kultura Europy XXI w”, (Szkoła Podstawowa w Dubidzach)
–
Fakturę nr 136/2003 z dnia 16.07.2003 r., wystawioną przez PHU “Filatelię
Marco” z Częstochowy na kwotę 1.049,98 za zakup tablic prostokątnych i
obręczy stalowych do gry w kosza dla Szkoły Podstawowej w Prusicku i Nowej
Brzeźnicy. Na wymienionej fakturze brak adnotacji, że wydatek mieści się w
programie profilaktyki i rozwiązywania problemów alkoholowych.
Kserokopia faktury nr 136/2003/M z dnia 16.07.2003 r .,stanowi załącznik nr 61. do
Na fakturze odnotowano, że wydatek został sklasyfikowany:
Dz. 926 – rozdział 93605 § 4210
Dz. 851 – rozdział 85154 § 4210
Na podstawie ewidencji księgowej analitycznej ustalono, że wydatek został dokonany
wyłącznie z działu 851 – rozdziału 85154 § 4210 – czyli na cele związane z
profilaktyka antyalkoholową.
–
Fakturę nr 185/17/2003 z dnia 10.07.2003 r,. wystawioną przez PHU “ REMIX”
Mariusza Krajewskiego z Nowej Brzeźnicy na kwotę 48,00 zł za zakup gazu do
samochodu LWK 5570- nr karty Z/2003.
Wydatek ten został sklasyfikowany w dziale 750 rozdziale 75023 § 4210 a faktycznie
wydatkowano środki z działu 851 działu 75023 § 4210. Powyższe ustalono w oparciu
o ewidencję wydatków w karcie wydatków rozdziału 85154 – § 4210.
–
Fakturę nr 369/2003 z dnia 15.07.2004 r., wystawioną przez “ DJ – SERWIS” sc.
z Częstochowy na kwotę 2.550,00 zł za zakup komputera na rzecz GPRPA w
celu usprawnienia pracy Gminnej Komisji Rozwiązywania Problemów
Alkoholowych.
–
Fakturę nr 181/03 z dnia 12.08.2003 r., na kwotę 400,00 zł za zakup nagród dla
uczestników konkursu “ Kultura Europy XXI w ‘’ ( Szkoła Podstawowa w Nowej
Brzeźnicy).
–
Faktura nr 63/03 z dnia 2.06.2003 r., na kwotę 322,00 za zakup nagród dla
uczestników konkursu plastycznego “ Kultura Europy XXI w ‘’ ( Szkoła
Podstawowa w Dworszowicach Kościelnych)
–
Faktura nr 78/03 z dnia 17.06.2003 r na kwotę 34,80 zł za zakup książek jako
nagród dla uczestników konkursu plastycznego “ Kultura Europy XXI w ‘’
–
Faktura nr 25/2003 z dnia 12.06.2003 r., na kwotę 43,20 zł za zakup owoców w
związku z uczestnictwem uczniów w konkursie plastycznym “ Kultura Europy XXI
w ‘’ ( Szkoła Podstawowa w Dworszowicach Kościelnych)
_____________________________________________________
71
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
–
Fakturę nr 86 z dnia 30.12.2003 r., wystawiona przez “ Spółdzielcę’’ Pawilon
Handlowy z Pajęczna na kwotę 1.024,62 zł. Na odwrocie rachunku odnotowano,
że rachunek stanowi koszt zakupu czekolady dla dzieci ze szkół z terenu gminy.
Czekolady stanowiły nagrodę dla dzieci w organizowanych konkursach z okazji
zabaw mikołajkowych. Koszt jest ujęty w Gminnym Programie Rozwiązywania
Problemów Alkoholowych.
Kserokopia faktury nr 86 z dnia 30.12.2003 r., stanowi załącznik nr 62 do protokołu
kontroli.
§ 4300 – zakup pozostałych usług
Z ww. paragrafu w kontrolowanym okresie wydatkowano między innymi następujące
kwoty:
–
Rachunek nr 36/34J/03 z dnia 17.02.2003 r., wystawiony przez Towarzystwo
Walki z Kalectwem Zarząd Główny z Warszawy na kwotę 1.000,00 zł ,za
promocję działań Urzędu Gminy na rzecz zapobiegania alkoholizmowi i patologii
społecznej w trakcie trwania akcji na rzecz dzieci niepełnosprawnych ( nr
zgłoszenia 011225 z dnia 28.01.2003 r.- wpłata na Fundusz Pomocy Dzieciom
Niepełnosprawnym.)
–
Faktura nr 6/4/2003 z dnia 26.04.2003 r., wystawiona przez “Prywatne Centrum
Medyczne „ Medyk -Centrum’’ z Częstochowy na kwotę 4.530,00 zł za badania
mammograficzne i badanie USG piersi.
Faktura nie zawierała merytorycznej adnotacji Gminnej Komisji Rozwiązywania
Problemów Alkoholowych jak również nie była opisana
w inny sposób
określający chociażby termin przeprowadzonego badania.
Kserokopia faktury nr 6/4/2003 stanowi załącznik nr 63 do protokołu kontroli.
–
Polecenie przelewu z dnia 31.12.2003 r., tytułem dofinansowania Klubu
Abstynenta działającego na terenie gminy Pajęczno a zrzeszającego trzech
mieszkańców gminy Nowa Brzeźnica w kwocie 313,00 zł. Pismo z dnia 5.01.2004
r., przesłano do burmistrza miasta i gminy Pajęczno z informacją o przekazaniu
środków w kwocie 313,00 zł na wskazany wyżej cel.
§ 4410 – podróże służbowe krajowe
–
–
Lista wypłaty diet dla członków GKRPA z dnia 21.05.2003 r. na kwotę 80.00 zł
Lista wypłaty diet dla członków GKRPA z dnia 20.10.2003 na kwotę 192,00 zł .
Wysokość diet została wypłacona w kwotach wyznaczonych w Gminnym
Programie Rozwiązywania Problemów Alkoholowych
Rok 2004 – dział 851, rozdział 85154.
Lp
1
2
§
Wyszczególnienie
Plan
3030 Różne wydatki na rzecz osób 1.200
4210 fizycznych
52.221
Zakup materiałów i wyposażenia w
Wykonanie
354
7.567
_____________________________________________________
72
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
3
4
4300 tym zakup materiałów budowlanych
4410 Zakup usług pozostałych
Podróże służbowe krajowe
Razem
17.472
107
9.900
0
71.000
17.821
Sprawdzono prawidłowość
i wydatkowania środków uzyskanych z opłat za
korzystanie z zezwoleń na sprzedaż napojów alkoholowych poddając kontroli
następujące dowody księgowe ujęte w ewidencji księgowej w 2004 roku.
§ 3030 – różne wydatki na rzecz osób fizycznych
•
•
Lista płac ( diety dla GKRPA) nr FK 00031 z dnia 13.02.2004 r., na kwotę
194,00 zł
Lista płac ( diety dla GKRPA) nr 00075 z dnia 15.04.2004 r., na kwotę
129.00 zł
Wypłata diet nastąpiła w kwotach określonych w Gminnym programie Rozwiązywania
Problemów Alkoholowych
§ 4210 – zakupy materiałów i wyposażenia
–
Faktura nr 01/04 z dnia 14.01.2004 r., wystawiona przez “ JOBES’’ Jarosław
Beśka’’ z Łodzi na kwotę 128,11 zł. Kwota 128 zł stanowiła kwotę wypłaty diet dla
członków Gminnej Komisji Rozwiązywania Problemów Alkoholowych za udział w
posiedzeniu w dniu 30.12.2003 r. Artykuły ( zabawki) zostały zakupione z
przeznaczeniem dla Przedszkola w Dubidzach.
–
Polecenie przelewu z dnia 11.05.2004 r., tytułem zapłaty za książki - nagrody dla
laureatów organizowanych konkursów dla dzieci i młodzieży szkolnej na kwotę
500,00 zł. Książki zostały przekazane do Szkoły Podstawowej w Nowej Brzeźnicy.
–
Faktura nr 657/2004 z dnia 4.12.2004 r., na kwotę 2.741,56 wystawioną przez
P.H.U. „ATAK’’ Kowalik Tomasz z Radomska za materiały budowlane. Wg
adnotacji na odwrocie faktury wynikało, że zakupy materiałów dokonano w
związku z remontem pomieszczenia na spotkanie kulturalno – sportowe młodzieży
w Kruplinie.
–
Rachunek nr 19/12/04 z dnia 29.12.2004 r wystawiony przez „Femix” – Sklep
sportowy z Pajęczna na kwotę 4.150,00 zł za 5 stołów do tenisa stołowego. Na
odwrocie rachunku znajdowała się adnotacja, że zakupione stoły zostały
zlokalizowane w świetlicach młodzieżowych w celu zapobieganiu alkoholizmowi.(
Plecenie przelewu z dnia 30.12.2004 r.)
§ 4300 – zakup pozostałych usług
–
Rachunek nr 54/34J/04 z 13.02.2004 r.,. wystawiony przez Polskie Towarzystwo
Walki z Kalectwem Zarząd Główny w Warszawie na kwotę 1.000,00 zł za
promocję działań Urzędu Gminy na rzecz zapobiegania alkoholizmowi i patologii
społecznej w trakcje trwania akcji na rzecz dzieci niepełnosprawnych. Na
odwrocie rachunku znajduje się adnotacja, że kwota dofinansowania została ujęta
w GPRPA na 2004 r.
–
Polecenie przelewu z dnia 18.03.2004 r., na kwotę 900.00 zł w związku z
_____________________________________________________
73
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
dofinansowaniem akcji organizowanej przez Starostwo w Pajęcznie i Klub AA w
Pajęcznie pod nazwą „ Maraton’’ promujący zdrowy styl życia. Zadanie ujęte w
GPRPA.
–
Polecenie przelewu z dnia 16.04.2004 r., na kwotę 500,00 zł tytułem dopłaty do
koła nr 15 w Pajęcznie w związku z Pismem Zarządu Koła Polskiego Związku
Niepełnosprawnych w Pajęcznie z dnia 30 stycznia 2004 r. Na odwrocie pisma
znajdowała się adnotacja GKRPA że dofinansowanie akcji dobroczynno –
charytatywnej zostało ujęte w GPRPA na 2004 r.
–
Faktura nr 3/08/2004 z dnia 15.08.2004 r., na kwotę 2.900,00 wystawiona przez
PHU „FOKUS’’ z Działoszyna za zorganizowanie koncertu zespołu „Mahomus” o
tematyce antyalkoholowej w dniu 15.08.2004 r.
–
Faktura nr 4/08/2004 z dnia 15.08.2004 r., na kwotę 3.000,00 zł wystawiona przez
PHU „ FOKUS’’ z Działoszyna za zorganizowanie koncertu zespołu „ Babilon’’ o
tematyce antyalkoholowej.
–
Faktura nr 5/08/2004 z dnia 15.08.2004 r., na kwotę 2.000,00 zł wystawiona przez
PHU „ FOKUS’’ z Działoszyna za zorganizowanie koncertu zespołu „ CAFE’’ o
tematyce antyalkoholowej.
Łącznie objęto kontrolę wydatków w dziale 851, rozdziale 85154
•
W roku 2003 – na kwotę 15.056,00 tj.99,8 % poniesionych wydatków w danym
rozdziale.
•
W roku 2004 – na kwotę 17.742,00zł tj. 99,6% poniesionych wydatków.
Objęte kontrolą rachunki i faktury zostały w prawidłowy sposób opisane, sprawdzone
pod względem merytorycznym, formalnym i rachunkowym oraz zatwierdzone do
wypłaty przez kierownika jednostki i skarbnika.
Kontrolujące ustaliły, że wydatek poniesiony na remont budynku w miejscowości
Kruplin (faktura nr 657/2004 z dnia 4.12.2004 r., wystawiona przez „ATAK’’ Kowalik
Tomasz z Radomska nie mieści się w granicach wydatków oznaczonych dla
profilaktyki i rozwiązywanie problemów alkoholowych.
Kserokopia faktury nr 657/2004 z dnia 4.12.2004 r., stanowi załącznik nr 64 do
Katalog zadań związanych z profilaktyką i rozwiązywaniem problemów alkoholowych
należący do zadań własnych gminy, został określony w art. 4 ustawy z dnia 26
października 1982 r o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi.
Realizacja wskazanych w ustawie zadań winna być prowadzona w postaci Gminnego
Programu Profilaktyki i Rozwiązywania Problemów Alkoholowych, stanowiącego
cześć strategii rozwiązywanie problemów społecznych.
Zarówno na 2003 i 2004 rok opracowane Gminne Programy Rozwiązywania
Problemów Alkoholowych wyczerpywały katalog zadań określony w ustawie, jednakże
wskazać należy, iż dokument ten powinien być konstruowany w oparciu o diagnozę
lokalnych problemów i zasobów w sferze rozwiązywania problemów alkoholowych.
_____________________________________________________
74
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
2. WYDATKI NA ZADANIA Z ZAKRESU POMOCY SPOŁECZNEJ
2.1. Informacje ogólne
Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Nowej Brzeźnicy działa na podstawie statutu,
który został zatwierdzony uchwałą Rady Gminy nr 118/XXII/05 z dnia 27 września
2005 roku.
Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Nowej Brzeźnicy został utworzony na
podstawie uchwały Rady Gminy nr 40/XII/90 z dnia 30 marca 1990 r. Zarządzeniem
nr 4/90 naczelnika gminy w Nowej Brzeźnicy z dnia 15 maja 1990r został nadany
Gminnemu Ośrodkowi Pomocy Społecznej w Nowej Brzeźnicy Regulamin
Organizacyjny.
W dniu 16 maja 1990 r., powierzono kierownikowi Gminnego Ośrodka Pomocy
Społecznej w Nowej Brzeźnicy sprawy z zakresu pomocy społecznej.
W związku z zatwierdzeniem nowego statutu wprowadzonego w 2005 r., zostało
uchylone zarządzenie nr 40/90 naczelnika gminy w Nowej Brzeźnicy w sprawie
nadania Regulaminu Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej.
Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Nowej Brzeźnicy jest jednostką organizacyjną
gminny Nowa Brzeźnica działającą na podstawie:
– ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym ( tj. z 2001 r., Dz. U. nr
142, poz. 1591, z późniejszymi zmianami),
– statutu gminy Nowa Brzeźnica,
– statutu Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej.
Nadzór ogólny nad Ośrodkiem sprawuje wójt, Rada Gminy w Nowej Brzeźnicy.
Nadzór merytoryczny nad Ośrodkiem sprawuje Urząd Wojewódzki w Łodzi.
Kierownika Ośrodka zatrudnia i zwalnia wójt, który wykonuje w stosunku do niego
uprawnienia zwierzchnika służbowego.
GOPS na dzień kontroli zatrudniał: kierownika, pracownika socjalnego, dwóch
pracowników usług opiekuńczych. Ustalono, iż pracownicy merytoryczni Gminnego
Ośrodka Pomocy Społecznej w Nowej Brzeźnicy posiadają kwalifikacje zgodne z
zaleceniami ustawy o pomocy społecznej. Kierownik GOPS od dnia 7 października
1999 r., posiada specjalizację z zakresu organizacji pomocy społecznej stosownie do
wymagań art. 122. ust. 1 ustawy z dnia 12 marca 2004 r., o pomocy społecznej ( Dz.
U. nr 64, poz. 593 z późniejszymi zmianami).
Upoważnienie kierownika GOPS do wydawania decyzji administracyjnych opisano we
wstępnej części protokołu kontroli.
Obsługę finansową Ośrodka zapewnia Urząd Gminy w Nowej Brzeźnicy. Obsługę
kadrową Ośrodka prowadzi Urząd Gminy w Nowej Brzeźnicy. Działalność Ośrodka
finansowana jest z dotacji celowych przeznaczonych zgodnie z obowiązującymi
przepisami na realizację zadań zleconych, a w zakresie zadań własnych z budżetu
gminy.
Rada Gminy w Nowej Brzeźnicy uchwałą nr 5/II/97 z dnia 25 marca 1997 r określa
stawkę godzinową oraz zasady zwrotu przez świadczeniobiorcę wydatków na usługi
opiekuńcze.
Rada Gminy w Nowej Brzeźnicy uchwałą nr 102/XIX/05 z dnia 28 lutego 2005 r w
sprawie podwyższenia wysokości kryterium dochodowego uprawnionych do
korzystania z bezpłatnego posiłku podwyższyła kwotę dochodu na osobę w rodzinie
uprawniającą do bezpłatnego posiłku, do wysokości 150% o kryterium dochodowego
określonego w art. 8 ust. 1 pkt. 1 i 2 ustawy z dnia 12 marca 2004 r o pomocy
społecznej.
