Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie

Regionalna Izba Obrachunkowa
w Warszawie
ul. Koszykowa 6a, 00-564 Warszawa
tel. (22) 628 28 62; 628 78 42
e-mail: [email protected]
Warszawa, dn. 30 stycznia 2015 r.
WK. 0920.64.2014
Pan
Andrzej Koszutski
Wójt Gminy
ul. Rynek 1
08-460 Sobolew
Dotyczy: protokołu z kontroli kompleksowej podpisanego dnia 20.11.2014r.
Wystąpienie pokontrolne
Na podstawie ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach
obrachunkowych (t.j. Dz. U. z 2012 r., poz. 1113 ) i rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów
z dnia 16 lipca 2004 r. w sprawie siedzib i zasięgu terytorialnego regionalnych izb
obrachunkowych oraz szczegółowej organizacji izb i trybu postępowania (Dz. U. z 2004r. Nr
167, poz. 1747) w dniach od 05 września do 20 listopada 2014r. przeprowadzona została
kontrola kompleksowa gospodarki finansowej.
Kontrola objęła okres od dnia 01.01.2013 r. do dnia 31.12.2013 r. i przeprowadzona
została zgodnie z zatwierdzonym programem.
W celu usunięcia stwierdzonych nieprawidłowości i usprawnienia działalności
kontrolowanej jednostki na podstawie art. 9 ust. 2 ww. ustawy kieruję następujące
wystąpienie pokontrolne:
W zakresie księgowości i sprawozdawczości:
1. Stwierdzono:
Ewidencjonowanie w raportach kasowych dowodów księgowych pod datą niezgodną z ich
realizacją kasową ( str. 5 protokołu ).
Wnioskuję:
Raporty kasowe prowadzić rzetelnie tj. w sposób odzwierciedlający stan rzeczywisty zgodnie
z art. 22 ust.1 oraz z art.24 ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości ( tekst
jednolity Dz. U. z 2013r., poz. 330 z późn. zm. ).
1
2. Stwierdzono:
Rachunki za zwrot kosztów przejazdu niepełnosprawnego ucznia oraz listy wypłat
dofinansowania zakupu podręczników, stanowiące podstawę wypłaty gotówki z kasy nie
posiadały indywidualnego numeru identyfikacyjnego ( str.6 protokołu).
Wnioskuję:
Zobowiązać pracowników poszczególnych komórek organizacyjnych, którzy sporządzają
listy wypłat do przestrzegania art.21 ust.1 pkt1 ustawy z dnia 29 września 1994r. .o
rachunkowości ( tekst jednolity Dz. U. z 2013r., poz. 330 z późn. zm. ).
3.Stwierdzono:
Osoby otrzymujące z kasy Urzędu Gminy należne im kwoty wynikające z faktur, rachunków,
list płac itp. kwitowały pobraną gotówkę składając swój podpis bez podania daty odbioru
gotówki (str.6 protokołu).
Wnioskuję:
Dokonując wypłaty gotówki z kasy egzekwować od osoby otrzymującej gotówkę wpisanie
własnoręcznie daty jej pobrania stosownie do postanowień art. 21 ust. 5 ustawy z dnia 29
września 1994r. o rachunkowości ( tekst jednolity Dz. U. z 2013r., poz. 330 z późn. zm.).
4.Stwierdzono:
Pomimo wspólnie prowadzonej działalności w ramach ZFŚS pracodawcy reprezentujący
jednostki organizacyjne Gminy nie zawarli umowy określającej przedmiot wspólnej
działalności, zasady jej prowadzenia, sposób rozliczeń oraz tryb wypowiedzenia i rozwiązania
umowy (str.7 protokołu).
Wnioskuję:
Z kierownikami jednostek organizacyjnych gminy zawrzeć umowę określającą przedmiot
wspólnej działalności socjalnej, zasady jej prowadzenia, sposób rozliczeń oraz tryb
wypowiedzenia i rozwiązania umowy, zgodnie z art. 9 ust.3 ustawy z dnia 04 marca 1994r. o
zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (tekst jednolity: Dz. U. z 2012r. poz. 592 z
późn. zm.).
5.Stwierdzono:
Brak ewidencji analitycznej do:
a) konta 135 ,,Rachunek środków funduszy specjalnego przeznaczenia” planu kont
zapewniającej możliwość ustalenia stanu środków każdego z funduszy, którymi dysponuje
jednostka (str.7 protokołu)
b) konta 229 ,,Pozostałe rozrachunki publicznoprawne” planu kont zapewniającej możliwość
ustalenia stanu rozrachunków publicznoprawnych z tytułu ubezpieczeń społecznych i
zdrowotnych (str.9 protokołu)
Wnioskuję:
Zaprowadzić:
- szczegółową ewidencję księgową rozrachunków publicznoprawnych, a w szczególności z
tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych stosownie do dyspozycji zawartej art.17 ust.2
w związku z art.4 ust.1 i ust.2, ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości ( tekst
jednolity Dz. U. z 2013r., poz. 330 z późn. zm.).
- szczegółową ewidencję księgową do konta 135 planu kont
oraz prowadzić ją zgodnie z zasadami funkcjonowania ww. kont zawartych w załączniku Nr 3
do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych
2
zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu
terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych,
państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających
siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (Dz. U. z 2013r., poz.289)
6. Stwierdzono:
Księgowość Pracowniczej Kasy Zapomogowo – Pożyczkowej prowadzono łącznie z
księgowością Urzędu Gminy, w wyniku czego aktywa i pasywa PKZP wykazywano w
bilansie jednostki budżetowej - Urzędu Gminy (str.7 protokołu)
Wnioskuję:
Wyodrębnić z ewidencji księgowej Urzędu Gminy Pracowniczą Kasę ZapomogowoPożyczkową (zwanej dalej PKZP), która jest odrębną formą organizacyjno-prawną, stosownie
do dyspozycji zawartej w § 43 ust. 1 pkt 3 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 19 grudnia
1992 r. w sprawie pracowniczych kas zapomogowo – pożyczkowych oraz spółdzielczych kas
oszczędnościowo – kredytowych w zakładach pracy (Dz. U. Nr 100, poz. 502 z późn. zm.).
Przestrzegać obowiązku świadczenia pomocy Pracowniczej Kasie Zapomogowo –
Pożyczkowej, w szczególności w zakresie prowadzenia księgowości, obsługi kasowej i
prawnej, stosownie do przepisów § 4 ust. 1 pkt 3 ww. rozporządzenia
7 . Stwierdzono:
Do ewidencji księgowej stycznia 2014r. wprowadzono zobowiązania poprzedniego okresu
sprawozdawczego (roku budżetowego 2013) w kwocie ogółem 2.232,06zł. (str. 10 protokołu).
Wnioskuję:
Przestrzegać art.6 w związku z art.4 ust.1-2 ustawy z dnia 29 września 1994r. o
rachunkowości ( tekst jednolity Dz. U. z 2013r., poz. 330 z późn. zm.)
8. Stwierdzono:
Brak zgodność sald kont syntetycznych z prowadzoną ewidencją analityczną tych kont wg
stanu na dzień 31.12.2012r., tj.:
- konta syntetycznego 221 „Należności z tytułu dochodów budżetowych” planu kont
- konta syntetycznego 225 ,, Rozrachunki z budżetami” planu kont ( str. 12 protokołu).
Wnioskuję:
Na kontach zespołu „2 Rozrachunki i rozliczenia” służących do ewidencji i rozliczeń
rozrachunków z kontrahentami prawidłowo wykazywać salda należności i zobowiązań.
Przestrzegać treści ekonomicznej i zasad funkcjonowania wymienionych kont Zespołu 2
wskazanych w załączniku Nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010r. w
sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów
jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów
budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych
mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (tekst jednolity Dz. U. z 2013r.,
poz. 289)
Przestrzegać art.4 ust.1 i 2 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości ( tekst jednolity
Dz. U. z 2013r., poz. 330 z późn. zm.)
9. Stwierdzono:
Sporządzone zestawienia obrotów i sald na koniec 2012 i 2013 roku nie zawierają sald kont
zespołu 4 i 7, przed dokonanymi przeksięgowaniami w celu ustalenia na koniec roku
obrotowego wyniku finansowego urzędu jako jednostki budżetowej ( str. 9 protokołu).
3
Wnioskuję:
Co najmniej na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych sporządzać zestawienia sald
wszystkich kont księgi głównej i kont ksiąg pomocniczych, zgodnie z art.. 18 ustawy z dnia
29 września 1994r. o rachunkowości ( tekst jednolity Dz. U. z 2013r., poz. 330 z późn. zm.)
10.Stwierdzono:
Brak dekretacji oraz podpisu osoby dekretującej na dowodach źródłowych obcych (str. 13
protokołu).
Wnioskuję:
Przestrzegać art.21 ust.1 pkt6 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości ( tekst
jednolity Dz. U. z 2013r., poz. 330 z późn. zm.).
11.Stwierdzono:
Dokonywanie płatności za rachunki i faktury, których adresatem nie jest gmina, lecz
stowarzyszenie – OSP ( str15 protokołu ).
Wnioskuję:
Wydatków dokonywać zgodnie z zasadami określonymi w art. 44 ust.1 i ust.2 ustawy z dnia
27 sierpnia 2009r. o finansach publicznych (tekst jednolity Dz. U. z 2013r, poz. 885 z późn.
zm.), mając na uwadze wymogi dla dowodów księgowych określone w art. 21 ust. 1 ustawy z
dnia 29 września 1994r. o rachunkowości (tekst jednolity: Dz. U. z 2013 r., poz. 330 z późn.
zm. ).
