pobierz - DMS TAX

Nr 50/2013
Tygodniowy przegląd prasy podatkowej
09.12.2013 – 14.12.2013
W numerze:
CIT


Czynsz za maszynę wynajętą za granicą bez podatku u źródła
Przychody z tytułu usług ubezpieczeniowych bez podatku u źródła
VAT



PIT


Gmina może odzyskać VAT po zamknięciu swojej jednostki
NSA: sprzedaż ubezpieczeń przez telefon nie jest zwolniona z VAT-u
VAT: Hotele stosują różne stawki podatku
Amortyzacja nagrody konkursowej
Sąd: pracownik izby skarbowej musi znać wyroki sądów
Postępowanie podatkowe
 NSA: Ani fiskus, ani sąd nie może oceniać zdrowia podatnika
CIT
Czynsz za maszynę wynajętą za granicą bez podatku u źródła
Źródło: Rzeczpospolita, Rafał Waśko, 12-12-2013
W niniejszym artykule autor omawia wyrok WSA w Krakowie z dnia 3 października 2013 r.
(I SA/Kr 1371/13). Spółka projektowała, budowała i instalowała piece przemysłowe. Część
działalności prowadziła poza terytorium RP najmując maszyny budowlane za granią. Spółka
skierowała do organu pytanie, czy musi pobierać podatek u źródła od wynagrodzenia za
najem maszyn budowlanych. Jej zdaniem nie ma takiego obowiązku, gdyż przychód
zagranicznych kontrahentów nie jest osiągany na terytorium RP. Ponadto wskazała ona, że do
urządzeń przemysłowych nie zaliczają się maszyny budowlane, z których spółka korzysta za
granicą. Jednakże organ uznał, że wnioskodawczyni powinna pobrać podatek u źródła z uwagi
na ekonomiczny związek zachodzący między spółką a kontrahentem zagranicznym. Związek
ten „ma wpływ na uzyskiwanie dochodu przez zagranicznego przedsiębiorcę w Polsce”.
Ponadto, jego zdaniem, pojęcie urządzeń przemysłowych powinno być rozumiane możliwie
szeroko. Sprawa trafiła do WSA w Krakowie, który uchylił interpretację wskazując na brak
związku między przychodami zagranicznego kontrahenta a terytorium RP.
[pobierz artykuł]
Przychody z tytułu usług ubezpieczeniowych bez podatku u źródła
Źródło: Rzeczpospolita, Edyta Winnicka, 13-12-2013
Przedmiotem artykułu jest analiza interpretacji Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 4
września 2013 r. (IBPBI/2/423-686/13/PP). Polska spółka otrzymywała od swojej spółki
matki – spółki amerykańskiej – noty obciążeniowe pokrywające koszty ubezpieczeń oraz
obsługi prawnej prowadzonej przez spółkę z USA. Rezydencja podatkowa spółki matki była
potwierdzona właściwym certyfikatem. Polska spółka wystąpiła więc do fiskusa z pytaniem,
czy musi pobierać podatek u źródła w związku z płatnościami za w/w noty obciążeniowe.
Przedstawiając własne stanowisko spółka wskazała, że usługi ubezpieczeniowe nie są
opodatkowane podatkiem u źródła, gdyż nie można ich zaliczyć do żadnej z kategorii
przychodów z art. 21 ust. 1 uCIT. Natomiast w odniesieniu do usług prawnych
wnioskodawczyni podkreśliła, że co do zasady są one opodatkowane w Polsce podatkiem
20%. Jednakże, zgodnie z umową u unikaniu podwójnego opodatkowania, należności za
obsługę prawną są opodatkowane tylko w kraju rezydencji spółki otrzymującej płatność,
jeżeli jej odbiorca przedstawi certyfikat rezydencji. Organ w pełni podzielił stanowisko spółki.
[pobierz artykuł]
VAT
Gmina może odzyskać VAT po zamknięciu swojej jednostki
Źródło: Dziennik Gazeta Prawna, Przemysław Molik, 09-12-2013
Autor artykułu analizuje wyrok NSA z dnia 5 grudnia 2013 r. (I FSK 643/13). Sprawa
dotyczyła miasta Wrocław, które jako następca prawny zlikwidowanej jednostki budżetowej
zwróciło się do fiskusa z wnioskiem o zwrot nadwyżki VAT naliczonego nad należnym. Organ
odmówił dokonania zwrotu VAT na rachunek bankowy gminy twierdząc, że nie jest ona
następcą podatkowym zlikwidowanej jednostki budżetowej. Zdaniem organu, zlikwidowanie
jednostki budżetowej nie powoduje sukcesji praw i obowiązków podatkowych po stronie
gminy. Miasto złożyło odwołanie do izby skarbowej twierdząc, że brak w Ordynacji
podatkowej regulacji dotyczących jednostek budżetowych nie oznacza, że w ich przypadku
nie zachodzi następstwo prawne. Miasto podnosiło, że likwidacja jednostki budżetowej
oznacza jedynie zniesienie jej wyodrębnienia organizacyjnego, natomiast odpowiedzialność za
wszelkie zobowiązania i tak ponosi gmina (organ stanowiący). Stąd też miała ona prawo
wnioskować o zwrot VAT. Sprawa trafiła na drogę sądową, a rację gminie przyznał zarówno
Nr 50 / 2013
2
WSA we Wrocławiu, jak i NSA. Sąd kasacyjny podkreślił, że gmina miała prawo odzyskać
VAT, gdyż to ona jest podatnikiem, a nie jednostka budżetowa.