_____________________________________________________
75
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Kontrolowana jednostka wydatkowała na realizację zadań z zakresu pomocy
społecznej na 2003 r., w dziale 853 – opieka społeczna oraz w roku 2004 r., w dziale
852 – pomoc społeczna , następujące kwoty.
wykonania
w 2003 roku
w 2004 roku
Plan
wykonanie
498.876,00
480.574,00
745.752,00
694.148,00
%
96,3
93,1
2.2. Wydatki na zadania z zakresu pomocy społecznej
Wykonanie zadań finansowych w latach 2003-2004:
Wyszczególnienie
2003 rok
2004 rok
Dział 852 Rozdział 85203 (Ośrodki
X
wsparcia)
Dział
852
Rozdział
85212
(świadczenia rodzinne oraz składki
na ubezpieczenia emerytalne i X
rentowe
z
ubezpieczenia
społecznego)
373.306,00
Dział 852 Rozdział 85213 (Składki na X
ubezpieczenie zdrowotne płacone za
osoby pobierające świadczenia)
8.542
Dział 852 Rozdział 85214 (zasiłki i
X
pomoc w naturze)
167.350
Dział 852 Rozdział 85215 (Dodatki
X
mieszkaniowe)
684
Dział 852 Rozdział 85216 (zasiłki
X
rodzinne i pielęgnacyjne)
5.000,30
Dział 852 Rozdział 85219 (Koszty
utrzymania
Ośrodków
Pomocy X
Społecznej)
86.371
Dział 852 Rozdział 85278 Usuwanie
X
skutków klęsk żywiołowych
0
Dział 852 Rozdział 85295 Pozostała
X
działalność
5827
Dział 853 Rozdział 85303 Ośrodki
0
wsparcia
X
Dział 853 Rozdział 85304 Rodziny
0
zastępcze
X
_____________________________________________________
76
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Dział 853 rozdział 85313 (Składki na
ubezpieczenia zdrowotne płacone za 12.182
osoby pobierające świadczenia)
X
Dział 853 Rozdział 85314 (Zasiłki i
pomoc
266.376
w naturze)
X
Dział 853 Rozdział 85315 (Dodatki
1.933
mieszkaniowe)
X
Dział 853 Rozdział 85316 (Zasiłki
rodzinne
pielęgnacyjne
i 37.705
wychowawcze)
X
Dział 853 Rozdział 85319 (Koszty
utrzymania
Ośrodka
Pomocy 112.364
Społecznej)
X
Dział 853 Rozdział 85378 Usuwanie
0
klęsk skutków powodzi
X
Dział 853 Rozdział 85395 (Pozostała 6.040
działalność)
X
Wykonanie zadań rzeczowych w latach 2003-2004
rok 2003
rok 2004
Liczba
osób
liczba
Kwota
liczba
Kwota
Liczba
świadcz świadcz
świadcze świadcze
osób
eń
eń
ń
ń
124
1040
277.199.
48
79
402
127.647,6
9
5
60
25.080
19
7.942
Zasiłki
stałe
24
wyrównawcze
240
78.716,8
30
8
289
98.278,08
Dodatki
do
zasiłków
stałych _
wyrównawczych
_
_
_
_
_
54
142
26.697,9
1
4
1
200
_
_
_
_
_
_
4
22
7.720,21 1
4
1.475,20
Zadania zlecone
Zasiłki
ogółem
stałe
Zasiłki okresowe
Specjalne
okresowe
zasiłki
Gwarantowane
zasiłki okresowe
5
_____________________________________________________
77
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Renta socjalna
22
198
79.554,6
X
6
X
X
Zasiłki
macierzyńskie
okresowe
21
62
18.509,3
12
4
44
12.742,11
Zasiłki
macierzyńskie
jednorazowe
16
16
3.216
10
10
2.010
Zasiłki rodzinne
1
8
340
_
_
_
Zasiłki
pielęgnacyjne
31
266
37.364,7
10
6
35
5.000,30
_
_
_
_
_
_
133
X
65.952
181
X
88.999,02
Posiłki dla dzieci
47
i młodzieży
3839
4.748
51
3856
6.354
Usługi opiekuńcze
3092
43.974
6
2909
47.368
X
17.230
124
X
35.277,02
Pomoc
kombatantów
dla
Zadania własne
6
Zasiłki
celowe
93
i w naturze
Sprawdzono prawidłowość przestrzegania przepisów ustawy z dnia 29 listopada 1990
r o pomocy społecznej ( Dz. U. nr 64, poz. 414 z późniejszymi zmianami),
obowiązującej do dnia 30 kwietnia 2004 roku oraz ustawy z dnia 12 marca 2004 roku
o pomocy społecznej ( Dz. U . nr 64, poz. 593 z późniejszymi zmianami)
Kontrolę prawidłowości w zakresie udzielonych świadczeń z pomocy społecznej
objęto losowo dokumentację dotyczącą zasiłków okresowych specjalnych i
okresowych gwarantowanych.
Kontrolą objęto decyzje na podstawie których przyznano zasiłki okresowe.
–
Decyzja nr 165/2003 z dnia 23.05.2005 r., zasiłek został przyznany za okres od
miesiąca maja do czerwca 2003 r., włącznie tj. przez okres dwóch miesięcy.
Termin wypłaty świadczenia określono na 25 dzień każdego miesiąca.
–
Decyzja nr 206/2003 z dnia 22.07.2003 r., zasiłek został przyznany za okres od
miesiąca lipca do sierpnia 2003 r., tj. przez okres dwóch miesięcy – płatny 25
każdego miesiąca.
–
Decyzja nr 258/2003 z dnia 24.09.2003 r., zasiłek przyznany został za okres od
miesiąca września do października 2003 r., włącznie – płatny 25- go każdego
miesiąca.
–
Decyzja 342/2003 z dnia 21.11.2003 r., zasiłek przyznany został za okres od
miesiąca listopada do grudnia włącznie 2003 r tj. przez okres dwóch miesięcy –
płatny 25 każdego miesiąca.
–
Decyzja nr 6/2004 z dnia 20.01.2004 r., zasiłek został przyznany w miesiącu
_____________________________________________________
78
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
styczniu 2004 r., płatny 25 –go każdego miesiąca.
–
Decyzja nr 269/2003 z dnia 24.09.2003 r. zasiłek przyznany został na okres
jednego miesiąca tj. wrzesień 2004 r., – płatny do 25 każdego miesiąca.
–
Decyzja nr 395/2003 z dnia 17.12.2003 r., zasiłek przyznany na okres jednego
miesiąca tj. grudzień 2003 r., płatny 25 – go każdego miesiąca.
–
Decyzja nr 319/2004 z dnia 20.10.2004 r., zasiłek przyznany na okres dwóch
miesięcy tj. październik, listopad 2004 roku włącznie. Termin wypłaty świadczenia
25 – go każdego miesiąca.
Kontrolą objęto
gwarantowanych:
następujące
decyzje
dotyczące
zasiłków
okresowych
–
Decyzja nr 82/2000 z 14.03.2000 r., zasiłek został przyznany na okres 12 m – cy
w 100 % od 09.03.2000 r., do 08.03.2001 r.
–
Decyzja nr 151/2001 z dnia 09.03.2001 r. zasiłek został przyznany na okres 24
miesięcy w 80 % od dnia 09.03.2001 r., do 08.03.2003 r., włącznie. Wypłata
następowała 25 – każdego miesiąca.
–
Decyzja nr 173/2000 z dnia 25.04.2000 r., zasiłek został przyznany na okres 12
m – cy w wysokości 100% od dnia 25.04.2000 r., do 24.04.2001 r., włącznie
–
Decyzja nr 169/2001 z 15.05.2001 r. zasiłek został przyznany na okres 24 m – cy
w wysokości 80 % od 25.04.2001 r., do 24.04.2003 r., włącznie
–
Decyzja nr 147/2000 z dnia 28.03.2000 r. zasiłek został przyznany na okres 12 m
– cy w 100% od dnia 27.03.2000 r., do dnia 26.03.2001 r., włącznie
–
Decyzja nr 153/2001 z dnia 28.03.2001 r., zasiłek został przyznany na okres 24
m – cy w 80 % od dnia 27.03.2000 r., do 26.03.2003 r., wypłata następowała 25
– go każdego miesiąca
–
Decyzja 467/2001 z 20.12.2001 r., zasiłek został przyznany na okres 12 miesięcy
od dnia 20.12.2001 r do 19.12.2002 r., w 100%. Wypłata zasiłku do 25 – go
każdego miesiąca.
–
Decyzja nr 536/2002 z 20.12.2002 r., zasiłek przyznany na okres do 24 miesięcy
od dnia 20 grudnia 2002 r., do 19 grudnia 2004 r., – świadczenie płatne do 25 –
go każdego miesiąca.
Pismem z dnia 04.05.2004 r., Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej powiadomił
świadczeniobiorcę zasiłku gwarantowanego przyznanego decyzją nr 536/2002 z dnia
20.12.2002 r., o wygaśnięciu decyzji w związku ze zmianą przepisów w zakresie
zastosowania tego świadczenia.
Po zapoznaniu się z dokumentacją i stanowiącą podstawę wydania decyzji objętych
kontrolą, kontrolujące stwierdzają, że udzielając zasiłków okresowych i zasiłków
okresowych gwarantowanych przestrzegano przepisów ustawy z dnia 28 listopada
1990 r o pomocy społecznej oraz ustawy z dnia 12 marca 2004 r., o pomocy
społecznej
3. WYDATKI (DOTACJE) NA REALIZACJĘ ZADAŃ POWIERZONYCH NA PODSTAWIE UMOWY
JEDNOSTKOM SPOZA SEKTORA FINANSÓW PUBLICZNYCH ORAZ NA DZIAŁALNOŚĆ
_____________________________________________________
79
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
POŻYTKU
PUBLICZNEGO
W
OPARCIU
O
USTAWĘ
O
DZIAŁALNOŚCI
POŻYTKU
PUBLICZNEGO I WOLONTARIACIE
W okresie objętym kontrolą gmina nie udzielała dla podmiotów spoza sektora
finansów publicznych dotacji na podstawie art. 118 ust 3 ustawy o finansach
publicznych, a od 30 czerwca 2004 r., ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r., o
działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (Dz. U. nr 96, poz.873 z póz. zm.).
Oświadczenie w powyższym złożył Skarbnik Gminy p. Eugeniusz Rakowski, które
4. WYDATKI OSOBOWE
4.1. Wydatki na wynagrodzenia w latach 2003–2004
W kontrolowanym okresie wydatki na wynagrodzenie osobowe w gminie Nowa
Brzeźnica
w § 4010 wynagrodzenie osobowe pracowników wg sprawozdania Rb – 28s
przedstawiały się następująco:
Rok 2003
Treść
Plan
Wykonanie §
Wynagrodzenie
osobowe
2.960.147
2.889.528
774.000
773,801
pracowników § 4010 w
tym:
Urząd
rozdział
Gminy
–
97,6
100,00
75023
Rok 2004
Treść
Plan
Wykonanie
§
Wynagrodzenie
osobowe
3.446265
3.328.876
96,6
859.950
804.454
93,5
Pracowników § 4010
w tym:
Urząd Gminy
rozdział 75023
Prawidłowość ustalania i wypłaty wynagrodzeń na rzecz pracowników
_____________________________________________________
80
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
jednostki
Kontrolą objęto prawidłowość ustalenia i wypłaty wynagrodzeń na rzecz losowo
wybranych pracowników Urzędu Gminy w Nowej Brzeźnicy w dziale 750 –
administracja publiczna.
Wg rocznych sprawozdań budżetowych Rb- 28 s z wykonania planu wydatków
budżetowych sporządzonych za lata 2003 i 2004 wydatki na wynagrodzenia
pracowników Urzędu Gminy wynosiły wg klasyfikacji dział 750 rozdział 75023 § 4010
– administracja publiczna:
Rok
2003
2004
Plan
774.000
859.950
Wykonanie
773.801
704.454
§
100
93,5
Kontrolę prawidłowości ustalenia i wypłacenia wynagrodzeń, w tym prawidłowości
przyznania kategorii zaszeregowania, stawek wynagrodzenia zasadniczego oraz
dodatków, stażowego, funkcyjnego i specjalnego, przeprowadzono w oparciu o akta
osobowe oraz listy wypłat wynagrodzeń w próbie przyjętej do kontroli ośmiu
pracowników zajmujących różnorodne stanowiska pracy za okres od 01 stycznia 2003
roku do 31 grudnia 2004 roku. Podstawę prawną wypłaty wynagrodzeń stanowiły
przepisy rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 11 lutego 2003 r., w sprawie zasad
wynagradzania i wymagań kwalifikacyjnych pracowników samorządowych
zatrudnionych w urzędach gmin, starostwach powiatowych i urzędach
marszałkowskich ( Dz. U. nr 33, poz. 264 ) i rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 26
lipca 2000 r., w sprawie zasad wynagrodzenia i wymagań kwalifikacyjnych
pracowników samorządowych zatrudnionych w jednostkach organizacyjnych
jednostek samorządu terytorialnego ( Dz. U. nr 61, poz. 708 z późn. zm. )
W okresie objętym kontrolą za prawidłowość i kompletność akt osobowych
pracowników oraz sporządzenie dokumentów dotyczących wypłat wynagrodzeń
ponosiły:
–
–
p. Barbara Lis – inspektor ds. organizacyjnych i kancelaryjnych,
p. Małgorzata Gaszczyk – inspektor ds. księgowości budżetowej.
Kontrolą prawidłowości przyznanych wynagrodzeń
wymienionych pracowników Urzędu Gminy:
–
–
–
–
–
–
Jan Ignasiak
Jacek Jarząbek
2004 r,
Eugeniusz Rakowski
Zuzanna Zięba
Jan Sterczewski
(….)15
objęto
dokumenty
niżej
- wójt gminy do 13 stycznia 2004 roku,
- sekretarz gminy do 15 października
- skarbnik gminy,
- inspektor ds. administracyjnych,
- inspektor ds. rady,
15
_____________________________________________________
81
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
–
–
Krystyna Fosa
Irena Krzemińska
p.o. wójta
w
- kierownik GOPS,
- inspektor ds. księgowości budżetowej,
okresie od 26.01.2004 do 15.10.2004 r
W wyniku kontroli stwierdzono:
– prawidłowe zastosowanie kategorii zaszeregowania i stawek dodatku
funkcyjnego,
kwoty składników płacy wykazane w angażach dla kontrolowanych stanowisk
pracy mieszczą się w przedziałach poszczególnych kategorii zaszeregowania i
stawek dodatku funkcyjnego.
Karty wynagrodzeń i listy płac pracowników Urzędu Gminy w okresie objętym kontrolą
prowadzone były komputerowo. Kontroli podano listy płac za miesiące styczeń, luty,
marzec 2003 roku, maj, czerwiec, lipiec 2004 roku. Stwierdzono zgodność
dokonanych wypłat z zapisem w angażach pracowniczych i kartach wynagrodzeń.
–
–
Rada Gminy w Nowej Brzeźnicy uchwałą nr 11/III/03 z dnia 29 kwietnia 2003 roku
ustaliła najniższe wynagrodzenie pracowników Gminnego Ośrodka Pomocy
Społecznej w Nowej Brzeźnicy oraz zaakceptowała wartość jednego punktu w
wysokości 4,50 zł.
Zarządzeniem nr 0138/31/2003 wójta gminy Nowa Brzeźnica z dnia 30 grudnia
2003 roku została ustalona tabela miesięcznych stawek wynagrodzenia
zasadniczego pracowników Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Nowej
Brzeźnicy.
Nagrody jubileuszowe
W latach 2003-2004 wypłacono nagrody jubileuszowe; dla siedmiu pracowników w
2003 roku i dla pięciu pracowników w 2004 roku.
Kwoty wypłaconych nagród jubileuszowych wynosiły:
w 2003 roku – dla 7 pracowników 25.581,36
w 2004 roku – dla 5 pracowników 12.887,70
Podstawę obliczenia nagrody jubileuszowej stanowiło wynagrodzenie pracowników
przysługujące w dniu nabycia prawa do nagrody, wyliczone wg zasad obowiązujących
przy ustaleniu ekwiwalentu za urlop wypoczynkowy. Podstawą prawną wypłaty nagród
jubileuszowych stanowił art. 21 ustawy z dnia 22 marca 1990 r., o pracownikach
samorządowych ( Dz. U. nr 142, poz. 1593 ) w związku z § 12 rozporządzenia Rady
Ministrów z dnia 11 lutego 2003 roku w sprawie zasad wynagradzania i wymagań
kwalifikacyjnych pracowników samorządowych zatrudnionych w urzędach gmin,
starostwach powiatowych i urzędach marszałkowskich ( Dz. U. nr 33, poz. 264 z
późn. zm.)
Sprawdzono prawidłowość naliczenia nagrody oraz prawidłowość naliczenia okresów
pracy uprawnionych do nagrody jubileuszowej, poddając kontroli akta osobowe niżej
wymienionych pracowników:
w 2003 roku
–
dla p. Ireny Krzemińskiej nagroda za 35 lat pracy w wysokości 200 %
wynagrodzenia miesięcznego przelew z dnia 23.01.2003 r., na podstawie listy
_____________________________________________________
82
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
płac nr 1/2003. Uprawnienie do nagrody jubileuszowej p. I. Krzemińska – po.
wójta gminy nabyła w dniu 1.01.2003 r.
–
(….)16
–
dla p. Krzypkowskiej Jadwigi nagroda 25 lat pracy w wysokości 100 %
wynagrodzenia miesięcznego, przelew z dnia 25.06.2003 r., na podstawie listy
płac nr 6/2003. Uprawnienia do nagrody jubileuszowej p. Jadwiga Krzypkowska inspektor nabyła w dniu 25.06.2003 r.
–
dla p. Elżbiety Charciarek nagroda za 30 lat pracy w wysokości 150 %
wynagrodzenia miesięcznego przelew z dnia 15.03.2003 r., na podstawie listy
płac nr 3/2003. Uprawnienie do nagrody jubileuszowej p . Elżbieta Charciarek –
inspektor ds. budownictwa nabyła w dniu 15.03.2003 r..
–
dla p. Barbary Lis nagroda za 20 lat pracy w wysokości 75% wynagrodzenia
miesięcznego, przelew z dnia 25.11.2003 r.,
na podstawie listy płac nr
11/2003.Uprawnienie do nagrody p. B. Lis – inspektor ds. kadr nabyła w dniu
15.11.2003 r.
–
dla p. Jana Sterczewskiego, nagroda za 35 lat pracy w wysokości 200%
wynagrodzenia Uprawnienie do nagrody p. J. Sterczewski – inspektor ds. rady
nabył w dniu 05.03.2003 r miesięcznego, przelew z dnia 24.03.2003 r., na
podstawie listy płac nr 3/2003.