12.Stwierdzono:
W zbiorczym sprawozdaniu Rb-34S z wykonania planów finansowych dochodów i wydatków
na rachunkach o których mowa w art.223 ust.1 ustawy o finansach publicznych za 2013r.
wykazano uzyskane dochody w ramach utworzonych rachunków własnych w kwocie
142,00zł., (§0690 ,,Wpływy z różnych opłat” klasyfikacji budżetowej), które nie mieszczą się
w katalogu dochodów gromadzonych na wydzielonych rachunkach własnych określonym w
Uchwale Nr XXXIII/185/2010 Rady Gminy w Sobolewie z dnia 30 września 2010r. (str. 1718 protokołu).
Wnioskuję:
Przeprowadzić kontrolę w placówkach oświatowych, w których funkcjonuje rachunek
dochodów własnych w zakresie stosowanie Uchwały Nr XXXIII/185/2010 Rady Gminy w
Sobolewie z dnia 30 września 2010r.
Wyegzekwować zwrot do budżetu Gminy dochodów uzyskanych w ramach utworzonych
rachunków własnych, które nie mieszczą się w katalogu dochodów gromadzonych na
wydzielonych rachunkach własnych określonym ww. Uchwale
13.Stwierdzono:
W sporządzonym bilansie z wykonania budżetu Gminy Sobolew za 2013r. wykazano dane
niezgodne z prowadzoną ewidencją księgową (str. 25-26 protokołu).
Wnioskuję:
W celu przedstawienia rzeczywistej i przejrzystej sytuacji majątkowej oraz finansowej
budżetu jednostki samorząd terytorialnego w sprawozdaniu finansowym zawierać informacje
w zakresie przedstawionym w załączniku Nr 9 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia
05 lipca 2010r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu
państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych,
samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz
4
państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej
Polskiej (tekst jednolity Dz. U. z 2013r., poz. 289)
Przestrzegać art.4 ust.1 i ust.2 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości ( tekst
jednolity Dz. U. z 2013r., poz. 330 z późn. zm.)
14.Stwierdzono:
W bilansie Urzędu Gminy jako jednostki budżetowej sporządzonym wg stanu na dzień
31.12.2013r.:
a) wykazano dane niezgodne z prowadzoną ewidencją księgową.
b) wykazano zarówno zysk netto w kwocie (+) 16.166.191,40zł. (w pozycji A.II.1), który
dotyczył działalności Urzędu (dziennik częściowy) jak również stratę netto w kwocie (-)
137.367,01zł. (w pozycji A.II.2), którą odnotowano na projektach (dziennikach częściowych)
c) nie zostały wykazane dane uzupełniające do bilansu (str. 19-22 protokołu).
Wnioskuję:
Przestrzegać art.4 ust.1 i 2 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości ( tekst jednolity
Dz. U. z 2013r., poz. 330 z późn. zm.) oraz § 17 ust.3 pkt 1 rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 05 lipca 2010r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów
kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek
budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych
oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami
Rzeczypospolitej Polskiej (tekst jednolity Dz. U. z 2013r., poz. 289)
15.Stwierdzono:
W 2013r. Urząd Gminy nie sporządzał zestawień obrotów i sald dzienników częściowych za
poszczególne okresy sprawozdawcze ( str. 25 protokołu).
Wnioskuję:
Przestrzegać art.14 ust.3 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości ( tekst jednolity
Dz. U. z 2013r., poz. 330 z późn. zm.)
16. Stwierdzono:
W sprawozdaniach Urzędu Gminy sporządzonych na dzień 31.12.2013r., tj. w:
- Rachunku zysków i strat - wariant porównawczy (str. 22-23 protokołu);
- Zestawieniu zmian w funduszu jednostki (str. 23-25 protokołu)
wykazano dane niezgodne z prowadzoną ewidencją księgową.
Wnioskuję:
Przestrzegać art.4 ust.1 i 2 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości ( tekst jednolity
Dz. U. z 2013r., poz. 330 z późn. zm.) oraz § 17 ust.3 pkt 4 i pkt 5 rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 05 lipca 2010r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów
kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek
budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych
oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami
Rzeczypospolitej Polskiej (tekst jednolity Dz. U. z 2013r., poz. 289)
17.Stwierdzono:
Sprawozdanie finansowe Urzędu Gminy jako jednostki budżetowej za 2013r.:
a) zestawienie zmian w funduszu jednostki
b) rachunek zysków i strat
sporządzono w oparciu o trzy z pięciu dzienników częściowych, w związku z czym nie
uwzględniono dzienników prowadzonych dla projektów realizowanych w ramach POKL:
Projekt ,,Dziecięca Akademia Przyszłości I”;
5
Projekt ,,Dziecięca Akademia Przyszłości II” (str. 25 protokołu).
Wnioskuję:
W celu przedstawienia rzeczywistej i przejrzystej sytuacji majątkowej oraz finansowej
jednostki w sprawozdaniu: zestawienie zmian w funduszu jednostki oraz rachunek zysków i
strat zawierać informacje w zakresie przedstawionym w załączniku Nr 7 i Nr 8 do
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010r. w sprawie szczególnych zasad
rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu
terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych,
państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających
siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (tekst jednolity Dz. U. z 2013r., poz. 289)
Przestrzegać art.4 ust.1 i ust.2 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości ( tekst
jednolity Dz. U. z 2013r., poz. 330 z późn. zm.)
18.Stwierdzono:
Wynik finansowy za rok 2013 wykazany w prowadzonym w dzienniku częściowym
- Projektu ,,Dziecięca Akademia Przyszłości I” saldo MA konta 860 p.k. w kwocie
11.621,38zł. przeksięgowano na Fundusz Projektu przed przeniesieniem w końcu roku 2013
poniesionych kosztów tego projektu tj. w dniu 30.03.2013r.
- Projekt ,,Dziecięca Akademia Przyszłości II” - saldo MA konta 860 p.k. w kwocie
11.618,18zł. został przeksięgowany na Fundusz Projektu pod datą 31.12.2013r. (str.23
protokołu).
Wnioskuję:
Przestrzegać treści ekonomicznej i zasad funkcjonowania konta 860 ,,Wynik finansowy”
zawartej w załączniku Nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010 roku w
sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów
jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów
budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych
mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (tekst jednolity Dz. U. z 2013r.,
poz. 289) oraz art.4 ust.1-2 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości ( tekst
jednolity Dz. U. z 2013r., poz. 330 z późn. zm.)
19.Stwierdzono:
Nie dotrzymano terminu przeprowadzenia na koniec 2013r. inwentaryzacji należności
figurujących na Koncie 201 ,,Rozrachunki z dostawcami ”p.k. Urzędu Gminy w Sobolewie
drogą potwierdzenia sald od kontrahentów (str. 28-29 protokołu).
Wnioskuję:
Przestrzegać art.26 ust.1 pkt3 w związku z art.4 ust.3 pkt3 ustawy z dnia 29 września 1994r.
o rachunkowości ( tekst jednolity Dz. U. z 2013r., poz. 330 z późn. zm.)
20.Stwierdzono:
Nieprawidłowości w zakresie inwentaryzacji składników majątkowych, przeprowadzonej wg
stanu na 31.12.2012r. i 31.12.2013r.: ( str.30 -31protokołu)
- dokonywanie likwidacji środków trwałych w trakcie inwentaryzacji
- nierzetelne przeprowadzenie weryfikacji gruntów skutkujące nieujawnieniem działek nr:
2492/9, 212/6, 2653
Wnioskuję:
Przed rozpoczęciem spisu z natury dokonać likwidacji środków trwałych niezdatnych do
użytku. Inwentaryzację składników majątkowych przeprowadzać rzetelnie. Dokonywać
6
inwentaryzacji gruntów, porównując dane ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami
mając na uwadze art. 26 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości (tj. Dz. U. z
2013r., poz.330 z późn. zm.) a stwierdzone różnice inwentaryzacyjne wyjaśnić i rozliczyć w
księgach rachunkowych tego roku obrotowego, na który przypada termin inwentaryzacji.
21.Stwierdzono:
Nieprawidłowe uregulowania w Instrukcji inwentaryzacyjnej: ( str.30 protokołu)
- w części dotyczącej weryfikacji stanu aktywów i pasywów, przy określeniu przedmiotów
podlegających inwentaryzacji powołano nieaktualne przepisy § 5 rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 28.07.2006r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości.
- określono, że weryfikacje sald aktywów i pasywów przeprowadza się na ostatni dzień roku
obrotowego, z wyjątkiem gruntów, budynków i budowli oraz trudno dostępnych oglądowi
środków trwałych, które inwentaryzuje się w drodze weryfikacji nie rzadziej niż raz na cztery
lata w terminach dokonywania inwentaryzacji pozostałych grup rodzajowych środków
trwałych.
Wnioskuję:
Dostosować treść Instrukcji inwentaryzacyjnej do obowiązujących przepisów w zakresie
inwentaryzacji nieruchomości, określonych w § 6 ust. 6 rozporządzenia Ministra Finansów z
dnia 05.07.2010r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla
budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych,
samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz
państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej
Polskiej (tekst jednolity Dz. U. z 2013r., poz. 289) oraz w art. 26 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia
29.09.1994r. o rachunkowości (tekst jednolity Dz. U. z 2013r., poz. 330 z póź.zm.).
W zakresie budżetu jednostki samorządu terytorialnego
22.Stwierdzono:
Niedokonanie czynności sprawdzających deklaracji na podatek od nieruchomości złożonej
przez spółkę z o.o. Sewim oraz na podatek rolny i leśny złożone przez Nadleśnictwo
Garwolin i Agencję Nieruchomości Rolnych w zakresie zgodności deklarowanej powierzchni
gruntów z ewidencją geodezyjną i prawidłowości zakwalifikowania przedmiotów
opodatkowania do właściwej kategorii (str. 32,35 protokołu).
