tutaj - BIP - Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi

Transkrypt

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA
W ŁODZI
Numer egzemplarza:
PROTOKÓŁ
KONTROLI GOSPODARKI FINANSOWEJ
I ZAMÓWIEŃ PUBLICZNYCH
Jednostka kontrolowana: Gmina Lututów
Termin kontroli: 11 czerwca – 27 lipca 2012 r.
Stanisław Gwis – starszy
Kontrolujący
inspektor kontroli,
(imię, nazwisko,
Joanna Pączek – inspektor
stanowisko służbowe):
kontroli
Okres objęty kontrolą 2010-I półrocze 2012 roku
Numer i data upoważnienia:
WK 601-1/31/2012 z dnia 25
maja 2012 roku
Uwaga!
Protokół niniejszy podlega udostępnieniu na zasadach określonych w ustawie
z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej (Dz. U. nr 112, poz.1198),
z ograniczeniami wynikającymi z art.5 tej ustawy.
1
PROTOKÓŁ Z KONTROLI KOMPLEKSOWEJ PRZEPROWADZONEJ W GMINIE LUTUTÓW
Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi, ul. Zamenhofa 10
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
I.
INFORMACJE WSTĘPNE
DANE O JEDNOSTCE
Gmina Lututów położona jest w południowo-zachodniej części województwa łódzkiego w
powiecie wieruszowskim. Gmina Lututów graniczy z gminami: Biała, Czarnożyły,
Galewice, Klonowa, Ostrówek, Sokolniki, Złoczew.
Urząd Gminy mieści się w Lututowie przy ulicy Klonowskiej 8, (kod pocztowy 98-360
Lututów).
Urząd Gminy w Lututowie posiada statystyczny numer identyfikacyjny REGON –
000540848 oraz numer identyfikacji podatkowej NIP 832-10-72-579.
Kontrola ma charakter kompleksowy.
PODSTAWOWE WSKAŹNIKI FINANSOWE
Kontrolę przeprowadzono z uwzględnieniem wyników analizy ekonomicznej jednostki,
dokonanej przy użyciu oprogramowania ACL, na podstawie danych elektronicznych
wygenerowanych za okres 4 lat z programu BESTIA. W ramach założeń
metodologicznych
analizą
objęto,
w
szczególności:
podstawowe
wskaźniki,
w tym wskaźniki zadłużenia; weryfikacją objęto również, wysokość środków
przekazanych w formie dotacji dla Zakładów Opieki Zdrowotnej (§§ 249, 256, 622),
pomocy dla jednostek samorządu (§§ 271,630), wydatków poniesionych z tytułu
różnych składek i opłat (§ 443), zwrotu dotacji (§§ 291, 666), odsetek karnych (§§ 456,
457, 458, 459, 468), majątkowych, wydatków na wynagrodzenia i in. Po stronie
dochodów zbadano m.in. dynamikę wpływów podatkowych (§§ 031, 032, 033, 034)
wpływów z tytułu korzystania ze składników majątkowych (najem dzierżawa
użytkowanie §§ 047, 075) a także kształtowanie się w poszczególnych latach
skuteczności dochodzenia należności z ww. tytułów. Wyniki zawarto w raporcie z analizy
przedkontrolnej stanowiącym akta kontroli strony nr 1-21.
W oparciu o dane wynikające ze sprawozdań: Rb-27S, Rb-28S, Rb-NDS, Rb-Z oraz
tabele wynikowe - wspomnianej na wstępie analizy ekonomicznej - kontrolujący ustalili
następujące wskaźniki finansowe, które obrazują sytuację finansową Gminy Lututów:
Wskaźniki budżetowe
Wb1 – udział dochodów bieżących w dochodach ogółem
2009
2010
97,98% 87,22%
2011
94,28%
Wb2 – udział dochodów własnych w dochodach ogółem
17,02% 16,65%
18,13%
Wb3 – udział nadwyżki operacyjnej w dochodach
ogółem
Wb4 – udział wydatków majątkowych w wydatkach
ogółem
Wb5 – obciążenie wydatków bieżących wydatkami na
wynagrodzenia z pochodnymi
Wb6 – udział nadwyżki operacyjnej i dochodów ze
sprzedaży majątku w dochodach ogółem
Wb7 – wskaźnik samofinansowania
3,72%
-1,62%
1,34%
7,67% 22,12%
20,57%
50,91% 49,85%
51,24%
3,72%
-1,54%
1,34%
73,22% 44,27%
29,35%
_____________________________________________________
2
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Dla wskaźnika Wb3 nie bez znaczenia pozostał deficyt operacyjny w roku 2010 co
spowodowało na przestrzeni badanego okresu spadek wskaźnika Wb3 z 3,72% w 2009
roku do -1,62% w roku 2010. Wzrost wskaźnika Wb4 w okresie objętym analizą
świadczy o dużej aktywności Gminy w zakresie prowadzenia nowych zadań
inwestycyjnych zwłaszcza w roku 2010 i w 2011 roku. Na uwagę zasługuje również
znaczący spadek wskaźnika samofinansowania (Wb7) z 73% w 2009 roku do
29% w 2011 roku, który był spowodowany przede wszystkim dużymi
nakładami inwestycyjnym. Spadek wskaźnika samofinansowania świadczy o
malejącej zdolności Gminy do finansowania inwestycji własnymi środkami oraz
sygnalizuje spadek płynności finansowej.
Wskaźniki na mieszkańca
Wl1 – transfery bieżące na mieszkańca
Wl2 – niedobór/nadwyżka operacyjna na
mieszkańca
Wl3 – zobowiązania ogółem na mieszkańca
Wl4 – zobowiązania ogółem bez zobowiązań na
projekty unijne na mieszkańca
2009
1 680,71
2010
1 752,49
2011
1 825,74
81,53
-43,92
35,23
750,94
1 133,34
1 551,35
750,94
1 133,34
1 551,35
Na postawie powyższej tabeli należy zauważyć, że w badanym okresie nastąpił ponad
100% wzrost zobowiązań na jednego mieszkańca oraz spadek nadwyżki operacyjnej na
mieszkańca. Wynika to przede wszystkim ze stałego wzrostu zobowiązań Gminy w oraz
ze zmniejszającej się nadwyżki operacyjnej.
Wskaźniki zobowiązań
2009
Wz1 – udział zobowiązań ogółem w dochodach
ogółem
Wz2 – udział zobowiązań ogółem, bez
zobowiązań na projekty unijne w dochodach
ogółem
Wz3 – obciążenie dochodów ogółem obsługą
zadłużenia
Wz4 – obciążenie dochodów ogółem obsługą
zadłużenia bez rat kapitałowych na projekty
unijne
Wz5 – obciążenie dochodów własnych obsługą
zadłużenia
Wz6 – obciążenie dochodów bieżących
wydatkami bieżącymi i obsługą zadłużenia
Wz7 – udział zobowiązań wymagalnych w
zobowiązaniach ogółem
Wu1 – udział zobowiązań wymagalnych wobec
ZUS, KRUS, NFZ w dochodach ogółem
Wu2 – udział zobowiązań wymagalnych wobec
ZUS, KRUS, NFZ w zobowiązaniach ogółem
2010
2011 wg
poprawn
ych
2011 danych
34,23% 41,76% 59,10%
62,0%
34,23% 41,76% 59,10%
62,0%
10,23% 10,35% 11,61%
11,61%
10,23% 10,35% 11,61%
11,61%
45,49% 35,79% 49,45%
49,45%
106,65% 113,72% 110,89% 110,89%
0,00%
0,00%
0,00%
4,61%
0,00%
0,00%
0,00%
0,00%
0,00%
0,00%
0,00%
0,00%
Na podstawie powyższej tabeli należy stwierdzić, że w badanym okresie wystąpiła stała
tendencja wzrostowa wskaźnika zadłużenia Gminy (Wz1), co spowodowane było przez
_____________________________________________________
3
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
zaciągnięcie kredytów i pożyczek na realizację inwestycji prowadzonych w 2010 i 2011
roku. Wyraźnie zaznacza się wysoki poziom wskaźnika (Wz3) obrazującego obciążenie
dochodów ogółem obsługą zadłużenia, jak też wskaźnika Wz5, który oscylował na
poziomie 40-50% i oznacza, że Gmina Lututów musi rocznie przeznaczać 40-50%
dochodów własnych na wydatki związane z obsługą zadłużenia.
Z powyższej tabeli wynika, że w badanym okresie w Gminie Lututów wartość
wskaźnika wz6 przekraczała 100%, co oznacza że wydatki bieżące
powiększone o koszty obsługi zadłużenia przewyższyły dochody bieżące.
Sytuacja ta świadczy o nadmiernych wydatkach bieżących w stosunku do
uzyskiwanych dochodów bieżących lub też o wysokich kosztach obsługi
zadłużenia. Wskaźnik Wz6 przekraczający wartość 100% może być również
sygnałem pogarszającej się kondycji finansowej Gminy, gdyż wysokie raty i
koszty obsługi zadłużenia pochłaniają znaczną cześć dochodów bieżących.
Utrzymująca się taka relacja w przyszłości może spowodować utratę płynności
finansowej Gminy.
Na dalszym etapie kontrolujący stwierdzili, że nie wszystkie sprawozdania
budżetowe za 2011 rok zawierały rzetelne dane, które były podstawą od
obliczenia wskaźników zobowiązań, co skutkowało zaniżeniem niektórych z
nich. Dodatkowo kontrolujący dokonali obliczeń wskaźników zobowiązań dla
2011 roku wg poprawnych danych co znalazło odzwierciedlenie w wyżej
zamieszczonej tabeli. Z dokonanych obliczeń dla roku 2011 roku wynika, że
kwota zobowiązań ogółem przekroczyła 60% (Wb1 i Wb2) oraz że
zobowiązania wymagalne stanowiły ponad 4,6% wszystkich zobowiązań Gminy
Lututów.
Wskaźnik zadłużenia określony w art. 243 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o
finansach publicznych na rok 2012 obliczono na podstawie danych zawartych w
poniższej tabeli:
Poz.
1
2
3
4
Planowane na 2011
Elementy wskaźnika wg art.
rok wykazane w
243 ustawy o finansach
sprawozdaniu za III
publicznych z dnia 27 sierpnia
2009
2010 kwartały 2011
2009 r.
Dochody budżetowe ogółem
10 651 631,79 13 157 660,80
13 986 325,97
Dochody bieżące
10 436 806,00 11 475 624,75
12 657 524,97
Dochody ze sprzedaży
majątku
0,00
20 100,00
Wydatki bieżące
10 040 874,84 11 688 544,28
12 686 640,88
Poz. 2 +3 – 4
395 931,16
-192 819,53
-29 115,91
Wskaźnik dla poszczególnych
lat
3,72%
-1,47%
-0,21%
Średnia arytmetyczna
0,68%
Planowane na 2012 rok wg uchwały budżetowej spłaty kredytów, pożyczek i wykup
papierów wartościowych oraz spłaty wynikające z poręczeń i gwarancji wyniosły
1.366.608 zł, planowane spłaty odsetek na 2012 roku wyniosły 400.000 zł, natomiast
planowane dochody budżetowe ogółem wyniosły 12.758.509,45 zł. Relacja planowanych
spłat wraz z odsetkami do planowanych dochodów budżetowych na 2012 rok wyniosła
13,85% i przekraczała wielokrotnie średnią arytmetyczną określoną w art. 243
ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych (wyliczona w
powyższej tabeli). Należy zaznaczyć, że niespełnienie powyższej relacji od
2014 roku spowoduje niemożność uchwalenia budżetu Gminy.
_____________________________________________________
4
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Relacja określona w art. 242 ustawy o finansach publicznych została przedstawiona w
poniższej tabeli.
L.
p
1
2
Wyszczególni
enie
Dochody
bieżące
Nadwyżka z
lat ubiegłych
3
Wolne środki
4
5
1+2+3
Wydatki
bieżące
6
Wynik (4-5)
2010
2011
2010
2011
2012
plan
11 475 624,75
12 011 803,73
12 758 509,45
35 939,37
36 995,91
Plan
11 011 997,63
Wykonanie
11 928 701,00
11 011 997,63
11 928 701,00
11 511 564,12 12 048 799,64
12 758 509,45
10 616 782,63
11 300 602,00
11 688 544,28
12 031 494,96
395 215,00
628 099,00
-
176 980,16
11 840 784,61
208 015,03
727 014,49
Relacja o której mowa w art. 242 ustawy o finansach publicznych dla roku 2011 oraz dla
wartości planowanych w roku 2012 została zachowana.
II.
USTALENIA OGÓLNE
1. KIEROWNICTWO JEDNOSTKI
Przewodniczący rady gminy
Przewodniczącą Rady Gminy w Lutowie była w kadencji 2006 - 2010 Barbara Hojka
wybrana uchwałą nr I/1/2006 Rady Gminy w Lututowie z dnia 27 listopada 2006 roku.
W obecnej kadencji (2010-2014) przewodniczącym Rady Gminy w Lututowie jest
Dariusz Szyszka wybrany na podstawie uchwały nr I/1/2010 Rady Gminy w Lututowie z
dnia 2 grudnia 2010 roku.
Wójt gminy i zastępcy
Wójtem Gminy Lututów jest obecnie Józef Suwara wybrany w wyborach bezpośrednich
w dniu 5 grudnia 2010 roku. W poprzedniej kadencji funkcję tę piastował również Józef
Suwara wybrany w wyborach bezpośrednich, które odbyły się w dniu 26 listopada 2006
roku.
Wójt Gminy nie powołał zastępcy.
Skarbnik gminy
Skarbnikiem Gminy Lututów jest Halina Zygmunt powołana na to stanowisko uchwałą nr
IV/19/90 Rady Gminy w Lututowie z dnia 12 lipca 1990 roku.
Sekretarz gminy
Sekretarzem Gminy Lututów był Ryszard Pichlak powołany na to stanowisko uchwałą nr
III/15/90 Rady Gminy w Lututowie z dnia 16 czerwca 1990 roku. W dniu 31 marca 2011
_____________________________________________________
5
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
roku Sekretarzowi wręczone zostało wypowiedzenie warunków płacy z zachowaniem 3
miesięcznego okresu wypowiedzenia (do dnia 30 czerwca 2011 roku). W dniu 21
czerwca 2011 roku Ryszard Pichlak złożył rezygnację z funkcji Sekretarza z jednoczesną
prośbą o dalszą pracę w Urzędzie Gminy. Rezygnacja została przyjęta przez Wójta
Gminy w obecności dwóch świadków. Od dnia 22 czerwca 2011 roku w Urzędzie Gminy
w Lututowie pozostał wakat na stanowisku Sekretarza. Ryszard Pichlak od dnia 22
czerwca 2011 roku został zatrudniony na stanowisku doradcy ds. administracyjnoprawnych na czas określony tj. do czasu pełnienia funkcji przez Wójta.
2. GMINNE (POWIATOWE) JEDNOSTKI ORGANIZACYJNE
I PRAWNOORGANIZACYJNE FORMY ICH DZIAŁALNOŚCI
Na terenie Gminy Lututów w okresie objętym kontrolą funkcjonowały niżej wymienione
jednostki organizacyjne:
1. Gminny Zakład Komunalny w Lututowie – samorządowy zakład budżetowy,
2. Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Lututowie,
3. Gminny Ośrodek Kultury w Lututowie – instytucja kultury,
4. Gminna Biblioteka Publiczna w Lututowie – instytucja kultury,
5. Gminny Zespół Ekonomiczno Administracyjny Szkół w Lututowie,
6. Szkoła Podstawowa w Lututowie,
7. Szkoła Podstawowa w Niemojewie,
8. Szkoła Podstawowa w Hucie,
9. Publiczne Gimnazjum w Lututowie,
10. Publiczne Przedszkole w Lututowie,
11. Samodzielny Publiczny Zakład Opieki Zdrowotnej w Lututowie.
3. UNORMOWANIA WEWNĘTRZNE
Statut gminy
Statut Gminy Lututów został przyjęty uchwałą nr VII/47/2003 Rady Gminy Lututów z
dnia 30 czerwca 2003 roku i stanowi załącznik do ww. uchwały. Ogłoszenie nastąpiło w
Dzienniku Urzędowym Województwa Łódzkiego nr 218, poz. 2048 z dnia 7 sierpnia 2003
roku.
Statut Gminy Lututów w rozdziale 6 § 28 zawiera uregulowania dotyczące Kolegium
Rady Gminy. Zgodnie z § 28 pkt 1 statutu w skład Kolegium Rady Gminy wchodzą:
przewodniczący Rady Gminy, wiceprzewodniczący, i przewodniczący stałych komisji
Rady Gminy w Lututowie. Kolegium Rady wykonuje następujące funkcje: opiniodawczodoradczą - w sprawie tematów przekazywanych przez Wójta Gminy, doradczą - w
zakresie inicjatyw uchwałodawczych organizacji społecznych, związków zawodowych,
radnych, itp.
Regulamin organizacyjny urzędu
W okresie objętym kontrolą w Urzędzie Gminy Lututów obowiązywał regulamin
organizacyjny wprowadzony zarządzeniem nr 26/2003 z dnia 30 października 2003 roku
Wójta Gminy Lututów, zmieniony zarządzeniami nr 24/2004 z dnia 28 października
2004 roku, nr 33/06 z dnia 29 grudnia 2006 roku, nr 4/2007 z dnia 26 kwietnia 2007
roku, nr 11/2007 z dnia 1 sierpnia 2007 roku, nr 41/09 z dnia 31 grudnia 2009 roku.
_____________________________________________________
6
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W dniu 21 czerwca 2011 roku zarządzeniem nr 17/2011 Wójta Gminy w Lututowie
wprowadzono nowy regulamin organizacyjny w Urzędzie Gminy w Lututowie. Powyższe
zarządzenie nie uchyliło poprzednio obowiązującego.
Obecnie w Urzędzie Gminy wyodrębniono niżej wymienione referaty:
- referat finansowy,
1)
2)
3)
4)
5)
zastępca skarbnika - kierownik referatu – stanowisko ds. księgowości budżetowej,
stanowisko ds. księgowości podatkowej,
stanowisko ds. obsługi kasowej i rozliczeń pieniężnych,
stanowisko ds. wymiaru zobowiązań pieniężnych,
stanowisko ds. płac;
- referat organizacyjny,
1)
2)
3)
4)
5)
6)
kierownik referatu – stanowisko ds. obsługi rady i jej organów;
stanowisko ds. obronnych i p.poż.
stanowisko ds. ogólno-organizacyjnych,
stanowisko ds. ewidencji ludności,
sprzątaczki,
kierowcy;
- referat gospodarki komunalnej, inwestycji, rolnictwa i ochrony środowiska,
1) kierownik referatu – stanowisko ds. inwestycji, planowania przestrzennego i
budownictwa,
2) stanowisko ds. drogownictwa i ochrony środowiska,
3) stanowisko ds. gospodarki nieruchomościami i rolnictwa,
4) brygadzista – konserwator,
5) robotnik gospodarczy,
6) kierowca ciągnika – robotnik gospodarczy;
Bezpośrednio wójtowi podlegają:
1) Skarbnik,
2) Sekretarz,
3) kierownik Urzędu Stanu Cywilnego,
4) doradca wójta ds. administracyjno - prawnych
Ustalone zasady gospodarowania mieniem komunalnym
Rada Gminy Lututów nie określiła zasad nabycia, zbycia i obciążenia nieruchomości
gruntowych oraz ich wydzierżawienia lub najmu na okres dłuższy niż trzy lata.
Instrukcja w sprawie przeciwdziałania wprowadzaniu do obrotu finansowego
wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych
źródeł
W okresie objętym kontrolą Gmina Lututów nie posiadała instrukcji w sprawie
przeciwdziałania wprowadzania do obrotu finansowego wartości majątkowych
pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł.
_____________________________________________________
7
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
4. UNORMOWANIA W ZAKRESIE KONTROLI WEWNĘTRZNEJ.
Unormowania w zakresie kontroli wewnętrznej (w tym finansowej). Osoby
odpowiedzialne.
Do zapewnienia adekwatnej, skutecznej i efektywnej kontroli zarządczej zobowiązywał
wójta od dnia 1 stycznia 2010 roku art. 69 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o
finansach publicznych (Dz. U. nr 157 poz. 1240 ze zm.).
Funkcjonujące w kontrolowanej jednostce unormowania dotyczące kontroli wewnętrznej
wprowadzone były:
-
zarządzeniem 47/2011 Wójta Gminy Lututów z dnia 30 listopada 2011 roku do
którego załącznik nr 1 stanowiła instrukcja inwentaryzacyjna;
-
zarządzeniem nr 46/2010 Wójta Gminy Lututów z dnia 12 lutego 2010 roku w
sprawie instrukcji regulującej ewidencję i pobór podatków i opłat lokalnych;
-
zarządzeniem nr 58/2010 Wójta Gminy Lututów z dnia 31 grudnia 2010 roku w
sprawie instrukcji kasowej w Urzędzie Gminy Lututów;
-
zarządzeniem nr 59/2010 Wójta Gminy Lututów z dnia 31 grudnia 2010 roku w
sprawie ustalenia regulaminu kontroli zarządczej i zasad jej przeprowadzania
(dla Urzędu Gminy Lututów i jednostek organizacyjnych Gminy);
-
zarządzeniem nr 49/2010 Wójta Gminy Lututów z dnia 18 listopada 2010 roku w
sprawie zasad (polityki) rachunkowości w jednostkach organizacyjnych Gminy
Lututów;
-
zarządzeniem nr 48/2010 Wójta Gminy Lututów z dnia 18 listopada 2010 roku w
sprawie planu kont dla budżetu, jednostek budżetowych i samorządowych
zakładów budżetowych Gminy Lututów zmienione zarządzeniem nr 6/2012 z dnia
2 kwietnia 2012 roku;
Test dotyczący wewnętrznych procedur kontroli stanowi załącznik nr 1 do protokołu
kontroli.
5. KONTROLE ZEWNĘTRZNE
Kontrole przeprowadzone przez RIO
Kompleksowa kontrola gospodarki finansowej i zamówień publicznych została
przeprowadzona w dniach od 7 lipca do 12 września 2008 roku przez inspektorów
Regionalnej Izby Obrachunkowej w Łodzi Pawła Dobrzyńskiego i Joannę Pączek. W
wyniku kontroli przekazano pismem WK-602/1/2009 do realizacji 30 zaleceń
pokontrolnych. Pismem nr 0911-1/2009 z dnia 12 stycznia 2009 roku jednostka
przesłała do RIO informację o wykonaniu zaleceń pokontrolnych.
_____________________________________________________
8
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kontrole przeprowadzone w zakresie gospodarki finansowej przez inne
podmioty - lata 2010 - 2011
W okresie objętym kontrolą w Urzędzie Gminy przeprowadzono następujące kontrole
finansowe przez:
-
Zakład Ubezpieczeń Społecznych II odział w Łodzi inspektorat Zduńska Wola w
dniach 16 maja do 1 czerwca 2011 roku,
-
Urząd Marszałkowski w Łodzi w dniach 7-9 września 2011 roku kontrola po
zakończeniu realizacji projektu „Termomodernizacja budynków użyteczności
publicznej w Gminie Lututów”
6. BANK WYKONUJĄCY OBSŁUGĘ BANKOWĄ JEDNOSTKI
Rachunki bankowe
Na dzień 31 grudnia 2011 roku Gmina Lututów posiadała następujące rachunki bankowe
prowadzone przez Rejonowy Bank Spółdzielczy w Lututowie:
-
rachunek budżetu gminy – 190.414,25 zł,
-
rachunek depozytów – 91.913,23 zł,
-
rachunek zakładowego funduszu świadczeń socjalnych – 689,99 zł,
-
rachunek wydatków i dochodów Urzędu Gminy – 0,00 zł,
-
rachunek dochodów Gminy realizowanych przez Urząd Gminy w zakresie opłat za
wodę i ścieki oraz czynsze – 9.388,83 zł,
-
rachunek dla projektu „Dni Lututowa – integracja międzypokoleniowa” – 0,92 zł,
-
rachunek dla projektu „Rozbudowa wodociągu grupowego Lututów- obiekt
Popielina” – 0,00 zł,
-
rachunek dla projektu „Budowa ulicy Ogrodowej w Lututowie – jezdnia asfaltowa”
– 0,00 zł,
-
rachunek dla projektu „Modernizacja i rewitalizacja centrum Lututowa – etap II”
– 0,00 zł,
-
rachunek dla projektu „Nowy zawód operator wózków widłowych” realizowanego
w ramach POKL – 0,00 zł,
-
rachunek „Dofinansowania pracodawcom kosztów kształcenia młodocianych
pracowników” – 0,00 zł,
-
rachunek dla projektu „Uczeń na wsi – pomoc w zdobywaniu wykształcenia przez
osoby niepełnosprawne w gminach wiejskich oraz gminach wiejsko-miejskich”
realizowanego w ramach POKL – 0,00 zł,
-
rachunek dla projektu „Od bierności do aktywności” realizowanego w ramach
POKL – 0,00 zł,
-
rachunek dla projektu „Edukacja ekologiczna dzieci i młodzieży” realizowanego z
środków WFOŚiGW w Łodzi – 0,00 zł
Kontrolujący ustalili, że na rachunku bankowym dochodów Gminy
realizowanych przez Urząd Gminy w zakresie opłat za wodę i ścieki oraz
_____________________________________________________
9
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
czynsze na dzień 31 grudnia 2011 roku znajdowała się kwota 9.388,83 zł. Na
powyższą kwotę złożyły się:
-
nadpłata z tytułu podatku VAT wg deklaracji za m-c grudzień 2011 roku
w kwocie 6.529,35 zł,
-
VAT należny za m-c grudzień 2011 roku wg faktur wystawionych za
wodę, ścieki i czynsze w kwocie 2.859,48 zł.
Stosownie do art. 11 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych
(Dz. U. nr 157 poz. 1240 ze zm.) jednostkami budżetowymi są jednostki organizacyjne
sektora finansów publicznych nieposiadające osobowości prawnej, które pokrywają
swoje wydatki bezpośrednio z budżetu, a pobrane dochody odprowadzają na rachunek
odpowiednio dochodów budżetu państwa albo budżetu jednostki samorządu
terytorialnego. Powyższy przepis stanowi o tym że wszystkie wydatki jednostki
budżetowej są wydatkami budżetu.
Natomiast zgodnie z opisem do konta 130 – rachunek bieżący jednostki, znajdującym
się w załączniku nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w
sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planu kont dla budżetu państwa,
budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych
zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek
budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (Dz. U. nr 128,
poz. 861 ze zm.) konto 130 służy do ewidencji stanu środków pieniężnych oraz obrotów
na rachunku bankowym z tytułu wydatków i dochodów (wpływów) budżetowych
objętych planem finansowym. Konto 130 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan
środków pieniężnych na rachunku bieżącym jednostki budżetowej. Konto 130 w zakresie
wydatków budżetowych może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków
pieniężnych otrzymanych na realizację wydatków budżetowych, a niewykorzystanych do
końca roku. Saldo konta 130 ulega likwidacji przez księgowanie przelewu środków
pieniężnych niewykorzystanych do końca roku, w korespondencji z kontem 223.
Z przytoczonych zapisu rozporządzenia wynika, że jednostka budżetowa nie
powinna na koniec roku posiadać na rachunku bankowym środków
otrzymanych na realizację wydatków, gdyż saldo konta 130 powinno ulec
likwidacji poprzez przelew niewykorzystanych środków do budżetu, z którego
te środki pochodziły (budżetu Gminy).
7. KREDYTY, POŻYCZKI, OBLIGACJE, PORĘCZENIA, AKCJE I UDZIAŁY
Zaciągnięte kredyty i pożyczki - 2011 rok
Rada Gminy Lututów w dniu 3 lutego 2011 roku podjęła uchwałę w sprawie uchwalenia
budżetu Gminy Lututów na 2011 rok. W § 5 tejże uchwały Rada ustaliła limity
zobowiązań z tytułu planowanych do zaciągnięcia kredytów i pożyczek w następujących
kwotach:
- 1.400.000 zł na finansowanie planowanego deficytu budżetu gminy,
- 1.200.000 zł na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu
budżetu gminy,
- 1.650.000 zł na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytuły kredytów i
pożyczek.
_____________________________________________________
10
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Na sfinansowanie planowanego deficytu budżetu jednostki samorządu
terytorialnego (art.89 ust.1 pkt 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku
o finansach publicznych)
W 2011 roku Gmina Lututów zaciągnęła następujące kredyty na sfinansowanie
planowanego deficytu:
1) w dniu 29 czerwca 2011 roku Gmina Lututów zawarła z Rejonowym
Bankiem Spółdzielczym w Lututowie umowę kredytową nr 2/JST/0/2011.
Bank udzielił Gminie kredytu na okres od 29 czerwca 2011 roku do 31
grudnia 2016 roku w kwocie 1.500.000 zł.
W dniu 31 maja 2011 roku Rada Gminy Lututów podjęła uchwałę wyrażającą zgodę na
zaciągnięcie kredytu w kwocie 2.300.000 zł na sfinansowanie planowanego deficytu w
wysokości 969.992,91 zł i spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu kredytów i
pożyczek w kwocie 1.330.007,09 zł. Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi w dniu 20
czerwca 2011 roku wydała pozytywną opinię o możliwości spłaty kredytu w kwocie
2.300.000 zł (uchwała nr IV/203/2011).
Planowany deficyt na dzień podjęcia uchwały przez Radę Gminy wyrażającej zgodę na
zaciągnięcie kredytu wynosił 1.169.992,91 zł i miał zostać sfinansowany w kwocie
200.000 zł przez przychody pochodzące z zaciągnięcia pożyczki w WFOŚiGW w Łodzi
oraz przez przychody pochodzące z zaciągnięcia kredytów w kwocie 969.992,91 zł. Do
dnia zawarcia umowy kredytowej nie dokonywano zmian planowanych dochodów i
wydatków mających wpływ na kwotę planowanego deficytu.
2) w dniu 25 sierpnia 2011 roku Gmina Lututów zawarła z Rejonowym
Bank udzielił Gminie kredytu na okres od 25 sierpnia 2011 roku do 31
grudnia 2015 roku w kwocie 800.000 zł. W dniu 31 maja 2011 roku Rada
Gminy Lututów podjęła uchwałę wyrażającą zgodę na zaciągnięcie kredytu
w kwocie 2.300.000 zł na sfinansowanie planowanego deficytu w
wysokości 969.992,91 zł i spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z
tytułu kredytów i pożyczek w kwocie 1.330.007,09 zł. Regionalna Izba
Obrachunkowa w Łodzi w dniu 20 czerwca 2011 roku wydała pozytywną
opinię o możliwości spłaty kredytu w kwocie 2.300.000 zł (uchwała nr
IV/203/2011).
200.000 zł przez przychody pochodzące z zaciągnięcia pożyczki w WFOŚiGW w Łodzi
oraz przez przychody pochodzące z zaciągnięcia kredytów w kwocie 969.992,91 zł. Do
dnia zawarcia umowy kredytowej nie dokonywano zmian planowanych dochodów i
wydatków mających wpływ na kwotę planowanego deficytu.
3) w dniu 20 grudnia 2011 roku Gmina Lututów zawarła z Rejonowym
Bank udzielił Gminie kredytu na okres od 20 grudnia 2011 roku do 31
grudnia 2018 roku w kwocie 900.000 zł. W dniu 29 listopada 2011 roku
Rada Gminy Lututów podjęła uchwałę wyrażającą zgodę na zaciągnięcie
kredytu w kwocie 900.000 zł na sfinansowanie planowanego deficytu w
wysokości 875.204,09 zł i spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z
tytułu kredytów i pożyczek w kwocie 24.795,91 zł. Regionalna Izba
Obrachunkowa w Łodzi w dniu 13 grudnia 2011 roku wydała pozytywną
opinię o możliwości spłaty kredytu w kwocie 900.000 zł (uchwała nr
IV/331/2011).
_____________________________________________________
11
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
36.995,91 zł przez przychody pochodzące z wolnych środków oraz przez przychody
pochodzące z zaciągnięcia kredytów w kwocie 1.845.197,00 zł. Do dnia zawarcia umowy
kredytowej nie dokonywano zmian planowanych dochodów i wydatków mających wpływ
na kwotę planowanego deficytu.
Na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań z tytułu emisji papierów
wartościowych oraz zaciągniętych pożyczek i kredytów (art.89 ust.1 pkt 3
ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych)
W 2011 roku Gmina Lututów zaciągnęła trzy kredyty które częściowo miały zostać
przeznaczone na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań (opisane zostały w punkcie
powyżej).
W 2012 roku Rada Gminy Lututów w dniu 12 czerwca 2012 roku podjęła uchwałę nr
XIV/95/2012 w sprawie zaciągnięcia pożyczki w WFOŚiGW oraz uchwałę nr XIV/94/2012
w sprawie zaciągnięcia kredytu na łączną kwotę 1.500.000 zł. W dniu 19 lipca 2012 roku
Rada Gminy Lututów uchyliła ww. uchwały i podjęła uchwałę nr XV/102/2012 w sprawie
zaciągnięcia kredytu bankowego długoterminowego w 2012 roku w wysokości 800.000
zł na spłatę wcześniej zaciągniętych zobowiązań. Do dnia zakończenia kontroli umowa
kredytowa nie została podpisana a kredyt uruchomiony.
Na pokrycie występującego w ciągu roku przejściowego deficytu budżetu
jednostki samorządu terytorialnego (art.89 ust.1 pkt 1 ustawy z dnia
27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych)
W 2011 roku Gmina Lututów zaciągnęła kredyt na pokrycie występującego w trakcie
roku przejściowego deficytu budżetu. Rada Gminy w uchwale budżetowej nr IV/13/2011
z dnia 3 lutego 2011 roku udzieliła Wójtowi upoważnienia do zaciągania zobowiązań na
pokrycie występującego w trakcie roku przejściowego deficytu w kwocie 1.000.000 zł.
Na podstawie umowy nr 4/JST/0/2011 zawartej w dniu 29 września 2011 roku z
Rejonowym Bankiem Spółdzielczym w Lututowie Gminie Lututów udzielono kredytu w
kwocie 250.000 zł na okres od 29 września 2011 roku do 31 grudnia 2011 roku. Kredyt
został spłacony w dniu 30 grudnia 2011 roku.
Ponadto w 2011 roku Gmina Lututów korzystała z kredytu obrotowego w rachunku
bieżącym na podstawie umowy nr 1/JST/0/2011 z dnia 7 marca 2011 roku. Na
podstawie powyższej umowy bank udzielił kredytu obrotowego do kwoty 750.000 zł na
okres od 7 marca do 31 grudnia 2011 roku na sfinansowanie bieżących potrzeb.
W 2012 roku Gmina Lututów również korzysta z kredytu obrotowego w rachunku
bieżącym na podstawie umowy nr 1/JST/0/2012 z dnia 27 stycznia 2012 roku. Na
podstawie powyższej umowy bank udzielił kredytu obrotowego do kwoty 750.000 zł na
okres od 27 stycznia do 31 grudnia 2012 roku na sfinansowanie bieżących potrzeb.
Na dzień 30 czerwca 2012 roku kwota wykorzystanego kredytu w rachunku bieżącym
kształtowała się na poziomie 501.270,51 zł.
Na
wyprzedzające
finansowanie
działań
finansowanych
ze
środków
pochodzących z budżetu Unii Europejskiej (art.89 ust.1 pkt 4 ustawy z dnia
27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych).
_____________________________________________________
12
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W 2011 roku Gmina Lututów nie zaciągała pożyczek na wyprzedzające finansowanie
działań finansowanych ze środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej.
Udzielone gwarancje i poręczenia – 2008 - 2011 rok
Gmina Lututów w latach 2008-2011 nie udzielała poręczeń i gwarancji.
Wyemitowane papiery wartościowe
W okresie objętym kontrolą Gmina Lututów nie emitowała papierów wartościowych.
Posiadane akcje i udziały w spółkach prawa handlowego. Wnoszenie i wycena
aportów rzeczowych
Na koncie 030 – Długoterminowe aktywa finansowe na dzień 31 grudnia 2010 roku
figurowała kwota 300 zł. Kontrolującym na tą okoliczność przedstawiono dokument z
dnia 6 grudnia 1994 roku potwierdzający, że Gmina Lututów jest akcjonariuszem
Międzykomunalnej Spółki Akcyjnej MUNICIPIUM. Gmina Lututów posiada 3 akcje
imienne, uprzywilejowane dwoma głosami o wartości nominalnej 1.000.000 zł każda (po
denominacji 100 zł każda). Akcje wycenione zostały zgodnie z ustawą o rachunkowości
w wartości nominalnej.
Stan zadłużenia jednostki samorządu terytorialnego – 2011 rok
W 2011 roku Gmina Lututów posiadała następujące niespłacone kredyty i pożyczki:
Kredyt
(pożyczka)
Przeznaczenie
Kwota
kredytu
Kwota
pozostała do
spłaty na
31.12.2010
Otrzymane
w 2011 roku
Spłacone w
2011 roku
Kwota
pozostała do
spłaty na dzień
31.12.2011
Kredyt (RBS Na sfinansowanie
Lututów)
planowanego deficytu
900.000
0,00
900.000
0,00
900.000
Lututów)
1.500.000
0,00
1.500.000
0,00
1.500.000
Lututów)
800.000
0,00
800.000
0,00
800.000
Lututów)
przejściowego deficytu
250.000
0,00
250.000
250.000
0,00
Kredyt (RBS Na spłatę wcześniej
zaciągniętych zobowiązań
Lututów)
500.000
168.000
0,00
126.000
42.000
Kredyt (RBS Na finansowanie
termomodenizacji Szkoły
Lututów)
250.000
80.000
0,00
60.000
20.000
Podstawowej w Lututowie
Kredyt (RBS
Lututów)
Na pokrycie deficytu
budżetowego gminy
Lututów)
Lututów)
planowanego deficytu i
spłatę wcześniej
680.000
406.516
0,00
125.411
281.105
1.720.000
1.500.000
0,00
300.000
1.200.000
500.000
324.000
0,00
164.000
160.000
Uwagi
44 zł kwota
spłacona z konta
wydatków
Urzędu
refundacji
dokonano
1.02.2012
_____________________________________________________
13
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Lututów)
500.000
500.000
0,00
153.851
346.149
Lututów)
oraz na spłatę wcześniej
2.461.000
2.461.000
0,00
180.000
2.281.000
Pożyczka
Na zakup ciągnika i wozu
(WFOŚiGW)
asenizacyjnego
122.000
54.900
0,00
12.200
0,00
5.494.372
3.450.000
1.371.462
7.530.254
Razem
Pozostała kwota
42.700 zł została
umorzona
Zestawienie kredytów spłacanych w 2012 roku oraz latach następnych wraz z
prognozowanymi wskaźnikami zadłużenia i spłat stanowi załącznik nr 2 do protokołu
kontroli.
Kwota zadłużenia Gminy Lututów wynikająca z umów kredytowych i pożyczkowych na
dzień 30 września 2011 roku wynosiła 7.452.868,27,00 zł. Wskaźnik zadłużenia
Gminy Lututów na dzień 30 września 2011 roku wyniósł 53,29% (wg dochodów
planowanych). Na dzień 30 września 2011 roku Gmina nie posiadała kredytów i
pożyczek odliczanych od wskaźnika zadłużenia zaciągniętych na podstawie art. 170 ust.
3 ustawy o finansach publicznych.
Kwota zadłużenia Gminy Lututów wynikająca z umów kredytowych i
pożyczkowych na dzień 31 grudnia 2011 roku wynosiła 7.530.254,00 zł.
Wskaźnik zadłużenia Gminy Lututów na dzień 31 grudnia 2011 roku wyniósł
59,1%. Na dzień 31 grudnia 2011 roku Gmina nie posiadała kredytów i pożyczek
odliczanych od wskaźnika zadłużenia zaciągniętych na podstawie art. 170 ust. 3 ustawy
o finansach publicznych.
W wyniku kontroli zobowiązań Urzędu Gminy na dzień 31 grudnia 2011 roku
stwierdzono, że wystąpiły zobowiązania wymagalne w kwocie 181.233,74 zł,
które nie zostały wykazane w sprawozdaniu Rb-Z oraz nie zostały wliczone do
wskaźnika zadłużenia. Ponadto w wyniku kontroli zobowiązań jednostek
organizacyjnych Gminy, stwierdzono, że w sprawozdaniu Rb-Z łącznym
jednostek oświatowych złożonym przez Gminny Zespół EkonomicznoAdministracyjny Szkół w Lututowie nie wykazano żadnych zobowiązań
wymagalnych, co było niezgodne ze stanem faktycznym. Ustalono, że jednostki
oświatowe Gminy Lututów na dzień 31 grudnia 2011 roku posiadały
zobowiązania wymagalne w kwocie 182.940,40 zł. Po doliczeniu zobowiązań
wymagalnych jednostek organizacyjnych Gminy Lututów wskaźnik zadłużenia
na dzień 31 grudnia 2011 roku ukształtował się na poziomie 62%.
Zgodnie z art. 170 ustawy z 30 czerwca 2005 roku o finansach publicznych
łączna kwota długu jednostki samorządu terytorialnego na koniec roku
budżetowego nie może przekroczyć 60 % wykonanych dochodów ogółem tej
jednostki w tym roku budżetowym.
Powyższa wartość wskaźnika zadłużenia Gminy Lututów na dzień 31 grudnia
2011 roku wskazuje na realne zagrożenie płynności finansowej jednostki.
Planowane wg prognozy zadłużenia spłaty rat z tytułu kredytów i pożyczek w 2011 roku
wynosiły 1.367.003,00 zł natomiast z tytułu odsetek 300.000 zł. Rzeczywiste spłaty rat
z tytułu kredytów i pożyczek w 2011 roku wynosiły 1.371.462 zł (1.121.462 zł +
250.000 zł spłata kredytu krótkoterminowego), natomiast z tytułu odsetek 382.297,31
zł.
_____________________________________________________
14
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Planowane dochody budżetu na 2011 rok wyniosły 12.548.701 zł, natomiast wykonane
12.740.603,84 zł. Wskaźnik spłat planowanych na 2011 rok wyniósł 13,28%, natomiast
wskaźnik rzeczywistych spłat dokonanych w 2011 roku wyniósł 13,76%.
Stan zadłużenia wg ewidencji księgowej kształtował się następująco:
-
saldo konta 134 – kredyty bankowe – na dzień 31 grudnia 2011 roku wynosiło
7.530.254,00 zł,
-
saldo konta 260 – zobowiązania finansowe – na dzień 31 grudnia 2011 roku
wynosiło 0,00 zł.
Łączna kwota zadłużenia z tytułu kredytów i pożyczek wynikająca z ewidencji księgowej
na dzień 31 grudnia 2011 roku wynosiła 7.530.254 zł, była zgodna z danymi
wykazanymi w sprawozdaniach Rb-Z. W sprawozdaniu Rb-NDS sporządzonymi na dzień
31 grudnia 2011 roku w pozycji przychody ogółem wykazano kwotę 3.200.000 zł (kwotę
uzyskanych w 2011 roku kredytów długoterminowych), natomiast rozchody wykazano w
kwocie 1.121.462 zł (kwotę spłaconych kredytów i pożyczek długoterminowych z
wyłączeniem umorzenia części pożyczki). Wg ewidencji księgowej kont 134 i 260
przychody (wg zapisów po stronie Ma kont 134 i 260) z tytułu kredytów i pożyczek
wyniosły 3.450.000 zł, natomiast rozchody kredytów i pożyczek (wg zapisów strony Wn
kont 134 i 260) wyniosły 1.414.162 zł w tym umorzenie pożyczki 42.700 zł.