–
(….)17
w 2004 roku
–
dla p. Wandy Bednarskiej – nagroda za 25 lat pracy w wysokości 100%
płac nr 8/2004. Uprawnienie do nagrody jubileuszowej p. W. Bednarska inspektor nabyła w dniu 1.08.2004 r.
–
dla p. Bogusławy Foryś nagroda za 30 lat pracy w wysokości 150 %
wynagrodzenia miesięcznego, przelew z dnia 24.11.2004 r.,. na podstawie listy
płac nr 11/2004. Uprawnienie do nagrody jubileuszowej p. B Foryś inspektor ds.
księgowości nabyła w dniu 24.11.2004 r.
–
dla p. Małgorzaty Gaszczyk – nagroda za 20 lat pracy w wysokości 75%
16
17
_____________________________________________________
83
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
płac 2/2004. Uprawnienie do nagrody jubileuszowej p. M Gaszczyk – inspektor ds.
księgowości nabyła w dniu 4.02.2004 r.
–
dla p. Roberta Lisa – nagroda za 25 lat pracy w wysokości 100% wynagrodzenia
miesięcznego przelew z dnia 26.10.2004 r., na podstawie listy płac nr 10/2004.
Uprawnienie do nagrody jubileuszowej p. R. Lis – inspektor nabył w dniu
19.10.2004 r.
–
(….)18
Nie stwierdzono nieprawidłowości w zakresie naliczenia nagrody jubileuszowej oraz
prawidłowości naliczenia okresów pracy pracownikom uprawnionym do otrzymania
nagrody.
Kontrolą objęto w 2003 roku dowody księgowe na kwotę 25.581,36 zł a w 2004 roku
dowody księgowe na kwotę 12.887,70 zł co stanowiło 100% wydatków poniesionych
na wypłatę nagród jubileuszowych w poszczególnych latach.
Dowody księgowe zostały sprawdzone pod względem formalnym, rachunkowym i
merytorycznym i zatwierdzone do wypłaty przez osoby uprawnione.
Dodatkowe roczne wynagrodzenie
Wypłaty dodatkowych rocznych wynagrodzeń dla pracowników Urzędu Gminy
w Nowej Brzeźnicy dział 750 rozdział 75023 i 75011 - § 4040 łącznie kształtowały
się następująco:
w 2004 roku – wypłata za 2003 rok – 59.163,70
w 2005 roku – wypłata za 2004 rok – 56.300,00
Kontrolę przeprowadzono w zakresie prawidłowości ustalania wysokości
dodatkowego wynagrodzenia rocznego za lata 2003 – 2004 do następujących
pracowników.
Krzemińska Irena
- po. wójta gminy
Kuźnicki Jan
- radca prawny
Sterczewski Jan
- insp. ds. Rady
Rakowski Eugeniusz
- skarbnik
Foryś Bogusława
- insp. ds. księgowości
18
_____________________________________________________
84
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Ignasiak Jan
- b. wójt gminy
Bednarska Wanda
- inspektor
Jarząbek Jacek
– wójt gminy
- sekretarz gminy do 15.10.2004 i od 16.10.2004
Kontrolę przeprowadzono w oparciu o karty wynagrodzeń oraz listy wypłat
wynagrodzeń za lata 2003 – 2004 r w dziale 750 – administracja publiczna.
Kontrolą objęto listę płac nr 2/2004 z 5 lutego 2004 r i listę płac nr 1/ 2005 z dnia 27
stycznia 2005 roku.
Kontrola wykazała, że dodatkowe wynagrodzenie roczne dla objętych kontrolą
pracowników ustalono w prawidłowej wysokości, określonej w przepisach art. 4
ustawy z dnia 12 grudnia 1997 roku o dodatkowym wynagrodzeniu rocznym dla
pracowników jednostek sfery budżetowej ( Dz. U. nr 160, poz. 1080 z późniejszymi
zmianami ) oraz że wypłata dodatkowego wynagrodzenia rocznego dokonana została
z zachowaniem terminu określonego w art. 5 cytowanej ustawy.
Na mocy przepisu przejściowego ustawy z dnia 4 marca 2004 roku o zmianie ustawy
o dodatkowym wynagrodzeniu rocznym dla pracowników jednostek sfery budżetowej
oraz niektórych ustaw ( Dz. U. nr 116, poz. 1202 ) dodatkowe wynagrodzenie roczne
za 2004 rok dla wójta, sekretarza, skarbnika gminy zostało wyliczone w wysokości
połowy dodatkowego wynagrodzenia rocznego.
Wypłata dodatkowego wynagrodzenia rocznego została dokonana w dniu 5 lutego
2004 r.m, za 2003 rok, 27 stycznia 2005 r., za 2004 rok tj. nie później niż w okresie 3
miesięcy następujących po roku, za które przysługuje dodatkowe wynagrodzenie (
art. 5 ust. 1 cytowanej ustawy o dodatkowym wynagrodzeniu rocznym).
Premie i nagrody uznaniowe
Zarządzeniem nr 0138/20/04 wójta gminy Nowa Brzeźnica z dnia 19 listopada 2004
r., został utworzony fundusz nagród dla pracowników na 2004 rok w wysokości
10.500,10 zł
Wysokość funduszu mieściła się w granicach wyznaczonych przepisami § 13
rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 11 lutego 2003 roku o sprawie zasad
wynagradzania i wymagań kwalifikacyjnych pracowników samorządowych
zatrudnionych w urzędach gmin, starostwach powiatowych i urzędach
marszałkowskich ( Dz. U nr 33, poz. 264 i z 2004 r, nr 47 poz. 448)
W ramach posiadanych środków na wynagrodzenia wójt gminy p. J. Jarząbek zlecił
wypłatę nagród w kwotach od 175 zł do 350 zł. (….)19.
W miesiącu grudniu 2004 roku nastąpiła wypłata nagród dla 19 pracowników na
łączną kwotę 7.523,30 zł.
Wypłata nastąpiła na podstawie listy płac nr 12/2004 z dnia 23 grudnia 2004 r. W
roku 2003 nie odnotowano wypłaty nagród dla pracowników Urzędu Gminy, jak
również w okresie lat 2003 – 2004 nie wypłacono nagród dla wójta gminy.
19
_____________________________________________________
85
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Na podstawie listy wypłaty nagród w miesiącu grudniu 2004 r., ustalono, że dokonano
wypłat nagród również pracownikom zatrudnionym na stanowiskach pomocniczych
takich jak sprzątaczka, palacz co, kierowca, w kwocie 350 zł. Nagrody miały charakter
uznaniowy.
W badanej jednostce brak było wewnętrznych uregulowań ( regulamin) dotyczących
przyznawania i wypłacania nagród.
Wypłata odpraw i ekwiwalentów za niewykorzystany urlop wypoczynkowy
W okresie objętym kontrolą w Urzędzie Gminy w Nowej Brzeźnicy został
wypłacony ekwiwalent za niewykorzystany urlop:
– W 2003 roku dla 1 pracownika na kwotę 380,00 zł
– W 2004 roku dla 4 pracowników na kwotę 12485,40 zł
Prawidłowość naliczania i wypłaty ekwiwalentu za urlop wypoczynkowy sprawdzono w
badanej grupie w 100%.
Rok 2003
(….)20
Rok 2004
(….)21
Naliczenia i wypłaty ekwiwalentu za niewykorzystany urlop dokonano niezgodnie z
przepisami rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 8 stycznia 1997 r
w sprawie szczegółowych zasad udzielania urlopu wypoczynkowego, ustalania i
wypłacania wynagrodzenia za czas urlopu oraz ekwiwalentu pieniężnego za urlop (
Dz. U. nr 2 poz. 14 z późniejszymi zmianami), zaniżając kwotę ekwiwalentu za 2003
r., w wysokości 1.290,50 zł a 2004 r., w wysokości 5.370,00 zł.
Na okoliczność przyczyn zaniżenia wysokości wypłat ekwiwalentu za niewykorzystany
urlop wyjaśnienie złożyła p. Małgorzata Gaszczyk – inspektor ds. księgowości
budżetowej, który stanowi załącznik nr 66 do protokołu kontroli.
P. Małgorzata Gaszczyk wyliczenia ekwiwalentu dokonuje według przekazanych
informacji od swojej poprzedniczki. Pani skarbnik, nie poinformowała jej o zmianie
przepisów, nie uczestniczyła na żadnym szkoleniu odnośnie wynagrodzeń w którym
jednym z tematów byłyby ekwiwalent za urlop.
20
21
_____________________________________________________
86
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
W 2003 roku kwota odpraw wypłaconych przez Urząd Gminy w Nowej Brzeźnicy
wyniosła 58.551,40 zł i była wypłacona dla 2 pracowników, a w 2004 roku wynosiła
48.734 zł i wypłacona była 5 pracownikom.
Prawidłowość wypłaty odpraw sprawdzono w odniesieniu do wszystkich pracowników,
dla których odprawa została wypłacona.
Rok 2003.
–
(….)22
Rok 2004.
–
(….)23
Odprawy emerytalne, rentowne oraz z tytułu zwolnienia z pracy z przyczyn
niedotyczących pracowników zostały wypłacone zgodnie z obowiązującymi
przepisami w tym zakresie.
4.2. Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych.
Z ewidencji analitycznej wydatków, prowadzonej według klasyfikacji budżetowej
wynikało, że kontrolowana jednostka zrealizowała wydatki tytułem odpisu na
zakładowy fundusz świadczeń socjalnych w dziale 750 – administracja publiczna,
rozdział 75023 – urzędy gmin § 4440 – odpis na zakładowy fundusz świadczeń
socjalnych.
Plan i wykonanie wydatków z zakładowego funduszu socjalnego dla rozdziału 75023
w latach 2003 – 2004 przedstawia poniższe zestawienie.
Lp.
Rok
Plan odpisów
Przewidziane
środki
§ wykonania
1
2003
15.910.00
15.910.00
100.00
2
2004
15.883.00
14.261.00
89.78
22
23
_____________________________________________________
87
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Środki z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych gromadzone były na
oddzielnym rachunku bankowym. Odpisy na zakładowy fundusz świadczeń
socjalnych do dnia 31 maja i do dnia 30 września w okresie objętym kontrolą
zamknęły się w kwotach.
Rok 2003
dział 750 rozdział 75023 § 4440
Do dnia 31.05.2003 r – przelew z dnia 1.04.2003 w kwocie 8.080,00 ( 50,78 %
odpisu)
Do dnia 30.09.2003 r - przelew z dnia 29.03.2003 w kwocie 7830,00 zł ( 49,22 %)
Rok 2004
Do dnia 31.05.2004 – przelew z dnia 31.03.2004 w kwocie 7790,00 ( 54,6 % odpisu)
Do dnia 30.09.2004 – przelew z dnia 2.09.2004 r w kwocie 6471,44 ( 45,4% odpisu)
W 2004 roku zawyżono plan odpisu na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych o
kwotę 1.622,00 zł. Przeciętna liczba zatrudnionych ustalona wg zasad § 2 ust 2
rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 14 marca 1994 r w sprawie
ustalenia przeciętnej liczby zatrudnionych w celu naliczenia odpisu na zakładowy
fundusz świadczeń socjalnych ( Dz. U. nr 43, poz. 168 z późniejszymi zmianami),
wynosiła w 2004 r 20,5 etatu.
Przeciętne wynagrodzenie w gospodarce narodowej w II połowie 2004 roku wynosiło
1.855,14 zł.
Odpis (37,5 %) na jedną osobę w 2004 roku wynosił 695,68 zł.
Kwota naliczonego odpisu wynosiła 695,68 x 20,5 = 14.261,44 zł.
Odpis na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych – zgodnie z art. 6 ust. 2 ustawy z
dnia 4 marca 1994 roku o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych ( tekst
jednolity Dz. U. z 1996 r nr 70, poz. 335 z późniejszymi zmianami ) powinien być
przekazany przez pracodawcę na rachunek funduszu w następujących terminach : do
31 maja danego roku, co najmniej 75% wartości odpisu, do 30 września danego roku
winna być przekazana cała kwota stanowiąca wysokość odpisu.
Kontrolowana jednostka zachowała terminy przekazania środków na zakładowy
fundusz środków socjalnych.
Uwaga kontroli dotyczy wysokości przekazanych kwot. W 2003 roku do dnia 31 maja
przekazano 50,7% planowanego odpisu, a w 2004 roku do 31 maja 54,7%
planowanego odpisu.
Wydatki na podróże służbowe pracowników
Według rocznych sprawozdań budżetowych Rb – 28s z wykonania planu wydatków
budżetowych w badanym okresie lat 2003 i 2004 wydatkowano na pokrycie kosztów
podróży służbowych w Urzędzie Gminy w dziale 750 – administracja publiczna –
75023 – urzędy gmin - § 4410 – podróże krajowe – środki w kwotach:
Plan
Rok 2003
Wykonanie
Rok 2004
%
Plan
Wykonanie
%
_____________________________________________________
88
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
4.830,00
4.299,60
89.01
3.000,00
1.541,85
51,4
W prowadzonym w Urzędzie Gminy w Nowej Brzeźnicy „ Rejestrze delegacji
służbowych’’ w kontrolowanym okresie zarejestrowanych było:
– W 2003 roku – 157 podróży służbowych
– W 2004 roku – 156 podróży służbowych
Podróże krajowe
Kontrolę prawidłowości naliczenia kosztów podróży służbowych przeprowadzono w
oparciu o polecenia wyjazdów służbowych ujętych w ewidencji księgowej, w kartach
wydatków w miesiącu lutym, marcu, maju , czerwcu 2003 roku w ilości 13 sztuk na
kwotę 289,50 zł , co stanowiło 6,7% wydatków poniesionych w dziale 750 rozdział
75013 § 4410 i w miesiącu wrześniu, październiku, grudniu 2004 roku w ilości 11
sztuk na kwotę 378,93 co stanowiło 24,5 % wydatków w kontrolowanym okresie.
2003 rok
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
Polecenie wyjazdu służbowego nr 16/03 z dnia 3.02.2003 r., na kwotę 12,00 zł
Polecenie wyjazdu służbowego bez numeru z dnia 9.06.2003 r., na kwotę 65,40 zł
Polecenie wyjazdu służbowego nr 89/03 z dnia 16.06.2003 r., na kwotę 41.40 zł
2004 rok
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
Polecenie wyjazdu służbowego nr 102/04 z dnia 20.09.2004 r., na kwotę 172,60
_____________________________________________________
89
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
W badanej próbie nie stwierdzono nieprawidłowości w zakresie ponoszonych
wydatków na podróże służbowe. Objęte kontrolą polecenia wyjazdów służbowych
zostały sprawdzone pod względem formalnym, rachunkowym i merytorycznym i
zatwierdzone do wypłaty przez osoby uprawnione.
Delegacje posiadały adnotację dotyczącą ujęcia wydatku w odpowiedniej
klasyfikacji budżetowej. Syntetycznie wydatki z tytułu wypłaty delegacji
zaksięgowano na kontach:
Ma 101 – kasa
Wn. 400 – koszty.
W okresie objętym kontrolą miesięczny koszt na dojazdy lokalne w wysokości
300 kilometrów został przyznawany wójtowi gminy p. Janowi Ignasiakowi.
Umowa o używaniu pojazdu do celów służbowych została zawarta w dniu 20
listopada 2002 roku pomiędzy Przewodniczącym Rady Gminy w Nowej Brzeźnicy
Andrzejem Witeckim jako „ pracodawcą” a wójtem gminy w Nowej Brzeźnicy
Janem Feliksem Ignasiakiem – pracownikiem.
Umowa została zawarta od 20 listopada 2002 roku na okres kadencji 2002 –
2006.
Zwrot kosztów następował w formie miesięcznego ryczałtu obliczonego jako
iloczyn stawki za 1 km przebiegu i miesięcznego limitu kilometrów na jazdy
lokalne po złożeniu przez pracownika pisemnego oświadczenia o używaniu przez
niego pojazdu do celów służbowych w danym miesiącu.
Oświadczenia złożone przez p. J Ignasiaka zawierały dane wynikające z § 4 ust.
1 rozporządzenia Ministra Infrastruktury z dnia 25 marca 2002 roku w sprawie
warunków ustalania oraz sposobu dokonywania zwrotu kosztów używania do
celów służbowych samochodów osobowych, motocykli i motorowerów
niebędących własnością pracodawcy (Dz. U. nr. 27, poz. 271). Kwota ustalonego
ryczałtu zmniejszana była o 1/22 za każdy dzień nieobecności pracownika w
miejscu pracy.
Miesięczny limit przebiegu kilometrów w jazdach lokalnych ustalony przez
pracodawcę zgodny był z zasadami określonymi we wskazanym wyżej
rozporządzeniu.
Wypłata ryczałtu dla p. J.F. Ignasiaka nastąpiła w roku 2003 na łączną kwotę
2.760,00 zł. W roku 2004 ryczałtu nie wypłacono.
Wypłaty ryczałtu dokonano w prawidłowej wysokości zgodnie z złożonym
oświadczeniem. Kontroli poddano wszystkie ryczałty wypłacone dla wójta gminy
p. Ignasiaka za 2003 rok. Nieprawidłowości nie stwierdzono.
Podróże zagraniczne
W okresie objętym kontrolą w gminie Nowa Brzeźnica nie występowały wydatki z
tytułu podróży zagranicznych. W badanej gminie na 2003 i 2004 rok nie zaplanowano
wydatków z tego tytułu.
