Od 1 stycznia 2017 wchodzi pakiet rozwiązań

Od 1 stycznia 2017 wchodzi pakiet rozwiązań uszczelniających VAT
29/11/2016
17 listopada br. przekazano Prezydentowi i Marszałkowi Senatu ustawę o zmianie podatku od towarów i
usług oraz innych ustaw, która ma na celu wprowadzenie pakietu rozwiązań uszczelniających system
podatkowy w zakresie podatku VAT. Projektowane zmiany w większości mają zacząć obowiązywać już
od 1 stycznia 2017 r.
Nowe przepisy mają przede wszystkim poprawić ściągalność podatku VAT. Zwracamy uwagę, że
wprowadzane przepisy nakładają również nowe obowiązki na podatników i zmieniają sposób
dokonywania rozliczeń. Poniżej prezentujemy najważniejsze zmiany w tym zakresie.
1. Nowe transakcje objęte mechanizmem odwrotnego obciążenia
Ustawodawca w uzasadnieniu do wprowadzonych zmian w przepisach zwraca uwagę, że, mechanizm
odwróconego obciążenia – obok działań kontrolnych oraz instytucko odpowiedzialności solidarnej –
stanowi jeden z istotnych elementów całego pakietu działań zorientowanych na wyeliminowanie z rynku
podmiotów nieuczciwych.
Dlatego w nowelizacji ustawy rozszerzono zastosowanie tego mechanizmu na poniższe transakcje:

określone usługi budowlane (załącznik nr 14 do ustawy);

procesory (mechanizm ten będzie stosowany do sprzedaży procesorów z zastrzeżeniem, że
dotyczyć będzie to tylko takich sytuacji, gdy łączna ich wartość w ramach jednolitej gospodarczo
transakcji przekroczy 20 tys. zł – bez kwoty podatku);