Zadłużenie Gminy Lututów na dzień 30 czerwca 2012 roku
Kontrolującym przedstawiono aneks nr 1/2012 zawarty w dniu 29 czerwca 2012 roku do
umowy kredytowej nr 3/JST/0/10 na podstawie którego przesunięto termin płatności
raty kredytu w kwocie 120.000 zł z dnia 30 czerwca 2012 roku na dzień 30 lipca 2012
roku. W dniu 10 lipca 2012 roku dokonano spłaty przesuniętej raty kredytu.
Na dzień 30 czerwca 2012 roku planowana kwota dochodów budżetowych wynosiła
13.796.710,26 zł, natomiast kwota zadłużenia z tytułu kredytów i pożyczek wyniosła
7.434.697,51 zł w tym zobowiązania z tytułu kredytu krótkoterminowego w rachunku
bieżącym wyniosły 501.270,51 zł.
Wg danych zawartych w sprawozdaniu Rb-Z sporządzonym na dzień 30
czerwca 2012 roku Gmina Lututów posiadała zobowiązania wymagalne w
kwocie 319.600,81 zł, w tym 31.932,56 zł były to zobowiązania Urzędu Gminy,
natomiast kwota 287.668,25 zł stanowiła zobowiązania jednostek oświatowych
obsługiwanych przez Gminny Zespół Ekonomiczno Administracyjny Szkół.
Spłaty kredytów i pożyczek dokonane do dnia 30 czerwca 2012 roku wyniosły 830.224
zł, w tym spłaty zaległe (z 2011 roku) – 233.397 zł. Planowane spłaty rok 2012 wg
uchwały budżetowej i wieloletniej prognozy finansowej wynosiły 1.366.608,00
zł (wraz z zaległymi ratami), natomiast wg umów kredytowych (wynikające z
harmonogramów w nich zawartych) spłaty rat kredytów na 2012 rok wraz ze
spłatami zaległymi z 2011 roku wynoszą 1.200.149,00 zł (wg danych na dzień
30 czerwca 2012 roku).
Planowana kwota odsetek od kredytów wg stanu na dzień 30 czerwca 2012 roku
wynosiła 400.000 zł, natomiast wykonanie 293.849,94 zł, co oznacza że wydatki na
odsetki w dziale 757 rozdział 75702 § 8110 zostały wykonane w 73%. Wykonanie
wydatków na odsetki na dzień 30 czerwca na poziomie 73% może świadczyć o
tym, że plan wydatków w tym zakresie jest nierealny i jeżeli nie zostanie on
zwiększony to najprawdopodobniej w ostatnim kwartale nastąpi jego
przekroczenie. Średnie wydatki na odsetki od kredytów w I półroczu 2012 roku
kształtowały się na poziomie przekraczającym 42.000 zł, ponadto w styczniu 2012 roku
Gmina poniosła wydatki na odsetki od rat zaległych z 2011 roku w kwocie 41.073,61 zł.
Uwzględniając powyższe dane planowana kwota odsetek od kredytów powinna
_____________________________________________________
15
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
kształtować się na poziomie około 550.000 zł. Należy przy tym zaznaczyć, że jeżeli
Gmina zdecyduje się na zaciągnięcie kolejnego kredytu w 2012 roku (a świadczy o tym
skierowanie do RIO wniosku o wydanie opinii o możliwości zaciągnięcia kredytu) to
kwota planowanych odsetek powinna uwzględniać również odsetki od nowo
zaciągniętego kredytu można tu przyjąć kwotę około 50.000 zł. Łącznie planowana na
2012 rok kwota wydatków z tytułu odsetek od kredytów, która pozwoliłaby na
realizację tychże wydatków bez przekroczenia planu finansowego powinna
wynieść około 600.000 zł.
W dniu 19 lipca 2012 roku Rada Gminy Lututów podjęła uchwałę nr XV/98/2012 w
sprawie dokonania zmian w budżecie gminy na rok 2012 w której zwiększono wydatki w
rozdziale 75702 – obsługa papierów wartościowych, kredytów i pożyczek jednostek
samorządu terytorialnego o kwotę 170.000 zł do kwoty 600.000 zł (w tym kwota na
spłatę odsetek z tytułu kredytów i pożyczek, oraz dyskonta 570.000 zł). Powyższa
zmiana miała na celu zapewnić realność planu kwoty odsetek od kredytów.
Zmiany w zakresie planowanego zadłużenia oraz jego spłaty w 2012 roku wykazane w
Wieloletniej Prognozie Finansowej Gminy Lututów
Gmina Lututów w 2012 roku dokonała następujących zmian w Wieloletniej Prognozie
Finansowej w zakresie poziomu zadłużenia, przychodów i rozchodów kredytów i
pożyczek, poziomu dochodów oraz wynikających z nich wskaźników zadłużenia, co
zostało przedstawione w tabeli poniżej.
dochody
ogółem
kwota
zadłużenia na spłaty rat
dzień
kredytowych
31.12.2011
w 2012
koszty
obsługi
zadłużenia
(odsetki)
planowane
przychody
wskaźni
k spłat
art. 243
planowana
dla
kwota
wskaźni
planowa
zadłużenia na k
nych
dzień 31
zadłuże wskaźni wartości
grudnia 2012 nia
k spłat w 2012
nr uchwały
data
uchwały
XI/72/2012
3.01.2012 12 758 509,45 7 530 254,00 1 366 608,00 370 000,00 1 500 000,00 7 473 005,00 58,57% 13,61% 5,70%
XII/77/2012 14.02.2012 12 912 974,45 7 530 254,00 1 366 608,00 370 000,00 1 500 000,00 7 663 646,00 59,35% 13,45% 5,68%
XIV/93/2012 12.06.2012 13 796 710,26 7 530 254,00 1 366 608,00 400 000,00 1 500 000,00 7 663 646,00 55,55% 12,80% 3,79%
XV/99/2012 19.07.2012 13 888 610,26 7 530 254,00 1 200 149,00 570 000,00
800 000,00 7 130 105,00 51,34% 12,75% 1,36%
Kontrolujący ustalili, że załączniku nr 1 do uchwały nr XI/72/2012 w sprawie
Wieloletniej Prognozy Finansowej jak również w uchwałach zmieniających tą
uchwałę źle zostały ustalone kwoty planowanego długu na dzień 31 grudnia
2012 roku oraz kwota planowanych spłat. Zaplanowanie większych spłat niż
były one przewidziane w umowach kredytowych powodowało, że planowana
kwota zadłużenia na dzień 31 grudnia 2012 roku i na lata następne była
zaniżona a co za tym idzie powodowała zaniżenie wskaźnika zadłużenia (art.
170 ustawy o finansach publicznych). W konsekwencji zawyżenie planowanej
kwoty spłat powodowało zawyżenia wskaźnika spłat (art. 169 ustawy o
finansach publicznych), oraz ma wpływ na spełnienie relacji z art. 243 ustawy o
finansach publicznych.
Prawidłowo ustalone wartości wynikające z umów kredytowych i ewidencji księgowej
powinny przedstawiać się następująco:
_____________________________________________________
16
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
dochody
ogółem
kwota
dzień
kredytowych
31.12.2011
w 2012
koszty
obsługi
zadłużenia
(odsetki)
planowane
przychody
wskaźni
k spłat
art. 243
planowana
dla
kwota
wskaźni
planowa
zadłużenia na k
nych
dzień 31
zadłuże wskaźni wartości
grudnia 2012 nia
k spłat w 2012
nr uchwały
data
uchwały
XI/72/2012
3.01.2012 12 758 509,45 7 530 254,00 1 200 041,00 370 000,00 1 500 000,00 7 830 213,00 61,37% 12,31% 5,70%
XII/77/2012 14.02.2012 12 912 974,45 7 530 254,00 1 200 041,00 370 000,00 1 500 000,00 7 830 213,00 60,64% 12,16% 5,68%
XIV/93/2012 12.06.2012 13 796 710,26 7 530 254,00 1 200 041,00 400 000,00 1 500 000,00 7 830 213,00 56,75% 11,60% 3,79%
XV/99/2012 19.07.2012 13 888 610,26 7 530 254,00 1 200 149,00 570 000,00
800 000,00 7 130 105,00 51,34% 12,75% 1,36%
Z powyższej tabeli wynika, że właściwie określona kwota spłat i kwota
zadłużenia przy dochodach określonych w uchwale budżetowej powodowała
przekroczenie dopuszczalnego wskaźnika zadłużenia. Powyższe przekroczenie
wskaźnika zostało zniwelowane dopiero przez zmianę Wieloletniej Prognozy
Finansowej w dniu 12 czerwca 2012 roku w wyniku wzrostu dochodów
budżetowych ogółem.
Podjęcie w dniu 19 lipca 2012 roku uchwały w sprawie dokonania zmian w Wieloletniej
Prognozy Finansowej Gminy Lututów na lata 2012 – 2018 doprowadziło, do zgodności
planowane rozchody i przychody z tytułu kredytów i pożyczek ze stanem faktycznym
oraz urealniło wskaźnik zadłużenia oraz spłat.
Akta kontroli strony nr 22-67 (kserokopie uchwał nr XI/72/2012, XII/77/2012,
XIV/93/2012 oraz nr XV/99/2012 w sprawie Wieloletniej Prognozy Finansowej i jej
zmian w 2012 roku)
Zgodność przychodów z tytułu kredytów i pożyczek w wieloletniej prognozie finansowej
z budżetem gminy
W wyniku kontroli stwierdzono, że w budżecie Gminy Lututów na rok 2011 (uchwała nr
IV/13/2011 z dnia 3 lutego 2011 roku) ustalono plan przychodów z tytułu kredytów i
pożyczek w kwocie 2.500.000 zł, również w wieloletniej prognozie finansowej
uchwalonej w dniu 3 lutego 2011 roku (uchwała nr IV/12/2011) wykazano, że
prognozowane przychody z tytułu kredytów i pożyczek w 2011 roku wyniosą 2.500.000
natomiast w dalszych latach nie planowano żadnych przychodów z tytułu kredytów i
pożyczek.
Uchwałą nr VIII/59/2011 podjętą w dniu 15 września 2011 roku zmieniono plan
przychodów z tytułu kredytów i pożyczek na 2011 rok zwiększając go do kwoty
3.200.000 zł, również stosownych zmian dokonano w wieloletniej prognozie finansowej
na lata 2011 – 2018 (uchwała nr VIII/60/2011 z dnia 15 września 2011 roku). Ww.
uchwała zmieniała prognozowane przychody z tytułu kredytów i pożyczek w 2011 roku
do kwoty 3.200.000 zł, natomiast w dalszych latach nie planowano żadnych przychodów
z tytułu kredytów i pożyczek.
Uchwałą nr XI/66/2011 podjętą w dniu 29 listopada 2011 roku zmieniono plan
przychodów z tytułu kredytów i pożyczek na 2011 rok zwiększając go do kwoty
3.200.000 zł, również stosowanych zmian dokonano w wieloletniej prognozie finansowej
na lata 2011 – 2018 (uchwała nr XI/67/2011 z dnia 29 listopada 2011 roku). Ww.
uchwała nie zmieniała prognozowanych przychodów z tytułu kredytów i pożyczek w
2011 roku, natomiast dodano planowaną kwotę przychodów z tytułu kredytów i
pożyczek na rok 2012 w wysokości 1.500.000 zł.
_____________________________________________________
17
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W budżecie Gminy Lututów na rok 2012 (uchwała nr XI/73/2012 z dnia 3 stycznia 2012
roku) ustalono plan przychodów z tytułu kredytów i pożyczek w kwocie 1.500.000 zł,
również w wieloletniej prognozie finansowej uchwalonej w dniu 3 stycznia 2012 roku
(uchwała nr XI/72/2012) wykazano, że prognozowane przychody z tytułu kredytów i
pożyczek w 2012 roku wyniosą 1.500.000, w tym na pokrycie planowanego deficytu
133.392 zł, natomiast w dalszych latach nie planowano żadnych przychodów z tytułu
kredytów i pożyczek.
Uchwały nr XII/77/2012 roku z dnia 14 lutego 2012 roku i nr XIV/93/2012 z dnia 12
czerwca 2012 roku w sprawie zmian w Wieloletniej Prognozie Finansowej nie dotyczyły
zmiany przychodów i rozchodów z tytułu kredytów i pożyczek.
Uchwała nr XV/99/2012 z dnia 19 lipca 2012 roku w sprawie zmian w Wieloletniej
Prognozie Finansowej zmniejszono rozchody budżetu z tytułu kredytów do kwoty
1.200.149 zł (wg harmonogramów spłat) oraz przychody budżetu z tytułu kredytów
zmniejszono do kwoty 800.000 zł. Takie same postanowienia w zakresie planu
przychodów i rozchodów budżetu zawierała uchwała nr XV/98/2012 z dnia 19 lipca 2012
roku w sprawie dokonania zmian w budżecie gminy na rok 2012.
Spłata zaciągniętych zobowiązań - w szczególności z tytułu kredytów
i pożyczek
Szczegółowe zestawienie rat kredytów i pożyczek objętych kontrolą terminowości spłat
stanowi załącznik nr 3 do protokołu kontroli.
Ewidencja analityczna i syntetyczna do kont 134 – kredyty bankowe i 260 –
zobowiązania finansowe była zgodna z dokumentacją źródłową, poza jednym
przypadkiem. Kwota spłat kredytów dokonanych w 2011 roku nie była równa zapisom po
stronie Wn na koncie 134- kredyty bankowe, niezgodność w kwocie 20.000 zł wynikała z
nieprawidłowego księgowania pomiędzy analitykami na koncie 134. W dniu 26 czerwca
2011 roku błędnie zaksięgowano kwotę 20.000 na koncie analitycznym 134-3 zamiast
na koncie 134-2. Sprostowania księgowania dokonano poprzez zapis ujemny -20.000 zł
Wn 134-3 Ma 134-2. Taki zapis spowodował, że na koncie 134-2 pojawił się ujemny
zapis w kwocie -20.000 po stronie Ma, co spowodowało, że obroty na koncie 134-2
przedstawiały nieprawidłowe kwoty (zaniżone zostały zarówno obroty po stronie Wn jak i
po stronie Ma). Zdaniem kontrolujących prawidłowy zapis korygujący powinien zostać
dokonany poprzez zapis dodatni po przeciwnych stronach kont (Wn konto 134-2 Ma
konto 134-3) i ewentualny techniczny zapis ujemny na koncie 134-3.
Ponadto kontrolujący ustalili, że jednostka nie dokonywała memoriałowego przypisu
odsetek od kredytów przypadających do zapłaty w następnym okresie sprawozdawczym
gdyż takich nie posiadała. W wyniku kontroli umów kredytowych stwierdzono, że
wszystkie umowy posiadają zapis o płatności odsetek za dany miesiąc z dołu do
ostatniego dnia roboczego danego miesiąca, zatem nie zachodziła potrzeba
memoriałowego ewidencjonowania odsetek na dzień 31 grudnia 2011 roku.
Kontrolujący ustalili, że nie dla wszystkich umów kredytowych została
zaprowadzona oddzielna ewidencja szczegółowa (na niektórych kontach
analitycznych księgowano po dwa kredyty). Stanowiło to naruszenie zasad
prowadzenia ewidencji szczegółowej określonych w załączniku nr 2 do rozporządzenia
Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości
oraz planu kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego,
jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy
celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami
Rzeczpospolitej Polskiej (Dz. U. nr 128, poz. 861 ze zm.). Zgodnie z opisem do konta
_____________________________________________________
18
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
134 – kredyty bankowe ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 134 powinna
umożliwiać ustalenia stanu zadłużenia według umów kredytowych.
W wyniku kontroli stwierdzono, że przypadku kredytu udzielonego na podstawie umowy
kredytowej nr 1/JST/08/0/KON zawartej w dniu 20 czerwca 2008 roku jego spłata
następowała niezgodnie z harmonogramem określonym w § 4 tejże umowy. Wg
harmonogramu kwoty wszystkich rat (poza ostatnią) miały wynosić 11.400 zł, natomiast
faktyczna spłata następowała w kwocie 11.397 zł, tzn. o 3 zł za mało. Kwota różnicy
(126 zł) została potrącona łącznie z ratą płatną do dnia 30 czerwca 2012 roku.
Kontrolujący stwierdzili, że w 2011 roku Gmina Lututów przez III kwartały
spłacała zaciągnięte kredyty i pożyczki w terminach określonych w umowach,
natomiast w ostatnim kwartale 2011 roku Gmina miała problemy z terminową
regulacją zobowiązań wynikających z umów kredytowych. Nieterminowo
uregulowano następujące raty kredytów:
-
20.000 zł ostatnia rata wynikająca z umowy nr 1/JST/0/2007/KON, wg
umowy termin płatności tej raty przypadał na dzień 30 grudnia 2011
roku, płatności dokonano w dniu 13 stycznia 2012 roku,
-
42.000 zł ostatnia rata wynikająca z umowy nr 2/JST/0/2007/KON, wg
umowy termin płatności tej raty przypadał na dzień 30 grudnia 2011
roku, płatności dokonano w dniu 13 stycznia 2012 roku,
-
11.400 zł rata wynikająca z umowy nr 1/JST/0/2008/KON, wg umowy
termin płatności tej raty przypadał na dzień 31 października 2011 roku,
płatności dokonano w dniu 16 listopada 2011 roku,
-
termin płatności tej raty przypadał na dzień 30 listopada 2011 roku,
płatności dokonano w dniu 7 grudnia 2011 roku,
-
termin płatności tej raty przypadał na dzień 31 grudnia 2011 roku,
płatności dokonano w dniu 13 stycznia 2012 roku,
-
100.000 zł rata wynikająca z umowy nr 2/JST/0/2008, wg umowy
termin płatności tej raty przypadał na dzień 31 grudnia 2011 roku,
płatności dokonano w dniu 13 stycznia 2012 roku,
-
41.000 zł rata wynikająca z umowy nr 1/JST/0/2009, wg umowy termin
płatności tej raty przypadał na dzień 30 listopada 2011 roku, płatności
dokonano w dniu 7 grudnia 2011 roku,
-
płatności tej raty przypadał na dzień 31 października 2011 roku,
płatności dokonano w dniu 16 listopada 2011 roku,
-
płatności tej raty przypadał na dzień 31 grudnia 2011 roku, płatności
dokonano w dniu 13 stycznia 2012 roku,
Na dzień 31 grudnia 2011 roku pośród rat uregulowanych nieterminowo
znalazły się takie kwoty które stały się wymagalne, były to kwoty 20.000 zł i
42.000 zł, natomiast kwota 171.400 zł stała się wymagalna w dniu 1 stycznia
2012 roku.
Kontrolowana jednostka w dniu 13 stycznia 2012 roku zapłaciła kwoty odsetek
które wg umów powinny zostać zapłacone do dnia 31 grudnia 2011 roku
(ustalone przez bank wg obowiązujących stóp procentowych dla tychże
_____________________________________________________
19
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
kredytów) w kwocie 41.070,63 zł. W kwocie tej znajdowały się również odsetki
za 13 dni opóźnienia w zapłacie rat kredytowych.
III.
EWIDENCJA KSIĘGOWA. SPRAWOZDAWCZOŚĆ.
1. OPIS PRZYJĘTYCH ZASAD RACHUNKOWOŚCI. ZABEZPIECZENIE DANYCH
PRZETWARZANYCH W SYSTEMACH INFORMATYCZNYCH.
Kontrolowana jednostka posiadała dokumentację opisującą
rachunkowości, na którą składały się następujące zarządzenia:
przyjęte
zasady
−
nr 48/10 Wójta Gminy Lututów z dnia 18 listopada 2010 roku w sprawie planu
kont dla budżetu, jednostek budżetowych i samorządowych zakładów
budżetowych Gminy Lututów, zmienione zarządzeniem nr 6/2012 z dnia 2
kwietnia 2012 roku,
−
nr 49/2010 Wójta Gminy Lututów z dnia 18 listopada 2010 roku w sprawie zasad
(polityki) rachunkowości w jednostkach organizacyjnych Gminy Lututów,
−
nr 58/2010 Wójta Gminy Lututów z dnia 31 grudnia 2010 roku w sprawie
instrukcji kasowej w Urzędzie Gminy Lututów,
−
nr 47/2011 Wójta Gminy Lututów z dnia 30 listopada 2011 roku w sprawie
instrukcji inwentaryzacyjnej dla Urzędu Gminy w Lututowie i jednostek
podległych,
−
nr 46/2010 Wójta Gminy Lututów z dnia 12 listopada 2010 roku w sprawie
instrukcji regulującej ewidencję i pobór podatków i opłat lokalnych,
Ww. instrukcje składały się dokumentację opisującą przyjęte zasady rachunkowości
spełniającą wymogi art. 10 ustawy o rachunkowości.
Księgi rachunkowe (syntetyka) kontrolowanej jednostki prowadzone są komputerowo.
Opis sposobu prowadzenia ksiąg rachunkowych, w tym przy użyciu komputerów oraz
opis systemu służącego ochronie danych i ich zbiorów w tym: dowodów księgowych,
ksiąg rachunkowych i innych dokumentów stanowiących podstawę dokonanych w nich
zapisów - zawarty został we wskazanym powyżej zarządzenie 49/2010.
2. URZĄDZENIA KSIĘGOWE
Urząd Gminy w Lututowie nie prowadził w okresie objętym kontrolą obsługi księgowej
dla jednostek organizacyjnych Gminy Lututów.
Urząd Gminy prowadzi obsługę kasową swoich jednostek organizacyjnych: Gminnego
Zakładu Komunalnego, Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej, Gminnej Biblioteki
Publicznej, Gminnego Ośrodka Kultury.
Ewidencja księgowa syntetyczna budżetu Gminy Lututów (organu) prowadzona była
komputerowo, przy użyciu programu firmy Infosystem autorstwa Tadeusza i Romana
Groszka. Przy użyciu ww. programu prowadzona była również ewidencja księgowa
syntetyczna jednostki budżetowej.
Ewidencja analityczna dla kont budżetu gminy i jednostki budżetowej urzędu gminy
prowadzona była techniką komputerową z wyjątkiem kont 011- środki trwałe, 013-
_____________________________________________________
20
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
pozostałe środki trwałe, i 020- wartości niematerialne i prawne, których analitykę
prowadzono techniką ręczną.
Sprawy kadrowe (zakładanie i aktualizacja stanu pracowników zatrudnionych na
podstawie umowy o pracę i umowy zlecenia, listy płac, karty wynagrodzeń, sporządzanie
raportów ZUS, sporządzanie PIT 40 i PIT 11 do Urzędu Skarbowego) prowadzone były
techniką komputerową.
Ewidencja podatkowa łącznego zobowiązania pieniężnego, podatku od nieruchomości,
rolnego i leśnego prowadzona jest przy użyciu modułu podatkowego programu
komputerowego opracowanego przez firmę Infosystem, pozostałe należności podatkowe
oraz dochody niepodatkowe księgowane są techniką ręczną.
W zakresie poprawności dokonywania zapisów księgowych w księgach rachunkowych
Urzędu Gminy w Lututowie kontrolą objęto dowody księgowe, na podstawie których
dokonano przelewu środków pieniężnych w dniach 14, 20, 22 grudnia 2011 roku oraz
zaewidencjonowano w dniu 29 grudnia 2011 roku. Kontrolą objęto 46 dokumentów
źródłowych, co stanowiło 1% dowodów księgowych zaewidencjonowanych w 2011 roku.
Kontrola poprawności zapisów księgowych została przeprowadzona w oparciu o test
stanowiący załącznik nr 4 do protokołu kontroli.
Kontrolę ewidencji wybranych operacji gospodarczych przeprowadzono w następującym
zakresie:
1) wpływ w grudniu subwencji oświatowej na styczeń roku następnego
Wpływ subwencji oświatowej w grudniu 2011 roku na styczeń roku 2011 roku został
zaewidencjonowany następująco Wn konto 133-1, Ma konto 909 (WB 933/1 z dnia 22
grudnia 2011 roku) w kwocie 279.768,00 zł;
Przeniesienie subwencji oświatowej na dochody w roku następnym nastąpiło poprzez
zapis na kontach Wn 909 Ma 901 (PK 62/1 z dnia 21 stycznia 2012 roku) w kwocie
279.768 zł.
2) naliczenie odsetek od kredytów i pożyczek na dzień 31 grudnia płatnych w
roku następnym
Naliczenie odsetek od kredytów i pożyczek należnych za 2011 roku nie dokonywano z
uwagi na fakt, że we wszystkich umowach kredytowych znajdował się zapis o naliczaniu
odsetek za dany miesiąc z dołu do ostatniego dnia roboczego danego miesiąca.
Kontrolujący ustalili jednak, że odsetki od kredytów płatne na dzień 31 grudnia
2011 roku nie zostały zapłacone w tym dniu, lecz dopiero w roku następnym
(13 stycznia 2012 roku) i w związku z tym na dzień 31 grudnia istniały koszty
finansowe, które stały się wydatkami w następnym okresie sprawozdawczym.
Zdaniem kontrolujących niezapłacone w dniu 31 grudnia 2011 roku odsetki od
kredytów w kwocie 41.070,63 zł powinny zostać zaewidencjonowane na koncie
909 – rozliczenia międzyokresowe, zgodnie z zasadą memoriału jako koszty
finansowe stanowiące wydatki przyszłych okresów.
3) księgowanie dochodów nie przypisanych w planach finansowych innych
jednostek organizacyjnych (subwencji i dotacji) w księgach rachunkowych
Urzędu Gminy
Zaksięgowanie dochodów nie przypisanych w planach finansowych innych jednostek
organizacyjnych w szczególności subwencji i dotacji w księgach rachunkowych Urzędu
Gminy następowało kwartalnie poprzez zapis na kontach Wn 130-7 – rachunek bankowy
Ma 720-35 – przychody z tytułu dochodów budżetowych wg pozycji planu finansowego
_____________________________________________________
21
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
(wyodrębniono kwotę subwencji, dotacji, dochody urzędów skarbowych i dochody z
podatku dochodowego od osób fizycznych) oraz Wn 800 Ma 130. Saldo konta 720 uległo
likwidacji poprzez zapis Wn 720 Ma 860 w kwocie 12.740.603,84 zł. Podstawą
powyższych księgowań był dokument PK 756 z dnia 31 grudnia 2011 roku natomiast
jako dokument źródłowy zostało wskazane sprawozdanie Rb-27S sporządzone dla
poszczególnych rodzajów dochodów.
Szczegółowe ustalenie dotyczące poprawności innych zapisów dokonywanych w księgach
rachunkowych zostały zawarte w dalszej części protokołu przy opisie poszczególnych
zagadnień kontrolnych.
3. SPRAWOZDAWCZOŚĆ I BILANS JEDNOSTKI. ZGODNOŚĆ DANYCH
WYKAZYWANYCH W SPRAWOZDANIACH BUDŻETOWYCH Z EWIDENCJĄ
KSIĘGOWĄ
Prawidłowość wykazanych w sprawozdaniu o dochodach budżetowych skutków
udzielonych przez gminę ulg, odroczeń, umorzeń, zwolnień sprawdzono za 2011 rok.
W sprawozdaniu Rb-PDP z wykonania podstawowych dochodów podatkowych ujęto
następujące kwoty z podziałem na:
1) skutki udzielonych przez gminę zwolnień (bez ulg i zwolnień ustawowych)
− podatek od nieruchomości
- 31.347,15 zł,
2) skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy Ordynacja
podatkowa z tytułu umorzenia zaległości:
− podatek rolny
- 731,00 zł,
- 1.538,57 zł,
− podatek leśny
23,00 zł,
− podatek od środków transportowych
- 1.211,00 zł;
3) skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy Ordynacja
podatkowa z tytułu rozłożenia na raty, odroczenia terminu płatności – nie wykazano
żadnych kwot.
4) skutki obniżenia górnych stawek ustawowych:
− podatek od środków transportowych
− podatek rolny
- 227.597,52 zł,
- 73.640,00 zł,
- 19.263,52 zł;
W sprawozdaniu Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych jednostek
samorządu terytorialnego wykazano w zakresie skutków ulg i zwolnień dane zgodne ze
sprawozdaniem Rb-PDP.
Łącznie kwota skutków ulg i zwolnień wykazana w sprawozdaniach Rb-PDP i Rb-27S
wyniosła 34.850,72 zł.
Kontrolą objęto skutki obniżenia górnych stawek podatkowych, udzielonych ulg i
zwolnień, umorzeń, rozłożeń na raty i odroczeń terminu płatności w zakresie podatku od
nieruchomości, rolnego i podatku od środków transportowych.
_____________________________________________________
22
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Na podstawie rejestru podań o umorzenie, rozłożenie na raty, odroczenie i wydanych na
ich podstawie decyzji, deklaracji podatkowych, ewidencji gruntów oraz ewidencji
pomocniczej prowadzonej dla potrzeb sprawozdawczości ustalono, co następuje:
umorzono podatek rolny na kwotę
- 1.538,57 zł,
umorzono podatek od nieruchomości na kwotę
- 731,00 zł,
umorzono podatek leśny na kwotę
- 23,00 zł,
umorzono podatek od środków transporotowych
1.211,00 zł,
zwolnienia z podatku od nieruchomości na kwotę
- 31.347,15 zł,
Razem skutki udzielonych ulg, zwolnień, odroczeń, umorzeń - według dokumentacji
źródłowej i ewidencji stanowiły kwotę 34.850,72 zł.
Ustalenia kontroli:
Skutki zwolnień
Podatek od nieruchomości
Wg danych wynikających z ewidencji podatkowej powierzchnia budynków mieszkalnych
osób fizycznych na dzień 31 grudnia 2011 roku wynosiła 74.890,22 m2. Z wyjaśnień
udzielonych kontrolującym przez Dariusza Szewczyka (pracownika Urzędu Gminy)
wynikało, że Urząd Gminy nie był w posiadaniu pełnych informacji, które umożliwiłyby
prawidłowe wyliczenie powierzchni budynków mieszkalnych i skutków wynikających ze
zwolnienia uchwalonego przez Radę Gminy, gdyż w poprzednich latach nie
egzekwowano od wielu podatników wykazania w składanych przez nich informacjach o
nieruchomościach i obiektach budowlanych powierzchni budynków mieszkalnych.
W związku z powyższym dla obliczenia skutków zwolnień budynków mieszkalnych osób
fizycznych przyjęto wartości średnie wg następującego obliczenia 1400 (gospodarstw
domowych na terenie Gminy Lututów) x 80 m2 (średnia powierzchnia budynku
mieszkalnego) = 122.000 m2 (łączna średnia powierzchnia budynków mieszkalnych a
terenie Gminy) x 0,27 zł = 30.240 zł.
W przypadku osób prawnych powierzchnia budynków mieszkalnych wg deklaracji
wynosiła w 2011 roku 4.100,55 m2, natomiast skutki zwolnień budynków mieszkalnych
osób prawnych w sprawozdaniach wykazano w kwocie 1.107,15 zł (4.100,55 m2 x 0,27
zł).
W sprawozdaniu Rb-PDP sporządzonym na dzień 31 grudnia 2011 roku skutki zwolnień z
podatku od nieruchomości wykazano kwotę 31.347,15 zł (wg wyżej opisanych obliczeń).
Skutki obniżenie górnych stawek podatkowych
Podstawę do obliczania skutków obniżenia górnych stawek podatku stanowiły dane w
bazie komputerowej, dotyczące powierzchni przyjętych do opodatkowania osób
fizycznych, w przypadku osób prawnych podstawę stanowiły dane wynikające z
deklaracji (również wprowadzone do komputerowej bazy danych). Skutki obniżenia
górnych stawek podatkowych dotyczące osób fizycznych obliczane były przy użyciu
programu komputerowego służącego do ewidencji podatkowej, natomiast dla osób
prawnych oraz dla przedmiotów zwolnionych (budynków mieszkalnych) zostały
obliczone techniką ręczną.
Z wyjaśnień udzielonych kontrolującym przez Dariusza Szewczyka (pracownika Urzędu
Gminy) wynikało, że Urząd Gminy nie był w posiadaniu pełnych informacji, które
umożliwiłyby prawidłowe wyliczenie powierzchni budynków mieszkalnych i skutków
obniżenia górnych stawek podatkowych wynikających ze zwolnienia uchwalonego przez
_____________________________________________________
23
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Radę Gminy, gdyż w poprzednich latach nie egzekwowano od wielu podatników
wykazania w składanych przez nich informacjach o nieruchomościach i obiektach
budowlanych powierzchni budynków mieszkalnych.
Obliczenia skutków obniżenia górnych stawek podatkowych dokonano w następujący
sposób:
-
Skutki obniżenia górnych stawek podatkowych nieruchomości osób fizycznych –
144.247,94 zł,
-
Skutki obniżenia górnych stawek podatkowych nieruchomości osób prawnych –
36.910,25 zł,
-
Skutki obniżenia górnych stawek podatkowych nieruchomości zwolnionych na
podstawie uchwały Rady Gminy osoby fizyczne – 44.800 zł (skutki obliczone wg
szacunkowej powierzchni budynków mieszkalnych na terenie gminy),
-
Skutki obniżenia górnych stawek podatkowych nieruchomości zwolnionych na
podstawie uchwały Rady Gminy osoby prawne – 1.640,22 zł.
Podatek od środków transportowych
Skutki obniżenia górnych stawek podatkowych dotyczące osób fizycznych i prawnych
obliczane były techniką komputerową i były zgodne z kwotą wykazaną w
sprawozdaniach.
Sprawdzono sprawozdanie Rb-27S sporządzone na dzień 31 grudnia 2011 roku w
zakresie poprawnego ujęcia zaległości w podatkach, opłatach i należnościach
niepodatkowych. Ustalenia zostały zawarte w dalszej części protokołu dotyczącej
windykacji należności podatkowych oraz dochodów z mienia gminnego.
W zakresie poprawności sporządzenia sprawozdania Rb-28S na dzień 31 grudnia 2011
roku stwierdzono, że:
-
dokonywano księgowania miesięcznych sprawozdań Rb-28S składanych przez
jednostki
organizacyjne
wg
szczegółowości
wykazywanej
w
tychże
sprawozdaniach (tj. klasyfikacji budżetowej),
-
kwota wydatków wykazana w sprawozdaniach jednostkowych przez jednostki
organizacyjne była zgodna z kwotą zaewidencjonowaną na koncie 902 – wydatki
budżetu,
W zakresie poprawności sporządzenia sprawozdania Rb-27S na dzień 31 grudnia 2011
roku stwierdzono, że:
-
dokonywano księgowania miesięcznych sprawozdań Rb-27S składanych przez
jednostki
organizacyjne
wg
szczegółowości
wykazywanej
w
tychże
sprawozdaniach (tj. klasyfikacji budżetowej),
-
kwota
dochodów
wykonanych
wykazana
w
sprawozdaniach
jednostkowych przez jednostki organizacyjne wyniosła 12.740.603,84 zł,
natomiast suma obrotów na koncie 901 wyniosła 12.935.965,18 zł.
Różnica w kwocie 195.361,34 zł i wynikała z dokonywania księgowań na
koncie 901 dochodów z tytułu udziałów w podatkach dochodowych
przekazywanych przez Ministerstwo Finansów i Urzędy Skarbowe (za
styczeń, marzec i czerwiec 2011 roku) poprzez zapis na kontach Wn 133
Ma 901 oraz powtórne zaksięgowanie tych kwot dochodów Wn 901 Ma
901 wg ustnego wyjaśnienia Skarbnika Gminy powtórny zapis
_____________________________________________________
24
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
dokonywany był w celu poprawnego ujęcie kwot udziałów w podatkach
w kolumnie należności w sprawozdaniach Rb-27S. Po ustaleniu jak
prawidłowo powinny być oznaczane w programie dochody nieprzypisane w
drugim półroczu 2012 roku dokonywano już prawidłowych księgowań.
-
dochody wykonane były równe dochodom otrzymanym, na koncie 901 –
dochody wykonane zaewidencjonowano w kwocie 12.740.603,84 zł, w
sprawozdaniu w kolumnie dochody wykonane wykazano również taką
kwotę. Powyższa kwota dochodów była zgodna z kwotą dochodów
przeksięgowaną z konta 901 na wynik budżetu pod datą 31 grudnia 2011 roku i
stanowiła dochody wykonane przez Gminę Lututów w 2011 roku. Dochody
otrzymane powinny natomiast wynieść 12.741.797,26 zł, co wynika z
następujących obliczeń:
12.740.603,84 zł (dochody wykonane)
+ 279.768 zł (kwota subwencji otrzymana w grudniu 2011 roku na
styczeń 2012 roku)
– 274.529 zł (kwota subwencji otrzymana w grudniu 2010 roku na
styczeń 2011 roku)
– 40.045,87 zł (kwota udziałów w podatkach dochodowych otrzymanych
w styczniu 2012 roku a dotyczących 2011 roku)
+ 36.000,29 zł (kwota udziałów w podatkach dochodowych otrzymanych
w styczniu 2011 roku a dotyczących 2010 roku)
Akta kontroli strony nr 68-76 (Rb-27S sporządzone na dzień 31 grudnia 2011 roku)
Ponadto sprawdzono sprawozdanie Rb-Z o stanie zobowiązań wg tytułów dłużnych oraz
gwarancji i poręczeń za 2011 rok oraz za I półrocze 2012 roku.
Według sprawozdania za 2011 rok w przedmiotowej jednostce samorządu terytorialnego
zobowiązania według tytułów dłużnych przedstawiały się następująco:
1) pożyczki i kredyty
2) poręczenia niewymagalne
3) papiery wartościowe
4) zobowiązania wymagalne
5) zobowiązania wynikające z umów o
terminie płatności dłuższym niż sześć miesięcy
i przypadających w następnych latach
– 7.530.254,00 zł,
– 0,00 zł,
– 0,00 zł,
– 0,00 zł,
- 0,00 zł.
Z danych uzupełniających do sprawozdania Rb-Z wynikało, że Gmina Lututów nie
posiada kredytów i pożyczek na realizację programów i projektów finansowanych z
udziałem środków, o których mowa w art. 5 ust. 1 pkt 2 ustawy o finansach publicznych.
Na dzień 31 grudnia 2011
przedstawiały się następująco:
Nazwa jednostki
Gminny
Ośrodek
Pomocy
Społecznej
kwota
zobowiązania
na 31.12.2011
roku wg
sprawozdań
19 736,03
w tym
zobowiązania
wymagalne
roku
zobowiązania
zobowiązania
wobec
dostawców
wg
jednostek
zobowiązania z zobowiązani
tytułu
a publiczno wynagrodzeń
prawne
11 447,16
8 288,87
pozostałe
zobowiązani
a
organizacyjnych
suma
Uwagi
19 736,03
_____________________________________________________
25
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Gminny Zespół
Obsługi
Administracyjn
y Szkół
Gminny Zakład
Komunalny
Urząd Gminy w
Lututowie
Gminna
Biblioteka
Publiczna
Gminny
Ośrodek
Kultury
Samodzielny
Publiczny
Zakład Opieki
Zdrowotnej
Razem
813 288,40
182 940,40
138 068,36
366 527,27
181 233,74
128 787,98
228 591,96
297 108,46
158 800,00
813 288,40
85 225,52
30 313,03
20 725,25
1 804,56
138 068,36
278 687,95
52 393,75
37 494,35
368 576,05
-
-
-
-
132.922
zobowiązani
a ZFŚS
25.878
dotacja dla
Szkoły w
Chojnach
róznica
wynika z
podwójnego
ujęcia kwoty
1386,60 oraz
nie ujęcia
kwoty
3.435,38
1 337 620,06
364 174,14
492 701,45
322 745,90
363 616,93
160 604,56
1 339 668,84
Wg informacji uzyskanych od jednostek organizacyjnych zobowiązania tychże jednostek
na dzień 31 grudnia 2011 roku wyniosły ogółem 1.339.668,84 zł, co stanowiło 10,51%
dochodów wykonanych przez Gminę w 2011 roku. Zobowiązania wymagalne
wyniosły 364.174,14 zł, co stanowiło 2,85% dochodów Gminy w 2011 roku. Na
zobowiązania wymagalne złożyły się zobowiązania wymagalne Urzędu Gminy z
tytuły dostaw i usług w kwocie 181.233,74 zł, oraz zobowiązania wymagalne
Gminnego Zespołu Obsługi Ekonomiczno – Administracyjnego Szkół w kwocie
182.940,40 zł w tym kwota 132.922 zł dotyczyła nieprzekazanego odpisu na
Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnej oraz kwota 25.878 zł dotyczyła
nieprzekazanej dotacji dla Stowarzyszenia Przyjaciół Szkół Katolickich.
Powyższe zobowiązania wymagalne nie zostały wykazane w zbiorczym
sprawozdaniu Rb-Z Gminy Lututów sporządzonym na dzień 31 grudnia 2011
roku.
Akta kontroli strony nr 77-79 (sprawozdanie Rb-Z sporządzone na dzień 31 grudnia
2011 roku)
Według sprawozdania Rb-Z sporządzonego na dzień 30 czerwca 2012 rok w
przedmiotowej jednostce samorządu terytorialnego zobowiązania według tytułów
dłużnych przedstawiały się następująco:
1) pożyczki i kredyty
- krótkoterminowe
- długoterminowe
2) poręczenia niewymagalne
3) papiery wartościowe
4) zobowiązania wymagalne
5) zobowiązania wynikające z umów o
terminie płatności dłuższym niż sześć miesięcy
– 7.434.697,51 zł,
501.270,51 zł,
- 6.933.427,00 zł,
– 0,00 zł,
– 0,00 zł,
319.600,81 zł,
_____________________________________________________
26
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
i przypadających w następnych latach
- 0,00 zł.
Z danych uzupełniających do sprawozdania Rb-Z wynikało, że Gmina Lututów nie
posiada kredytów i pożyczek na realizację programów i projektów finansowanych z
udziałem środków, o których mowa w art. 5 ust. 1 pkt 2 ustawy o finansach publicznych.
Na dzień 30 czerwca 2012
przedstawiały się następująco:
Nazwa
jednostki
Gminny
Ośrodek
Pomocy
Społecznej
kwota
zobowiązania
na 30.06.2012
roku wg
sprawozdań
zobowiązania
zobowiązania
wobec
dostawców
514 229,75
Gminny
Zakład
Komunalny
85 382,57
122 698,54
287 668,25
82 793,74
81 327,04
31 932,56
wg
jednostek
zobowiązania z zobowiązani
tytułu
a z tytułu
wynagrodzeń składek ZUS
-
-
Gminny Zespół
Obsługi
Administracyj
ny Szkół
Urząd Gminy
w Lututowie
w tym
zobowiązania
wymagalne
roku
-
2 251,00
85 357,87
organizacyjnych
pozostałe
zobowiązani
a
suma
-
143 767,76
Uwagi
-
287 668,25
514 229,75
1 804,53
85 382,57
37 343,60
122 701,47
Gminna
Biblioteka
Publiczna
-
-
Gminny
Ośrodek
Kultury
-
-
Samodzielny
Publiczny
Zakład Opieki
Zdrowotnej
-
-
Razem
722 310,86
319 600,81
249 478,65
2 251,00
182 915,89
287 668,25
różnica 2,93
zł nadpłata
0,03 zł
niedopłata 3
zł
722 313,79
Wg informacji uzyskanych od jednostek organizacyjnych zobowiązania tychże jednostek
na dzień 30 czerwca 2012 roku wyniosły ogółem 722.313,79 zł, co stanowiło 5,2%
dochodów planowanych przez Gminę w 2012 roku. Zobowiązania wymagalne
wyniosły 319.600,81 zł, co stanowiło 2,32% planowanych dochodów Gminy w
2012 roku. Na zobowiązania wymagalne złożyły się zobowiązania wymagalne
Urzędu Gminy z tytuły dostaw i usług w kwocie 31.932,56 zł, oraz zobowiązania
wymagalne Gminnego Zespołu Obsługi Ekonomiczno – Administracyjnego Szkół
w kwocie 287.668,25 zł z tytułu nieprzekazanego odpisu na Zakładowy Fundusz
Świadczeń Socjalnej. Powyższe zobowiązania wymagalne były zgodne z kwotą
wykazaną w zbiorczym sprawozdaniu Rb-Z Gminy Lututów sporządzonym na dzień 30
czerwca 2012 roku.