4.4. Wydatki na wypłaty diet i zwrot kosztów podróży służbowych dla
radnych oraz członków władz jednostek pomocniczych
Zasady wypłaty diet
_____________________________________________________
90
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Zasady wypłaty diet dla radnych, Przewodniczącego Rady i sołtysów w
kontrolowanym okresie określone zostały uchwałą nr 28/III/02 Rady Gminy w Nowej
Brzeźnicy z dnia 31 grudnia 2002 roku.
Od 1 stycznia 2003 roku została ustalona dieta za udział w sesjach i posiedzeniach
komisji w wysokościach:
dla radnych – 100,00 zł
– dla Przewodniczącego Rady Gminy – 10 – krotność diety radnego w stosunku
miesięcznym
Diety dla sołtysów za udział w sesjach ustalono w wysokości 50% diety radnego.
Kserokopia uchwały nr 28/III/02 Rady Gminy w Nowej Brzeźnicy z dnia 31
grudnia 2002 r stanowi załącznik nr 67 do protokołu kontroli
Prawidłowość wypłaty diet
Wydatki poniesione tytułem wypłaty diet dla radnych Rady Gminy w Nowej Brzeźnicy
klasyfikowane w dziale 750 – administracja publiczna – 75022 – rady gminy § 3030 –
diety dla radnych, w kontrolowanym okresie wyniosły:
Plan
Wykonanie
§
2003 rok
35.450
35.136,50
99,1
2004 rok
35.000
33.900,00
96,9
Kontrolujące sprawdziły wykonanie przez radnych Rady Gminy w Nowej Brzeźnicy
obowiązku określonego w przepisie art. 24 h ustawy z dnia 8 marca 1990 r o
samorządzie gminnym( tekst jednolity z 2001 r Dz. U. nr 142, poz. 1591 ) tj. czy radni
złożyli oświadczenia o stanie majątkowym w terminie określonych w ustawie.
Radni gminy Nowa Brzeźnica kadencji 2002 – 2006 zgodnie z art. 24 h ustawie o
samorządzie gminnym w ustawowym terminie tj. do dnia 30 kwietnia 2003 roku wg
stanu na dnia 31 grudnia 2002 roku i do dnia 30 kwietnia 2004 roku wg stanu na
dzień 31 grudnia 2003 roku i do dnia 30 kwietnia 2005 roku wg stanu na dzień 31
grudnia 2004 roku złożyli oświadczenia majątkowe.
Kontrolą objęto dowody księgowe:
Rok 2003
–
–
–
–
–
Pozycja księgowa nr FK 117 – lista diet wypłaconych członkom Komisji Rolnictwa,
Ochrony Środowiska i Zagospodarowania Przestrzennego za udział w
posiedzeniu w dniu 18 czerwca 2003 r., na kwotę 400,00 zł.
Pozycja księgowa nr FK 117 – lista diet dla radnych Komisji Oświaty, Kultury,
Zdrowia i Opieki Społecznej za udział w posiedzeniu w dniu 18 czerwca na kwotę
300,00 zł.
Pozycja księgowa nr FK 116 – lista wypłat diet dla radnych Komisji Rewizyjnej za
udział w posiedzeniu w dniu 17 czerwca 2003 r., na kwotę 300,00 zł
Pozycja księgowa nr FK 116 – lista wypłat dla radnych Komisji Budżetu i
Finansów za udział w posiedzeniu w dniu 17 czerwca 2003 r.,, na kwotę 400,00 zł.
Pozycja księgowa nr FK 122 – lista wypłat diet dla radnych za udział w sesji
odbytej w dniu 26 czerwca 2003 r., na kwotę 1.300,00 zł.
_____________________________________________________
91
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
Pozycja księgowa nr FK 122 – lista wypłat ryczałtu dla sołtysów uczestniczących
w sesji Rady Gminy odbytej w dniu 26 czerwca 2003 r., na kwotę 600,00 zł.
Pozycja księgowa nr 123 – lista wypłat z dnia 27.06.2001 r., wynagrodzenie dla
Przewodniczącego Rady p. Andrzeja Witeckiego w kwocie 1.000.00 zł.
Pozycja księgowa nr 146 – lista wypłat dnia 30.07.2003 r., wynagrodzenie dla
Przewodniczącego Rady Gminy p. Andrzeja Witeckiego w kwocie 1.000.00 zł.
Pozycja księgowa nr 166 – lista wypłat diet radnych za udział w sesji odbytej w
dniu 28 sierpnia 2003 r ., na kwotę 1.500,00 zł.
Pozycja księgowa nr FK 166 – lista wypłaty z dnia 28.08.2003 dla
Przewodniczącego Rady Gminy
p. A. Witeckiego w kwocie 1.000,00 zł.
Pozycja księgowa nr FK 185 lista wypłat diet dla członków Komisji Rewizyjnej i
Komisji Budżetu i Finansów za udział w posiedzeniu w dniu 24 września 2003 r.,
na kwotę 700,00 zł .
Pozycja księgowa nr FK 184 – lista wypłat diet dla członków Komisji Oświaty,
Kultury, Zdrowia i Opieki Społecznej oraz Komisji Rolnictwa, Ochrony
Środowiska, Zagospodarowania Przestrzennego za posiedzenie w dniu 23
września 2003 r., na kwotę 500,00 zł.
Pozycja księgowa nr FK 188 – lista wypłaty z dnia 28 września dla
Przewodniczącego Rady Gminy p. A Witeckiego w kwocie 1.000,00 zł.
Pozycja księgowa nr 189 – lista wypłat diet dla radnych za udział w sesji odbytej
w dniu 30 września 2003 r., na kwotę 1.400,00 zł.
Pozycja ksiegowa nr 189 – lista wypłat ryczałtu dla sołtysów uczestniczących w
sesji rady Gminy odbytej w dniu 20 września 2003 r na kwotę 600,00 zł.
Rok 2004
–
–
–
–
–
–
–
–
–
Pozycja księgowa nr FK – 20 – lista wypłat wynagrodzeń z dnia 29.01.2004 r.,dla
Przewodniczącej Rady Gminy p. Małgorzaty Suchanowskiej w kwocie 1.000,00
zł.
Pozycja księgowa nr FK – 32 – lista wypłat diet dla radnych za udział w
posiedzeniu w Komisji Rewizyjnej w dniu 16 lutego 2004 r na kwotę 300,00 zł.
Pozycja księgowa nr 32 – lista wypłat diet radnych za udział w posiedzeniach
Komisji Budżetu, Finansów i Gospodarki Mieniem Rady Gminy w dniu 16 lutego
2004 r., na kwotę 400,00 zł.
Pozycja księgowa nr FK – 33 lista wypłat diet dla radnych za udział w
posiedzeniu Komisji Oświaty, Kultury, Zdrowia i Opieki Społecznej w dniu 17
lutego 2004 r., na kwotę 200,00 zł.
Pozycja księgowa nr FK 33 – lista wypłat diet radnych za udział w posiedzeniu
Komisji Rolnictwa, Ochrony Środowiska, Zagospodarowania Przestrzennego w
dniu 17 listopada 2004 r., na kwotę
300,00 zł.
Pozycja księgowa nr FK – 38 – lista wypłat ryczałtu dla sołtysów za udział w sesji
Rady odbytej w dniu 24 lutego 2004 r., w kwocie 600,00 zł.
Pozycja księgowa nr FK – 38 – lista wypłat diet za udział w posiedzeniu Rady
Gminy odbytej w dniu 24 lutego 2004 r., na kwotę 1.300,00 zł.
Pozycja księgowa nr FK – 42 – lista wypłaty wynagrodzenia dla
Przewodniczącego Rady Gminy
p. M Suchanowskiej z dnia 26 lutego 2004 r., na kwotę 1.000,00 zł.
Pozycja księgowa nr FK – 179 – lista wypłat diet radnych za udział w posiedzeniu
_____________________________________________________
92
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
–
–
Rady Gminy odbytej w dniu 10 września 2004 r., na kwotę 1400,00 zł.
Pozycja księgowa nr FK – 179 – lista wypłat ryczałtu dla sołtysów za udział w
sesji rady gminy odbytej w dniu 10 września 2004 r na kwotę 650,00 zł.
Pozycja księgowa nr FK – 192 – lista wypłaty wynagrodzenia Przewodniczącego
Rady Gminy p. Małgorzaty Suchanowskiej z dnia 29 września 2004 r .,na kwotę
100,00 zł.
Nie stwierdzono nieprawidłowości w zakresie naliczenia i wypłaty diet dla radnych
gminy Nowa Brzeźnica. Kontrolą objęto w 2003 r., dowody księgowe na kwotę
11.000,00 zł co stanowiło 31,3% wydatków poniesionych w rozdziale 75022 §
3030 i w 2004 r., dowody księgowe na kwotę 8.150,00 zł co stanowiło 24,1%
wydatków poniesionych w kontrolowanym rozdziale. Objęte kontrolą dowody
księgowe sprawdzone były pod względem merytorycznym, formalno –
rachunkowym oraz zostały zatwierdzone do wypłaty przez skarbnika i wójta
gminy.
Wydatki z tytułu zwrotu kosztów podróży służbowych radnych i sołtysów
W latach 2003 i 2004 gmina Nowa Brzeźnica nie posiadała wydatków z tytułu zwrotu
kosztów podróży służbowych radnych gminy.
5. WYDATKI NA DOSTAWY MATERIAŁÓW I USŁUG
4. ROK 2003
Dostawa oleju opałowego dla szkoły w Dworszowicach Kościelnych
Zakupu oleju opałowego w 2003 r., dokonano w trybie zapytania o cenę.
W dniu 25 listopada 2003 r., przesłano zapytanie o cenę na dostawę oleju opałowego
do Szkoły Podstawowej w Dworszowicach Kościelnych do następujących oferentów;
–
–
–
Stacja Paliw SJ Stanisław Simiński – Szczerców
SZER Stacja Paliw – Stachowicz – Tarnowskie Góry
Przedsiębiorstwo Produkcyjno – Handlowo – Usługowe PAK Sp zoo – Koszęcin
W terminie składania ofert tj. do dnia 12 grudnia 2003 r., do godz. 1100 wpłynęły
następujące oferty;
–
–
SZER – Stacja Paliw Stachowicz – Tarnowskie Góry, cena oferty brutto 1,52zł za
litr z przywiezieniem,
Stacja Paliw S.J. St. Simiński – Szczerców, za cenę brutto wraz z przywiezieniem
1,51 zł za 1 litr oleju.
Oferenci biorący udział w postępowaniu złożyli wymagane dokumenty oraz złożyli
oświadczenia określone w art. 22 ust 2 ustawy o zamówieniach publicznych.
Dokumentację podstawowych czynności z dnia 12 grudnia 2003 r., zatwierdził wójt
gminy p. J Ignasiak.
_____________________________________________________
93
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Po rozpatrzeniu złożonych ofert wybrano ofertę nr 2 tj. Stację Paliw S.J. St. Simiński
ze Szczercowa, którego cena oferty brutto z przywiezieniem wyniosła 1,51 zł za 1 litr
oleju.
Umowa kupna – sprzedaży została podpisana przez strony: wójta gminy p. J
Ignasiaka i p. Stanisława Simińskiego ze Stacji Paliw w Szczercowie w dniu 15
grudnia 2003 r.
Przedmiotem umowy była sprzedaż oleju opałowego w okresie od 15 grudnia do 31
grudnia 2003 r.
W § 3 umowy określono, że ilość, terminy i rodzaje dostaw oleju określone będą
przez zamawiającego w zamówieniach standardowych telefonicznie z wyprzedzeniem
co najmniej 24 godziny.
Strony umowy ustaliły cenę sprzedaży 1 litra oleju opałowego na 1,51 zł brutto
zgodnie ze złożona ofertą. Umowa nie posiadała kontrasygnaty skarbnika gminy za
wykonanie przedmiotowej umowy dostawy oleju opałowego. Stacja Paliw S.J. St.
Simiński ze Szczercowa wystawiła fakturę VAT nr 6076 z dnia 15 grudnia 2003 r., na
9174 litrów oleju opałowego na łączną kwotę 13.852,74 zł zgodnie z zawartą umową.
Zapłaty dokonano przelewem w dniu 22 grudnia 2003 r., ze środków działu 801
rozdziału 80101 § 4210 w kwocie 13.852,74 zł.
2004 rok
Dostawa węgla i miału węglowego do szkół na terenie gminy Nowa Brzeźnica oraz
budynku administracyjnego Urzędu Gminy - zamówienie w trybie zapytanie o cenę do
60.000 euro.
W dniu 22 września 2004 r., przesłano zapytanie o cenę na dostawę węgla i miału
węglowego do budynku Urzędu Gminy w Nowej Brzeźnicy oraz do szkół na terenie
gminy Nowa Brzeźnica do pięciu oferentów:
– PPHU ROLBUD z Nowej Brzeźnicy,
– Gminnej Spółdzielni SCH z Nowej Brzeźnicy,
– DREWBET S.J. Rogaczewcy ze Zbrojewa,
– Henryk Śliwiński ze Strzelec Wielkich,
– Stanisław Struzik – sprzedaż opału z Dubidz.
Wraz z zaproszeniem do składania ofert zamawiający przesłał specyfikację istotnych
warunków zamówienia.
W terminie składania ofert tj. do dnia 01 października 2004 r., do godz.1200 wpłynęły
następujące oferty:
– Gminnej Spółdzielni „SCH” z Nowej Brzeźnicy;
– miał węglowy (wartość opałowa minimalna 23 tys KJ/kg) cena brutto 260,00
zł/ tonę
– węgiel orzech ( wartość opałowa min 30 tys KJ/kg) cena brutto 430,00 zł/ tonę
– węgiel kostka ( wartość opałowa min 30 tys KJ/kg) cena brutto 450,00 zł/tonę
–
Przedsiębiorstwa Produkcyjno – Handlowo – Usługowego ROL – BUD Sp. jawna
z Nowej Brzeźnicy
za cenę:
_____________________________________________________
94
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
–
–
–
miał węglowy ( wartość opałowa minimalna 23 tys KJ/kg cena brutto 220,00
zł/tonę
węgiel orzech ( wartość opałowa min 30 tys KJ/kg cena brutto 410,00 zł/tonę
węgiel kostka ( wartość opałowa min 30 tys KJ/kg cena brutto 420,00 zł/tonę
Oferenci którzy przystąpili do przetargu złożyli wymagane dokumenty oraz
oświadczenie o spełnieniu warunków określonych w art. 22 ust 1 ustawy prawo
zamówieniach publicznych.
Protokół z postępowania o udzielenie zamówienia publicznego o wartości
zamówienia nie przekraczającej wyrażonej w złotych równowartości kwoty 60.000
euro sporządzono na druku ZP – 2 nr sprawy ZP 341/10/04. Wartość zamówienia
ustalona została na kwotę 63.000,00 zł co stanowiło równowartość 15.600 euro.
Ustalenie wartości zamówienia dokonała w dniu 22 września 2004 r., na
podstawie zapłaconej faktury minionego roku grzewczego p. Barbara Zgoda –
księgowa ds. oświaty.
Na podstawie streszczenia oceny i porównania złożonych ofert sporządzonych na
druku ZP-18 wybrano Przedsiębiorstwo Produkcyjno – Handlowo Usługowe ROL
– BUD z Nowej Brzeźnicy, uzasadniając wybór, iż jest to oferta najtańsza oraz
spełniająca wymogi zamówienia.
Zawiadomienie o wyniku przetargu zostało przesłane do oferentów w dniu 01
października 2004 roku wraz ze wskazaniem daty 08 października 2004 r
oferentowi który przetarg wygrał, w celu podpisania umowy.
Umowa kupna sprzedaży pomiędzy stronami: gminą Nowa Brzeźnica w imieniu,
której występowała p. Irena Krzemińska p.o. wójta i Przedsiębiorstwem
Produkcyjno – Handlowo – Usługowym Sp. j. w Nowej Brzeźnicy które
reprezentował p. Gładysz, M. Bednarski, A. Bednarski – została zawarta w dniu 08
października 2004 roku.
Cena sprzedaży określona w umowie odpowiadała cenie określonej w ofercie.
Strony ustaliły w § 3 umowy, że dostawa przedmiotu umowy następować będzie w
terminie 7 dni od daty zgłoszenia telefonicznego przez kupującego.
Umowa została zawarta do dnia 30 kwietnia 2005 roku.
Umowa kontrasygnowana przez skarbnika gminy p. E. Rakowskiego.
Za wykonanie przedmiotu umowy dostawca Przedsiębiorstwo Produkcyjno –
Handlowo – Usługowe ROL – BUD Sp. j z Nowej Brzeźnicy wystawił następujące
faktury.
– Faktura nr 163/04/11 z dnia 13.10.2004 na kwotę 4.200,00
– Faktura nr 1448/04/11/P z dnia 22.10.2004 na kwotę 2.838,00
Razem w 2004 zapłacono kwotę 15.494,804
– Faktura nr 5/05/11/P z dnia 6.01.2005 na kwotę 827,20
– Faktura nr 140/05/11/P z dnia 15.02.2005 na kwotę 919,00
_____________________________________________________
95
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
–
–
–
Faktura nr 160/05/11/P z dnia 18.02.2005 na kwotę 2.100,00
Faktura nr 256/05/11/P z dnia 17.03.2005 na kwotę 1.760,00
Faktura 351/05/11/P z dnia 5.04.2005 na kwotę 840,00
Razem w 2005 roku zapłacono kwotę 21.766,80 zł co daje łączną kwotę w
okresie do dnia 30 kwietnia 2005 roku zgodnie z umową 37.261,60 zł. Zapłata
następowała przelewem w terminach określonych na fakturze przez dostawcę.
Cena węgla oraz miału węglowego zgodna była z ceną określoną w umowie.
