PDF

17.01.2014
Zmiana przepisów dotyczących spółek komandytowo-akcyjnych - to jeszcze nie
koniec optymalizacji podatkowych
Od dnia 1 stycznia 2014 r. rygorem opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych
zostały objęte spółki komandytowo-akcyjne. Aż do tej daty było możliwe korzystanie ze
zwolnienia podatkowego w odniesieniu do dochodu akcjonariuszy, pozostawionego w spółce.
Nowelizacja zasad opodatkowania miała, zgodnie z założeniem Ministra Finansów, ukrócić możliwość
dokonywania optymalizacji podatkowych. Optymalizacje te – chociaż zgodnie z orzeczeniem Trybunału
Konstytucyjnego są działaniem legalnym – zostały uznane za przez Ministra za niezgodne z zasadą
powszechności opodatkowania zawartą w treści art. 84 Konstytucji RP, a przez to niepożądane.
Skutkiem zmian było objęcie spółek komandytowo-akcyjnych podatkiem dochodowym od osób
prawnych, a w rezultacie – podwójne opodatkowanie akcjonariuszy tych spółek.
Wprowadzane zmiany musiały jednak uwzględniać zasadę praw słusznie nabytych. W treści art. 4 ust. 1
i 2 ustawy nowelizującej przepisy podatkowe ustawodawca przewidział, że spółki komandytowo-akcyjne
staną się podmiotami prawa podatkowego dla celów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych
dopiero od pierwszego dnia ich roku obrotowego, zaczynającego się po dniu 31 grudnia 2013 r. Spółki
powstające po dniu wejścia w życie zmienionego przepisu lub zmieniające rok obrotowy po tej dacie,
zostały zobligowane do zamknięcia ksiąg rachunkowych i sporządzenia sprawozdania finansowego na
dzień 31 grudnia 2013 r. – nawet jeżeli rok obrotowy przyjęty przez spółkę w jej statucie był inny niż
kalendarzowy i nie kończył się z dniem 31 grudnia.
Z przepisów wynikało jednak, że rejestracja spółki komandytowo-akcyjnej do dnia 11 grudnia 2013 r.
włącznie przy przyjęciu przez taką spółkę przedłużonego roku obrotowego, kończącego się w dniu 31
grudnia 2014r., umożliwiała skorzystanie z dobrodziejstwa starych zasad do końca roku obrotowego – w
tym przypadku do końca 2014 r.
Ostatni dzień dwa tysiące czternastego roku nie musi być jednak ostatnim dniem wykorzystywania
preferencyjnych dla podatników przepisów. Część spółek wybierało w statucie rok obrotowy trwający np.
od dnia 1 grudnia danego roku do dnia 30 listopada kolejnego roku (ze wskazaniem, że pierwszy rok
obrotowy/podatkowy zakończy się w dniu 30 listopada 2013 r.). Następnie w statucie tych spółek
dokonywana była zmiana dotycząca długości trwania roku obrotowego. Polegała ona na wyborze roku
obrotowego od dnia 1 listopada danego roku do dnia 31 października kolejnego roku. Podatnicy
wykorzystywali w ten sposób przepisy, które mówiły, że w razie zmiany roku podatkowego za pierwszy
po zmianie rok podatkowy uważa się okres od pierwszego miesiąca następującego po zakończeniu
poprzedniego roku podatkowego do końca roku podatkowego nowo przyjętego, przy czym okres ten nie
może być krótszy niż dwanaście i dłuższy niż dwadzieścia trzy miesiące kalendarzowe. Na podstawie
powyższych unormowań, pierwszy rok obrotowy po zmianie (tj. rok obrotowy zaczynający się w dniu 1
grudnia 2013 r.) zakończy się dla tych spółek dopiero 31 października 2015 r. Aż do tego dnia dochód
akcjonariuszy, przypadający do wypłaty w formie dywidendy, lecz niepobrany, nie będzie podlegał
opodatkowaniu podatkiem dochodowym.
Wydłużenie roku obrotowego niektórych spółek komandytowo-akcyjnych spowodowało, że do dnia 31
października 2015 r. będą one stanowiły atrakcyjny sposób na prowadzenie działalności przy znikomym
opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Ich liczba jednak jest ograniczona, przez co – w miarę upływu
czasu – będą się one stawały coraz bardziej pożądanym wehikułem, służącym do minimalizacji
obciążeń podatkowych.
W razie zainteresowania ze strony np. inwestorów chcących zoptymalizować swoje rozliczenia
JP Weber sp. z o.o.
Rynek 39/40
PL 50-102 Wrocław
NIP: PL 897 17 13 155
REGON: 020248434
Source: JP Weber | JPW_140117_Change of tax regulations concerning limited joint-stock partnership PL
Sąd Rejonowy we Wrocławiu
Wydział VI Gospodarczy Krajowego
Rejestru Sądowego
KRS: 0000253773
Kapitał zakładowy: 50.000,00 zł
www.jpweber.com
1
podatkowe np. co do planowanych sprzedaży nieruchomości, czy innych wartościowych składników
majątkowych prosimy o kontakt z naszym działem doradztwa podatkowego. Nasi specjaliści postarają
się znaleźć najlepsze podatkowo rozwiązanie z wykorzystaniem posiadanych przez nas spółek
komandytowo-akcyjnych z przedłużonym rokiem obrotowym/podatkowym.
Marta Uss
Associate, Tax Specialist, Attorney at Law
+48 (71) 36 99 566
[email protected]
Source: JP Weber | JPW_140117_Change of tax regulations concerning limited joint-stock partnership PL
www.jpweber.com
2