Bilans organu (z wykonania budżetu) na dzień 31 grudnia 2010 roku
_____________________________________________________
27
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Zobowiązania budżetu Gminy
Według bilansu z wykonania budżetu Gminy Lututów na dzień 31 grudnia 2011 roku
zobowiązania według tytułów wynosiły:
zobowiązania finansowe
zobowiązania wobec budżetów
zobowiązania pozostałe
- 7.530.254 zł
– 0,00 zł
- 0,00 zł
W dniu 25 czerwca 2012 roku Gmina Lututów sporządziła korektę bilansu z wykonania
budżetu w której wykazała następujące dane:
zobowiązania finansowe
zobowiązania wobec budżetów
zobowiązania pozostałe
- 7.530.254 zł
– 0,00 zł
- 1.544,00 zł
Korekta została złożona w związku z błędnym wykazaniem w bilansie sald konta 224 –
rozrachunki budżetu. Kontrolowana jednostka wykazała w bilansie jedynie należności od
budżetów w kwocie 38.501,87 zł, która stanowiła persaldo sald konta 224. Na dzień 31
grudnia 2011 roku konto 224 wykazywało saldo strony Wn w kwocie 40.045,87 zł oraz
saldo strony Ma w kwocie 1.544 zł.
Zobowiązania finansowe dotyczyły zaciągniętych kredytów i pożyczek, natomiast
pozostałe zobowiązania wynikały z następujących tytułów:
-
44 zł - błędnie pobrane w 2011 roku raty z tytułu jednego z kredytów. Kwota 44
zł została pobrana przez bank w konta wydatków urzędu a nie z rachunku
bankowego budżetu, powyższa kwota została przekazana z rachunku bankowego
Urzędu w dniu 1 lutego 2012 roku na rachunek budżetu gminy (Wb 425/1);
Powyższa kwota została zaewidencjonowana poprzez zapis Wn konto
134 Ma konto 224, co stanowiło naruszenie zasad ewidencji zdarzeń
gospodarczych określonych w załączniku nr 2 do rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości
oraz planu kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu
terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych,
państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych
mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej. Zgodnie z opisem do
konta 224 służy ono do ewidencji rozrachunków z innymi budżetami, a w
szczególności:
1)
2)
3)
4)
rozliczeń dochodów budżetowych realizowanych przez urzędy skarbowe
na rzecz budżetu jednostki samorządu terytorialnego;
rozrachunków z tytułu udziałów w dochodach innych budżetów;
rozrachunków z tytułu dotacji i subwencji;
rozrachunków z tytułu dochodów pobranych na rzecz budżetu państwa.
Powyższa kwota powinna zostać zaewidencjonowana na koncie 240 – pozostałe
rozrachunki, które służy do ewidencji innych rozrachunków służących realizacji budżetu.
-
1.500 zł – kwota mylnie wpłacona przez osobę fizyczną na rachunek bankowy
Urzędu Gminy w dniu 30 grudnia 2011 roku; powyższa kwota powinna zostać
wpłacona na rachunek bankowy Zakładu Budżetowego w Lututowie. W styczniu
2012 roku dokonano przelewu kwoty 1.500 zł na rzecz Zakładu Budżetowego.
Kontrolujący stwierdzili, że kwota 1.500 zł została zaewidencjonowana
na koncie 224 – rozrachunki budżetu, co stanowiło naruszenie zasad
ewidencji zdarzeń gospodarczych określonych w załączniku nr 2 do
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie
szczególnych zasad rachunkowości oraz planu kont dla budżetu państwa,
budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych,
_____________________________________________________
28
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz
państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami
Rzeczpospolitej Polskiej (Dz. U. nr 128, poz. 861 ze zm.). Powyższa kwota
powinna zostać zaewidencjonowana na koncie 240 – pozostałe rozrachunki, które
służy do ewidencji innych rozrachunków służących realizacji budżetu.
Należności budżetu Gminy
Według bilansu z wykonania budżetu Gminy Lututów na dzień 31 grudnia 2011 roku
należności według tytułów wynosiły:
należności finansowe
należności od budżetów
pozostałe należności i rozliczenia
0,00 zł,
38.501,87 zł,
0,00 zł,
W dniu 25 czerwca 2012 roku Gmina Lututów sporządziła korektę bilansu z wykonania
budżetu w której wykazała następujące dane:
należności finansowe
należności od budżetów
pozostałe należności i rozliczenia
0,00 zł,
40.045,87 zł,
0,00 zł,
Powody dokonania korekty bilansu zostały opisane w punkcie dotyczącym zobowiązań
budżetu Gminy.
Saldo strony Wn konta 224 – rozrachunki budżetu na dzień 31 grudnia 2011 roku
wynosiło 40.045,87 zł i było zgodne z kwotą wykazaną w bilansie. Na należności od
budżetów stanowiące saldo konta 224 złożyły się następujące kwoty:
-
40.045,87 zł - należne za 2011 rok udziały w podatkach dochodowych
przekazanych przez Ministerstwo Finansów i urzędy skarbowe w styczniu 2012
roku; ujęcie w ewidencji księgowej budżetu Gminy nastąpiło poprzez zapis na
kontach Wn 224 rozrachunki budżetu Ma 901 – dochody budżetu;
Inne aktywa i pasywa
W bilansie z wykonania budżetu sporządzonym na dzień 31 grudnia 2011 roku
wykazano w pozycji III - inne aktywa wykazano kwotę 0,00 zł.
W bilansie z wykonania budżetu sporządzonym na dzień 31 grudnia 2011 roku
wykazano inne pasywa w kwocie 279.768,00 zł, które stanowiły subwencję przekazaną
w grudniu 2011 roku na styczeń 2012 roku. Powyższa kwota wynikała z salda konta 909
– rozliczenia międzyokresowe.
Kontrolujący ustalili, że subwencja oświatowa dotycząca miesiąca stycznia
2012 roku w kwocie 279.768,00 zł wpłynęła na rachunek budżetu Gminy w dniu
22 grudnia 2011 roku. Na dzień 31 grudnia 2010 roku na rachunku bankowym
budżetu Gminy pozostała jedynie kwota 190.414,25 zł, co oznacza, że znaczna
część subwencji oświatowej, stanowiąca dochód 2012 roku została
wykorzystana na pokrycie wydatków bieżących 2011 roku.
Ustalono, że pomimo, iż kwota subwencji oświatowej, która stanowiła dochód
2012 roku została w części wydatkowana jeszcze w 2011 roku, nie dokonano w
księgach rachunkowych stosownych księgowań, które odzwierciedliłyby
rzeczywiste operacje gospodarcze i faktyczny stan zobowiązań budżetu. W
sytuacji, gdy część subwencji oświatowej została przeznaczona na pokrycie
wydatków, na koncie 909 – rozliczenia międzyokresowe, gdzie ujęto otrzymaną
subwencję powinny zostać dokonane księgowania mające na celu
_____________________________________________________
29
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
pomniejszenie otrzymanej subwencji o kwotę wykorzystanej subwencji,
natomiast zwiększona powinna zostać kwota zobowiązań wobec budżetu.
Ponadto stosownie do tak dokonanych księgowań powinna zostać wykonana
korekta ujęcia w bilansie kwoty subwencji oświatowej otrzymanej w grudniu.
Stan środków pieniężnych wykazanych w bilansie z wykonania budżetu na
dzień 31 grudnia 2011 roku wynosił 190.414,25 zł, natomiast aktywa netto
budżetu wynosiły -7.581.105,88 zł. Stan środków pieniężnych wykazanych w bilansie
był zgodny z saldami kont:
-
133 – rachunek bieżący budżetu – 190.414,25 zł ( Wn),
natomiast na aktywa netto budżetu złożyły się salda kont:
-
960 – skumulowana nadwyżka lub niedobór na zasobach budżetu – 7.623.805,88 zł
(Wn - niedobór),
-
962 – wynik na pozostałych operacjach – 42.700 zł (Ma – wynik dodatni)
-
961 – niedobór lub nadwyżka budżetu – 0,00 zł, (nieprawidłowość opisana
w punkcie dotyczącym niedoboru lub nadwyżki budżetu)
Kontrolujący ustalili, że wolne środki w 2011 roku wyniosły -50.851,88 zł.
Wolne środki ustalone na podstawie ewidencji księgowej i bilansu z wykonania
budżetu były zgodne w kwotą obliczoną na podstawie sprawozdania Rb-NDS
sporządzonego na dzień 31 grudnia 2011 roku.
Środki pieniężne budżetu
W sprawozdaniu Rb-ST o stanie środków na rachunkach bankowych jednostek
samorządu terytorialnego na koniec 2011 roku wykazano:
1) stan środków na rachunku budżetu jednostki samorządu terytorialnego w
wysokości – 190.414,25 zł,
2) stan środków na rachunku niewygasających wydatków – 0,00 zł,
3) środki niewykorzystanych dotacji w roku budżetowym - 0,00 zł,
4) środki dotacji i subwencji przekazane w grudniu na styczeń następnego
roku – 279.768,00 zł,
5) stan środków funduszy pomocowych - 0,00 zł.
W dniu 14 czerwca 2012 roku złożono korektę sprawozdania Rb-ST sporządzonego na
dzień 31 grudnia 2011 roku w którym wykazano:
1) stan środków na rachunku budżetu jednostki samorządu terytorialnego w wysokości
– 190.414,25 zł,
2) stan środków na rachunku niewygasających wydatków – 0,00 zł,
3) środki niewykorzystanych dotacji w roku budżetowym - 0,00 zł,
4) środki dotacji i subwencji przekazane w grudniu na styczeń następnego roku –
190.414,25 zł,
5) stan środków funduszy pomocowych - 0,00 zł.
_____________________________________________________
30
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Korekta wynikała z ujęcia w sprawozdaniu Rb-ST w pozycji „środki dotacji i
subwencji przekazane w grudniu na styczeń następnego roku”, otrzymanej w
dniu 22 grudnia 2011 roku kwoty subwencji oświatowej na miesiąc styczeń
2012 roku w pełnej kwocie. Gmina Lututów przeznaczyła część subwencji
oświatowej (będącej dochodem roku 2012) na wydatki roku 2011, w tym
również na wydatki które nie miały pokrycia w dochodach roku 2011. Stan
środków pieniężnych po korekcie był zgodny z dokumentami bankowymi oraz z
ewidencją księgową budżetu gminy.
W bilansie z wykonania budżetu na dzień 31 grudnia 2011 roku w pozycji I - środki
pieniężne budżetu ujęto kwotę 190.414,25 zł. Zgodną ze sprawozdaniem Rb-ST i
saldami kont zespołu 1.
Ponadto z danych wykazanych w pierwszej wersji sprawozdania Rb-ST wynikało, że
jednostka kontrolowana na dzień 31 grudnia 2011 roku posiadała środki pieniężne w
kwocie 190.414,25 zł, natomiast z danych szczegółowych można odczytać, że jednostka
kontrolowana powinna posiadać środki pieniężne co najmniej w kwocie 279.768 zł
(otrzymana w grudniu 2011 roku kwota subwencji oświatowej dotycząca stycznia 2012
roku).
Środki pieniężne w kwocie 279.768 zł pochodzące z subwencji oświatowej mogły ulec
pomniejszeniu o należne dochody za 2011 rok, a otrzymane w 2012 roku z tytułu
udziałów w podatkach dochodowych za 2011 rok, które zostały przekazane w styczniu
2012 roku przez Ministerstwo Finansów w kwocie 39.398 zł oraz Urzędy Skarbowe w
kwocie 647,87 zł. Gmina Lututów w 2011 roku mogła przeznaczyć część posiadanych
środków pieniężnych z tytułu otrzymanej subwencji na bieżące wydatki do kwoty
otrzymanych w 2012 roku dochodów należnych za 2011 rok (tj. udziałów w podatkach
dochodowych za 2011 roku w łącznej kwocie 40.045,87 zł). Zatem zgodnie z prawem
na dzień 31 grudnia 2011 roku środki pieniężne budżetu powinny pozostać w
kwocie co najmniej 239.722,13 zł (279.768 zł – 40.045,87 zł).
Z danych zawartych w sprawozdaniu Rb-ST oraz z wyciągu bankowego z dnia
31 grudnia 2011 roku wynikało, że na rachunku bankowym budżetu pozostało
jedynie 190.414,25 zł, co wskazuje, że Gmina Lututów do dnia 31 grudnia 2011
roku przeznaczyła na pokrycie wydatków budżetu 2011 roku kwotę pochodzącą
z subwencji oświatowej otrzymanej na styczeń 2012 roku w wysokości
49.307,88 zł (239.722,13 zł – 190.414,25 zł), która nie miała pokrycia w
dochodach 2011 roku otrzymanych w styczniu 2012 roku.
W związku z powyższymi ustaleniami należy stwierdzić, że w myśl art. 211 ustawy z
dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach publicznych, budżet jednostki samorządu
terytorialnego jest planem rocznym dochodów i wydatków oraz przychodów i rozchodów
tej jednostki, który jest uchwalany w formie uchwały budżetowej na rok budżetowy.
Częścią budżetu jednostki samorządu terytorialnego są dochody. Zgodnie z art. 3 ust. 1
ustawy z dnia 13 listopada 2003 roku o dochodach samorządu terytorialnego (tekst
jednolity z 2010 roku, Dz. U. nr 80, poz. 526 ze zm.) dochodami jednostek samorządu
terytorialnego są dochody własne, subwencja ogólna i dotacje celowe z budżetu
państwa. W myśl art. 7 ust. 1 pkt 4 ustawy o dochodach jednostek samorządu
terytorialnego w skład subwencji ogólnej wchodzi część oświatowa, którą zgodnie z
dyspozycją wynikającą z art. 34 ust.1 pkt 1 ww. ustawy minister właściwy do spraw
finansów publicznych przekazuje właściwym jednostkom samorządu terytorialnego w
dwunastu miesięcznych ratach w terminie do 25 dnia miesiąca poprzedzającego miesiąc
wypłaty wynagrodzeń. Stosownie do przytoczonych powyżej przepisów prawa,
subwencja oświatowa otrzymana w grudniu 2011 roku dotyczyła stycznia 2012
roku i stanowiła zaplanowane źródło dochodów oraz pokrycia wydatków 2012
roku. Dysponowanie środkami subwencji oświatowej w kwocie nie mającej
_____________________________________________________
31
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
pokrycia w dochodach 2011 roku, otrzymanych przez gminę 2012 roku
(udziałach w podatkach dochodowych) mogło nastąpić dopiero od dnia 1
stycznia 2012 roku, na podstawie uchwały budżetowej na 2012 rok, bądź
projektu budżetu.
W tabeli nr 1 załączonej do uchwały nr XI/73/2012 Rady Gminy w Lututowie z dnia 3
stycznia 2012 roku w sprawie uchwalenia budżetu Gminy Lututów na 2012 rok
określono, że plan dochodów w dziale 758 rozdział 75801 § 2920 – subwencje ogólne z
budżetu państwa wynosi 6.337.801,00 zł. Z załącznika do pisma Ministra Finansów nr
ST3/4820/17/2011 otrzymanego przez Gminę Lututów w dniu 17 października 2011
roku wynikało, że roczna kwota subwencji ogólnej dla gminy na 2012 rok wyniesie
6.337.801 zł, w tym: część wyrównawcza – 2.579.680 zł, cześć równoważąca –
121.133,00 zł oraz część oświatowa – 3.636.988,00 zł.
Pismem nr ST3/4820/2/2012 Minister Finansów zmienił kwotę subwencji ogólnej na
2012 rok do wysokości 6.419.144,00 zł, w tym: część wyrównawcza – 2.579.680 zł,
cześć równoważąca – 121.133,00 zł oraz część oświatowa – 3.718.331,00 zł.
Uchwałą nr XIV/92/2012 Rady Gminy w Lututowie z dnia 12 czerwca 2012 roku w
sprawie dokonania zamian w budżecie gminy na rok 2012 zwiększono plan dochodów
dziale 758 rozdział 75801 § 2920 o kwotę 81.343 zł stosowanie do zmian określonych w
piśmie Ministra Finansów ST3/4820/2/2012.
Zaplanowanie w budżecie Gminy Lututów na 2012 rok dochodów z tytułu części
oświatowej subwencji ogólnej w kwocie 3.718.331,00 (wynikającej z pisma
Ministra Finansów) było niezgodne ze stanem faktycznym, gdyż część tych
dochodów nie zostanie zrealizowana w 2012 roku, ponieważ została
wydatkowana już w roku 2011.
W sprawozdaniu Rb-NDS sporządzonym na dzień 31 grudnia 2011 roku wykazano
deficyt w kwocie –2.166.385,79 zł,
natomiast w pozycji D. finansowanie
wykazano kwotę 2.115.533,91 zł. Na sumę 2.115.533,91 zł w pozycji D.
finansowanie złożyły się następujące kwoty:
D1. Przychody ogółem
w tym:
D11. Kredyty i pożyczki
D17. Inne źródła
w tym:
D171 środki na pokrycie deficytu
D2. Rozchody ogółem
D21. Spłaty kredytów i pożyczek
3.236.995,91 zł,
3.200.000,00 zł,
36.995,91 zł,
36.995,91 zł,
1.121.462,00 zł,
1.121.462,00 zł,
Faktyczne wykonanie budżetu za 2011 rok nastąpiło z naruszeniem zasady
równowagi budżetowej poprzez doprowadzenie do powstania deficytu, który
nie posiadał legalnego źródła pokrycia. Aby dokonać wydatków w 2011 roku
Gmina Lututów przeznaczyła w 2011 roku część dochodów pochodzących z
subwencji otrzymanej w grudniu 2011 roku na styczeń 2012 rok. Konsekwencją
powyższych działań w 2011 roku była niemożność zrealizowania dochodów z
tytułu subwencji oświatowej w 2012 roku w wysokości zaplanowanej w
budżecie (ponieważ ich część została wydana w 2011 roku).
Z powyższego sprawozdania Rb-NDS wynika, że w 2011 roku wolne środki
wyniosły -50.851,88 zł (deficyt + finansowanie).
_____________________________________________________
32
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W sprawozdaniu Rb-NDS sporządzonym na dzień 30 czerwca 2012 roku wykazano
nadwyżkę w kwocie 396.862,81 zł, natomiast w pozycji D. finansowanie
wykazano kwotę -146.408,37 zł. Na sumę -146.408,37 zł w pozycji D. finansowanie
złożyły się następujące kwoty:
D1. Przychody ogółem
z tego:
D11. Kredyty i pożyczki
D17. Inne źródła
w tym:
D171 środki na pokrycie deficytu
D2. Rozchody ogółem
z tego:
D21. Spłaty kredytów i pożyczek
450.418,63 zł,
501.270,51 zł,
-50.851,88 zł,
-50.851,88 zł,
596.827,00 zł,
596.827,00 zł,
Ze sprawozdania wynika że kwota wydatkowana w 2011 roku (z dochodów
2012 roku) została wprowadzona pod pozycją D171 – środki na pokrycie
deficytu ze znakiem ujemnym, co w konsekwencji spowodowało, że ogólna
kwota przychodów była mniejsza niż wartość pozycji przychodów z kredytów i
pożyczek, która się zawiera w tej pierwszej o czym świadczy zwrot „z tego”
zamieszczony w pozycji D1. Takie sporządzenie sprawozdania jest niezgodne z
systematyką tegoż sprawozdania oraz regułami matematycznymi.
Ponadto w ww. sprawozdaniu w pozycji dochody bieżące ujęto kwotę
wykonaną zgodnie z ewidencją księgową, co jak wcześniej zostało dowiedzione
taka kwota nie była możliwa do zrealizowana ponieważ część dochodów z
tytułu subwencji oświatowej otrzymanej w grudniu na styczeń 2012 roku
została wydatkowana jeszcze w 2011 roku.
Akta kontroli strony nr 80-102 (Kserokopie: wyciągów bankowych z rachunku bankowego budżetu
Gminy za okres od 23 do 31 grudnia 2011 roku oraz załączników do pism Ministra Finansów
określających kwoty przyznanych subwencji w 2011 i 2012 rok, sprawozdań Rb-NDS
sporządzonych na dzień 31 grudnia 2011 roku i 30 czerwca 2012 roku, sprawozdania Rb-ST
sporządzonego na dzień 31 grudnia 2011 roku oraz jego korekty, bilansu z wykonania budżetu)
Pozostałe środki pieniężne
W bilansie z wykonania budżetu na dzień 31 grudnia 2011 roku w pozycji pozostałe
środki pieniężne wykazano 0,00 zł. Saldo konta 140 wynosiło 0,00 zł.
Nadwyżka lub niedobór wykonania budżetu
W bilansie z wykonania budżetu na dzień 31 grudnia 2011 roku wykazano wynik
wykonania budżetu w kwocie -2.166.385,79 zł ( deficyt), na który złożyły się pozycje:
W sprawozdaniu Rb-NDS na dzień 31 grudnia 2011 roku wykazano deficyt w kwocie 2.166.385,79 zł. W ewidencji księgowej na dzień 31 grudnia 2011 roku konto
księgowe 961 – niedobór lub nadwyżka budżetu wykazywało saldo 0,00 zł.
Kontrolujący ustalili, że nie dokonywano ewidencji operacji gospodarczych na
koncie 961 – niedobór lub nadwyżka budżetu, a jednie na koncie 960 –
skumulowany niedobór lub nadwyżka budżetu. Stanowiło to naruszenie zasad
ewidencji zdarzeń gospodarczych oraz zasad prezentacji wyniku budżetu określonych w
załączniku nr 2 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w sprawie
szczególnych zasad rachunkowości oraz planu kont dla budżetu państwa, budżetów
jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów
budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek
_____________________________________________________
33
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej. Opis konta 961
szczegółowo określa jakie operacje gospodarcze podlegają ewidencji na tym koncie i w
jakim momencie dokonuje się księgowań. Konto 961 służy do ewidencji wyniku
wykonania budżetu, czyli deficytu lub nadwyżki. Pod datą ostatniego dnia roku
budżetowego na stronie Wn konta 961 ujmuje się przeniesienie poniesionych w ciągu
roku wydatków budżetu, odpowiednio w korespondencji z kontem 902, oraz
niewykonanych wydatków, w korespondencji z kontem 903. Pod datą ostatniego dnia
roku budżetowego na stronie Ma konta 961 ujmuje się przeniesienie zrealizowanych w
ciągu roku dochodów budżetu, odpowiednio w korespondencji z kontem 901. W
ewidencji szczegółowej do konta 961 wyodrębnia się źródła zwiększeń i rodzaje
zmniejszeń wyniku wykonania budżetu stosownie do potrzeb sprawozdawczości. Na
koniec roku konto 961 może wykazywać saldo Wn lub Ma. Saldo Wn oznacza stan
deficytu budżetu, a saldo Ma stan nadwyżki. W roku następnym, pod datą zatwierdzenia
sprawozdania z wykonania budżetu, saldo konta 961 przenosi się na konto 960.
Z przytoczonego opisu do konta 961 wynika, że pod datą ostatniego dnia roku
dokonuje się przeniesienia kwot zrealizowanych dochodów, poniesionych
wydatków oraz niewykonanych wydatków. W kontrolowanej jednostce takiego
przeniesienia dokonano w korespondencji z kontem 960 a nie 961. Powyższa
nieprawidłowość spowodowała, że na dzień 31 grudnia 2011 roku konto 961
nie wykazało żadnego salda, co było niezgodne ze stanem faktycznym,
sprawozdaniem budżetowym Rb-NDS oraz bilansem z wykonania budżetu.
Ponadto konto 962 – wynik na pozostałych operacjach na dzień 31 grudnia 2011 roku
wykazywało saldo w kwocie 42.700 zł i było zgodne z pozycją II.2 wynik na operacjach
niekasowych wykazaną w bilansie z wykonania budżetu.
Skumulowana nadwyżka lub niedobór wykonania budżetu
W bilansie z wykonania budżetu na dzień 31 grudnia 2011 roku wykazano skumulowany
niedobór w kwocie -7.581.105,88 zł. W ewidencji księgowej na dzień 31 grudnia 2011
roku konto księgowe 960 – skumulowany niedobór lub nadwyżka budżetu wykazywało
saldo 7.623.805,88 zł (Wn). Na saldo konta 960 złożyły się kwoty wynikające ze
skumulowanego wyniku budżetu roku 2010 w kwocie 5.457.420,09 zł oraz
wyniku roku bieżącego (2011) w kwocie 2.166.385,79 zł, który został
nieprawidłowo zaewidencjonowany na koncie 960 zamiast na koncie 961, co
zostało opisane powyżej.
Bilans jednostki na dzień 31 grudnia 2011 roku
Według bilansu Urzędu Gminy Lututów na dzień 31 grudnia 2011 roku zobowiązania
według tytułów wynosiły:
z tytułu robót, dostaw i usług
wobec budżetów
z tytułu ubezpieczeń społecznych
z tytułu wynagrodzeń
pozostałe zobowiązania
sumy depozytowe
280.078,45
6.652,00
30.842,35
51.775,42
2.610,09
93.465,44
zł
zł
zł
zł
zł
zł
Wartości zobowiązań wykazane w bilansie były zgodne z ewidencją i dokumentacją
źródłową, poza pozycją pozostałe zobowiązania i sumy depozytowe.
W bilansie Urzędu Gminy Lututów sporządzonym na dzień 31 grudnia 2011 roku
wykazano w pozycji środki pieniężne na rachunkach bankowych (B.III.1.2) wykazano
_____________________________________________________
34
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
kwotę 101.992,97 zł. Powyższa kwota była zgodna z kwotami zgromadzonymi na
następujących rachunkach bankowych:
−
Sum depozytowych – 91.913,23 zł,
−
Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych – 689,99 zł,
−
Rachunku dochodów Urzędu z tytułu opłat za wodę, ścieki i czynsze – 9.388,83 zł
Kwota wykazana w bilansie w pozycji sumy obce (93.465,44 zł) była niezgodna
z saldem do konta 139 – inne rachunki bankowe, na którym prowadzona jest
ewidencja księgowa zdeponowanych sum obcych. Wg potwierdzenia salda
rachunku bankowego sum depozytowych na dzień 31 grudnia 2011 roku na rachunku
tym znajdowała się kwota 91.913,23 zł. Powyższa różnica w kwocie 1.552,21 zł
wynikała z ujęcia w bilansie w pozycji sumy obce kwoty 1.500 zł mylnie wpłaconej na
rachunek bankowy Urzędu na rzecz Zakładu Komunalnego (odprowadzonej na dzień 31
grudnia 2011 roku do budżetu Gminy) oraz kwoty 52,21 zł stanowiącej odsetki bankowe
do rachunku bankowego Urzędu Gminy mylnie zaksięgowane na koncie 240 – pozostałe
rozrachunki zamiast na koncie 720 – dochody budżetowe. Kwota 1.552,21 zł powinna
zostać wykazana w bilansie Urzędu Gminy w pozycji D.I.1.5 – pozostałe
zobowiązania.
Według bilansu Urzędu Gminy Lututów na dzień 31 grudnia 2011 roku należności
według tytułów wynosiły:
z tytułu dostaw i usług
2.137,11 zł
od budżetów
6.529,35 zł
z tytułu ubezpieczeń społecznych
0,00 zł
pozostałe należności
6.529,35 zł
rozliczenia z tytułu środków na
wydatki budżetowe i z tytułu
dochodów budżetowych
1.500,00 zł
Wartości należności wykazane w bilansie były zgodne z ewidencją i dokumentacją
źródłową.
W bilansie Urzędu Gminy Lututów na dzień 31 grudnia 2011 roku wykazano następujące
aktywa trwałe:
Wartości niematerialne i prawne (A.I)
Grunty (A.II.1.1)
Budynki, lokale i obiekty inżynierii lądowej i wodnej (A.II.1.2)
Urządzenia techniczne i maszyny (A.II.1.3)
Środki transportu (A.II.1.4)
Inne środki trwałe (A.II.1.5)
Inwestycje rozpoczęte (A.II.2)
Akcje i udziały (A.IV.1.1)
0,00 zł
1.302.148,00 zł
19.787.841,56 zł
154.410,37 zł
88.700,00 zł
0,00 zł
453.398,03 zł
300,00 zł
Wartości aktywów trwałych wykazane w bilansie były zgodne z ewidencją i
dokumentacją źródłową, poza grupą 8 – narzędzia, przyrządy, ruchomości i
wyposażenie, które zostały w bilansie ujęte w pozycji A.II.1.3 – urządzenia techniczne i
maszyny zamiast w pozycji A.II.1.5 – inne środki trwałe.
Kontrolujący stwierdzili, że bilans zamknięcia 2011 roku był zgodny z bilansem otwarcia
2012 roku.
Szczegółowe ustalenia dotyczące poprawności danych wykazanych w bilansie znajdują
się w dalszej części protokołu.
_____________________________________________________
35
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kontroli poddano zobowiązania na kontach rozrachunkowych prowadzonych dla Urzędu
Gminy.
IV.
ROZRACHUNKI I ROSZCZENIA
1. ROZRACHUNKI Z ODBIORCAMI I DOSTAWCAMI. TERMINOWOŚĆ REGULOWANIA
ZOBOWIĄZAŃ (LATA 2010 - 2011)
Z ewidencji na koncie 201 na dzień 31 grudnia 2011 roku wynikało, że jednostka
posiadała zobowiązania z tytułu dostaw i usług w kwocie 280.078,45 zł. W bilansie
Urzędu Gminy za 2011 rok ujęto zobowiązania z tytułu dostaw i usług w kwocie
280.078,45 zł.
W wyniku kontroli zobowiązań Urzędu Gminy na dzień 31 grudnia 2011 roku
stwierdzono, że:
-
ogólna kwota zobowiązań z tytułu dostaw i usług wykazana w
sprawozdaniu Rb-28S została zawyżona o kwotę 1.390,50 zł w wyniku
podwójnego ujęcia w księgach rachunkowych faktury nr 499/11/FV z
dnia 18 listopada 2011 roku w kwocie 1.390,50 zł,
-
wystąpiły zobowiązania wymagalne z tytułu dostaw i usług w kwocie
181.233,74 zł, które nie zostały wykazane w sprawozdaniu Rb-Z,
-
nie wykazanie zobowiązań wymagalnych w sprawozdaniu Rb-Z
spowodowało zaniżenie wskaźnika zadłużenia do poziomu 59,1%, gdy w
rzeczywistości (po doliczeniu zobowiązań wymagalnych) przekroczył on
60% tj. limit określony w art. 170 ust. 3 ustawy o finansach publicznych.
Zestawienie zobowiązań wobec dostawców w tym zobowiązań wymagalnych na dzień 31
grudnia 2011 roku stanowi załącznik nr 5 do protokołu kontroli.
Kontrolę przeprowadzono wg testu stanowiącego załącznik nr 6 do protokołu kontroli.
Próbę dotyczącą terminowości regulowania zobowiązań stanowiło 46 dokumentów
księgowych (faktury, rachunki i noty księgowe), uregulowane w dniach 14, 20, 22 oraz
ujęte w ewidencji księgowej w dniu 29 grudnia 2011 roku. Na dokumentach w 4
przypadkach nie odnotowano daty wpływu do Urzędu. Spośród 46 skontrolowanych
dokumentów źródłowych 36 zostało uregulowanych po terminie płatności.
Opóźnienia w zapłacie były od kilku dni do ponad dwóch miesięcy. W przypadku
zapłaty zobowiązania wynikającego z faktury nr FLZ06124236/012/11 z dnia 9
grudnia 2012 roku stwierdzono zapłatę odsetek z tytułu nieterminowego
regulowania zobowiązań w kwocie 64,57 zł.
W wyniku kontroli stwierdzono, że w dniu 14 grudnia ujęto w ewidencji księgowej
zapłatę kwoty 393 zł w tym 93 zł stanowiły odsetki. Powyższa kwota dotyczyła zapłaty
opłaty za wprowadzenia gazów i pyłów do powietrza rozłożonej na raty na podstawie
decyzji Marszałka Województwa Łódzkiego nr RO.III.313.3.2011.KR z dnia 18 marca
2011 roku. Powyższa decyzja została wydana na wniosek Szkoły Podstawowej w
Lututowie z dnia 12 stycznia 2011 roku w sprawie rozłożenia na raty zaległości zapłaty z
tytułu opłat za wprowadzanie gazów lub pyłów do powietrze w okresie II półrocza 2005
roku do I półrocza 2010 roku. Ogólna kwota zaległości wynosiła 14.416 zł oraz odsetki
od tej zaległości 4.443 zł. Zaległość rozłożona na 24 raty w tym 23 po 393 zł oraz 24
rata w kwocie 9.820 zł, płatnych 30 każdego miesiąca (i 28 lutego) począwszy od 30
marca 2011 roku do 28 lutego 2013 roku.
_____________________________________________________
36
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kontrolujący ustalili, że w ewidencji księgowej Urzędu Gminy ujmowano każdorazowo
zapłatę raty wynikającą z ww. opisanej decyzji. Wg ustanego wyjaśnienia udzielonego
przez kierownika referatu finansowo-księgowego – Annę Gwiazdę, kwota zobowiązania
wynikająca z decyzji Marszałka Województwa Łódzkiego nr RO.III.313.3.2011.KR z dnia
18 marca 2011 roku nie została ujęta ani w księgach rachunkowych Urzędu Gminy, ani
w księgach rachunkowych Szkoły Podstawowej w Lututowie, jedynie w momencie
zapłaty następowało ujęcie kolejnych rat w księgach rachunkowych Urzędu Gminy.
Powyższe działanie stanowiło naruszenie art. 6 ust. 1 oraz art. 20 ust. 1 ustawy
o rachunkowości. Zgodnie z art. 6 ust. 1 w księgach rachunkowych jednostki należy
ująć wszystkie osiągnięte, przypadające na jej rzecz przychody i obciążające ją koszty
związane z tymi przychodami dotyczące danego roku obrotowego, niezależnie od
terminu ich zapłaty, natomiast stosownie do art. 20 ust. 1 do ksiąg rachunkowych
okresu sprawozdawczego należy wprowadzić, w postaci zapisu, każde zdarzenie, które
nastąpiło w tym okresie sprawozdawczym. Z powyższego stanu faktycznego
wynika, że zobowiązania wynikające z decyzji Marszałka Województwa
Łódzkiego nr RO.III.313.3.2011.KR z dnia 18 marca 2011 roku powinny zostać
ujęte w księgach rachunkowych Szkoły Podstawowej w Lututowie, gdyż to
Szkoła była zobowiązana do ponoszenia opłat za wprowadzanie gazów lub
pyłów do powietrza i to tej jednostce Marszałek Województwa Łódzkiego
udzielił ulgi w formie rozłożenia na raty zaległości wraz z odsetkami. Należy
stwierdzić, że również zapłata powyższej opłaty powinna nastąpić z środków
finansowych Szkoły i powinna zostać ujęta jej księgach rachunkowych.
Kontrolujący ustalili, że na dzień 31 grudnia 2011 roku kwota zobowiązania
wynikająca
z
decyzji
Marszałka
Województwa
Łódzkiego
nr
RO.III.313.3.2011.KR z dnia 18 marca 2011 roku wynosiła 14.929 zł i nie
została ujęta ani w księgach rachunkowych Urzędu (pomimo dokonywania
zapłaty z środków Urzędu i ujmowania tychże zapłat w księgach rachunkowych
Urzędu) ani w księgach rachunkowych Szkoły Podstawowej w Lututowie (gdzie
prawidłowo powinna zostać ujęta zarówno decyzja i zobowiązania z niej
wynikające jak też zapłaty poszczególnych rat). Również na dzień 30 czerwca
2012 roku powyższe zobowiązanie nie figurowało w żadnych księgach
rachunkowych.
Akta kontroli strony nr 103-115 (kserokopia decyzji Marszałka Województwa Łódzkiego
nr RO.III.313.3.2011.KR z dnia 18 marca 2011 roku)
Zestawienie dokumentów stanowiących próbę dotyczącą terminowości regulowania
zobowiązań stanowi załącznik nr 7 do protokołu kontroli.
2. ROZRACHUNKI PUBLICZNOPRAWNE
Rozrachunki z budżetem – konto 225
Stan zobowiązań wobec budżetu na dzień 31 grudnia 2011 roku według konta 225
„Rozrachunki z budżetem” wynosił 6.652,00 zł. W bilansie w pozycji zobowiązania wobec
budżetów ujęto kwotę 6.652,00 zł. Powyższa kwota dotyczyła zobowiązania z tytułu
podatku dochodowego od osób fizycznych od dodatkowego wynagrodzenia rocznego
pracowników urzędu.
Stan należności na dzień 31 grudnia 2011 roku wg konta 225 wynosił 6.529,35 zł. W
bilansie w pozycji należności od budżetów wykazano kwotę 6.529,35 zł. Powyższa kwota
dotyczyła nadpłaty podatku VAT wynikająca z deklaracji za miesiąc grudzień 2011 roku,
_____________________________________________________
37
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Pozostałe rozrachunki publiczno-prawne – konto 229
Na dzień 31 grudnia 2011 roku w bilansie Urzędu Gminy wykazano zobowiązania z
tytułu ubezpieczeń społecznych na kwotę 30.842,35 zł. Konto 229 – pozostałe
rozrachunki publicznoprawne wykazywało na dzień 31 grudnia 2011 roku saldo
zobowiązań w kwocie 30.842,35 zł. Saldo było zgodne z kwotą wykazaną w bilansie. Na
powyższą kwotę składały się zobowiązania z następujących tytułów:
-
składek na ubezpieczenia
rocznego – 23.513,38 zł,
społeczne
dotyczące
dodatkowego
wynagrodzenia
-
składek na ubezpieczenie
rocznego – 5.839,73 zł,
zdrowotne
dotyczące
dodatkowego
wynagrodzenia
-
składek na Fundusz Pracy dotyczące dodatkowego wynagrodzenia rocznego –
1.489,24 zł
W dniu 22 marca 2012 roku wypłacono dodatkowe roczne wynagrodzenie dla
pracowników Urzędu. Należne składki do ZUS oraz podatek dochodowy od osób
fizycznych odprowadzone zostały w dniu 30 marca 2012 roku.
Terminowość zapłaty składek ZUS za m-c styczeń, sierpień, grudzień 2011 roku
Należnoś
ć za
miesiące
Składki zadeklarowane
według DRA
Tytuł
Kwota w
składki
zł.
Termin
płatności
1
Styczeń
2
Społeczne
3
20.932,31
4
05.02.2011
5.746,31
05.02.2011
1.538,05
05.02.2011
Sierpień
Zdrowotn
e
Fundusz
pracy
Społeczne
17.031,64
05.09.2011
Zdrowotn
e
5.900,01
05.09.2011
Fundusz
pracy
Społeczne
1411,80
05.09.2011
20.683,72
05.01.2012
Zdrowotn
e
6.102,11
05.01.2012
Fundusz
pracy
1.412,64
05.01.2012
Grudzień
wpłaty
kwota
Data
5
55,35
20.876,96
51,76
5.694,55
2,45
1.535,60
16.994,64
37,00
90,00
36,00
5.764,19
9,82
1.410,11
1,69
96,73
20.530,90
56,09
90,00
25,67
5.943,68
42,76
8,10
1.404,54
6
27-01-2011
28-01-2011
27-01-2011
28-01-2011
27-01-2011
28-01-2011
30-08-2011
31-08-2011
09-08-2011
26-08-2011
30-08-2011
31-08-2011
30-08-2011
31-08-2011
09-12-2011
22-12-2011
23-12-2011
07-12-2011
09-12-2011
22-12-2011
23-12-2011
09-12-2011
22-12-2011
Zaległoś
ć
nr
dokumentu
księgowego
7
184
204
185
205
186
206
3538
3593
3326
3490
3539
3594
3540
3595
5145
5302
5351
5.101
5.144
5.303
5.352
5143
5304
8 (3-5)
Wpłaty na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych
Podstawą prawną dokonania naliczenia na PFRON jest art. 21 ustawy o rehabilitacji
zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych, który mówi, że
pracodawca zatrudniający co najmniej 25 pracowników w przeliczeniu na pełny wymiar
czasu pracy jest obowiązany, dokonywać miesięcznych wpłat na Fundusz, w wysokości
kwoty stanowiącej iloczyn 40,65% przeciętnego wynagrodzenia i liczby pracowników
odpowiadającej różnicy między zatrudnieniem zapewniającym osiągnięcie wskaźnika
_____________________________________________________
38
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
zatrudnienia osób niepełnosprawnych w wysokości 6%, a rzeczywistym zatrudnieniem
osób niepełnosprawnych. Z wpłat, o których mowa w ust. 1, zwolnieni są pracodawcy, u
których wskaźnik zatrudnienia osób niepełnosprawnych wynosi co najmniej 6%.
W wyniku kontroli dokumentacji źródłowej ustalono, że Urząd Gminy w latach 2010 2011 dokonywał wpłat na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych
jedynie w niektórych miesiącach, gdyż nie zawsze liczba zatrudnionych w przeliczeniu
na etaty przekraczała 25 osób. W miesiącach w których istniał obowiązek składania
deklaracji i dokonywania wpłat stwierdzono, że deklaracje składane były terminowo a
wpłaty były dokonywane we właściwych kwotach z zachowaniem terminów określonych
w ustawie. W 2010 roku Urząd dokonał wpłat w kwocie 4.289 zł, natomiast w 2011 roku
w kwocie 5.454 zł.
3. POZOSTAŁE ROZRACHUNKI
Konto 240- pozostałe rozrachunki
W bilansie jednostkowym Urzędu Gminy za 2011 rok w rubryce pozostałe zobowiązania
wykazano kwotę 2.610,09 zł oraz w pozycji sumy obce wykazano kwotę 93.465,44 zł.
Na koncie 240 „Pozostałe rozrachunki” na dzień 31 grudnia 2011 roku jako zobowiązania
figurowała kwota 93.465,44 zł, jako należności 0,00 zł.