6. WYDATKI INWESTYCYJNE
Plan i wykonanie wydatków inwestycyjnych w latach 2003 – 2004
Dział
Rozdział
Paragraf
2003 rok
2004 rok
Plan
po Wykonani Plan
po Wykonani
zmianach e
zmianach e
010
01010
6050
01010
6052
700
70005
6050
750
75023
801
15.860
15.860
356.198
356.198
6050
6.500
6.345
80101
6050
520.800
59.951
80110
6050
3.200
2.744
90003
6050
15.000
8.000
Razem
61.212
38.394
899.358
438.354
Wydatki
budżetow
e ogółem
6.386192,
00
6.000.400, 7.751001,
00
00
6.852251,
00
% udziału
wydatków
inwestycy
j-nych w
wydatkac
h
0,96
0,64
6,40
900
40.012
3.000
26.047
1.603
11,60
Ogółem
Źródła finansowania realizowanych inwestycji w latach 2003 – 2004
Źródłami finansowania inwestycji realizowanych przez gminę Nowa Brzeźnica były w
2003 roku środki własne w kwocie 38.394,00 zł a w 2004 roku w kwocie 438.354,00
zł. W 2004 roku była realizowana inwestycja pn.„ Budowa wodociągu Dworszowice
Kościelne – Łążek z przyłączami finansowana ze środków Unii Europejskiej zgodnie z
programem „ SAPARD’’. Kwota pomocy finansowej wynosiła 232.739,43 i została
_____________________________________________________
96
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
przekazana na specjalnie założone konto w Banku Spółdzielczym w Pajęcznie,
Oddział w Nowej Brzeźnicy o numerze 71826510242001000000260014 w dniu
14.04.2005 roku ( wyciąg bankowy nr 1 z dnia 14.04.2005 r.). Szczegółowe
zestawienie finansowania inwestycji realizowanych w latach 2003 – 2004 zawarto w
załączniku nr 68 do protokołu kontroli.
Ewidencja księgowa wydatków inwestycyjnych
Do ewidencji kosztów inwestycji rozpoczętych oraz rozliczenia kosztów inwestycji za
uzyskane efekty służyło konto 080 – „ Inwestycje” ( środki trwałe w budowie).
Zrealizowane wydatki budżetowe, związane z finansowaniem przedłożonych do
zapłaty faktur, przelewów za roboty, dostawy i usługi dotyczące środków trwałych w
budowie, ( z pominięciem kont rozrachunkowych) były ewidencjonowane na koncie
130 – rachunek bieżący jednostek budżetowych. Ewidencje szczegółowe - analityka
do kata 080 – prowadzone były według poszczególnych rodzajów efektów
inwestycyjnych.
Organizacja procesu inwestycyjnego (planowanie i nadzór)
Działania inwestycyjne Gminy Nowa Brzeźnica w latach 2003 – 2004 realizowane były
na podstawie określonego w budżecie gminy na dany rok budżetowy planu zadań
inwestycyjnych wraz ze wskazaniem kwoty planowanych nakładów inwestycyjnych. W
strukturze organizacyjnej Urzędu Gminy w Nowej Brzeźnicy wyodrębnione zostało
samodzielne stanowisko do spraw zamówień publicznych, ewidencji ulic i numeracji
nieruchomości, któremu przypisano przygotowanie i prowadzenie postępowania o
zamówienia publiczne. Zgodnie z Regulaminem Organizacyjnym Urzędu Gminy w
Nowej Brzeźnicy z dnia 19 lutego 2002 roku wprowadzonym uchwałą nr 2/II/02 Rady
Gminy w Nowej Brzeźnicy, pracownicy na samodzielnych stanowiskach pracy są
odpowiedzialni przed wójtem za należytą organizacje pracy na swoim stanowisku i
sprawne wykonywanie zadań. Zarządzeniem nr 0138/5/2005 wójta gminy Nowa
Brzeźnica z dnia 4 kwietnia został wprowadzony Regulamin Organizacyjny Urzędu
Gminy w Nowej Brzeźnicy w brzmieniu stanowiącym załącznik do zarządzenia.
Utraciła moc uchwała nr/I/02 Rady Gminy w Nowej Brzeźnicy z dnia 19 lutego 2002 r
w sprawie uchwalenia Regulaminu Organizacyjnego Urzędu Gminy w Nowej
Brzeźnicy ( Dz. Urz. woj. Łódzkiego nr 84, poz. 1556). W nowo wprowadzonym
regulaminie było wyodrębnione samodzielne stanowisko do spraw zamówień
publicznych, ewidencji ulic i numeracji nieruchomości. Do zadań stanowiska pracy do
spraw zamówień publicznych należy w szczególności:
- wykonywanie wszystkich czynności dotyczących przeprowadzenia przetargów
zgodnie z ustawą o zamówieniach publicznych,
- prowadzenie rejestru rachunków udzielonych zamówień publicznych,
- prowadzenie spraw dotyczących pozyskiwania środków pozabudżetowych z
funduszy i programów unijnych.
Samodzielne stanowisko ds. zamówień publicznych jest bezpośrednio
podporządkowane wójtowi gminy. Stanowisko do spraw zamówień publicznych
zostało powierzone p. Stanisławie Modlińskiej w dniu 26 lutego 1999 r. Zakres
obowiązków na zajmowanym stanowisku z dnia 28 kwietnia 1999 r p. Stanisława
Modlińska podpisała w dniu 12 maja 1999 roku. W związku z wejściem od dnia 4
kwietnia 2005 r., nowego Regulaminu Organizacyjnego, dla Pani Stanisławy
Modlińskiej opracowano nowy zakres czynności, uprawnień i odpowiedzialności z dnia
_____________________________________________________
97
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
5 kwietnia 2005 r., który podpisała, bez wskazania daty przyjęcia wymienionych w nim
obowiązków, uprawnień i odpowiedzialności.
Do zakresu obowiązków p. Stanisławy Modlińskiej należało wykonywanie wszystkich
czynności dotyczących organizacji i prowadzenia przetargów zgodnie z przepisami o
zamówieniach publicznych, a w szczególności na roboty budowlane, remontowe,
usługi i zakupy urządzeń i materiałów oraz prowadzenie rejestrów udzielonych
zamówień publicznych.
Kontrola realizacji wybranych inwestycji
Wykazy dotyczące udzielonych przez gminę Nowa Brzeźnica zamówień publicznych
w latach 2003 – 2004 w zakresie udzielonego trybu postępowania, ilości postępowań
oraz wartości zamówienia, co do:
–
udzielonych zamówień za roboty budowlane dotyczące wyłączenia wydatków
majątkowych
( inwestycji ) powyżej 30.000 euro,
–
–
udzielonych zamówień na dostawy lub usługi powyżej 30.000 euro,
udzielonych zamówień na roboty budowlane dotyczące wyłącznie wydatków
majątkowych,
– udzielenie zamówień publicznych na roboty budowlane powyżej 60.000 euro (
inwestycji) do 30.000 euro,
Kontrolą objęto zadanie inwestycyjne realizowane w ramach programu „SAPARD” Budowa wodociągu z przyłączami w miejscowości Dworszowice Kościelne – Łążek.
W dniu 28 stycznia 2003 r., przesłano zaproszenie do składania ofert w trybie
zapytania o cenę na przygotowanie dokumentacji przetargowej zgodnie z wymogami
programu „ SAPART’’ dla zadania pn. Budowa sieci wodociągowej wraz z przyłączami
w miejscowości Łążek oraz pełnienia funkcji inwestora zastępczego przy realizacji
przedmiotowego zadania – do czterech oferentów.
Komisja przetargowa powołana zarządzeniem wójta gminy nr 0138/3/2003 – 02 – 04z
dnia 4 lutego 2003 roku w składzie:
–
–
–
Przewodniczący komisji
Sekretarz komisji
Członek komisji
– Jan Kuźnicki
- Stanisława Modlińska
- Elżbieta Charciarek
Komisja została powołana do przeprowadzenia zamówienia publicznego w trybie
zapytania o cenę dotyczącą pełnienia funkcji inwestora zastępczego przy realizacji
zadania „ Budowa sieci wodociągowej wraz z przyłączami w miejscowości Łążek”
Z faktu powołania zarządzeniem wójta gminy w dniu 4 lutego 2003 roku komisji
przetargowej w wymienionym składzie wynika, że komisja nie przygotowała
postępowania o udzielenie zamówienia publicznego, co narusza art. 2 ust 3 ustawy o
zamówieniach publicznych oraz § 6 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 4 czerwca
2002 r., w sprawie szczegółowych zasad powoływania członków komisji przetargowej
oraz trybu jej pracy ( Dz. U. z 2002 r. nr 82, poz. 743). Brak dokumentacji
świadczącej o tym, by komisja przetargowa przygotowywała postępowanie.
_____________________________________________________
98
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
00
W terminie składania ofert tj. do dnia 11 lutego 2003 r do godziny 10
oferty:
wpłynęły 3
–
A .Wielobranżowe Przedsiębiorstwo Inwestycyjne „ Wudimeks” Sp. zoo z
Częstochowy
za cenę 21.800,00 zł,
–
Zakład Produkcyjno – Usługowo – Handlowy „ Primex” z Częstochowy za cenę
22.000,00 zł,
Wielobranżowy Zakład Inwestycji Rolniczych z Częstochowy za cenę 19.800,00
zł.
–
Komisja przetargowa powołana zarządzeniem wójta gminy z dnia 4 lutego 2003 roku
rozpatrzyła oferty i wybrała ofertę najtańsza tj. Wielobranżowy Zakład Inwestycji
Rolniczych sp. zoo z Częstochowy za cenę 19.800,00 zł. Wybór oferty zatwierdził
wójt gminy p. J. Ignasiak w dniu 11 lutego 2003 r. Umowa nr 1/ 2003 o pełnienie
czynności inwestora zastępczego, menadżera projektu została podpisana w dniu 14
lutego 2003 r pomiędzy stronami ; gminą Nowa Brzeźnica w imieniu której
oświadczenie woli złożył wójt gminy p. Jan Ignasiak oraz Wielobranżowym
Zakładem Inwestycji Rolniczych
sp. zoo z Częstochowy w imieniu której
oświadczenie złożyli:
– Stanisław Wąsek – prezes
– Anna Harwet – członek zarządu
Wynagrodzenie inwestora zastępczego w pełnieniu czynności objętych niniejszą
umową ustalono w wysokości 19.800.00 zł zgodnie z złożoną ofertą.
Termin realizacji zamówienia określono następująco:
–
–
rozpoczęcie – po podpisaniu umowy,
zakończenie – po odbiorze końcowym i rozliczeniu finansowym zadania
inwestycyjnego.
Treść umowy z dnia 14 lutego 2003 r w sprawie pełnienia czynności inwestora
zastępczego stanowi załącznik nr 70 do protokołu kontroli.
Wykonanie projektu technicznego sieci wodociągowej z przyłączami w miejscowości
Łążek powierzono Zakładowi Usług Projektowych ‘’ GLOSAN ‘’ z Częstochowy
wyłonionego w wyniku przetargu nieograniczonego w dniu 21 marca 2003 roku.
Umowa na wykonanie prac projektowych została zawarta w dniu 24 marca 2003 roku
pomiędzy zamawiającym wójtem gminy Nowa Brzeźnica p. J Ignasiakiem a Zakładem
Usług Projektowo – Wykonawczych ‘’ GLOSAN’’ z Częstochowy reprezentowanym
przez właściciela firmy – Franciszka Glowallę.
Termin realizacji przedmiotu zamówienia ustalono na dzień 20 maja 2003 r.
Wynagrodzenie za przedmiot umowy strony ustaliły w wysokości 17.812,00 zł tj.
zgodnie z złożoną ofertą na zadanie pn.‘’ Wodociąg z przyłączami w miejscowości
Dworszowice Kościelne – Łążek. Postępowanie przetargowe zostało przeprowadzone
w oparciu o obowiązujące procedury przetargowe stosowane do obsługi programu
_____________________________________________________
99
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
„SAPARD”, dotyczące inwestycji objętych wnioskiem o pomoc z programu „SAPARD”
w trybie procedury uproszczonej.
Rada Gminy w Nowej Brzeźnicy uchwałą nr 28/V/03 z dnia 28 sierpnia 2003 roku w
sprawie przeznaczenia środków finansowych na realizację w 2004 roku
przedsięwzięcia wieloletniego programu inwestycyjnego uchwaliła przystąpienie w
ramach realizacji wieloletniego programu inwestycyjnego do wykonania budowy sieci
wodociągowej Dworszowice Kościelne- Łążek wraz z przyłączami. Na realizację
inwestycji wieloletniego programu inwestycyjnego zaplanowano zabezpieczenie
środków na 2004 rok na łączną kwotę 129.305,86 zł.
Treść uchwały Rady Gminy nr 28/V/03 z 28 sierpnia 2003 roku stanowi załącznik nr
Starosta Pajęczański w dniu 10 lipca 2003 roku wydał decyzję nr 267/2003, którą
zatwierdził projekt budowlany i wydał pozwolenie na budowę wodociągu z przyłączami
miejscowości Dworszowice Kościelne- Łążek.
Zamawiający posiadał kosztorys na przedmiotowe zadanie opracowany przez Annę
Horwat- specjalistę ds. inwestycji. Wartość robót określona w kosztorysie
inwestorskim wynosiła 517.231,45 zł. Data opracowanie kosztorysu- sierpień 2003
roku.
Kosztorys ślepy ( przedmiar robót) został sporządzony w kwietniu 2003 roku przez
Zakład Usług Projektowo-Wykonawczych „GIOSAJ” p. Bogdana Zielaka .
Zarządzeniem nr 0138/2004 wójta gminy w Nowej Brzeźnicy z dnia 27 stycznia 2004
roku została powołana komisja przetargowa w następującym składzie ;
– Robert Lis- przewodniczący komisji przetargowej pracownik Urzędu Gminy w
Nowej Brzeźnicy,
– Bogumiła Klimczak- członek komisji przetargowej,
– Anna Harczor- sekretarz komisji przetargowej przedstawiciel „inwestora
zastępczego”,
– Elżbieta Charciarek- członek komisji przetargowej, pracownik Urzędu Gminy,
– Stanisława Modlińska- członek komisji przetargowej, pracownik Urzędu Gminy,
W zarządzeniu o powołaniu komisji przetargowej określono, że otwarcie ofert nastąpi
dnia 25.02.2004 roku o godzinie 1115 w siedzibie zamawiającego, sala nr 17. Został
opracowany regulamin pracy komisji przetargowej dla przeprowadzenia i dokonania
oceny ofert w przetargu na wykonanie wodociągu miejscowości Dworszowice
Kościele- Łążek w ramach programu „SAPARD”. Zamawiający posiadał
dokumentację przetargową zatwierdzoną przez wójta gminy p. Irenę Krzemińska dnia
26 stycznia 2004 roku.
Dokumentacja przetargowa na zadanie „wodociąg z przyłączami w miejscowości
Dworszowice Kościelne- Łążek zawierała;
w części I- instrukcje dla uczestników przetargu ,
w części 2- formularz umowy na wykonanie robót,
w części 3- specyfikację techniczną ,
w części 4- harmonogram rzeczowo finansowy,
w części 5- kosztorys ,
w częci 6- dokumentację projektową.
_____________________________________________________
100
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
W dniu 26 stycznia 2004 roku zostały przesłane zaproszenia do udziału w przetargu
na zadanie pn.„wodociąg z przyłączeniami w miejscowości Dworszowice KościelneŁążek” do następujących podmiotów:
– SANITET – Częstochowa ul. Kopalniana 10 c , nr zaproszenia 3/731 – 050076/03,
– PPH. SANGAZ – Częstochowa 288 , nr zaproszenia 5/731 – 050076/03,
– Miejski Zakład Komunalny – Pajęczno ul. Międzyzakładowa 3 , nr zaproszenia
4/731 – 050076/03,
– EKOBUD – Tychy ul. Hańczy 11 , nr zaproszenia 1/731 – 050076/03,
– PJB JNSBUD – Poraj ul. Wschodnia 6 , nr zaproszenia 1/731 – 050076/03
W zaproszeniu określono miedzy innymi, że ofertę i towarzyszącą jej gwarancję
przetargową należy przesłać na adres strony zamawiającej najpóźniej do dnia 25
lutego 2004 roku do godz. 1100.
Członkowie komisji przetargowej w dniu otwarcia ofert tj. 25 lutego 2004 roku złożyli
deklarację bezstronności i poufności.
Pani Anna Harwat deklarację obiektywności i poufności podpisała w dniu 12 stycznia
2004 roku. P. A Harwat była zaangażowana do przygotowania zakresów zadań i
obowiązków specyfikacji technicznej do przetargu.
W dniu 25 lutego 2004 roku w godzinach 1030 – 1100 w siedzibie Urzędu Gminy w
Nowej Brzeźnicy odbyło się posiedzenie przygotowawcze komisji przetargowej
powołanej zarządzeniem nr 0138/2/2004 wójta gminy Nowa Brzeźnica z dnia 27
stycznia 2004 roku.
Przewodniczący komisji omówił następujące zagadnienia dotyczące przetargu;
–
–
–
–
przedstawił w sposób ogólny cel przetargu, określił zakres umowy, terminy
realizacji sposób finansowania
wyjaśnił podstawowe zasady obowiązujące procedury przetargowej ,
przypomniał członkom komisji o obowiązujących kryteriach selekcji i oceny ofert,
które są określone w dokumentacji przetargowej i maja być ściśle przestrzegane
omówił z członkami komisji arkusze oceny ofert zamieszczone w dokumentacji
przetargowej tj. dokument 5 - arkusz zgodności z wymaganiami formalnymi i
dokument 6 - arkusz selekcji technicznej
Komisja przetargowa przyjęła następujący harmonogram spotkań:
–
–
–
–
sesja przygotowawcza 25.02.2004 r. , godz. 1030 - 11
sesja otwarcia ofert 25.02.2004 r., godz. 1115 – 15 00
ocena ofert 5.03.2004 r., godz. 900 - 1500
ocena ofert 11.03.2004 r., godz. 1100 – 15 00
Z posiedzenia przygotowano protokół, do którego załączono listę obecności komisji
przetargowej.