[pobierz artykuł]
NSA: sprzedaż ubezpieczeń przez telefon nie jest zwolniona z VAT-u
Źródło: Rzeczpospolita, Mat, 10-12-2013
W niniejszym artykule autor omawia wyrok NSA z dnia 10 grudnia 2013 r. (I FSK 89/13).
Spółka prowadziła działalność w zakresie telemarketingu, dzwoniąc do klientów jednego
z banków i oferując im ubezpieczenie na życie oraz ubezpieczenie od utraty dochodów.
Umowy ubezpieczenia miały być dla banku zabezpieczeniem przy udzielaniu kredytu.
Podatniczka twierdziła, że wykonywane przez nią czynności są usługami pomocniczymi
w stosunku do usług ubezpieczeniowych i stąd powinny być zwolnione z opodatkowania VAT.
Zdaniem spółki bez telemarketingu bank nie zawarłby umów ubezpieczenia z klientami.
Poglądu tego nie podzielił jednak organ podatkowy, według którego czynności wykonywane
przez spółkę mają przede wszystkim informacyjny i techniczny charakter oraz nie są
potrzebne do zawarcia umów ubezpieczenia. Stąd też podatniczka nie ma prawa do
skorzystania ze zwolnienia. Wprawdzie spółka zaskarżyła to rozstrzygnięcie, ale pogląd izby
skarbowej podtrzymały sądy administracyjne obu instancji. Jak podkreślił NSA, „telefoniczne
zachęcanie klientów banku do wykupienia ubezpieczenia nie jest czynnością konieczną do
tego, żeby klienci wykupili takie ubezpieczenie”.
[pobierz artykuł]
VAT: Hotele stosują różne stawki podatku
Źródło: Dziennik Gazeta Prawna, Przemysław Molik, 11-12-2013
Autorka artykułu analizuje wyrok NSA z dnia 6 grudnia 2013 r. (I FSK 1758/12). Podatnik
świadczący usługi hotelarskie oferował wraz z pobytem w hotelu usługi dodatkowe takie jak
uroczysta kolacja czy kąpiel w wannie SPA. Wykupując nocleg w hotelu klient był
zobowiązany do nabycia jednego z oferowanych pakietów bez możliwość rezygnacji
z poszczególnych atrakcji. W związku z powyższym przedsiębiorca zwrócił się do organu
z pytaniem, czy może opodatkować świadczone pakiety usług stawką VAT w wysokości 8%.
Powołał się przy tym na załącznik nr 3 uVAT, który do usług opodatkowanych obniżoną
stawką VAT zalicza usługi związane z zakwaterowaniem. Jednakże izba skarbowa uznała, że
nie ma takiej możliwości, gdyż nocleg wraz z dodatkowymi atrakcjami nie jest usługą
kompleksową, a tylko taka mogłaby być opodatkowana niższą stawką VAT. Wprawdzie sąd I
instancji wydał wyrok korzystny dla podatnika, jednakże NSA opowiedział się ostatecznie po
stronie fiskusa. Sąd kasacyjny wskazał, że z usługami kompleksowymi mamy do czynienia
wtedy, gdy bez jednej z nich nie było by możliwe spełnienie drugiej. Zdaniem NSA, jedynie
nocleg ze śniadaniem można było by uznać za usługę kompleksową.
[pobierz artykuł]
PIT
Amortyzacja nagrody konkursowej
Źródło: Gazeta Podatkowa, Agata Cieśla, 09-12-2013
Niniejszy artykuł stanowi analizę interpretacji Izby Skarbowej w Bydgoszczy z dnia 23
października 2013 r. (ITPB1/415-938/13/PSZ). Podatnik świadczący usługi budowlanomontażowe wygrał na loterii organizowanej przez bank samochód o wartości 70.900,00 zł
brutto. Zgodnie z regulaminem konkursu, wszelkie podatki od wygranej nagrody obciążały
przedsiębiorcę jako osobę prowadzącą działalność gospodarczą. Podatnik miał wątpliwości,
czy wprowadzając przedmiotowy samochód do ewidencji środków trwałych będzie mógł
zaliczać do kosztów uzyskania przychodów (KUP) naliczane od niego odpisy amortyzacyjne.