Na saldo zobowiązań konta 240 składały się następujące sumy:
−
−
−
−
−
−
−
−
−
−
−
−
−
−
−
−
240-1 - kaucja mieszkaniowa – 120,80 zł,
240-6 – prowizje i odsetki rachunek bankowy depozytów – 17.129,11 zł,
240-10 – wadia – 22.000 zł,
240-13 – kaucja mieszkaniowa – 1.567,08 zł,
240-14 – kaucja mieszkaniowa – 765,90 zł,
240-15- Enwiro Serwis s.c. Sieradz zabezpieczenie należytego wykonania umowy –
1.402,83 zł,
240-16 – RWJ Projekt s.c. Wieluń zabezpieczenie należytego wykonania umowy –
602,46 zł,
240-27 – mylnie wpłacona kwota 1.500 zł na rachunek bankowy Urzędu na rzecz
Zakładu Budżetowego, kwota w dniu 31 grudnia 2011 roku została przekazana na
rachunek bankowy budżetu, a w roku 2012 została ponownie przekazana na
rachunek bankowy urzędu a następnie przelana na rzecz Zakładu Budżetowego,
powyższa kwota została wykazana w bilansie w aktywach w pozycji B.II.1.5 –
rozliczenie środków na wydatki budżetowe i z tytułu dochodów budżetowych,
natomiast po stronie pasywnej jako sumy obce (D.I.1.6). Powyższa kwota w
bilansie powinna zostać wykazana w pozycji pozostałe zobowiązania
(D.I.1.5), gdyż nie stanowiła sumy obcej podlegającej zwrotowi lecz kwotę
mylnie wpłaconą.
240-28 – kaucja mieszkaniowa – 690 zł,
240-33 – Firmy Handlowej STĘPEL zabezpieczenie należytego wykonania umowy –
3.926,80 zł,
_____________________________________________________
39
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
−
−
−
−
−
−
−
−
−
−
−
240-47 – (…)1 – 675 zł,
240-51 – kaucja mieszkaniowa – 1.223,70 zł,
240-56 – kaucja mieszkaniowa – 1.000 zł,
240-58 – potrącenia komornicze – 618,33 zł,
240-64 – zabezpieczenie należytego wykonania umowy PP-HU Wellbet Błaszki–
19.711,78 zł,
240-72 – zabezpieczenie należytego wykonania umowy PUK KBS Beata Smok
Sieradz – 11.712,00 zł,
240-75 – (…)2 kaucja mieszkaniowa – 800,00 zł,
240-84 – zabezpieczenie należytego wykonania umowy RUBA sp. z o.o. w
organizacji Wrocław – 4.276,79 zł,
240-85 – kaucja Mieszkaniowa – 100,00 zł.
W bilansie w pozycji pozostałe zobowiązania wykazano saldo nadpłat w podatkach
wynikających z zapisów na koncie 221 – należności z tytułu dochodów budżetowych
kwocie 2.610,09 zł.
Kontroli poddano następujące kwoty zabezpieczeń:
− 240-33 - 3.926,80 zł - zabezpieczenie należytego wykonania umowy Firmy
Handlowej STĘPEL z tytułu dostawy i montażu sprzętu sportowego w Sali Sportowej
w Gimnazjum na podstawie umowy nr 7/2003 z dnia 16 grudnia 2003 roku w kwocie
3.926,80 zł. Zgodnie z umową zabezpieczenie stanowiło 4% wynagrodzenia
ryczałtowego, przy czym 75% (2.945,10 zł) przeznaczone zostało na
gwarancję wykonania zgodnego z umową wykonania dostawy i montażu, a
25% (981,70 zł) na zabezpieczenie roszczeń z tytułu rękojmi. Wykonawca
udzielił gwarancji jakości na 5 lat, ostateczny protokół odbioru robót został
sporządzony 29 grudnia 2003 r. Zwrotu zabezpieczenia dokonano w całości
w dniu 4 lipca 2012 roku. Ustalono, że zwrot 75% zabezpieczenia
należytego wykonania umowy w kwocie 2.945,10 zł powinien nastąpić w
ciągu 30 dni od dnia 29 grudnia 2003 roku, czyli opóźnienie wyniosło ponad
8 lat. Ponadto pozostałe 25% zabezpieczenia powinno zostać zwrócone w
styczniu 2009 roku, gdyż zgodnie z umową okres gwarancji upłynął 29
grudnia 2008 roku a zamawiający zobowiązany był zwrócić kwotę 981,70 zł
w ciągu 15 dni od tej daty, czyli opóźnienie w zwrocie wyniosło ponad 3
lata. Należy zaznaczyć, że Regionalna Izba Obrachunkowa po kontroli
kompleksowej przeprowadzonej w 2008 roku wskazywała, że już wówczas
upłynął termin zwrotu 75% zabezpieczenia i nakazała w wystąpieniu
pokontrolnym stosowanie się do przepisów ustawy Prawo zamówień
publicznych w zakresie terminów zwrotu sum stanowiących zabezpieczenia
należytego wykonania umowy oraz roszczeń z tytułu rękojmi.
−
240-15 - 1.402,83 zł zabezpieczenie należytego wykonania umowy pobrane od firmy
Enwiro Serwis s.c. Sieradz na podstawie umowy nr 5/99 zawartej w dniu 1
października 1999 roku. Zgodnie z umową zabezpieczenie stanowiło 5%
1
Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5 ust.2
ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z dnia 23
kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr
Walczak.
2
Walczak.
_____________________________________________________
40
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
wynagrodzenia ryczałtowego, przy czym 70% (3.273,28 zł) przeznaczone zostało na
gwarancję wykonania zgodnego z umową wykonania dostawy i montażu, a 30%
(1.402,83 zł) na zabezpieczenie roszczeń z tytułu rękojmi. Ostateczny protokół
odbioru robót został sporządzony 24 listopada 1999 r. w którym
stwierdzono zgodność wykonanych robót i zamontowanych urządzeń.
Wykonawca udzielił rękojmi na 3 lata (do dnia 24 listopada 2002 roku).
Kontrolujący ustalili, że zabezpieczenie zostało zwrócone w dniu 4 lipca
2012 czyli, 10 lat po upływie terminu jego zwrotu.
−
240-16 – 602,46 zł zabezpieczenie należytego wykonania umowy pobrane od firmy
RWJ Projekt s.c. Wieluń na podstawie umowy nr 3/2000 zawartej w dniu 2 maja
2000 roku. Zgodnie z umową zabezpieczenie stanowiło 5% wynagrodzenia
ryczałtowego, przy czym 70% (1.405,74 zł) przeznaczone zostało na gwarancję
wykonania zgodnego z umową wykonania dostawy i montażu, a 30% (602,46 zł) na
zabezpieczenie roszczeń z tytułu rękojmi. Ostateczny protokół odbioru robót
został sporządzony 29 sierpnia 2000 r. w którym stwierdzono zgodność
wykonanych prac projektowych. Wykonawca udzielił rękojmi na 1 rok (do
dnia 29 sierpnia 2001 roku). Kontrolujący ustalili, że zabezpieczenie zostało
zwrócone w dniu 4 lipca 2012 roku czyli, 11 lat po upływie terminu jego
zwrotu.
−
240-84 - zabezpieczenie należytego wykonania umowy pobrane od RUBA sp. z o.o. z
tytułu wykonania szkolnego placu zabaw z programu „Radosna Szkoła” na podstawie
umowy nr 11/11 z dnia 3 października 2011 roku w kwocie 4.276,79 zł. Zgodnie z
umową zabezpieczenie stanowiło 4% wynagrodzenia ryczałtowego, przy czym
zabezpieczenie zostanie zwrócone wykonawcy w ciągu 30 dni od dnia podpisania
protokołu. Protokół odbioru został podpisany w dniu 28 listopada 2011 roku,
w którym stwierdzono zgodność wykonanych robót i zamontowanych
urządzeń. Wykonawca udzielił gwarancji na okres 36 miesięcy (do dnia 28 listopada
2014 roku). Kontrolujący ustalili, że zabezpieczenie nie zostało zwrócone do
dnia zakończenia kontroli. Wójt Gminy oświadczył ustnie kontrolującym, że
zabezpieczenie to pozostanie niezwrócone dopóki firma, która je wpłaciła
nie
ureguluje
swoich
zobowiązań
wobec
Komunalnego
Zakładu
Budżetowego w Lututowie. Powyższa kwota została zwrócona w dniu 2
sierpnia 2012 roku , tj. półtora roku po terminie.
−
240-72 – zabezpieczenie należytego wykonania umowy pobrane od Przedsiębiorstwa
Usługowo-Handlowego „KBS” Beata Smok z Sieradza” na podstawie umowy nr 10/10
z dnia 19 lipca 2010 roku w kwocie 11.712,00 zł. Zgodnie z umową zabezpieczenie
stanowiło 4% wynagrodzenia ryczałtowego, przy czym 70% zabezpieczenia zostanie
zwrócone wykonawcy w ciągu 30 dni od dnia podpisania protokołu, natomiast
pozostałe 30% zostanie zwrócone w ciągu 15 dni od upływu okresu rękojmi za wady
lub gwarancji jakości. Protokół odbioru został podpisany w dniu 27 września
2010 roku, w którym stwierdzono zgodność wykonanych robót i
zamontowanych urządzeń. Wykonawca udzielił gwarancji na okres 36 miesięcy.
(do dnia 27 września 2013 roku). Kontrolujący ustalili, że zabezpieczenie
zostało zwrócone w dniu 12 lipca 2012 roku czyli, ponad 1,5 roku po
upływie terminu jego zwrotu.
−
240-64 - zabezpieczenie należytego wykonania umowy P.P.H.U. WELLBET s.c. R.
Lazarowicz, M. Lazarowicz z tytułu wykonania „Modernizacji i rewitalizacji centrum
Lututuowa” na podstawie umowy nr 13/09 z dnia 22 grudnia 2009 roku w kwocie
19.711,78 zł. Zgodnie z umową zabezpieczenie stanowiło 4% wynagrodzenia
ryczałtowego, końcowego przy czym 70% wysokości zabezpieczenia zostanie
zwrócone wykonawcy w ciągu 30 dni od dnia podpisania protokołu końcowego, 30%
wysokości zabezpieczenia zostanie zwrócone w ciągu 15 dni od upływu okresu
_____________________________________________________
41
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
rękojmi za wady lub gwarancji jakości. Protokół odbioru został podpisany w
dniu 10 maja 2010 roku, w którym stwierdzono zgodność wykonanych
robót. Wykonawca udzielił gwarancji na okres 36 miesięcy (do dnia 10 maja 2013
roku). W dniu 2 marca 2012 roku zwrócono wykonawcy kwotę 13.798,25 zł,
natomiast zgodnie z umową termin zwrotu powyższej kwoty upłynął 9
czerwca 2010 roku.
Zgodnie z art. 151 ustawy Prawo zamówień publicznych zamawiający zwraca
zabezpieczenie w terminie 30 dni od dnia wykonania zamówienia i uznania przez
zamawiającego za należycie wykonane. Kwota pozostawiona na zabezpieczenie roszczeń
z tytułu rękojmi za wady nie może przekraczać 30 % wysokości zabezpieczenia i jest
zwracana nie później niż w 15. dniu po upływie okresu rękojmi za wady.
−
240-10 – 4.000 zł – wadium wpłacone w dniu 9 września 2010 roku (WB
3891/0) przez Przedsiębiorstwo Inżynierii Środowiska EKO-INŻYNIERIA sp. z o.o. z
tytułu udziału w przetargu, który odbył się w 2010 roku na modernizację dróg
dojazdowych. Stwierdzono, że wadium zostało zwrócone w dniu 3 lipca 2012
roku, czyli po ponad roku od przetargu.
−
240-10 -16.000 zł – wadium wpłacone w dniu 14 października 2010 roku (WB
4499/0) przez Przedsiębiorstwo Inżynierii Środowiska EKO-INŻYNIERIA sp. z o.o. z
tytułu udziału w przetargu, który odbył się w 2010 roku na budowę ulicy Ogrodowej.
Stwierdzono, że wadium zostało zwrócone w dniu 22 czerwca 2012 roku,
czyli po ponad roku od przetargu.
−
240-42 – 2.000 zł – wadium wpłacone w dniu 5 listopada 2010 roku przez
Przedsiębiorstwo Inżynierii Środowiska EKO-INŻYNIERIA sp. z o.o. z tytułu udziału w
przetargu, który odbył się w 2010 roku na modernizację drogi dojazdowej do
gruntów Kluski. Stwierdzono, że wadium zostało zwrócone w dniu 3 lipca
2012 roku, czyli po ponad roku od przetargu.
Przesłanki zwrotu wadium określa art. 46 ustawy Prawo zamówień publicznych:
-
Zamawiający zwraca wadium wszystkim wykonawcom niezwłocznie po wyborze
oferty najkorzystniejszej lub unieważnieniu postępowania, z wyjątkiem
wykonawcy, którego oferta została wybrana jako najkorzystniejsza,
-
Wykonawcy, którego oferta została wybrana jako najkorzystniejsza, zamawiający
zwraca wadium niezwłocznie po zawarciu umowy w sprawie zamówienia
publicznego oraz wniesieniu zabezpieczenia należytego wykonania umowy, jeżeli
jego wniesienia żądano.
-
Zamawiający zwraca niezwłocznie wadium na wniosek wykonawcy, który wycofał
ofertę przed upływem terminu składania ofert.
-
Zamawiający żąda ponownego wniesienia wadium przez wykonawcę, któremu
zwrócono wadium na podstawie ust. 1, jeżeli w wyniku rozstrzygnięcia odwołania
jego oferta została wybrana jako najkorzystniejsza. Wykonawca wnosi wadium w
terminie określonym przez zamawiającego.
-
Jeżeli wadium wniesiono w pieniądzu, zamawiający zwraca je wraz z odsetkami
wynikającymi z umowy rachunku bankowego, na którym było ono
przechowywane, pomniejszone o koszty prowadzenia rachunku bankowego oraz
prowizji bankowej za przelew pieniędzy na rachunek bankowy wskazany przez
wykonawcę.
-
Zamawiający zatrzymuje wadium wraz z odsetkami, jeżeli wykonawca w
odpowiedzi na wezwanie, o którym mowa w art. 26 ust. 3, nie złożył dokumentów
_____________________________________________________
42
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
lub oświadczeń, o których mowa w art. 25 ust. 1, lub pełnomocnictw, chyba że
udowodni, że wynika to z przyczyn nieleżących po jego stronie.
-
Zamawiający zatrzymuje wadium wraz z odsetkami, jeżeli wykonawca, którego
oferta została wybrana:
1) odmówił podpisania umowy w sprawie zamówienia publicznego na warunkach
określonych w ofercie;
2) nie wniósł wymaganego zabezpieczenia należytego wykonania umowy;
3) zawarcie umowy w sprawie zamówienia publicznego stało się niemożliwe z
przyczyn leżących po stronie wykonawcy.
Konto 234 – pozostałe rozrachunki z pracownikami
W toku kontroli stwierdzono, że konto 234 – pozostałe rozrachunki z pracownikami na
dzień 31 grudnia 2011 roku nie wykazywało salda. Ustalenia szczegółowe dotyczące
pobierania i rozliczania zaliczek znajdują się dalszym punkcie protokołu dotyczącym
gospodarki kasowej.
Konto 221 – należności z tytułu dochodów budżetowych
W bilansie Urzędu Gminy sporządzonym na dzień 31 grudnia 2010 roku ujęto pozostałe
należności w kwocie 466.044,09 zł, które wynikały z sald następujących kont:
-
konto 221 – kwota 681.761,11 zł dotyczyła należności z tytułu dochodów
budżetowych oraz odsetek od tych należności naliczonych memoriałowo na dzień 31
grudnia pomniejszonej o odpis aktualizacyjny dokonany na koncie 290 – odpisy
aktualizacyjne w wysokości 215.717,02 zł (saldo strony Ma)
Konto 231 – rozrachunki z tytułu wynagrodzeń
Na dzień 31 grudnia 2011 roku konto 231 - rozrachunki z tytułu wynagrodzeń
wykazywało saldo 51.775,42 zł, na które złożyły się naliczone wynagrodzenia z tytułu
dodatkowego wynagrodzenia rocznego.
Ustalenia dotyczące ewidencji wynagrodzeń na koncie 231 zostały opisane w części
protokołu dotyczącej wynagrodzeń.
V.
GOSPODARKA KASOWA
1. ZABEZPIECZENIE WARTOŚCI PIENIĘŻNYCH I DRUKÓW ŚCISŁEGO
ZARACHOWANIA. KONTROLA KASY. INSTRUKCJA KASOWA
Unormowania dotyczące gospodarki kasowej obowiązujące w okresie objętym niniejszą
kontrolą zawarte były w instrukcji kasowej dla Urzędu Gminy w Lututowie wprowadzonej
do stosowania zarządzeniem nr 58/2010 z dnia 31 grudnia 2010 roku.
Obowiązki kasjera w kontrolowanej jednostce pełni – inspektor w Referacie Finansowym
Urzędu Gminy Danuta Wyglądacz - zgodnie z zakresem obowiązków i odpowiedzialności
z dnia 21 sierpnia 2007 roku. (…)3.
3
_____________________________________________________
43
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kontrolujący ustalili, że poprzez kasę Urzędu Gminy dokonywane są wpłaty dochodów
podatkowych i innych oraz wydatki bieżące, głównie z tytułu delegacji, diet radnych,
zakupu materiałów i usług, itp. Dokonywana jest również obsługa kasowa gminnych
jednostek organizacyjnych.
Zgodnie z uregulowaniami zawartymi w instrukcji kasowej, w kasie może być
przechowywany:
−
−
−
niezbędny zapas gotówki na bieżące wydatki,
gotówka podjęta z rachunku bankowego na pokrycie określonego rodzaju wydatków,
gotówka pochodząca z bieżących wpłat do kasy jednostki
Pogotowie kasowe zostało ustalone w wysokości 4.000 zł.
Okresowa kontrola (inwentaryzacja) kasy przeprowadzana była na koniec każdego roku
kalendarzowego.
Kontrolę kasy kontrolujący przeprowadzili w dniu 11 lipca 2012 roku. Protokół z kontroli
kasy stanowi załącznik nr 8 do protokołu kontroli.
2. DOKUMENTOWANIE OPERACJI KASOWYCH
Prawidłowość dokumentowania operacji kasowych dokonywanych w okresie objętym
kontrolą sprawdzono w oparciu o raporty kasowe wydatków budżetowych Urzędu Gminy
sporządzone w następujących miesiącach wrzesień, październik 2011, tj. następujące
raporty kasowe:
-
raport
raport
raport
raport
raport
raport
raport
raport
raport
raport
raport
raport
raport
kasowy
kasowy
kasowy
kasowy
kasowy
kasowy
kasowy
kasowy
kasowy
kasowy
kasowy
kasowy
kasowy
nr
nr
nr
nr
nr
nr
nr
nr
nr
nr
nr
nr
nr
50/2011
51/2011
52/2011
53/2011
54/2011
55/2011
56/2011
57/2011
58/2011
59/2011
60/2011
61/2011
62/2007
za
za
za
za
za
za
za
za
za
za
za
za
za
okres
okres
okres
okres
okres
okres
okres
okres
okres
okres
okres
okres
okres
od
od
od
od
od
od
od
od
od
od
od
od
od
1 do 7 września 2011 roku,
3 do 3 października 2011 roku,
Udokumentowaniem przychodu gotówki był odcinek czeku, na podstawie którego
dokonano pobrania gotówki i polecenie księgowania. Stwierdzono, że kwoty pobrane
przez kasjerkę z banku na podstawie czeków nanoszone były do raportu kasowego z
datą ich pobrania.
Udokumentowanie wydatków stanowią dowody źródłowe w postaci: rachunków, faktur,
dowodów polecenia wyjazdu służbowego, indywidualnych wypłat umów zleceń itp.
Wszystkie dowody posiadają klauzule do wypłaty ze środków budżetowych ze
wskazaniem działów, rozdziałów i paragrafów klasyfikacji budżetowej. Merytoryczny opis
rachunku przez osoby do tego upoważnione umożliwia zaklasyfikowanie wydatku do
odpowiedniej przedziałki klasyfikacji budżetowej. Kasjerka na każdym dokumencie
zamieszczała nr i pozycję raportu kasowego, pod którą figuruje wydatek.
Walczak.
_____________________________________________________
44
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Udzielanie i rozliczanie zaliczek
W 2011 roku w Gminie Lututów nie były udzielane zaliczki.
VI.
1.
WYKONYWANIE BUDŻETU JEDNOSTKI. ZAGADNIENIA OGÓLNE
INFORMACJE OGÓLNE – 2011 ROK.
Dochody i przychody budżetu
Plan
po zmianach
(zł)
Wyszczególnienie
Wykonanie
(zł)
DOCHODY OGÓŁEM
14.179.423,93
12.740.603,84
Dochody bieżące
12.849.122,93
12.011.803,73
Dochody majątkowe
1.330.301,00
728.800,11
PRZYCHODY
3.236.995,91
3.236.995,91
0,00
0,00
3.200.000,00
3.200.000,00
-
-
36.995,91
36.995,91
z tego:
Kredyty i pożyczki
Nadwyżka z lat poprzednich
Inne (np. prywatyzacja, wolne środki)
Z powyższej tabeli wynika, że Gmina Lututów w 2011 roku zrealizowała dochody na
poziomie 89,8%. Z tego dochody bieżące zostały zrealizowane na poziomie 93,5%
natomiast dochody majątkowe zostały zrealizowane tylko w 54,8%. Tak niski wskaźnik
realizacji dochodów majątkowych w 2011 roku spowodowany był gównie nie
otrzymaniem w 2011 roku środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej w łącznej
kwocie 503.000 zł przyznanych w związku z dwoma zakończonymi inwestycjami
realizowanymi z dofinansowaniem środkami unijnymi oraz nieotrzymaniem kwoty
97.000 zł środków z Funduszu Ochrony Gruntów Rolnych zaplanowanej w rozdziale
60095 § 6280. Powyższe kwoty dochodów Gmina otrzymała w 2012 roku.
W zakresie dochodów bieżących największe kwoty niewykonanych dochodów dotyczyły
następujących pozycji:
-
rozdział 40002 § 0830 (wpływy z usług za dostarczanie wody) – dochody
niewykonane 163.593,53 zł, w tym należności pozostałe do zapłaty
40.006,51 zł,
-
rozdział 75615 (wpływy podatkowe od osób fizycznych) – dochody
niewykonane 89.255,95 zł, w tym należności pozostałe do zapłaty 89.537,42
zł,
-
rozdział 75616 (wpływy podatkowe od osób prawnych) – dochody
niewykonane 89.255,95 zł, w tym należności pozostałe do zapłaty 89.537,42
zł,
_____________________________________________________
45
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
-
rozdział 90001 § 0830 (wpływy z usług za odprowadzanie ścieków) –
dochody niewykonane 234.325,72 zł, w tym należności pozostałe do
zapłaty 8.406,84 zł.
Z powyższych danych wynika, że planowane kwoty wpływów z usług w ww.
zakresie mogły zostać źle oszacowane, a w końcu roku nie skorygowano
wartości planowanych do kwot możliwych do zrealizowania w roku
budżetowym.
Wydatki i rozchody budżetu.
Plan
po zmianach
(zł)
Wyszczególnienie
Wykonanie
(zł)
16.061.616,84
14.906.989,63
0,00
0,00
3.181.878,00
3.066.205,02
12.879.738,84
11.840.784,61
ROZCHODY
1.354.803,00
1.121.462,00
w tym: spłata kredytów i pożyczek
1.354.803,00
1.121.462,00
WYDATKI OGÓŁEM
z tego:
Wydatki majątkowe
Wydatki bieżące
Wydatki budżetu zostały zrealizowane w 92,8%, w tym wydatki bieżące zostały
realizowane na poziomie 91,9%, wartość niezrealizowanych wydatków wynikała z
zobowiązań jakie Gmina Lututów posiadała na dzień 31 grudnia 2011 roku, w
tym
zobowiązań
wymagalnych,
które
nie
zostały
ujawnione
w
sprawozdawczości.
Ponadto należy zauważyć że plan rozchodów nie został zrealizowany w pełni
(82,8%), jak kontrolujący ustalili z powodu nie uregulowania rat kredytowych
płatnych w grudniu 2011 roku (nieprawidłowość wcześniej opisana).
Wykonanie budżetu na I półrocze 2012 roku
Wieloletnia Prognoza Finansowa na lata 2012 – 2018
Uchwałą nr XI/72/2012 Rady Gminy Lututów z dnia 3 stycznia 2012 roku przyjęto
Wieloletnią Prognozę Finansową Gminy Lututów na lata 2012-2018. Podstawowe dane
ujęte w prognozie w szczególności w zakresie spełniania relacji dotyczących zadłużenia
oraz jej spłaty zawiera poniższa tabela:
Lp
1
2
3
4
5
6
7
8
Wyszczególnienie
dochody ogółem
dochody bieżące
dochody ze sprzedaży
majątku
wydatki ogółem
wydatki bieżące
wydatki z tytułu
poręczeń i gwarancji
wydatki na obsługę
długu
w tym odsetki i
dyskonto
Plan za III kw
2011
13 986 325,97
12 657 524,97
2012
12 758 509,45
12 758 509,45
2013
15 000 000,00
15 000 000,00
2014
14 500 000,00
14 500 000,00
2015
14 500 000,00
14 500 000,00
2016
14 500 000,00
14 500 000,00
2017
14 562 212,00
14 562 212,00
2018
14 850 000,00
14 850 000,00
0,00
15 868 518,88
12 686 640,88
0,00
12 891 901,45
12 031 494,96
0,00
13 830 707,00
11 530 707,00
0,00
13 420 000,00
11 600 000,00
0,00
13 220 000,00
11 900 000,00
0,00
13 399 000,00
12 100 000,00
0,00
13 469 500,00
11 984 500,00
0,00
13 100 000,00
12 005 000,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
400.000,00
400 000,00
200 000,00
200 000,00
200 000,00
100 000,00
10 000,00
5 000,00
380 000,00
370 000,00
200 000,00
200 000,00
200 000,00
100 000,00
10 000,00
5 000,00
_____________________________________________________
46
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
wynik budżetu
dochody bieżące wydatki bieżące (art.
242)
przychody budżetu
nadwyżka budżetowa
+ wolne środki
rozchody budżetu
kwota długu
zobowiązania
wymagalne i umowy
zaliczane do kredytów
zobowiązania związku
przypadające do
spłaty w danym roku
wskaźnik zadłużenia
art. 170
wskaźnik spłat art.
169
wskaźnika dla
planowanych spłat w
danym roku z art. 243
(Db-Wb+Dsm)Do
średnia dla trzech lat
spełnienie relacji z art.
243
-1 882 192,91
-133 392,00
1 169 293,00
1 080 000,00
1 280 000,00
1 101 000,00
1 092 712,00
1 750 000,00
-29 115,91
3 236 995,91
727 014,49
1 500 000,00
3 469 293,00
2 900 000,00
2 600 000,00
2 400 000,00
2 577 712,00
2 845 000,00
36 995,91
1 121 462,00
7 339 613,00
1 366 608,00
7 473 005,00
1 169 293,00
6 303 712,00
1 080 000,00
5 223 712,00
1 280 000,00
3 943 712,00
1 101 000,00
2 842 712,00
1 092 712,00
1 750 000,00
1 750 000,00
0,00
10 026,07
10 026,07
10 026,07
10 026,07
10 026,07
52,48%
58,57%
42,02%
36,03%
27,20%
19,60%
12,02%
0,00%
12,40%
13,61%
9,13%
8,83%
10,21%
8,28%
7,57%
11,82%
12,40%
-0,21%
13,61%
5,70%
9,13%
23,13%
8,90%
20,00%
9,54%
10,28%
17,93%
16,28%
8,35%
16,55%
20,35%
7,64%
17,70%
18,16%
11,89%
19,16%
17,39%
TAK
TAK
TAK
TAK
TAK
Zdaniem kontrolujących wartości zawarte w powyższej prognozie nie były w
wielu
pozycjach
realnie
określone
zwłaszcza
dla
lat
2013-2018.
Nierealistyczność prognozy wynikała przede wszystkim z zawyżenia
planowanych dochodów oraz zaniżenia wartości wydatków bieżących w tym
wydatków na obsługę zadłużenia. Powyższe wartości mają wpływ na poziom
wskaźnika obliczanego na podstawie art. 243 ustawy o finansach publicznych i
spełnienie relacji o której mowa w tymże artykule dla poszczególnych lat
począwszy od 2014 roku. Wartości dotyczące dochodów, wydatków i
zadłużenia powinny być planowane w sposób zapewniający jak największy
realizm tychże wartości, gdyż tylko dobrze zaplanowane wartości mogą
posłużyć jako materiał dla Regionalnej Izby Obrachunkowej i innych instytucji
do oceny sytuacji finansowej jednostki samorządu terytorialnego oraz nie
zaburzą obrazu tej sytuacji finansowej.
Do zawarcia w wieloletniej prognozie finansowej realnych danych zobowiązuje
art. 226 ustawy o finansach publicznych.
Nieprawidłowości w wieloletnie prognozie finansowej w zakresie danych na rok 2012
dotyczących zadłużenia oraz wskaźników zadłużenia i spłat zostały opisane we
wcześniejszej części protokołu dotyczącej kredytów i pożyczek.
Powyższa Wieloletnia Prognoza Finansowa do zakończenie I półrocza 2012 roku została
trzykrotnie zmieniona następującymi uchwałami:
Lp
-
XII/77/2012 z dnia 14 lutego 2012 roku zmieniono kwotę dochodów ogółem na
12.912.974,45 zł, w tym dochody bieżące 12.760.409,45 zł oraz wydatki ogółem
na 13.046.366,45 zł, w tym wydatki bieżące 12.026.813,71 zł,
-
XIV/93/2012 z dnia 12 czerwca 2012 roku zmieniono kwotę dochodów ogółem na
13.796.710,26 zł, w tym dochody bieżące 13.104.078,35 zł oraz wydatki ogółem
na 13.930.102,26 zł, w tym wydatki bieżące 12.580.549,52 zł.
-
XV/99/2012 z dnia 19 lipca 2012 roku, w której zakres zmian był znacznie
szerszy co przedstawia poniższa tabela:
Wyszczególnienie
Plan za III kw
2011
2012
2013
2014
2015
2016
2017
_____________________________________________________
47
2018
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
1
dochody ogółem
13 986 325,97
2
12 657 524,97
3
dochody bieżące
dochody ze sprzedaży
majątku
4
wydatki ogółem
15 868 518,88
5
0,00
wydatki bieżące
wydatki z tytułu
poręczeń i gwarancji
wydatki na obsługę
długu
w tym odsetki i
dyskonto
12 686 640,88
wynik budżetu
dochody bieżące wydatki bieżące (art.
242)
-1 882 192,91
3 236 995,91
12
przychody budżetu
nadwyżka budżetowa
+ wolne środki
13
rozchody budżetu
1 121 462,00
6
7
8
9
10
11
14
19
kwota długu
zobowiązania
wymagalne i umowy
zaliczane do kredytów
zobowiązania związku
przypadające do
spłaty w danym roku
wskaźnik zadłużenia
art. 170
wskaźnik spłat art.
169
wskaźnika dla
planowanych spłat w
danym roku z art. 243
20
(Db-Wb+Dsm)Do
15
16
17
18
21
22
średnia dla trzech lat
spełnienie relacji z art.
243
400.000,00
380 000,00
-29 115,91
13 888 610,26
14 000 000,00
14 550 000,00
14 500 000,00
14 500 000,00
14 562 212,00
15 040 641,00
13 106 778,35
14 000 000,00
14 550 000,00
14 500 000,00
14 500 000,00
14 562 212,00
15 040 641,00
89 200,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
13 488 461,26
12 860 895,00
13 850 000,00
13 230 000,00
13 419 000,00
13 122 212,00
13 540 641,00
13 006 473,52
11 500 000,00
12 030 000,00
11 910 000,00
12 120 000,00
11 984 500,00
12 445 641,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
600 000,00
500 000,00
200 000,00
200 000,00
100 000,00
10 000,00
5 000,00
570 000,00
500 000,00
200 000,00
200 000,00
100 000,00
10 000,00
5 000,00
400 149,00
1 139 105,00
700 000,00
1 270 000,00
1 081 000,00
1 440 000,00
1 500 000,00
100 304,83
2 500 000,00
2 520 000,00
2 590 000,00
2 380 000,00
2 577 712,00
2 595 000,00
800 000,00
36 995,91
7 339 613,00
52,48%
12,40%
12,40%
-0,21%
1 200 149,00
1 139 105,00
700 000,00
1 270 000,00
1 081 000,00
1 440 000,00
1 500 000,00
7 130 105,00
5 991 000,00
5 291 000,00
4 021 000,00
2 940 000,00
1 500 000,00
0,00
10 026,07
10 026,07
10 026,07
10 026,07
10 026,07
51,34%
42,79%
36,36%
27,73%
20,28%
10,30%
0,00%
12,75%
11,71%
6,19%
10,14%
8,14%
9,96%
10,01%
12,75%
11,71%
6,25%
10,21%
8,21%
10,03%
10,07%
1,36%
17,86%
17,32%
17,86%
16,41%
17,70%
17,25%
6,34%
12,18%
17,68%
17,20%
17,33%
TAK
TAK
TAK
TAK
TAK
Kontrolujący ustalili, że aby w 2014 roku Gmina Lututów zachowała relację o której
mowa w art. 243 w Wieloletniej Prognozie Finansowej musiała dokonać zmniejszenia
rozchodów z kwoty 1.080.000 zł do kwoty 700.000 zł, powyższe zmniejszenie
rozchodów na dzień kontroli nie miało odzwierciedlenia w zmianie harmonogramów spłat
rat kredytowych. Wg informacji uzyskanych od Skarbnika Gminy Lututów prowadzone są
rozmowy z bankiem w sprawie przesunięcia terminów płatności niektórych rat
kredytowych.
W odniesieniu do spełnienia przez Gminę Lututów relacji z art. 243 ustawy o finansach
publicznych w 2014 roku należy zauważyć, że w Wieloletniej Prognozie Finansowej
została obliczona w oparciu o następujące dane: plan za III kwartały roku 2011 (0,21%), plan rok 2012 (1,36%) i plan rok 2013 (17,86%), natomiast druga strona
relacji czyli wskaźnik spłat na 2014 rok został obliczony na podstawie wartości
planowanych w 2014 roku (6,25%). Maksymalny wskaźnik spłat wg powyższych danych
dla roku 2014 wynosi 6,34%.
Zdaniem kontrolujących właściwe byłoby dla obliczenia powyższej relacji posłużenie się
danymi z wykonania budżetu za 2011 roku, gdyż są one już znane i nie ulegną zmianie,
jako wartości wykonane a nie planowane. Wskaźnik dla roku 2011 wg wartości
wykonanych wyniósł 1,34%, co daje planowany maksymalny wskaźnik spłat na 2014
rok w wysokości 6,85%, czyli nieco wyższy niż obliczony w Wieloletniej Prognozie
_____________________________________________________
48
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Finansowej, co pozwoli Gminie Lututów zaplanować nieznacznie wyższe spłaty i
zachować właściwą relację.
W poniższej tabeli zawarto inwestycje wieloletnie umieszczone w załączniku dotyczącym
Przedsięwzięć w Wieloletniej Prognozie Finansowej na lata 2012-2018 oraz jego zmiany:
Lp.
1
2
3
4
5
6
7
Nazwa przedsięwzięcia
Przebudowa drogi gminne
Świątkowice – Rososz
Przebudowa ulicy Wspólnej
wraz z chodnikami
Rozbudowa i modernizacja
SUW Świątkowice wraz z
rozbudową sieci
wodociągowej we wsiach
Swobodo Górka, Dobrosław
uchwała z 19 lipca 2012
Rozbudowa kanalizacji
sanitarnej w Lututowie obiekt
Piaski
Termomodenizacja budynku
SPZPOZ w Lututowie
uchwała z 12 czerwca 2012
Temomodenizacja budynku
Urzędu Gminy w Lututowie
Dotacje celowe - Edukacyjne
wrota regionu łódzkiego 14
luty 2012
Razem
Razem na 14 luty 2012
Razem na 12 czerwca 2012
Razem na 19 lipca 2012
okres realizacji
Od
do
łączne nakłady
finansowe
2012
2015
400 000,00
2013
2015
300 000,00
2012
2015
800 000,00
2012
2015
2011
2012
30 000,00
2013
2014
2015
170 000,00
100 000,00
100 000,00
50 000,00
150 000,00
100 000,00
200 000,00
50 000,00
250 000,00
250 000,00
250 000,00
400 000,00
100 000,00
100 000,00
1 440 000,00
50 000,00
5 000,00
310 000,00
310 000,00
500 000,00
545 000,00
580 000,00
580 000,00
2013
150 000,00
360 000,00
100 000,00
310 000,00
10 000,00
33 500,00
33 500,00
333 500,00
2011
2013
200 000,00
10 000,00
0,00
183 500,00
193 500,00
2012
2013
43 875,00
3 290 000,00
3 333 875,00
3 543 875,00
3 543 875,00
6 581,25
390 000,00
396 581,25
606 581,25
101 581,25
37 293,75
997 000,00
1 034 293,75
1 034 293,75
1 344 293,75
1 000 000,00
1 000 000,00
1 000 000,00
1 195 000,00
880 000,00
880 000,00
880 000,00
880 000,00
Z wyżej zamieszczonej tabeli wynika, że Gmina Lututów zaplanowała przedsięwzięcia
wieloletnie na lata 2012 – 2015 w łącznej kwocie 3.290.000,00 zł, po dokonanych
zmianach ogólna kwota inwestycji zwiększyła się do sumy 3.543.875,00 zł. O ile
planowane wydatki w 2012 rok na przedsięwzięcia wieloletnie nie stanowią obecnie (po
zmianie z dnia 19 lipca 2012 roku) znaczącej kwoty i dotyczą głównie wykonanych już
dokumentacji projektowych to zaplanowane wydatki na lata 2013 i 2014 wydają się
mało realne, z uwagi na sytuację finansową Gminy, której zadłużenie jest na granicy
dopuszczalnej przez prawo, a dalsze zaciąganie kredytów na finansowanie
kolejnych inwestycji może grozić utratą możliwości bieżącego regulowania rat
kredytowych i odsetek oraz całkowitą utratą płynności finansowej. Należy
zauważyć, że w tej sytuacji celowa byłaby analiza możliwości realizacji
zaplanowanych na lata 2013 i 2014 przedsięwzięć wieloletnich i dokonanie
ewentualnych korekt w tym zakresie.
Budżet Gminy Lututów na 2012 rok i jego zmiany
Rada Gminy Lututów uchwaliła budżet Gminy Lututów w dniu 3 stycznia 2012 roku
(uchwała nr XI/73/2012). Zaplanowano dochody w kwocie 12.758.509,45 zł (wszystkie
bieżące) oraz wydatki w kwocie 12.891.901,45 zł w tym bieżące 12.031.494,96 zł oraz
majątkowe 860.406,49 zł.
_____________________________________________________
49
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Zmiany w zakresie wydatków majątkowych przewidzianych do realizacji w 2012 roku
przedstawia poniższa tabela:
3.01.2012
Lp.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
Nazwa inwestycji
Przebudowa drogi gminne
Świątkowice – Rososz
Modernizacja dróg dojazdowych
do pól Dobrosław - Hipolity –
Dymki
Rozbudowa i modernizacja SUW
Świątkowice wraz z rozbudową
sieci wodociągowej we wsiach
Swobodo Górka, Dobrosław
Rozbudowa kanalizacji sanitarnej
w Lututowie obiekt Piaski
Termomodenizacja budynku
SPZPOZ w Lututowie
Temomodenizacja budynku
Urzędu Gminy w Lututowie
zakup sprzętu komputerowego
dla Urzędu Gminy
Zwrot dotacji oraz płatności w
tym wykorzystanych niezgodnie z
przeznaczeniem
Termomodernizacja budynków
użyteczności publicznej w Gminie
Lututów
Modernizacja kompleksu
sportowo- rekreacyjnego w
Lututowie
Dotacje celowe - wkład własny
Edukacyjne Wrota Regionu
Łódzkiego
Dotacja dla powiatu - przebudowa
drogi dojazdowej do gruntów
rolnych w obrębie Żmuda
Razem
14.02.2012
12.06.2012
Kwota
19.07.2012
30 000,00
30 000,00
30 000,00
30 000,00
350 000,00
452 565,00
572 565,00
240 000,00
200 000,00
200 000,00
200 000,00
50 000,00
50 000,00
50 000,00
50 000,00
5 000,00
100 000,00
100 000,00
310 000,00
10 000,00
10 000,00
10 000,00
10 000,00
0,00
10 000,00
10 000,00
10 000,00
10 000,00
60 406,49
60 406,49
60 406,49
60 406,49
50 000,00
50 000,00
50 000,00
50 000,00
6 581,25
6 581,25
6 581,25
50 000,00
1 019 552,74
50 000,00
1 349 552,74
20 000,00
481 987,74
860 406,49
Kontrolujący stwierdzili, że pomimo trudnej sytuacji finansowej na koniec 2011 roku
spowodowanej brakiem środków pieniężnych, o czym świadczyły zobowiązania
wymagalne z tytułu dostaw i usług, niespłacone w terminie raty kredytów i pożyczek
oraz odsetek a także częściowe wykorzystanie otrzymanej w grudniu na styczeń roku
następnego subwencji oświatowej, zaplanowano w budżecie na 2012 rok realizację
zadań inwestycyjnych na kwotę 860.406,49 zł. Ponadto z każdą zmianą w budżecie
kwota planowanych inwestycji rosła. Gmina Lututów do końca pierwszego półrocza nie
podjęła się realizacji żadnych zadań inwestycyjnych (poza pracami geodezyjnoprojektowymi), gdyż nie posiadała środków finansowych, które pozwoliłby na
rozpoczęcie tychże zadań (nie ogłoszono żadnego przetargu). W tej sytuacji
finansowej zwiększenie w czerwcu 2012 roku kwoty planowanych inwestycji do
1.349.552,74 zł było faktycznie niemożliwe do realizacji, gdyż wszystkie
posiadane środki pieniężne Gmina Lututów w pierwszym półroczu 2012 roku
przeznaczyła na wydatki bieżące oraz na spłatę istniejącego zadłużenia w tym
w dużej części zobowiązań wymagalnych. Jak wcześniej już opisano Gmina Lututów
obecnie nie jest w stanie zapewnić terminowego regulowania bieżących zobowiązań z
tytułu dostaw i usług, jak też terminowo regulować wszystkie raty kredytowe, o czym
świadczą nieterminowo zapłacone raty kredytowe za grudzień 2011 roku oraz
_____________________________________________________
50
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
przesunięcie terminu płatności największej raty kredytowej (120.000 zł) z 30 czerwca na
30 lipca 2012 roku. Powyższa argumentacja została w znacznym zakresie uwzględniona
przez władze Gminy Lututów i w dniu 19 lipca 2012 roku dokonano zmiany w budżecie
Gminy Lututów polegającej na zmniejszeniu kwoty planowanych inwestycji do
481.987,74 zł.
W zakresie dochodów Gmina Lututów wprowadziła do budżetu następujące zmiany:
3.01.2012
dochody
dochody
1 ogółem
dochody
2 bieżące
dochody
majątkowe w
3 tym:
14.02.2012
31.03.2012
28.04.2012
Lp.