Wnioskuję:
Dokonywać czynności sprawdzających przedkładanych deklaracji podatkowych stosownie do
przepisów art.272 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz.
U. z 2012r., poz. 749 z późn. zm.) w zakresie zgodności deklarowanej powierzchni z danymi
ewidencji geodezyjnej oraz w zakresie prawidłowego zakwalifikowania posiadanych
nieruchomości. Wystąpić do wskazanych w protokole podatników o przedłożenie deklaracji
korygujących również za lata ubiegłe z uwzględnieniem okresu przedawnienia określonym w
art. 70 ordynacji podatkowej. W przypadku nie wywiązania się z tego obowiązku określić na
podstawie art.21 § 3 ordynacji podatkowej wysokość zobowiązania podatkowego – po
przeprowadzeniu postępowania podatkowego w trybie art.165 § 2 tej ustawy.
23..Stwierdzono:
Nie wyegzekwowanie deklaracji podatkowych od Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej,
Gminnej Biblioteki Publicznej, Gminnego Domu Kultury oraz jednostek OSP ( str. 32
protokołu).
Wnioskuję:
7
Podatników, będących osobami prawnymi i jednostkami organizacyjnymi nieposiadającymi
osobowości prawnej, którzy nie dopełnili wynikającego z art. 6 ust. 9 pkt 1 ustawy z dnia 12
stycznia 1991r. o podatkach i opłatach lokalnych (tekst jednolity Dz. U. z 2010r. Nr 95, poz.
613 z późn. zm.) obowiązku złożenia deklaracji podatkowych, wezwać do ich złożenia
stosownie do przepisów art. 274a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. ordynacja podatkowa
(tekst jednolity Dz. U. z 2012r., poz. 749 z późn. zm.).
W przypadku niezłożenia deklaracji określić decyzją wysokość zobowiązania podatkowego
stosownie do przepisów art. 21§ 3 ustawy ordynacja podatkowa.
24. Stwierdzono:
Nie wyegzekwowanie od podatników będących osobami fizycznymi obowiązku składania
informacji o gruntach rolnych i informacji o lasach w przypadku wystąpienia okoliczności
uzasadniających powstanie, zmianę lub wygaśnięcie obowiązku podatkowego w tych
podatkach ( str. 33,36 protokołu).
Wnioskuję:
Od wszystkich podatników będących osobami fizycznymi zobowiązanymi do składania
informacji o gruntach i o lasach egzekwować obowiązek ich składania w terminie 14 dni od
dnia wystąpienia okoliczności uzasadniających powstanie obowiązku w podatku rolnym i
leśnym stosownie do przepisów art. 6a ust. 5 ustawy z dnia 15 listopada 1984r. o podatku
rolnym (tekst jednolity Dz. U. z 2013r., poz. 1381 z póź.zm.) i art. 6 ust. 2 ustawy z dnia 30
października 2002r. o podatku leśnym (tekst jednolity Dz. U. z 2013r., poz. 465).
25. Stwierdzono:
Przypadki niewystawienia tytułów wykonawczych na zaległości podatkowe (str. 34,35-36
protokołu).
Wnioskuję:
Prowadzić systematyczną kontrolę terminowości zapłaty zobowiązań pieniężnych zgodnie z
przepisami § 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 maja 2014r. w sprawie trybu
postępowania wierzycieli należności pieniężnych przy podejmowaniu czynności
zmierzających do zastosowania środków egzekucyjnych (Dz. U. z 2014r., poz. 656). W
przypadku zwłoki w zapłacie zobowiązania podatkowego wystawiać – po bezskutecznym
upływie terminu określonego w upomnieniach – tytuły wykonawcze i kierować je do
właściwego miejscowo urzędu skarbowego systematycznie i bez zbędnej zwłoki stosownie do
przepisów art. 15 § 1 ustawy z dnia 17 czerwca 1966r. o postępowaniu egzekucyjnym w
administracji (tekst jednolity Dz. U. z 2012r., poz. 1015 z póżn. zm.) oraz § 4,§ 5, § ww.
rozporządzenia.
26.Stwierdzono:
Nieprawidłowości przy przejęciu majątku SKR w zamian za zadłużenie w podatku od
nieruchomości ( str.34 protokołu).
- przejęto majątek dłużnika o wartości przekraczającej dług o kwotę 61.373,00zł
( o 40.007,00 zł po uwzględnieniu odsetek za zwłokę)
- naliczając stan zadłużenia i w rozliczeniu nie uwzględniono odsetek za zwłokę
- nie zlecono wykonania wyceny przez rzeczoznawcę majątkowego przejmowanego majątku
- Gmina pokryła koszty aktu notarialnego
Wnioskuję:
Przeniesienie własności praw majątkowych jest szczególnym sposobem wygaśnięcia
zobowiązania podatkowego i stosownie do art. 59 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 29 sierpnia
1997r. ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2012r., poz. 749 z późn. zm.) może
spowodować wygaśnięcie zobowiązania podatkowego w całości bądź w części. Zatem
niedopuszczalna jest sytuacja, gdy wobec wartości przedmiotu umowy przekraczającej sumę
8
zaległości z odsetkami powstanie wierzytelność podatnika w wysokości różnicy tych
wielkości.
W przypadku wygaśnięcia zobowiązania podatkowego w sposób określony w art. 66 §1
ordynacji podatkowej określać wysokość zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę
zgodnie z art. 53§ 1tej ustawy.
W sytuacji gdy dochodzi do zawarcia umowy, o której mowa w art. 66 § 1 ustawy Ordynacja
podatkowa, ustalać wartość nieruchomości przez rzeczoznawcę gdyż wycena stanowi
merytoryczną podstawę tej umowy.
Przestrzegać zasady określonej w przepisach art. 44 ust. 3 pkt 1 ustawy z dnia 27.08.2009r. o
finansach publicznych (tekst jednolity Dz. U. 2013, poz. 885 z póź. zm.), tj. zawierając
umowę wynikającą z art. 66 § 1 ordynacji podatkowej nie ponosić związanych z tym kosztów
gdyż brak jest racjonalnych przesłanek i powodów, dla których Gmina miałaby być obciążona
kosztami szczególnego sposobu wygaśnięcia zobowiązania podatkowego.
27.Stwierdzono:
Zobowiązanie Wójta Gminy w umowie z SKR dotyczącej przejęcia praw majątkowych w
zamian za zadłużenie do odstąpienia od pobierania podatku od nieruchomości w latach 20132014 ( str. 34 protokołu).
Wnioskuję:
Przypisać SKR podatek od nieruchomości za lata 2013-2014 naliczony w deklaracji
podatkowej. Obowiązująca ustawa z dnia 29 sierpnia 1997r. ordynacja podatkowa (tekst
jednolity Dz. U. z 2012r., poz. 749 z późn. zm.) nie przewiduje instytucji „ zaniechania
pobrania podatku”.
28. Stwierdzono:
Nieprawidłowe opodatkowanie gruntów stanowiących wspólnoty gruntowe, polegające na
wskazywaniu w decyzjach wymiarowych jako podatnika „ wspólnoty gruntowej wsi”.
Niezgodność między powierzchnią gruntów ujętą w ewidencji podatkowej a ewidencją
geodezyjną ( str. 35 protokołu).
Wnioskuję:
Przy opodatkowaniu gruntów wspólnoty uwzględniać przepisy art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 29
czerwca 1963r. o zagospodarowaniu wspólnot gruntowych (Dz. U. Nr 28, poz. 169 z
póź.zm.).
Sporządzić i przekazać staroście projekt wykazu uprawnionych do udziału we wspólnocie
gruntowej oraz projekt wykazu obszarów gospodarstw przez nich posiadanych i wielkości
przysługujących im udziałów we wspólnocie stosownie do przepisów art. 8 ust. 2 ww.
ustawy.
W przypadku braku możliwości ustalenia wykazów osób uprawnionych do udziału we
wspólnocie przeprowadzić postępowanie mające na celu ustalenie samoistnych posiadaczy
nieruchomości stanowiących wspólnotę gruntową, którzy są podatnikami zgodnie z
przepisami art. 3 ust. 1 pkt 2 i ust. 2 ustawy z dnia 15 listopada 1984r. o podatku rolnym
(tekst jednolity Dz. U. z 2013r., poz. 1381 z póź.zm.) i art. 2 ust. 1 pkt 2 i ust. 3 ustawy z dnia
30 października 2002r. o podatku leśnym (tekst jednolity Dz. U. z 2013r., poz. 465).
29. Stwierdzono:
Dokonanie przypisu zobowiązań podatkowych na kontach nieżyjących podatników ( str. 35
protokołu).
Wnioskuję:
W przypadku ustalenia, po przeprowadzeniu postępowania wyjaśniającego, że podatnik zmarł
wydawać decyzje o odpowiedzialności spadkobierców za zobowiązania podatkowe
9
spadkodawcy, po przeprowadzeniu w trybie art. 1025 Kodeksu cywilnego postępowania
o nabycie spadku stosownie do przepisów art. 100 w związku z art. 102 ustawy z dnia 29
sierpnia 1997r. ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2012r., poz. 749 z późn. zm.).
Jeżeli przedmiot opodatkowania pozostaje w posiadaniu samoistnym wydać i doręczyć
decyzję ustalającą wysokość zobowiązania podatkowego posiadaczowi samoistnemu, na
którym zgodnie z przepisami art. 3 ust. 1 pkt 2 i ust. 2 ustawy z dnia 15 listopada 1984r.
o podatku rolnym (tekst jednolity Dz. U. z 2013r., poz. 1381 z póź.zm.) i art. 2 ust. 1 pkt 2 i
ust. 3 ustawy z dnia 30.10.2002r. o podatku leśnym (tekst jednolity Dz. U. Nr 2013r., poz.
