AKTYWA PIENIĘśNE WEKSLE

AKTYWA PIENIĘśNE
WEKSLE
dr Marek Masztalerz
AKTYWA PIENIĘśNE
Aktywa pienięŜne to aktywa w formie krajowych środków płatniczych,
walut obcych i dewiz oraz niektóre inne aktywa finansowe.
ŚRODKI PIENIĘśNE
W KASIE
banknoty i monety (krajowe i zagraniczne)
zgromadzone w kasie
ŚRODKI PIENIĘśNE
NA RACHUNKACH
środki zgromadzone na bieŜących rachunkach
bankowych i rachunkach pomocniczych
(złotówkowych i walutowych)
INNE ŚRODKI
PIENIĘśNE
czeki obce, weksle obce o terminie wykupu
poniŜej 3 miesięcy, środki pienięŜne w drodze
INNE AKTYWA
PIENIĘśNE
czeki obce, weksle obce o terminie wykupu
powyŜej 3 miesięcy, a takŜe naleŜne dywidendy
© Marek Masztalerz
1
EWIDENCJA GOTÓWKI W KASIE
Operacje w kasie potwierdzają dowody:
KP – Kasa przyjmie KW – Kasa wyda
RK – Raport kasowy
© Marek Masztalerz
EWIDENCJA GOTÓWKI W KASIE
100 KASA
wpłaty
gotówkowe
wypłaty
gotówkowe
nadwyŜki w kasie
niedobory w kasie
dodatnie róŜnice
kursowe
ujemne róŜnice
kursowe
© Marek Masztalerz
2
EWIDENCJA ŚRODKÓW PIENIĘśNYCH
NA RACHUNKU BANKOWYM
Operacje na rachunku bankowym potwierdza wyciąg bankowy (WB).
Przykładowy uproszczony wyciąg z rachunku bankowego:
Data
19.04.2009
Treść operacji
Winien
STYPENDIUM NAUKOWE
Ma
300,00
21.04.2009
WYPŁATA Z BANKOMATU
22.04.2009
WYGRANA NA LOTERII
23.04.2009
PŁATNOŚĆ KARTĄ STARY BROWAR
200,00
1 000,00
140,00
Wyciąg bankowy jest wydrukiem z systemu księgowego
banku, a zatem strony konta dla poszczególnych operacji
są podane z punktu widzenia banku.
© Marek Masztalerz
EWIDENCJA ŚRODKÓW PIENIĘśNYCH
NA RACHUNKU BANKOWYM
130 RACHUNEK BANKOWY
wpłaty gotówkowe
wypłaty gotówkowe
przelewy przychodzące
przelewy wychodzące
płatności kartą
zaciągnięcie kredytu
spłata kredytu
odsetki (przychody)
odsetki (koszty)
dodatnie róŜnice kursowe
ujemne róŜnice kursowe
zamknięcie akredytywy
otwarcie akredytywy
© Marek Masztalerz
3
EWIDENCJA RÓśNIC KURSOWYCH
Op.
Treść operacji
1
WB - Zakupiono 12 000 USD.
2
WB - Sprzedano 2 000 USD.
3
Dokonano wyceny bilansowej walut.
Rachunek PLN
2) 4 300
26 400 (1
2) 100
Kurs
sprzedaŜy
banku
Kurs
średni
NBP
2,09
2,15
2,10
2,20
2,29
2,25
2,14
2,22
2,29
Kwota
26 400
4 300
22 900*
Rachunek USD
1) 26 400
3)
Koszty finansowe
Kurs
kupna
banku
4 400 (2
900
Przychody finansowe
900
(3
* Kwota 22 900 zł oznacza
wartość posiadanych USD
na dzień bilansowy.
RóŜnice kursowe wynoszą:
22 900 – 22 000 = 900 zł.
© Marek Masztalerz
WEKSEL
Weksel jest bezwarunkowym zobowiązaniem wystawcy weksla do zapłaty
określonej kwoty (suma wekslowa) w określonym terminie. Weksel własny
jest składnikiem zobowiązań wystawcy weksla. Weksel obcy wchodzi w skład
krótkoterminowych aktywów finansowych posiadacza weksla.
Weksle obce o terminie wykupu poniŜ
poniŜej 3 miesię
miesięcy
zalicza się
nych.
się do środków pienięŜ
pienięŜnych.
© Marek Masztalerz
4
DYSKONTO WEKSLA
Weksel obcy moŜe zostać ZDYSKONTOWANY w banku. W efekcie tej
operacji bank wypłaca posiadaczowi weksla określoną kwotę, niŜszą od
sumy wekslowej (bank potrąca dyskonto, które jest „ceną” za realizację
weksla przed terminem) a prawa do otrzymania sumy wekslowej
przechodzą na nowego posiadacza weksla.
weksel
weksel
POSIADACZ
WEKSLA
dyskonto
weksla
redyskonto
weksla
BANK
gotówka
DYSKONTO = suma wekslowa ⋅
NBP
gotówka
liczba dni dyskonta
⋅ stopa dyskontowa
365
Stopa redyskonta weksli NBP wynosi obecnie 4% rocznie.
© Marek Masztalerz
INDOS WEKSLA
Weksel obcy moŜe być wykorzystany do pokrycia własnych zobowiązań
w drodze INDOSU. Operacja ta polega na uregulowaniu zobowiązania
obcym wekslem. Prawa do otrzymania sumy wekslowej przechodzą na
nowego posiadacza weksla. Wartość zobowiązania jest niŜsza od sumy
wekslowej (dyskonto).
weksel obcy
INDOSANT
Zmniejsza się stan weksli obcych
oraz stan zobowiązań wobec
indosatariusza.
Zwiekszają się koszty finansowe
(dyskonto).
INDOSATARIUSZ
Zwiększa się stan weksli obcych
oraz przychody finansowe
(dyskonto).
Zmniejsza się stan naleŜności
od indosanta.
© Marek Masztalerz
5
EWIDENCJA WEKSLI (1)
Firma Alfa wystawiła weksel na pokrycie zobowiązania z tytułu dostaw
650 zł wobec firmy Omega. Suma wekslowa wynosi 700 zł. RóŜnica
między wartością zobowiązania z tytułu dostawy towarów a sumą
wekslową to dyskonto, które jest „ceną” za odroczenie płatności.
Księgi rachunkowe
wystawcy weksla
(Alfa)
Księgi rachunkowe
posiadacza weksla
(Omega)
© Marek Masztalerz
EWIDENCJA WEKSLI (2)
Po upływie terminu firma Alfa wykupiła weksel dokonując przelewu
sumy wekslowej na konto dostawcy.
Księgi rachunkowe
wystawcy weksla
(Alfa)
Księgi rachunkowe
posiadacza weksla
(Omega)
© Marek Masztalerz
6
EWIDENCJA WEKSLI (3)
Firma Delta oddała do dyskonta weksel obcy o wartości nominalnej
400 zł. Stopa dyskontowa w banku wynosi 10 %. Do dnia wykupu
weksla pozostało 73 dni.
Księgi rachunkowe
posiadacza weksla
(Delta)
© Marek Masztalerz
EWIDENCJA WEKSLI (4)
Firma Gamma uregulowała zobowiązanie wobec dostawcy Beta
w wysokości 880 zł w drodze indosu weksla obcego o wartości
nominalnej 900 zł.
Księgi rachunkowe
INDOSANTA
(Gamma)
Księgi rachunkowe
INDOSATARIUSZA
(Beta)
© Marek Masztalerz
7