niektóre towary z kategorii złota o próbie niższej niż 325 tysięcznych, srebra i platyny.
Istotne jest to, że w projekcie ustawy wskazano, że stosowanie mechanizmu odwrotnego obciążenia do
usług budowlanych objętych tym mechanizmem uzależnione będzie od dodatkowego warunku, tj. aby
usługodawca świadczył te usługi jako podwykonawca. W przypadku, gdy podatnik jest głównym
wykonawcą tych usług mechanizm odwrotnego obciążenia nie będzie miał zastosowania. Ponadto
mechanizm ten będzie miał zastosowanie jedynie, gdy nabywcą tych usług budowalnych będzie
podmiot zarejestrowany jako podatnik Vat czynny.
2. Zmiany w katalogu towarów wrażliwych
Ustawodawca poszerza katalog towarów wrażliwych o: olej do rzepaku, folię typu stretch, dyski twarde
HDD oraz dyski SDD. Jednocześnie z tego katalogu zostaną usunięte niektóre towary z kategorii złota
o próbie niższej niż 325 tysięcznych, srebra i platyny, gdyż zostały przeniesione do katalogu towarów
objętych mechanizmem odwrotnego obciążenia.
JP Weber sp. z o.o.
Rynek 39/40
PL 50 -102 13 155
NIP: PL 897 17 13 155
REGON: 020248434
Source:
Od 1 stycznia 2017 wchodzi pakiet rozwiązań uszczelniających VAT
District Court in Wrocław
6th Commercial Division of the National
Court Register
KRS: 0000253773
Share capital: 50.000,00. PLN
www.jpweber.com
1
3. Odpowiedzialność solidarna nabywców
Obecnie przepisy ustawy o VAT wskazują, że nabywcy tzw. Towarów wrażliwych mogą być solidarnie
odpowiedzialni za zaległości podatkowe dostawców tych towarów. Dotychczas, że zwolnić nabywcę z
tej odpowiedzialności podmiot dokonujący dostawy powinien być wymieniony w wykazie podmiotów,
które złożyły w odpowiedniej kwocie kaucje gwarancyjną.
Od 1 stycznia 2017 r. warunkiem zwolnienia z solidarnej odpowiedzialności na jego podstawie będzie,
aby podatnik, na rzecz którego dokonano dostawy towarów, dokonał w całości zapłaty towary na
rachunek bankowy sprzedawcy wskazany w jego zgłoszeniu identyfikacyjnym. Dodatkowo w przypadku
transakcji, których przedmiotem są paliwa warunkiem zwolnienia z solidarnej odpowiedzialności będzie,
aby podmiot dokonujący dostawy posiadał na dzień poprzedzający dzień dokonania dostawy koncesje
wymagane w wykonywaniu działalności gospodarczej w przypadku dostaw tych towarów .
Natomiast kaucje gwarancyjną będą mogli składać wyłącznie podmioty, które nie posiadają zaległości
podatkowych w podatkach stanowiących dochód budżetu państwa oraz:
1) nie znajdują się w trakcie postępowania restrukturyzacyjnego lub w trakcie likwidacji, oraz
2) posiadają koncesje wymagane w wykonywaniu działalności gospodarczej w przypadku dostaw paliw,
3) upoważnili bank mający siedzibę na terytorium kraju lub SKOK, której jest członkiem, prowadzące
rachunek, wskazany w zgłoszeniu identyfikacyjnym, na który dokonywana jest zapłata tytułu dostawy
wyżej wskazanych towarów, do przekazywania organom podatkowym lub organom kontroli skarbowej
informacji o wszystkich transakcjach dokonywanych na tym rachunku.
Nowe przepisy przewidywać będą usuwanie podmiotów z wykazu podmiotów, które złożyły kaucję
gwarancyjną, w przypadku, gdy przestaną spełniać powyższe warunki.
4. Sankcje w VAT
Ustawodawca wprowadza nowe przepisy o dodatkowym zobowiązaniu podatkowym. Zobowiązanie to
będzie ustalane przez organy podatkowe we wskazanych w ustawie przypadkach.
Wysokość dodatkowego zobowiązania będzie, co do zasady, wynosić 30% kwoty zaniżenia
zobowiązania podatkowego lub 30% kwoty zawyżenia zwrotu różnicy podatku, zwrotu podatku
naliczonego lub różnicy podatku do obniżenia podatku należnego za następne okresy. jeżeli po
zakończeniu kontroli podatkowej podatnik złożył korektę deklaracji uwzględniającą wszystkie
stwierdzone nieprawidłowości i wpłacił kwotę zobowiązania podatkowego lub zwrócił nienależną kwotę
zwrotu albo złożył deklarację podatkową i wpłacił kwotę zobowiązania podatkowego dodatkowe
zobowiązanie podatkowe będzie ustalane w wysokości 20%, natomiast może ono wynosić 100% (np.
jeżeli nieprawidłowości wynikają z uwzględnienia faktur wystawionych przez podmiot nieistniejący).
5. Wydłużone terminy zwrotu vat
Ustawodawca wprowadza rozszerzenie zakresu weryfikacji w przypadku sprawdzania zasadności
zwrotu VAT. W projekcie ustawy prowadzono zapis wprost umożliwiający organom podatkowym
prowadzenie czynności sprawdzających w odniesieniu do wszystkich podmiotów, które uczestniczą
pośrednio lub bezpośrednio w dostawie towarów lub świadczeniu usług. Dziś organy podatkowe mogą
Source: “ Od 1 stycznia 2017 wchodzi pakiet rozwiązań uszczelniających VAT
www.jpweber.com
2
weryfikować jedynie bezpośrednich klientów podatnika, u którego przeprowadzana jest kontrola lub
postępowanie podatkowe, a uprawnienia do badania kontrahentów kontrahenta przysługują jedynie
urzędom kontroli skarbowej.
Znacznie również ograniczono możliwość korzystania ze zwrotu VAT w 25-dniowym terminie. Należy
również spełnić dodatkowe warunki, żeby organ zobowiązany był do dokonania zwrotu podatku w tym
terminie, (m.in.: łączna kwota należności z faktur zapłaconych gotówką nie może przekroczyć 15.000 zł,
kwota podatku z przeniesienia z poprzedniej deklaracji nie może przekroczyć 3.000 zł, podmiot
ubiegający się o zwrot nie może mieć w poprzednich 2 latach zaległości w podatkach przekraczających
20.000 zł).
6. Kwestia możliwości dokonywania rozliczeń kwartalnych
Nadal z tej formy rozliczeń będą mogły korzystać tylko małe jednostki, tj. podatnicy VAT, u których
wartość sprzedaży nie przekroczyła 1,2 mln euro w poprzednim roku podatkowym. Podatnicy tacy będą
mogli korzystać z możliwości składania deklaracji za okresy kwartalne w przypadku, gdy łączna wartość
dostaw towarów bez kwoty podatku w żadnym miesiącu w danym kwartale lub poprzedzających do
czterech kwartałach, nie przekroczyła 50.000 zł.
Projektowane zmiany dotyczą likwidacji rozliczeń za okresy kwartalne dla podatników innych niż mali
podatnicy oraz dla podatników zarejestrowanych jako podatnicy VAT czynni w okresie 12 miesięcy
pierwszych począwszy od miesiąca rejestracji.
Z dniem 1 stycznia 2017 r. zostaną również uchylone przepisy, na podstawie których można było
składać informację podsumowującą o dokonanych transakcjach wewnątrzwspólnotowych za okresy
kwartalne.
7. Obowiązek składania deklaracji elektronicznie
Z dniem 1 stycznia 2017 r. dodany zostanie przepis, który nakładać będzie obowiązek składania
większości deklaracji VAT za pomocą środków elektronicznych. Obowiązek ten będzie nakładany
jednak stopniowo.
W 2017 r. obowiązek ten dotyczyć będzie podatników, którzy są obowiązani do zarejestrowania się jako
podatnik VAT UE, dostawcami towarów lub świadczącymi usługi, dla których podatnikiem jest nabywca,
obowiązani na podstawie przepisów o podatkach dochodowych do składania deklaracji, zeznań,
informacji oraz rocznego obliczenia podatku za pomocą środków komunikacji elektronicznej.
Inni niż wymienieni podatnicy staną się obowiązani do składania większości deklaracji VAT za pomocą
środków elektronicznych dopiero od 1 stycznia 2018 r.
Powyższe zmiany stanowią tzw. pakiet rozwiązań uszczelniających w podatku od towarów i usług. Mają
one na celu poprawić ściągalność podatku oraz ograniczyć zakres wyłudzeń w podatku od towarów i
usług. Ustawodawca zakłada, że proponowane przez niego rozwiązania przyniosą dopiero rezultaty w
następnych latach, dlatego też w projekcie niniejszej ustawy utrzymane zostaną dotychczasowe stawki
podatku VAT, tj. 8% i 23% do dnia 31 grudnia 2018 r.
Source: “ Od 1 stycznia 2017 wchodzi pakiet rozwiązań uszczelniających VAT
www.jpweber.com
3
Projekt ustawy zawiera oprócz zaprezentowanych powyżej kwestii, również inne m.in. zaostrza sankcje
w kodeksie karnym skarbowym. W razie gdyby mieli Państwo pytania odnośnie nadchodzących od
przyszłego roku zmian – zapraszamy do kontakt.
Izabela Grabelus
Tax Specialist
+48 (71) 36 99 566
[email protected]
Source: “ Od 1 stycznia 2017 wchodzi pakiet rozwiązań uszczelniających VAT
www.jpweber.com
4