465) ciąży obowiązek podatkowy. Postępowanie podatkowe prowadzić z zachowaniem
zasady pisemnego załatwiania spraw podatkowych stosownie do przepisów art. 126 ordynacji
podatkowej.
30.Stwierdzono:
Nieprawidłowości w prowadzeniu ewidencji druków ścisłego zarachowania, polegające na:
( str.37-38,41 protokołu)
- prowadzeniu jednego konta dla ewidencji przychodu zakupionych druków i rozchodu dla
wszystkich inkasentów łącznie
- nie odnotowaniu zwrotu niektórych kwitariuszy
- wydawaniu inkasentom nowych kwitariuszy mimo niezwrócenia uprzednio pobranych
- ewidencji bloczków opłaty targowej bez podziału wg poszczególnych nominałów
Wnioskuję:
Ewidencję druków ścisłego zarachowania prowadzić zgodnie z instrukcją ewidencji
formularzy i druków ścisłego zarachowania, będącej załącznikiem nr 3 do zarządzenia Wójta
Gminy nr 38/2011 z dnia 30.12.2011r. w sprawie instrukcji obiegu i kontroli dokumentów
finansowo-księgowych, instrukcji kontroli wewnętrznej, instrukcji ewidencji formularzy i
druków ścisłego zarachowania, instrukcji w sprawie gospodarki kasowej i obowiązków
kasjerów.
31. Stwierdzono:
Nie ewidencjonowanie w rejestrze kancelaryjnym deklaracji w sprawie podatku od środków
transportowych ( str.38 protokołu).
Wnioskuję:
Przestrzegać zasady ujmowania w rejestrze kancelaryjnym każdej wpływającej do Urzędu
Gminy korespondencji - wpisując na pieczątce wpływu datę otrzymania i numer ewidencyjny
z rejestru kancelaryjnego stosownie do przepisów § 42 ust.2 w związku z § 7 pkt 6 instrukcji
kancelaryjnej, stanowiącej załącznik nr 1 do rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia
18 stycznia 2011r. w sprawie instrukcji kancelaryjnej, jednolitych rzeczowych wykazów akt
oraz instrukcji w sprawie organizacji i zakresu działania archiwów zakładowych (Dz. U. Nr
14, poz. 67 z późn. zm).
32.Stwierdzono:
Wydawanie przez organ podatkowy decyzji w sprawie udzielenia ulg w spłacie zobowiązań
podatkowych bez zebrania materiału dowodowego wskazującego na ważne okoliczności
uzasadniające zastosowanie ulgi oraz udzielenie SKR ulgi w spłacie podatku od
nieruchomości, o którą podatnik nie występował ( str. 40 protokołu).
Wnioskuję:
Przestrzegać zasady podejmowania decyzji w sprawie ulg w spłacie zobowiązań
podatkowych zgodnie z przepisami art.122 i art.187 § 1 ustawy z dnia 29.08.1997r. ordynacja
podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2012r., poz. 749 z póź. zm.), tj. po przeprowadzeniu
wnikliwego postępowania mającego na celu ustalenie czy zachodzą przesłanki do
10
zastosowania ulgi. Stosownie do art. 67a ww. ustawy, organ podatkowy jest związany treścią
wniosku i nie może zastosować innej ulgi niż ta, o którą wnosi podatni.
33. Stwierdzono:
Dokonywanie na kontach podatników odpisów wynikających z decyzji w sprawie umorzenia
zaległości pod datą wydania decyzji ( str. 40 protokołu).
Wnioskuję:
W przypadku przyznania, na podstawie art. 67a § 1 pkt 3 ordynacji podatkowej, decyzją
organu podatkowego ulgi w zapłacie podatku, odpisu podatku na koncie podatnika
dokonywać pod datą doręczenia decyzji przyznającej ulgę stosownie do art. 212 ustawy z
dnia 29 sierpnia 1997r. ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U z 2012r., poz. 749 z póź.
zm.).
34. Stwierdzono:
Nieprawidłowe sporządzenie sprawozdania Rb-PDP i Rb-27s za okres od początku roku do
dnia 31 grudnia 2013r. w wyniku wykazania ( str. 41 protokołu):
- zaniżonej kwoty skutków wynikających z obniżenia górnych stawek w podatku od
nieruchomości
- zawyżonej kwoty z tytułu zwolnień w podatku od nieruchomości i podatku rolnym
Korektę sprawozdania Rb-27s i Rb-PDP sporządzono w trakcie kontroli i przekazano do
Regionalnej Izby Obrachunkowej w Warszawie.
Wnioskuję:
W sprawozdaniu Rb-PDP „Roczne sprawozdanie z wykonania dochodów podatkowych
gminy” i Rb-27s „Miesięczne/roczne sprawozdanie z wykonania planu dochodów
budżetowych jednostki samorządu terytorialnego” wykazywać kwoty stanowiące rzeczywiste
skutki obniżenia górnych stawek podatków, zastosowanych zwolnień, obliczone za okres
sprawozdawczy stosownie do przepisów § 3 ust. 1 pkt 9,10 i § 8 ust. 3 Instrukcji sporządzania
sprawozdań budżetowych w zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego,
stanowiącej załącznik nr 39 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 stycznia 2014r. w
sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. z 2014, poz. 119) w związku z przepisami § 9
ust. 1 tego rozporządzenia.
35. Stwierdzono:
Brak określonej wysokości stawki procentowej opłaty adiacenckiej ( str. 42 protokołu ).
Wnioskuję:
Przedłożyć Radzie Gminy projekt uchwały ustalającej wysokość stawek procentowych opłat z
tytułu wzrostu wartości nieruchomości spowodowanego budową urządzeń infrastruktury
technicznej, stanowiących podstawę ustalania opłat adiacenckich z tego tytułu stosownie do
art.146 ust.2 oraz z tytułu podziału nieruchomości stosownie do art. 98a ustawy z dnia 21
sierpnia1997r. o gospodarce nieruchomościami (tekst jednolity Dz. U. z 2014r., poz. 518 z
późn. zm.). Wójt Gminy może w drodze decyzji administracyjnej ustalić opłatę adiacencką w
przypadku zaistnienia okoliczności określonych w art.145 ust.1 i art. 98 a ustawy o
gospodarce nieruchomościami.
36. Stwierdzono:
Przekroczono plan wydatków budżetowych na dzień 31 grudnia 2013r. w następujących
podziałkach klasyfikacji budżetowej:
- 700-70005-4300 o kwotę 987,22zł
- 750-75023-4300 o kwotę 498,64zł
- 801-80195-4300 o kwotę 243,50zł (str.44 protokołu).
11
Wnioskuję:
Przestrzegać zasad gospodarki finansowej określonych w art. 254 ust.2 i ust.3 ustawy z dnia
27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych ( tekst jednolity Dz. U. z 2013r. poz. 885 z
póź.zm).
37.Stwierdzono:
W sprawozdaniu Rb-28S Urzędu Gminy w Sobolewie za 2013r. wykazano dane niezgodne z
prowadzoną ewidencją księgową w zakresie zaangażowanie wydatków budżetowych Urzędu
Gminy (str.44 protokołu).
Wnioskuję:
Jednostkowe sprawozdania budżetowe sporządzać na podstawie danych wynikających z
własnych ksiąg rachunkowych stosownie do dyspozycji zawartej w §6 ust.1, §9 ust.1 i ust.2
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 stycznia.2014r. w sprawie sprawozdawczości
budżetowej ( Dz. U. z 2014, poz. 119).
Przestrzegać art.4 ust.1-2 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości ( tekst jednolity
Dz. U. z 2013r., poz. 330 z późn. zm.)
38.Stwierdzono:
Wójt Gminy nie przekazał w 2013r. radnym Rady Gminy Sobolew informacji z analizy
oświadczeń majątkowych osób wydających decyzję w jego imieniu oraz kierowników
jednostek organizacyjnych Gminy za 2012r. (str.46 protokołu).
Wnioskuję:
Przestrzegać art.24h ust.12 ustawy z dnia 08 marca 1990r. o samorządzie gminnym (tekst
jednolity Dz. U. z 2013, poz.594 z póżn. zm.)
39.Stwierdzono:
Gmina Sobolew nie posiada programu współpracy z organizacjami pozarządowymi oraz
podmiotami prowadzącymi działalność pożytku publicznego zarówno na rok 2013r jak i na
2014r. (str.49 protokołu).
Wnioskuję:
Przedłożyć Radzie Gminy projekt uchwały w sprawie programu współpracy z organizacjami
pozarządowymi oraz podmiotami prowadzącymi działalność pożytku publicznego stosownie
do dyspozycji zawartej w art. 5a ustawy z dnia 24 kwietnia 2003r. o działalności pożytku
publicznego i o wolontariacie (tekst jednolity Dz. U. z 2014r., poz. 1118 z pózn. zm.) oraz w
art.18 ust.2 pkt 15 ustawy z dnia 08 marca 1990r. o samorządzie gminnym (tj. Dz. U. z 2013r.
poz.594 z pózn.zm.)
40.Stwierdzono:
W 2013r. bezpośrednio z budżetu gminy finansowano działalność statutową Stowarzyszenia
GULKS ZRYW Sobolew poprzez wypłatę wynagrodzenia trenerom, wypłatę kosztów
przejazdów zawodników na mecze, wypłatę ekwiwalentów sędziowskich, zakup sprzętu
sportowego, badania lekarskie zawodników klubu itp. (w 2013r. wydatkowano na ten cel
kwotę 97.211,89zł).
