Niepełnosprawni mogą odliczać od dochodu wydatki na remont

Nie wszystkie remonty z ulgą
● Niepełnosprawni mogą odliczać od dochodu wydatki na remont
nieruchomości
● Dochód pomniejszą tylko wydatki na remonty związane z
niepełnosprawnością
● Jeśli wydatki na remont będą odliczane bezprawnie, konieczna będzie
korekta
Osoby niepełnosprawne lub mające na utrzymaniu niepełnosprawnych
członków rodziny odliczają od dochodu wszystkie wydatki poniesione na
remont mieszkań lub domów. Teraz fiskus mówi „stop” – ulga
rehabilitacyjna to nie ulga remontowa. Trzeba uważać na to, co się odlicza w
ramach adaptacji nieruchomości do potrzeb wynikających z
niepełnosprawności.
W PIT można ująć tylko wydatki, które ułatwią wykonywanie czynności
życiowych osobom niepełnosprawnym.
Warunki do spełnienia
Przepisy ustawy o PIT (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.)
pozwalają na odliczenie pewnych kategorii wydatków ponoszonych na cele
rehabilitacyjne. Piotr Zając, konsultant w TPA Horwath, przypomina, że
zarówno same osoby niepełnosprawne, jak i podatnicy, na utrzymaniu
których jest osoba niepełnosprawna, mogą przy spełnieniu pewnych
warunków pomniejszyć podstawę opodatkowania o określone przez
ustawodawcę kategorie wydatków.
– Jednym z warunków skorzystania z ulgi jest posiadanie przez osobę, której
dotyczą wydatki, orzeczenia odpowiednich organów o zakwalifikowaniu jej
do jednego z trzech stopni niepełnosprawności – zauważa Piotr Zając.
Takim orzeczeniem może być decyzja przyznająca rentę z tytułu całkowitej
lub częściowej niezdolności do pracy, rentę szkoleniową, socjalną lub
orzeczenie o niepełnosprawności osoby, która nie ukończyła 16. roku życia.
Odliczać można kwoty, które nie zostały zrefundowane lub dofinansowane.
W przypadku gdy wydatki zostały częściowo sfinansowane, np. przez NFZ
lub PFRON, podatnik będzie mógł odliczyć jedynie różnicę pomiędzy kwotą
poniesionych wydatków a sumą dofinansowania.
Katalog wydatków
Ustawodawca wskazał katalog wydatków, których poniesienie uprawnia do
skorzystania z ulgi rehabilitacyjnej.
– Odliczenie może być limitowane lub w faktycznej wysokości – zależnie od
rodzaju wydatku – stwierdza Michał Kubik, doradca podatkowy, partner w
ABC Tax.
Odliczeniu podlegają m.in. wydatki na adaptację i wyposażenie mieszkań
oraz budynków mieszkalnych stosownie do potrzeb wynikających z
niepełnosprawności.
Odliczeniu od dochodu podlegają też wydatki na zakup i naprawę sprzętu
niezbędnego w rehabilitacji, odpłatność za pobyt na turnusie rehabilitacyjnym
czy utrzymanie psa przewodnika. W tym ostatnim przypadku limit odliczenia
wynosi 2280 zł.
Adaptacja nieruchomości
Do wydatków rehabilitacyjnych związanych z adaptacją nieruchomości
można zaliczyć wydatki poniesione m.in. na likwidację barier
architektonicznych, budowę podjazdów, poszerzenie drzwi, montaż drzwi
przesuwnych, likwidację progów, założenie okien zamykanych z niskiego
poziomu, położenie terakoty antypoślizgowej, odpowiednie przystosowanie
urządzeń sanitarnych itp.
Beata Poźniak, asystent podatkowy w Taxplan zwraca uwagę na to, że prace
adaptacyjne mają być dostosowane do potrzeb wynikających z konkretnego
rodzaju niepełnosprawności. Inne wydatki w ramach dostosowania
mieszkania do potrzeb niepełnosprawności będzie mogła odliczyć osoba
niewidoma, a inne osoba z niepełnosprawnością ruchu. Inaczej mówiąc,
rodzaj niepełnosprawności musi uzasadniać dokonanie określonych
przeróbek w mieszkaniu.
To dlatego organy podatkowe podkreślają, że ulga rehabilitacyjna nie jest
ulgą remontowo-modernizacyjną. Nie można dokonać odliczeń wydatków
mających na celu wyłącznie poprawienie standardu czy remont mieszkania.
Tomasz Wilk, ekspert w Sendero Tax & Legal, dodaje, że typowymi
wydatkami na cele rehabilitacyjne są koszty zakupu specjalistycznych
urządzeń sanitarnych przystosowanych dla osób niepełnosprawnych, w tym
specjalnych uchwytów, podpórek, siedzisk.
– Zdarza się, że organy podatkowe kwestionują odliczenie wydatków, które
wprawdzie poprawiają standard lokalu, ale nie mają ścisłego związku z
niepełnosprawnością. Do tej grupy wydatków zalicza się m.in. zakup
standardowego wyposażenia łazienek czy koszty wymiany nieszczelnych
okien – ostrzega Tomasz Wilk.
Odliczane wydatki powinny mieć bezpośredni związek z
niepełnosprawnością. W przeciwnym wypadku organy podatkowe mogą
zakwestionować rozliczenie, co może prowadzić do powstania zaległości
podatkowej i naliczenia karnych odsetek.
Ważne dokumenty
Szczególną uwagę należy zwrócić na dokumentację poniesionych wydatków.
To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia, że spełnia warunki
uprawniające do do ulgi, wysokości wydatków oraz czasu poniesienia.
Michał Kubik tłumaczy, że wysokość wydatków rehabilitacyjnych ustala się
na podstawie dokumentu stwierdzającego ich poniesienie, zawierającego
dane identyfikujące kupującego i sprzedającego. Muszą też określać rodzaj
towaru lub usługi oraz kwotę do zapłaty. takim dokumentem może być np.
faktura, ale też inny dokument, który spełni wymienione wymogi (np. dowód
przelewu bankowego).
– Należy więc zadbać, by przez pięć lat od końca roku podatkowego, w
którym skorzystano z ulgi, dostępne były dokumenty potwierdzające
poniesienie wydatków, takie jak faktury lub rachunki, jeśli zostały podpisane
– również umowy – sugeruje Piotr Zając.
Beata Poźniak ostrzega, że organy skarbowe mogą zakwestionować prawo do
odliczenia wydatków od dochodu podatnika, który nie będzie dysponował
odpowiednimi dokumentami, które potwierdzają zasadność skorzystania z
ulgi.
Kontrola fiskusa
Ma to szczególne znaczenie w przypadku wydatków, co do których
ustawodawca nie określił limitu odliczenia, tak jak ma to miejsce np. w
przypadku wydatków poniesionych na adaptację i wyposażenie mieszkań.
Ponieważ fiskus ma prawo kwestionować zasadność skorzystania z ulgi,
Michał Kubik podpowiada, że warto, aby podatnik miał nie tylko dokumenty
wymagane przepisami, ale też inne, np. wskazujące cel remontu mieszkania i
jego związek z potrzebami osoby niepełnosprawnej.
Odliczanie w ramach ulgi rehabilitacyjnej
Ewa Matyszewska
[email protected]