Do przetargu oferty złożyli.
–
–
SANIMET – Krzysztof Grzywacz z Częstochowy ul. Kopernika 10 c, w dniu
25.02.2004 r., godz. 1015 za cenę 532.947,13 zł,
EKOBUD – Zakład Instalacyjno – Budowlany, Projektowanie i Wykonawstwo –
Stanisław Stanik z Tych ul. Hańczy 11 w dniu 25.02.2004 r., godz. 1020 za cenę
340.000,00 zł,
_____________________________________________________
101
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
–
–
Przedsiębiorstwo Instalacyjno – Budowlane INSBUD Jan Kotynia z Poraja ul.
Wschodnia 6 w dniu 25.02.2005 r., godz. 10 20 za cenę 332.041,62 zł,
Miejski Zakład Komunalny w Pajęcznie z Pajęczna ul. Międzyzakładowa 3 ,w dniu
25.02.2005 r.,
godz. 1037 za cenę 419.521,07 zł.
Raport z sesji otwarcia ofert w dniu 25 lutego 2004 roku zatwierdziła wójt gminy p.
Irena Krzemińska.
Sesja otwarcia ofert odbyła się w oparciu o zestawienie ofert sporządzone na
podstawie opisu kopert. Strona zamawiająca nadawała kolejne numery ofertom (
kopertom) w momencie ich składowania.
Wykaz otrzymanych ofert został sporządzony przez przewodniczącego i sekretarza w
trakcie sesji otwarcia ofert.
W dniu 11 marca 2004 roku członkowie komisji przetargowej wypełnili arkusze
zgodności z wymogami formalnymi oraz arkusze selekcji technicznej.
Ostateczny ranking uczestników przetargu, którzy nie zostali wykluczeni podczas
oceny przedstawiał się następująco, w kolejności ofert finansowych:
–
–
–
–
Przedsiębiorstwo Instalacyjno - Budowlana INSBUD z Tych za cenę 332.041,62
zł,
EKOBUD Zakład Instalacyjno - Budowlany , Projektowanie i Wykonawstwo z
Tych za cenę 340.000,00 zł,
Miejski Zakład Komunalny – Pajęczno , za cenę 418.412,52 zł,
SANIMET z Częstochowy za cenę 532.947,13 zł.
W raporcie z przetargu ( nr ogłoszenia 731 – 050076/03) z dnia 11 marca 2004 roku
komisja przetargowa we wniosku zalecała aby umowa została przyznana
Przedsiębiorstwu Instalacyjno – Budowlanemu INSBUD z miejscowości Poraj za
cenę 332.041,62 zł.
Raport z przetargu został zatwierdzony przez wójta gminy p. Irenę Krzemińską.
Powiadomienie z dnia 24 marca 2004 roku o wyborze oferty Przedsiębiorstwa
Instalacyjno – Budowlanego INSBUD z Poraja, zostało przesłane wraz z trzema
kopiami umowy w celu ich podpisania.
Pozostali oferenci biorący udział w postępowaniu zostali poinformowani o wyniku
przetargu ze wskazaniem przyczyny odrzucenia oferty.
Kserokopia raportu z przetargu przeprowadzonego w dniu 25 lutego 2004 roku
stanowi załącznik nr 72 do protokołu kontroli
W wyniku przeprowadzonego postępowania została zawarta umowa nr 1/731 –
050076/03 w dniu 1 kwietnia 2004 roku.
Po stronie zamawiającego powyższą umowę podpisali ; wójt gminy – p Irena
Krzemińska przy kontrasygnacie skarbnika p. Eugeniusza Rakowskiego, po stronie
wykonawcy – Przedsiębiorstwa Instalacyjno – Budowlanego ‘’ INSBUD’’ p. Jan
Kotynia.
Przedmiotem umowy było wykonanie robót budowlanych w ramach inwestycji pn.‘’
wodociąg z przyłączami w miejscowościach Dworszowice Kościelne, Zimna Woda,
Płaszczyzna, Łążek, w skład każdej wchodził następujący zakres rzeczowy;
_____________________________________________________
102
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
–
–
–
sieć wodociągowa PCV o śr.110 mm długości 3550,50 m
sieć wodociągowa PCV o śr. 90 mm długości 312,50
przyłącze wodociągowe z rur PE i ocynkowanych szt. 57 o długości 1789.
Szczegółowy zakres robót został ujęty w harmonogramie rzeczowo – finansowym
opracowanym na podstawie przedmiaru robót, specyfikacji technicznej oraz oferty
wykonawcy.
Nadzór inwestorski z ramienia inwestora sprawował Wielobranżowy Zakład
Inwestycji Rolniczych sp. zoo z Częstochowy w osobie p. Zbigniewa Jarząbka
posiadającego uprawnienia budowlane nr ewid 143/71/kt z dnia 7.06.1971 r.
Kierownikiem budowy z ramienia wykonawcy był p. Jan Kotynia posiadający
uprawnienia budowlane Nr ewid. 728/82 z dnia 15.11.1982 r.
Termin rozpoczęcia robót budowlanych wyznaczono w dniu – po podpisaniu umowy
na wykonanie robót i przekazanie placu budowy. Termin zakończenia prac
budowlanych i wykonania przedmiotu umowy określono na 30 września 2004 roku.
W dniu 13 września 2004 roku wpłynęło do Powiatowego Inspektora Nadzoru
Budowlanego w Pajęcznie zawiadomienie wójta gminy Nowa Brzeźnica o
zakończeniu robót budowlanych przy budowie wodociągu z przyłączami w obrębie
geodezyjnym Dworszowice Kościelne a zrealizowanego na podstawie decyzji o
pozwoleniu na budowę nr 267/2003 z dnia 10 lipca 2003 roku wydanej przez
Starostę Pajęczańskiego.
Potwierdzenie zawiadomienia o zakończeniu robót budowlanych nr PINB –
7353/427/130/2004 z dnia 22 września 2004 roku podpisała M. Suchanowska –
Powiatowy Inspektor Nadzoru Budowlanego.
Za wykonanie przedmiotu umowy strony ustaliły wynagrodzenie ryczałtowe w
wysokości 31.319,27 zł zgodnie z wynikami przetargu z dnia 24 marca 2004 roku.
Zabezpieczenie należytego wykonania umowy w kwocie 15.519,95 zł stanowiące 5%
wartości umowy dostarczono inwestorowi formie gwarancji udzielonej przez
Powszechny Zakład Ubezpieczeniowy z Opola, wystawionej w dniu 30 marca 2004
roku.
Umowa została podpisana przez strony i kontrasygnowana przez skarbnika gminy.
Treść umowy nr 1/731 – 050076/03 z dnia 1 kwietnia 2004 roku stanowi załącznik nr
Na realizację przedmiotowego zadania zostały zaplanowane w budżecie gminy
środki finansowe określone uchwałą Rady Gminy Nr.54/X/04 w sprawie zmian w
budowie gminy na 2004 rok następująco:
dział 010 rozdział 01010 § 6052
356,198,00.
Treść uchwały nr 54/X/04 z dnia 5 kwietnia 2004 roku stanowi załącznik nr 74 do
Zapłata za wykonane prace
sporządzonych w oparciu
nastąpiła
o protokoły odbioru wykonanych robót
01010 § 6052.
–
na
postawie
przedłożonych
faktur
ze środków budżetu , dział 010 rozdział
F – ra nr 2/05/2004 z dnia 24 maja 2004 r., na kwotę 184.690,26 zł,
_____________________________________________________
103
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
– F – ra 13/05/2004 z dnia 29 września 2004 r., na kwotę 147.351,36 zł.
Łącznie zapłacono 332.041,62 zł zgodnie z umową nr 1/731 – 050076/03 z dnia 1
kwietnia 2004 roku.
Za nadzór inwestorski wystawiono faktury częściowe nr 7/06/2004 w dniu 1 czerwca
2004 roku na kwotę 12.078,00 zł i nr 20/10/2004 z dnia 12 października 2004 roku
na kwotę 12.078,00 zł.
Łącznie wypłacono kwotę 24.156,00 zł ze
środków budżetu dział 010 rozdział 01010 § 6052, zgodnie z umową nr 2/2003 z dnia
14 lutego 2003 roku.
Rzeczywisty koszt zadania wynosił 374.009,62 zł i został rozliczony na dzień 29
września 2004 roku.
Wprowadzono do ewidencji środków trwałych dnia 6 października 2004 roku na
podstawie dowodu OT nr 5 z dnia 29 września 2004 roku.
Nieprawidłowości nie stwierdzono.
VIII.
EWIDENCJA MAJĄTKU GMINY. INWENTARYZACJA
1. ZASADY
EWIDENCJI
SKŁADNIKÓW
MAJĄTKOWYCH
(EWIDENCJA ILOŚCIOWA, ILOŚCIOWO – WARTOŚCIOWA)
Zasady ewidencji składników majątkowych ujęte zostały w dokumentacji przyjętych
zasad rachunkowości w jednostkach sektora finansów publicznych gminy Nowa
Brzeźnica , które wprowadzono zarządzeniem nr 0138/16/2002 wójta gminy w Nowej
Brzeźnicy z dnia 30 grudnia 2002 roku, oraz dokumentacji przyjętych zasad
rachunkowości dla jednostek budżetowych, zakładowym planie kont po
wprowadzonych zmianach zarządzeniem nr 0138/26/64 wójta gminy Nowa Brzeźnica
z dnia 28 grudnia 2004 roku. Kierownik jednostki nie określił stosownie do
postanowień przepisu art. 17 ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o
rachunkowości, metody prowadzenia kont ksiąg pomocniczych dla poszczególnych
grup rzeczowych składników aktywów obrotowych przy uwzględnieniu rodzaju i ich
wartości.
2. EWIDENCJA ŚRODKÓW TRWAŁYCH – KONTO 011, 013.
2.1. Urządzenia księgowe
Ewidencja syntetyczna i analityczna środków trwałych i pozostałych środków trwałych
w używaniu ( konto 011 i 013) w gminie Nowa Brzeźnica prowadzona jest
komputerowo ( do końca 2003 roku była prowadzona ręcznie).Ewidencja analityczna
środków trwałych (konto 011) jest prowadzona zgodnie klasyfikacją rodzajową
środków trwałych.
Ewidencja analityczna do konta 013 prowadzona jest zgodnie z klasyfikacją
rodzajową środków trwałych.
W ewidencji analitycznej grunty ujęte były w grupie „0’’ – wg klasyfikacji rodzajowej
środków trwałych i na dzień 31 grudnia 2004 wyrażały wartość 528.934,00 zł.
_____________________________________________________
104
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
2.2. Udokumentowanie obrotów na kontach (zwiększenia, zmniejszenia)
Kontrolą objęto udokumentowanie obrotów na kontach w okresie od 1 stycznia 2003
roku do 31 grudnia 2004 roku.
Obroty konta 011 – środki trwałe ( rok 2003)
Na dzień 1 stycznia 2003 roku stan majątku w środkach trwałych wynosił
4.517,317,72 zł. W trakcie roku zwiększono wartość środków trwałych o kwotę
26.050,00 zł, wyksięgowano z ewidencji środki trwałe na wartość 17.396,59 zł.
Na dzień 31 grudnia 2003 roku wartość majątku po dokonanych zmianach wynosiła
4.525.971,13
Zwiększenie majątku nastąpiło między innymi w wyniku:
–
zakupu przyczepy dwuosiowej na kwotę 13.800,00 zł (F-ra nr 100171/03 z dnia
23.12.2003 r., dowód z dnia 31.12.2003 r.,)
–
darowizny zestawu komputerowego na kwotę 910,500,00 zł na podstawie
protokołu zdawczo – odbiorczego nr PBP 28/2003 z dnia 8.04.2003 r.
Obroty konta 013 – pozostałe środki trwałe w używaniu.
Stan pozostałych środków trwałych na dzień 1 stycznia 2004 roku wynosił 64.478,05
zł. W trakcje 2003 roku zwiększono składki majątkowe o kwotę 11.060,05 zł. Saldo
na dzień 31 grudnia 2003 roku na koncie 013 wynosiło 75.538,10 zł. Zwiększenie
nastąpiło w wyniku zakupu, przyjęcia na stan środków trwałych w używaniu między
innymi składników majątkowych:
–
–
–
–
–
zakup 3 szt. drukarek Desk Jet 3820 na kwotę 1.230,00 zł – dowód księgowy FV
111/2003 z dnia 14.04.2003 r.,
zakup sprzętu nagłaśniającego na kwotę 2.382,66 – dowód księgowy FV
373/2003 z dnia 14.04.2003 r.,
zakup szafy biurowej na kwotę 1.405,50 – dowód księgowy nr 747/HAG/03 z dnia
16.07.2003 r.,
zakup radiomagnetofonu na kwotę 59,78 – dowód księgowy FV 0231/160 z dnia
20.08.2003 r.,
zakup flagi gabinetowej na kwotę 308,29 – dowód księgowy FV 59/02/03 z dnia
19.05.2003 r.
Obroty konta 011 – środki trwałe ( 2004 rok )
Na dzień 1 stycznia 2004 roku stan majątku w środkach trwałych wynosił
4.525.971,13 zł .W trakcie roku zwiększono wartość środków trwałych o kwotę
429.572,84 zł, wyksięgowano z ewidencji środki trwałe na wartość 603.602,06 zł.
Na dzień 31 grudnia 2004 roku wartość majątku po dokonanych zmianach wynosiła
4.351.941,91 zł.
Zwiększenie majątku nastąpiło między innymi w wyniku:
– zakupu kserokopiarki na kwotę 6.345,22 dowód księgowy FF nr 00070 z dnia
_____________________________________________________
105
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
–
6.04.2004 r ( dowód OT dnia 6.04.2003 r)
dokonanie korekty na koncie 011 w związku z rozliczoną inwentaryzacją na kwotę
38.191,00 zł – dowód księgowy PK nr 00055 z dnia 30.11.2004 roku,
–
zakup zestawu komputerowego na kwotę 5.307,00 zł – dowód księgowy
PBP/28/2004 z dnia 22.12.2004 roku.
Zmniejszenia wartości środków trwałych na kwotę 603.602,02 dokonano na
podstawie polecenia księgowania z dnia 30.11.2004 r., w związku z korektą
poinwetaryzacyjną na kwotę 599,251,113, sprzedażą działki na kwotę 3.797,00 zł (
polecenie księgowania z dnia 8.04.2004 r., ), oraz przekazanie nieodpłatnie
kserokopiarki o wartości 553,95 na rzecz Szkoły Podstawowej w Dworszowicach (
polecenie księgowania z dnia 17.09.2004 roku.)
Obroty konta 013 – pozostałe środki trwałe w używaniu.
Stan pozostałych środków trwałych na dzień 1 stycznia 2004 roku wynosił 75.538,10
zł. W trakcie roku 2004 zwiększono środki majątkowe o kwotę 52.611,19 zł,
wyksięgowano z ewidencji środki trwałe w używaniu na kwotę 24.731,16 zł.
Na dzień 31 grudnia 2004 roku wartość środków trwałych w używaniu ( 013) wynosiła
103.418,13 zł.
Zwiększenie nastąpiło w wyniku zakupu, przyjęcia na stan środków trwałych w
używaniu miedzy innymi składników majątkowych:
– zakup biurek na kwotę 580,00 zł dowód księgowy FC – 00063 z dnia 26.03.2004
r.,
– zakup drukarki na kwotę 430,00 zł dowód księgowy FK – 00086 z dnia 29.04.2004
r.,
– zakup krzeseł na kwotę 329,40 dowód księgowy RK – 00061 z dnia 10.10.2004 r.,
– korekta po inwentaryzacji – przychód na kwotę 8.400,00 zł – dowód księgowy PK
00055 z dnia 30.11.2004 r.,
– zakup aparatu cyfrowego na kwotę 2.545,00 zł – dowód księgowy nr KR 00074 z
dnia 20.12.2004 r.
Zmniejszenia wartości środków trwałych w używaniu dokonano w związku z korektą
po inwentaryzacji przeprowadzonej w miesiącu październiku 2004 roku o kwotę
24.731,16 na podstawie polecenia księgowania z dnia 30.11.2004 r., ( PK nr 00055)
W trakcie dokonania czynności kontrolnych zweryfikowano zgodność wykazanych w
ewidencji księgowej danych wartości poszczególnych składników majątku gminy z
księgami inwentarzowymi środków trwałych, pozostałych środków trwałych, wartości
niematerialnych i prawnych oraz danymi wykazanymi w bilansie jednostki za
poszczególne lata 2003 i 2004.
W wyrywkowej kontroli sprawdzono podstawy dokonywania nabycia składników
,likwidacji, klasyfikacji a także poprawności umorzenia środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych. W wybranych do badania próbach poszczególnych
składników majątkowych kontrolujące uwag nie wnoszą.
