2015-06-17 15:26:56

VAT
2015-06-17 15:26:56
2
W Chorwacji obowiązują trzy stawki VAT: 5 proc., 13 proc. i 25 proc.
Stawka 5 proc. dotyczy następujących towarów i usług:
■
■
■
■
■
■
■
■
wszystkich rodzajów chleba
wszystkich rodzajów mleka
podręczników szkolnych i uniwersyteckich, książek naukowych (również z dziedziny kultury i sztuki),
drukowanych oraz na innych nośnikach tekstu, włącznie z płytami CD-ROM, video kasetami i audio kasetami i
dyskietkami
leków wyspecyfikowanych przez Chorwacki Fundusz Ubezpieczeń Zdrowotnych
implantów medycznych wszczepianych chirurgicznie (zastawki serca, elektroniczne stymulatory, stawy itp.)
czasopism naukowych
usług publicznych seansów filmowych
sportowo-rekreacyjnych jednostek pływających, zgłoszonych do procedury celnej o dopuszczenie ich do
swobodnego obrotu do dnia 31 maja 2013 roku, a które uprzednio podlegały procedurze tymczasowego
importu
Stawka 13 proc. obowiązuje na:
■
■
■
■
■
■
■
■
usługi hotelarskie i turystyczne: zakwaterowanie lub zakwaterowanie z wyżywieniem, wyżywienie we
wszystkich rodzajach handlowych obiektów turystycznych (hotele, pensjonaty, turystyczne apartamenty
kampingi itp.), prowizje agencji turystycznych
usługi przygotowania żywności, wykonywanie wszelkiego rodzaju usług gastronomicznych i usług związanych z
przygotowaniem lub podawaniem napojów bezalkoholowych, wina i piwa w handlowych obiektach
turystycznych
dzienniki i czasopisma, oprócz zawierających ogłoszenia (ponad 50 proc. zawartości)
oleje i tłuszcze jadalne (zwierzęce i roślinne)
żywność dla dzieci i żywność przetworzona dla niemowląt
dostawa wody (oprócz wody sprzedawanej na rynku w butelkach lub innego rodzaju opakowaniach)
biały cukier wyprodukowany z trzciny cukrowej lub buraków cukrowych
bilety na koncerty
Pozostałe towary i usługi objęte są 25-proc. VAT-em.
3
Płatnicy VAT
■
■
■
■
■
■
przedsiębiorca (osoba fizyczna lub prawna) dostarczający na rynek towary lub usługi o wartości przekraczającej
230.000 kun rocznie
importer
eksporter (jeśli eksportuje towary lub usługi, w tym usługi transportowe, za które nie otrzymał zapłaty zgodnie
z prawem dewizowym i handlowym)
krajowy przedsiębiorca korzystający z usług przedsiębiorcy posiadającego siedzibę za granicą
wystawca faktury VAT, na której wykazano podatek VAT, chociaż wystawca faktury nie jest do tego
upoważniony
w wyjątkowych przypadkach - także organy administracji centralnej, samorządu krajowego i lokalnego, partie
polityczne, związki, izby - jeśli podejmują działalność gospodarczą, której nieopodatkowanie stanowiłoby
nieuczciwą konkurencję
Zwolnienia z podatku
Usługi leżące w interesie publicznym:
■
■
■
■
■
■
■
■
■
■
■
■
usługi pocztowe i dostawa dóbr z nimi związanych
diagnostyka medyczna w szpitalach, leczenie i opieka medyczna, opieka w instytucjach zdrowotnych, dostawa
dóbr związanych z opieką zdrowotną
usługi lekarzy medycyny, dentystów, pielęgniarek, fizjologów, psychologów, badania laboratoryjne, usługi
świadczone przez techników dentystycznych
dostarczanie ludzkich organów, mleka ludzkiego, krwi
usługi techników dentystycznych podczas wykonywania praktyki i implanty/protezy zębowe wykonywane przez
techników dentystycznych i stomatologów
usługi świadczone swoim członkom przez organizacje zwolnione z podatku lub nie będące płatnikami podatku
VAT
usługi i dobra związane z opieką społeczną, łącznie z usługami domów opieki dla osób starszych i w potrzebie,
instytucji lub innych organizacji o charakterze społecznym
usługi i dobra związane z ochroną dzieci i młodzieży za pośrednictwem instytucji lub organizacji o charakterze
społecznym
edukacja dzieci i młodzieży, dobra i usługi związane z instytucjami edukacyjnymi (wszystkie poziomy
edukacyjne), kształcenie lub przekwalifikowanie dorosłych
prywatne nauczanie w instytucjach edukacyjnych (wszystkie poziomy edukacyjne)
wykorzystanie personelu instytucji religijnych i duchownych dla realizacji niektórych zadań
usługi i dobra związane z organizacjami non profit o charakterze religijnym, patriotycznym, filantropijnym itp.