Ponadto Wójt Gminy zawarł umowy zlecenia i umowy o dzieło dot. działalności statutowej
GULKS ZRYW Sobolew, tj.
a) zlecenia dot.
- prowadzenie i trenowanie dwóch drużyn ZRYW-u Sobolew roczniki 1994 i 1998 na czas
określony od 01.01.2013r. do 31.12.2013r. p. Tomaszowi T. za wynagrodzeniem brutto w
kwocie 600,00zł na miesiąc.
- prowadzenie Sekcji Piłki Nożnej Drużyny Seniorów GULKS ZRYW Sobolew na czas
określony od 01.01.2013r. do 31.12.2013r. p. Andrzejowi G. za wynagrodzeniem brutto w
12
kwocie 1.780,00zł na miesiąc w okresie od 01.01.2013r. do 30.06.203r. oraz za
wynagrodzeniem 1.500,00zł brutto miesięcznie od 01.07.2013r. do 31.12.2013r.
b) o dzieło dot.:
- Prowadzenia drużyny Żaków rocznik 2002 sprawowanie opieki na obozie sportowym w
terminie do 30.07.2013r. p. Piotrowi Sz. za wynagrodzeniem brutto w kwocie 1.750,00zł na
miesiąc.
- Prowadzenie zajęć piłkarskich z bramkarzem Zryw Sobolew w terminie do 30.07.2013r. p.
Tomaszem B. za wynagrodzeniem brutto w kwocie 930,00zł na miesiąc.
- Przygotowanie bramkarzy ZRYW-u Sobolew U-19, U-15, U-13, U-11 i seniorów
organizacja treningów specjalistycznych do sezonu 2012/2013 w miesiącach II,III,IV w
terminie do 30.04.2013r. p. Łukaszowi B. za wynagrodzeniem brutto 1.400,00zł.
- Koszenie terenu przy boisku sportowym, wałowanie boiska, rozsiewanie nawozu i wywóz
skoszonej trawy p. Andrzejowi W. w terminie do 30.06.2013r. za wynagrodzeniem brutto
1.260,00zł. ( str.50-54 protokołu).
Wnioskuję:
Zaprzestać finansowania bezpośrednio z budżetu gminy działalności statutowej
Stowarzyszenia GULKS ZRYW Sobolew.
Stowarzyszenie GULKS ZRYW Sobolew działa na zasadach przewidzianych w przepisach
ustawy z dnia 07 kwietnia 1989r. Prawo o stowarzyszeniach (teks jednolity Dz. U. z 2001r.
Nr 79 poz. 855 z póżn. zm.), a zatem winien być finansowany poprzez dotacje, co z kolei
wynika:
- z art. 28 ust.1 ustawy z dnia 25 czerwca 2010r. o sporcie (tekst jednolity Dz. U z 2014r.
poz.715) z zastosowaniem przepisów ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach
publicznych (Dz. U. z 2013 r. poz. 885, z późn. zm.) w zakresie udzielania dotacji celowych
dla podmiotów niezaliczanych do sektora finansów publicznych i niedziałających w celu
osiągnięcia zysku.
Z podmiotami spoza sektora finansów publicznych Gmina może współpracować w formach i
na zasadach określonych w przepisach art. 5 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o
działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (tekst jednolity Dz. U. z 2014r. poz. 1118
z późn. zm.) oraz na zasadach wskazanych w programach współpracy z organizacjami
pozarządowymi, uchwalanych przez Radę Gminy.
Gmina może również wspierać sport, w tym kluby sportowe na zasadach zawartych w art.27
ustawy z dnia 25 czerwca 2010 r. o sporcie (Dz. U. z 2014r., poz. 715).
41.Stwierdzono:
Zaewidencjonowanie na koncie 013,, Pozostałe środki trwałe” p.k.
a) programu komputerowy MS Office o wartości 650,00zł
b) pod jedną pozycją (w księdze inwentarzowej) czterech suszarek do rąk Sr-S1 o wartości
416,72zł. każda, oraz czterech dystrybutorów mydła o wartości 65,93zł. każdy (str.54-55
protokołu).
Wnioskuję:
Przestrzegać treści ekonomicznej i zasad funkcjonowania kont: 013,, Pozostałe środki trwałe”
oraz 020 ,,Wartości niematerialne i prawne” zawartych w załączniku Nr 3 do rozporządzenia
Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości
oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego,
jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy
celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami
Rzeczpospolitej Polskiej (tekst jednolity Dz. U. z 2013r., poz. 289) oraz art.4 ust.1-2 ustawy z
dnia 29 września 1994r. o rachunkowości ( tekst jednolity Dz. U. z 2013r., poz. 330 z późn.
zm.)
13
42. Stwierdzono:
Zamawiający – Gmina Sobolew – prowadząc postępowanie w sprawie udzielenia zamówienia
publicznego w trybie przetargu nieograniczonego ustawy Prawo zamówień publicznych
dotyczących:
- Dowożenia dzieci i uczniów do szkół na terenie gminy Sobolew w roku szkolnym
2013/2014” ( str.56-58 protokołu).
- Przebudowy drogi w miejscowości Sobolew ul. Marzysza w km 0+000 – 0+175
nie zwrócił się o uzupełnienie przez oferentów dokumentów potwierdzających spełnianie
warunków udziału w postępowaniu ( str.62-63 protokołu).
Wnioskuję:
Przestrzegać art. 26 ust.3 ustawy z dnia 29 stycznia 2004r. Prawo zamówień publicznych
(tekst jednolity Dz. U. z 2013r., poz. 907 z późn. zm.).
43.Stwierdzono:
W protokołach z przeprowadzonych w 2013r. postępowań w sprawie udzielenia zamówienia
publicznego w trybie przetargu nieograniczonego ustawy Prawo zamówień publicznych
dotyczącego:
- Dowożenia dzieci i uczniów do szkół na terenie gminy Sobolew w roku szkolnym
2013/2014 ( str.56-58 protokołu).
- Dostawy kruszywa do naprawy dróg na terenie gminy Sobolew ( str.58-60 protokołu).
Zamawiający nie wymienił wszystkich dokumentów, informacji, oświadczeń, itp.
zgromadzonych w toku przygotowania i prowadzenia postepowania, a składających się na
dokumentację postępowania o udzielenie zamówienia publicznego (str.65 protokołu).
Wnioskuję:
Przestrzegać art. 96 ust.1 ustawy z dnia 29 stycznia 2004r. Prawo zamówień publicznych
(tekst jednolity Dz. U. z 2013r., poz. 907 z późn. zm.) oraz przepisów Rozporządzenia
Prezesa Rady Ministrów z dnia z dnia 26 października 2010r. w sprawie protokołu
postępowania o udzielenie zamówienia publicznego (Dz. U. Nr 223, poz.1458)
44.Stwierdzono:
Przy realizacji przebudowy w 2013r. dróg gminnych w miejscowości Sobolew:
- przy ul. Marzysza w km 0+000 – 0+175
- przy ul. Milanowska na długości 400m
uczestniczył nieodpłatnie p. Bogusław Godula (osoba z poza Urzędu Gminy) jako inspektor
nadzoru a zarazem przedstawiciel Zamawiającego (inwestora)
Ponadto p. Bogusław Godula (osoba z poza Urzędu Gminy) sporządził nieodpłatnie kosztorys
inwestorski i dokumentację dot. przebudowy w 2013r. drogi gminnej w miejscowości
Sobolew ul. Milanowska na długości 400m
Zadania dot. nadzoru, sporządzenia kosztorysu inwestorskiego oraz dokumentacji
przebudowy drogi nie zostały powierzone w/w osobie z zachowaniem formy pisemnej
(str.60,62 protokołu).
Wnioskuję:
Zaprzestać udzielania zamówień bez zachowania formy pisemnej której brak :
a) uniemożliwia ewentualne dochodzenie późniejszych roszczeń w przypadku wadliwego
wykonywania powierzonych czynności;
b) umożliwia wykonawcy żądanie wynagrodzenia po wykonaniu zleconego zadania, nawet w
przypadku braku wskazania w umowie (ustnej lub pisemnej) wysokości wynagrodzenia
(Istnieje bowiem domniemanie, że wykonawcy za wykonana pracę przysługuje
wynagrodzenie)
14
45.Stwierdzono:
Zamawiający Gmina Sobolew – prowadząc prowadzonego postępowanie w sprawie
udzielenia zamówienia publicznego w trybie przetargu nieograniczonego ustawy Prawo
zamówień publicznych dot. Dostawa samochodu pożarniczego dla OSP Sobolew:
- nie odrzucił oferty firmy BASCCO S.C. Lublin z uwagi na fakt, że jej treść nie odpowiadała
treści specyfikacji istotnych warunków zamówienia, a tym samym nie unieważnił
prowadzonego postępowania z uwagi na brak ofert niepodlegających odrzuceniu
- dokonał wyboru oferty firmy BASCCO S.C. Lublin, która nie spełniała stawianych przez
Zamawiającego warunków w SIWZ,
Firma BASCCO S.C. Lublin zaoferowała wykonanie całość przedmiotu zamówienia
za cenę netto 138.796,30zł. plus podatek VAT co dało kwotę 149.900,00zł.brutto. W ofercie
podano tylko i wyłącznie cenę samochodu. Firma BASCCO S.C. Lublin nie podała
konkretów swej oferty, jak również żadnych danych dotyczących oferowanego pojazdu, nie
podano marki pojazdu, jego rocznika, przebiegu, rodzaju silnika, wyposażenia podstawowego
i dodatkowego ( str.64-67 protokołu).