Uwagi kontroli dotyczą braku określenia w księdze środków trwałych i wyposażenia
osób lub komórek organizacyjnych którym powierzono poszczególne środki zgodnie
z postanowieniami określonymi w pkt. 6 „Zasad prowadzenia ewidencji finansowo –
księgowej”
wprowadzonej w dniu 30 grudnia 2002 roku oraz zasadami
funkcjonowania konta 011 i 013 określonymi w zakładowym planie kont
wprowadzonym zarządzeniem nr 0138/26/04 z dnia 28 grudnia 2004 roku. We
_____________________________________________________
106
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
wskazanych uregulowaniach zaznaczono, że ewidencja szczegółowa do konta 011
jest prowadzone w formach dokumentacji księgowej tj.
księgach inwentarzowych środków trwałych, szczegółowych indywidualnych kartach
obiektów inwentarzowych lub innych księgach ewidencyjnych o tym samym
przeznaczeniu, tabelach amortyzacyjnych. Określono nadto, że ewidencja
szczegółowa musi pozwolić na ustalenie osób lub komórek organizacyjnych, którym
powierzono środki trwałe. Powyższy zapis dotyczy również ewidencji szczegółowej
prowadzonej do konta 013 – pozostałe środki trwałe w używaniu.
2.3. Prawidłowość stosowanych odpisów umorzeniowych
Kontrolowana jednostka dokonuje odpisów umorzeniowych techniką komputerową od
2004 roku. Wcześniej odpisy amortyzacyjne dokonywane były ręcznie w formie
zapisów tabelarycznych metodą liniową. Ewidencja księgowa umorzeń zawierała
wartość początkową środka trwałego, datę nabycia składnika majątkowego,
zwiększenie i zmniejszenie w roku kalendarzowym, obowiązującą stawkę amortyzacji
( umorzenia), wartość umorzenia w roku kalendarzowym oraz wartość umorzenia w
układzie rodzajowym. Prawidłowość stosownych odpisów umorzeniowych
sprawdzono w oparciu o umorzenia dokonane w 2004 roku, których wartość wynosiła
na dzień 31 grudnia 2004 roku 840.150,41 zł.
Kontrolujące sprawdziły zastosowanie stawek amortyzacyjnych w odniesieniu do niżej
wymienionych środków trwałych:
– budynek administracyjno biurowy (od 1961 roku wartość początkowa 94.128,97)
stawka amortyzacyjna
2,5%
wartość roczna umorzenia
2.353,22
–
budynek gospodarczy (od 13.05.1998r wartość początkowa 9.377,13)
2,5%
234,43
droga gminna Kruplin Średni 630 m (od 31.12.1997r., wartość początkowa
85.962,66)
4,5%
3.868,32
–
–
droga Dworszowice Kościelne – Dubidze – 4838 m (od 31.12.1987r – wartość
początkowa 337.827)
4,5%
15.202,22
–
wodociąg Prusicko(od 11.08.1998r – wartość początkowa 838.067,10)
4,5%
wartość umorzenia
37.713,02
–
kocioł CO, pompa i zawór róż. ( od 6.10.1997r, wartość początkowa 8.989,75)
7%
_____________________________________________________
107
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
wartość umorzenia
629,28
–
zestaw komputerowy (od 8.04.2003r, wartość początkowa 10.500)
30%
wartość umorzenia
3.015,00
–
przyczepa (od 31.12.2003r – wartość początkowa 13.800,00 zł)
14%
wartość umorzenia
1932,00zł
Kontrola prawidłowości naliczenia umorzenia środków trwałych na dzień 31.12.2004
roku w losowo wybranych pozycjach nie wykazała nieprawidłowości.
3. EWIDENCJA WARTOŚCI NIEMATERIALNYCH I PRAWNYCH – KONTO 020. PRAWIDŁOWOŚĆ
STOSOWANYCH ODPISÓW UMORZENIOWYCH
W kontrolowanej jednostce na koncie 020 – wartości niematerialne i prawne
zaewidencjonowano zakupione przez jednostkę oprogramowanie komputerowe.
Ewidencja księgowa konta 020 syntetyczna i analityczna od 2004 roku prowadzona
jest komputerowo. Wcześniej prowadzona była ręcznie w specjalnie do tego rodzaju
ewidencji przeznaczonych księgach rachunkowych.
Według ewidencji księgowej konta 020 wartość wykazana jako bilans otwarcia
wynosiła 6.710,00 a wartość wykazana jako bilans zamknięcia 7.686,00. W ciągu
roku zwiększono wartości niematerialne i prawne o kwotę 976,00. Na kwotę tą
składała się Licencja Europis Win zakupiona w dniu 19.06.2003 r., i przyjęta na stan
dowodem OT nr 6/2003.
W 2004 roku bilans otwarcia wartości niematerialnych i prawnych był równy kwocie
bilansu zamknięcia z 2003 r i wynosił 7.686,00 zł.
W ciągu roku dokonano zwiększenia wartości niematerialnych i prawnych o kwotę
1.600,00 zł w związku z zakupem oprogramowania:
– Windows XP PL w dniu 17.09.2004 r., – Dec.90/ikonka na kwotę 500,00 zł
– Office 2000 Standard w dniu 17.09.2004 r., – Dec.90/ikonka na kwotę 1.000 zł
– Panda Titanum 2004 w dniu 17.09.2004 r., – Dec.90/ikonka na kwotę 100,00 zł
Bilans zamknięcia na dzień 31.12.2004 r., wynosił 9.286,00 zł.
Na podstawie ewidencji analitycznej prowadzonej dla wartości niematerialnych i
prawnych stwierdzono, że odpisy umorzeniowe dokonywane były w dniu zakupu w
wysokości 100% dla wartości niematerialnych i prawnych, dla których wartość
początkowa była niższa niż 3.500 zł, od pozostałych wartości niematerialnych i
prawnych – nie mniej niż 20% rocznie.
4. INWENTARYZACJA
4.1.
Instrukcja
inwentaryzacji
inwentaryzacyjna.
Terminy
przeprowadzania
Zasady przygotowania, przeprowadzania i rozliczania inwentaryzacji składników
majątkowych określone zostały w instrukcji inwentaryzacyjnej wprowadzonej
_____________________________________________________
108
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
zarządzeniem wójta gminy Nowa Brzeźnica nr 0138/17/2002 z dnia 30 grudnia 2002
roku i zarządzeniem nr 0138/29/2004 z dnia 28 grudnia 2004 roku.
Zgodnie z treścią załącznika nr 7 do instrukcji inwentaryzacyjnej z dnia 28 grudnia
2004 roku i z dnia 30 grudnia 2002 roku terminy przeprowadzenia inwentaryzacji
określone zostały w sposób następujący:
- środki trwałe oraz inne składniki rzeczowe majątku (za wyjątkiem gruntów i trudno
dostępnych oglądowi środków trwałych) oraz maszyny i urządzenia objęte
inwentaryzacją rozpoczętą znajdującą się w siedzibie jednostki - raz w ciągu czterech
lat,
- środki pieniężne w gotówce znajdujące się na rachunkach w jednostce( z wyjątkiem
bankowych papierów wartościowych:(weksle, czeki obce, akcje, obligacje, bony, itp. ),
znajdujące się w magazynach i objęte ewidencją ilościowo - wartościową zapasy
materiałów, półproduktów gotowych, towarów - raz w roku, na ostatni dzień roku
obrotowego,
-środki pieniężne zgromadzone na rachunkach bankowych, należności ,
zobowiązania, pożyczki, kredyty, własne składniki majątkowe powierzone
kontrahentom - w drodze uzyskania potwierdzenia salda na ostatni dzień każdego
roku (rozpoczęcie IV kwartał roku obrotowego, zakończenie 15 stycznia roku
następnego)
- grunty, środki trwałe trudno dostępne oglądowi ,należności sporne i wątpliwe,
należności i zobowiązania z tytułów ; publiczno- prawnych., inwestycji rozpoczętych
,wartości niematerialnych i prawnych, rozliczeń międzyokresowych czynnych i
biernych, przychodów przyszłych okresów, kapitałów własnych, funduszy
specjalnych, rezerw, aktywów i pasywów ewidencjonowanych na kontach
pozabilansowych - w drodze weryfikacji poprzez porównanie danych w księgach
rachunkowych z wynikającymi z dokumentów na ostatni dzień każdego roku (
rozpoczęcie IV kwartał roku obrotowego), zakończenie 15 stycznia roku następnego.
W instrukcji określono nadto, że inwentaryzację składników majątkowych
przeprowadza się również na dzień, w którym nastąpił wypadek losowy lub inne
okoliczności narażające stan składników majątkowych (kradzież, pożar) oraz na
dzień, w którym nastąpiła zmiana osoby materialnie odpowiedzialnej za stan
składników majątkowych.
Instrukcja inwentaryzacyjna zatwierdzona przez wójta gminy Nowa Brzeźnica w dniu
28 grudnia 2004 r., posiadała nieaktualną podstawę tj. art. 26 ustawy z dnia 29
września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. nr 121, poz.591) która obowiązywała do 31
grudnia 2001 r. W podstawie prawnej należało podać przepisy ustawy z dnia 29
września 1994 r o rachunkowości w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2002
roku (zmiany wynikającej z Dz. U. z 2002 r., nr 113,poz. 1186 ;Dz. U. z 2002 r. nr
102, poz 1117, nr111, poz. 1195).
Ukazał się również tekst jednolity ustawy opublikowanej w 2002 roku w Dzienniku
Ustaw nr 76, pozycja 694 z późniejszymi zmianami).
W § 11 instrukcji zawarto zapis, że przy rozliczaniu różnic inwentaryzacyjnych oraz
rozpatrywania niedoborów, szkód i nadwyżek obowiązują przepisy ustawy z dnia 29
września 1994 r o rachunkowości ( Dz. nr 121, poz. 591) oraz zarządzenie nr 46
Ministra Finansów z dnia 1 sierpnia 1995 r w sprawie szczegółowych zasad
prowadzenia rachunkowości oraz jednolitych planów kont państwowych i gminnych
jednostek budżetowych i ich gospodarstw pomocniczych zakładów budżetowych ,
państwowych i gminnych jednostek funduszy celowych oraz gmin i ich związków (Dz.
_____________________________________________________
109
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Urz. Min. Fin. Nr 14, poz. 60 )
Zarządzenie Ministra Finansów nr 46 z dnia 1 sierpnia 1995 r straciło swoją moc w
związku z wejściem przepisów rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia
2001 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla
budżetu państwa, budżetu jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych
jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. nr 153, poz. 1752)
Zgodnie z § 4 instrukcji pkt. 3 komisję inwentaryzacyjną powołuje wójt na wniosek
przewodniczącego komisji inwentaryzacyjnej w składzie co najmniej trzech osób,
pracowników posiadających odpowiednie kwalifikacje, natomiast zgodnie z pkt. 4 § 4
instrukcji w celu sprawnego przeprowadzenia spisu z natury powołuje się zespoły
spisowe spośród pracowników jednostki. Zespół spisowy musi się składać z co
najmniej dwóch osób (przy czym mogą to być osoby odpowiedzialne za spisane
składniki majątku. Skład zespołów ustala na wniosek przewodniczącego komisji
inwentaryzacyjnej, wójt gminy w drodze decyzji.
Wymóg § 4 pkt. 3 i 4 instrukcji dla potrzeb przeprowadzonej inwentaryzacji nie został
spełniony.
Kserokopia zarządzenia nr 0138/29/2004 z dnia 28 grudnia 2004 roku oraz zapis § 4 i
11 instrukcji stanowią załącznik nr 75 do protokołu kontroli.
W okresie objętym kontrolą przeprowadzono inwentaryzację pełną majątku gminy
Nowa Brzeźnica wg stanu na dzień 30.10.2004 roku, natomiast inwentaryzację
środków pieniężnych druków ścisłego zarachowania ,przeprowadzono wg stanu na
dzień 31.12.2004 roku. Poprzednią pełną inwentaryzację majątku gminy Nowa
Brzeźnica została przeprowadzono w 2000 roku.
4.2. Prawidłowość przeprowadzenia i rozliczenia inwentaryzacji
Szczegółowa kontrolę w zakresie przeprowadzenia inwentaryzacji i jej naliczaniu
objęto dokumenty źródłowe z 2004 roku. Ustalono co następuje:
Zarządzeniem nr 15/2004 z dnia 16 września 2004 roku p.o. Wójta Gminy Nowa
Brzeźnica p. Irena Krzemińska zleciła przeprowadzenie pełnej inwentaryzacji
składników majątkowych – środków trwałych i wyposażenia na dzień 30 października
2004 roku, z terminem zakończenia spisu
do dnia
30 listopada 2004
roku. Zarządzeniem nr 16/2004 z dnia 16 września 2004 roku p.o. wójta gminy p.
Irena Krzemińska powołała komisję inwentaryzacyjną w następującym składzie
osobowym:
- Barbara Klimczak – przewodnicząca komisji,
- Ewa Zgoda – członek komisji,
- Tomasz Pluta – członek komisji.
Komisja inwentaryzacyjna w wymienionym składzie przeprowadziła w dniach od 15
października 2004 roku do 30 listopada 2004 roku spis z natury środków trwałych i
wyposażenia oraz pozostałych środków majątkowych gminy Nowa Brzeźnica
znajdujących się w Urzędzie Gminy i poza Urzędem wg stanu na dzień 30
października 2004 roku.
Arkusze spisu z natury od nr 1 do 38 przewodnicząca komisji inwentaryzacyjnej
pobrała w dniu 21 września 2004 roku. Fakt ten został odnotowany w “ księdze
druków ścisłego zarachowania “ pod poz. nr 2. Spisu dokonano według wyposażenia
pomieszczeń, oddzielnie spisano środki trwałe, budynki, grunty. Zgodnie z § 5
instrukcji inwentaryzacyjnej osoby odpowiedzialne za stan składników majątku
objętych spisem złożyły pisemne oświadczenie stwierdzające, że wszystkie
zrealizowane dowody przychodu i rozchodu inwentaryzowanych składników zostały
ujęte w ewidencji ilościowej oraz przekazane do księgowości. Oświadczenia zostały
_____________________________________________________
110
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
złożone i podpisane w dniu 24 września 2004 roku i załączone do arkuszy spisu z
natury.
_____________________________________________________
111
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Stwierdzono, że arkusze spisu zawierały datę spisu, podpisy członków komisji
inwentaryzacyjnej. Nie zamieszczono adnotacji w jakich godzinach przeprowadzono
spis oraz brak było podpisów osób materialnie odpowiedzialnych.
Zgodnie z pkt. 8 § 5 instrukcji inwentaryzacyjnej wyniki spisu umieszczone na
arkuszach spisowych zespoły spisowe podpisują i przekładają do podpisania we
właściwych miejscach osobom materialnie odpowiedzialnym.
Na arkuszach spisowych była umieszczona klauzula na jakiej pozycji i stronie został
zakończony spis z natury, natomiast wolne pozycje arkusza spisu z natury zostały
wykreślone.
Komisja inwentaryzacyjna której przewodnicząca p. Bogumiła Klimczak sporządziła
sprawozdanie opisowe z przebiegu spisu z natury w dniu 30.11.2004 roku oraz
protokół rozliczenia wyników inwentaryzacji i weryfikacji różnic inwentaryzacyjnych w
dniu 30.11.2004 roku, w którym stwierdzono:
- ogółem niedobory na kwotę 370.800,95 zł,
- nadwyżki na kwotę 46.591,00 zł
Komisja inwentaryzacyjna po przeprowadzeniu postępowania wyjaśniającego ustaliła,
że stwierdzone niedobory w środkach trwałych powstały w sposób niezawiniony i
należy je odpisać ze stanu, natomiast stwierdzone nadwyżki w środkach trwałych (
wyposażenie wykreślone z ewidencji księgowej – przeznaczone do kasacji,
dotychczas nie skasowane i w dalszym ciągu użytkowane) o wartości 20.261,52 zł
wprowadzić do nowo utworzonej ewidencji ilościowej wyposażenia.
Inwentaryzacja wszystkich składników majątkowych została rozliczona poprzez
porównanie spisanych i wycenionych składników majątkowych ze stanem tych
środków wynikającym z ewidencji księgowej.
Na podstawie zbiorczego zestawienia środków trwałych i pozostałych środków
trwałych i wyposażenia ustalono że:
-
stan spisanego majątku na dzień 30.10.2004 roku wyniósł
- 4.494.530,48
- stan majątku wg ewidencji księgowej (konto 011 i 013)
4.797.758,80
- różnica
303.228,32
- kasacja niepełnowartościowych składników majątkowych
41.010,82
- przeniesienie do ewidencji ilościowej wyposażenia wycenionego na kwotę
20.261,62
- stan na 30.11.04 roku spis z natury z uwzględnieniem przeprowadzonej kasacji
oraz przekazanie do ewidencji ilościowej wyposażenia
4.433.258,04
Różnice niedoborów zaksięgowano na dzień 30.11.2004 roku następująco:
-
pozostałe środki trwałe na kwotę 828,50 konto: 240/013; 760/240
środki trwałe na kwotę 44.717,83 na kontach 071/011; kwotę 325.254,62 na
kontach 800/011
Różnice nadwyżek zaksięgowano na dzień 30.11.2004 roku następująco:
_____________________________________________________
112
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
-
środki trwałe – grunty na kwotę 38.191,00 na kontach 011/800
wyposażenie na kwotę 8.400,00 na kontach 013/240; 240/760; 400/072
Różnica w kwocie 303.228,32 pomiędzy stanem wg spisu z natury o stanem
ewidencji księgowej wynikła głównie z nie wykreślenia z ewidencji sprzedanych
składników majątkowych takich jak grunty i budynki.
Zbiorcze zestawienie inwentaryzacji wg określenia przedmiotu spisowego oraz
sprawozdanie z zakończonej inwentaryzacji stanowi załącznik nr 76 do protokołu
kontroli.