01095 § 6207
30.05.2012
12.06.2012
30.06.2012
19.07.2012
Kwota
12 758 509,45 12 912 974,45 12 911 106,45 13 098 341,26 13 093 569,26 13 796 510,26 13 799 410,26 13 888 610,26
12 758 509,45 12 760 409,45 12 758 541,45 12 945 776,26 12 941 004,26 13 103 878,35 13 106 778,35 13 106 778,35
0,00
152 565,00
152 565,00
152 565,00
152 565,00
692 631,91
692 631,91
781 831,91
152 565,00
60016 § 6290
214 246,91
90095 § 6207
325 820,00
70005 § 0770
Dochody majątkowe w
następujących źródeł:
89 200,00
budżecie
Gminy
Lututów
na
2012
roku
pochodziły
z
-
152.565,00 zł – dochody otrzymane w dniu 6 lutego 2012 roku z tytułu
dofinansowania realizacji zadania „Budowa wodociągu obiekt Popielina”
-
214.246,91 zł – w tym: 94.246,91 zł dochody otrzymane w dniu 16 lutego 2012
roku z tytułu dofinansowania z Funduszu Ochrony Gruntów Rolnych za 2011 rok
na zadanie „Przebudowa drogi dojazdowej do gruntów rolnych w miejscowości
Łęki Małe” oraz dochody planowane w wysokości 120.000 zł z tytułu
dofinansowania z Funduszu Ochrony Gruntów Rolnych za 2012 roku na zadanie
„Przebudowa drogi dojazdowej do gruntów rolnych w miejscowości Dobrosław –
Hipolity - Dymki” – zadanie do dnia kontroli nie zostało rozpoczęte,
-
325.820,00 zł – dochody otrzymane w dniu 18 kwietnia 2012 roku z tytułu
dofinansowania realizacji zadania „Rewitalizacja centrum Lututowa Etap –II”,
-
89.200 zł – dochody ze przekształcenia prawa użytkowania wieczystego w prawo
własności (otrzymane w lipcu 2012 roku),
Na dzień 30 czerwca 2012 roku wykonanie dochodów ogółem wyniosło 7.258.476,64 zł
co stanowiło 52,6% dochodów planowanych. Wykonanie dochodów bieżących wyniosło
6.685.844,73 zł co stanowiło 51% wartości planowanych, natomiast wykonanie
dochodów majątkowych wyniosło 572.631,91 zł co stanowiło 82,67% dochodów
planowanych.
Wg sprawozdania Rb-NDS wykonanie wydatków na dzień 30 czerwca wyniosło
6.861.613,83 zł co stanowiło 49,2% wydatków planowanych, przy czym wydatki bieżące
wyniosły 6.765.699,72 zł, co stanowiło 53,8% wartości planowanych, natomiast wydatki
majątkowe wykonano w kwocie 95.914,11 zł co stanowiło 7,1% wartości planowanych.
Na dzień 30 czerwca 2012 roku wg sprawozdania Rb-NDS Gmina Lututów posiadała
nadwyżkę budżetową w kwocie 396.862,81 zł, co oznacza jedynie że dochody wykonane
były wyższe o kwotę nadwyżki od wydatków.
_____________________________________________________
51
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Plan przychodów na dzień 30 czerwca 2012 wynosił 1.500.000 zł, w dniu 19 lipca został
jednak zmniejszony do kwoty 800.000 zł. Wykonanie planu przychodów z tytułu
kredytów i pożyczek za I półrocze wyniosło 501.270,51 zł, lecz nie dotyczyło ono
planowanych wartości (bo do chwili zakończenia kontroli w 2012 roku Gmina Lututów
nie zaciągnęła jeszcze żadnego kredytu długoterminowego) tylko kredytu obrotowego w
rachunku bieżącym, który musi zostać spłacony do końca 2012 roku.
Plan rozchodów na dzień 30 czerwca 2012 roku wynosił 1.366.608 zł (poprawna kwota
została wprowadzona do budżetu dopiero w dniu 19 lipca 2012 roku), natomiast
wykonanie 596.827 zł, co stanowiło 43,7% wartości planowanych.
Kontrolujący ustalili, że plan rozchodów z tytułu kredytów i pożyczek w chwili
uchwalenia budżetu na 2012 roku został zawyżony w celu zachowania na
koniec 2012 roku wskaźnika zadłużenia, o którym mowa w art. 170 ustawy o
finansach publicznych. Zawyżenie w budżecie planu rozchodów powodowało
zaniżenie planowanej kwoty zadłużenia na dzień 31 grudnia 2012 roku, a co za
tym idzie zaniżenie planowanego wskaźnika zadłużenia na dzień 31 grudnia
2012 roku. Taka sytuacja miała miejsce aż do dnia 19 lipca 2012 roku, kiedy
plan rozchodów został zmniejszony do właściwej kwoty.
Poniższa tabela przedstawia dane wynikające z budżetu Gminy Lututów na 2012 rok
oraz z Wieloletniej Prognozy Finansowej na lata 2012 – 2018 oraz ich zmiany do dnia 19
lipca 2012 roku
dochody
ogółem
kwota
dzień
kredytowych
31.12.2011
w 2012
planowane
przychody
planowana
kwota zadłużenia
na dzień 31
wskaźnik
grudnia 2012
zadłużenia
nr uchwały
WPF
data
uchwały
XI/72/2012
3.01.2012 12 758 509,45 7 530 254,00 1 366 608,00 1 500 000,00
7 473 005,00
58,57%
XII/77/2012 14.02.2012 12 912 974,45 7 530 254,00 1 366 608,00 1 500 000,00
7 663 646,00
59,35%
XIV/93/2012 12.06.2012 13 796 710,26 7 530 254,00 1 366 608,00 1 500 000,00
7 663 646,00
55,55%
XV/99/2012 19.07.2012 13 888 610,26 7 530 254,00 1 200 149,00
7 130 105,00
51,34%
800 000,00
Kontrolujący ustalili, że zawarta w Wieloletniej Prognozie Finansowej na lata
2012-2018 uchwalonej w dniu 3 stycznia 2012 roku kwota zadłużenia na dzień
31 grudnia 2012 roku nie wynikała z danych finansowych w niej zawartych to
jest nie wynikała z następującego obliczenia: kwota zadłużenia na dzień 31
grudnia 2011 roku – spłaty rat kredytowych w 2012 roku + planowane
przychody z tytułu kredytów i pożyczek. Planowana kwota zadłużenia na dzień
31 grudnia 2012 roku została określona na 7.474.005 zł, natomiast z obliczeń
dokonanych wg powyższego wzoru powinna wynieść 7.663.646 zł co oznacza,
że kwota zadłużenia została zaniżona o 190.641 zł (7.473.005 zł – (7.530.254
zł – 1.366.608 zł + 1.500.000 zł). Uwzględnienia dodatkowo wymaga również
kwota zawyżonych rozchodów z tytułu spłat kredytów i pożyczek – 166.567 zł
(1.366.608 zł – 1.200.041 zł). Łącznie w uchwale nr XI/72/2012 w sprawie
Wieloletniej Prognozy Finansowej planowana kwota zadłużenia została
zaniżona o 357.208 zł.
Uchwałą nr XII/77/2012 z dnia 14 lutego 2012 roku w sprawie zmian w
Wieloletniej Prognozie Finansowej na lata 2012-2018 Gmina Lututów
doprowadziła planowaną kwotę zadłużenia na dzień 31 grudnia 2012 roku do
wartości wynikającej z obliczenia wg wzoru, natomiast kwota ta dalej
pozostawała zawyżona o 166.567 zł.
Dopiero w wyniku kontroli inspektorów Regionalnej Izby Obrachunkowej w
dniu 19 lipca 2012 roku doprowadzono, do zgodności ze stanem faktycznych
_____________________________________________________
52
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
planowaną kwotę rozchodów z tytułu kredytów i pożyczek oraz planowaną
kwotę zadłużenia na dzień 31 grudnia 2012 roku.
Poniższa tabela przedstawia prawidłowo określone wartości planowanych rozchodów z
tytułu kredytów oraz planowanej wartości zadłużenia na dzień 31 grudnia 2012 roku dla
uchwały budżetowej i Wieloletniej Prognozy Finansowej oraz ich zmian
dochody
ogółem
kwota zadłużenia spłaty rat
na dzień
kredytowych w planowane
31.12.2011
2012
przychody
planowana kwota
zadłużenia na
dzień 31 grudnia wskaźnik
2012
zadłużenia
nr uchwały
WPF
data
uchwały
XI/72/2012
3.01.2012 12 758 509,45
7 530 254,00 1 200 041,00 1 500 000,00
7 830 213,00
61,37%
XII/77/2012 14.02.2012 12 912 974,45
7 530 254,00 1 200 041,00 1 500 000,00
7 830 213,00
60,64%
XIV/93/2012 12.06.2012 13 796 710,26
7 530 254,00 1 200 041,00 1 500 000,00
7 830 213,00
56,75%
XV/99/2012 19.07.2012 13 888 610,26
7 530 254,00 1 200 149,00
7 130 105,00
51,34%
800 000,00
Stwierdzono, że przyjęcie do planu rozchodów poprawnych wartości
wynikających z harmonogramów spłat zawartych w umowach kredytowych
oraz po dodaniu zaległych spłat (których termin płatności minął w 2011 roku),
dawało planowaną kwotę zadłużenia w chwili uchwalenia budżetu na 2012 roku
oraz uchwalenia Wieloletniej Prognozy Finansowej na lata 2012 – 2018 w
wysokości 7.830.213 zł. Taka planowana kwota zadłużenia na dzień 31 grudnia
2012 roku w stosunku do planowanych dochodów na 2012 roku powodowała,
że wskaźnik zadłużenia kształtował się na poziomie 61,37 % i przekraczał
dopuszczalny przez ustawę o finansach publicznych poziom 60%.
Pomimo, zmian wprowadzonych uchwałą nr XII/77/2012 z dnia 14 lutego
2012 roku w sprawie zmian w Wieloletniej Prognozie Finansowej na lata 20122018 i doprowadzenia planowanej kwoty zadłużenia na dzień 31 grudnia 2012
roku do wartości wynikającej z obliczenia wg wzoru, kwota ta dalej
pozostawała zawyżona o 166.567 zł i powodowała w dalszym ciągu
przekroczenia wskaźnika o którym mowa w art. 170 ustawy o finansach
publicznych zarówno na dzień 12 lutego 2012 roku jak i na dzień 31 marca –
dzień zakończenia pierwszego kwartału 2012 roku, co stanowiło naruszenie art.
170 ust. 2 ustawy o finansach publicznych, który mówi, że w trakcie roku
budżetowego łączna kwota długu jednostki samorządu terytorialnego na koniec kwartału
nie może przekraczać 60 % planowanych w danym roku budżetowym dochodów tej
jednostki.
Na dzień 30 czerwca 2012 roku Gmina Lututów uniknęła dalszego przekroczenia
wskaźnika zadłużenia, gdyż otrzymała dochody majątkowe w łącznej kwocie 692.631,91
zł, co spowodowało znaczne podwyższenia ogólnej planowanej kwoty dochodów na 2012
rok, a co za tym idzie zmniejszenie wskaźnika zadłużenia.
W dniu 19 lipca 2012 roku uchwałą nr XV/98/2012 w sprawie zmian w
budżecie Gminy Lututów na 2012 rok oraz nr XV/99/2012 w sprawie zmiany
Wieloletniej Prognozy Finansowej na lata 2012-2012 zmniejszono rozchody z
tytułu kredytów do właściwej kwoty, co doprowadziło do ustalenia właściwej
kwoty zadłużenia na dzień 31 grudnia 2012 roku oraz zmniejszono planowane
przychody do kwoty 800.000 zł, gdyż zdaniem kontrolujących zaciągnięcie
kolejnego kredytu długoterminowego w kwocie 1.500.000 zł mogło by
doprowadzić do dalszego pogorszenia już trudnej sytuacji finansowej
kontrolowanej jednostki. Ponadto mogłoby doprowadzić do kolejnego
przekroczenia wskaźnika zadłużenia w kolejnym roku (2013), ponieważ Gmina
Lututów nie będzie w roku 2013 zrealizować tak wysokich dochodów jak w
_____________________________________________________
53
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
roku 2012. W 2012 roku Gmina Lututów osiągnęła na koniec I półrocza
dochody majątkowe w kwocie 692.631,91 zł, i prawdopodobne jest że w
drugim półroczu dochody majątkowe osiągnie też na podobnym poziomie. Są
do jednak dochody jednorazowe, które w latach następnych nie powtórzą się,
co w konsekwencji spowoduje powrót do dochodów na poziomie roku 2011
(niespełna 13.000.000 zł). Należy zatem stwierdzić, że w przypadku Gminy
Lututów dalsze zaciąganie zobowiązań długoterminowych może spowodować
przekroczenia wskaźnika zadłużenia w latach następnych oraz być groźne dla
stabilności finansowej gminy, która wydaje się być mocno zachwiana.
Akta kontroli strony nr 116–168 (Kserokopie uchwał nr XI/73/2012, XII/76/2012,
XIV/93/2012 oraz nr XV/98/2012 w sprawie uchwalenia budżetu Gminy Lututów na
2012 rok i jego zmian w 2012 roku)
Inne istotne informacje dla realizacji budżetu Gminy Lututów w 2012 roku
Gmina Lututów w dniu 5 października 2011 roku podpisała umowę o dofinansowanie
projektu nr UDA-RPLD.01.01.00-00-071/09-00 w ramach Regionalnego Programu
Operacyjnego Województwa Łódzkiego na lata 2007-2013 z Województwem Łódzkim.
Umowa dotyczyła dofinansowania projektu „Budowa ulicy Ogrodowej w Lututowie –
jezdnia asfaltowa”, którego wartość określono na 975.522,29 zł natomiast
dofinansowanie w kwocie nieprzekraczającej 731.641,71 zł (czyli nie więcej niż 75%
wydatków kwalifikowanych). Umowa określała że dofinansowanie będzie miało formę
refundacji części wydatków kwalifikowanych poniesionych wcześniej.
Gmina Lututów złożyła wniosek o płatność w dniu 14 listopada 2011 roku. Kwota
wydatków kwalifikowanych wg wniosku wynosiła 954.939,16 zł w tym kwota
wnioskowanego dofinansowania 716.204,37 zł. W styczniu 2012 roku Gmina złożyła
korektę wniosku ale korekta ta nie dotyczyła kwoty określonych we wniosku
pierwotnym.
W dniach 21-27 czerwca 2012 roku Urząd Marszałkowski przeprowadził kontrolę na
zakończenie realizacji projektu. Z informacji pokontrolnej opatrzonej data 13 lipca 2012
roku wynikało, że kontrola wykazała liczne uchybienia (16 punktów) w zakresie
prawidłowości przeprowadzenia postępowań o udzielenie zamówień publicznych
związanych z realizacją projektu, w tym do czterech uchybień należało zastosować
korekty finansowe (nieprawidłowości dotyczyły ustalenia spełniania warunków udziału w
postępowaniu) do uchybień zastosowano korektę finansową o największej wartości
procentowej (5%), oraz w jednym przypadku uznano kwotę 6.639,88 zł jako wydatek
niekwalifikowany (kwota podatku VAT podwyższonego z 22% na 23%). Kwota korekty
została obliczona w następujący sposób: (938.706,16 zł – 6.639,88 zł) x 5% =
46.603,31 zł x 75% = 34.952,49 zł. Ponadto z informacji wynikało, ze
beneficjent nie zrealizował obowiązków w zakresie promocji i informacji
projektu, co zgodnie z umową o dofinansowaniu oraz zapisami „zasad promocji
projektów
dla
beneficjentów
Regionalnego
Programu
Operacyjnego
Województwa Łódzkiego na lata 2007-2013” może skutkować wstrzymaniem
wypłaty środków.
Gmina Lututów ma 14 dni na zgłoszenie zastrzeżeń do treści informacji pokontrolnej. Do
czasu zakończenia kontroli Gmina nie podpisała informacji ani nie zgłosiła do niej
zastrzeżeń.
Kwota dofinansowania możliwa do otrzymania wynosi 681.251,88 zł (716.204,37 zł –
34.952,49 zł). Do chwili zakończenia kontroli Gmina powyższej kwoty nie otrzymała jak
też nie umieściła w budżecie jako planowanego dochodu majątkowego.
_____________________________________________________
54
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Akta kontroli strony nr 169–179 (kserokopia informacji pokontrolnej z dnia 13 lipca
2012 roku przesłana przez Urząd Marszałkowski w Łodzi)
2
PRZESTRZEGANIE ZASAD GOSPODARKI FINANSOWEJ OKREŚLONYCH
W ART.254 PKT 3 USTAWY Z DNIA 27 SIERPNIA 2009 ROKU O FINANSACH
PUBLICZNYCH
W oparciu o sprawozdania o wydatkach budżetowych, karty wydatków; uchwały Rady
Gminy i Zarządzenia Wójta w sprawie zmian w budżecie sprawdzono przestrzeganie
zasad gospodarki finansowej określonej w art. 254 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009
roku o finansach publicznych w 2011 roku w następujących działach, rozdziałach i
paragrafach klasyfikacji budżetowej: dział 750 rozdział 75023 § 4360, dział 754 rozdział
75412 § 4210, 851 rozdział 85154 § 4210; dział 900 rozdział 90015 § 4260; dział 900,
rozdział 90095 § 4300, dział 926, rozdział 92695 § 4300.
Nie stwierdzono przekroczenia planowanych wydatków na żadnym etapie realizacji
budżetu w ww. podziałkach klasyfikacji budżetowej.
VII.
WYKONYWANIE BUDŻETU. REALIZACJA DOCHODÓW
BUDŻETOWYCH
1. DOCHODY Z PODATKÓW I OPŁAT LOKALNYCH - 2010 - 2011.
1) Rachunkowość w zakresie podatków i opłat. Plan kont
Ewidencja podatków i opłat jest integralną częścią ewidencji księgowej urzędu.
Wymiar i księgowość wszystkich podatków dla osób fizycznych od nieruchomości,
rolnego i leśnego oraz dla podatników podatku od środków transportowych prowadzone
są w systemie komputerowym w programie firmy Usługi Informatyczne INFO - SYSTEM
Roman i Tadeusz Groszek sp. jawna.
Do szczegółowej ewidencji rozrachunków z podatnikami z tytułu zobowiązania
pieniężnego kontrolowana jednostka prowadzi konta podatników, na których
ewidencjonowane są przez urząd zobowiązania bieżące, zaległości i odpisy. W okresie
objętym kontrolą analityczna ewidencja rozrachunków z tytułu łącznego zobowiązania
pieniężnego, podatku od środków transportowych w postaci kont podatników
prowadzona była przy użyciu komputera, a pozostałych należności podatkowych
techniką ręczną.
Ewidencja podatków prowadzona techniką komputerową spełnia wymogi w
rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 roku w sprawie zasad
rachunkowości oraz planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu
terytorialnego (Dz. U. z 2010 roku, nr 208, poz. 1375).
_____________________________________________________
55
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2) Organizacja wymiaru i poboru podatków i opłat (inkaso)
Komórką organizacyjną w Urzędzie Gminy w Lututowie prowadzącą ewidencję podatków
i opłat jest Referat Budżetu i Finansów, w którym wyodrębnione są stanowiska:
- Inspektor ds. wymiaru i opłat,
- Inspektor ds. księgowości podatkowej.
Pobór podatków i opłat lokalnych, rolnego i leśnego od osób fizycznych w Gminie
Lututów odbywał się w okresie objętym kontrolą w drodze inkasa przez inkasentów na
podstawie uchwały nr XIII/73/08 Rady Gminy w Lututowie z dnia 26 marca 2008 roku w
sprawie określenia inkasentów i wysokości wynagrodzenia za inkaso podatku rolnego i
leśnego ora podatków i opłat lokalnych. Zgodnie z treścią ww. uchwały Rada Gminy
wyznaczyła sołtysów na inkasentów podatku od nieruchomości, rolnego i leśnego od
osób fizycznych oraz przyznała poszczególnym inkasentom wynagrodzenie prowizyjne w
wysokości 8% zainkasowanych kwot. Wyjątek stanowi inkasent z sołectwa Lututów,
którego wynagrodzenie prowizyjne zostało określone na 5% zainkasowanej kwoty
podatków. Uchwałą nr VI/40/2011 Rady Gminy w Lututowie z dnia 31 maja 2011
zmieniono uchwałę nr XIII/75/08 Rady Gminy w Lututowie z dnia 26 marca 2008 roku.
Ww. uchwałą zmieniono 6 inkasentów.
Kontrolą objęto dokumentację dotyczącą rozliczenia inkasentów z sołectwa Lututów,
Niemojew, Huta. Ustalono, że w okresie objętym kontrolą inkasenci z ww. sołectw
zebrali należności z tytułu łącznego zobowiązania pieniężnego, podatku od
nieruchomości i leśnego na łączną kwotę 128.343,00 zł w 2010 roku, 111.831,00 zł w
2011 roku w tym:
(…)4
Ustalono, że wypłacono sołtysom prowizje we właściwej wysokości. Stwierdzono, że
sołtysi z wymienionych sołectw regulowali zainkasowane kwoty zobowiązań pieniężnych
w obowiązujących terminach.
Realizację dochodów Gminy z tytułu podatków i opłat lokalnych w latach 2010-2011
przedstawiono w poniżej zamieszczonych tabelach.
Tabela
Plan i realizacja dochodów własnych w 2010 roku
Lp.
Wyszczególnienie
1
2
DOCHODY BUDŻETOWE ogółem
1.
2.
Podatek rolny
3.
Podatek leśny
4.
Podatek od środków
transportowych
5.
Opłata targowa
Udział
procentowy
w wykonaniu
budżetu
6
Plan
(w zł)
Wykonanie
(w zł)
Procent
Wykonania
planu
3
4
5
13.857.606,00
13.157.660,80
94,95
710.000,00
185.693,00
25.000,00
136.000,00
778.937,16
179.617,00
21.478,18
126.671,56
109,71
96,73
85,91
93,14
5,92
1,37
0,16
0,96
25.000,00
12.162,00
52,65
0,09
4
Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6
września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29
sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu
podatkowego). Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
_____________________________________________________
56
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedłożonych przez Urząd Gminy w Lututowie
Tabela
Plan i realizacja dochodów w 2011 roku
Lp.
Wyszczególnienie
1
2
DOCHODY BUDŻETOWE ogółem
1.
2.
Podatek rolny
3.
Podatek leśny
4.
Podatek od środków
transportowych
5.
Opłata targowa
Procent
Wykonania
planu
Udział
procentowy
w wykonaniu
budżetu
6
Plan
(w zł)
Wykonanie
(w zł)
3
14.179.423,93
4
12.740.603,84
907.255,00
251.000,00
27.000,00
241.000,00
709.099,06
174.610,99
24.369,41
134.838,70
78,16
96,73
69,57
55,95
5,57
1,37
0,19
1,06
25.000,00
14.880,00
59,52
0,12
5
89,85
Źródło: Opracowanie własne na podstawie danych przedłożonych przez Urząd Gminy w Lututowie
3)
Stawki podatku od nieruchomości w latach 2009–2011 określały niżej wymienione
uchwały Rady Gminy w Lututowie:
−
nr XXII/114/2008 z dnia 2 grudnia 2008 roku w sprawie określenia stawek podatku
od nieruchomości,
−
nr XXXII/147/2009 z dnia 24 listopada 2009 roku w sprawie określenia stawek
podatku od nieruchomości na rok 2010,
−
w 2011 roku Rady Gminy nie podejmowała uchwały w sprawie określenia stawek na
podatek od nieruchomości, co oznacza że w Gminie Lututów obowiązywały stawki
ustalone na rok 2010.
Określone ww. uchwałami Rady Gminy stawki podatku od nieruchomości nie
przekraczały maksymalnych stawek określonych w obwieszczeniu Ministra Finansów z
dnia 29 lipca 2008 roku w sprawie wysokości górnych granic stawek kwotowych w
podatkach i opłatach lokalnych (M.P. z 2008 roku nr 59 poz. 531) i w obwieszczeniu
Ministra Finansów z 3 sierpnia 2009 roku w sprawie wysokości górnych granic stawek
kwotowych w podatkach i opłatach lokalnych (M.P. Nr 52, poz. 742). Na rok 2011
obowiązywało obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 30 lipca 2010 roku w sprawie
wysokości górnych granic stawek kwotowych w podatkach i opłatach lokalnych (M.P. z
2008 roku nr 55 poz. 755).
Określone ww. uchwałami Rady Gminy stawki podatku od nieruchomości są takie same
na rok 2009, rok 2010 oraz na rok 2011 i wynosiły:
od gruntów:
a)
związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej, bez względu na sposób
zakwalifikowania w ewidencji gruntów i budynków –
0,70 zł od 1 m²
powierzchni, górna stawka na 2011 rok - 0,80 zł od 1 m² powierzchni,
_____________________________________________________
57
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
b)
pod jeziorami, zajętych na zbiorniki wodne retencyjne lub elektrowni wodnych –
3,90 zł od 1 ha powierzchni, górna stawka na 2011 rok – 4,15 zł od 1 ha
powierzchni,
c)
pozostałe, w tym zajętych na prowadzenie odpłatnej statutowej działalności
pożytku publicznego przez organizacje pożytku publicznego – 0,20 od 1 m²
powierzchni. górna stawka na 2011 rok – 0,41 zł od 1 m² powierzchni,
od budynków lub ich części:
a) mieszkalnych – 0,27 zł od 1 m² powierzchni użytkowej, górna stawka na 2011
rok – 0,67 zł od 1 m² powierzchni użytkowej,
b) związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej – 17,00 zł od 1 m²
powierzchni użytkowej, górna stawka
na 2011 rok – 21,05 zł od 1 m²
powierzchni użytkowej,
c) zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie obrotu materiałem
siewnym – 9,24 zł od 1 m² powierzchni użytkowej, górna stawka na 2011 rok –
9,82 zł od 1 m² powierzchni użytkowej,
d) zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie udzielania
świadczeń zdrowotnych – 4,01 zł od 1 m² powierzchni użytkowej, górna stawka
na 2011 rok – 4,27 zł od 1 m² powierzchni użytkowej,
e) pozostałych, w tym zajętych na prowadzenie statutowej działalności pożytku
publicznego przez organizacje pożytku publicznego – 4,00 zł od 1 m² powierzchni
użytkowej, górna stawka na 2011 rok – 7,06 zł od 1 m² powierzchni użytkowej.
od budowli 2% ich wartości.
Uchwała XXII/114/2008 z dnia 2 grudnia 2008 roku zawierała oprócz określenia stawek
w § 2 zwolnienia w podatku od nieruchomości inne niż określone w ustawie z dnia 12
stycznia 2001 roku o podatkach i opłatach lokalnych (t.j. z 2010 roku Dz. U. nr 95 , poz.
613 ze zm.). Rada Gminy ww. uchwałami zwolniła od podatku od nieruchomości:
1. budynki lub ich części oraz grunty zajęte na potrzeby:
a) kulturalne,
b) gospodarki komunalnej,
c) ochrony środowiska,
d) ochrony przeciw pożarowej,
e) porządku i bezpieczeństwa publicznego
z wyjątkiem budynków lub ich części oraz gruntów zajętych na prowadzenie
działalności gospodarczej,
2. budynki mieszkalne lub ich części,
3. rurociągi i przewody sieci rozdzielczej gazów, ciepła, paliw i wody a także budowle
służące do odprowadzania i oczyszczania ścieków.
Powyższa uchwała nie została formalnie
obowiązujących stawek ani zwolnień.
uchylona
ani
w
zakresie
W dniu 24 listopada 2009 roku Rada Gminy Lututów podjęła nową uchwałę nr
XXXII/148/2009 w sprawie zwolnień z podatku od nieruchomości w której określono, że
zwalnia się budynki mieszkalne lub ich części z wyłączeniem przeznaczonych na
prowadzenie działalności gospodarczej.
_____________________________________________________
58
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Zarówno w treści uchwały nr XXXII/148/2009 jak i XXXII/147/2009 brak jest
zapisów dotyczących uchylenia uprzednio obowiązujących aktów prawa
miejscowego w tym zakresie (to znaczy uchwały nr XXII/114/2008). Należy
zaznaczyć, że obecne uregulowania w zakresie zwolnień z podatku od
nieruchomości w Gminie Lututów mogą powodować trudności interpretacyjne
w zakresie obowiązujących zwolnień. Gdyż w nieuchylonej uchwale nr
XXII/114/2008 zwolnienia z podatku od nieruchomości były znacznie szerszej
określone niż w uchwale XXXII/148/2009. Wyjaśnienie w tej sprawie złożył w dniu
28 czerwca 2012 roku Wójt Gminy – Józef Suwara. Z wyjaśnienia wynikało, że w
zakresie stawek uchwała nr XXII/114/2008 została uchylona przez sam zapis w tytule
uchwały nr XXXXII/147/2009 tj. że dotyczy ona stawek na rok 2010, natomiast uchwała
nr XXII/114/2008 w zakresie zwolnień została uchylona poprzez samo wejście w życie
uchwały nr XXXII/148/2009 od dnia 1 stycznia 2010 roku, gdyż celem tejże uchwały
było wyodrębnienie w prawie miejscowym zwolnień z podatku od nieruchomości z
przepisów regulujących wysokość stawek tego podatku, które mogą gdyż w każdym
roku podatkowym zmieniane.
Wyjaśnienie Wójta Gminy w sprawie nieuchylenia uchwały nr XXII/114/2008 z dnia 2
grudnia 2008 roku stanowi załącznik nr 9 do protokołu kontroli.
Zasady uchylania aktów prawa miejscowego zostały zawarte w rozporządzenia Prezesa
Rady Ministrów z dnia 20 czerwca 2002 roku w sprawie zasad techniki prawodawczej
(Dz. U. nr 100 poz. 908). Zgodnie z § 39 ust. 1 ww. rozporządzenia w przepisie
uchylającym wyczerpująco wymienia się ustawy lub poszczególne przepisy, które ustawa
uchyla; nie poprzestaje się na domyślnym uchyleniu poprzedniej ustawy ani jej
przepisów przez odmienne uregulowanie danej sprawy w nowej ustawie. Powyższy
przepis na mocy § 143 ww. rozporządzenia ma zastosowanie do aktów prawa
miejscowego.
Do czasu zakończenia kontroli uchwala nr XXII/114/2008 z dnia 2 grudnia
2008 roku nie została uchylona.
W 2011 roku Gmina Lututów stosowała zwolnienia
XXXII/148/2009, dotyczące budynków mieszkalnych.
wynikające
z
uchwały
nr
Akta kontroli strony nr 180–184 (kserokopie uchwał nr XXII/114/2008 z dnia 2 grudnia
2008 roku, XXXII/148/2009 z dnia 24 listopada 2009 roku, oraz XXXII/147/2009 z dnia
24 listopada 2009 roku)
Testy dotyczące kontroli podatków stanowią załącznik nr 10 do protokołu kontroli.
Podatek od nieruchomości od osób prawnych
Gmina Lututów prowadzi rejestr osób prawnych prowadzących działalność na terenie
Gminy. W 2010 roku i 2011 - zgodnie z prowadzoną ewidencją - funkcjonowało na
terenie Gminy 31 osób prawnych.
Kontrolą objęto 15 podatników podatku od nieruchomości, będących osobami prawnymi.
Wyszczególnienie podatników objętych kontrolą w podatku od nieruchomości od osób
prawnych z uwzględnieniem informacji dotyczących kwot podatku wg deklaracji oraz dat
złożenia deklaracji, zawarto w tabeli stanowiącej załącznik nr 11 do protokołu kontroli.
Przypis podatku od nieruchomości od osób prawnych netto (przypisy minus odpisy)
wyniósł w 2010 roku – 410.179,81 zł, 2010 roku – 427.376,76 zł. Kwota podatku
należnego (wg złożonych deklaracji z uwzględnieniem korekt) w przypadku podatników
objętych kontrolą wyniosła w 2010 roku 117.721,40 zł, w 2011 roku 135.573,40 zł.
Próba przyjęta do kontroli wyniosła w 2010 - 28,7 % i w 2011 roku - 31,7 %.
_____________________________________________________
59
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Deklaracje podatkowe na lata 2009 – 2011 zostały złożone przez wszystkich podatników
objętych kontrolą, nie zawierały błędów rachunkowych, a kwota należnego podatku
obliczona została według stawek, uchwalonych przez Radę Gminy w Lututowie.
Nieprawidłowości nie stwierdzono.
Podatek od nieruchomości od osób fizycznych
Jako próbę do kontroli przyjęto podatników o numerach identyfikacyjnych: (…)5.
Próbę wybrano metodą losową wśród podatników podatku od nieruchomości z
uwzględnieniem podatników prowadzących działalność gospodarczą.
W 2010 roku dochody wykonane z tytułu podatku od nieruchomości od osób fizycznych
wyniosły 430.019,61 zł, natomiast w 2011 roku wyniosły 345.654,11 zł. Wymiar
podatku od nieruchomości w badanej próbie wyniósł w 2010 roku 9.280,00 zł, w 2011
roku – 19.233,00 zł. Próba przyjęta do kontroli wyniosła w 2011 roku – 5,56 %.
Szczegółowe informacje dotyczące podatników objętych kontrolą w zakresie kwoty
podatku ustalonej decyzjami wymiarowymi, dat wydania i doręczenia decyzji
wymiarowych jak również korekt informacji podatkowych złożonych w trakcie okresu
objętego kontrolą (2010 i 2011 rok) zawiera tabela stanowiąca załącznik nr 12 do
protokołu kontroli.
W celu zbadania prawidłowości naliczenia podatku od nieruchomości poddano kontroli
wymiar dokonany dla wyżej wymienionych podatników. Prawidłowość wymiaru podatku
od nieruchomości sprawdzono w oparciu o przedłożone wykazy nieruchomości
(informacje o nieruchomościach i obiektach budowlanych) i na tej podstawie
stwierdzono, zgodność danych zawartych w informacjach podatkowych (wykazach) z
wymiarem podatku od nieruchomości.
(…)
Dodatkowo, w związku z wysokim zadłużeniem, objęto kontrolą podatnika o nr
6
Udzielone ulgi w zapłacie podatku w zakresie podatku od nieruchomości (np.
umorzenie zaległości, rozłożenie na raty, odroczenie terminu płatności)
2010 rok
Rodzaj decyzji
Ilość
Kwota objęta
5
6
września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 3 (dane zawarte w
aktach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej) ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku
Ordynacja podatkowa. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
Wyłączono dane objęte tajemnicą skarbową - podstawa wyłączenia art.5 ust.1 ustawy z dnia 6 września
2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.293 § 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997
roku Ordynacja podatkowa (dane zawarte w dokumentacji rachunkowej organu podatkowego).
Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w Łodzi Piotr Walczak.
_____________________________________________________
60
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
wydanych decyzji
decyzjami
(zł)
Umorzenie zaległości podatkowej, odsetek
4
436,00
Rozłożenie zapłaty podatku na raty
Odroczenie terminu płatności podatku
Rozłożenie na raty zapłaty zaległości podatkowej
Odroczenie zapłaty zaległości podatkowej
2011 rok
Rodzaj decyzji
Umorzenie zaległości podatkowej, odsetek
Ilość
wydanych decyzji
7
Kwota objęta
decyzjami
(zł)
3.820,57
Rozłożenie zapłaty podatku na raty
Odroczenie terminu płatności podatku
Rozłożenie na raty zapłaty zaległości podatkowej
Odroczenie zapłaty zaległości podatkowej
W latach 2010 - 2011 organ podatkowy wydał 11 decyzji, umarzając zaległości
podatkowe, odsetki na kwotę 4.256,57 zł. Kontroli poddano na decyzje wydane przez
organ podatkowy:
-
decyzję nr 3124-1/4/2011 z dnia 8 sierpnia 2011 roku umarzającą łączne
zobowiązanie pieniężne w kwocie 617,57 zł, na wniosek podatnika z dnia 6 lipca
2011 roku,
-
decyzję nr 3124-1/5/2011 z dnia 3 października 2011 roku umarzającą odsetki
od łącznego zobowiązania pieniężnego w kwocie 2.282,00 zł, na wniosek
podatnika z dnia 18 października 2011 roku,
-
decyzję nr 3124-1/9/2011 z dnia 2 grudnia 2011 roku umarzającą łączne
zobowiązanie pieniężne w kwocie 262,00 zł, na wniosek podatnika z dnia 4
listopada 2011 roku.
W wyniku kontroli stwierdzono, że decyzje w sprawach ulg wydawał Wójt Gminy
Lututów. Wszystkie decyzje objęte kontrolą zostały wydane na pisemne wnioski
podatników. Stwierdzono, że objęte kontrolą decyzje dotyczące umorzenia
podatku od nieruchomości wydane zostały bez zebrania materiału dowodowego
pozwalającego na wnikliwą ocenę stanu faktycznego, do czego zobowiązywały
organ podatkowy art. 122 i art. 187 § 1 ustawy Ordynacja podatkowa. Zgodnie z
art. 122 ww. ustawy – w toku postępowania organy podatkowe podejmują wszelkie
niezbędne działania w celu dokładnego wyjaśnienia stanu faktycznego oraz załatwienia
sprawy. Natomiast stosownie do art. 187 § 1 ustawy Ordynacja podatkowa – organ
podatkowy jest obowiązany zebrać i w sposób wyczerpujący rozpatrzyć cały materiał
dowodowy.
_____________________________________________________
61
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
4)
Terminowość podejmowania czynności windykacyjnych w odniesieniu
do zaległości podatkowych
Podatek od nieruchomości - osoby prawne
Na dzień 31 grudnia 2010 roku zaległości z tytułu podatku od nieruchomości osób
prawnych wynosiły 25.054,11 zł, natomiast na dzień 31 grudnia 2011 roku 25.963.31
zł.
Kontroli poddano czynności egzekucyjne w stosunku to następujących podatników:
(…)7
Łączna kwota zaległości na dzień 31 grudnia 2011 roku objęta kontrolą pod kątem
prawidłowości i terminowości prowadzonych czynności egzekucyjnych wyniosła
25.963,31 zł, co stanowiło 100 % wszystkich zaległości w podatku od nieruchomości od
osób prawnych na dzień 31 grudnia 2011 roku.
Ustalono, co następuje:
(…)8.
Podatek od nieruchomości - osoby fizyczne
Na dzień 31 grudnia 2010 roku zaległości z tytułu podatku od nieruchomości osób
fizycznych wynosiły 145.298,66 zł, natomiast na dzień 31 grudnia 2011 roku
181.076,97 zł. Kontroli poddano czynności egzekucyjne w stosunku to następujących
podatników:
(…)9
Łączna kwota zaległości na dzień 31 grudnia 2011 roku objętych kontrolą pod kątem
prawidłowości i terminowości prowadzonych czynności egzekucyjnych wyniosła
173.872,90 zł, co stanowiło 96,0 % wszystkich zaległości w podatku od nieruchomości
od osób fizycznych na dzień 31 grudnia 2011 roku.
Ustalono, co następuje:
(…)10.
7
8
9
10
_____________________________________________________
62
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Ponadto dokonano sprawdzenia terminowości wpłaty II raty podatku od nieruchomości
od osób fizycznych za 2010 rok przez 13 podatników, termin zapłaty 15 maja 2010
roku, I raty podatku od nieruchomości od osób prawnych przez 12 podatników, termin
zapłaty 15 styczeń 2011 roku, II raty podatku od środków transportowych przez 8
podatników, termin zapłaty 15 wrzesień 2011 roku. Stwierdzono, że w przypadku nie
uiszczenia raty przez podatnika w terminie organ podatkowy podejmował stosowne
czynności windykacyjne. W przypadku podatników podatku od nieruchomości od osób
prawnych ustalono, że wszyscy objęci kontrolą podatnicy wpłacili podatek terminowo.
Tabela przedstawiająca termin wpłaty II raty podatku za 2010 rok przez podatników
podatku od nieruchomości od osób fizycznych stanowi załącznik nr 13 do protokołu
kontroli, tabela przedstawiająca termin wpłaty I raty podatku za 2011 rok przez
podatników podatku od nieruchomości od osób prawnych stanowi załącznik nr 14 do
protokołu kontroli, tabela przedstawiająca termin wpłaty II raty podatku od środków
transportowych za 2011 rok stanowi załącznik nr 15 do protokołu kontroli.
2. DOCHODY Z MAJĄTKU
2.1.
Dochody z tytułu sprzedaży nieruchomości
Dochody ze sprzedaży nieruchomości lub ich części (w tym lokali)
Plan
54.500,00
2010 rok
Plan po
zmianach
54.500,00
Wykonanie
10.000,00
Plan
0
2011 rok
Plan po
zmianach
0
Wykonanie
0
W roku 2011 nie dokonywano sprzedaży nieruchomości.
2.2. Dochody z tytułu użytkowania wieczystego nieruchomości,
użytkowania, zarządu
Dochody z użytkowania wieczystego nieruchomości, użytkowania, zarządu
Plan
5.428,18
2010 rok
Plan po
zmianach
5.428,18
Wykonanie
5.428,18
Plan
12.590,00
2011 rok
Plan po
zmianach
12.590,00
Wykonanie
5.441,04
W sprawozdaniach Rb-27s z wykonania planu dochodów budżetowych za 2011 rok w
rozdziale 70005 § 0470 kontrolowana jednostka wykazała dochody z tytułu opłat za
zarząd, użytkowanie i użytkowanie wieczyste nieruchomości w wysokości 5.441,04 zł,
należności pozostałe do zapłaty w wysokości 13.515,04 zł, w tym zaległości w kwocie
_____________________________________________________
63
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
5.705,15 zł. Opłatę za użytkowanie wieczyste wniosło 16 użytkowników wieczystych
gruntów.
Kontroli poddano prawidłowość uiszczania opłat rocznych z tytułu
użytkowania pod względem ich wysokości oraz terminowości
nieruchomości:
wieczystego
następujące
-
działka nr 395/10 obręb Lututów o powierzchni 0,06 ha, oddana w użytkowanie
wieczyste na 99 lat aktem notarialnym Rep A. nr 2671/95 z dnia 8 czerwca 1995
roku. Użytkownik wieczysty (…)11. Opłata roczna za użytkowanie wieczyste
gruntu została ustalona w roku 2000 na kwotę 119,43 zł, płatna do 31 marca
każdego roku,
-
działka nr 121 obręb Lututów o powierzchni 0,35 ha, oddana w użytkowanie
wieczyste na 99 lat aktem notarialnym Rep A. nr 2542/93 z dnia 25 sierpnia
1993 roku. Aktualny użytkownik wieczysty (…)12. Opłata roczna za użytkowanie
wieczyste gruntu została ustalona w roku 2000 na kwotę 592,60 zł, płatna do 31
marca każdego roku,
-
wieczyste na 99 lat aktem notarialnym Rep A. nr 3425/94 z dnia 14 października
1994 roku. Aktualny użytkownik wieczysty Obała Mielczarek Spółka Jawna.