Izba skarbowa odpowiedziała pozytywnie na pytanie wnioskodawcy. Zgodnie bowiem
z art. 23 ust. 1 pkt 45a lit. a) uPIT, odpisy od środków trwałych nabytych nieodpłatnie mogą
stanowić KUP, jeżeli w związku z ich nabyciem podatnik osiągnął przychód podlegający
Nr 50 / 2013
3
opodatkowaniu. Skoro z opisu stanu faktycznego wynika, że wnioskodawca osiągnął
przychód, a auto w momencie przyjęcia do używania było kompletne i zdatne do użytku
z przewidywanym okresem używania dłuższym niż rok, odpisy mogą być zaliczone do KUP.
[pobierz artykuł]
Sąd: pracownik izby skarbowej musi znać wyroki sądów
Źródło: Rzeczpospolita, Jaga, Pap, 12-12-2013
Przedmiotem artykułu jest analiza wyroku NSA z dnia 12 grudnia 2013 r. (II FSK 3019/11).
Pracownik izby skarbowej otrzymywał część wynagrodzenia za pracę z funduszów unijnych
przeznaczonych na finansowanie zatrudnienia pracowników urzędów kontroli skarbowej. Jego
zdaniem ta część uposażenia powinna być zwolniona z podatku PIT. Jednakże poglądu tego
nie zaakceptował organ stwierdzając, że projekt unijny nie jest realizowany przez
pracownika, ale izbę skarbową. Wprawdzie pracownik otrzymuje pieniądze od pracodawcy,
ale nie bezpośrednio z budżetu unijnego. Podatnik postanowił złożyć skargę do WSA, w której
wskazał, że izba skarbowa nie jest w stanie realizować programu unijnego bez swoich
pracowników. Jednakże WSA podzielił stanowisko organu wskazując, że wynagrodzenie
pracownika w części finansowanej z budżetu unijnego nie może być zwolnione
z opodatkowania, gdyż sam pracownik nie ponosi odpowiedzialności za realizację projektu.
Stanowisko to podtrzymał NSA zaznaczając, że "pracownik jest tylko ogniwem w łańcuchu
realizacji unijnego projektu, a nie bezpośrednim beneficjentem pomocy”.
[pobierz artykuł]
Postępowanie podatkowe
NSA: Ani fiskus, ani sąd nie może oceniać zdrowia podatnika
Źródło: Dziennik Gazeta Prawna, Przemysław Molik, 13-12-2013
Autor artykułu analizuje wyrok NSA z dnia 11 grudnia 2013 r. (II FSK 178/12). Organ wysłał
podatniczce decyzję ustalającą zobowiązanie w PIT. Nie odebrała ona jednak pisma, więc
wróciło ono z powrotem do urzędu skarbowego. Gdy organ rozpoczął egzekucję, kobieta
złożyła odwołanie od decyzji z wnioskiem o przywrócenie terminu na jego wniesienie.
Tłumaczyła, że od dłuższego czasu cierpi na depresję i gdy organ wysłał w/w decyzję objawy
choroby nasiliły się. Nie była w stanie wykonywać wówczas najprostszych czynności.
Jednakże organ rozpatrzył jej wniosek negatywnie. Podobnie ustosunkowały się do sprawy
izba skarbowa oraz WSA w Bydgoszczy. Zdaniem sądu z akt sprawy wynikało, iż objawy
choroby nie uprawdopodobniały dostatecznie braku winy w dochowaniu terminu na wniesienie
odwołania. WSA uznał, że stan zdrowia podatniczki nie był na tyle zły, aby odebrać pismo
z poczty. Ostatecznie jednak NSA opowiedział się po stronie podatniczki. Wskazał on, że ani
organ, ani sąd nie są powołane do oceny stanu zdrowia podatnika. Sąd uznał, że podatniczka
uprawdopodobniła, iż nie była w stanie wnieść odwołania w terminie.
[pobierz artykuł]
DMS TAX Sp. z o.o.
Spółka Doradztwa Podatkowego
ul. Kazimierza Wielkiego 1
50-077 Wrocław
Spółka jest wpisana do Krajowego Rejestru Sądowego prowadzonego przez Sąd Rejonowy dla WrocławiaFabrycznej we Wrocławiu VI Wydział Gospodarczy KRS. Kapitał zakładowy wynosi 50.000 zł i jest w pełni
opłacony. KRS 0000231073; REGON 0041354; NIP 894-28-25-006. Zarząd: Jacek Dobrucki; Dawid
Michalak; Henryk Suchecki.
Nr 50 / 2013
4