Zgodnie z decyzją wójta z dnia 30 listopada 2004 r stwierdzono niedobory w środkach
trwałych odpisano ze stanu, stwierdzone nadwyżki w środkach trwałych przyjęto na
stan i zewidencjonowano na pozostałe przychody operacyjne, a stwierdzone
nadwyżki w środkach trwałych ( wyposażenie wykreślono z ewidencji księgowej –
przeznaczone do kasacji, dotychczas nie skasowane i w dalszym ciągu użytkowane)
wprowadzono do nowo utworzonej ewidencji ilościowej wyposażenia ( nie zwiększając
wartości majątku).
Korekty dokonano w oparciu o informacje z arkusza
inwentaryzacyjnych oraz protokołu z przeprowadzonej
niepełnowartościowych składników majątkowych.
IX.
zbiorczego różnic
kasacji zużytych
ZADANIA
REALIZOWANE
NA
PODSTAWIE
POROZUMIEŃ
Z
JEDNOSTKAMI
SAMORZĄDU
TREYTORIALNEGO
I ORGANAMI ADMINISTRACJI RZĄDOWEJ
ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE POROZUMIEŃ
W okresie objętym kontrolą gmina Nowa Brzeźnica reprezentowana przez wójta
gminy p. Jacka Jarząbka zawarła jedno porozumienie nr 557 z dnia 9 listopada 2004
roku w Warszawie z Ministrem Kultury Waldemarem Dąbrowskim w celu realizacji
programu „ upowszechnienie i promocja czytelnictwa” wykonywanego przez
jednostkę – bibliotekę publiczna,
dla której gmina Nowa Brzeźnica jest
organizatorem.
Na sfinansowanie realizacji programu „ upowszechnienie i promocja czytelnika”
gmina Nowa Brzeźnica na podstawie porozumienia nr 557 z dnia 9 listopada 2004 r
otrzymała dotacje w trybie rozporządzenia rady Ministrów z dnia 8 czerwca 2004 roku
w sprawie zakresu zadań objętych mecenatem państwa wykonywanych przez
samorządowe instytucje filmowe i instytucje kultury oraz udzielenia dotacji na te
zadania ( Dz. U. z 2004 r., nr 144, poz. 1518 ) otrzymała dotację w rozdziale 9116 §
2020 w kwocie 1.100,00 zł.
Zgodnie z zawartym porozumieniem środki pieniężne winny wpłynąć w terminie do
dnia 15 grudnia 2004 roku na konto bankowe w Banku Spółdzielczym w Pajecznie
Oddział w Nowej Brzeźnicy.
_____________________________________________________
113
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
Terminowość otrzymywania środków na realizację wykonywanych zadań
W związku z zawartym porozumieniem nr 557 z dnia 9 listopada 2004 r z ministrem
kultury Waldemarem Dąbrowskim środki pieniężne w kwocie 1.100,00 zł wpłynęły na
konto jednostki do banku Spółdzielczego w Pajecznie Oddział w Nowej Brzeźnicy w
terminie w dniu 8 grudnia 2004 r., – pozycja księgowa
nr FK – 00241, ( dział 921 – 92116 – 2020 ).
X.
ROZLICZENIA
BUDŻETU
ORGANIZACYJNYMI
Z
SAMORZĄDOWYMI
JEDNOSTKAMI
1. DOTACJE PRZEKAZYWANE NA RZECZ ZAKŁADÓW BUDŻETOWYCH I GOSPODARSTW
POMOCNICZYCH – WYSOKOŚĆ I RODZAJ
W okresie objętym kontrolą w gminie Nowa Brzeźnica nie utworzono zakładu
budżetowego i gospodarstwa pomocniczego.
2. WPŁATY ZAKŁADÓW BUDŻETOWYCH I GOSPODARSTW pomocniczych DO BUDŻETU
GMINY
Powyższe zagadnienie w kontrolowanej jednostce nie występowało.
3. DOTACJE NA RZECZ INSTYTUCJI KULTURY
Gmina nie przekazała dotacji na rzecz instytucji kulturowych. W budżecie gminy w
2003 i 2004 roku środki na realizację zadań z zakresu kultury były wydatkowane
bezpośrednio z budżetu gminy w dziale 921 – kultura i ochrona dziedzictwa
narodowego – rozdział 92116.
4.
DOTACJE NA RZECZ PUBLICZNYCH SAMODZIELNYCH ZAKŁADÓW OPIEKI ZDROWOTNEJ
W okresie objętym kontrolą gmina nowa Brzeźnica nie przekazywała dotacji na rzecz
Publicznych samodzielnych Zakładów Opieki Zdrowotnej.
XI.
USTALENIA KOŃCOWE. ZAŁĄCZNIKI.
Protokół zawiera 127 ponumerowanych i zaparafowanych stron. Fakt
przeprowadzenia kontroli odnotowano w książce kontroli Urzędu Gminy w Nowe
Brzeźnicy pod pozycją 1/2005.
W trakcie kontroli informacji i wyjaśnień udzielały niżej wymienione osoby:
•
Jacek Jarząbek - Wójt Gminy Nowa Brzeźnica,
_____________________________________________________
114
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Radosław Król - Sekretarz Gminy
Eugeniusz Rakowski – Skarbnik Gminy
Krystyna Fosa- kierownik Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Nowej
Brzeżnicy,
Małgorzata Gaszczyk – inspektor ds. księgowości budżetowej,
Zuzanna Zięba – inspektor ds. gospodarki gruntami,
Stanisława Modlińska – inspektor ds. zamówień publicznych,
Bogusława Foryś – inspektor ds. księgowości podatkowej,
Anna Banaszek – inspektor ds. wymiaru podatku,
Mariusz Krajewski – inspektor ds. księgowości budżetowej
Integralną częścią protokołu są następujące załączniki:
1. Wykaz sołectw w gminie Nowa Brzeźnica.
2. Wyjaśnienie w sprawie statusu prawnego oraz sposobu finansowania Gminnej
Biblioteki Publicznej w Nowej Brzeźnicy wraz z filiami złożył Wójt Gminy oraz
Skarbnik Gminy.
3. Wyjaśnienia Wójta Gminy oraz Skarbnika Gminy.
4. Oświadczenie Pana Eugeniusza
gospodarki magazynowej
Rakowskiego
dot.
nie
prowadzenia
5. Kserokopie wniosków Komisji Rewizyjnej
6. Kserokopia wniosku Komisji Rewizyjnej Rady Gminy w Nowej Brzeźnicy z dnia
01 kwietnia 2003 roku oraz kserokopia Uchwały nr 1/03 Komisji Rewizyjnej
Rady Gminy z dnia 02 kwietnia 2004 roku w sprawie wykonania budżetu
gminy za 2003 rok i absolutorium.
7. Kserokopia protokołu z posiedzenia Komisji Rewizyjnej Rady Gminy w Nowej
Brzeźnicy z dnia 20 stycznia 2004 roku oraz kserokopia wniosków.
02 kwietnia 2004 roku oraz kserokopia Uchwały nr 1/04 Komisji Rewizyjnej
Rady Gminy z dnia 02 kwietnia 2004 roku w sprawie wykonania budżetu
gminy za 2003 rok i absolutorium.
9. Kserokopia wniosków Komisji Rady Gminy.
31 marca 2005 roku oraz kserokopia Uchwały nr 1/05 Komisji Rewizyjnej
Rady Gminy z dnia 31 marca 2005 roku w sprawie wykonania budżetu gminy
za 2004 rok i udzielenia absolutorium Wójtowi Gminy w Nowej Brzeźnicy.
11. Kserokopie umów rachunku bankowego z dn. 01.06.2003 r., z dn. 01.06.2004
r. oraz z dn. 01.06.2005 r..
12. Oświadczenie Skarbnika Gminy Pana Eugeniusza Rakowskiego z dnia 13
września 2005 roku dotyczące dokonania analizy opłat za operacje bankowe i
prowadzenie rachunków.
13. Kserokopia uchwały nr 125/XXII/05 z dnia 27 września 2005 roku w sprawie
wyboru banku do obsługi budżetu gminy.
_____________________________________________________
115
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
14. Szczegółowy wykaz prowadzonych w kontrolowanym okresie rachunków
bankowych sporządzony przez Skarbnika Gminy Pana Eugeniusza
Rakowskiego.
15. Oświadczenie Skarbnika Gminy Pana Eugeniusza Rakowskiego z dnia 14
września 2005 roku.
16. Zestawienia obrotów i sald w kontrolowanej jednostce sporządzane było na
koniec miesiąca i zawierało: symbol konta, obroty za okres sprawozdawczy
/dany miesiąc/ oraz salda na koniec okresu sprawozdawczego. Przykładowo
kserokopie zestawienia obrotów i sald za m-ce styczeń – marzec 2003 roku.
17. Wykaz zobowiązań Urzędu Gminy z tytułu dodatkowego wynagrodzenia
rocznego za 2003 r. i 2004 r., wypłaconego w 2004 r. i 2005 r.
18. Kserokopie pism z dnia 26 września 2005 roku.
19. Kserokopie list wypłat wynagrodzeń za m-c marzec 2004 rok, z dnia
29.03.2004 roku oraz z dnia 27.09.2004 r..
20. Wyjaśnienie Skarbnika Gminy – p. E. Rakowskiego.
21. Kserokopie zestawienia obrotów i sald za rok 2003 i 2004 oraz m-c styczeń
2005 rok.
22. Oświadczenie Skarbnika Gminy – p. E. Rakowskiego odnośnie braku wyciągu
nr 2 w dowodach księgowych.
23. Kserokopie zakresów czynności: p. Eugeniusza Rakowskiego – Skarbnika
Gminy, p. Ireny Krzemińskiej – inspektora w UG, - p. Mariusza Krajewskiego –
inspektora ds. księgowości budżetowej.
24. Kserokopie sprawozdań: Rb – PDP – roczne sprawozdanie z wykonania
podstawowych dochodów podatkowych za roku 2004 oraz Rb – 27 S – roczne
sprawozdanie z wykonania planu dochodów budżetowych za rok 2004.
25. Zestawienie zobowiązań z tytułu dostaw i usług na koniec roku 2003 oraz
2004.
26. Protokół kontroli kasy.
27. Kserokopie zwrotu niewykorzystanej dotacji z dnia 24.12.2003 roku.
28. Oświadczenie Skarbnika Gminy – p. Eugeniusza Rakowskiego.
29. Kserokopia PK 54 z dnia 31.12.2004 roku oraz polecenie przelewu z dnia
12.01.2005 roku.
30. Kserokopie zakresu czynności - Pani Bogusława Foryś – z dnia 24.04.1991
roku oraz z dnia 05.04.2005 roku.
31. Kserokopie zakresu czynności - Pani Anna Banaszek – z dnia 24.04.1991
roku oraz z dnia 05.04.2005 roku.
32. Kserokopia uchwały Rady Gminy w Nowej Brzeźnicy nr 16/II/99 z dnia 25
marca 1999 r..
33. Kserokopia umowy zlecenia zawarta w dniu 01.12.2003 roku ze sołtysem
sołectwa Kruplin oraz aneksu do umowy z dnia 28.02.2005.
_____________________________________________________
116
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
34. Kserokopie: dowodów wpłat dokonanych przez Pani Mariannie Toporowskiej,
zestawienia zbiorczego wpłat, listy wypłat sołtysom za inkaso zobowiązania
pieniężnego za miesiąc marzec 2004 roku.
35. Kserokopie uchwał Rady Gminy w Nowej Brzeźnicy: nr 11/II/02 z dnia 07
grudnia 2002 r., nr 38/VIII/03 z dnia 09 grudnia 2003 r. oraz nr 12/II/02 z dnia
07 grudnia 2002 r..
36. Zestawienie danych dotyczące dochodów z tytułu podatku od nieruchomości
od osób prawnych.
37. (….)24
38. Zestawienie danych dotyczące dochodów z tytułu podatku od nieruchomości
od osób fizycznych.
39. Kserokopie uchwał Rady Gminy Nowa Brzeźnica nr 8/II/02 i nr 37/VIII/03
stanowią.
40. Zestawienie danych dotyczące dochodów z tytułu podatku rolnego od osób
fizycznych.
41. (….)25
42. Zestawienie danych dotyczące dochodów z tytułu podatku rolnego od osób
prawnych.
43. (….)26
44. Kserokopie uchwał Rady Gminy: nr 14/III/02 z dnia 07 grudnia 2002 roku, nr
39/VIII/03 z dnia 09 grudnia 2003 roku oraz nr 53/IX/04 z dnia 24 lutego 2004
roku.
45. Zestawienie danych dotyczące dochodów z tytułu podatku od środków
transportowych.
46. Kserokopie dzienników obrotów należności nieprzypisanych za rok 2003 i
2004.
47. Kserokopie trzech wybranych losowo kart pojazdu.
48. Kserokopie Informacji podatkowych ze Starostwa Powiatowego w Pajęcznie
dot. nie opodatkowanych pojazdów oraz kserokopie kart pojazdów ze
stwierdzeniem daty opodatkowania.
24
25
26
_____________________________________________________
117
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
49. Wyjaśnienie Wójta Gminy z dnia 24.10.2005 roku.
50. Kserokopie umowy zlecenia z dnia 20.05.2003 roku, z dnia 01.03.2004 roku
oraz kserokopie aneksów do umowy z dnia 05.10.2004 r., z dnia 30.04.2005
r., 01.08.2005 r..
51. Kserokopie wydruków kart analitycznych dochodów z tytułu opłaty targowej za
lata 2003 – 2004.
52. Kserokopia list wypłat za m-ce marzec i wrzesień 2004 roku.
53. Wykaz zbytych nieruchomości gminy Nowa Brzeżnica w latach 2003-2004.
54. Kserokopia uchwały Rady Gminy nr 3/I/02, nr 4/I/02, nr 60/XI/04.
55. Kserokopia zarządzenia nr 00138/4/2003 z dnia 02 marca 2004 roku.
56. Kserokopia wykazu nieruchomości przeznaczonych do sprzedaży z dnia 16
lutego 2004 roku.
57. Kserokopie ogłoszenia o przetargach z dnia 11 marca 2004 roku oraz z dnia
08 lipca 2004 roku.
58. Oświadczenie w przedmiotowej sprawie złożyła p. Zuzanna Zięba – inspektor
ds. gospodarki gruntami..
59. Kserokopie uchwał Rady Gminy Nowa Brzeźnica nr 9/III/03 i nr 18/IV/03,
51/IX/04 oraz zarządzenie wójta gminy z dnia 12 czerwca 2003 roku,
60. Kserokopie faktur nr 286; 287; 288 oraz wyjaśnienie skarbnika gminy p E.
Rakowskiego.
61. Kserokopia faktury nr 136/2003/M z dnia 16.07.2003 r .
62. Kserokopia faktury nr 86 z dnia 30.12.2003 r.,
63. Kserokopia faktury nr 6/4/2003
64. Kserokopia faktury nr 657/2004 z dnia 4.12.2004 roku.
65. Oświadczenie Skarbnika Gminy p. Eugeniusza Rakowskiego w sprawie
dotacji,
66. Na okoliczność przyczyn zaniżenia wysokości wypłat ekwiwalentu za
niewykorzystany urlop wyjaśnienie p. Małgorzaty Gaszczyk – inspektora ds.
księgowości budżetowej,
67. Kserokopia uchwały Rady Gminy Nowa Brzeźnica nr 28/III/02 z dnia
31.12.2002 roku.
68. Szczegółowe zestawienie finansowania inwestycji realizowanych w latach
2003 – 2004 .
69. Wykazy dotyczące udzielonych przez gminę Nowa Brzeźnica zamówień
publicznych w latach 2003 – 2004 w zakresie udzielonego trybu
postępowania,
70. Treść umowy z dnia 14 lutego 2003 r w sprawie pełnienia czynności inwestora
zastępczego,
71. Treść uchwały Rady Gminy nr 28/V/03 z 28 sierpnia 2003 roku,
72. Kserokopia raportu z przetargu przeprowadzonego w dniu 25 lutego 2004
_____________________________________________________
118
90-431 Łódź, tel. 42-6366896, fax 6367424
roku.
73. Treść umowy nr 1/731 – 050076/03 z dnia 1 kwietnia 2004 roku.
74. Treść uchwały nr 54/X/04 z dnia 5 kwietnia 2004 roku.
75. Kserokopia zarządzenia nr 0138/29/2004 z dnia 28 grudnia 2004 roku oraz
zapis § 4 i 11 instrukcji inwentaryzacyjnej.
76. Zbiorcze zestawienie inwentaryzacji wg określenia przedmiotu spisowego oraz
sprawozdanie z zakończonej inwentaryzacji.
Niniejszy protokół sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach i
podpisano w dniu 28.11.2005 r.. Jeden egzemplarz protokołu wraz z załącznikami
pozostawiono w Urzędzie Gminy w Nowej Brzeźnicy.
Kierownika jednostki poinformowano o przysługującym mu prawie odmowy
podpisania protokołu i złożenia w ciągu 3 dni od daty jego otrzymania pisemnych
wyjaśnień, co do przyczyn tej odmowy.
Kontrolujący:
Jednostka kontrolowana:
......................................
(Bożena Nagrodzka)
......................................
(Grażyna Michalak))
Kwituję odbiór 1 egzemplarza protokołu kontroli:
.........................................................
(data i podpis kierownika jednostki kontrolowanej)
_____________________________________________________
119

tutaj - BIP - Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi

Transkrypt

Podobne dokumenty

Zespół Szkół im. Jana Pawła II w Brzeźnicy 39

KOMENDA POWIATOWA POLICJI W PAJĘCZNIE ŚMIERTELNY

Karta uczestnictwa Festiwal Tańca 2010

Święty Jan Paweł II – Całkowicie oddany Maryi. Święty Jan Paweł II

Już pływam- Małopolski Projekt Nauki Pływania