Opłata roczna za użytkowanie wieczyste gruntu została ustalona w roku 2000 na
kwotę 324,70 zł, płatna do 31 marca każdego roku,
-
działka nr 311/2 obręb Swoboda o powierzchni 0,43 ha, oddana w użytkowanie
wieczyste na 99 lat aktem notarialnym Rep A. nr 705/1997 z dnia 20 lutego 1997
roku. Aktualny użytkownik wieczysty (…)13. Opłata roczna za użytkowanie
wieczyste gruntu została ustalona w roku 2000 na kwotę 395,80 zł, płatna do 31
marca każdego roku,
-
wieczyste na 99 lat aktem notarialnym Rep A. nr 809/1992 z dnia 11 marca 1992
roku. Użytkownik wieczysty Spółdzielnia Mieszkaniowa w Lututowie. Opłata
roczna za użytkowanie wieczyste gruntu została ustalona w roku 2009 na kwotę
523,00 zł, tj. 1% od wartości rynkowej gruntu określonej przez rzeczoznawcę
majątkowego na kwotę 51.400,00 zł (17,72 zł za 1 m2). Opłata roczna płatna
do 31 marca każdego roku,
-
działki nr 395/3, 398/28 obręb Lututów o powierzchni 0,1454 ha, oddana w
użytkowanie wieczyste na 99 lat aktem notarialnym Rep A. nr 1154/83 z dnia 15
lipca 1983 roku oraz działki nr 398/26, 395/2 i 399 o powierzchni 1,2180 ha,
oddana w użytkowanie wieczyste na 99 lat aktem notarialnym Rep A. nr
266/1985 z dnia 19 lutego 1985 roku. Użytkownik wieczysty Spółdzielnia
Mieszkaniowa w Lututowie. Opłata roczna za użytkowanie wieczyste gruntu
11
Wyłączono dane osobowe ze względu na prywatność osoby fizycznej - podstawa wyłączenia art.5
ust.2 ustawy z dnia 6 września 2001 roku o dostępie do informacji publicznej w zw. z art.23 ustawy z
dnia 23 kwietnia 1964 roku Kodeks cywilny. Wyłączenia dokonał Naczelnik Wydziału Kontroli RIO w
Łodzi Piotr Walczak.
12
13
_____________________________________________________
64
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
(1.3701 ha) została ustalona w roku 2002 na kwotę 850,00 zł (6,20 zł za 1
m2), płatna do 31 marca każdego roku,
Ustalenia kontroli:
Kontrolujący ustalili, że Gmina Lututów nie aktualizowała opłat rocznych za
grunty oddane w użytkowanie wieczyste od 2000 roku. Tylko w jednym przypadku
zaktualizowano opłatę roczną w 2009 roku i dotyczyło części gruntów oddanych w
użytkowanie Spółdzielni Mieszkaniowej w Lututowie. Artykuł 77 ust. 1 i 2 ustawy z dnia
21 sierpnia 1997 roku o gospodarce nieruchomościami (tekst jednolity z 2010 roku Dz.
U. nr 102 poz. 651 ze zm.) określa, że wysokość opłaty rocznej z tytułu użytkowania
wieczystego może być aktualizowana nie częściej niż raz na 3 lata, jeżeli wartość tej
nieruchomości ulegnie zmianie, a przypadku nieruchomości oddanych w użytkowanie
wieczyste na cele mieszkaniowe, przepis stosuje się w okresie 5 lat licząc od dnia
zawarcia umowy o oddanie nieruchomości w użytkowanie wieczyste.
Ponadto stwierdzono, że w wyniku kontroli przeprowadzonej przez Regionalną
Izbę Obrachunkową w Łodzi w 2008 roku skierowano do Wójta Gminy Lututów
wystąpienie pokontrolne, w którym zalecono przeprowadzenie aktualizacji
opłat z tytułu użytkowania wieczystego gruntów, co dokonano w przypadku
tylko jednej nieruchomości oddanej w użytkowanie wieczyste.
Zaległości z tytułu opłat za użytkowanie wieczyste na dzień 31 grudnia 2011 roku
wynosiły 5.705,15 zł. Kontrolą objęto czynności windykacyjne podjęte wobec dłużnika
spółki Stach Dor P sp. z o.o. – zaległość 5.445,47 zł. Zaległość dotyczyła opłaty za
użytkowanie wieczyste działki nr 397/6 o pow. 0,39 ha za lata 2001 – 2006. Prawo
użytkowania wieczystego postanowieniem Sądu Rejonowego w Wieluniu zostało
zlicytowane 12 kwietnia 2006 roku. Poza wezwaniami do zapłaty z lat 2004-2006
nie były prowadzone inne działania egzekucyjne, gdyż jak ustalono podczas
poprzedniej kontroli RIO spółka nie figurowała w Krajowym Rejestrze
Sądowym w związku z powyższym zaległość uległa przedawnieniu.
2.3. Dochody z tytułu najmu i dzierżawy nieruchomości
Dochody z najmu i dzierżawy składników majątkowych
Plan
72.598,11
2010 rok
Plan po
zmianach
72.598,11
Wykonanie
Plan
77.261,47
86.600,00
2011 rok
Plan po
zmianach
86.600,00
Wykonanie
86.443,10
Na dzień 31 grudnia 2011 roku Gmina zawartych miała 38 umów najmu oraz 4 umowy
dzierżawy gruntów, z tego 1 umowa najmu i 2 umowy dzierżawy zawarte w 2011 roku.
Kontroli poddano następujące umowy, których przedmiotem było oddanie w najem lub
dzierżawę gruntów należących do kontrolowanej jednostki samorządu terytorialnego:
-
umowa najmu (…)14 zawarta w dniu 1 lutego 2007 roku, której przedmiotem było
oddanie w najem lokalu mieszkalnego zlokalizowanego na I piętrze w budynku
znajdującym się w Lututowie przy ul. Klonowskiej nr 8A/2 o powierzchni
14
_____________________________________________________
65
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
użytkowej 36,0 m2. Umowę zawarto na czas nieoznaczony. Zgodnie z § 4 umowy
najemca zobowiązany został do uiszczania miesięcznego czynszu w wysokości
72,00 zł, płatnego z góry do 20 dnia każdego miesiąca. Wpłaty czynszu w 2011
roku były terminowe.
-
umowa najmu (…)15 zawarta w dniu 25 listopada 1994 roku, której przedmiotem
było oddanie w najem lokalu użytkowego zlokalizowanego w budynku Urzędu
Gminy o powierzchni użytkowej 15,0 m2. Umowę zawarto na czas nieoznaczony.
Zgodnie z umową, zmienionej aneksem nr 3/2000 najemca od dnia 1 marca
2000 roku zobowiązany został do uiszczania miesięcznego czynszu, zużytej
energii elektrycznej i podatku VAT w wysokości 140,30 zł, płatnego z góry do 10
dnia każdego miesiąca. Wpłaty czynszu w 2011 roku były terminowe.
-
umowa najmu (…)16 zawarta w dniu 28 kwietnia 2011 roku, której przedmiotem
było oddanie w najem lokalu użytkowego zlokalizowanego w budynku Urzędu
Gminy o powierzchni użytkowej 7,5 m2. Umowę zawarto na czas
nieoznaczony. Zgodnie z umową, najemca zobowiązany został do uiszczania
miesięcznego czynszu w wysokości 50,00 zł netto miesięcznie oraz podatek VAT.
W czynsz wliczony został zwrot środków za pobraną energię elektryczną, płatny
kwartalnie z góry do 10 dnia każdego miesiąca. Wpłaty czynszu w 2011 roku były
terminowe. Kontrolującym nie przedstawiono uchwały Rady Gminy
Lututów wyrażającej zgodę na wynajem lokalu na czas nieokreślony co
stanowiło naruszenie art. 18 ust. 2 pkt 9 ppkt a) ustawy z dnia 8 marca
1990 roku o samorządzie gminnym (t.j. z 2001 roku Dz. U. nr 142 poz.
1591 ze zm.). Zgodnie z ww. przepisem do wyłącznej właściwości rady Gminy
należy podejmowanie uchwał w sprawach majątkowych gminy, przekraczających
zakres zwykłego zarządu, dotyczących zasad nabywania, zbywania i obciążania
nieruchomości oraz ich wydzierżawiania lub wynajmowania na czas oznaczony
dłuższy niż 3 lata lub na czas nieoznaczony, o ile ustawy szczególne nie stanowią
inaczej; uchwała rady gminy jest wymagana również w przypadku, gdy po
umowie zawartej na czas oznaczony do 3 lat strony zawierają kolejne umowy,
których przedmiotem jest ta sama nieruchomość; do czasu określenia zasad wójt
może dokonywać tych czynności wyłącznie za zgodą rady gminy;
-
umowa najmu (…)17 zawarta w dniu 24 czerwca 2003 roku, której przedmiotem
było oddanie w najem lokalu mieszkalnego położonego na I piętrze w budynku
znajdującym się w Lututowie przy ul. Klonowskiej nr 8 o powierzchni użytkowej
36,0 m2. Umowę zawarto na czas nieoznaczony. Zgodnie z § 3 umowy najemca
zobowiązany został do uiszczania miesięcznego czynszu w wysokości 34,60 zł,
płatnego z góry do 20 dnia każdego miesiąca. Wpłaty czynszu w 2011 roku były
terminowe.
15
16
17
_____________________________________________________
66
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
-
umowa najmu (…)18 zawarta w dniu 20 czerwca 1997 roku, której przedmiotem
było oddanie w najem lokalu mieszkalnego położonego w Lututowie, ul
Klonowska 8, o powierzchni użytkowej 36,0 m2. Umowę zawarto na czas
nieoznaczony. Zgodnie z umową, zmienioną aneksem nr 8/06 najemca
zobowiązany został do uiszczania miesięcznego czynszu w wysokości 51,40 zł,
płatnego z góry do 20 dnia każdego miesiąca. Wpłaty czynszu w 2011 roku były
terminowe.
-
umowa dzierżawy nieruchomości rolnej (…)19 zawarta w dniu 12 sierpnia 2011
roku, której przedmiotem było oddanie w dzierżawę część działki nr 333/5
położonej w miejscowości Swoboda o powierzchni 2,00 ha. Umowę zawarto na
okres 3 lat licząc od dnia 1 września 2011 roku do dnia 31 sierpnia 2011 roku.
Zgodnie z umową najemca zobowiązany został do uiszczania czynszu
dzierżawnego w wysokości 92,25 kg pszenicy wg ceny ustalonej GUS płatnego w
2 ratach do 31 marca (II półrocze) i 30 września (I półrocze). Nie sporządzono i
nie
podano
do
publicznej
wiadomości
wykazu
nieruchomości
przeznaczonej do dzierżawy. Wpłaty czynszu w 2011 roku były terminowe.
-
umowa dzierżawy nieruchomości rolnej (…)20 zawarta w dniu 27 lutego 2011
roku, której przedmiotem było oddanie w dzierżawę część działki nr 2/2
położonej we wsi Kopaniny o powierzchni 0,36 ha. Umowę zawarto na okres 3 lat
licząc od dnia 1 marca 2012 roku do dnia 28 lutego 2015 roku. Zgodnie z umową
najemca zobowiązany został do uiszczania czynszu dzierżawnego w wysokości
100 kg pszenicy (wg ceny ustalonej przez GUS) płatnego w dwóch ratach do 31
marca (II półrocze) i 30 września (I półrocze). Poprzednią umowę dzierżawy
zawarto w dniu 1 marca 2009 roku. Nieruchomość wydzierżawiono bez
przetargu. Nie sporządzono i nie podano do publicznej wiadomości
wykazu nieruchomości przeznaczonej do dzierżawy. Wpłaty czynszu w
2011 roku były terminowe.
-
umowa dzierżawy nieruchomości rolnej (…)21 zawarta w dniu 25 sierpnia 2010
roku, której przedmiotem było oddanie w dzierżawę część działki nr 227
położonej we wsi Dobrosław o powierzchni 0,86 ha. Umowę zawarto na okres 3
lat licząc od dnia 1 września 2012 roku do dnia 31 sierpnia 2013 roku. Zgodnie z
umową najemca zobowiązany został do uiszczania czynszu dzierżawnego w
wysokości 255 kg pszenicy (wg ceny ustalonej przez GUS) płatnego w dwóch
ratach do 31 marca (II półrocze) i 30 września (I półrocze). Dzierżawcę wybrano
w trybie przetargu ustnego nieograniczonego. Nie sporządzono i nie podano
18
19
20
21
_____________________________________________________
67
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
do publicznej wiadomości wykazu nieruchomości przeznaczonej do
dzierżawy. Wpłaty czynszu w 2011 roku były terminowe.
Kontrolującym nie przedłożono wykazów nieruchomości przeznaczonych do
dzierżawy, które zgodnie z art. 35 ust. 1 ustawy o gospodarce
nieruchomościami powinny zostać podane do publicznej wiadomości przez
okres 21 dni na tablicy ogłoszeń urzędu oraz w prasie lokalnej lub inny
zwyczajowo przyjęty sposób.
Test dotyczący dochodów z tytułu najmu i dzierżawy składników majątkowych stanowi
załącznik nr 16 do protokołu kontroli.
VIII. WYKONYWANIE BUDŻETU. REALIZACJA WYDATKÓW
BUDŻETOWYCH
1. WYDATKI NA ZADANIA Z ZAKRESU POMOCY SPOŁECZNEJ - 2011 ROK
1.1.
Informacje ogólne
Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej w Lututowie jest jednostką organizacyjną Gminy
Lututów i funkcjonuje w formie jednostki budżetowej. Kierownikiem Ośrodka jest od
dnia 1 kwietnia 1990 roku Alina Stefanowska.
1.2.
Wydatki na zadania z zakresu pomocy społecznej
Wykonanie zadań finansowych w 2011 roku
Wyszczególnienie
Dział 852 Rozdział 85203 (Ośrodki wsparcia)
Dział 852 Rozdział 85204 (Rodziny zastępcze)
Dział 852 Rozdział 85212 (Świadczenia rodzinne, świadczenie z funduszu
alimentacyjnego oraz składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe z
ubezpieczenia społecznego)
Dział 852 Rozdział 85213 (Składki na ubezpieczenie zdrowotne płacone za
osoby pobierające świadczenia)
Dział 852 Rozdział 85214 (zasiłki i pomoc w naturze oraz składki na
ubezpieczenia emerytalne i rentowe z ubezpieczenia społecznego)
Dział 852 Rozdział 85215 (Dodatki mieszkaniowe)
Dział 852 Rozdział 85216 (Zasiłki stałe)
Dział 852 Rozdział 85217 (Regionalne Ośrodki Polityki Społecznej)
Dział 852 Rozdział 85218 (Koszty utrzymania Powiatowych Centrów
Pomocy Rodzinie)
Dział 852 Rozdział 85219 (Koszty utrzymania Ośrodków Pomocy
Społecznej)
Dział 852 Rozdział 85231 (Pomoc dla uchodźców).
Dział 852 Rozdział 85228 (Usługi opiekuńcze i specjalistyczne usługi
opiekuńcze)
Dział 852 Rozdział 85278 (Usuwanie skutków klęsk żywiołowych).
Dział 852 Rozdział 85295 Pozostała działalność.
2011 rok
(zł)
1.563.473,00
875,39
106.602,48
5.269,81
15.657,00
170.014,15
46.226,67
234.374,21
_____________________________________________________
68
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kontrolą prawidłowości w zakresie udzielonych świadczeń z pomocy społecznej objęto
wyrywkowo dokumentację dotyczącą zasiłków stałych, okresowych.
Zasiłki stałe:
-
decyzja nr GOPS/8210-2/2011 z dnia 9 lutego 2011 roku na wniosek z dnia 1
lutego 2011 roku w kwocie 444 zł. Przyznano zasiłek stały dla osoby samotnie
gospodarującej, nie posiadającej innych dochodów, nie mającej uprawnień do
świadczeń
emerytalnych,
posiadającej
orzeczenie
o
umiarkowanej
niepełnosprawności (bez ustalenia okresu zasiłku), wypłata zasiłku miała
następować w okresach miesięcznych – 25 dnia każdego miesiąca;
-
decyzja nr GOPS/8210-3/2011 z dnia 7 kwietnia 2011 roku na wniosek z dnia 1
kwietnia 2011 roku. Przyznano zasiłek stały dla osoby samotnie gospodarującej,
niezdolnej do pracy posiadającej znaczny stopień niepełnosprawności w kwocie
324 zł na okres od 1 kwietnia 2011 roku do 31 marca 2013 roku, wypłata zasiłku
miała następować w okresach miesięcznych – 25 dnia każdego miesiąca;
Zasiłki okresowe:
-
decyzja nr GOPS/8211-6/2011 z dnia 18 stycznia 2011 roku na wniosek
podatnika z dnia 10 stycznia 2011 roku. Przyznano zasiłek okresowy w wysokości
433,72 zł na okres od 1 stycznia do 31 marca 2011 roku z uwagi trudną sytuację
materialną spowodowaną przez bezrobocie jednego z małżonków,
-
decyzja nr GOPS/8213-6/2011 z dnia 12 maja 2011 roku na wniosek podatnika
(brak wniosku). Przyznano zasiłek okresowy w wysokości 433,72 zł na okres
od 1 maja do 31 lipca 2011 roku z uwagi trudną sytuację materialną
spowodowaną przez bezrobocie jednego z małżonków,
-
decyzja nr GOPS/8211-6/2011 z dnia 2 sierpnia 2011 roku na wniosek podatnika
z dnia 29 lipca 2011 roku. Przyznano zasiłek okresowy w wysokości 421,66 zł na
okres od 1 sierpnia do 31 grudnia 2011 roku z uwagi trudną sytuację materialną
spowodowaną przez bezrobocie jednego z małżonków,
-
decyzja nr GOPS/8211-40/2011 z dnia 20 czerwca 2011 roku na wniosek
podatnika z dnia 20 czerwca 2011 roku. Przyznano zasiłek okresowy w wysokości
369,24 zł na okres od 1 czerwca do 31 sierpnia 2011 roku z uwagi trudną
sytuację materialną spowodowaną przez bezrobocie małżonków,
-
decyzja nr GOPS/8211-40/2011 z dnia 5 grudnia 2011 roku na wniosek
podatnika z dnia 14 listopada 2011 roku. Przyznano zasiłek okresowy w
wysokości 419,24 zł na okres 1-31 grudnia 2011 roku z uwagi trudną sytuację
materialną spowodowaną przez bezrobocie małżonków,
-
decyzja nr GOPS/8123-23/2011 z dnia 16 marca 2011 roku na wniosek
podatnika z dnia 7 marca 2011 roku. Przyznano zasiłek okresowy w wysokości
86,76 zł na okres do 1 marca do 30 kwietnia 2011 roku z uwagi trudną sytuację
materialną spowodowaną przez bezrobocie jednego z członków rodziny,
-
decyzja nr GOPS/8211-23/2011 z dnia 9 maja 2011 roku na wniosek podatnika
(brak wniosku). Przyznano zasiłek okresowy w wysokości 86,76 zł na okres 1
maja – 31 lipca 2011 roku z uwagi trudną sytuację materialną spowodowaną
przez bezrobocie jednego z członków rodziny,
-
decyzja nr GOPS/8211-23/2011 z dnia 2 sierpnia 2011 roku na wniosek
podatnika z dnia 2 sierpnia 2011 roku. Przyznano zasiłek okresowy w wysokości
86,76 zł na okres do 1 sierpnia do 30 listopada 2011 roku z uwagi trudną
sytuację materialną spowodowaną przez bezrobocie jednego z członków rodziny,
_____________________________________________________
69
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
-
decyzja nr GOPS/8211-23/2011 z dnia 5 grudnia 2011 roku na wniosek
podatnika z dnia 3 grudnia 2011 roku. Przyznano zasiłek okresowy w wysokości
385,75 zł na okres 1-31 grudnia 2011 roku z uwagi trudną sytuację materialną
spowodowaną przez bezrobocie wnioskodawcy,
-
decyzja nr GOPS/821-2/2011 z dnia 17 stycznia 2011 roku na wniosek podatnika
z dnia 13 stycznia 2011 roku. Przyznano zasiłek okresowy w wysokości 321,93 zł
na okres do 1 stycznia do 31 marca 2011 roku z uwagi trudną sytuację
materialną spowodowaną przez bezrobocie wnioskodawcy,
-
decyzja nr GOPS/8211-2/2011 z dnia 19 kwietnia 2011 roku na wniosek
podatnika z dnia 11 kwietnia 2011 roku. Przyznano zasiłek okresowy w wysokości
297,83 zł na okres 1 kwietnia – 30 czerwca 2011 roku z uwagi trudną sytuację
materialną spowodowaną przez bezrobocie wnioskodawcy,
-
decyzja nr GOPS/8211-2/2011 z dnia 12 lipca 2011 roku na wniosek podatnika z
dnia 1 lipca 2011 roku. Przyznano zasiłek okresowy w wysokości 297,83 zł na
okres 1 lipca – 30 września 2011 roku z uwagi trudną sytuację materialną
spowodowaną przez bezrobocie wnioskodawcy,
-
decyzja nr GOPS/8211-2/2011 z dnia 18 października 2011 roku na wniosek
podatnika z dnia 3 października 2011 roku. Przyznano zasiłek okresowy w
wysokości 473,33 zł na okres 1 października – 31 grudnia 2011 roku z uwagi
trudną sytuację materialną spowodowaną przez bezrobocie wnioskodawcy,
Ustalenia kontroli
Zasiłki stałe, okresowe ustalane były zgodnie z przepisami ustawy z dnia 12 marca 2004
roku o pomocy społecznej (tekst jednolity z 2009 roku Dz. U. nr 175, poz. 1362 ze
zmianami) i rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 29 lipca 2009 roku w sprawie
zweryfikowanych kryteriów dochodowych oraz kwot świadczeń pieniężnych z pomocy
społecznej (Dz. U. nr 127, poz. 1055).
Kontroli podano 2 decyzje o zasiłkach stałych i 13 decyzji o zasiłkach okresowych. Ww.
świadczenia przyznawano w formie decyzji administracyjnej.
Objęte kontrolą zasiłki stałe wypłacono zgodnie z art. 37 ust. 1 i 2 pkt 1 ww. ustawy o
pomocy społecznej, czyli osobom, którym pomoc przysługuje oraz w wysokości
stanowiącej różnicę pomiędzy kryterium dochodowym, a faktycznym dochodem. Kwota
zasiłku stałego nie przekraczała maksymalnej kwoty zasiłku stałego, wynoszącego od
dnia 1 października 2009 roku, zgodnie z ww. rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia
29 lipca 2009 roku 444,00 zł. W przypadku zmiany dochodu osoby uprawnionej do
pobierania zasiłku stałego, zgodnie z art. 106 ust. 3a ustawy o pomocy społecznej,
zmieniano decyzją wysokość świadczenia.
Objęte kontrolą zasiłki okresowe wypłacano ze względu na długotrwałą chorobę,
niepełnosprawność i bezrobocie oraz ustalano je i wypłacano zgodnie z art. 38 ust.3 pkt.
1 i 2 ustawy o pomocy społecznej: w przypadku osoby samotnie gospodarującej w
wysokości nie mniejszej niż 50% różnicy pomiędzy kryterium dochodowym osoby
samotnie gospodarującej, a faktycznym dochodem tej osoby oraz w przypadku rodziny
w wysokości nie mniejszej niż 50% różnicy pomiędzy kryterium dochodowym rodziny, a
faktycznym dochodem tej rodziny.
Przyznanie zasiłków objętych próbą kontroli poprzedzone było przeprowadzeniem przez
pracowników Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej wywiadu środowiskowego. Do
kwestionariusza rodzinnego wywiadu środowiskowego załączano dokumenty takie jak:
wniosek o udzielenie pomocy (poza dwoma przypadkami), karty informacyjne
leczenia szpitalnego, orzeczenia o stopniu niepełnosprawności, zaświadczenia,
_____________________________________________________
70
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
oświadczenia o stanie majątkowym, oświadczenia o stanie majątkowym, inne
oświadczenia złożone na wniosek strony, faktury wystawione na zakupy lekarstw itp.
2. WYDATKI (DOTACJE) NA REALIZACJĘ ZADAŃ POWIERZONYCH NA
PODSTAWIE UMOWY JEDNOSTKOM SPOZA SEKTORA FINANSÓW
PUBLICZNYCH - 2011 ROK
Konsultacje z organizacjami pozarządowymi w 2011 roku
Na prośbę kontrolujących o przedstawienie uchwały w sprawie szczegółowego
sposobu konsultowania z radami działalności pożytku publicznego lub
organizacjami pozarządowymi i podmiotami wymienionymi w art. 3 ust. 3
ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 roku o działalności pożytku publicznego i
wolontariacie projektów prawa miejscowego w dziedzinach dotyczących
działalności statutowej tych organizacji oraz uchwały w sprawie rocznego
programu współpracy z organizacjami pozarządowymi oraz podmiotami o
których mowa w art. 3 ust. 3 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 roku o
działalności pożytku publicznego i wolontariacie, Ryszard Pichlak – doradca
wójta ds. administracyjno-prawnych wyjaśnił że Rada Gminy Lututów nie
podejmowała takich uchwał.
Brak powyższych uchwał stanowił naruszenie art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 24 kwietnia
2003 roku o działalności pożytku publicznego i wolontariacie (t.j. z 2010 roku Dz. U. nr
234 poz. 1536 ze zm.), który mówi że organ stanowiący jednostki samorządu
terytorialnego określa, w drodze uchwały, szczegółowy sposób konsultowania z radami
działalności pożytku publicznego lub organizacjami pozarządowymi i podmiotami
wymienionymi w art. 3 ust. 3 projektów aktów prawa miejscowego w dziedzinach
dotyczących działalności statutowej tych organizacji oraz art. 5a ust. 1 ww. ustawy, z
którego wynikał obowiązek uchwalenia przez organ stanowiący jednostki samorządu
terytorialnego, po konsultacjach z organizacjami pozarządowymi oraz podmiotami
wymienionymi w art. 3 ust. 3, przeprowadzonych w sposób określony w art. 5 ust. 5,
rocznego programu współpracy z organizacjami pozarządowymi oraz podmiotami
wymienionymi w art. 3 ust. 3. Roczny program współpracy jest uchwalany do dnia 30
listopada roku poprzedzającego okres obowiązywania programu.
Realizacja zadań gminnych poprzez powierzenie zadań podmiotom spoza sektora
finansów publicznych w trybie otwartego konkursu ofert.
W 2011 roku kwoty wydatkowane z budżetu Gminy Lututów w formie dotacji dla
podmiotów spoza sektora finansów publicznych przedstawiały się następująco:
dział 926 - kultura fizyczna i sport, rozdział 92695 - pozostała działalność, § 2360 dotacje celowe z budżetu na finansowanie lub dofinansowanie zadań zleconych do
realizacji stowarzyszeniom - 55.000 zł.
Zarządzeniem nr 37/10 z dnia 15 września 2010 roku Wójt Gminy ogłosił otwarty
konkurs ofert na realizację zadania publicznego z zakresu upowszechniania kultury
fizycznej i sportu. Ogłoszenie stanowiło załącznik do ww. zarządzenia. W ogłoszeniu
zadanie do realizacji zostało określone w następujący sposób: „upowszechnianie kultury
fizycznej wśród dzieci, młodzieży i dorosłych poprzez prowadzenie drużyn piłki nożnej
seniorów i juniorów, drużyny siatkówki, organizowanie turniejów warcabowych,
szachowych, tenisa stołowego, brydża sportowego oraz organizacja imprez sportoworekreacyjnych na obszarze gminy Lututów”. Wysokość środków przeznaczonych na
realizację zadania określono na 55.000 zł.
_____________________________________________________
71
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Jako podmioty uprawnione do złożenia oferty w ogłoszeniu wskazano działające na
terenie Gminy Lututów organizacje pozarządowe, stowarzyszenia i fundacje działające
na rzecz mieszkańców Gminy Lututów. Termin realizacji zadania określono na 4 stycznia
– 23 grudnia 2011 roku, natomiast termin składania ofert ustalono na 15 października
2010 roku do godz. 14. Za warunek realizacji zadania postawiono, że oferent powinien
wykazać się posiadanymi zasobami kadrowymi oraz rzeczowymi, koniecznymi z punktu
widzenia realizacji zadania.
W punkcie 6 ogłoszenia dotyczącym terminu, trybu i kryteriów stosowanych przy
dokonywaniu wyboru oferty napisano „do dnia 28 października 2010 roku po dokonaniu
oceny ofert pod względem merytorycznym określonym w ustawie z dnia 24 kwietnia
2003 r. o działalności pożytku publicznego i wolontariacie oraz w rozporządzeniu
Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 27 grudnia 2005 roku w sprawie wzoru oferty
realizacji zadania publicznego, ramowego wzoru umowy o wykonanie zadania
publicznego i wzoru sprawozdania z tego zadania, a także pod względem spełnienia
wymogów określonych w ogłoszeniu, Wójt Gminy Lututów poinformuje o wynikach
rozpatrzenia ofert na stronie BIP oraz na tablicy ogłoszeń w Urzędzie Gminy”.
Kontrolujący ustalili, że powyższe ogłoszenie nie zawierało wszystkich
wymaganych informacji określonych przez art. 13 ust.2 ustawy pożytku
publicznym i wolontariacie, to jest nie określono jakie zostały zrealizowane
przez organ administracji publicznej w roku ogłoszenia otwartego konkursu
ofert i w roku poprzednim zadania publiczne tego samego rodzaju i związane z
nimi koszty, ze szczególnym uwzględnieniem wysokości dotacji przekazanych
organizacjom pozarządowym. Ponadto nie można uznać za prawidłowe
określenie trybu i kryteriów stosowanych przy dokonaniu wyboru oferty
polegające na powołaniu jedynie przepisów stanowiących podstawę prawną.
Prawidłowo określone kryteria oceny ofert powinny uwzględniać zarówno
potrzeby zlecającego co do specyfiki zlecanego zadania jak i umożliwić komisji
ocenę merytoryczną i finansową ofert.
Stosownie do art. 13 ust.2 ustawy o pożytku publicznym i wolontariacie ogłoszenie
otwartego konkursu ofert powinno zawierać informacje o:
1) rodzaju zadania;
2) wysokości środków publicznych przeznaczonych na realizację tego zadania;
3) zasadach przyznawania dotacji;
4) terminach i warunkach realizacji zadania;
5) terminie składania ofert;
6) trybie i kryteriach stosowanych przy wyborze ofert oraz terminie dokonania wyboru
ofert;
7) zrealizowanych przez organ administracji publicznej w roku ogłoszenia otwartego
konkursu ofert i w roku poprzednim zadaniach publicznych tego samego rodzaju i
związanych z nimi kosztami, ze szczególnym uwzględnieniem wysokości dotacji
przekazanych organizacjom pozarządowym i podmiotom, o których mowa w art. 3
ust. 3.
Zgodnie z adnotacją na ogłoszeniu zostało ono wywieszone na tablicy ogłoszeń w dniach
15 września – 18 października 2010 roku. Ogłoszenie zostało opublikowane w Tygodniku
Powiatowym w dniu 22 września 2010 roku, w Biuletynie Informacji Publicznej w dniu
15 września 2010 roku brak było natomiast publikacji na stronie internetowej
urzędu, do czego zobowiązywał przepis art. 13 ust. 3 ustawy o pożytku
publicznym i wolontariacie który stanowi, że otwarty konkurs ofert ogłasza się:
1) w Biuletynie Informacji Publicznej;
2) w siedzibie organu administracji publicznej w miejscu przeznaczonym na
zamieszczanie ogłoszeń;
3) na stronie internetowej organu administracji publicznej.
_____________________________________________________
72
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W wyniku kontroli ustalono, że ogłoszenie o otwartym konkursie ofert nastąpiło
w dniu 15 września 2010 roku, natomiast projekt uchwały budżetowej na 2011
rok został przekazany Radzie Gminy Lututów w dniu 15 listopada 2010 roku.
Kontrolujący ustalili, że ogłoszenie otwartego konkursu ofert nastąpiło przed
przekazaniem projektu uchwały budżetowej na 2011 roku Radzie Gminy
Lututów co stanowiło naruszenie art. 13 ust. 5 Ogłoszenie otwartego konkursu ofert
na realizację zadań publicznych w roku następnym może nastąpić na podstawie projektu
uchwały budżetowej przekazanego organowi stanowiącemu jednostki samorządu
terytorialnego na zasadach określonych w przepisach ustawy o finansach publicznych.
W wyznaczonym terminie wpłynęła jedna oferta złożona przez Ludowy Klub Sportowy
„Jaga” Lututów wraz z wnioskiem o przyznanie dotacji ze środków budżetu Gminy w
kwocie 55.000 zł. Jako osoby statutowo upoważnione do składania oświadczeń woli LKS
„Jaga” wskazano prezesa – Jana Leśnika i skarbnika – Mirosława Grelę (będącego
również pracownikiem Urzędu Gminy). W kosztorysie załączonym do złożonej oferty
wskazano kwotę 55.000 zł jako całkowity koszt realizacji zadania i wyszczególniono
następujące rodzaje kosztów związane z realizacją zadania:
−
−
−
−
−
−
−
−
Ubezpieczenia
Puchary, medale, dyplomy, nagrody
Opłaty regulaminowe i sędziowskie
Zakup sprzętu sportowego
Napoje
wpisowe, udział w turniejach,
delegacje
Razem
– 1.800 zł,
- 4.700 zł,
- 16.000 zł,
- 14.000 zł,
- 2.000 zł,
- 10.000 zł,
- 6.500 zł,
- 55.000 zł.
W dokumentacji przedłożonej kontrolującym znajdował się protokół z posiedzenia
komisji konkursowej rozpatrującej oferty konkursowe na realizację zadań publicznych w
zakresie upowszechniania kultury fizycznej i sportu odbytego w dniu 26 października
2010 roku. W skład komisji wchodził przewodniczący - Mirosław Grela - inspektor
Urzędu Gminy, członkowie Marek Pikuła i Wacław Zabłocki. Kontrolujący stwierdzili,
że przewodniczący komisji konkursowej Mirosław Grela był jednocześnie osoba
wymienioną w wyciągu z ewidencji stowarzyszeń kultury fizycznej Starosty
Wieruszowskiego jako osoba upoważniona do składania oświadczeń woli
łącznie z prezesem w imieniu Ludowego Klubu Sportowego „JAGA”. Zgodnie z
art. 15 ust. 2f ustawy o pożytku publicznym i wolontariacie do członków komisji
konkursowej biorących udział w opiniowaniu ofert stosuje się przepisy ustawy z dnia 14
czerwca 1960 r. - Kodeks postępowania administracyjnego (Dz. U. z 2000 r. Nr 98, poz.
1071, ze zm.) dotyczące wyłączenia pracownika. Natomiast z treści art. 24 § 1 pkt
1 Kodeksu postępowania administracyjnego wynika, że pracownik organu administracji
publicznej podlega wyłączeniu od udziału w postępowaniu w sprawie, w której jest
stroną albo pozostaje z jedną ze stron w takim stosunku prawnym, że wynik sprawy
może mieć wpływ na jego prawa lub obowiązki. Biorąc pod uwagę powyższe
przepisy pan Mirosław Grela powinien zostać wyłączony z prac komisji
konkursowej, ponieważ był osobą pozostającą ze stroną w takim stosunku
prawnym, że wynik sprawy mógł mieć wpływ na jego prawa i obowiązki.
Oferta Ludowego Klubu Sportowego „Jaga” oraz umowa 1/2010 z dnia 10 listopada
2010 roku została podpisana jedynie przez Jana Leśnika – prezesa stowarzyszenia, jak
wyżej wspomniano zgodnie z wyciągiem z ewidencji stowarzyszeń kultury
fizycznej Starosty Wieruszowskiego dla ważności oświadczeń woli w
przedmiocie praw i obowiązków majątkowych Klubu wymagane są podpisy
dwóch osób prezesa oraz skarbnika (Mirosława Greli). Niezłożenie podpisu na
_____________________________________________________
73
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
przedmiotowej ofercie przez dwie osoby spowodowało nieważność ww.
oświadczeń woli jakimi niewątpliwie były oferta i umowa. Powyższa
nieprawidłowość stanowi naruszenie art. 36 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964
roku Kodeks cywilny (Dz. U. nr 16 poz. 93 ze zm.), w myśl którego osoba
prawna działa przez swoje organy w sposób przewidziany przez ustawę i w
opartym na niej statucie.
Zgodnie z treścią protokołu z dnia 26 października 2010 roku komisja stwierdziła, że
wpłynęła tylko jedna oferta LKS „Jaga” i zapoznała się ze złożoną ofertą, danymi,
opisem zadania, kalkulacją przewidywanych kosztów realizacji zadania i zaproponowała
zlecenie oferentowi realizacji zadania.
Z powyższego protokołu nie wynika, że komisja dokonał oceny oferty do której
zobowiązywał art. 15 ust. 1 ustawy o pożytku publicznym i wolontariacie, gdyż
sformułowanie zawarte w protokole o zapoznaniu się komisji z ofertą nie może
być równoznaczne z dokonaniem oceny oferty przez komisję. Ponadto brak było
jakichkolwiek innych dokumentów świadczących o dokonaniu oceny oferty
przez komisję konkursową. Dołączając od tego fakt, że w ogłoszeniu o
otwartym konkursie ofert brak było określenia trybu oceny ofert oraz jasno
sprecyzowanych kryteriów, a także udział w pracach komisji osoby, która
powinna zostać wyłączona, nie można uznać że komisja dokonała oceny ofert
wg kryteriów wymaganych przez ustawę. Zgodnie z ww. rat 15 ust. 1 organ
administracji publicznej przy rozpatrywaniu ofert:
1) ocenia możliwość realizacji zadania publicznego przez organizację pozarządową lub
podmioty wymienione w art. 3 ust. 3;
2) ocenia przedstawioną kalkulację kosztów realizacji zadania publicznego, w tym w
odniesieniu do zakresu rzeczowego zadania;
3) ocenia proponowaną jakość wykonania zadania i kwalifikacje osób, przy udziale
których organizacja pozarządowa lub podmioty określone w art. 3 ust. 3 będą
realizować zadanie publiczne;
4) w przypadku, o którym mowa w art. 5 ust. 4 pkt 2, uwzględnia planowany przez
organizację pozarządową lub podmioty wymienione w art. 3 ust. 3 udział środków
finansowych własnych lub środków pochodzących z innych źródeł na realizację
zadania publicznego;
5) uwzględnia planowany przez organizację pozarządową lub podmioty wymienione w
art. 3 ust. 3, wkład rzeczowy, osobowy, w tym świadczenia wolontariuszy i pracę
społeczną członków;
6) uwzględnia analizę i ocenę realizacji zleconych zadań publicznych w przypadku
organizacji pozarządowej lub podmiotów wymienionych w art. 3 ust. 3, które w
latach poprzednich realizowały zlecone zadania publiczne, biorąc pod uwagę
rzetelność i terminowość oraz sposób rozliczenia otrzymanych na ten cel środków.
Zgodnie z art. 15 ust 2 ww. ustawy przepis dotyczący oceny ofert ma zastosowanie
także, gdy w wyniku ogłoszenia otwartego konkursu ofert została zgłoszona jedna
oferta.
Powyższy protokół w dniu 26 października 2010 roku został opublikowany w Biuletynie
Informacji Publicznej. Kontrolującym nie przedstawiono informacji o wywieszeniu
na tablicy ogłoszeń ogłaszania o wynikach otwartego konkursu ofert oraz o
publikacji na stronie internetowej Urzędu Gminy.
Stosownie do zapisów art. 15 ust. 2j ustawy o działalności pożytku publicznego i
wolontariacie ogłoszenie o wynikach otwartego konkursu ofert zamieszcza się w tych
samych miejscach co ogłoszenie o otwartym konkursie ofert (o czym jest mowa w art.
13. ust. 3 ustawy). Z powyższego wynika, że ogłoszenie o wynikach otwartego
_____________________________________________________
74
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
konkursu ofert nie zostało opublikowane zgodnie z wymogami art. 15 ust. 2j
ustawy o działalności pożytku publicznego i wolontariacie.
Kontrolujący ponadto ustalili, że opublikowany protokół komisji konkursowej
nie zawierał wszystkich niezbędnych informacji, które podlegają publikacji na
mocy art. 15 ust. 2h ustawy o pożytku publicznym i wolontariacie. Brak było
przede wszystkim kwoty przyznanych środków publicznych oraz nazwy zadania
publicznego.
Wedle art. 15 ust 2h ww. ustawy ogłoszenie wyników otwartego konkursu ofert zawiera
w szczególności:
1) nazwę oferenta;
2) nazwę zadania publicznego;
3) wysokość przyznanych środków publicznych.
Umowę z wybranym Stowarzyszeniem (umowa nr 1/10) podpisano w dniu 10
listopada 2010 roku. Umowę w imieniu Gminy podpisał Wójt Gminy, w imieniu LKS
„Jaga” prezes Klubu – Jan Leśnik (brak było podpisu skarbnika Klubu – Mirosława
Greli – nieprawidłowość opisana wyżej), brak było także kontrasygnaty
Skarbnika Gminy. Zgodnie z jej treścią Gmina zobowiązała się do przekazania
stowarzyszeniu na realizację zadania publicznego kwoty 55.000 zł w 4 transzach, każda
po 13.750 zł (przelewy na rachunek bankowy podany w ofercie i umowie) w terminach:
I – 20 stycznia 2011 roku, II – 15 kwietnia – 2011 roku, III – 14 lipca 2011 roku, IV – 6
października 2011 roku. Zleceniobiorca zobowiązał się do wykorzystania środków
finansowych zgodnie z celem, na jakie je uzyskał, oraz do składania sprawozdań
częściowych (kwartalnych) w terminie do 10 dnia pierwszego miesiąca następnego
kwartału.
Termin wykonania zadania ustalono na okres od 4 stycznia 2011 roku do dnia 23
grudnia 2011 roku.
Projekt budżet Gminy Lututów na 2011 rok uchwalony został przedstawiony Radzie
Gminy w dniu 15 listopada 2010 roku. W załączniku nr 1 do projektu pod nazwą
„dotacje udzielone w roku 2011 z budżetu podmiotom należącym i nienależącym do
sektora finansów publicznych” ujęto w dziale 926, rozdział 92605 § 2820 dotację w
wysokości 55.000 zł.
W związku z powyższym zawarcie w dniu 10 listopada 2010 roku umowy z
Ludowym Klubem Sportowym „Jaga” Lututów, w której Gmina zobowiązała się
do przekazania dotacji w kwocie 55.000 zł, stanowiło naruszenie art. 60 ust. 2
pkt 1 ustawy o samorządzie gminnym, zgodnie z którym wójtowi przysługuje
wyłączne prawo do zaciągania zobowiązań mających pokrycie w ustalonych w uchwale
budżetowej kwotach wydatków, w ramach upoważnień udzielonych przez radę gminy.
Dodatkowo art. 261 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach
publicznych (Dz. U. nr 157, poz. 1240 ze zm.) zawiera regulację która mówi, że
kierownik samorządowej jednostki budżetowej może, w celu realizacji zadań, zaciągać
zobowiązania pieniężne do wysokości kwot wydatków określonych w zatwierdzonym
planie finansowym jednostki.
Ponadto co już wcześniej zostało opisane ustawa o działalności pożytku
publicznego i wolontariacie wprowadziła dodatkowo warunek, że samo
ogłoszenie otwartego konkursu ofert może nastąpić dopiero po przekazaniu
projektu budżetu Radzie Gminy, w przypadku Gminy Lututów ogłoszenie
nastąpiło w dniu 15 września 2010 roku, kiedy nie był jeszcze znany projekt
budżetu.
Gmina Lututów przekazała dotację na rzecz LKS „Jaga” następujących dniach:
_____________________________________________________
75
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- 20 stycznia 2011 roku – 13.750 zł,
- 14 kwietnia 2011 roku – 13.750 zł,
- 14 lipca 2011 roku – 13.750 zł,
- 9 listopada 2011 roku – 3.750 zł,
- 29 grudnia 2011 roku – 10.000 zł.
