Ulga na dzieci w rozliczeniu za 2014 r. Naczelnik Drugiego Urzędu

Ulga na dzieci w rozliczeniu za 2014 r.
Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Kaliszu informuje, że ustawą z dnia
23 października 2014 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz
niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2014 r. poz. 1466) dokonano nowelizacji m.in. przepisów
ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie ulgi z tytułu wychowywania
dzieci
Ustawa weszła w życie z dniem 01 stycznia 2015 r. i ma zastosowanie do rozliczenia
podatku dochodowego od osób fizycznych za 2014 r.
1. Podwyższona ulga na trzecie i każde kolejne dziecko
Zmianie uległa kwota odliczenia przysługująca rodzicom, opiekunom prawnym dziecka,
rodzicom zastępczym o 20% na trzecie i każde kolejne dziecko. Kwota ulgi w podatku
dochodowym od osób fizycznych, która przysługuje na:


trzecie dziecko - wynosi 166,67 zł za każdy miesiąc, czyli w skali roku 2.000,04 zł
na czwarte i każde następne dziecko - wynosi 225 zł za każdy miesiąc, czyli
w skali roku 2.700 zł.
Z podwyższonych ulg skorzystają zatem podatnicy, którzy wychowują troje i więcej dzieci.
Natomiast nie uległa zmianie kwota ulgi przysługująca na pierwsze oraz na drugie dziecko i nadal wynosi na każde z tych dzieci 92,67 zł miesięcznie (czyli w skali roku po 1.112,04 zł).
Ponadto możliwość skorzystania z ulgi przez rodziców i opiekunów prawnych z jednym
dzieckiem nadal jest uzależniona od wysokości uzyskanych przez nich dochodów. Przy czym
roczny limit dochodu warunkujący prawo do tej ulgi, dla małżeństw i osób samotnie
wychowujących dzieci wynosi 112.000 zł, natomiast dla osób, które nie pozostają w związku
małżeńskim i nie wychowują dziecka samotnie - 56.000 zł. W przypadku przekroczenia tego
limitu, podatnicy z jednym dzieckiem tracą prawo do ulgi.
2. Możliwość otrzymania zwrotu kwoty niewykorzystanej ulgi przez osiągających
niskie dochody
Rodzice, opiekunowie prawni, rodzice zastępczy, którzy z uwagi na relatywnie niskie
dochody, nie będą mogli odliczyć od podatku dochodowego przysługującej im ulgi na dzieci
w pełnej wysokości, uzyskali możliwość otrzymania zwrotu kwoty stanowiącej równowartość
niewykorzystanej ulgi.
Jeżeli kwota przysługującego podatnikowi odliczenia będzie wyższa od kwoty odliczonej
w rocznym zeznaniu podatkowym podatnikowi przysługiwać będzie kwota stanowiąca
różnicę między określoną w ustawie kwotą odliczenia, a kwotą realnie odliczoną w zeznaniu
podatkowym. Powyższa kwota wykazana przez podatnika w zeznaniu rocznym bądź
wynikająca z decyzji podatkowej będzie traktowana na równi z nadpłatą podatku.
Jednocześnie w nowej ustawie określono limit dodatkowego wsparcia wskazując, że kwota
stanowiąca różnicę między kwotą przysługującego odliczenia a kwotą odliczoną w zeznaniu
podatkowym nie może przekroczyć łącznej kwoty składek na ubezpieczenie społeczne
i zdrowotne, które w myśl obowiązujących przepisów podlegają odliczeniu odpowiednio od
dochodu i podatku. W przypadku, gdy odliczenie przysługuje rodzicom, opiekunom dziecka
lub rodzicom zastępczym, pozostającym przez cały rok w związku małżeńskim do ustalenia
limitu dodatkowego wsparcia przyjmuje się łączną kwotę ich składek. Takie same zasady
wyliczenia limitu dotyczyć będą podatnika, który zawarł związek małżeński przed
rozpoczęciem roku podatkowego i którego małżonek zmarł w trakcie roku podatkowego.
Zatem zwrot niewykorzystanej ulgi na dzieci będzie dotyczył osób, które w danym roku
płaciły składki na ubezpieczenia społeczne i składkę na ubezpieczenie zdrowotne.
Jednakże przy ustalaniu limitu zwrotu niewykorzystanej ulgi nie można uwzględniać składek
na ubezpieczenia społeczne i składki na ubezpieczenie zdrowotne, które podatnik odliczył
w zeznaniu PIT-36L (dotyczącym dochodu z działalności gospodarczej opodatkowanego 19%
podatkiem liniowym), w zeznaniu PIT-28 (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych) lub
wykazał w deklaracji PIT-16A (karta podatkowa).
Wysokość kwoty przysługującej podatnikowi z tytułu zwrotu niewykorzystanej ulgi na dzieci
należy wykazać w części uzupełniającej do zeznania podatkowego PIT-36 i PIT-37
składanego za 2014 r. (załącznik PIT/UZ).
Zwrócona podatnikowi kwota niewykorzystanej ulgi na dzieci nie będzie podlegała
opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Natomiast kwota otrzymana przez podatnika
z tytułu zwrotu niewykorzystanej ulgi na dzieci, będzie brana pod uwagę przy ustalaniu
dochodu w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 28 listopada 2003 r. o świadczeniach
rodzinnych (Dz. U. z 2013 r., poz. 1456 ze zm.).
ULOTKA MF.GOV.PL