Wnioskuję:
Przestrzegać art. 89 ust.2 w związku z art.7 ust1 i ust.3 oraz art. 93 ust.1 ustawy z dnia 29
stycznia 2004r. Prawo zamówień publicznych (tekst jednolity Dz. U. z 2013r., poz. 907 z
późn. zm.)
46.Stwierdzono:
Zamawiający - Urząd Gminy w Sobolewie - poniósł dodatkowe koszty związane z rejestracją
pojazdu (samochodu gaśniczego dla OSP Sobolew – marka Mercedes typ 1124F – rok
produkcji 1997 – przebieg 65.700km – numer nadwozia VIN: WDB6770841K223221) w
kwocie 415,00zł., w tym:
- tłumaczenie z j. niderlandzkiego i francuskiego dokumentów pojazdu w kwocie 145,00zł
- wykonanie opinii technicznej ww. pojazdu w kwocie 270,00zł.
Koszty dodatkowe związane z rejestracją pojazdu pożarniczego o których mowa wyżej
zgodnie ze Specyfikacją Istotnych Warunków Zamówienia (punkt I.1.2 Określenie
przedmiotu zamówienia oraz wielkości lub zakresu zamówienia podpunkt 5)
przeprowadzonego postępowania w sprawie udzielenia zamówienia publicznego w trybie
przetargu nieograniczonego dot. dostawy samochodu pożarniczego dla OSP Sobolew, winny
obciążyć dostawcę pojazdu (oferenta - wykonawcę) ( str.67 protokołu).
Wnioskuję:
Na podstawie dokumentacji (SIWZ) dot. przeprowadzonego postępowania w sprawie
udzielenia zamówienia publicznego w trybie przetargu nieograniczonego dot. dostawy
samochodu pożarniczego dla OSP Sobolew, oraz zawartej umowy nr 32/2013 w dniu 08 lipca
2013r. dostawy samochodu strażackiego dla OSP Sobolew wyegzekwować od firmy
BASCCO S.C. Lublin zwrot poniesionych kosztów związanych z rejestracją pojazdu
strażackiego. W przypadku odmowy zwrotu poniesionych kosztów związanych z rejestracją
pojazdu strażackiego od ww. firmy rozważyć ich wyegzekwowanie od osób
odpowiedzialnych za ich sprawdzenie i wypłatę stosując zasady określone w przepisach
działu piątego ustawy z dnia 26 czerwca 1974r. Kodeks pracy (tekst jednolity: Dz. U. z
1998r. Nr 21, poz. 94 z późn.zm.).
47.Stwierdzono:
Stosowano błędną klasyfikację wydatków budżetowych, tj.:
Koszty związane z pierwszą rejestracją pojazdu - samochodu gaśniczego dla OSP Sobolew w
kwocie 415,00zł., w tym:
- tłumaczenie z j. niderlandzkiego i francuskiego dokumentów pojazdu w kwocie 145,00zł
15
- wykonanie opinii technicznej ww. pojazdu w kwocie 270,00zł.
zostały sfinansowane ze środków finansowych działu 754 rozdział 75412 paragraf 4300 k.b.
Natomiast kosztem rejestracji ww. pojazdu w Wydziale Komunikacji w wysokości 256,00zł.
obciążono dział 754 rozdział 75412 paragraf 4430 k.b. ( str.67 protokołu).
Wnioskuję:
Przestrzegać zasad klasyfikacji paragrafowej wydatków
budżetowych zawartych w
załączniku nr 4 do Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 02 marca 2010r. w sprawie
szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków
przychodzących ze źródeł zagranicznych (tekst jednolity Dz.U. z 2014r., poz. 1053 z pózn.
zm.).
48.Stwierdzono:
Zakupiony w dniu 07.08.2013r. samochód gaśniczy dla OSP Sobolew wprowadzono do
ewidencji środków trwałych w dniu 31.12.2013r. ( str.67 protokołu).
Wnioskuję:
Do ksiąg rachunkowych danego miesiąca wprowadzać w postaci zapisu każdą operację
gospodarczą, która nastąpiła w tym miesiącu stosownie do dyspozycji zawartej w art. 20 i
art.24 ust. 1-5 w związku z art.4 ust.1-2 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości (
tekst jednolity Dz. U. z 2013r., poz. 330 z późn. zm.)
49.Stwierdzono:
Koszty związane z rejestracją nabytego pojazdu (samochodu gaśniczego dla OSP Sobolew –
marka Mercedes typ 1124F – rok produkcji 1997 – przebieg 65.700km – numer nadwozia
VIN: WDB6770841K223221) w kwocie 415,00zł., w tym:
- tłumaczenie z j. niderlandzkiego i francuskiego dokumentów pojazdu w kwocie 145,00zł
- wykonanie opinii technicznej ww. pojazdu w kwocie 270,00zł.
nie zwiększyły wartości początkowej samochodu gaśniczego ( str.67 protokołu).
Wnioskuję:
Koszty pierwszej rejestracji samochodu zaliczać do kosztów inwestycji stosownie do
dyspozycji zawartej w art. 3 ust. 1 pkt 15 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości (
tekst jednolity Dz. U. z 2013r., poz. 330 z późn. zm.) w związku z art. 71 ust. 1 i 2 oraz art. 81
ustawy z 20 czerwca 1997 r. – Prawo o ruchu drogowym (tekst jednolity Dz. U. z 2012r.
poz.1137)
Przestrzegać treści ekonomicznej konta 080 - ,,Środki trwałe w budowie (Inwestycje) zawartą
w Załączniku Nr 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010 roku w sprawie
szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów
jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów
budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych
mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (tekst jednolity Dz. U. z 2013r.,
poz. 289)
50.Stwierdzono:
Zamawiający (Gmina Sobolew) prowadząc postępowania w sprawie udzielenia zamówienia
publicznego w trybie przetargu nieograniczonego dot.:
- Dostawy samochodu pożarniczego dla OSP Sobolew
- Przebudowy drogi w miejscowości Sobolew ul. Marzysza w km 0+000 – 0+175
- Przebudowy drogi w miejscowości Sobolew ul. Milanowska na długości 400m
- Dowożenia dzieci i uczniów do szkół na terenie gminy Sobolew w roku szkolnym
2013/2014
- Dostawy kruszywa do naprawy dróg na terenie gminy Sobolew
16
nie udokumentował zamieszczenia na stronie internetowej Zamawiającego.
a) ogłoszenia o przetargu
b) SIWZ
c) ogłoszenia o wynikach przeprowadzonego postępowania (str.68 protokołu).
Wnioskuję:
Przestrzegać art.97 ust.1 ustawy z dnia ustawy z dnia 29 stycznia 2004r. Prawo zamówień
publicznych (tekst jednolity Dz. U. z 2013r., poz. 907 z późn. zm.) oraz przepisów
Rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia z dnia 26 października 2010r. w sprawie
protokołu postępowania o udzielenie zamówienia publicznego (Dz. U. Nr 223, poz.1458)
51.Stwierdzono:
Zrealizowane w 2013r. wpływy w wysokości 95% opłat uzyskiwanych z tytułu udostępniania
danych osobowych ze zbiorów meldunkowych stanowiące dochód budżetu państwa
przekazywano na konto MUW w Warszawie z opóźnieniem, tj.:
- uzyskane dochody wg stanu na 31.12 2012r, przekazano w dniu 16 stycznia 2013r. tj. 8 dni
po terminie
- uzyskane dochody w dniu 31 stycznia 2013r. przekazano w dniu 28 lutego 2013r., tj. 13 dni
po terminie.
Ponadto uzyskane dochody budżetu państwa wg stanu na 31 grudnia 2013r. z tytułu:
- zwrotów wypłaconych świadczeń z funduszu alimentacyjnego
- uzyskanych odsetek
od jednostki budżetowej GOPS w Sobolewie, w która realizuje zadania z zakresu funduszu
alimentacyjnego przekazano na rachunek bieżący dochodów Mazowieckiego Urzędu
Wojewódzkiego w Warszawie dnia 13 stycznia 2014roku, tj. 5 dni po ustawowym
terminie(str.71-72 protokołu).
Wnioskuję:
Przestrzegać terminów odprowadzania pobranych dochodów budżetowych związanych z
realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostce
samorządu terytorialnego odrębnymi ustawami stosownie do dyspozycji zawartej w art.255
ust.1 i ust.2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych ( tekst jednolity Dz.
U. z 2013r. poz. 885 z późn.zm).
W zakresie gospodarki mieniem
52.Stwierdzono:
Brak w ewidencji zasobu nieruchomości Gminy informacji o: ( str.75 protokołu)
- przeznaczenia nieruchomości w planie miejscowym, a w przypadku braku planu - w
studium uwarunkowań i kierunków zagospodarowania przestrzennego gminy;
- wskazania daty ostatniej aktualizacji opłaty rocznej z tytułu użytkowania wieczystego
nieruchomości oddanych w użytkowanie wieczyste
- informacji o zgłoszonych roszczeniach
- informacji o toczących się postępowaniach administracyjnych i sądowych
Wnioskuję:
W ewidencji powiatowego zasobu nieruchomości ujmować wszystkie dane określone w art.
23 ust. 1 c w związku z art. 25b ustawy z dnia 21 sierpnia 1997r. o gospodarce
nieruchomościami (tekst jednolity Dz. U. z 2015r., poz. 518 z późn. zm.).
17
53.Stwierdzono:
Niezamieszczenie wykazu nieruchomości przeznaczonych do sprzedaży na stronie
internetowej Urzędu Gminy oraz niepodanie do publicznej wiadomości przez ogłoszenie w
prasie lokalnej informacji o wywieszeniu tego wykazu (str. 75,77 protokołu).