Kontrolujący ustalili, że umowny termin przekazania czwartej transzy upłynął
w dniu 6 października 2011 roku, zatem przekazanie IV transzy w terminach 9
listopada i 29 grudnia stanowiło naruszenie § 2 ust. 2 umowy 1/10. Ponadto
zgodnie § 9 ust. 1 ww. umowy „przyznane środki finansowe, określone w § 2
ust.1 zleceniobiorca jest zobowiązany wykorzystać do dnia 23 grudnia 2010
roku”. Przekazanie kwoty 10.000 zł w dniu 29 grudnia 2011 roku uniemożliwiło
podmiotowi realizującemu zadanie publiczne wykorzystanie tych środków do
dnia wskazanego w umowie (23 grudnia 2011 roku).
Rozliczenie dotacji
Ludowy Klub Sportowy „Jaga” składał w terminach wynikających z umowy sprawozdania
częściowe oraz sprawozdanie końcowe z wykonania zadania. Całkowity koszt realizacji
zadania zgodnie ze sprawozdaniem końcowym wyniósł 55.000 zł, koszty w całości
zostały pokryte z uzyskanej dotacji. W części dotyczącej sprawozdania z
wykonania wydatków, oprócz wpisanej ogólnej kwoty poniesionych wydatków
złożone sprawozdanie nie zawiera praktycznie żadnych innych informacji.
Sprawozdanie złożone zostało na druku wg wzoru określonego w
rozporządzeniem Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 27 grudnia 2005
roku w sprawie wzoru oferty realizacji zadania publicznego, ramowego wzoru
umowy o wykonanie zadania publicznego i wzoru sprawozdania z wykonania
tego zadania (Dz. U. nr 264, poz. 2207). Wzór sprawozdania określony ww.
rozporządzeniem wskazany został jako właściwy przez Gminę w zawartej
umowie. Tymczasem ww. rozporządzenie obowiązywało do dnia 17 stycznia 2011 roku
a od dnia 18 stycznia 2011 roku zastąpione zostało rozporządzeniem Ministra Pracy i
Polityki Społecznej z dnia 15 grudnia 2010 roku w sprawie wzoru oferty i ramowego
wzoru umowy dotyczących realizacji zadania publicznego i wzoru sprawozdania z
wykonania tego zadania (Dz. U. nr 6, poz. 25).
Stowarzyszenie LKS „Jaga” nie przedstawiało w sprawozdaniach częściowych i
końcowym rozliczenia poniesionych wydatków ze względu na ich rodzaj (wg
kosztorysu zamieszczonego w ofercie), a w tabeli „zestawienie faktur
(rachunków)” widniała adnotacja „wg załącznika”. Do sprawozdania
końcowego zostały załączone następujące wydruki komputerowe:
1) dzienniki operacji z okresów:
- 1–31 października 2011 roku,
- 1-30 listopada 2011 roku,
- 1–31 grudnia 2011 roku,
2) zestawienie obrotów i sald za okresów:
- 1–31 października 2011 roku,
- 1-30 listopada 2011 roku,
- 1-31 grudnia 2011 roku.
Podobnie zostały wypełnione sprawozdania kwartalne i zawierały wydruki
komputerowe dla poszczególnych kwartałów 2011 roku.
Kontrolującym nie przedstawiono żadnych dodatkowych zestawień wydatków
dokonanych z dotacji otrzymanej na realizację zleconego zadania publicznego.
Z powyższych wydruków nie wynikało jakie wydatki stowarzyszenie poniosło
_____________________________________________________
76
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
na realizację zadania publicznego z otrzymanej dotacji. Z dokumentacji
księgowej wynikało, że Klub Sportowy w 2011 roku oprócz dotacji otrzymał
darowiznę w kwocie 1.000 zł, poza tym nie zostały wykazane żadne inne
dochody Klubu.
Powyższe wydruki pochodziły z oprogramowania BUDŻET WIN firmy INFO-SYSTEM
opatrzone nazwą jednostki „Urząd Gminy Lututów” oraz nazwą rejestru „Sport”. Z
wyjaśnienia Mirosława Greli wynikało, że Klub posiada własną licencję na użytkowanie
ww. oprogramowania, na poparcie czego przedstawił fakturę nr Fa/000218/2006 z dnia
29 marca 2006 roku wystawioną przez Przedsiębiorstwo Usług Komputerowych
CENTAUR na rzecz Ludowego Klubu Sportowego Jaga za „zakup stanowiska do
programu BUDŻET WIN”. Z powyższego wynika że księgi rachunkowe LKS Jaga
prowadzone przy użyciu techniki komputerowej są opatrzone błędną nazwą, co
stanowi naruszenie art. 13 ust. 4 ustawy o rachunkowości, który mówi, że księgi
rachunkowe, z uwzględnieniem techniki ich prowadzenia, powinny być:
1) trwale oznaczone nazwą (pełną lub skróconą) jednostki, której dotyczą (każda
księga wiązana, każda luźna karta kontowa, także jeżeli mają one postać wydruku
komputerowego lub zestawienia wyświetlanego na ekranie monitora komputera),
nazwą danego rodzaju księgi rachunkowej oraz nazwą programu przetwarzania;
2) wyraźnie oznaczone co do roku obrotowego, okresu sprawozdawczego i daty
sporządzenia;
3) przechowywane starannie w ustalonej kolejności.
Z przedstawionego przez Klub Sportowy rozliczenia (ani z dokumentacji
załączonej do tego rozliczenia) nie wynikało w jakiej wysokości zostały
wykonane wydatki w poszczególnych pozycjach kosztorysu określonych w
ofercie. Z zestawienia obrotów i sald za okres od 1 stycznia do 31 grudnia 2011
roku wynika, że klub sportowy poniósł w 2011 roku koszty w ogólnej kwocie
55.679,87 zł, natomiast dochody zrealizowano w kwocie 56.000 zł w tym
55.000 zł pochodzące z dotacji i 1.000 zł pochodzący z darowizny. Z
załączonych do rozliczenia wydruków wynikało, że ewidencja kosztów odbywa
się wg ich rodzajów określonych wg specyfiki działalności Klubu, (które nie
odpowiadały pozycjom kosztorysu w ofercie). Ponadto brak było zarówno na
kontach kosztów jak i rozrachunków ewidencji analitycznej która pozwalałaby
na wyodrębnienie wydatków ponoszonych z środków pochodzących z dotacji.
Kontrolującym przedstawiono zbiór dowodów księgowych stanowiących
dokumentację
całości
wydatków
poniesionych
w
2011
roku
przez
stowarzyszenie jak również uzyskanych środków pieniężnych (wyciągi z
rachunku
bankowego,
faktury,
rachunki,
delegacje).
Przedstawiona
dokumentacja dotyczyła całości działalności stowarzyszenia w 2011 roku i nie
pozwalała na dokonanie na jej podstawie rozliczenia środków otrzymanych w
ramach dotacji z budżetu Gminy Lututów. Tymczasem, art. 16 ust. 5 ustawy o
działalności pożytku publicznego i wolontariacie zobowiązuje organizacje
pozarządowe do wyodrębnienia w ewidencji księgowej środków otrzymanych
na realizację umowy o powierzenie zadania publicznego lub wsparcie realizacji
takiego zadania.
W związku z faktem że ostatnia transza dla Klubu została przekazana w dniu 29
grudnia 2011 roku w kwocie 10.000 zł (t.j. po dacie zakończenia realizacji
zadania określonej na 23 grudnia 2011 roku), w tym też dniu Klub dokonał
zapłaty swoich zobowiązań w kwocie 8.507,61 zł.
Z przedstawionej kontrolującym dokumentacji wynikało, że niektóre wydatki nie zostały
udokumentowane poprzez wystawienie rachunku lub faktury a jedynie poprzez
_____________________________________________________
77
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
dokument przelewu bankowego lub dokument kasowy KP. Dotyczyło to głównie wpłat na
rzecz Okręgowego Związku Piłki Nożnej tytułem opłat za żółte kartki oraz wpłat na rzecz
przedsiębiorstwa IT Sport za druki kart zawodników. Ponadto występowały również
wydatki, które nie mogły zostać ujęte w żadnej pozycji kosztorysu np. za paliwo, za
wyrównywanie boiska czy za mięso lub inne art. spożywcze.
Ponadto do kontroli prowadzenia dokumentacji przyznanej dotacji zobowiązuje art. 17
ustawy o działalności pożytku publicznego i wolontariacie zgodnie z którego brzmieniem
organ administracji publicznej zlecający zadanie publiczne dokonuje kontroli i oceny
realizacji zadania, a w szczególności:
1) stanu realizacji zadania;
2) efektywności, rzetelności i jakości wykonania zadania;
3) prawidłowości wykorzystania środków publicznych otrzymanych na realizację
zadania;
4) prowadzenia dokumentacji określonej w przepisach prawa i w postanowieniach
umowy.
Akta kontroli strony nr 221-301 (Kserokopie: projektu budżetu na 2011 rok, ogłoszeń o
konkursie, protokołu komisji konkursowej, oferty złożonej przez stowarzyszenie, umowy
nr 1/10 zawartej w dniu 10 listopada 2010 roku z Ludowym Klubem Sportowym „Jaga”
w Lututowie oraz sprawozdań częściowych i końcowego oraz załączonych do nich
wydruków z ewidencji księgowej)
Kontrolę przeprowadzono wg testu stanowiącego załącznik nr 17 do protokołu kontroli.
3. WYDATKI OSOBOWE
3.1.Wydatki na wynagrodzenia - 2011 rok
Prawidłowość ustalania i wypłaty wynagrodzeń na rzecz pracowników
jednostki
Kontrolą prawidłowości przyznanych wynagrodzeń poddano listy płac, na podstawie
których dokonano wypłaty comiesięcznych wynagrodzeń pracowników Urzędu Gminy w
Lututowie (dział 750, rozdział 75023, § 4010 klasyfikacji budżetowej):
-
Luty 2011 roku - lista płac nr 25/II/2011 z dnia 24 lutego 2011 roku - na kwotę
65.767,30 zł,
-
czerwiec 2011 roku - lista płac nr 77/VI/2011 z dnia 29 czerwca 2011 roku - na
kwotę 67.326,03 zł,
-
lipiec 2011 roku - lista płac nr 94/VII/2011 z dnia 28 lipca 2011 roku - na kwotę
67.168,26 zł,
-
wrzesień 2011 roku - lista płac nr 117/IX/2011 z dnia 28 września 2011 roku - na
kwotę 65.983,55 zł,
-
grudzień 2011 roku - lista płac nr 157/XII/2011 z dnia 21 grudnia 2011 roku - na
kwotę 65.489,80 zł,
-
wyrównanie wynagrodzenia za m-c grudzień 2010 i styczeń 2011 roku – lista płac nr
13/II/2011 z dnia 4 lutego 2011 roku na kwotę 877,39 zł,
-
wyrównanie wynagrodzenia za m-c czerwiec 2011 roku – lista płac nr 83/VII/2011 z
dnia 4 lipca 2011 roku na kwotę 1.199,07 zł,
_____________________________________________________
78
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
w odniesieniu do niżej wymienionych pracowników Urzędu Gminy:
─
Józef Suwara
- Wójt Gminy
─
Halina Zygmunt
- Skarbnik Gminy
─
Ryszard Pichlak
administracyjno-prawnych
- były Sekretarz Gminy obecnie doradca ds.
−
Mirosław Grela
- inspektor ds. obronnych i p.poż,
─
Ryszard Trzeciak
rolnictwa,
- inspektor ds. gospodarki nieruchomościami i
─
Jolanta Szymańska
- inspektor ds. księgowości podatkowej,
─
Magdalena Kazimierska
- kierownik referatu organizacyjnego,
─
Danuta Wyglądacz
- inspektor ds. obsługi kasy,
─
Agnieszka Sadowska
- inspektor ds. ogólno-organizacyjnych,
─
Pikuła Marek
- kierownik Urzędu Stanu Cywilnego
Karty wynagrodzeń i listy płac pracowników Urzędu Gminy w Lututowie w okresie
objętym kontrolą sporządzane były przy użyciu programu komputerowego Kadry i Płace
firmy U.I. Info-System T. i R Groszek. Objęte kontrolą listy płac zostały zatwierdzone do
wypłaty przez Wójta Gminy i podpisane przez Skarbnika Gminy.
Wynagrodzenie Wójta Gminy ustalone zostało przez Radę Gminy Lututów uchwałą nr
IV/11/2011 z dnia 3 lutego 2011 roku. Na mocy wyżej powołanej uchwały
wynagrodzenie Wójta Gminy zostało ustalone z mocą obowiązującą od dnia 14 grudnia
2010 roku i kształtowało się w następującej wysokości:
−
−
−
wynagrodzenie zasadnicze dodatek funkcyjny dodatek specjalny -
- dodatek stażowy Ogółem wynagrodzenie
4.600,00 zł,
1.500,00 zł,
1.220 zł, (w wysokości 20% łącznie
wynagrodzenia zasadniczego i dodatku
funkcyjnego),
920 zł - 20% wynagrodzenia zasadniczego
8.240,00 zł.
Ustalenia kontroli:
W przypadku wypłaty wynagrodzenia za m-c VI 2011 roku oraz wyrównania
wynagrodzenia za ten miesiąc wypłaconych na rzecz Ryszarda Pichlaka
stwierdzono, że zostało ono zaniżone o kwotę 23,11 zł. Kontrolujący ustalili, że w
wyniku rezygnacji ze stanowiska Sekretarza Gminy (z dniem 21 czerwca 2011 roku)
została rozwiązana w Ryszardem Pichlakiem umowa o pracę (wynagrodzenie zasadnicze
4.120 zł, dodatek stażowy 20%, dodatek funkcyjny 1.375 zł). A następnie od dnia 22
czerwca 2011 roku zawarto z ww. nową umowę o pracę na stanowisku doradcy ds.
administracyjno-prawnych (…)22.
22
_____________________________________________________
79
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Powyższe wyliczenia stanowiły naruszenie zasad ustalania wynagrodzenia za niepełny
miesiąc określonych w § 12 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 29
maja 1996 roku w sprawie sposobu ustalania wynagrodzenia w okresie niewykonywania
pracy oraz wynagrodzenia stanowiącego podstawę obliczania odszkodowań, odpraw,
dodatków wyrównawczych do wynagrodzenia oraz innych należności przewidzianych w
Kodeksie pracy (Dz. U. nr 62 poz. 289 ze zm.). Zgodnie z § 12 ww. rozporządzenia w
celu obliczenia wynagrodzenia, ustalonego w stawce miesięcznej w stałej wysokości, za
przepracowaną część miesiąca, jeżeli pracownik w tym miesiącu był nieobecny w pracy z
innych przyczyn niż niezdolność do pracy spowodowana chorobą, i za czas tej
nieobecności nie zachowuje prawa do wynagrodzenia - miesięczną stawkę
wynagrodzenia dzieli się przez liczbę godzin przypadających do przepracowania w
danym miesiącu i otrzymaną kwotę mnoży się przez liczbę godzin nieobecności
pracownika w pracy z tych przyczyn. Tak obliczoną kwotę wynagrodzenia odejmuje się
od wynagrodzenia przysługującego za cały miesiąc. Przepis stosuje się także w
przypadku obliczania wynagrodzenia pracownika, ustalonego w stawce miesięcznej w
stałej wysokości, gdy okres pozostawania pracownika w stosunku pracy nie obejmuje
pełnego miesiąca.
W przypadku wyrównania wynagrodzenia wypłaconego dla Wójta Gminy za miesiące
grudzień 2010 i styczeń 2011 ustalono, że zostało ono wypłacone na podstawnie listy
płac nr 13/II/2011 z dnia 4 lutego 2011 roku w kwocie 877,39 zł. Różnica pomiędzy
wcześniejszym wynagrodzeniem Wójta a ustalonym na postawie uchwały nr IV/11/2011
za okres całego miesiąca wynosiła 560 zł (7.680 – 8.240 zł). Wyrównanie
wynagrodzenia zostało ustalone w następujący sposób 560 zł (wyrównanie należne za
miesiąc styczeń) + 317,39 zł (560 zł : 30 dni x 17 dni – wyrównanie za m-c grudzień
2010 roku).
W przypadku gdy zmiana wynagrodzenia nastąpiła w trakcie miesiąca
wynagrodzenie powinno zostać ustalone stosownie do liczby godzin roboczych
przepracowanych
w
ciągu
tego
miesiąca.
Prawidłowo
wyrównanie
wynagrodzenia za m-c grudzień 2010 roku powinno zostać ustalone w
następującej wysokości 560 – (560 zł : 184 godz. x 72 godz.) = 341,12 zł.
Wyrównanie wynagrodzenia za m-c grudzień 2010 zostało zaniżone o kwotę
23,73 zł.
Wypłata odpraw i ekwiwalentów za niewykorzystany urlop wypoczynkowy
W 2011 roku kontrolowana jednostka nie dokonywała wypłat odpraw emerytalnych.
Ekwiwalenty za niewykorzystany
następującym osobom:
−
urlop
wypoczynkowy
wypłacono
w
2011
roku
(…)23.
Nieprawidłowości nie stwierdzono.
23
_____________________________________________________
80
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
4. WYDATKI INWESTYCYJNE
Plan i wykonanie wydatków inwestycyjnych w latach 2010 – 2011
2010 rok
Dział
Rozdział
Paragraf
Plan po
zmianach
(zł)
010
2011 rok
Wykonanie
(zł)
01010
6050
259.721,48
245.372,41
01010
6058
150.984,00
143.355,89
01010
6059
50.507,95
50.507,95
600
60016
6050
684.000,00
675.234,39
750
75095
6050
801
80101
6050
79.000,00
73.915,73
80101
6058
1250.000,00
1223.806,91
80101
6059
222.750,00
215.965,93
90095
6050
131.617,23
125.565,98
90095
6057
90095
6058
312.622,00
306.247,00
90095
6059
104.207,89
102.082,89
92695
6050
900
926
Plan po
zmianach
(zł)
Wykonanie
(zł)
127.000,00
101.068,82
2215.300,00
2211.898,11
10.000,00
6.501,00
172.632,00
127.318,23
111.173,00
99.329,03
324.620,00
324.620,00
108.207,00
108.207,00
150.000,00
137.448,20
40.000,00
29.517,38
Razem
3395.410,55
3299.503,28
3108.932,00
3008.459,57
Wydatki budżetowe
ogółem
15.744.345,
37
15.007.440,
26
16.061.616,
84
14.906.989,
63
% udziału wydatków
inwestycyj-nych w
wydatkach ogółem
21,56
21.99
19,35
20,18
Źródła finansowania realizowanych inwestycji w latach 2010-2011
Źródła finansowania inwestycji w poszczególnych działach i rozdziałach stanowią
załącznik nr 18 do protokołu kontroli.
Podstawowe dane o kontrolowanych zadaniach inwestycyjnych stanowią załącznik nr 19
do protokołu kontroli.
Ewidencja księgowa wydatków inwestycyjnych
Ewidencja księgowa kosztów inwestycji prowadzona jest przez kontrolowaną jednostkę
na koncie syntetycznym 080. Do zadania inwestycyjnego objętego niniejszą kontrolą
prowadzona była odrębna ewidencja analityczna kosztów, zapewniająca wyodrębnienie
kosztów inwestycji według poszczególnych rodzajów efektów inwestycyjnych oraz
skalkulowanie ceny nabycia lub kosztów wytworzenia poszczególnych obiektów środków
trwałych – zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 roku w
sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planu kont dla budżetu państwa,
budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych
zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek
_____________________________________________________
81
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (załącznik nr 3
do rozporządzenia, komentarz do konta 080). Ewidencja syntetyczna oraz analityczna
(w rozbiciu na poszczególne zadania) prowadzona jest przy użyciu komputera.
Organizacja procesu inwestycyjnego (planowanie i nadzór)
W Urzędzie Gminy w Lututowie prowadzenie spraw związanych z realizacją inwestycji
należy, zgodnie z regulaminem organizacyjnym, do zadań stanowiska ds. inwestycji,
planowania przestrzennego i budownictwa. Do zakresu działania osoby zatrudnionej na
ww. stanowisku należy (§ 23 ww. regulaminu) między innymi:
wykonywanie prac zmierzających do prawidłowego przygotowania inwestycji, jej
realizacji, odbioru, rozliczenia i przekazania do użytku,
prowadzenie dokumentacji technicznej inwestycji gminnych,
przygotowanie dokumentacji związanej z organizowanymi przetargami w trybie
zamówień publicznych dotyczącej inwestycji gminnych,
koordynowanie obsługi działań związanych z opiniowaniem i uzgadnianiem
dokumentów planistycznych.
Z § 15 regulaminu organizacyjnego Urzędu wynika, iż osoba zatrudniona na stanowisku
kierownika referatu gospodarki komunalnej, inwestycji, rolnictwa, i ochrony środowiska
wykonuje zadania przewidziane do zakresu działania stanowiska ds. inwestycji,
planowania przestrzennego, i budownictwa. Na stanowisku kierownika ww. referatu
zatrudniony jest od dnia 1 listopada 2003 roku Gerard Lesiewicz.
Kontrola realizacji wybranych inwestycji
Przebudowa (modernizacja) drogi gminnej w miejscowości Kłoniczki-WiryChojny
Zabezpieczenie w budżecie środków na realizację inwestycji
Uchwałą nr 1V/13/2011 Rady Gminy w Lututowie z dnia 3 lutego 2011 roku w sprawie
uchwalenia budżetu Gminy Lututów na 2011 rok w załączniku nr 6 „Wydatki majątkowe
z wyodrębnieniem inwestycji i zakupów inwestycyjnych na 2011 rok” na zadanie w
dziale 600 rozdział 60016 „Przebudowa (modernizacja) drogi gminnej w
miejscowościach: Kłoniczki-Wiry-Chojny” ujęto kwotę 832.200,00 zł.
Uchwałą nr V/27/2011 Rady Gminy w Lututowie z dnia 29 marca 2011 roku w sprawie
dokonania zmian w budżecie gminy na 2011 rok w załączniku nr 4 „Wydatki majątkowe
z wyodrębnieniem inwestycji i zakupów inwestycyjnych na 2011 rok” na zadanie w
dziale 600 rozdział 60016 „Przebudowa (modernizacja) drogi gminnej w
miejscowościach: Kłoniczki-Wiry-Chojny” zmniejszono zaplanowaną kwotę do
552.200,00 zł.
Kontrolujący ustalili, że umowę na „Przebudowę (modernizację) drogi gminnej
w miejscowościach: Kłoniczki-Wiry-Chojny” z wykonawcą Firmą P.U.H.
„WADRI” zawarł Józef Suwara – Wójt Gminy Lututów w dniu 21 marca 2011
roku. Z umowy wynikało wynagrodzenie ryczałtowe w kwocie 1.078.737,01 zł,
termin zakończenia prac 30 czerwca 2011 roku.
Uchwałą nr VI/41/2011 Rady Gminy w Lututowie z dnia 31 maja 2011 roku w sprawie
dokonania zmian w budżecie Gminy Lututów na 2011 rok w załączniku nr 5 „Wydatki
majątkowe z wyodrębnieniem inwestycji i zakupów inwestycyjnych na 2011 rok” na
_____________________________________________________
82
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
zadanie w dziale 600 rozdział 60016 „Przebudowa (modernizacja) drogi gminnej w
miejscowościach: Kłoniczki-Wiry-Chojny” zwiększono zaplanowaną kwotę do
1.091.569,00 zł.
Uchwałą nr VII/46/2011 Rady Gminy w Lututowie z dnia 27 lipca 2011 roku w sprawie
dokonania zmian w budżecie Gminy Lututów na 2011 rok w załączniku nr 4 „Wydatki
majątkowe z wyodrębnieniem inwestycji i zakupów inwestycyjnych na 2011 rok” na
zadanie w dziale 600 rozdział 60016 „Przebudowa (modernizacja) drogi gminnej w
miejscowościach: Kłoniczki-Wiry-Chojny” zmniejszono zaplanowaną kwotę do
1.088.569,00 zł.
Kontrolujący ustalili, że Wójt Gminy Lututów zawarł umowę na wykonanie
zadania „Przebudowa (modernizacja) drogi gminnej w miejscowościach:
Kłoniczki-Wiry-Chojny” z przekroczeniem zakresu upoważnienia do zaciągania
zobowiązań, gdyż w planie finansowym Urzędu Gminy oraz w budżecie Gminy
Lututów na dzień 21 marca 2011 roku na powyższe zadanie została
przeznaczona jedynie kwota 832.200 zł, natomiast wartość wynagrodzenia
wykonawcy wynikająca z umowy opiewała na kwotę 1.078.737,01 zł. Ponadto
w dniu 29 marca 2011 roku już po zawarciu ww. umowy dokonano
zmniejszenia wydatków w planie finansowym Urzędu i w budżecie Gminy
Lututów do kwoty 552.200 zł zwiększając dodatkowo kwotę przekroczenia
upoważnienia do zaciągania zobowiązań. Powyższe działanie stanowiło
naruszenie stanowiło naruszenie art. 60 ust. 2 pkt 1 ustawy o samorządzie
gminnym, zgodnie z którym wójtowi przysługuje wyłączne prawo do zaciągania
zobowiązań mających pokrycie w ustalonych w uchwale budżetowej kwotach wydatków,
w ramach upoważnień udzielonych przez radę gminy.
Dodatkowo art. 261 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 roku o finansach
publicznych zawiera regulację która mówi, że kierownik samorządowej jednostki
budżetowej może, w celu realizacji zadań, zaciągać zobowiązania pieniężne do
wysokości kwot wydatków określonych w zatwierdzonym planie finansowym jednostki.
Akta kontroli strony nr 209-220 (kserokopie: uchwała nr IV/13/2011 Rady Gminy w
Lututowie z dnia 3 lutego 2011 roku w sprawie uchwalenia budżetu Gminy Lututów na
2011 rok wraz z tabelą nr 6, uchwała nr V/27/2011 Rady Gminy w Lututowie z dnia 29
marca 2011 roku w sprawie dokonania zmian w budżecie gminy na 2011 rok wraz z
załącznikiem nr 3, umowa nr 2/11 zawarta 21 marca 2011 roku)
Środki finansowe przeznaczone na finansowanie inwestycji
Inwestycję realizowano w ramach „Narodowego Programu Przebudowy Dróg Lokalnych
2008 – 2011 przy udziale dotacji celowej z budżetu państwa w wysokości 539.368,50 zł
- umowa nr 24/NPPDL/FE.V/2011 z dnia 26 kwietnia 2011 roku została podpisana z
Wojewodą Łódzkim Jolantą Chełmińską. Wysokość przyznanej dotacji nie mogła
przekroczyć 50 % wartości projektu.
Wniosek o wypłatę dotacji z budżetu państwa na dofinansowanie projektu pn.
Przebudowa (modernizacja) drogi gminnej w miejscowościach Kłoniczki-Wiry-Chojny
(jezdnia asfaltowa) długości 2,458 km – lokalizacja w Kłoniczkach, Wirach i Chojnach
gm. Lututów (działki) obręb Chojny nr 400, obręb Kłoniczki nr 246 i 273)”
realizowanego w ramach Narodowego Programu Przebudowy Dróg Lokalnych 2008-2011
złożył Wójt gminy Lututów w dniu 27 lipca 2011 roku. Wnioskowano o 539.368,50 zł. Do
wniosku załączono protokół odbioru robót i kopię faktury wystawioną przez Firmę PUH
„WADRI” Zuzannę Włodarczyk na kwotę 1.078.737,01 zł. Dotacja z Łódzkiego Urzędu
_____________________________________________________
83
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Wojewódzkiego na inwestycję pn. „Budowa drogi gminnej we wsi Kłoniczki-Chojny-Wiry”
została przekazana 29 lipca 2011 roku w kwocie 539.368,50 zł.
Opis przedmiotu zamówienia
Przystępując do postępowania zamawiający posiadał projekt budowlany na modernizację
drogi gminnej nr 372413 i 372408 Bielawy-Kłoniczki-Wiry-Chojny od km 0+000 do km
3+758 dł. 3,758 km. Dokumentację w 2002 roku opracował Zakład Usług Technicznych
Budownictwa Drogowego „GRAD” H. Kaczmarek Wieluń na podstawie umowy nr
11/2001 zawartej 5 listopada 2001 roku. Wójt Gminy Lututów Ryszard Trzeciak i
Zastępca Wójta Gminy Ryszard Pichlak podpisali umowę na opracowanie projektów
budowlanych drogi gminnej nr 372403 Jeżopole - Zygmuntów ok. 1,8 km, 372413 i
372408 Bielawy-Kłoniczki-Wiry-Chojny ok. 2,8 km, droga gminna we wsi Huta ok. 1,5
km. Ustalono wynagrodzenie w kwocie 9.630,00 zł brutto. Wykonawca wystawił faktury
VAT; nr 6/2002 z dnia 13 maja 2002 roku na kwotę 3000,00 zł brutto i nr 18/2002 z
dnia 25 października 2002 roku na kwotę 6.630,00 zł. Z opisów przedłożonych na
fakturach, koszty dokumentacji drogi Bielawy-Kłoniczki-Wiry-Chojny określono na
kwotę 4.550,00 zł. Koszty dokumentacji nie zostały ujęte w rozliczeniu zadania
inwestycyjnego „Przebudowa (modernizacja) drogi gminnej w miejscowościach
Kłoniczki-Wiry-Chojny”. W rozliczeniu zadania inwestycyjnego ujęto opracowanie w
2009 roku kosztorysu inwestorskiego za kwotę 305,00 zł, w 2011 roku specyfikację
techniczną przebudowy drogi za kwotę 676,50 zł.
Zadanie realizowano na podstawie decyzji nr 251/2002 z dnia 29 sierpnia 2002 roku
Starostwa Powiatowego w Wieruszowie zatwierdzającej projekt budowlany i wydającej
pozwolenie na budowę inwestycji obejmującej modernizację drogi gminnej nr 372413 i
372408 Bielawy-Kłoniczki-Wiry-Chojny na dł. 2,9 km oraz odcinka drogi ok. 1,0 km (od
wsi Bielawy do wsi Kłoniczki) przebiegającego przez tereny gminy Czarnożyły.
Wg ustnego oświadczenia Gerarda Lesiewicza - kierownika referatu gospodarki
komunalnej, inwestycji, rolnictwa i ochrony środowiska Gmina Lututów nie dokonywała
zgłoszenie robót budowlanych przed rozpoczęciem przedmiotowej inwestycji. Roboty
były wykonywane na podstawie pozwolenia na budowę uzyskanego w 2002 roku, gdyż w
latach 2002 – 2011 dokonano następujących prac, które zostały potwierdzone wpisem
do dziennika budowy:
-
28 kwietnia 2004 roku – rozpoczęte zostały prace przygotowawcze tj. wycinanie
krzewów w rowach i na poboczu,
-
11 kwietnia 2005 roku – wykonane zostało oznakowanie trasy modernizowanej
drogi na odcinku w km 0+000 do 1+250 km, rozpoczęto trasowanie na tym
odcinku drogi zgodnie z wcześniej przeprowadzonym wytyczaniem przez
uprawnionego geodetę,
-
16 maja 2006 roku – kontynuowane są roboty przy wycince krzewów na odcinku
0+000 do 1+300 km, wykonywane są także roboty ziemne na poboczach drogi,
-
8 października 2007 roku – wykonywanie są roboty drogowe na odcinku 0+000
do 1+350 km, czyszczenie i naprawa przepustów poprzecznych, wykonywane są
roboty ziemne z formowaniem poziomu,
-
15 czerwca 2009 roku – wykonywane są roboty ziemne sprzętem na
modernizowanej drodze na odcinku 0+000 do 0+350 km, wykonywane jest
korytowanie drogi na tym odcinku oraz przygotowywany jest tłuczeń drogowy
jako uzupełnienie istniejącego podłoża.
Powyższych wpisów w dzienniku budowy dokonał Henryk Kaczmarek – kierownik
budowy.
_____________________________________________________
84
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Akta Kontroli strony nr 302-305 (Kserokopie faktur VAT nr 6/2002 z dnia 13 maja 2002
roku i 18/2002 z dnia 25 października 2002 roku)
Nadzór inwestorski
Gmina Lututów zawarła w dniu 21 marca 2011 roku umowę z Przedsiębiorstwem
Handlowo Usługowym – Justyna Słowińska Zając na pełnienie nadzoru inwestorskiego w
zakresie robot budowlanych budownictwa drogowego na zadaniu pn: „Przebudowa
(modernizacja) drogi gminnej w miejscowościach Kłoniczki-Wiry-Chojny”. Zamawiający
zobowiązał się wypłacić wynagrodzenie w kwocie netto 6.200,00 zł, kwota brutto
7.626,00 zł. Zamówienia udzielono po rozpoznaniu rynku trybie art. 4 pkt 8 ustawy
Prawo zamówień publicznych. W dniu 19 lipca 2011 roku wykonawca wystawił fakturę nr
13/2011 na kwotę 7.626,00 zł za pełnienie nadzoru nad przebudową drogi zgodnie z
umową. Faktura została sprawdzona pod względem formalnym, rachunkowym i
merytorycznym przez osoby upoważnione. Zatwierdzenia do zapłaty dokonał Wójt
Gminy – Józef Suwara (dział 600 rozdział 60016 § 6050 klasyfikacji budżetowej).
Płatności dokonano przelewem w dniu 30 września 2011 roku.
Wybór wykonawcy robót budowlanych
W dokumentacji przetargowej znajdowało się zarządzenie nr 1/2011 Wójta Gminy
Lututów z dnia 12 stycznia 2011 roku, którym Wójt Gminy powołał pięcioosobową
komisję w celu przeprowadzenia przetargu nieograniczonego na „Przebudowę
(modernizacja) drogi gminnej w miejscowościach Kłoniczki-Wiry-Chojny”. Ustalenia
szacunkowej wartości zamówienia dla wykonania przebudowy ww. drogi dokonał w dniu
10 stycznia 2011 roku Gerard Lesiewicz – Kierownik Referatu Gospodarki Komunalnej,
Inwestycji Rolniczych i Ochrony Środowiska. Szacunkowa wartość zamówienia wyniosła
1.364.217,37 zł (355.371,54 euro).
Specyfikacja istotnych warunków zamówienia publicznego została zatwierdzona w dniu
14 stycznia 2011 roku przez Wójta Gminy Lututów. Zgodnie z zapisem zawartym w
specyfikacji przedmiotem zamówienia było wykonanie „Przebudowy (modernizacji) drogi
gminnej w miejscowości Kłoniczki–Wiry-Chojny na długości 2,458 km od km 1+300 m
do km 3+758 m.
Szczegółowo opis przedmiotu zamówienia określała dokumentacja projektowa oraz
specyfikacje techniczne wykonania i odbioru robót. Przedmiar robót stanowił załącznik
do specyfikacji.
Jedynym kryterium wyboru oferty była cena (znaczenie 100%).
Termin wykonania zamówienia został wyznaczony do 30 czerwca 2011 roku. Termin
składania i otwarcia ofert określono na 17 lutego 2011 roku odpowiednio na godzinę 900
i 1000.
Ogłoszenie o przetargu nieograniczonym podano do publicznej wiadomości na tablicy
Urzędu Gminy w dniu 1 lutego 2011 roku (zgodnie z adnotacją na ogłoszeniu).
Ogłoszenie zostało zamieszczone również w Biuletynie Zamówień Publicznych w dniu 1
lutego 2011 roku pod numerem 15752-2011. Ogłoszenie umieszczono również w
Biuletynie Informacji Publicznej Urzędu w dniu 1 lutego 2011 roku.
Przed otwarciem ofert zamawiający poinformował, że zamierza przeznaczyć na
sfinansowanie zamówienia kwotę 1.678.053,79 zł.
Wadium w kwocie 28.000,00 zł zostało wniesione przez wszystkich oferentów w formie
gwarancji ubezpieczeniowej.
_____________________________________________________
85
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Członkowie komisji przetargowej oraz Wójt Gminy złożyli oświadczenie, o którym mowa
w art. 17 ustawy Prawo zamówień publicznych. Otwarcia ofert dokonano w dniu 17
lutego 2011 roku. Wpłynęły 2 oferty:
-
„SIDROG” Sp. z o.o. Błaszki, cena brutto 1.116.869,67 zł,
P.U.H. „WADRI” Sieradz, cena brutto 1.078.737,01 zł.
Ocenie poddano oferty według kryteriów określonych w specyfikacji. W dniu 1 marca
2011 roku Wójt Gminy Lututów wezwał Firmę „SIDROG” o uzupełnienie dokumentacji
przetargowej o następujące dokumenty: deklaracje zgodności, certyfikaty, świadectwa
jakości wydane przez uprawniony podmiot na materiały budowlane, które będą
wbudowane w czasie realizacji inwestycji, stwierdzające że dostarczone materiały będą
odpowiadać obowiązującym normom lub specyfikacjom technicznym, opisy lub
fotografie materiałów, które będą stosowane w czasie realizacji inwestycji, zgodnie z
pkt. G ppkt. G.1 i G.2 Specyfikacji Istotnych Warunków Zamówienia. Firma „SIDROG”
złożyła wymagane dokumenty.
Komisja uznała ważność wszystkich ofert. Wybrano ofertę nr 2 Przedsiębiorstwa
„WADRI” z Sieradza, które zaoferowało najniższą cenę 1.078.737,011 zł.
Prace Komisji przetargowej zostały zatwierdzone przez Wójta Gminy – Józefa Suwarę w
dniu 9 marca 2011 roku.
Zawiadomienia o wyborze najkorzystniejszej oferty zostały doręczone do oferentów w
Ogłoszenie o wyborze najkorzystniejszej oferty zostało zamieszczone w: Biuletynie
Informacji Publicznej w dniu 9 marca 2011 roku, na tablicy ogłoszeń w dniu 9 marca
2011 roku.
Umowa z wybranym oferentem – Firmą P.U.H. „WADRI” w Sieradzu - podpisana została
przez Wójta Gminy – Józefa Suwarę w dniu 21 marca 2011 roku (umowa nr 2/11). W
imieniu „WADRI” w Sieradzu umowę podpisała – Zuzanna Wawrzyńczak właściciel
firmy. Termin realizacji przedmiotu umowy określono do dnia 30 czerwca 2011 roku.
Wynagrodzenie ryczałtowe wykonawcy – § 4 umowy – określone zostało w wysokości
877.021,96 złotych netto, 1.078.737,01 zł brutto. Zgodnie z zapisem w § 4 płatność
nastąpi w terminie 21 dni od daty otrzymania faktury wraz z zatwierdzonym protokołem
odbioru robót. Zamawiający wymagał należytego zabezpieczenia umowy w wysokości
4% wynagrodzenia ofertowego brutto, tj. 43.149,48 zł, którą wykonawca wniósł w
formie gwarancji ubezpieczeniowej Powszechnego Zakładu Ubezpieczeń – Spółka
Akcyjna z siedzibą w Warszawie. Wykonawca udzielił 36- miesięcznej gwarancji na
wykonane roboty.
W Biuletynie Zamówień Publicznych w dniu 24 marca 2011 roku umieszczono ogłoszenie
o zawarciu umowy pod numerem 54156-2011.
Protokół odbioru końcowego robót sporządzono w dniu 30 czerwca 2011 roku.
Za zrealizowane roboty wykonawca wystawił fakturę VAT FV/64/07/2011 z dnia 14 lipca
2011 roku na kwotę 1.078.737,01 zł brutto. Faktura została sprawdzona pod względem
formalnym, rachunkowym i merytorycznym przez osoby upoważnione, potwierdzona
przez inspektora nadzoru. Zatwierdzenia do zapłaty dokonał Wójt Gminy – Józef Suwara
(dział 600 rozdział 60016 § 6050 klasyfikacji budżetowej). Płatności dokonano w
dniach: 355.000,00 (przelewem) 25 sierpnia 2011 roku, 539.368,50 zł (przelewem) 3
sierpnia 2011 roku , 100.000,00 zł (przelewem) 12 sierpnia 2011 roku, 84.360,51 zł
(przelewem) 8 sierpnia 2011 roku.
Gmina Lututów w dniu 11 lipca 2011 roku zawiadomiła Powiatowy Inspektorat Nadzoru
Budowlanego w Wieruszowie o zakończeniu budowy i przystąpieniu do użytkowania
_____________________________________________________
86
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
drogi gminnej w miejscowości Kłoniczki-Wiry-Chojny.
Rozliczenie zadania inwestycyjnego
Koszty realizacji badanego zadania inwestycyjnego wynosił wg ewidencji analitycznej
konta 080-49 - 1.087.344,51 zł.
Na koszty przebudowy ww. drogi złożyły się następujące pozycje:
dokumentacja projektowa modernizacja drogi
nadzór inwestorski razem
981,50 zł,
1.078.737,01 zł,
7.626,00 zł,
1.087.344,51 zł.
Dokumentem OT/3/2011 z dnia 31 grudnia 2011 roku przyjęto na stan środków
trwałych przebudowę rogi o długości 975 m w kwocie 1.087.344,51 zł.
Modernizacja i rewitalizacja centrum Lututowa – etap II,
Modernizacja i rewitalizacja centrum Lututowa – etap II realizowany w 2011 roku
polegał na przebudowie parkingów, ustawieniu ławek parkowych i koszy na śmieci,
rozprowadzeniu wody do zraszania zieleni, przekopaniu trawników, obsianiu ich trawą
oraz nasadzeniu kwiatów i krzewów ozdobnych. Z małej architektury założono obłożenie
istniejącego obelisku płytami granitowymi, ustawienie i zamontowanie zegara ulicznego
miejskiego, obudowa pomp ulicznych, remont wiaty przystankowej, przebudowa
oświetlenia parkingowego.
W roku 2010 zrealizowano „Modernizację i Rewitalizację Centrum Lututowa”
polegającego na przebudowie chodników w ul. Rynek wraz z wykonaniem fontanny oraz
budowie w ul. Krótkiej chodnika wraz z jezdnią parkingową i parkingami dł. 635.
Zadanie zrealizowano przy udziale środków Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz
Rozwoju Obszarów Wiejskich w kwocie 312.622,00 zł. Umowę nr 13/09 zawarto w dniu
22 grudnia 2009 roku z firmą P.P.H.U. WELBET s.c. wybraną w trybie przetargu
nieograniczonego. Wynagrodzenie ryczałtowe ustalono na kwotę 403.929,89 zł.
Zabezpieczenie w budżecie środków na realizację inwestycji
Uchwałą nr 1V/13/2011 Rady Gminy w Lututowie z dnia 3 lutego 2011 roku w sprawie
uchwalenia budżetu Gminy Lututów na 2011 rok w załączniku nr 6 „Wydatki majątkowe
z wyodrębnieniem inwestycji i zakupów inwestycyjnych na 2011 rok” na zadanie
„Modernizacja i rewitalizacja centrum Lututowa – etap II w dziale 900 rozdział 90095
zaplanowano wydatki w kwocie 577.000,00 zł z tego: w § 6050 110.000,00 zł, § 6057 –
350.000,00 zł, § 6059 – 117.000,00 zł.