4
■
■
■
dostarczanie usług i dóbr związanych z kulturą, m.in. muzea, galerie, archiwa, biblioteki, teatry, orkiestry i inne
instytucje związane ze sztuką i muzyką
transport osób chorych i rannych
abonament na wszystkie działalności radia i telewizji (z wyjątkiem działalności komercyjnych)
Inne usługi:
■
■
■
■
■
■
usługi bankowe, kas oszczędnościowo-kredytowych, towarzystw ubezpieczeniowych i reasekuracyjnych
transakcje walutowe
dostawy papierów wartościowych (emisja, przechowywanie, wprowadzanie na giełdę, usługi pośrednictwa z
tym związane)
zarządzanie funduszami inwestycyjnymi
loterie i gry w kasynie, zakłady i kluby z automatami do gry (pod warunkiem stosowania właściwych przepisów)
wynajem mieszkań
Niektóre towary importowane:
■
■
■
■
■
■
■
■
■
■
■
■
■
■
■
przedmioty osobiste, dobra przywożone na własny użytek przez turystów (nie dotyczy alkoholu, napojów
alkoholowych, tytoniu i wyrobów tytoniowych); sprzęt gospodarstwa domowego na własne potrzeby (zgodnie z
przepisami celnymi), przedmioty stanowiące prezenty ślubne (nie licząc produktów alkoholowych, tytoniowych
i pojazdów silnikowych)
dobra odziedziczone za granicą (według przepisów celnych)
instrumenty i pomoce dla uczniów i studentów (wg przepisów celnych)
przesyłki zagraniczne nieprzewyższające wartości 160.00 kun (według przepisów celnych)
produkty rolne, ziarna, nawozy, pochodzące z gospodarstw rolnych na terenach transgranicznych w państwie
sąsiadującym
substancje terapeutyczne, ludzkiego pochodzenia
dobra do użytku osobistego, edukacji, kultury oraz dobra do użytku i pomocy niepełnosprawnym
dobra pomocy humanitarnej (poza alkoholem, tytoniem i wyrobami tytoniowymi, kawą, herbatą, pojazdami
silnikowymi za wyjątkiem karetek)
medale i nagrody zdobyte na międzynarodowych imprezach
nieznacznej wartości próbki towarów
drukowane materiały promocyjne przesłane przez firmy mające siedzibę poza Republiką Chorwacji
dobra wykorzystywane lub konsumowane na targach, wystawach i podobnych imprezach, nie dotyczy alkoholu,
tytoniu i produktów tytoniowych, ropy naftowej, paliw płynnych i gazowych
dobra służące do inspekcji, testów i analiz, niszczone w tych procesach
pieczątki, znaki handlowe, patenty, modele, projekty i dokumentacja niezbędne w celu ochrony praw
handlowych i przemysłowych
materiały turystyczne, rozpowszechniane bezpłatnie, w celach reklamowych
Dokumenty, formularze dostarczane i rozpowszechniane bezpłatnie:
■
■
■
publikacje zagranicznych rządów i oficjalnych organów międzynarodowych, karty do głosowania, raporty,
ulotki, nośniki informacji dla bezpłatnego rozpowszechniania danych, nagrania, materiały archiwalne, wydruki
wykorzystywane na międzynarodowych spotkaniach, konferencjach, kongresach, projekty, rysunki techniczne,
dokumenty związane z badaniami na terenie Republiki Chorwacji, drukowane naklejki, karty i inne dokumenty
rozprowadzane przez agencje turystyczne, zdjęcia, slajdy z tekstem lub bez, na potrzeby agencji
informacyjnych i wydawców magazynów, przedmioty produkowane przez ONZ lub inne agencje specjalistyczne
materiały pomocnicze dla ochrony dóbr i żywych zwierząt w czasie transportu
transport trumien, urn i elementów związanych z organizacją pogrzebu
5
■
■
import dóbr na podstawie porozumień dyplomatycznych i konsularnych, przez organizacje międzynarodowe,
przez siły zbrojne innych państw, członków NATO
import złota przez Chorwacki Bank Narodowy
Niektóre dobra eksportowane:
■
■
■
■
■
towary w obrocie uszlachetniającym (włączając w to koszty transportu i inne koszty wysyłki)
towary eksportowane do specjalnych stref ekonomicznych, składów celnych oraz dostawy w ramach
specjalnych stref i składów celnych
towary i usługi dla przedstawicielstw dyplomatyczno-konsularnych, pod warunkiem wzajemności
usługi świadczone przez podmioty krajowe zagranicznym przedsiębiorcom zajmującym się transportem
morskim, lotniczym i rzecznym
dobra dostarczane lub transportowane (poza pochodnymi ropy naftowej) z Republiki Chorwacji przez
podróżnych pod odpowiednimi warunkami regulowanymi przez przepisy
Kto ma prawo do zwrotu VAT-u
Podatnicy nieposiadający w Republice Chorwacji ani siedziby, ani miejsca pobytu, oddziału ani innej jednostki
biznesowej, niedostarczający dóbr ani usług na terenie Republiki Chorwacji, mają prawo do zwrotu podatku VAT
pod warunkiem, że w państwie pochodzenia podatnik ten również jest zwolniony z VAT. Do zwrotu podatku maja
prawo ci podatnicy, którzy w danym czasie nie dostarczali dóbr i usług za wyjątkiem:
■
■
usług transportowych i z transportem związanych, które są zwolnione od podatku na podstawie odpowiednich
przepisów
usług, za które płaci krajowy odbiorca
Podatnik powinien w ciągu sześciu miesięcy po zakończeniu roku kalendarzowego złożyć podanie do Urzędu
Skarbowego.
Osoby fizyczne, które w Republice Chorwacji nie posiadają ani stałego, ani czasowego miejsca pobytu, mają
prawo do zwrotu podatku VAT za towary zakupione w Chorwacji, jeśli spełnią poniższe warunki:
■
■
■
wartość zakupionych towarów przekracza 740, 00 kun
sprzedawca wypełnił formularz PDV - P
towary zostały wywiezione za granicę w okresie krótszym niż 3 miesiące od daty podanej na rachunku
6
■
zakupione towary zostały poddane granicznej kontroli celnej, a formularz PDV-P (Zahtjev za povrat PDV-a)
wydany przez sprzedawcę został potwierdzony przez urzędnika celnego
Wniosek o zwrot podatku należy złożyć w okresie do sześciu miesięcy od daty wydania rachunku. Prawo do
zwrotu podatku VAT nie dotyczy zakupu pochodnych ropy naftowej.
7