Wnioskuję:
Wykaz nieruchomości przeznaczonych do sprzedaży zamieszczać na stronie internetowej
Urzędu Gminy a informację o wywieszeniu wykazu podawać do publicznej wiadomości przez
ogłoszenie w prasie lokalnej stosownie do przepisów art. 35 ust. 1 ustawy z dnia 21.08.1997r.
o gospodarce nieruchomościami (tekst jednolity Dz. U. 2014., poz. 518 z póź.zm.).
54.Stwierdzono:
Niezamieszczenie w wykazie nieruchomości przeznaczonych do sprzedaży terminu do
złożenia wniosku przez osoby, którym przysługuje pierwszeństwo w nabyciu nieruchomości
( str.75,77 protokołu).
Wnioskuję:
W wykazie nieruchomości przeznaczonych do sprzedaży zamieszczać termin do złożenia
wniosku przez osoby, którym przysługuje pierwszeństwo w nabyciu nieruchomości na
podstawie art. 34 ust. 1 pkt 1 i 2 ustawy z dnia 21.08.1997r. o gospodarce nieruchomościami
(tekst jednolity Dz. U. 2014. , poz. 518 z póź.zm.) stosownie do przepisów art. 35 ust. 2 tej
ustawy.
55.Stwierdzono:
Nieprawidłowości przy zbywaniu nieruchomości w drodze przetargu ustnego
nieograniczonego, polegające na ( str.75-77 protokołu):
- niezamieszczeniu ogłoszeń o przetargu na stronie internetowej urzędu gminy
- nie wyznaczeniu w ogłoszeniach o przetargu terminu wpłaty wadium
- ustaleniu wysokości postąpienia w ogłoszeniach o przetargach
- niesporządzaniu przez komisję przetargową protokołów w przypadku gdy przetarg
zakończył się wynikiem negatywnym
- nie dochowanie 30 dniowego terminu między ogłoszeniem w prasie a terminem przetargu
- braku ponownego oszacowania wartości nieruchomości przez rzeczoznawcę majątkowego
lub potwierdzenia aktualności operatu szacunkowego po upływie roku od jego sporządzenia
- braku sporządzenia wykazu nieruchomości po upływie sześciu miesięcy od zamknięcia
przetargu
- dopuszczeniu do przetargu osoby, która wpłaciła wadium po terminie
- ustaleniu jako nabywcy osoby, która w przetargu zaoferowała cenę równą cenie
wywoławczej
- zwróceniu wadium osobom, które zostały ustalone jako nabywcy nieruchomości
- braku pisemnego zawiadomienia osób ustalonych jako nabywców nieruchomości
o miejscu i terminie zawarcia umowy sprzedaży.
Wnioskuję:
Ogłoszenia o przetargu na sprzedaż nieruchomości zamieszczać na stronie internetowej
urzędu gminy stosownie do przepisów art. 38 ust. 2 ustawy z dnia 21.08.1997r. o gospodarce
nieruchomościami (tekst jednolity Dz. U. 2014., poz. 518 z póź.zm.).
W ogłoszeniu o przetargu ustnym nieograniczonym zamieszczać wszystkie informacje
określone w §13 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14.09.2004r. w sprawie sposobu i
trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości (tekst jednolity Dz.
U. z 2014r., poz.1490), w tym termin wpłaty.
Przestrzegać przepisów § 14 ust. 3 ww. rozporządzenia, zgodnie z którym o wysokości
postąpienia decydują uczestnicy przetargu.
18
Zobowiązać przewodniczącego komisji przetargowej do sporządzania w każdym przypadku
protokołu, w którym należy zawierać informacje określone w § 10 ust. 1 ww. rozporządzenia.
Ogłoszenie o przetargu podawać do publicznej wiadomości co najmniej na 30 dni przed
wyznaczonym terminem przetargu zgodnie z przepisami § 6 ust. 1 ww. rozporządzenia.
Operat szacunkowy wykorzystywać do celu, dla którego został sporządzony przez okres 12
miesięcy od daty jego sporządzenia. Po upływie tego czasu operat szacunkowy może być
wykorzystywany po potwierdzeniu jego aktualności przez rzeczoznawcę majątkowego.
W przypadku nie dochowania sześciomiesięcznego terminu między zamknięciem przetargu a
ogłoszeniem następnego przetargu sporządzać ponownie wykaz nieruchomości stosownie do
przepisów art. 39 ust. 3 ww. ustawy.
Przestrzegać przepisów § 4 ust. 1 w związku z § 4 ust. 6 ww. rozporządzenia, zgodnie z
którym w przetargu biorą udział osoby, które wniosły wadium w wyznaczonym terminie.
Przestrzegać zasady określonej w art. 40 ust. 4 ww. ustawy, zgodnie z którą przetarg uważa
się za zakończony wynikiem negatywnym jeśli nikt z uczestników nie zaoferuje ceny wyższej
od wywoławczej.
Zaprzestać zwrotów wadium osobie wyznaczonej na nabywcę nieruchomości. Wadium
wniesione w pieniądzu przez uczestnika przetargu, który przetarg wygrał, zalicza się na
poczet ceny nabycia nieruchomości stosownie do przepisów § 4 ust. 8 ww. rozporządzenia.
Osobę ustaloną jako nabywcę nieruchomości zawiadamiać o miejscu i terminie zawarcia
umowy sprzedaży stosownie do przepisów art. 41 ust. 1 ww. ustawy.
56.Stwierdzono:
Zastosowanie trybu bezprzetargowego przy sprzedaży nieruchomości Gminy mimo braku
zaistnienia przesłanek umożliwiających zbycie w drodze bezprzetargowej ( str.78 ).
Wnioskuję:
Bezprzetargowy tryb sprzedaży nieruchomości stosować jedynie w przypadkach określonych
w przepisach art. 37 ust. 2 ustawy z dnia 21.08.1997r. o gospodarce nieruchomościami (tekst
jednolity Dz. U. 2014., poz. 518 z póź.zm.) a w szczególności w sytuacji, o której mowa w
pkt 6 powołanych przepisów, gdy spełnione są wszystkie przesłanki w nim wskazane.
57.Stwierdzono:
Zakup nieruchomości bez dysponowania wyceną rzeczoznawcy stanowiącą podstawę
ustalenia akceptowalnej ceny nabywanej nieruchomości ( str. 79 protokołu).
Wnioskuję:
Przestrzegać zasad określonych w art. 149- 156 ustawy z dnia 21.08.1997r. o gospodarce
nieruchomościami (tekst jednolity Dz. U. 2014., poz. 518 z póź.zm.) dotyczących ustalania
akceptowalnej ceny nabywanej nieruchomości aby nie dopuścić do naruszenia przepisów art.
44 ust. 3 pkt 1 ustawy z dnia 27.08.2009r. o finansach publicznych (tekst jednolity Dz. U.
2013, poz. 885 z póź. zm.).
58.Stwierdzono:
Udzielenie ulg w spłacie należności z tytułu czynszu dzierżawnego i wieczystego
użytkowania bez podstawy prawnej ( str. 79-80 protokołu).
Wnioskuję:
Przygotować projekt uchwały w sprawie określenia szczegółowych zasad, sposobu
i trybu udzielania ulg w spłacie należności cywilnoprawnych, warunków dopuszczalności
pomocy publicznej w przypadkach, w których ulga stanowić będzie pomoc publiczną oraz
organu lub osoby upoważnionej do udzielania tych ulg stosownie do przepisów i przedstawić
na posiedzeniu Rady Gminy stosownie do przepisów art. 59 ust. 2 ustawy z dnia 27 sierpnia
2009r. o finansach publicznych (tekst jednolity Dz. U. z 2013r., poz. 885 z póź.zm.).
19
Udzielać ulg w spłacie należności cywilnoprawnych wg zasad określonych w ww. uchwale.
59.Stwierdzono:
Nieprawidłowości w naliczaniu waloryzacji rat z tytułu przekształcenia prawa użytkowania
wieczystego w prawo własności ( str. 80-81 protokołu):
- raty z tytułu przekształcenia prawa wieczystego użytkowania spółki Sewim nie były
waloryzowane o stopę redyskonta weksli ogłaszaną przez NBP
- odsetki wg stopy procentowej równej stopie redyskonta weksli stosowanej przez NBP
naliczono wg stawki obowiązującej w dniu spłaty kolejnej raty, bez uwzględniania zmian w
wysokości stóp procentowych
Wnioskuję:
Dokonać waloryzacji rat z tytułu przekształcenia prawa wieczystego użytkowania spółki
Sewim stosownie do przepisów art. 4 ust. 4 ustawy z dnia 29.07.2005r.
o przekształceniu prawa użytkowania wieczystego w prawo własności nieruchomości (tekst
jednolity Dz. U. z 2012r., poz. 83). W pozostałych przypadkach dokonać przeliczenia
naliczonej waloryzacji rat z tytułu przekształcenia prawa wieczystego użytkowania we
własność, stosując stawki procentowe obowiązujące w danym okresie.
60.Stwierdzono:
Nieuregulowanie formy prawnej władania nieruchomościami komunalnymi przez jednostki
OSP oraz nieruchomościami służącymi jednostkom oświatowym, Gminnemu Ośrodkowi
Pomocy Społecznej, Bibliotece Publicznej, Gminnemu Domowi Kultury i jego filiom do
wykonywania ich statutowej działalności ( str.33, 82 protokołu).
Wnioskuję:
Uregulować formę władania nieruchomościami gminnymi, przekazując jednostkom
organizacyjnym nieposiadającym osobowości prawnej nieruchomości niezbędne do
wykonywania ich statutowej działalności w trwały zarząd stosownie do przepisów art.43 ust.