Środki finansowe przeznaczone na finansowanie inwestycji
Inwestycję realizowano przy udziale środków Europejskiego Funduszu Rolnego na rzecz
Rozwoju Obszarów Wiejskich. Samorząd Województwa Łódzkiego zawarł z Gminą
Lututów umowę o przyznanie pomocy nr 00090-6930-UM0530025/10 w ramach
działania 413 „Wdrażanie lokalnych strategii rozwoju” w zakresie operacji
odpowiadających warunkom przyznania pomocy w ramach działania „Odnowa i rozwój
wsi” objętego PROW na lata 2007-2013. Przyznano pomoc w wysokości 350.000,00 zł,
jednak nie więcej niż 75 % poniesionych kosztów kwalifikowanych operacji. Wniosek o
płatność zobowiązała się złożyć Gmina Lututów w terminie od dnia 1 marca 2011 roku
do dnia 31 marca 2011 roku. Aneksem nr 1 z dnia 19 kwietnia 2011 zmieniono termin
złożenia wniosku na okres od dnia 1 lipca 2011 r. do dnia 31 lipca 2011 roku. Aneksem
nr 2 z dnia 28 września 2011 zmieniono termin złożenia wniosku na okres od dnia 1
_____________________________________________________
87
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
października 2011 r. do dnia 31 października 2011 roku. Gmina otrzymała środki w
wysokości 325.820,00 zł w dniu 18 kwietnia 2012 roku.
Opis przedmiotu zamówienia
Przystępując do postępowania zamawiający posiadał projekt budowlany na modernizację
i rewitalizację centrum Lututowa polegającą na przebudowie parkingów i
zagospodarowaniu terenów zieleni w obrębie Rynku pow. 3305 m2 oraz projekt
budowlany na budowę obudowy pompy ulicznej.
Nadzór inwestorski
Gmina Lututów zawarła w dniu 1 kwietnia 2011 roku umowę z Przedsiębiorstwem
Handlowo Usługowym – Justyna Słowińska Zając na pełnienie nadzoru inwestorskiego w
zakresie przebudowy obiektów małej architektury, przebudowy i odnowy parkingów
urządzenie terenów zielonych, uporządkowanie terenów zielonych (mała architekturawyposażenie) przy realizacji zadania „Modernizacja i rewitalizacja centrum Lututowa –
etap II”. Zamawiający zobowiązał się wypłacić wynagrodzenie w kwocie brutto 3.936,00
zł. Zamówienia udzielono po rozpoznaniu rynku trybie art. 4 pkt 8 ustawy Prawo
zamówień publicznych.
Ponadto została zawarta umowa nr 7/2011 z Biurem Usług Projektowych Krzysztof
Rybczyński na pełnienie nadzoru inwestorskiego w zakresie robót elektrycznych
zewnętrznych (przebudowa oświetlenia parkingowego w ulicy Rynek w Lututowie) na
zadaniu „Modernizacja i rewitalizacja centrum Lututowa – etap II”. Zamawiający
zobowiązał się wypłacić wynagrodzenie w kwocie brutto 960,00 zł.
W dniu 18 lipca 2011 roku wykonawca Justyna Słowińska Zając wystawiła fakturę nr
12/2011 na kwotę 3.936,00 zł za pełnienie funkcji nadzoru inwestorskiego przy
modernizacji i rewitalizacji centrum Lututowa – etap II. Faktura została sprawdzona pod
względem formalnym, rachunkowym i merytorycznym przez osoby upoważnione.
Zatwierdzenia do zapłaty dokonał Wójt Gminy – Józef Suwara (dział 900 rozdział 90095
§ 6050 klasyfikacji budżetowej). Płatności dokonano przelewem w dniu 30 września
2011 roku.
Wybór wykonawcy robót budowlanych
W dokumentacji przetargowej znajdowało się zarządzenie nr 4/2011 Wójta Gminy
Lututów z dnia 14 lutego 2011 roku, którym Wójt Gminy powołał trzyosobową komisję
w celu przeprowadzenia przetargu nieograniczonego na „Modernizację i Rewitalizację
Centrum Lututowa – etap II”. Ustalenia szacunkowej wartości zamówienia zadania
„Modernizacja i Rewitalizacja Centrum Lututowa – etap II” w dniu 20 stycznia 2011 roku
Gerard Lesiewicz – Kierownik Referatu Gospodarki Komunalnej, Inwestycji Rolniczych i
Ochrony Środowiska. Szacunkowa wartość zamówienia wyniosła 464.721,27 zł,
(121.052,69 euro).
Specyfikacja istotnych warunków zamówienia publicznego została zatwierdzona w dniu 1
lutego 2011 roku przez Wójta Gminy Lututów. Zgodnie z zapisem zawartym w
specyfikacji przedmiotem zamówienia było wykonanie „Modernizacji i rewitalizacji
centrum Lututowa – etap II”.
Szczegółowo opis przedmiotu zamówienia określała dokumentacja projektowa oraz
specyfikacje techniczne wykonania i odbioru robót. Przedmiar robót stanowił załącznik
do specyfikacji.
Jedynym kryterium wyboru oferty była cena (znaczenie 100%).
_____________________________________________________
88
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Termin wykonania zamówienia został wyznaczony do 15 czerwca 2011 roku. Termin
składania i otwarcia ofert określono na 3 marca 2011 roku odpowiednio na godzinę 900 i
1000.
Ogłoszenie o przetargu nieograniczonym podano do publicznej wiadomości na tablicy
Urzędu Gminy w dniu 16 lutego 2011 roku (zgodnie z adnotacją na ogłoszeniu).
Ogłoszenie zostało zamieszczone również w Biuletynie Zamówień Publicznych w dniu 15
lutego 2011 roku pod numerem 22660-2011. Ogłoszenie umieszczono również w
Biuletynie Informacji Publicznej Urzędu w dniu 18 lutego 2011 roku.
Przed otwarciem ofert zamawiający poinformował, że zamierza przeznaczyć na
sfinansowanie zamówienia kwotę 566.959,95 zł.
Wadium w kwocie 12.000,00 zł zostało wniesione przez wszystkich oferentów w formie
gwarancji ubezpieczeniowej.
Członkowie komisji przetargowej oraz Wójt Gminy złożyli oświadczenie, o którym mowa
w art. 17 ustawy Prawo zamówień publicznych. Otwarcia ofert dokonano w dniu 3 marca
2011 roku. Wpłynęły 2 oferty:
-
oferta nr 1 – „ALFA-TRANS” – Bogumił Szabela, Łódź, cena brutto 747,644,00 zł,
- oferta nr 2 – P.H.B. „ZAMBUD II” Bartłomiej Biniek Sieradz, cena brutto 527.260,03
zł.
Wójt Gminy wystąpił do oferenta „ALFA TRANS” o uzupełnienie dokumentacji
przetargowej o : deklaracje zgodności, certyfikaty, świadectwa jakości wydane przez
uprawniony podmiot na materiały budowlane, które będą wbudowane w czasie realizacji
inwestycji, stwierdzające, że dostarczone materiały będą stosowane w czasie realizacji
inwestycji, zgodnie z pkt. G ppkt. G-1, ppkt G-2 SIWZ.
Firma „ALFA TRANS” poinformowała, że na etapie przetargu nie zostali wybrani
konkretni dostawcy materiałów i wobec tego niemożliwe jest przedstawienie
dokumentów na zastosowane w ofercie materiały.
Zamawiający wykluczył firmę „ALFA TRANS” powołując się na art. 24. ust. 2 pkt
4 ustawy Prawo zamówień publicznych. Żądanie uzupełnienia dokumentów tj.
deklaracji zgodności, certyfikatów, świadectwa jakości wydanego przez
uprawniony podmiot na materiały budowlane, które będą wbudowane w czasie
realizacji inwestycji nie dotyczyły dokumentów potwierdzających spełnienie
warunków udziału w postępowaniu. Tym samym nie stanowiły przesłanki
wykluczenia wykonawcy. Zamawiający winien odrzucić ofertę na podstawie art.
89 ust. 1 pkt. 2 niezgodność oferty z SIWZ. Dokumenty o których mowa nie
odnoszą się do wykonawcy, lecz stanowią treść oferty określające cechy
oferowanych materiałów.
Jako najkorzystniejszą wybrano ofertę Przedsiębiorstwa P.H.B. „ZAMBUD II” Bartłomiej
Biniek, Sieradz.
Prace Komisji przetargowej zostały zatwierdzone przez Wójta Gminy – Józefa Suwarę w
Zawiadomienia o wyborze najkorzystniejszej oferty zostały doręczone do oferentów w
Ogłoszenie o wyborze najkorzystniejszej oferty zostało zamieszczone w: Biuletynie
Informacji Publicznej w dniu 23 marca 2011 roku, na tablicy ogłoszeń w dniu 23 marca
2011 roku.
Umowa z wybranym oferentem – P.H.B. „ZAMBUD II” - podpisana została przez Wójta
Gminy – Józefa Suwarę w dniu 30 marca 2011 roku (umowa nr 5/11). W imieniu P.H.B.
_____________________________________________________
89
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
„ZAMBUD II” umowę podpisał – Bartłomiej Biniek właściciel Firmy. Termin realizacji
przedmiotu umowy określono do dnia 15 czerwca 2011 roku. Wynagrodzenie ryczałtowe
wykonawcy – § 4 umowy – określone zostało w wysokości 428.666,69 złotych netto,
527.260,03 zł brutto. Zgodnie z zapisem w § 4 płatność nastąpi w terminie 21 dni od
daty otrzymania faktury wraz z zatwierdzonym protokołem odbioru robót. Zamawiający
wymagał należytego zabezpieczenia umowy w wysokości 4% wynagrodzenia ofertowego
brutto, tj. 21.090,40 zł, którą wykonawca wniósł w formie gwarancji ubezpieczeniowej
należytego wykonania umowy i usunięcia wad przez PZU SA. Wykonawca udzielił 36miesięcznej gwarancji na wykonane roboty.
W Biuletynie Zamówień Publicznych w dniu 1 kwietnia 2011 roku umieszczono
ogłoszenie o zawarciu umowy pod numerem 62646-2011.
Protokół odbioru końcowego robót sporządzono w dniu 28 czerwca 2011 roku.
Za zrealizowane roboty wykonawca wystawił fakturę VAT 99/2011 z dnia 30 czerwca
2011 roku na kwotę 527.260,03 zł brutto. Faktura została sprawdzona pod względem
formalnym, rachunkowym i merytorycznym przez osoby upoważnione, potwierdzona
przez inspektora nadzoru. Zatwierdzenia do zapłaty dokonał Wójt Gminy – Józef Suwara
(dział 900 rozdział 90095 § 6050 – 98.593,34 zł, § 6057 – 321.500,00 zł, § 6059 –
10.166,69 zł klasyfikacji budżetowej). Płatności dokonano w dniu 21 lipca 2011 roku.
Koszty realizacji zadania inwestycyjnego „Modernizacja i rewitalizacja centrum Lututowa
– etap II według ewidencji analitycznej konta 080-46
Na koszty przebudowy ww. drogi złożyły się następujące pozycje:
dokumentacja projektowa roboty budowlano- montażowe nadzór inwestorski inne razem
1.952,00
527.260,03
4.896,00
1.708,00
535.816,03
zł,
zł,
zł,
zł,
zł.
Dokumentem nr 5/11 z dnia 31 grudnia roku w kwocie 535.816,03 zł przyjęto na stan
środków trwałych modernizację i rewitalizację centrum Lututowa etap II.
IX.
EWIDENCJA MAJĄTKU GMINY. INWENTARYZACJA
1. ZASADY EWIDENCJI SKŁADNIKÓW MAJĄTKOWYCH
(EWIDENCJA ILOŚCIOWA, ILOŚCIOWO–WARTOŚCIOWA)
Zasady ewidencji składników majątkowych (środki trwałe, materiały) określone zostały
w zarządzeniu nr 49/2010 z dnia 18 listopada 2010 roku Wójta Gminy Lututów w
sprawie zasad rachunkowości oraz w zakładowym planie kont wprowadzonym na
podstawie zarządzenia Wójta Gminy Lututów nr 48/2010 z dnia 18 listopada 2010 roku.
Zgodnie z zapisami zawartymi w ww.
analityczna środków trwałych (konto 011)
trwałych w szczegółowości określonej w
analityczna pozostałych środków trwałych
inwentarzowych.
uregulowaniach wewnętrznych ewidencja
prowadzona jest w formie księgi środków
Klasyfikacji Środków Trwałych. Ewidencja
(konto 013) prowadzona jest w księgach
_____________________________________________________
90
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Ewidencja analityczna środków trwałych prowadzona jest ilościowo-wartościowo.
Kontrolowana jednostka nie ustaliła dolnej granicy ewidencji ilościowo – wartościowej
pozostałych środków trwałych.
Wartość początkową środków trwałych stanowi cena nabycie lub koszt wytworzenia.
Ustalono, że w ewidencji ujmuje się środki trwałe o wartości początkowej powyżej 3.500
zł oraz o okresie użytkowania ponad 1 rok obrotowy.
Kontrola w zakresie gospodarki składnikami majątkowymi została przeprowadzona w
oparciu o testy stanowiące załącznik nr 20 do protokołu kontroli
2. EWIDENCJA ŚRODKÓW TRWAŁYCH – KONTO 011, 013.
2.1. Urządzenia księgowe
Ewidencja syntetyczna środków trwałych i pozostałych środków trwałych w używaniu w
Urzędzie Gminy w Lututowie prowadzona jest przy użyciu techniki komputerowej.
Ewidencja analityczna prowadzona jest techniką ręczną w formie ksiąg inwentarzowych.
W przedłożonej do kontroli ewidencji zawarto dane charakteryzujące środek trwały tj. –
jego nr inwentarzowy, datę jego nabycia wraz z określeniem nr dowodu i rodzaju
przychodu oraz wartość nabycia. Stwierdzono zgodność danych zawartych w ewidencji
analitycznej z danymi zawartymi w ewidencji syntetycznej. Ewidencją środków trwałych
objęte były również grunty stanowiące własność Gminy Lututów.
Ewidencja analityczna pozostałych środków trwałych (konto 013) prowadzona jest w
księgach inwentarzowych w podziale na rodzaje środków trwałych i jednostki
organizacyjne w jakich znajdują się środki trwałe. Stwierdzono zgodność danych
zawartych w ewidencji analitycznej z danymi zawartymi w ewidencji syntetycznej.
Pozostałe środki trwałe umarzane są w 100% w momencie przyjęcia ich do użytkowania.
2.2. Udokumentowanie obrotów na kontach (zwiększenia, zmniejszenia) 2011 rok
W kontrolowanym okresie obroty na koncie 011 przedstawiały się następująco:
Stan środków trwałych na dzień 01 stycznia 2011 roku wynosił 22.015.605,74 zł.
Przychód środków trwałych w 2011 roku na kwotę: 3.319.139,77 zł
zaewidencjonowany na podstawie między innymi następujących dokumentów:
−
−
−
−
−
został
OT nr 1/2011 z dnia 31 grudnia 2011 roku na kwotę 15.300,01 zł (poz. księg.
5581/0) – traktor z kosiarką przystosowany do zamiatania ulic i zbierania liści,
5582/0) – budowa ulicy Ogrodowej w Lututowie,
OT nr 3/2011 z dnia 31 grudnia 2011 roku na kwotę 1.087.344,51 zł (poz. księg.
5583/0) – przebudowa drogi gminnej w miejscowościach Kłoniczki-Wiry-Chojny,
5584/0) – modernizacja i rewitalizacja centrum Lututowa,
5585/0) – przebudowa drogi dojazdowej do gruntów rolnych we wsi Łęki Małe,
_____________________________________________________
91
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
−
−
−
−
5586/0)– rozbudowa wodociągu grupowego Lututów obiekt Ostrycharze,
5587/0) – szkolny plac zabaw – Szkoła Podstawowa Lututów,
Protokół Przekazania (brak daty) na kwotę 36.831,28 zł (poz. księg. 5588/0) –
drzwi antywłamaniowe, 7 zestawów komputerowy, drukarka, urządzenie
wielofunkcyjne i skaner,
Protokół Przekazania nr 2 (brak daty) na kwotę 46.566,20 zł (poz. księg. 5589/0)
– serwery, urządzenia komputerowe i infomat.
W 2011 roku rozchód środków trwałych wyniósł 0,00 zł.
Kontrolą objęto 100% przychodów środków trwałych w 2011 roku, natomiast rozchodów
nie kontrolowano z uwagi że w 2011 roku nie dokonano żadnego rozchodu środka
trwałego.
Stan środków trwałych na dzień 31 grudnia 2011 roku wynosił 25.334.745,51 zł.
Podstawę udokumentowania obrotów na koncie 011 stanowiły:
•
•
•
•
•
faktury zakupu dla zakupionych środków trwałych,
dokument OT dla składników majątkowych przyjętych z inwestycji,
umowy sprzedaży (akty notarialne) w przypadku sprzedaży środków trwałych,
dokument PT w przypadku przekazania środków trwałych,
dokument LT w przypadku likwidacji środka trwałego.
Stan pozostałych środków trwałych ewidencjonowanych na koncie 013 na dzień 1
stycznia 2011 roku wynosił 218.349,90 zł.
Przychód pozostałych środków trwałych w 2011 roku został zaewidencjonowany w
kwocie 6.813,56 zł i dotyczył:
−
199,00 zł zakup fotela do USC z dnia 31 stycznia 2011 roku (poz. księg. 243/0),
−
389,00 zł zakup odkurzacza z dnia 23 luty 2011 roku (poz. księg. 615/0),
−
2.650,00 zł zakup Notebooka HP z dnia 17 marca 2011 roku (poz. księg.
1015/0),
−
1.199,00 zł zakup chłodziarko zamrażalki z dnia 26 czerwca 2011 roku (poz.
księg. 2676/0),
−
2.376,56 zł nieodpłatne otrzymanie zestawu
października 2011 roku (poz. księg. 5580/0).
komputerowego
z
dnia
27
Kontrolą objęto 100% przychodów pozostałych środków trwałych.
Rozchód pozostałych środków trwałych w 2011 roku wynosił 9.979,40 zł i dotyczył
przekazania dla Gminnego Ośrodka Kultury w Lututowie lodówko-zamrażalki o ww.
wartości 1.239 zł (protokół z dnia 30 grudnia 2011 roku poz. księg. 5619/0) oraz
likwidacji zużytych pozostałych środków trwałych w Urzędzie Gminy o łącznej wartości
8.740,40 zł (protokół z dnia 31 grudnia 2011 roku poz. księg. 5620).
Stan pozostałych środków trwałych na 31 grudnia 2011 roku wynosił 215.184,06 zł.
Podstawę udokumentowania obrotów na koncie 013 stanowiły dokumenty zakupu
(faktury), protokoły przekazania i przyjęcia, protokoły likwidacji pozostałych środków
trwałych.
_____________________________________________________
92
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
2.3. Prawidłowość stosowanych odpisów umorzeniowych - 2011 rok
Kontroli poddano prawidłowość naliczeń umorzeń dla środków zaewidencjonowanych na
koncie 011. Prawidłowość stosowanych odpisów umorzeniowych sprawdzono w oparciu o
umorzenia dokonane w 2011 roku. Kwota umorzenia wynosiła w 2011 roku –
633.090,17 zł. Stwierdzono, że umorzeń dokonywano wg prawidłowych stawek
zgodnych z załącznikiem do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
Stwierdzono, że środki trwałe ujęte w księgach inwentarzowych Urzędu Gminy zostały
sklasyfikowane zgodnie z Klasyfikacją Środków Trwałych.
3. INWENTARYZACJA
3.1. Instrukcja inwentaryzacyjna. Terminy przeprowadzania
inwentaryzacji
W okresie objętym kontrolą w kontrolowanej jednostce obowiązujące zasady
przygotowania, przeprowadzania i rozliczania inwentaryzacji określone były w Instrukcji
inwentaryzacyjnej wprowadzonej do stosowania zarządzeniem Wójta Gminy Lututów nr
47/2011 z dnia 30 listopada 2011 roku i stanowiącej załącznik do ww. zarządzenia.
W ww. instrukcji określono następujące terminy przeprowadzania inwentaryzacji:
1. na ostatni dzień roku obrotowego metodą spisu z natury: materiałów, towarów i
produktów odpisanych w koszty w momencie zakupu lub wytworzenia, gotówki,
krótkoterminowych papierów wartościowych,
2. na ostatni dzień roku obrotowego, z tym, że inwentaryzację rozpocząć można w
ciągu IV kwartału i zakończyć do 15 stycznia roku następnego w drodze uzyskania
potwierdzenia salda środków pieniężnych zgromadzonych na rachunkach bankowych,
należności (z wyjątkiem tytułów publicznoprawnych, spornych, należności od
pracowników, należności i zobowiązań wobec osób nieprowadzących ksiąg
rachunkowych oraz innych aktywów i pasywów o ile przeprowadzenie ich spisu z
natury lub uzgodnienie z przyczyn uzasadnionych byłoby niemożliwe), pożyczek i
kredytów, własnych składników majątkowych powierzonych kontrahentom oraz w
drodze weryfikacji: gruntów i środków trwałych, do których dostęp jest znacznie
utrudniony, należności spornych i wątpliwych, należności i zobowiązań wobec
pracowników, należności i zobowiązań z tytułów publicznoprawnych, inwestycji
rozpoczętych, wartości niematerialnych i prawnych, udziałów w obcych podmiotach,
funduszy specjalnych, zobowiązań i rezerw, przychodów przyszłych okresów,
aktywów i pasywów ewidencjonowanych na kontach pozabilansowych,
3. na ostatni kwartał roku obrotowego do 15 dnia następnego roku – w drodze spisu z
natury: znajdujących się na terenie jednostki lecz nie objętych ewidencją ilościowowartościową zapasów: materiałów, półproduktów, wyrobów gotowych i towarów,
środków trwałych znajdujących się na terenie niestrzeżonym, maszyn i urządzeń
objętych inwestycją rozpoczętą, składników majątkowych objętych ewidencją
ilościową, składników majątkowych będących własnością obcych jednostek,
4. raz w ciągu dwóch lat – w drodze spisu z natury znajdujących się na terenie
strzeżonym objętych ewidencją ilościowo-wartościową zapasów materiałów,
5. raz w ciągu czterech lat – w drodze spisu z natury znajdujących się na terenie
strzeżonym: środków trwałych, maszyn i urządzeń objętych inwestycją rozpoczętą.
_____________________________________________________
93
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
3.2. Prawidłowość przeprowadzenia i rozliczenia inwentaryzacji
W okresie objętym kontrolą pełną inwentaryzację składników majątkowych
przeprowadzono na dzień 31 grudnia 2011 roku. Kontrolą objęto dokumenty źródłowe
dotyczące przeprowadzania i rozliczania inwentaryzacji przeprowadzonej wg stanu na
dzień 31 grudnia 2011 r.
Zarządzeniem nr 47/2011 Wójta Gminy Lututów z dnia 30 listopada 2011 roku
powołano komisję inwentaryzacyjną oraz zespoły spisowe. Komisja została powołana w
następującym składzie: Marek Pikuła – Przewodniczący Komisji, Dariusz Szewczyk i
Jolanta Szymańska – członkowie.
Ww. zarządzeniem Wójt Gminy Lututów zarządził inwentaryzację wszystkich składników
majątkowych obejmującą Urząd Gminy, podległych jednostek organizacyjnych gminy.
Na podstawie przedłożonych dokumentów dotyczących przygotowania do spisu, arkuszy
spisu z natury i rozliczeń księgowych i ewidencji księgowej stwierdzono co następuje:
1. przed rozpoczęciem inwentaryzacji osoby materialnie odpowiedzialne złożyły
oświadczenia, że wszystkie dowody rachunkowe przychodowe i rozchodowe, zostały
wystawione i przekazane do księgowości jednostki oraz są ujęte w dokumentacji
ewidencyjnej (księgach rachunkowych),
2. bezpośrednio pod ostatnią pozycją na arkuszach spisowych znajdowała się klauzula
„Spis zakończono na poz.....”
3. spisu z natury dokonano na arkuszach spisowych ponumerowanych zgodnie z
książką druków ścisłego zarachowania. Arkusze są zaparafowane i stanowią druki
ścisłego zarachowania. Stwierdzono, że są wypełnione prawidłowo - zawierają daty i
godziny spisu, są podpisane przez osoby dokonujące spisu i osoby materialnie
odpowiedzialne.
4. na zakończenie spisu osoby odpowiedzialne materialnie złożyły oświadczenia
dotyczące nie roszczenia pretensji oraz nie wnoszenia uwag do komisji
inwentaryzacyjnej w zakresie ilości i jakości zinwentaryzowanych składników
majątkowych,
5. po dokonaniu wyceny zinwentaryzowanych składników majątkowych sporządzono
rozliczenie ilościowo – wartościowe wyników inwentaryzacji.
6. na arkuszach spisowych podpisały się osoby, które dokonała wyceny
zinwentaryzowanych składników majątku oraz sprawdzenia poprawności wyceny.
Zgodnie z ww. rozliczeniem różnic inwentaryzacyjnych nie stwierdzono.
Ustalono, że inwentaryzacją w drodze spisu z natury objęto środki trwałe oraz pozostałe
środki trwałe, materiały i środki pieniężne w kasie. Inwentaryzacją w drodze
potwierdzenia sald objęto środki pieniężne zgromadzone na rachunkach bankowych
Gminy oraz kredyty i pożyczki.
Pozostałe składniki majątku zostały objęte inwentaryzacją poprzez weryfikację stanu
księgowego z dokumentami księgowymi (grunty, budowle, konta 071, 072 - umorzenia
środków trwałych i pozostałych środków trwałych, konto 080 - środki trwałe w budowie,
konto 201- rozrachunki z odbiorcami i dostawcami - zobowiązania, konto 221 należności z tytułu dochodów (należności z tytułu najmu, dzierżawy, podatków od
nieruchomości, rolnego i leśnego), konto 225 - rozrachunki z budżetem, 229 – pozostałe
rozrachunki publiczno prawne, konto 231 -rozrachunki z tytułu wynagrodzeń, konto 240
- pozostałe rozrachunki). Dokonanie weryfikacja sald kont księgowych udokumentowane
_____________________________________________________
94
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
zostało w postaci sporządzonego na dzień 31 grudnia 2011 roku zestawienia pozycji
składających się na saldo danego konta (tytuł, kwota) oraz protokołu weryfikacji. Na
każdym z zestawień oraz protokole zamieszczony był podpis osoby dokonującej
weryfikacji (inspektora ds. księgowości budżetowej).
Kontrolę kasy przeprowadzono w dniu 30 grudnia 2011 roku.
Kontrolujący ustalili, że z weryfikacji konta 240 – pozostałe rozrachunki
przeprowadzonej przez Zastępcę Skarbnika - Annę Gwiazdę nie wynikało, że
stwierdzone zostały jakieś rozbieżności bądź jakieś kwoty budziły wątpliwości
co do zasadności ich przechowywania na rachunku bankowym depozytów.
Wyjaśnienie w tej sprawie złożyła Anna Gwiazda – Zastępca Skarbnika, z
którego wynikało, że referat księgowości budżetowej nie otrzymał informacji o
konieczności zwrotu kwot zabezpieczeń i wadiów wymienionych w punkcie IV
protokołu.
Ustalenia kontrolujących zawarte w temacie IV niniejszego protokołu Rozrachunki i roszczenia, w zakresie pozostałych rozrachunków (nie terminowe
zwracanie zabezpieczeń należytego wykonania umów i wadiów), świadczą o
tym, że czynności wykonane w celu dokonania inwentaryzacji pozostałych
rozrachunków (konto 240) były nieskuteczne i niewystarczające. Zgodnie z art.
27 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 29 września 2004 roku o rachunkowości przeprowadzenie i
wyniki inwentaryzacji należy odpowiednio udokumentować i powiązać z zapisami ksiąg
rachunkowych. Ujawnione w toku inwentaryzacji różnice między stanem rzeczywistym, a
stanem wykazanym w księgach rachunkowych należy wyjaśnić i rozliczyć w księgach
rachunkowych tego roku obrotowego, na który przypadał termin inwentaryzacji.
Akta kontroli strony nr 306–307 (protokół weryfikacji konta 240 oraz wyjaśnienie pracownika,
który sporządził protokół weryfikacji).
X.
ZADANIA REALIZOWANE NA PODSTAWIE USTAW ORAZ
POROZUMIEŃ Z JEDNOSTKAMI SAMORZĄDU TREYTORIALNEGO
I ORGANAMI ADMINISTRACJI RZĄDOWEJ. POMOC FINANSOWA
POMOC FINANSOWA UDZIELANA INNYM JEDNOSTKOM SAMORZĄDU
TERYTORIALNEGO – 2010 - 2011
W 2010 i 2011 roku Gmina Lututów nie udzielała innym jednostkom samorządu
terytorialnego pomocy finansowej.
XI.
INNE USTALENIA
Jednorazowe dodatki uzupełniające dla nauczycieli za 2011 rok
Gmina Lututów w 2011 prowadziła następujące szkoły, przedszkola i placówki
oświatowo-wychowawcze:
-
Publiczne Gimnazjum w Lututowie;
-
Szkoła Podstawowa w Lututowie z filią w Swobodzie;
-
Szkoła Podstawowa w Niemojewie;
_____________________________________________________
95
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
-
Szkoła Podstawowa w Hucie;
-
Przedszkole Publiczne w Lututowie.
Obsługę finansowo-księgową jednostek oświatowych prowadzi Gminny Zespół Obsługi
Szkół w Lututowie.
Wszystkie ww. jednostki były w 2011 roku jednostkami budżetowymi i stosowały zasady
gospodarki finansowej przewidziane dla tych jednostek przez ustawę o finansach
publicznych.
Kontroli poddano prawidłowość wyliczenia przez Gminę Lututów kwoty różnicy między
wydatkami poniesionymi na wynagrodzenia nauczycieli w 2011 roku, a iloczynem
średniorocznej liczby etatów nauczycieli na poszczególnych stopniach awansu
zawodowego oraz średnich wynagrodzeń nauczycieli ustalonych w danym roku (kwota, o
której mowa w art. 30a ust. 2 ustawy Karta nauczyciela).
Gmina Lututów sporządziła sprawozdanie z wysokości średnich wynagrodzeń nauczycieli
na poszczególnych stopniach awansu zawodowego w szkołach i placówkach
prowadzonych przez tę jednostkę, z uwzględnieniem wysokości wyżej wskazanej kwoty
różnicy. Sprawozdanie zostało sporządzone w dniu 2 lutego 2011 roku, tj. w terminie
wynikającym z art. 30a ust.4 ustawy Karta nauczyciela. Sprawozdanie zostało podpisane
przez Jadwigę Grelę – główną księgową Gminnego Zespołu Obsługi Szkół w Lututowie,
jako osobę sporządzającą sprawozdanie oraz przez Wójta Gminy – Józefa Suwarę.
W ww. sprawozdaniu zostały wykazane następujące dane:
stopień
awansu
zawod.
1
naucz.
stażysta
średnioroczn
średnie
a
liczba
średnioroczna Kol. 5 x
średnie
Poniesione
wynagrodz. etatów 1.01- Kol. 2 x kol. wynagrodz. liczba etatów kol. 6 x 4 Kol. 4 + kol. wydatki
na
1.01-31.08 31.08
3 x 8 m-cy
1.09-31.12 1.09-31.12
m-ce
7
wynagrodz.
2
3
2 446,82
kwota
różnicy
kol. 9
kol. 8
4
0,00
5
6
7
8
9
10
2 618,10
0,5000
5 236,20
5 236,20
4 987,44
-248,76
-
naucz.
kontraktowy
2 715,97
17,7000
384 581,35
2 906,09
14,1000
163 903,48
548 484,83
540 867,50
-7 617,33
naucz.
mianowany
3 523,42
20,2100
569 666,55
3 770,06
20,7000
312 160,97
881 827,51
803 055,47
-78 772,04
naucz.
dyplomowany
4 502,15
29,0600
1 046 659,83
4 817,30
30,6300
590 215,60
1 636 875,43
1 581 673,99
-55 201,44
W sposób wyrywkowy dokonano weryfikacji poprawności danych jednostkowych w
oparciu o dokumenty źródłowe dotyczące zatrudnienia nauczycieli oraz wypłaconych na
ich rzecz wynagrodzeń. Próba przyjęta do kontroli obejmowała wynagrodzenia
nauczycieli kontraktowych zatrudnionych w 2011 roku w jednostkach oświatowych
Gminy Lututów.
Informacja jednostkowa o strukturze zatrudnienia oraz faktycznych wydatkach na
wynagrodzenia nauczycieli po przeprowadzeniu analizy - zgodnie z art. 30a ust. 1
ustawy Karta nauczyciela została sporządzona przez pracownika ds. finansowych w dniu
10 stycznia 2012 roku. Kontroli poddano prawidłowość wykazania w ww. informacji
ilości etatów oraz kwot wydatków poniesionych na wynagrodzenia nauczycieli w
poszczególnych kategoriach awansu zawodowego nauczycieli.
Na podstawie przedłożonych informacji o liczbie etatów w poszczególnych jednostkach
oświatowych, kart zasiłkowych oraz zestawień średniego zatrudnienia nauczycieli
mianowanych w okresach 1.01-31.08.2011 r., 1.09-31.12.2011 ustalono średni wymiar
_____________________________________________________
96
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
etatu dla poszczególnych nauczycieli. Wyliczenie średnich wymiarów
nauczycieli kontraktowych stanowi załącznik nr 21 do protokołu kontroli.
etatu
dla
W sprawozdaniu wykazano w okresie od 1 stycznia do 31 sierpnia 2011 roku średnią
liczbę etatów dla nauczycieli kontraktowych – 17,70, natomiast w okresie od 1 września
do 31 grudnia 2011 roku – 14,10. Stwierdzono, że prawidłowo w sprawozdaniu
powinna zostać wykazana w okresie od 1 stycznia do 31 sierpnia 2011 roku
średnia liczba etatów dla nauczycieli mianowanych – 17,72. Powyższa różnica
wynikała z:
-
zaniżenia wymiaru etatu nauczyciela (…)24 w okresie kwiecień – czerwiec
2011 roku o 1/18 etatu, w ww. okresie nauczyciel aneksem do umowy o
pracę zwiększono wymiar czasu pracy z 14/18 na 15/18, natomiast dla
obliczenia jednorazowego dodatku uzupełnienia okresie kwiecień –
czerwiec 2011 roku wymiar etatu przyjęto 14/18.
Na podstawie list płac, kart wynagrodzeń oraz dokumentów zgromadzonych w teczkach
akt osobowych ustalono, iż wszystkie składniki wynagrodzenia nauczycieli
kontraktowych zostały prawidłowo ujęte do wydatków na wynagrodzenia, o których
mowa w art. 30 ust 1 Karty nauczyciela, jak również ogólna kwota tych wydatków
została prawidłowo wykazana w sprawozdaniu.
Rzeczywiste poniesione wydatki na wynagrodzenia w grupie nauczycieli kontraktowych
stanowią załącznik nr 22 do protokołu kontroli.
W wyniku kontroli stwierdzono, że w grupie nauczycieli kontraktowych dokonano
wypłaty jednorazowych dodatków uzupełniających dla nauczycieli w kwocie 7.617,33 zł.
Na podstawie dokumentów w postaci list płac stwierdzono, iż ustalona kwota różnicy dla
poszczególnych stopni awansu zawodowego została wypłacona, w formie jednorazowego
dodatku uzupełniającego w dniu 30 stycznia 2012 roku. Łączna kwota wypłaconych
dodatków uzupełniających dla wszystkich grup awansu zawodowego wyniosła
141.839,57 zł. Wypłaty dokonano na podstawie następujących list płac:
- 36/I/2012 z dnia 26 stycznia 2012 roku kwota brutto 17.396,63 zł,
- 33/I/2012 z dnia 26 stycznia 2012 roku kwota brutto 486,10 zł,
24
_____________________________________________________
97
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
- 26/I/2012 z dnia 26 stycznia 2012 roku kwota brutto 41.350,29 zł.
W wyniku stwierdzonych przez kontrolujących nieprawidłowości prawidłowa kwota
jednorazowego dodatku uzupełniającego w grupie nauczycieli kontraktowych powinna
wynieść 8.051,88 zł. Różnica pomiędzy wypłaconym przez Gminę Lututów dla
nauczycieli kontraktowych jednorazowym dodatkiem uzupełniającym a
prawidłowo obliczonym stanowiła kwotę 434,55 zł (8.051,88 zł – 7.617,33 zł).
Podział jednorazowego dodatku uzupełniającego pomiędzy nauczycieli mianowanych
dokonanych przez Gminę oraz obliczenia kontrolujących przedstawia poniższa tabela.
Nauczyciel
(…)25
(…)26
(…)27
(…)28
(…)29
(…)30
(…)31
suma
osobistych
stawek
wynagrodzenia
zasadniczego
25
16
25
8
11
9
21
776,00
792,00
776,00
852,45
067,55
459,56
480,00
jednorazowy
dodatek
uzupełniając
y wypłacony
przez Gminę
468,10
312,22
468,10
160,64
201,16
173,20
389,93
prawidłowa
kwota
jednorazowych
dodatków
uzupełniającyc
h
496,03
323,14
496,03
170,36
212,98
182,04
413,36
Różnica
27,93
10,92
27,93
9,72
11,82
8,84
23,43
25
26
27
28
29
30
31
_____________________________________________________
98
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
(…)32
(…)33
(…)34
(…)35
(…)36
(…)37
(…)38
(…)39
(…)40
(…)41
25
1
21
2
25
25
13
11
5
25
251,93
432,00
810,46
207,84
496,13
776,00
879,38
456,00
728,00
426,17
459,21
26,21
396,01
40,94
462,95
468,10
251,84
207,83
103,92
461,55
485,94
27,56
419,72
42,49
490,64
496,03
267,09
220,46
110,23
489,30
26,73
1,35
23,71
1,55
27,69
27,93
15,25
12,63
6,31
27,75
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
_____________________________________________________
99
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
(…)42
(…)43
(…)44
(…)45
(…)46
(…)47
(…)48
(…)49
Razem
XII.
25
1
16
25
776,00
049,50
792,00
776,00
468,10
19,43
312,22
468,10
496,03
20,20
323,14
496,03
27,93
0,77
10,92
27,93
16
25
17
11
418
792,00
636,07
902,28
022,22
413,54
312,22
465,29
320,65
199,41
7 617,33
323,14
493,34
344,51
212,11
8 051,90
10,92
28,05
23,86
12,70
434,57
USTALENIA KOŃCOWE. ZAŁĄCZNIKI.
Protokół zawiera 106 ponumerowanych i zaparafowanych stron. Fakt przeprowadzenia
kontroli odnotowano w książce kontroli Urzędu Gminy Lututów pod pozycją 3/2012.
42
43
44
45
46
47
48
49
_____________________________________________________
100
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
W trakcie kontroli informacji i wyjaśnień udzielały niżej wymienione osoby:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Józef Suwara
Halina Zygmunt
Anna Gwiazda
Jolanta Szymańska
Danuta Wyglądacz
Dariusz Szewczyk
Renata Kukiełka
Gerard Lesiewicz
rolnictwa i ochrony środowiska
9. Ryszard Trzeciak
10. Mirosław Grela
11. Agnieszka Sadowska
- Wójt Gminy Lututów
- Skarbnik Gminy Lututów
- zastępca Skarbnika Gminy Lututów
- inspektor ds. księgowości podatkowej
- inspektor ds. obsługi kasowej
- podinspektor ds. wymiaru podatków
- podinspektor ds. płac
- kierownik referatu gospodarki komunalnej, inwestycji,
- inspektor ds. rolnictwa
- inspektor ds. obronnych
- inspektor ds. kadrowych
Integralną częścią protokołu są następujące załączniki:
1. Test dotyczący wewnętrznych procedur kontroli
2. Zestawienie kredytów spłacanych w 2012 roku oraz latach następnych wraz z
prognozowanymi wskaźnikami zadłużenia i spłat
3. Szczegółowe zestawienie rat kredytów i pożyczek objętych kontrolą terminowości
spłat
4. Test dotyczący poprawności zapisów księgowych
5. Zestawienie zobowiązań wobec dostawców w tym zobowiązań wymagalnych na dzień
31 grudnia 2011 roku
6. Test dotyczący ewidencji na koncie 201 – rozrachunki z dostawcami i odbiorcami
7. Zestawienie dokumentów stanowiących próbę dotyczącą terminowości regulowania
zobowiązań
8. Protokół kontroli kasy Urzędu Gminy w Lututowie przeprowadzonej w dniu 11 lipca
2012 r.
9. Wyjaśnienie Wójta Gminy w sprawie nieuchylenia uchwały nr XXII/114/2008 z dnia 2
grudnia 2008 roku
10. Testy dotyczące kontroli podatków
11. Wyszczególnienie podatników objętych kontrolą w podatku od nieruchomości od osób
prawnych z uwzględnieniem informacji dotyczących kwot podatku wg deklaracji oraz
dat złożenia deklaracji
12. Szczegółowe informacje dotyczące podatników (osób fizycznych) objętych kontrolą w
zakresie kwoty podatku ustalonej decyzjami wymiarowymi, dat wydania i doręczenia
decyzji wymiarowych jak również korekt informacji podatkowych złożonych w trakcie
okresu objętego kontrolą (2010 i 2011 rok)
13. Tabela przedstawiająca termin wpłaty II raty podatku za 2010 rok przez podatników
podatku od nieruchomości od osób fizycznych
14. Tabela przedstawiająca termin wpłaty I raty podatku za 2011 rok przez podatników
podatku od nieruchomości od osób prawnych
15. Tabela przedstawiająca termin wpłaty II raty podatku od środków transportowych za
2011 rok
16. Test dotyczący dochodów z tytułu najmu i dzierżawy składników majątkowych
_____________________________________________________
101
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
17. Test dotyczący dotacji dla jednostek spoza sektora finansów publicznych
18. Źródła finansowania inwestycji w poszczególnych działach i rozdziałach
19. Podstawowe dane o kontrolowanych zadaniach inwestycyjnych
20. Test dotyczący kontroli gospodarki składnikami majątkowymi
21. Wyliczenie średnich wymiarów etatu dla nauczycieli kontraktowych
22. Rzeczywiste poniesione
kontraktowych
wydatki
na
wynagrodzenia
w
grupie
nauczycieli
23. Akta kontroli
Niniejszy protokół sporządzono w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach i podpisano
w dniu 2 sierpnia 2012 roku. Jeden egzemplarz protokołu wraz z załącznikami
pozostawiono w Urzędzie Gminy w Lututowie.
Kierownika jednostki i Skarbnika poinformowano o przysługującym mu prawie odmowy
podpisania protokołu i złożenia w ciągu 3 dni od daty jego otrzymania pisemnych
wyjaśnień, co do przyczyn tej odmowy.
Kontrolujący:
Jednostka kontrolowana:
......................................
(Stanisław Gwis)
......................................
(Joanna Pączek)
_____________________________________________________
102
90-431 Łódź, tel. (0-42) 6366896, fax (0-42) 6367424
Kwituję odbiór 1 egzemplarza protokołu kontroli:
...................................................................................................
(data i podpis kierownika jednostki kontrolowanej)
_____________________________________________________
103

tutaj - BIP - Regionalna Izba Obrachunkowa w Łodzi

Transkrypt

Podobne dokumenty

Sprawozdanie RB-ST za IVkw.2015r.

Redakcja Gazety Wyborczej w Łodzi

Regulamin Konkursu

Uchwala Nr XIV/64/2015 z dnia 3 grudnia 2015 r.

pt. „ Lututów nie tylko na starej fotografii”

2 - Blog Aquapark Fala Łódź

Regulamin konkursu „Polska biżuteria patriotyczna XXI wieku”