1 i 5 w związku z art. 4 pkt 10 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997r. o gospodarce
nieruchomościami (tekst jednolity Dz. U. z 2014r., poz. 518 z późn. zm.). Poinformować
kierowników tych jednostek o obowiązku wystąpienia z wnioskiem o ustanowienie trwałego
zarządu zgodnie z przepisami art. 44 ust. 2 ww. ustawy.
Ustalić zasady korzystania z nieruchomości gminnych przez jednostki OSP, Gminną
Bibliotekę Publiczną i filie, Gminny Dom Kultury, Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej,
wybierając jedną z form przewidzianych przepisami art. 13 ust. 1 ww. ustawy.
61.Stwierdzono:
Automatyczne pomniejszanie przez program komputerowy dochodów z tytułu czynszów
najmu o kwotę niewpłaconego przez kontrahentów podatku vat, w wyniku czego w
sprawozdaniu Rb-27s wykazano dochody z tego tytułu w zaniżonej wysokości.
Wykazanie w sprawozdaniu Rb-27s w § 075 w pozycji „ zaległości” kwoty niezapłaconego
podatku vat od umów najmu ( str. 83 protokołu).
Wnioskuję:
Dostosować użytkowany system finansowo-księgowy do wymogów przepisów
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 stycznia.2014r. w sprawie sprawozdawczości
budżetowej ( Dz. U. z 2014, poz. 119). Ponieważ dochody z tytułu najmu stanowią dochody
jednostek samorządu terytorialnego, natomiast podatek od towaru i usług stanowi dochody
budżetu państwa, w sprawozdaniu Rb-27S ujmować dochody z tytułu najmu w wartości netto
(bez podatku VAT, który powinien być zaksięgowany na rozrachunkach i rozliczony w
danym okresie rozliczeniowym). W związku z powyższym w kolumnach: 9, 10 sprawozdania
20
Rb-27S, w których wykazuje się odpowiednio należności pozostałe do zapłat i zaległości
kwoty związane z dochodami z tytułu najmu wykazywać w tych kolumnach w kwotach netto.
62.Stwierdzono:
Zawarcie umów najmu lokali mieszkalnych na czas oznaczony, na czas trwania stosunku
pracy, mimo nie wydzielenia przez Radę Gminy w zasobie mieszkaniowym lokali z
przeznaczeniem na wynajem na czas trwania stosunku pracy ( str. 83 protokołu).
Wnioskuję:
Lokale stanowiące mieszkaniowy zasób Gminy wynajmować tylko na czas nieoznaczony,
chyba że najmu na okres krótszy żąda najemca lub lokale przeznaczone zostały do wynajmu
na czas trwania stosunku pracy, stosownie do przepisów art. 5 ust. 2 ustawy z dnia
21.06.2001r. o ochronie praw lokatorów, mieszkaniowym zasobie gminy i o zmianie Kodeksu
cywilnego (tekst jednolity Dz. U. z 2014, poz. 150).
63.Stwierdzono:
Ustalenie w umowie najmu z Anną Skoczek czynszu w zaniżonej wysokości (str. 84
protokołu).
Wnioskuję:
Do umowy najmu lokalu mieszkalnego, zawartej z Anną Skoczek wprowadzić zmiany w
zakresie wysokości należnego czynszu. Wysokość czynsz najmu naliczyć zgodnie z
zarządzeniem nr 40/2011 z dnia 31.12.2011r. Wójt Gminy.
64.Stwierdzono:
Przekazanie w najem tej samej osobie dwóch lokali mieszkalnych o pow. przekraczającej 80
m² bez przeprowadzenia postępowania przetargowego (str. 84 protokołu).
Wnioskuję:
Przekazując w najem lokale mieszkalne przestrzegać własnych przepisów, zawartych w
uchwale nr VI/43/2011 Rady Gminy z dnia 30.06.2011r. w sprawie wieloletniego programu
gospodarowania mieszkaniowym zasobem gminy na lata 2011-2015.
65.Stwierdzono:
Przypadki niebieżącego ewidencjonowania operacji dotyczących przychodu i rozchodu
środków trwałych ( str. 85 protokołu ).
Wnioskuję:
Wzmocnić nadzór nad pracownikami aby zdarzenia gospodarcze dotyczące zmiany stanu
środków trwałych, ujmować na koncie 011 „Środki trwałe” i w ewidencji analitycznej
prowadzonej do tego konta, w miesiącu w którym one faktycznie nastąpiły, stosownie do
przepisów art. 20 ust.1 ustawy z dnia 29.09.1994r. o rachunkowości (tekst jednolity Dz. U. z
2013r., poz. 330 z późn. zm.).
66.Stwierdzono:
Ujęcie środków trwałych w ewidencji analitycznej do konta 011 „ Środki trwałe” w sposób
uniemożliwiający identyfikację poszczególnych środków trwałych oraz ustalenie ich wartości
początkowej ( str. 85 protokołu).
Wnioskuję:
Ewidencję analityczną pozostałych środków trwałych prowadzić tak aby stanowiła ona
aktualny wykaz posiadanych składników majątkowych, zapewniając rzetelność ksiąg
rachunkowych w rozumieniu art. 24 ust. 2 ustawy z dnia
29 września 1994r.
o rachunkowości ( tekst jednolity Dz. U. z 2013r., poz. 330 z póź.zm.).
21
Poszczególne środki trwałe ujmować w ewidencji analitycznej w oddzielnej pozycji
stosownie do zasad funkcjonowania konta 011 Środki trwałe w określonych w załączniku nr 3
do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010r. w sprawie szczególnych zasad
rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu
terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych,
państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających
siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (tekst jednolity Dz. U. z 2013r., poz. 289)
oraz przepisami zawartymi w części „Objaśnienia wstępne” załącznika do rozporządzenia
Rady Ministrów z dnia 10 grudnia 2010r. w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych ( Dz. U.
Nr 242, poz. 1622).
Ustalić odrębnie wartości poszczególnych obiektów będących własnością gminy
i wykazać je w ewidencji analitycznej do konta 011 zaprowadzonej w sposób umożliwiający
ich identyfikację oraz ustalenie wartości początkowej.
67.Stwierdzono:
Wskazywanie dokumentu PK w ewidencji analitycznej do konta 011 „Środki trwałe” jako
dowodu będącego podstawą do przyjęcia do użytkowania środka trwałego ( str. 85 protokołu).
Wnioskuję:
W analitycznej ewidencji księgowej do konta 011„Środki trwałe” wskazywać dowód OT
będący podstawą przyjęcia do używania środka trwałego stosownie do zapisów Instrukcji
obiegu i kontroli dokumentów finansowo – księgowych, stanowiącej załącznik nr 1 do
zarządzenia nr 38/2011 Wójta Gminy z dnia 30.12.2011r.
68.Stwierdzono:
Nie ujęcie w ewidencji księgowej nw. nieruchomości gruntowych ( str. 85,86 protokołu):
- nr 2492/9 nabytej na podst. decyzji Wojewody Siedleckiego znak 7224-5-56-4/95 z dnia
03.08.1995r.
- nr 2653 nabytej w drodze zasiedzenia – Postanowienie Sądu Rejonowego z dnia
22.09.2011r.
- nr 212/6 nabytej w drodze aktu not. z dnia 5975/2013 z dnia 31.10.2013r.
Wnioskuję:
W księgach rachunkowych dokonywać zapisów odzwierciedlających stan rzeczywisty
zgodnie z art. 24 ust. 2 ustawy z 29 września 1994r. o rachunkowości ( tekst jednolity Dz. U.
z 2013r., poz. 330 z póź.zm.). W tym celu ująć w księgach rachunkowych ww. składniki
majątkowe, mając na uwadze przepisy § 2 pkt 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 05
lipca 2010r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu
państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych,
samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz
państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej
Polskiej (tekst jednolity Dz. U. z 2013r., poz. 289).
69.Stwierdzono:
Umorzenie jednorazowe w 2013r. programu księgowego Info-system, wprowadzonego do
ewidencji księgowej w dniu 08.02.2011r. ( str. 86 protokołu):
22
Wnioskuję:
Odpisów umorzeniowych od wartości niematerialnych i prawnych dokonywać zgodnie z
zasadami określonymi w załączniku nr 1 do Zakładowego planu kont wprowadzonego
zarządzeniem nr 54/12 Wójta Gminy z dnia 14.08.2012r.
Za nieprawidłowości wykazane w wystąpieniu pokontrolnym odpowiedzialny jest:
1/ Wójt Gminy
2/ Skarbnik Gminy
Stosownie do postanowień art. 9 ust. 3 ustawy z dnia 7 października 1992r. o
regionalnych izbach obrachunkowych (Dz. U. z 2012 r., poz. 1113 j.t.) - Regionalna Izba
Obrachunkowa w Warszawie oczekuje zawiadomienia o wykonaniu wniosków z wystąpienia
pokontrolnego lub o przyczynach ich niewykonania w terminie 30 dni od daty jego
doręczenia.
Na podstawie art. 9 ust. 4 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych do
wniosków zawartych w wystąpieniu pokontrolnym przysługuje Wójtowi Gminy prawo
zgłoszenia zastrzeżenia do Kolegium Izby w terminie 14 dni od daty otrzymania wystąpienia
pokontrolnego za pośrednictwem Prezesa Izby.
Podstawą zgłoszenia zastrzeżenia może być tylko zarzut naruszenia prawa poprzez błędną
jego wykładnię lub jego niewłaściwe zastosowanie.
Przekazanie informacji niezgodnej z prawdą o wykonaniu wniosków pokontrolnych
podlega karze określonej w art. 27 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych.
P R E Z E S
/-/
Wojciech Tarnowski
Otrzymują:
1/ adresat
2/ a/a
23